Đang tải... (xem toàn văn)
bài tập môn Thuế Nhập khẩu nguyên liệu N để sản xuất hàng xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với bên nước ngoài, tổng trị giá nhập khẩu là 650 triệu đồng (giá CIF Hải Phòng). Toàn bộ số nguyên liệu này được sử dụng để sản xuất ra 3.500 sản phẩm A và toàn bộ số sản phẩm này được xuất khẩu sang Trung Đông với đơn giá là 4 triệu đồngsản phẩm (giá FOB Hải phòng). Nhập khẩu 70 đơn vị hàng B với tổng giá trị: 550 triệu đồng (giá FOB Tokyo). Toàn bộ số hàng này được công ty bán cho CSKD thương mại trong nước với tổng giá trị là 1.500 triệu đồng (giá bán chưa có VAT).
BÀI TẬP HỌC PHẦN THUẾ TÍN CHỈ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Bài Cơng ty ABC có tình hình kinh doanh kỳ tính thuế sau: - Nhập nguyên liệu N để sản xuất hàng xuất theo hợp đồng ký với bên nước ngoài, tổng trị giá nhập 650 triệu đồng (giá CIF Hải Phịng) Tồn số ngun liệu sử dụng để sản xuất 3.500 sản phẩm A toàn số sản phẩm xuất sang Trung Đông với đơn giá triệu đồng/sản phẩm (giá FOB Hải phòng) - Nhập 70 đơn vị hàng B với tổng giá trị: 550 triệu đồng (giá FOB Tokyo) Tồn số hàng cơng ty bán cho CSKD thương mại nước với tổng giá trị 1.500 triệu đồng (giá bán chưa có VAT) Yêu cầu: Xác định số thuế nhập khẩu, xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT khâu nhập mà công ty phải kê khai nộp kỳ tính thuế Biết rằng: - Hàng B hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với mức thuế suất 25% - Biểu thuế suất số loại thuế quy định sau: Thuế xuất hàng A 3%, thuế nhập hàng B 12%, thuế nhập nguyên liệu N 1%; VAT hàng A, B nguyên liệu N 10% - Chi phí vận chuyển lơ hàng B từ Tokyo Hải Phịng 120 triệu đồng; chi phí bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 70 triệu đồng - Cơng ty thực hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ qui định; Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập Bài làm Thuế nhập khẩu/xuất nguyên liệu A: đồng (nhập khẩu-sản xuất-xuất khẩu) Thuế nhập 70 đơn vị hàng B là: 550*12%= 66 (tr) Thuế tiêu thụ đặc biệt 70 đơn vị hàng B là: 1500*25%= 375(tr) Bài Cơng ty ABC kỳ tính thuế có tài liệu sau: Nhập xe ô tô Toyota qua sử dụng từ Nhật Bản loại chỗ ngồi, có dung tích xi lanh 2.400 cm3 Giá mua hợp đồng ngoại thương 15.000 USD/chiếc (giá FOB Tokyo); chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế từ Tokyo đến cảng Hải Phòng 1.500 USD/chiếc Giá bán xe ô tô loại cho CSKD nước 1.500 triệu đồng/chiếc (chưa gồm VAT) Nhập 15.000 mét vải từ công ty Hàn Quốc để sản xuất quần áo, giá trị tính thuế nhập tời điểm nhập 90.000 đồng/mét vải, với định mức mét vải/1 quần áo Sau nhập về, doanh nghiệp lại nhượng bán lại cho Công ty Anpha 5.000 mét vải để sản xuất quần áo với tổng trị giá 550 triệu đồng (chưa gồm VAT) Số nguyên liệu lại dùng để sản xuất 2.500 quần áo bán hết cho doanh nghiệp nước với tổng trị giá 1.650 triệu đồng (giá FOB Quảng Ninh) Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập mà Cơng ty ABC phải kê khai kỳ tính thuế? Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập vải 25%; thuế suất thuế xuất quần áo 2%; mức thuế nhập ô tô chở người qua sử dụng nói 11.500 USD/chiếc; Thuế suất thuế TTĐB ô tô 70%; Thuế suất thuế GTGT sản phẩm 10% - Doanh nghiệp thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ kê khai, nộp thuế theo quy định - Tỷ giá ngoại tệ tính thuế USD = 23.500 đồng Việt Nam - Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập Bài Một DN có nghiệp vụ sau: Nhập thuốc sợi làm nguyên liệu để sản xuất thuốc điếu Tổng giá trị lô hàng thuốc sợi 20.000 triệu đồng (giá CIF Hải Phòng) Nhà máy sử dụng 50% số nguyên liệu để đưa vào chế biến tạo 500.000 thuốc thành phẩm Xuất 250.000 thuốc thành phẩm với đơn giá 90.000 đồng/cây (giá DAF Lạng Sơn) Tiêu thụ nước 100.000 thuốc thành phẩm với đơn giá 120.000 đồng/cây (chưa bao gồm VAT) Yêu cầu: Dựa vào tài liệu trên, xác định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập mà DN phải kê khai? Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB thuốc 55%; thuế suất thuế xuất thuốc thành phẩm 3%; thuế suất thuế nhập thuốc sợi 25%; Thuế suất VAT hàng hóa dịch vụ 10% - DN thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ kê khai, nộp thuế theo quy định; Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập Bài Cơng ty MEGA có tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh kỳ sau: Nhập 50.000 lít rượu trắng 40 độ để sản xuất 150.000 chai rượu thuốc loại 500 ml 15 độ nhãn hiệu A với đơn giá 20.000 đồng/lít (giá DAF Lạng Sơn), Xuất 100.000 chai rượu thuốc A với giá quy đổi theo tỷ giá tính thuế 150.000 đồng/chai (giá FOB Hải Phòng) Tiêu thụ nước 10.000 chai rượu A với đơn giá 120.000 đồng/chai (chưa thuế GTGT) Yêu cầu: Dựa vào tài liệu trên, xác định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập mà Công ty phải kê khai? Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập rượu trắng 40 độ 25%; Thuế suất thuế TTĐB rượu trắng 40 độ 65%, rượu thuốc 15 độ 20%; Thuế suất thuế xuất rượu thuốc 15 độ 10%; Thuế suất VAT mặt hàng 10% - Công ty thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ kê khai, nộp thuế theo quy định; Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập khẩu; Tỷ giá tính thuế 24.500 đồng/USD Bài Công ty COMA có tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh quý I năm N sau: Mua 100.000 thuốc để xuất theo hợp đồng ký kết với giá mua 80.000 đồng/cây (chưa gồm VAT) Trên thực tế, Công ty Coma xuất 70% số lượng ký kết theo hợp đồng với đơn giá 120.000 đồng/cây (giá FOB Hải Phòng), số cịn lại khơng đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán 150.000 đồng/cây (chưa bao gồm VAT) Nhập 120 điều hịa nhiệt độ cơng suất 18.000 BTU với giá mua cửa nước xuất 320 USD/chiếc, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho tồn lơ hàng nhập 2.000 USD Trong kỳ, Công ty bán 80 điều hòa kể với đơn giá 15 triệu đồng/chiếc (chưa gồm VAT) Yêu Cầu: Dựa vào tài liệu trên, xác định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập mà Công ty Coma phải kê khai? Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất thuốc 5%; Thuế suất thuế nhập điều hòa 20%; Thuế suất thuế TTĐB thuốc 65%, điều hòa 15%; Thuế suất VAT thuốc điều hịa 10% - Cơng ty thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ kê khai, nộp thuế theo quy định; Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập khẩu; Tỷ giá tính thuế 23.500 đồng/USD Bài Công ty Việt Tiến có tài liệu tình hình sản xuất kinh doanh kỳ sau: - Nhập sợi từ nước để sản xuất vải xuất Trị giá sợi nhập 30.000 USD (giá CIF Hải Phịng) Từ số sợi trên, cơng ty sản xuất 20.000 mét vải nhãn hiệu A - Trong kỳ, công ty xuất 15.000 mét vải với giá bán 6USD/mét vải (giá FOB Hải Phòng), số vải cịn lại khơng đảm bảo chất lượng theo hợp đồng nên tiêu thụ nước với giá bán 80.000 đồng/mét (chưa gồm VAT) - Nhập 1.000 quạt điện với đơn giá 20USD/chiếc (giá CIF Hải Phịng) Cơng ty bán hết số quạt cho khách hàng nước với đơn giá 1.200.000 đồng/chiếc (chưa bao gồm VAT) Yêu cầu: Hãy xác định số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB thuế GTGT khâu nhập mà Công ty phải kê khai? Biết rằng: - Thuế suất thuế nhập sợi 5%, thuế suất thuế xuất vải 2%; Thuế suất nhập quạt điện 25%; Thuế suất VAT mặt hàng 10% - Công ty thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ kê khai, nộp thuế theo quy định; Giá tính thuế nhập xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập khẩu; Tỷ giá tính thuế 24.000 đồng/USD THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Bài Công ty Hoa Sen tháng 1/2019 có nghiệp vụ kinh tế sau: - Mua 300.000 lít nguyên vật liệu sơ sở sản xuất thuộc diện chịu thuế TTĐB với giá 15.000 đồng/lít (chưa bao gồm VAT), cơng ty sử dụng 150.000 lít ngun vật liệu để SX sản phẩm A 150.000 lít nguyên vật liệu để SX sảm phẩm B Thuế suất thuế TTĐB nguyên vật liệu 60% - Nhập kho thành phẩm: 120.000 lít sản phẩm A 125.000 lít sản phẩm B - Xuất kho 80.000 lít sản phẩm A 100.000 lít sản phẩm B bán trực tiếp cho cơng ty ABC với giá bán 40.000đ/lít sản phẩm A; 50.000 đ/lít sản phẩm B (khơng bao gồm VAT) Cho biết: Thuế suất thuế TTĐB SP A 55%, SP B 45%; đồng thời cơng ty khơng có SP dở dang trình SX; nguyên vật liệu để SX SP A B nộp thuế TTĐB (có chứng từ hợp pháp) u cầu: Tính số tiền thuế TTĐB mà công ty Hoa Sen phải nộp tháng Bài làm Mua vào: 15.000 * 300.000 * (60%/160%) = 1687,5tr Bán ra: SP A: 40.000*80.000 * 55%/155%=1135,48 SP B: 1551,72tr Khấu trừ: Đầu vào 80.000l SP A: 150/300 * 1687,5 *80/120 = Đầu vào 100.000l SP B: 150/300 * 1687,5 *100/125 = Thuế TTĐB phải nộp: Bài Cơng ty ABC có nghiệp vụ kinh tế tháng sau: - Mua 50.000 lít nguyên vật liệu sở sản xuất thuộc diện chịu thuế TTĐB với giá 30.000 đồng/lít (chưa gồm VAT), cơng ty sử dụng tồn số ngun vật liệu để SX sản phẩm A Thuế suất thuế TTĐB nguyên vật liệu 45% - Nhập kho thành phẩm: 30.000 lít sản phẩm A - Xuất kho 20.000 lít sản phẩm A đó: + Bán trực tiếp cho cơng ty XYZ: 15.000 lít sản phẩm A với giá bán 40.000đ/lít (khơng bao gồm VAT) + Vận chuyển đến đại lý bán hàng: 5.000 lít SP A Đến cuối tháng đại lý bán 3.000 lít SP A Giá bán cơng ty quy định: 45.000 đ/ lít SP A (chưa gồm VAT) Đại lý bán giá hưởng hoa hồng 5% giá bán không bao gồm VAT Biết rằng: Thuế suất thuế TTĐB SP A 65%, cơng ty khơng có SP dở dang trình SX; nguyên vật liệu để SX SP A nộp thuế TTĐB (có chứng từ hợp pháp) Yêu cầu: Tính số tiền thuế TTĐB mà công ty ABC phải nộp tháng Số hang bán phải chịu thuế công ty ABC là: 50.000 lít; 30.000đ/l; 45% (1) Cơng ty XYZ 15.000 lít; 40.000đ/lít; 65% Đại lý: 3.000 lít; 45.000đ/lít; 65% Khấu trừ: 18/50 (1) Tổng số thuế cty ABc phải nộp là: 50.000*30.000*45%*(1-36%)+(15.000*40.000+3.000*45.000)*65% = 909.750.000 (đồng) Bài Công ty TNHH dịch vụ Tân Việt có tình hinh kinh doanh tháng 1/2019 sau: - Mua lô hàng X thuộc diện chịu thuế TTĐB để xuất với tổng trị giá 1000 trđ (không bao gồm VAT) - Tổng doanh số xuất hàng X 2000 trđ (giá FOB- Hải Phịng), số hàng X cịn lại cơng ty bán nước với doanh số 500 trđ (không bao gồm VAT) - Thực nhập ủy thác lô hàng Y thuộc diện nộp thuế TTĐB cho công ty ABC với tổng trị giá 3000 trđ (giá CIF- Hải Phòng), hoa hồng hưởng 1% giá trị hàng nhập - Tổng doanh số tiêu thụ dịch vụ Z 2000 trđ (không bao gồm VAT) Yêu cầu: Xác định mức thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT nhập nhập mà công ty Tân Việt phải nộp tháng 1/2019 Biết rằng: - Hàng X thuộc diện chịu thuế TTĐB công ty mua sở sản xuất để xuất thực tế xuất 90% lơ hàng, cịn lại cơng ty bán nước cho người tiêu dùng - Dịch vụ Z thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 45% - Biểu thuế suất số loại thuế năm 2019 sau: + Thuế XK hàng X 5%, Thuế TTĐB hàng X: 35% + Thuế NK hàng Y 15%, Thuế TTĐB hàng Y: 65% + Thuế suất thuế GTGT hàng Y: 10% Bài làm Hàng hóa chịu thuế XK là: 2000 trđ hàng X Thuế XK phải nộp là: 2.000*5% =100 (trđ) Hàng hóa chịu thuế NK là: 3.000trđ hàng Y Thuế NK phỉa nộp là: 3.000*15%= 450(trđ) Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB là: (2.000+100) trđ hàng X 500trđ hàng X (3.000+450) trđ hàng Y 2.000trđ dịch vụ Z Tổng số thuế TTDDB phải nộp là: ((2.000+100)+ 500)*35% + (3.000+450)*65% + 2.000*45% = 4.052,5 (trđ) Bài Cơng ty Vinh Hoa có tình hình kinh doanh tháng 3/2019 sau: - Nhập lô hàng A với tổng trị giá 3000 trđ (giá CIF- Hải Phịng) - Doanh số tiêu thụ 70% lơ hàng A kể 5000 trđ (không bao gồm VAT), hàng A khơng có tồn kho đầu tháng - Thực nhập ủy thác lô hàng B thuộc diện nộp thuế TTĐB cho công ty XYZ với tổng trị giá 5000 trđ (giá CIF- Hải Phòng), hoa hồng hưởng 2% giá trị hàng nhập Yêu cầu: Xác định mức thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT nhập mà công ty Vinh Hoa phải nộp tháng 3/2019 Biết rằng: - Hàng A, B mặt hàng thuộc diện nộp thuế TTĐB với thuế suất 40% 35% - Biểu thuế suất số loại thuế năm N sau: + Thuế NK hàng A 25%, hàng B 30% + Thuế GTGT hàng A, B: 10% Bài làm Hàng chịu thuế NK là: 3.000 trđ hàng A ; 25% 5.000 trđ hàng B ; 30% Tổng số thuế NK phải nộp là: 3.000*25% + 5.000*30% = 2.250 (trđ) Hàng chịu thuế TTĐB là: (3.000+750) trđ hàng A ; 40% (1) (5.000+1.500) trđ hàng B ; 35% 5.000 trđ hàng A; 40% Khấu trừ: 70% (1) Thuế TTĐB phải nộp 3750*40%*(1-70%) + 5000*40% + 6500*35%= 4.725 (trđ) Bài Cơng ty X tháng 12/N có nghiệp vụ kinh tế sau: - Nhập 500 nguyên liệu A thuộc diện chịu thuế TTĐB với giá CIF 400 USD/tấn, tỷ giá USD = 23.000 VNĐ Thuế suất thuế nhập 30% Thuế suất thuế TTĐB 35% - Xuất kho toàn nguyên liệu A nhập tháng để sản xuất 50.000 sản phẩm B, sản phẩm thuộc diện chịu thuế TTĐB với thuế suất 65% - Công ty bán 35.000 sản phẩm B sản xuất tháng với giá bán chưa thuế GTGT 55.000 đồng/sản phẩm - Thực nhập ủy thác 1.600 chai rượu, giá bán cửa xuất: 600.000 đ/chai, chi phí vận tải, bảo hiểm tính đến cửa nhập cho lô hàng 200 trđ, hoa hồng ủy thác 10% giá nhập Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT khâu nhập mà công ty phải nộp tháng? Biết rằng: Thuế suất thuế NK rượu chai 50%, Thuế TTĐB rượu chai NK 65%, VAT hàng hóa nhập kỳ có thuế suất 10% Bài làm Hàng hóa chịu thuế NK là: 500 ng liệu A; 400USD/tấn; 1/23.000 USD/VNĐ; 30% (4.600.000.000đ ng liệu A; 30%) 1.600 chai rượu; 600.000đ/chai; 50% ( 960.000.000đ rượu chai; 50%) Tổng thuế NK phải nộp là: 500*400*23000*30% + 1600*600000*50% =1.380.000.000 + 480.000.000 = 1.860.000.000 (đ) Hàng chịu thuế TTĐB là: (4.600.000.000 + 1.380.000.000) đồng ng liệu A; 35% (1) 35.000 sp B: 55.000 đ/sp; 65% (960.000.000+480.000.000) đồng rượu chai; 65% Khấu trừ 70% (1) tiêu thụ 35.000/50.000 Tổng số thuế TTĐB phải nộp là: (4600+1380)*35%*(1-70%) + 35000* 0,055*65% + (960+480)*65% = 2.815,15 (trđ) 10