Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh xây dựng lắp điện thế minh

Một số nhân viên chào hàng tại các thành phố và các tỉnh thành trongnước, chịu trách nhiệm về các sản phẩm bán ra trong tháng và được hưởng tiền hoa hồngbán hàng.- Phịng kế tốn và hành c

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

KHOA : TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & LẮP ĐIỆN THẾ MINH

Giảng viên hướng dẫn: Lê Phan Vĩnh Lộc Sinh viên thực hiện : Võ Thị Thu Nga Lớp : KTDN19/4 Khóa : 19

Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 6 năm 2010

CHƯƠ NG 1: GI Ớ I THI Ệ U KHÁI QUÁT V Ề Đ Ơ N VỊ TH Ự C T Ậ P

1.1 TÊN, ĐỊA CHỈ, TƯ CÁCH PHÁP NHÂN, HÌNH THỨC TỔ CHỨC KINH DOANH

1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân

- Tên công ty: Công ty TNHH Xây dựng và Xây lắp điện Thế Minh

- Tên giao dịch (Trade – mark): TM LIGHTING

- Địa chỉ giao dịch: 393 Sư Vạn Hạnh, P.12, Q.10, TP.HCM

Công ty TNHH Xây dựng và Xây lắp Điện Thế Minh được Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp

Hồ Chí Minh cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102025095 ngày 24/09/2004

Với lĩnh vực hoạt động đa ngành Thế Minh đã từng tham gia thi công những côngtrình lớn tại Việt Nam, trong đó còn là nhà cung và nhập khẩu các thiết bị chiếu sáng caocấp từ các nước tiên tiến trong lãnh vực công nghệ chiếu sáng.

Từ khi thành lập cho đến nay, ngoài trụ sở chính Công ty Thế Minh đã thành lập được

3 chi nhánh chuyên cung cấp và trưng bày những sản phẩm đèn trang trí cao cấp tại cácThành phố và Tỉnh thành lớn

TRIỂN CỦA CÔNG TY

1.3.1 Lĩnh vực hoạt động

Thế Minh không chỉ xây dựng và thi công hệ thống điện mà còn cung cấp cả giải phápchiếu sáng hữu hiệu cho khách hàng Với những hoạt động chuyên môn dưới đây ThếMinh luôn không ngừng cải tiến mình để mang đến khách hàng những dịch vụ và sảnphẩm giá trị, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao và đa dạng:

- Thiết kế thi công thiết bị điện, hệ thống chiếu sáng, thông tin liên lạc, điều hòa khôngkhí…

- Thi công hệ thống điện dân dụng, công cộng, công nghiệp…

- Cung cấp thiết bị chiếu sáng nội ngoại thất

- Cung cấp, sản xuất thiết bị đèn chiếu sáng theo thiết kế

- Cung cấp hệ thống điều hòa không khí

1.3.2 Chiến lược, phương hướng phát triển của công ty trong tương lai

Thế Minh định nghĩa một công trình hoàn mỹ về mọi mặt đòi hỏi phải đầy đủ nhữngyếu tố cốt lõi về mỹ thuật, vì vậy với đội ngũ nhân viên giỏi, được đào tạo theo hướngchuyên nghiệp, Thế Minh luôn cung cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất, vớinhiều dòng sản phẩm chất lượng cao, dịch vụ tận tình

1.3.3 CÁC LOẠI HÌNH DỊCH VỤ VÀ MẶT HÀNG SẢN PHẨM

- Nhà phân phối chính thức tại Việt Nam cho các hãng đèn: Sforzin (Italy), STH, NF,The King (Malaysia)

- Đại lý cung cấp máy điều hòa không khí nhãn hiệu Reetech

- Lắp đặt hệ thống đèn chiếu sáng cho công trình và dân dụng

- Thực hiện sản xuất đèn theo yêu cầu khách hàng Các công trình tiêu biểu đã thực hiện(Completed project): Resort Biển Việt (Phan Thiết), Trung tâm thời trang Việt Tiến,Showroom Yamaha, Showroom Reetech, Showroom Việt Tiến, Xưởng may Scavi ViệtNam, Khách sạn Sài Gòn Ninh Chữ, Khách sạn Caravelle, Khu Biệt thự Fidico,Showroom Cty May Phương Đông, Siêu thị điện máy Savico, Nhà hàng E-coffe, Nhàmáy Shunghuyn Vina …

1.4.1 Sơ đồ tổ chức nhân sự

1.4.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

- Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất do cấp trên bổ nhiệm, vừa đại diện cho Nhànước vừa đại diện cho công nhân viên tại công ty Điều hành toàn bộ các hoạt động củacông ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước và trước công ty về kết quả sản xuất kinh doanhtrước công ty mình

- Phó giám đốc: Có trách nhiệm cùng với giám đốc giám sát mọi hoạt động kinh doanhcác bộ phận của công ty Phó giám đốc có thể thay thế giám đốc ra quyết định, điều khiển

tổ chức bộ máy nhân sự trong lúc giám đốc đi công tác

PHÓ GIÁM ĐỐC

KỸ THUẬT GIÁM ĐỐC

PHÒN

G KINH DOAN

H BÁN HÀNG

PHÒN

G KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH

PHÒN

G THI CÔNG

PHÒN

G KỸ THUẬT

ĐỘI THI CÔNG 2

ĐỘI THI CÔNG 3 ĐỘI THI CÔNG 4

ĐỘI THI CÔNG 1

PHÒN

G VẬT TƯ

- Trợ lý giám đốc: Là người giúp cho giám đốc, được phần quyền quyết định phần côngviệc do giám đốc phân công

- Phòng xuất nhập khẩu: thực hiện các thủ tục xuất nhập khẩu vật tư, hàng hóa

- Phòng kinh doanh bán hàng

+ Phòng kinh doanh: Có chức năng tìm kiếm và giới thiệu khách hàng về phần mẫu

mã, chất lượng, quy trình công nghệ tiên tiến của sản phẩm Đi đấu thầu, báo giá và làmthủ tục ký hợp đồng kinh tế cho các công trình đã được trúng thầu

+ Phòng bán hàng: Bao gồm các nhân viên bán hàng qua điện thoại, tìm kiếm các đốitác kinh doanh Một số nhân viên chào hàng tại các thành phố và các tỉnh thành trongnước, chịu trách nhiệm về các sản phẩm bán ra trong tháng và được hưởng tiền hoa hồngbán hàng

- Phòng thi công: Chịu trách nhiệm thi công các công trình được giao

- Phòng kỹ thuật: Có chức năng thiết kế các bản vẽ mô tả sản phẩm, lập bản kê khai vật

tư sử dụng cho mỗi công trình đã ký hợp đồng, hướng dẫn bộ phận sản xuất tạo ra sảnphẩm tốt, theo dõi tiến độ thi công và giải quyết những vấn đề khó khăn về kỹ thuật tronglúc thi công công trình

- Phòng vật tư: Chức năng là nhập xuất vật tư để phục vụ cho các công trình

- Đội thi công: Trực tiếp thi công các công trình mà công ty đã ký kết hợp đồng.

1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Công ty TNHH Xây dựng và Xây lắp điện Thế Minh là một đơn vị hạch toán độc lập.Mọi công tác kế toán đều được giải quyết tại phòng kế toán từ việc phân loại, kiểm trachứng từ ban đầu, định khoản, ghi sổ chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo tài chính đến côngviệc phân tích

1.5.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán (sơ đồ)

1.5.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

 Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp)

 Là người đứng đầu trong bộ phận kế toán, tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toántại Công ty một cách khoa học và hợp lý

- Chịu trách nhiệm pháp lý về công tác kế toán tại Công ty

- Nghiên cứu hướng dẫn các nhân viên kế toán thi hành kịp thời các chế độ kế toán doNhà nước ban hành

- Tổng hợp số liệu từ báo cáo của các bộ phận khác gửi về

KẾ TOÁN TRƯỞNG (KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP)

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN THUẾ

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN

KHO

- Kiểm tra đối chiếu giữ các bộ phận, nghiệp vụ, giữa sổ cái và máy tính, xác định kếtquả kinh doanh.

- Lên bảng tổng hợp tài chính

- Cuối kỳ in các sổ kế toán theo quy định

- Kiểm tra và nộp báo cáo tài chính đúng kỳ hạn và đúng chế độ

- Tổ chức lưu trữ, bảo quản bí mật các tài liệu kế toán

- Cung cấp thông tin kế toán quản trị cho Giám đốc, Phó Giám đốc, tham mưu choGiám đốc về công tác tài chính của Công ty

 Kế toán kho

- Theo dõi số lượng nguyên vật liệu, hàng hóa trong kho

- Đối chiếu số lượng hàng hóa, nguyên vật liệu nhập – xuất – tồn với thẻ kho

- Lên sổ chi tiết nguyên vật liệu

 Kế toán công nợ

- Theo dõi tình hình công nợ trong nội bộ và bên ngoài Công ty

- Đôn đốc việc thu hồi công nợ và thường xuyên báo cáo tình hình công nợ đến kế toántrưởng

- Thực hiện thanh toán nợ đến hạn, các khoản phải trả khách hàng và công nhân viêntrong Công ty

- Theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ của Công ty, phản ánh cáckhoản chi phí liên quan đến doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đểxác định kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán

- Lập báo cáo tình hình tiêu thụ các loại sản phẩm, hàng hóa dịch vụ

 Kế toán thanh toán

- Theo dõi, tập hợp các thông tin, các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi Ngânhàng.

- Kiểm tra, lưu trữ các chứng từ về thu, chi đồng thời phản ánh vào sổ sách tình hìnhthanh toán và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

 Kế toán thuế: Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra, lập báo cáo thuế hàng tháng theocác bảng biểu chế độ tài chính quy định

 Thủ quỹ: Trực tiếp giữ tiền và thực hiện các nhiệm vụ thu chi trong Công ty

1.6 Chế độ chính sách kế toán áp dụng

- Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổicác đồng tiền khác là đồng Việt Nam (VNĐ)

- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổsung, hướng dẫn thực hiện kèm theo

15/2006/QĐ Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN – NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi vào cuối thángĐối chiếu

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối

số phát sinh

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho được tính theo giá thực tế Giá trị hàng tồn khocuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.

+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho.+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo chuẩn mực kế toán VAS 02, được lập vàothời điểm cuối năm và số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần

có thể thực hiện được của chúng

- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định hữu hình, tài sản cốđịnh vô hình được ghi nhận theo giá gốc Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định hữuhình, tài sản cố định vô hình được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị cònlại Khấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng

- Chính sách kế toán đối với chi phí đi vay, tổng số chi phí đi vay được vốn hóa trongkỳ

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Chi phíthuế thu nhập hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thunhập doanh nghiệp trong năm hiện hành

- Phương tiện phục vụ công tác kế toán tại đơn vị: Để phục vụ tốt hơn cho công tác kếtoán công ty đã trang bị các phương tiện tin học kế toán Phần mềm kế toán Foxpro đượcCông ty sử dụng, cung cấp đầy đủ các bảo biểu và sổ sách kế toán theo đúng chế độ kếtoán quy định Việc áp dụng tin học vào công tác kế toán đã khắc phục được những nhượcđiểm trong ghi chép, làm giảm đáng kể công việc kế toán

1.6.1 Mối quan hệ nghiệp vụ của phòng kế toán với các phòng, ban, bộ

khác Nhờ mối quan hệ này mà Công ty làm ăn có hiệu quả và đứng vững trên thươngtrường.

1.7 Những thuận lợi và khó khăn của công ty.

1.7.1 Những thuận lợi và khó khăn chung về hoạt động kinh doanh

- Thuận lợi:

+ Công ty hoạt động dưới hình thức Công ty TNHH, được quản lý điều hành củaGiám đốc Tuy mới thành lập nhưng Công ty hoạt động rất hiệu quả, Công ty đã tham gianhững công trình lớn trong nước và còn là đối tác cung – nhập khẩu các thiết bị chiếusáng cao cấp từ các nước tiên tiến

+ Uy tín luôn được Công ty đặt lên hàng đầu, luôn cung cấp cho khách hàng nhữnggiải pháp tốt nhất, với nhiều dòng sản phẩm chất lượng cao, dịch vụ tận tình

- Khó khăn: Bên cạnh những thuận lợi Công ty còn gặp nhiều khó khăn như: kháchhàng mục tiêu còn hạn chế, sự cạnh tranh của các công ty cùng lĩnh vực kinh doanh…

2.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền:

2.1.1 Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp,biểu hiện dướihình thức tiền tệ của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền là tài sản được sử dụng linh hoạtnhất và nó được tính váo khả năng thanh toán thời.Vốn bằng tiền bao gốm :tiềnmặt,tiền gởi ngân hàng,tiền đang chuyển

2.1.2 Đặc điểm:

-Có thanh toán cao

-Tài sản dễ bị mất cắp,tham ô

-Các loại vố bằng tiền được kế toán theo dõi công ty gồm có:tiền mặt,tiền gởi ngânhàng

2.1.3 Phân loại:

Nội dung củ vốn bằng tiền bao gồm:

-Tiền mặt: các loại tiền hiện có ở DN

+Tiền Việt Nam:Được chính phủ Việt Nam cho in và lưu hành

+Ngọai tệ: Các loại tiền nước ngoài

+Vàng bạc đá quí,kim khí quí:

-Tiền gởi ngân hàng:cũûng bao gồm 3 loại trên nhưng đang ở trong tài khoản của ngânhàng

-Tiền đang chuyển:

+Tiền Việt Nam và ngoại tệ của DN đang trên đường chuyển nộp vào ngân hàng hoặcđang trên đường chuyển trả cấp cho ngân hàng

2.1.4 Đánh giá:

-Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam.-Ở những đơn vị có sử dụng ngoại tệ,phải quy đổi ra tiền đồng Việt Nam theo tỉ giágiao dịch.DN có thể chọn:

+Tỉ giá giao dịch bình quân trên thị trường

+Tỉ giá giao dịch mua và bán

Tỉ giá giao dịch sắp sỉ

-Đối với vàng bạc đá quí,kim khí quý phản ánh nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ ápdụng cho DN không đăng kí kinh doanhvàng bạc đá quí

-Khi tính giá xuất ngoại tệ,vàng bạc,đa ùquý,kim khí quýcó thể áp dụng 1 trong cácphương pháp sau:

+Phương pháp thực tế đích danh

+ Phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp nhập trước xuất trước.

+ Phương pháp nhập sau xuất trước

2.1.5 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:

-Với tình hình tiền mặt tại công ty phát sinh hàng ngày : thu chi khách hàng,tạm ứngcho công nhân viên,mua vật tư…… Do đó đòi hỏi kế toán phải phản ánh kịp thời,đầyđủ các khoản tiền mặt đã thu chi tồn quỹ,tình hình biến động của cácloại vốn bằngtiền

-Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền,việc chấp hành chế độ qui định vềquản lý tiền tệ,kiễm tra đối chiếu trên sổ sách kế tóan & tình hình thu chi thực tế

2.2 Những vấn đề chung về kế toán các khoản phải thu:

2.2.1 Khái niệm:

Các khoản phải thu là một bộ phận kinh doanh của DN bị cá nhân hay đơn vị khácchiếm dụng.Khoản vốn dễ bị rũi ro thất thoát.Vì vậy DN có biện pháp quản lý chặtchẽ có biện pháp thu hồi khoản khoản nợ phải thu sử dụng vào sản xuất kinh doanhtăng hiệu quả sử dụng đồng vốn.Nợ phải thu bao gồm:phải thu nội bô,phải thukhác,phải thu khách hàng,thuế GTGT được khấu trừ

2.2.2 Đặc điểm:

Nợ phải thu cần được hạch toán cho từng đối tượng phải thu.Các khoản phải thu có số

dư bên nợ trong vài trường hợp xuất hiện số dư bên có:Nhận tiền ứng trước,trả trướccác khoản hàng,số đã thu nhiều hơn số phải thu…

2.2.3 Phân loại:

-Tài khoản:131”phải thu khách hàng”

-Tài khoản:136”phải thu nội bộ”

-Tài khoản: 138”phải thu khác”

-Tài khoản:133”thuế gtgt được khất trừ”

-Kế toán thế chấp,ký cược,ký quỹ

……

2.2.4 Đánh giá:

Các khoản phải thu thường được theo dõi trên:

+Biên bản đối chiếu công nợ

+Biên bản xóa nợ

+Các bằng chứng xác đáng về số khoản nợ

2.2.5 Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu:

-Kế toán phải thu theo dõi chặt chẽ ,thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ nhằmtránh tình trạng chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa Cuối kỳ kế toán cần đối chiếu côngnợ

-Phản ánh các khoản nợ phải thu, mở các sổ theo dõi nợ phải thu cho từng đối tượng

2.3 Cơ sở lý luận của kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu:

2.3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ:

2.3.1.1 Chứng từ sử dụng:

-Phiếu thu:khi tiền mặt tăng lên

-Phiếu chi:khi tiền mặt giãm

Phiếu thu và chi hợp lệ khi điền đầy đủ các yếu tố ghi trên chứng từ và có các chứngtừ gốc kèm theo chứng minh xuất xứ nghiệp vụ

- Phiếu thu ( 01-tt) : do kế toán lập thành 3 liên:

+Liên 1: lưu

+Liên 2 :Giao cho ngưới nộp

+Liên 3: thủ quỷ dùng để ghi sổ kế toán

-Phiếu chi (02-tt): do kế táon lập thành 3 liên :

+Liên 1:lưu

+Liên 2: giao cho người nhận tiền

+Liên 3 : thủ quỹ ghi sổ

2.3.1.2 Kế tốn chi tiết :

CHỨNG TỪ

DIỄN GIÃI

TK ĐỐI ỨNG

SỐ TIỀN

GHI CHÚ

2.3.2 Kế toán tổng hợp:

2.3.2.1 Tài khoản sử dụng:

-Tài khoản 111”tiền mặt”:

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

+TK 1111”Tiền Việt Nam”

+TK 1112”ngoại tệ”

+TK 1113:”Vàùng bạc đá quý”

 Kết cấu và nội dung của TK :111”tiền mặt”

Phiếu chi

Phiếu thu

Thủ Quỹ

Kế toán

Sổ Quỹ

Sổ thu chi tiền mặt

*Bên nợ:tiền mặt giãm đi do

-Rút tiền gởi về nhập quĩ

-Bàn hàng ,bán chứng khoán…

-Thu hồi nợ thế chấp ,kí cược kí quĩ,thu khác

*Bên có: tiền mặt giảm đi do:

-Gởi vào ngân hàng

-Mua vật tư

-Tạm ứng

-Chi XDCB,chi phí SXKD,chi khác

Số dư bên nợ: tiền mặt tồn quĩ cuối kì

2.3.2.2 Các trường hợp hạch toán

+Rút tiền gởi ngân hàng về nhập quĩ tiền mặt

N 111

C 711

C 515

C 333+Tăng do nguyên nhân khác

N 111:Số tiền thu nhập quĩ

C 141:thu tạm ứng

C 136:thu các khoản nội bộ

C 144,244:Thu các khoản kí cược ,kí quĩ ngắn dài hạn+Giảm do mua vật tư hàng hoá,do các hoạt động sản xuất

N 151,152,153,156:Mua vật tư hàng hoá

N 611: Mua vật tư hàng hoá(pp kkdk)

N 211,213,214:Chi XDCB,mua sắm TSCD

N 133(1331,1332):thuế GTGT được khấu trừ

C 111:tổng số tiền chi tiêu+Giảm do nguyên nhân khác

N 112:gửi tiền vào ngân hàng

N 331:phải trả người bán

+Giấy báo nợ cho biết tiền trong tài khoản ngân hàng giảm xuống

+Giấy báo có: cho biết tiền trong tài khoản ngân hàng tăng lên

+Ngoài ra cón có phiếu tính lãi do ngân hàng tính để nhập vào tài khoản của doanhnghiệp

+Biên bản đối chiếu số liệu

2.4.2 K ế tốn chi tiết

- Doanh nghiệp cần mở sổ chi tiết TGNH để ghi chép theo dõi riêng cho từngloại TGNH và từng ngân hàng đang gởi tiền

- Sơ đồ kế tốn chi tiết:

Giấy báo có

Giấy báo nợ

Sổ thu chi TGNHSổ phụ ngân hàng

2.4.3 Kế toán tổng hợp:

2.4.3.1 Tài khoản sử dụng-Tài khoản 112

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2

+Tài khoản 1121:Tiền Việt Nam

+Tài khoản 1122:Ngoại tệ

+Tài khoản 1123:Vàng bạc kim khí quí đá quí

 Kế cấu và nội dung của tài khoản 112”Tiền gửi ngân hàng”

*Bên nợ:TGNH tăng lên do

-DN gửi vào ngân hàng

-DN chuyển trả qua ngân hàng

-Cuối năm điều chỉnh tăng TGNH là ngoại tệ vàng bạc khi có chênh lệch tỉ giá

*Bên có :TGNH giảm do

-DN rút tiền

-DN chuyển trả cho đơn vị khác

-Cuối năm điều chỉnh giảm TGNH là ngoại tệ vàng bạc khi có chênh lệch tỉ giá

Số dư bên nợ:Số tiền hiện có tại ngân hàng

2.4.3.2 Các trường hợp hạch toán:

+Xuất quĩ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng

N 112

C 111+Nhận giấy báo có của ngân hàng về số tiền chuyển vào tài khoản ngân hàng:

N 112

C 131+Thu các khoản nợ phải thu bằng TGNH

+Mua vật tư hàng hoá,TSCĐ

N 152,156,153,211,213…

N 611(PP KKĐK)

N 133C112+Thanh toán các khoản nợ bằng chuyển khoản

N 311,315

N 331,333,334,336,338

N 341,342

C 112+Thanh toán chiết khấu cho người mua

N 811

C 112 Tài khoản 2.4 4 Kế toanù tiền đang chuyển

2.4.4.1 Chứng từ sử dụng :+Phiếu chi

+Giấy nộp tiền

+ Phiếu chuyển tiền,biên lai thu tiền

2.4.4.2 Kế toán tổng hợp:

2.4.4.2.1 Tài khoản sử dụng:

-Tài khoản 113 “tiền đang chuyển”

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

+Tài khoản 1131:”Tiền Việt Nam”

+Tài khoản 1132:”Ngoại tệ”ä

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 113 “tiền đang chuyển”

*Bên nợ:Tiền đang chuyển phát sinh

*Bên có:Tiền đang chuyển được các đơn vị thụ hưởng gửi các chứng từ hối báo đãnhận được

2.4.4.2.2 Các trường hợp hạch toán

-Tăng tiền đang chuyển

+Thu tiền bảo hiểm,tiền nợ của khách hàng nộp vào ngân hàng

N 113

C 511,131+Xuất quĩ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo có của ngân hàng

N 113

C 111

+Chuyển tiền từ ngân hàng trả nợ,nhưng người nhận chưa nhận được tiền

N 113

C 112+Khách hàng ứng trước tiền mua hàng bắng séc DN đã nộp vào ngân hàng nhưngchưa nhận giấy báo có của ngân hàng

N 113

C 131+Đơn vị đã nhận giấy báo có của ngân hàng về khoản thu tiền bán hàng

N 112

C 113+Người nhận tiền thông báo đã nhận được tiền của doanh nghiệp chuyển trả

N 331

C 113 2.4.5 Kế toán các khoản nợ phải thu khách hàng:

2.4.5.1 Chứng từ sử dụng:

+Giấy báo có

+Phiếu thu,biên bản bù trừ công nợ

+hoá đơn bán hàng

+Biên bản đối chiếu

-Sổ chi tiết:Phải thu khách hàng

2.4.6 K ế tốn chi tiết

Doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản nợ phải thu, đã thu và cịn phảithu đối với từng khách hàng

2.4.7 Kế toán tổng hợp

2.4.7.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”

 Kết cấu và nội dung tài khoản 131

*Bên nợ:

-Các khoản phải thu khách hàng

-Hoàn lại tiền thừa cho khách hàng

-Điều chỉnh tăng nợ phải thu có nguồn gốc là ngoại tệ vào cuối năm khi có chênh lệchgiảm tỉ giá

Số dư bên nợ:các khoản còn phải thu khách hàng

*Bên có:

-các khoản trừ vào nợ phải thu

-các khoản đã thu

-Các khoản khách hàng ứng trước

-Điều chỉnh giảm nợ phải thu có nguồn gốc là ngoại tệ vào cuối năm khi có chênhlệch tăng tỉ giá

Số dư bên có:số tiền ứng trước lớn hơn nợ phải thu

2.4.7.2 Các trường hợp hạch toán:

+Bán hàng chưa thu tiền:

N 131

C 511

C 333+Cacù khoản chiết khấu, giảm giá ,hàng bán bị trả lại, trừ vào các khoản phải thu

N 331

C 131+Hoàn lại tiền thừa cho khách hàng

N 131

C 111,112 2.4.8 Kế toán các khoản phải thu nội bộ:

2.4.8.1 Kế toán chi tiết:

-Là khoản thu mà cấp trên với cấp dưới,hoặc trong các đơn vị cấp dưới với nhau.Thunội bộ cấp trên gồm:vốn,quỹ,kinh phí xác địnhtính toán nhưng chưa quyết toán

-Khoản thu nội bộ cấp dưới là do cấp trên cấp nhưng chưa nhận được khoản chi trả hộcấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác

2.4.8.2 Kế toán tổng hợp:

2.4.8.2.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 136:”phải thu nội bộ”

-Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

+Tài khoản :1361”Vốn kinh doanh của đơn vị trực thuộc”

+ Tài khoản: 1368”Phải thu khác”

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 136”phải thu nội bộ”

*Bên nợ:

-Các khoản phải thu nội bộ

-Các khoản đã cấp cho các đơn vị trực thuộc

*Bên có:

-Các khoản đã thu

-Thanh toán bù trừ

Số dư bên nợ:Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.

2.4.8.2.2 Các trường hợp hạch toán:

-Hạch toán ở các đơn vị cấp dưới :

+Chi hộ hoặc trả hộ các đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác:

N 1368:

C 111,112+Căn cứ vào thông báo cấp trên chia các quỹ cho DN

N 1368

C 414,415,431+Được cấp trên bù lỗ trong hoạt động kinh doanh

N 1368

C 421

+Khi nhận được tiền,vất tư,tài sản của cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác thanh toánvề nợ phải thu

N 111,112

N 152,153,211

C1368+Bù trừ khoản phải thu với khoản phải trả nội bộ

N 336

C 1368-Hạch toán ở các đơn vị cấp trên

+Khi đơn vị cấp trên cấp hoặc giao vốn cho đơn vị cấp dưới

N 1361

C 111,112+Nếu cấp bằng TSCĐ

N 1361

N 214

C 211+Đơn vị cấp trên cấp kinh phí cho đơn vị cấp dưới

N 1368

C 111,112+Cấp dưới hoàn lại vốn kinh doanh cho cho đơn vị cấp trên:

N 111,112

C 1361 2.4.9 Kế toán phải thu khác:

*Khái Niệm:

Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi của các khách hàng và phải thu nộibộ.Bao gồm các khoản chủ yếu:

-Giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân giải quyết

-Các khoản phải thu về bồi thường vật chất,đã xử lý bắt bồi thường

-Phải thu các khoản cho mượn về tài sản của công ty

-Các khoản phải thu về đầu tư hoạt động tài chính

-Các khoàn nhờ đơn vị nhận nhập,xuất uỷ thác,đại lý … để lo cho chi phí xuất khẩu 2.4.9.1 Kế toán chi tiết:

2.4.9.2 Chứng từ sử dụng

+Biên bản kiểm nghiệm(vật tư,sản phẩm,hàng hoá)

2.4.9.3 Kế toán tổng hợp:

2.4.9.3.1 Tài khoản sử dụng :-Tài khoản 138”phải thu khác”

Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2

+Tài khoản:1381”Tài sản thiếu chờ xử lý”

+ Tài khoản:1388”Phải thu khác”

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 138”Phải thu khác”

*Bên nợ:

-Trị giá tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý

-Các khoản nợ phải thu khác

*Bên có:

-Trị giá tài sản thiếu đã xử lý

-Các khoản đã thu

Số dư bên nợ:

+Tài sản thiếu chưa sử lý

+Còn phải thu khác

2.4.9.3.2 Các trừơng hợp hạch tốn

+Kiểm kê phát hiện thiếu chờ xử lý

N 138(1)

C 111,112,152,211+Kiểm nhận lại tài sản phát hiện thiếu

N 138(1): giá trị hàng thiếu

N 152:giá trị thực nhập

N133:Thuế GTGT trên hoá đơn

C 111,112,331: Tổng tiền thanh toán+Khi có quyết định xử lý,tuỳ theo quyết định.Kế toán ghi

N 138(8): bắt bồi thường

N 334:Xử lý trừ lương

N 632: Xử lý ghi vào chi phí giá vốn hàng bán

N 411:Xử lý ghi giãm giá vốn hàng bán

C 138(1): tài sản thiếu chờ xử lý+Các khoản phải thu khác

2.5.2 Sổ sách chứng từ sử dụng :

-Chứng từ:

+Giấy đề nghị tạm ứng

+Bảng kê thanh toán tạm ứng

-Sổ sách:

+Sổ chi tiết tài khoản 141

+Sổ cái

2.5.3 Kế toán tổng hợp:

2.5.3.1 Tài khoản sử dụng :

Tài khoản :141”tạm ứng”

Kết cấu và nội dung của tài khoản 141

*Bên nợ:

-Các khoản đã tạm ứng cho công nhân viên

-Chi têm số đã chi vượt số tiền tạm ứng

*Bên có:

-Các khoản tạm ứng thanh toán theo số thực chi thực tế được duyệt

-Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương

Số dư bên nợ:Số tiền tạm ứng chưa thanh toán.

2.5.3.2 Các trường hợp hạch toán :

+Giao tạm ứng bằng tiền mặt,tiền gởi ngân hàng cho CNV

N 141

C 111,112+Người nhận tạm ứng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc có liên quan

N 153,156,211

N 133

C 141+Thanh toán tạm ứng chi phí cho công tác

N 627,642

N 133

C 141+Nếu số thực chi lớn hơn số tạm chi DN phải chi thêm

N 141

C 111,112+Thu hồi tạm ứng

N 111,112

C 141

+Thu hồi tạm ứng trừ vào lương

-Ký cược : Là số tiền DN dùng đặt cược khi thực hiện thuê mượn tài sản theo yêu cầucủa ngừơi cho thuê,nhằm nâng cao trách nhiệm của người đi thuê

-Ký quỹ:Là số tiền hoặc tái sản mà DN pahỉ gởi cho bên đối tác để làm tin trước khithực hiện 1 việc gì đó.Điển hình như quan hệ mua bán,nhận làm đại lý…để đảm bảo

uy tín của đôi bên

+Căn cứ theo thời gian thu hồi,nếu trên 1 năm thì gọilà thế chấp,ký cược,ký quỹ dàihạn, nếu dưới 1 năm thì gọilà thế chấp,ký cược,ký quỹ ngắn hạn

2.6.1 Kế toán chi tiết:

Chứng từ sử dụng:

+Biên lai nhận tiền

+Giấy biên nhận tài sản thế chấp

+Hợp đồng tín dụng

+Khế ước cho vay…………

2.6.2 Kế toán tổng hợp:

2.6.2.1 Tài khoản sử dụng:

-Tài khoản 144:”Thế chấp,ký cươcï,ký quỹ ngắn hạn”

-Tài khoản 244:”Thế chấp,ký cươcï,ký quỹ dài hạn”

+Hai tài khoản này để theo dõi tình hình TS của DN mang đi thế chấp,ký cược,ký quỹvới các đơn vị khác

 Kết cấu và nội dung của tài khoản 144,244 như nhau :

*Bên nợ:Trị gía của tài sản mang đi thế chấp,ký cược,ký quỹ

*Bên có:TS thế chấp,ký cược,ký quỹ nhận lại hoạc được xử lý

Số dư bên nợ:TS hiện còn trong thế chấp,ký cược,ký quỹ.

2.6.2.2 Các trường hợp hạch toán:

+Mang tài sản đi thế chấp,ký cược,ký quỹ

N 144,244:

C 111,211,156………

+Nhận lại TS, thế chấp,ký cược,ký quỹ

N 111,112,156,211

C 144,244+Tài sản thế chấp,ký cược,ký quỹ do DN vi phạm quy ước:

N 811,331

C 144,244

2.7 Kế tốn chi phí trả trước:

* Nội dung: Chi phí trả trước là những chi phí phát sinh trong kỳ nhưng lại cĩ liênquan đến hoặt động của DN trong nhiều kỳ tiếp theo do vậy cần được phân bổ dần vàocác ký để đảm bảo CP SXKD của DN được ổn định và chính xác

Nội dung của chi phí trả trước thường bao gồm:

- CP trả trước tiền thuê TSCĐ

- CP cc-dc xuất dùng theo phân bổ 2 lần nhiều lần

- CP thành lập DN

- CP chi duyển DN,tổ chức lại SX

- Cp nghiên cứu cải tiến kỉ thuật

- CP mua sổ sách tài liệu để sử dụng trong thời gian dài

- Cp mua các loại bảo hiểm cháy nổ

2.7.1 Kế tốn chi tiết:

DN phải mở sổ chi tiết để theo dõi riêng cho từng loại CP trả trước(số cịn chờphân bổ đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ ,số đã phân bổ trong kỳ và số chờ phân bổ cuối kỳ

2.7.2 Kế tĩan tổng hợp:

2.7.2.1 TK sử dụng: TK 142” CP trả trước ngắn hạn trong một năm”Cơng dụng: dùng để tập hợp và phân bổ các chi phí phát sinh trong kỳ này nhưnglại cĩ liên quan đến hoặt động của DN trong nhiều kỳ tiếp theo của một niên độ KT