Ngoài ra việc thực hiện đánh thuế thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản có vai trò quan trọng, thứ nhất là để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thứ hai là đảm bảo công
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học PGS.TS Phạm Thị Giang Thu Các nội dung nghiên cứu, kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu phục vụ cho việc phân tích, đánh giá tác giả thu thập q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Ngồi luận văn cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu nhà nghiên cứu, tác giả khác, quan, tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Bảo Giang i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, tơi hồn thành đề tài "Pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản Việt Nam nay" Trong suốt trình thực hiện, tơi nhận hướng dẫn hướng dẫn hỗ trợ nhiệt tình từ quý thầy cô đồng nghiệp Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quan, đơn vị cá nhân tạo điều kiện, giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu để hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, tồn thể q Thầy, Cơ Khoa Luật –TCNH-KT cán Phòng Đào tạo Đại học Sau Đại học trường Đại học Hòa Bình giúp đỡ tơi mặt suốt q trình học tập nghiên cứu Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Phạm Thị Giang Thu - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tơi suốt thời gian nghiên cứu luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Gia đình, học viên lớp, bàn bè, đồng nghiệp, người tạo điều kiện cổ vũ, khích lệ, động viên tơi suốt trình học tập thực luận văn./ Tác giả luận văn Nguyễn Bảo Giang ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu: 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể 4.Đối tượng nghiên cứu: 5 Phạm vi nghiên cứu 6 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 1.1.Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.2.Thuế chuyển nhượng thu nhập cá nhân 1.2.1 Giá chuyển nhượng 12 1.2.2 Thuế suất 13 1.2.3 Thời điểm tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định sau: 13 1.2.4 Cách tính thuế 13 1.3Vai trò thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 14 1.4 Khái quát chung pháp luật thuế thu nhập chuyển nhượng bất động sản Việt Nam 18 iii 1.4.1 Khái niệm, đặc điểm 18 1.4.2 Các phận cấu thành pháp luật 23 Kết luận chương 40 CHƯƠNG 2: 41 THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÍ THUẾ THU NHẬP 41 CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 41 TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 41 2.1 Đặc điểm tình hình 41 2.2 Thực trạng thi hành pháp luật thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam 45 2.2.1 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 47 2.2.1.1 Đối với miễn thuế mà cá nhân có nhà 47 2.2.1.2 Đối với nhà hình thành tương lai 48 2.2.2.Thực trạng trình tự, thủ tục luân chuyển giải hồ sơ thực nghĩa vụ tài nhà, đất hộ gia đình cá nhân 50 2.2.3 Thực tiễn tính thuế 50 2.2.4 Thực tiễn kê khai, nộp thuế: 52 2.2.5 Thực tiễn áp dụng quy định miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng bất động sản 55 2.3 Đánh giá thực thi hành pháp luật công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam 59 2.3.1 Những kết đạt 59 2.3.2 Những hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế: 62 Kết luận chương 69 CHƯƠNG 70 ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁPHOÀN THIỆN PHÁP LUẬTTHUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY 70 iv 3.1 Định hướng 70 3.1.1 Định hướngcông tác quản lí thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản 70 3.1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế 71 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhânđối với chuyển nhượng bất động sản 72 3.2.1 Hoàn thiện sắc thuế thu nhập chuyển nhượng bất động sản 72 3.2.2 Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 74 3.2.3Giải pháp hồn thiện cơng tác thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Việt Nam 77 3.2.3.1 Phối hợp đồng ngành công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam 77 3.2.3.2 Tăng cường lực cho quan thuế, nâng cao trình độ chun mơn, phẩm chất cho cán phụ trách thuế TNCN 78 3.2.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS cho đối tượng nộp thuế 79 3.3 Kiến nghị 81 Kết luận chương 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 A Danh mục sách, báo, tạp chí cơng trình nghiên cứu: 88 B-Danh mục văn quy phạm pháp luật: 90 C Các website 92 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Công nghệ thông tin : CNTT Cơ quan thuế : CQT Chuyển nhượng bất động sản : CNBĐS Thu nhập cá nhân : TNCN Thu nhập chịu thuế : TNCT Gía trị gia tăng : GTGT Ngân sách nhà nước : NSNN Người nộp thuế : NNT Mã số thuế : MST Quyết tốn thuế : QTT Quản lí thuế : QLT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu đồ 2.1 :Tình hình chuyển nhượng BĐS Việt Nam từnăm 2016 –năm 2021 52 vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ điều tiết kinh tế sở đảm bảo công xã hội Đất nước ta phát triển mạnh mẽ, hệ thống thuế sửa đổi, bổ sung ngày hoàn thiện, phù hợp với phát triển đất nước Trong thời kì thuế nói chung thuế Thu nhập cá nhân nói riêng sử dụng công cụ kinh tế hữu hiệu nhà nước để điều tiết hoạt động kinh tế có vai trò quan trọng việc phân phối lại thu nhập đảm bảo công xã hội Thuế Thu nhập cá nhân đời lâu lịch sử thuế khóa đến trở thành loại thuế bản, giữ vai trò trung tâm hệ thống thuế quốc gia giới, đặc biệt nước phát triển Ở nước ta nay, Luật thuế thu nhập cá nhân (ra đời từ năm 2007) qua hai lần sửa đổi, năm 2012 2014, quy định không phù hợp với thực tế không bắt kịp thay đổi thị trường bất động sản.Tình trạng gian lận thuế chuyển nhượng bất động sản diễn phổ biến, gây thất thu ngân sách nhà nước Trước thực tế trên, ngành Thuế triển khai nhiều giải pháp nhằm siết chặt quản lý thuế lĩnh vực đạt kết tích cực Tuy nhiên, để xử lý triệt để việc trốn tránh nghĩa vụ thuế kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản, cần thực đồng nhiều giải pháp Hiện nay, Luật Đất đai quy định bảng giá đất ổn định năm, thực tế giá thị trường bất động sản lại biến động liên tục, dẫn đến việc giá quy định khơng sát với giá thị trường Cùng với đó, sở liệu giao dịch bất động sản chưa xây dựng, nên việc xác định thuế chuyển nhượng bất động sản gặp khó khăn tiềm ẩn rủi ro quan thuế Chưa kể, theo quy định, thời gian xử lý hồ sơ quan thuế không ngày làm việc, nên khơng đủ thời gian kiểm tra tính xác giá kê khai tính thuế Riêng bổ sung quy định thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản theo thời gian nắm giữ theo hướng áp dụng thuế suất cao việc giao dịch bất động sản mà người bán có thời gian nắm giữ ngắn để có mức độ điều tiết hợp lý hạn chế tình trạng đầu cơ, bong bóng bất động sản.Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhằm hạn chế tình trạng đầu bất động sản, số quốc gia có Việt Nam sử dụng cơng cụ thuế để tăng chi phí cho hành vi đầu giảm sức hấp dẫn việc đầu bất động sản kinh tế, có thuế thu nhập cá nhân Trong thực tế thực sách thuế quản lý thuế giao dịch chuyển nhượng bất động sản thời gian qua phát sinh tình trạng cá nhân thực hoạt động chuyển nhượng bất động sản kê khai giá chuyển nhượng hồ sơ khai thuế thấp nhiều so với giá thực tế mua bán nhằm giảm số thuế phải nộp, gây thất thu thuế nhà nước Trong sắc thuế Thu nhập cá nhân thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản thuế tạo nguồn thu lớn Ngoài việc thực đánh thuế thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản có vai trị quan trọng, thứ để tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thứ hai đảm bảo công cho thị trường bất động sản thứ ba công cụ hữu hiệu nhằm hạn chế việc đầu vào bất động sản nhà nước ban hành luật, thơng tư cho vấn đề với đời Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 thay cho luật thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất năm 1994 làm minh bạch kê khai, nộp thuế giao dịch bất động sản cá nhân doanh nghiệp giúp cho trình thu thuế đúng, đủ xác.Theo quy định mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 2% Tiền thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản hai bên thỏa thuận hợp đồng chuyển nhượng bên có nghĩa vụ kê khai nộp thuế để thực theo quy định pháp luật Hiện nay, cơng tác quản lý thuế nói chung thuế Thu nhập cá nhân giao dịch chuyển nhượng bất động sản nói riêng Việt Nam cịn hạn chế định, quan chức có thẩm quyền phải có biện pháp để nhanh chóng khắc phục cách có triệt để hạn chế Từ nhận định trên, chọn đề tài:“Pháp luật thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản Việt Nam nay”làm đề tàiLuận văn Từ thực tiễn cho thấy để phát triển thị trường bất động sản cách lành mạnh minh bạch, giúp quản lí tốt cơng tác quản lí thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản, việc sâu tìm hiểu lí thuyết thực trạng thuế thu nhập chuyển nhượng bất động sản cần thiết Tình hình nghiên cứu Thời gian qua, có nhiều cơng trình khác nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Ở mức độ khái qt, kể đến số cơng trình nghiên cứu chủ yếu bật sau đây: - “Thuế thu nhập cá nhân giới định hướng vận dụng Việt Nam” đồng tác giả PGS.TS Lê Văn Ái Ths Đỗ Đức Minh Đây cơng trình bao qt mang tính kinh tế - “Nguyên tắc công pháp luật thuế thu nhập cá nhân”, năm 2016, luận văn thạc sĩ Phan Phương Nam Luận văn thạc sĩ làm rõ khái niệm ngun tắc cơng góc độ lý luận, cụ thể hóa pháp luật thuế thu nhập cá nhân thời điểm thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập cá nhân có đảm bảo tính cơng chưa Đồng thời, tác giả khảo cứu pháp luật nước tiên tiến để thấy rõ tính cơng pháp luật thu nhập cá nhân, từ tác giả đưa kiến nghị nhằm hoàn thiện việc xây dựng dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân vào thời điểm đó; - “Thuế thu nhập người có thu nhập cao – thực trạng giải pháp”, luận văn thạc sỹ năm 2017 Nguyễn Trọng Hạnh Luận văn chủ yếu đề cập đến phương pháp nhằm hoàn thiện sách thuế thu nhập người có thu nhập cao thời điểm đó, hồn thiện biện pháp tổ chức, thu thuế thu nhập người có thu nhập cao Đồng thời đưa đề xuất phương hướng xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân thay cho pháp lệnh thuế thu cao thời điểm giờ; - “Thực trạng áp dụng pháp luật thuế thu nhập người có thu nhập cao từ thực tiễn thuế nghệ sỹ”, luận văn thạc sỹ năm 2016 Nguyễn Thị Thúy Hường Luận văn chủ yếu phân tích vấn đề cịn vướng mắc