Kế toán quản trị 2015

92.1PHÂNLO ICHIPHÍ THEOCH CHO TNGKINHT ...

Biên

www.hutech.edu.vn

*1.2015.ACC105*

này, xin - : tailieuhoctap@hutech.edu.vn

I IV

1

1.1 TOÁN 1

1

4

1.2 PHÂN TOÁN TÀI CHÍNH VÀ TOÁN 5

5

6

1.2.3 7

TÓM 7

CÂU ÔN 8

PHÍ 9

2.1 PHÂN LO I CHI PHÍ THEO CH C HO T NG ( KINH T ) 9

2.2 PHÂN THEO CÁCH CHI PHÍ 11

2.3 CÁC CÁCH PHÂN KHÁC 16

TÓM 17

CÂU ÔN 17

BÀI 18

- K - N 20

3.1 KHÁI TRONG PHÂN TÍCH 20

- Contribution margin) 20

re) 22

leverage(DOL)] 24

3.2 25

25

3.3 PHÂN TÍCH HÒA 29

29

- Margin of Safety (MS)] 31

32

33

33

35

TÓM 36

CÂU ÔN 37

BÀI 38

GÂN SÁCH 46

4.1 TOÁN NGÂN SÁCH 46

46

4.1 .46

47

4.2 DUNG VÀ PHÁP TOÁN NGÂN SÁCH 49

51

4.2.2 .52

53

55

57

58

59

60

61

62

TÓM 64

CÂU ÔN 64

BÀI 65

69

5.1 CHI PHÍ 69

5.2 MÔ HÌNH PHÂN TÍCH PHÍ 71

71

73

5.3 PHÂN TÍCH CHI PHÍ CHUNG 75

TÓM 80

CÂU ÔN 81

BÀI 82

83

6.1 GIÁ TRÁCH LÝ 83

- ROI) 83

- Residual Income (RI)] 86

88

94

6.2 GIÁ BÁN 96

96

102

104

106

TÓM 107

CÂU 108

BÀI 7: THÔNG TIN THÍ 117

7.1 THÔNG TIN THÍCH 117

7.2 THÔNG TIN THÍCH TRONG RA 119

119

120

121

122

123

TÓM 125

CÂU ÔN 125

BÀI 126

TÀI THAM 136

trong

: thông tin

*

-

hoàn toàn kh

-

1.2.3 Nh m khác nhau gi a k toán tài chính và k

toán qu n tr

T

B ng 1.1: Phân bi t k to n qu n tr v k to n t i ch nh Khác nhau

NG (THEO CÔNG D NG KINH T )

Cho ta th y:- v trí, ch ng c a t ng y u t chi phí

bán hàng

Chi phí chuy

2.2 PHÂN LO I THEO CÁCH NG X CHI PHÍ

15

2.650 2.500 3.150 2.700 3.500

14 12,5

11

12 13,5 14,5 11,5

15

2.650

2500 3.150 2.700 3.350 2.900 2.650 2.900 3.250 3.450 2.700 3.500

29.150 25.000 40.950 31.050 46.900 36.250 29.150 34.800 43.875 49.300 31.050 52.500

121

100

169 132,25

196 156,25

121

144 182,25 210,25 132,25

75.000 120.000 200.000 320.000

Bài 3:

cao 50.000

142.500

75.000 176.250

Chi phí

=

-

-

-

-

Tháng

% Doanh thu

100.000 60.000 40.000 30.000 10.000

25

15

10

100% 60% 40% 30%

hí

3.1.2 K t c u chi phí ( Cost structure)

30.000 18.000 14.000

10.000 10.000 10.000

+20.000 +8.000 +4.000

120.000 96.000 88.000

50.000 26.000 18.000

10.000 10.000 10.000

+40.000 +16.000 +8.000

0%

50%

36.000 32.000 20.000

6.000 2.000 -10000

10.000 10.000 10.000

-4.000 -8.000 -20.000

72.000 64.000 40.000

2.000

- 6.000 -30.000

10.000 10.000 10.000

-8.000 -16.000 -40.000

=

=

-

phí chênh l

-

-

phí Chi phí

Chi phí/lãi

3.3.4 P m hòa v n trong m i quan h v

45%

3.3.6 H n ch c a mô hình phân tích m i quan h CVP

1

2

3

4

-

bán)

không

phí - -

5 V l u b i, công ty mu n trang b m y m c thi t b thay th m t ph ng trong s n xu u n y c th l nh phí s n xu t h

l m gi m bi n phí s n xu t m i s n ph m l ng H y tính s ng h a v n v doanh thu ho v ng h p n y

- Chi phí b n h ng & qu n l 540.000

- L i thu n 100.000

Bi t r ng : + Bi n phí s n xu t chung : 2 ng/sp

+ Hoa h ng b n h ng : 3% doanh thu

+ Chi phí bao bì v n chuy ng/sp

+ Bi n phí qu n l doanh nghi ng/sp

Yêu c u:

1 L p l i b o c o thu nh p theo d ng s m phí c a doanh nghi p

bao nhiêu s n ph m, bi t r ng m c tiêu th trên 100.000 sp thì doanh nghi p ph i

Yêu c u:

1 L p b o c o thu nh p theo d ng s m phí.X nh s ng ho v n v doanh thu ho v n

Bi t r ng gi b n s n ph m A l ng/sp, bi n phí s n xu t chung l 500 ng/sp

2 Gi c công ty d ki n s d ng nguyên li u thay th l m chi phí nguyên li u

gi ng/sp, c n ph i b n bao nhiêu s n ph t l i nhu n 68.500.000

Theo anh ch công ty ch n n o?

5 C kh ch h ng mua thêm 45.000 s n ph m v u ki n sau:

- Chi ph nhân công tr c ti p i theo s ng)

- Chi ph s n xu t chung bi n ph s n xu t chung l 8/sp)

- Chi ph b n h ng v qu n l hoa h ng l bi n ph 12/sp)

Yêu c u: (c c yêu c c l p v i nhau)

h y l p b o c o thu nh p theo s m ph L c n y s ng v doanh thu h a

v n c a công ty l bao nhiêu?

2 Gi s công ty b n s n ph m Y v i gi 150 ng ng/sp N u trên m c h a v n

ng cho nhân viên b n h ng 2 ng ng/sp, mu t l i nhu n trong 667.000 ng ng th công ty ph i b n bao nhiêu s n ph m?

3 Gi s tiêu th c 40.000 sp v i gi b n 140 ng n ng/sp Ngo i ra c kh ch h t mua 20.000 sp v u ki n gi ph i gi m t

nh t l 20% so v i gi hi n t i (140 ng ng/sp) N u th c hi n h ng n y th công ty c th gi c 40% hoa h ng b n h ng N u công ty mong mu n c

c l i thu 420.000 ng ng th b n s n ph m v i gi l bao nhiêu? H ng c th c hi c không?

4

4.1.3 Trách nhi m và trình t l p d toán ngân sách

Tr nh t l p d to n qua 2 khâu ch y u l khâu k ho ch v khâu ki m so t

- Khâu ki m soát: Khi các ho c ti n hành, s li u th c t c ghi nh n và

s c so sánh v i s li u d ti n h nh hi u ch nh nh m h ng theo các m c tiêu c a d toán

Mô hình này p d ng cho c c doanh nghi p c qui mô l u c a d

n tr n tr trung gian, r i cu i c ng chuy n

n tr cao nh n tr cao nhtrung gian m nh c t c p qu n tr b n thân b ph n c a m

t

to n ch nh th c p d ng trong to n doanh nghi p

4.2: Mô h nh d to n thông tin 1 xu ng

4.3: Mô h nh d toDoanh nghi p c th l p d toán ngân s ch h u hi u v ki m soát qu n l ho t

ng kinh doanh hi u qu tr c tiên ph i xây d ng nh m c chi phí s n xu t kinh doanh

n tr cao nh t

n tr trung gian

n tr trung gian

n tr

n tr cao nh t

n tr trung gian

n tr trung gian

doanh

: D

Quí

thu Q1 doanh thu Q2

thu Q3

4.2.2 D toán s n xu t

:

4.2.7 D toán chi phí bán hàng qu n lý doanh nghi p

Kinh nghi m thu ti n b n h ng

Ti n thu trong th ng b n h ng 60% doanh thu

C c t i li thu th c c chu n b xây d ng k ho ch

1 Doanh thu b n h ng d ki n l 250 tri u 60 tri ng thu ngay

b ng ti n m t, s c n l i ch m tr ; trong s ch m tr n y thì m t n c tr trong quí, s c n l i tr v o quí sau T t c c c kho n ph c thu trong quí

2 Mua h ng d tr d ki n l 200 tri ng trong quí To n b h c tr

ch m, c 40% ph i tr ngay trong quí mua, c n l i tr quí ti p theo T t c c c kho n ph i tr c chi tr trong quí

3 S ng t n kho d ki n cu i quí 2 l 40 tri ng

4 C c chi phí ho ng d ki n trong quí l 51 tri ng g m c kh 2 tri ng

5 N ph i tr v o ng trong quí 2, ti n l i d ki n tr trong quí

1.000

10

100 1.000.000

thu mua

5.2.2 Phân tích bi n phí s n xu t

3,8 14,3

4

14

24.700 64.350

26.000 63.000

24.000 70.000

(1.300) 1.350

2.000 (7.000)

700 (5.650) :

1.500 2.000 2.500 3.000 Doanh thu

- (6.000)

100.000 48.000 20.000 14.000 6.000 8.000 52.000 45.000 30.000 15.000 7.000 2.100 4.900

125.000 60.000 25.000 17.500 7.500 10.000 65.000 45.000 30.000 15.000 20.000 6.000 14.000

150.000 72.000 30.000 21.000 9.000 12.000 78.000 45.000 30.000 15.000 33.000 9.900 23.100

1,5 0,8 0,3 0,4

4.500 2.400

900 1.200 30.000 16.000 10.000 4.000 34.500

6.000 3.200 1.200 1.600 30.000 16.000 10.000 4.000 36.000

7.500 4.000

1.500 2.000 30.000 16.000 10.000 4.000 37.500

9.000 4.800 1.800 2.400 30.000 16.000 10.000 4.000 39.000

3.600 1.000 2.200 6.800 17.200 10.000 3.600 30.800 37.600

2

2

2

0,857 0,238 0,524

0,8 0,3 0,4

3.600 1.000 2.200

3.360 1.260 1.680

3.200 1.200 1.600

240 (260)

600 1,619 1,5 6.800 6.300 6.000 +500 +300 +800

ngàn

-

vì

-

Phân tích v nh gi tình hình bi ng c c kho n m c gi th nh c a hai lo i s n

ph m nêu trên, bi t r ng chi phí s n xu t chung phân b cho c c s n ph trên

s gi m y ho ng

:

6.1.1.1 Trung tâm chi phí

Trung tâm chi phí là trung tâm

càng cao

6.1.1.2 Trung tâm kinh doanh

các công ty, doan

Doanh thu Doanh thu

=

100

72

28

40 (12)

100% 72% 28%

-

-

- S

-

-

B

320

480 280

- 24%

:

Doanh thu 2.000

920 1.080

- 25%

6.1.3.2 ng d ng phân tích báo cáo b ph n

Nam

8,8

40 9,2

-

:

Doanh thu

:

% Doanh thu

6.2.1.1 nh giá bán s n ph i v i doanh nghi nh giá

( 6.000.000 4.000.000) =

Kinh doanh

7 Chi phí linh tinh khác

863.710 120.000 43.145 246.445 90.000 270.000 61.700

-

- 108.000 35.952 34.548 81.500 100.000

- 1.200.000

-

- 17,85

10

-

-

- 108.000 35.952 34.548 81.500 100.000

- 360.000

= +

- 12) = 18 ngoài

-

-

-

-

[(6+7+7)*10.000]

tâm kinh doanh và trun

th

Bài 1: i li u v chi phí v doanh thu c a doanh nghi p M

1 H y tính ch tiêu ROI qua hai ch tiêu t su t l i nhu n /doanh thu v s v ng

Tình hu ng 5: Doanh nghi p ph t h nh k phi u, s d ng s ti n ph t h nh n

mua 125.000 thi t b sx, ti n l i c a k phi u h 15.000 Doanh thu không

i, thi t b m i c kh m gi m chi phí sx m 5.000

Tình hu ng 6: Doanh nghi n m c t c c kho n ph i

2.N u doanh nghi p mu n t l ho n v n (ROI) l 26% thì gi b n l bao nhiê

nhi m qu n l ), trung tâm X ph i tiêu th bao nhiêu s n ph m?

3 Gi s trung tâm X c m c tiêu th h 28.000 s n ph m (s li u kh

ngh trung tâm X cung c p 2.000 s n ph m, gi chuy n

ng 40ng ng /s n ph m Trung tâm X t ch i, cho r ng t l ho n v u

- Bi n ph nhân công tr c ti p t nh theo s n ph m l 0.2 ng ng/sp v nh ph nhân công tr c ti p h ng th ng l 1.000 ng ng

- Bi n ph s n xu t chung 0,140 ng nh ph s n xu t chung h ng th ng 3.000 ng ng

4 L p d to n k t qu kinh doanh qu 1 (ghi nh n chi ph trên b o c o thu nh p

p tr c ti p) v i s ng d t nh th ng 1 l 1.200sp, th ng 2 l 1.500sp, th ng 3 l 1.800sp

Bài 5: Công ty T s n xu t v tiêu th s n ph m Z c c c t i li u v chi ph c a s n

v n ho ng b nh quân l 900.000 ng ng N u công ty mu n t ROI 15% th t

cho s n ph m Z

Bài 6: Công ty d ki i tiêu th 40.000sp v i gi b n 12 ng ng/sp H y l p

d to n k t qu kinh doanh theo s m ph

2

Bài 7: Công ty N d ki n s n xu t s n ph m A, gi b n hi n nay trên th ng l 60

2.000.000 ngàn D ki n chi phí b n h ng v qu n l phân b cho s n ph m n y

m 700.000 ngàn tro bi n phí l 200.000 ngàn Công ty yêu

Bài 8: Công ty chuyên s n xu em Công ty m i s n xu t v b n m t lo i

i l kh i Rubic Thi t b d ng s n xu t m i mua 800.000 ng c

s n xu t 1.000.000 kh i, s b thay th ng Công ty cho r ng th

ng c a Rubic s nh trong m t s s ít b c nh tranh do tính ch t ph c

120

30 (80)

2.000 (800)

-

- (80)

0

180 (120)

30

0

0

7.2 NG D NG THÔNG TIN THÍCH H P TRONG

8 22,5

(4)

:

kinh

ki

:

Hàng giày dép Hàng Hàng giày dép

Hàng gia Doanh thu + 45 25 20 19 8,5 10,5 1 30 20 10 14 6,5 7,5 (4) +5 kinh doanh hàng giày dép 7.2.2 Quy nh mua ngoài hay nên t s n xu t

chung

:

8 -

-

-

-

4 - (3)

A - B 3 - C

0 3 4

(1) (2) x

O

A

B

C

D

0

0 1,5

3

4

0

3

3

2

0

0

0

12

24

32

0

30

30

20

0

0

30

42

44

32

Bài 1: p d nh t s n xu b n C t

ch n:

n 1: ti p t c s n xu t v i thi t b c , ta c t i li u sau:

c s n xu t (c

tr c ti /c i) 207

Chi phí nhân công tr c ti /c i) 84

Bi n phí s n xu /c i) 21

nh phí s n xu /c i) 103

: chi phí qu n l h nh chính 56 chi phí kh u hao thi t b 32

c c kho a qu c PX 15) Chi phí b n h ng 12

Chi phí qu n l doanh nghi p 33

T ng c ng 460

n 2: Mua thi t b s n xu t bao bì m i v ti p t c s n xu t bao bì Chi phí

mua thi t b s n xu t l ng v th i gian s d ng l i thi t b

s n xu t bao bì m i s l m gi m chi phí nhân công tr c ti p v bi

c s n xu t c a thi t b s n xu t m i l 90.000 c i

n 3:Mua bao bì t th ng bên ngo i v i gi i

Yêu c u:

n o?

n o?

Bi t r ng Chi phí kh u hao thi t b c x p bình quân , không c gi tr t n d ng Thi t b s n xu t c thanh l thu h v n

Bài 2: Công ty N kinh doanh 2 lo i s n ph m A v B C thông tin v chi phí v k t qu

m c thi t b v qu n l ng( ch ph t sinh khi c s n xu t), c n l i l chi phí

Yêu c u:

1 L p b o c o thu nh ph n nh k t qu kinh doanh c a công ty Công ty nên

ti p t c kinh doanh hay lo i b vi c kinh doanh lo i s n ph m n o? T i sao?

2 N u công ty d n h c s n xu t sang s n xu t m t lo i s n ph m A duy

b n gi m c n 75 ngàn /sp S m y m c thi t b d s n xu t s n ph m B l c

n o? L p b o c o k t qu ki m tra l i k t qu tính

3 Công ty c i theo n câu 2 hay không? N u c

C ng t ng chi phí 580.000 ng

( chi phí s n xu 19,333 ngàn /sp 16 ngàn /sp)

Chi phí bao bì 30.000 ng

Yêu c u:

1 H y tính chi phí s n xu s n ph m theo t ng kho n m c

chung c c m c s ng nêu trên

b o c o thu nh p theo d ng s x nh k t qu kinh doanh th c t c a

4 C ng gi nh trong th c t c c ngo i mu n mua 30.000 s n ph m

c s n xu t c n l i c a công ty v i gi /sp v n u b n lô

h ng n y thì gi c bi n phí b n h ng l 1 ngàn /sp Gi c s n xu t

ng vì cho r ng v i gi b n n y công ty s b l 1 ngàn /sp Theo b n

c nên b n hay không? T i sao?

Bài 4: o thu nh p quí 1/20x0 t

Yêu c u

1 X nh t l s m phí t ng c a h ng

2 X nh doanh thu ho v n c a công ty

- C a h ng C thuê m t b ng v tr ti n theo quí, c th tr l i m t b ng n u không

c a h ng C không ? T i sao?

5 S d ng s li u b i, quí t i công ty d nh gi nguyên gi b n v

b Ph Gi c mu b ng 0,48 ng ng/sp v chi phí qu ng c o thêm 190.000 ng theo kinh nghi m c a c c doanh nghi p kh c anh ta tin r ng b n s n nên ch n

n n o? T i sao?

s d ng nguyên li u c gi r l m gi m chi phí cho m s n ph m l 1,68 ng ng/sp V n n y công ty c n b n bao nhiêu s n ph m trong

i l c ngo i l 3.150 ng ng, bi n phí qu n l doanh nghi p gi m 0,114 ng ng/sp Công ty mu n c l i nhu n chung to n công ty l 18.000 ng n

c a công ty H i công ty ph nh gi b n cho nh ng s n ph m n y l bao nhiêu?

Bài 6: Công ty T s n xu t v tiêu th 1 lo i s n ph m c t i li u trong th

Yêu c u: (c c yêu c c l p nhau)

1 L p b o c o k t qu kinh doanh th ng 5 theo k to n t i chính v theo k to n

qu n tr (theo d ng s m phí)? Gi i thích s kh c bi t v l i nhu n gi a 2 b o

c o (n u c ) X nh s ng tiêu th ho v n v doanh thu ho v n

2

3 i qu n l d ki n, n u gi m gi b n 10% v ng c o 4.000.000

nhiêu? L p b o c o k t qu kinh doanh theo k to n qu n tr (d ng s m phí)?

m i l m cho chi phí s n xu ng/s n ph m Cu i th ng l i nhu n

5 Gi s tiêu th 14.000 s n ph m, c kh ch h t mua 5.000 s n ph m, công

p c v không c hoa h ng N u mu n l i nhu n t ng c ng trong th ng