Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long nhằm nghiên cứu kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long. Trên cơ sở đưa ra giải pháp, kết luận và kiến nghị để hoàn thiện kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long. Đề tài Hoàn thiện công tác quản trị nhân sự tại Công ty TNHH Mộc Khải Tuyên được nghiên cứu nhằm giúp công ty TNHH Mộc Khải Tuyên làm rõ được thực trạng công tác quản trị nhân sự trong công ty như thế nào từ đó đề ra các giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác quản trị nhân sự tốt hơn trong thời gian tới.
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Mục tiêu chung
Nghiên cứu kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long Trên cơ sở đưa ra giải pháp, kết luận và kiến nghị để hoàn thiện kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long.
Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về Kế toán hoạt động cho vay tại ngân hàng thương mại
- Tìm hiểu và nghiên cứu về thực trạng của kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long để thấy được những ưu điểm và hạn chế của kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng
- Đưa ra hệ thống giải pháp và kiến để hoàn thiện kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
- Phương pháp nghiên cứu thu thập tài liệu: Tham khảo các tài liệu đã học, tìm hiểu những vấn đề liên quan đến đề tài nghiên cứu thông qua các tài liệu như: Sách, báo, tạp chí, các tài liệu huấn luyện của Ngân hàng, truyền hình, website
- Phương pháp quan sát: Là phương pháp được sử dụng để đánh giá thực trạng hoạt động kế toán cho vay của Ngân hàng Phương pháp này được sử dụng trong suốt thời gian thực tập tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long
- Phương pháp phỏng vấn: Chuẩn bị câu hỏi, hỏi các Anh/Chị nhằm thu thập thông tin, số liệu Đây là phương pháp xuyên suốt quá trình thực tập nhằm giải đáp các thắc mắc
- Phương pháp phân tích số liệu: Tiến hành phân tích dữ liệu thô do đơn vị cung cấp, sử dụng phương pháp kế toán từ việc lập chứng từ, tài khoản, ghi chép sổ sách kế toán đến các báo cáo tài chính đã tạo ra số liệu đáng tin cậy sau đó so sánh đối chiếu các chỉ tiêu qua các năm Xác định chênh lệch, tăng giảm qua các năm từ đó đưa ra nhận xét sự thay đổi
- Phương pháp so sánh: Đây là phương pháp chủ yếu dùng trong phân tích hoạt động kinh doanh để xác định xu hướng, mức độ biến động của các chỉ tiêu các dạng so sánh thường được sử dụng.
PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU
Phạm vi nghiên cứu a Không gian
- Đề tài nghiên cứu và thực hiện tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long b Thời gian
- Số liệu sử dụng trong đề tài là số liệu thứ cấp được thu thập từ Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long trong giai đoạn 2018 – 2020
- Thời gian thực hiện tại từ ngày 22/02/2021 đến ngày 08/05/2021
Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu về vấn đề kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long.
KẾT CẤU ĐỀ TÀI
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, đề tài gồm có 3 chương:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1 Vai trò của kế toán ngân hàng thương mại
Hạch toán kế toán là khoa học về quản lý kinh tế và một bộ phận cấu thành của hệ thống quản lý kinh tế tài chính Kế toán với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính quan trọng tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với hai chức năng thông tin và kiểm soát, kế toán có vai trò to lớn trên gốc độ quản lý vĩ mô trong nền kinh tế thị trường
Kế toán là công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế vì nó có tác dụng to lớn trong việc kiểm tra thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, việc sử dụng vốn tiền tệ, bảo vệ an toàn tài sản, củng cố và tăng cường chế độ hạch toán kinh tế
Kế toán ngân hàng là một bộ phận trong hệ thống kế toán của nền kinh tế nên nó cũng phát huy vai trò của kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc điểm của hoạt động ngân hàng nên vai trò của kế toán ngân hàng có khác với vai trò của các ngành khác
+ Cung cấp thông tin tổng hợp để phục vụ quản lý nền kinh tế: Kế toán ngân hàng có quan hệ mật thiết với hoạt động của nền kinh tế Mọi hoạt động về kinh tế, tài chính của doanh nghiệp đều được phản ánh thông qua tài khoản mở tại ngân hàng
Vì số liệu ghi chép của kế toán vừa phản ánh được hoạt động nghiệp vụ của ngành, vừa phản ánh được hoạt động của các ngành khác về tình hình kinh tế, tài chính, sự biến động vật tư, lao động, tiền vốn, thu nhập, chi phí, lợi nhuận từ đó các đơn vị có đầy đủ thông tin để ra quyết định điều hành kịp thời, góp phần nâng cao chất lượng hiệu quả kinh doanh
+ Bảo vệ an toàn tài sản: Bảo vệ an toàn tài sản là trách nhiệm chung của kế toán bất kỳ ngành nào, song kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng hơn vì ngoài việc bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng còn phải bảo vệ tài sản của Nhà nước, của khách hàng gửi tiền tại ngân hàng Do đó, kế toán ngân hàng phải ghi chép, kiểm soát một cách chặt chẽ mọi loại tài sản để tránh mất mát, thiếu hụt về mặt số lượng và nâng cao hiệu quả mọi tài sản trong quá trình sử dụng
+ Đáp ứng yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo, quản trị ngân hàng: Kế toán trên cơ sở hoạt động của các nghiệp vụ như: Nghiệp vụ tiền tệ, tín dụng, thanh toán do vậy số liệu kế toán đã phản ánh đươc kết quả các mặt hoạt động nghiệp vụ của từng đơn vị cũng như của toàn ngân hàng
Như vậy, vai trò to lớn của kế toán ngân hàng là không thể phủ nhận được Thông qua các hoạt động của mình, kế toán ngân hàng giúp cho các giao dịch trong nền kinh tế được tiến hành một cách nhanh chóng, chính xác, kịp thời hơn Nhưng số liệu của kế toán ngân hàng cung cấp chỉ là những chỉ tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh của ngân hàng cũng như làm căn cứ cho việc hoạch định, thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo toàn bộ hoạt động của nền kinh tế, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói riêng và của nền kinh tế nói chung
1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng thương mại
- Kế toán ngân hàng phải ghi nhận, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngân hàng về các hoạt động: Hoạt động nguồn vốn, sử dụng vốn và các dịch vu ngân hàng khác theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nước và các thể lệ chế độ kế toán ngân hàng cũng như tài sản của toàn xã hội bảo quản tại ngân hàng
- Kế toán ngân hàng phải phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo đúng phương pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cắp thông tin một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời nhất để phục vụ cho việc chỉ đạo, lãnh đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng và thực thi các chính sách kinh tế vĩ mô của Nhà nước.
KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG
có của bảng tổng kết tài sản ở từng đơn vị ngân hàng cũng như toàn hệ thống
- Kế toán ngân hàng có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán tài chính nói riêng ở từng đơn vị cũng như toàn hệ thống Đồng thời, kế toán ngân hàng phải tổ chức giao dịch, phục vụ khách hàng một cách khoa học, văn minh, lịch sự, giúp cho khách hàng nắm được những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng, góp phần thực hiện chiến lược khách hàng của ngân hàng
1.2 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG
1.2.1 Khái niệm của kế toán cho vay
Cho vay là hoạt động kinh doanh chủ chốt của Ngân hàng thuơng mại để tạo ra lợi nhuận Chỉ có lãi suất thu được từ cho vay mới bù nổi chi phí tiền gửi,chi phí dự trữ, chi phí quản lý kinh doanh và chi phí vốn trôi nổi, chi phí thuế các loại và các chi phí rủi ro đầu tư Tuy nhiên, cho vay của ngân hàng thương mại là một lĩnh vực phức tạp và thường xuyên cập nhật theo những biến chuyển của môi trường kinh tế Vì thế, việc theo dõi, quản lý, phân tích số liệu tài chính - kế toán có liên quan đến nghiệp vụ cho vay góp phần quan trọng cho chính sách tín dụng của ngân hàng
Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng, trên cơ sở đó cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, chỉ đạo, quản lý tín dụng đạt kết quả cao và bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng
Kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của ngân hàng vì kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình vay vốn, mà đây là nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng
1.2.2 Vai trò của kế toán cho vay Đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng nói chung và đối với nghiệp vụ tín dụng nói riêng thì kế toán cho vay có vai trò rất quan trọng, thể hiện là:
+ Kế toán cho vay cung cấp cho ngân hàng và các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và các cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng những thông tin có liên quan đến
Qua đó giúp cho lãnh đạo ngân hàng nắm được tình hình cho vay, dư nợ, doanh số cho vay, thu nợ, thu lãi, và tình hình nợ quá hạn, từ đó có biện pháp xử lý, chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt được các mục tiêu đề ra: an toàn, lợi nhuận và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
+ Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu tư vốn vào các ngành kinh tế đồng thời tạo điều kiện cho các tổ chức kinh tế có đủ vốn để sản xuất kinh doanh và mở rộng giao lưu hàng hoá Thông qua kế toán cho vay ngân hàng có thể biết được phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư của các nhà đầu tư, theo dõi được hiệu quả sử dụng vốn vay của những nhà đầu tư để từ đó có chiến lược đầu tư phù hợp, hiệu quả Đồng thời, bạn hàng của doanh nghiệp đánh giá được tình hình tài chính cũng như khả năng hấp thụ vốn vay của doanh nghiệp, hiệu quả sử dụng vốn, vòng quay vốn của các doanh nghiệp để từ đó đánh giá xu thế vận động của các doanh nghiệp để trên cơ sở đó đề ra những chính sách phù hợp
+ Kế toán cho vay là công cụ để đảm bảo an toàn vốn vay của ngân hàng,đồng thời hạn chế rủi ro góp phần ổn định thu nhập của ngân hàng
+ Thông qua nghiệp vụ kế toán cho vay, ngân hàng đã đưa ra một khối lượng vốn lớn ra lưu thông phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hoá cho toàn bộ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mới và phát triển nền kinh tế của đất nước
+ Kế toán cho vay phục vụ đắc lực trong việc chỉ đạo chấp hành chính sách tín dụng tiền tệ của Đảng và Nhà nước trong nền kinh tế thị trờng, với cơ chế tín dụng như hiện nay Ngân hàng là cơ quan chuyên môn được giao nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách tiền tệ, ngân hàng đã áp dụng mức lãi suất đối với các thành phần có vốn hoạt động, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh kịp thời Thực hiện tốt công tác kế toán cho vay, làm tham mưu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực sự trở thành đòn bẩy kinh tế cũng như giám sát bằng đồng tiền đối với toàn bộ hoạt động trong nền kinh tế quốc dân
Như vậy, xuất phát từ vị trí quan trọng của kế toán cho vay, kế toán cho vay sử dụng các phương thức cho vay, loại cho vay, thời hạn vay đều liên quan đến việc mở tài khoản cho vay thích ứng với từng khách hàng Kế toán cho vay không những quan trọng đối với công tác tín dụng mà còn có quan hệ mật thiết với các hoạt động khác của ngân hàng Vì vậy, để đáp ứng nhu cầu tín dụng trong giai đoạn hiện nay thì kế toán cho vay là nghiệp vụ không thể thiếu được của nghiệp vụ kế toán Ngân hàng thương mại
1.2.3 Nhiệm vụ của kế toán cho vay Để phát huy đầy đủ vai trò của mình, kế toán cho vay cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau đây:
+ Kế toán cho vay phải xác lập các hồ sơ, chứng từ cho vay một cách hợp pháp hợp lệ Kiểm soát để đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ kế toán cho vay, để đảm bảo các khoản cho vay ra có khả năng thu hồi ngay từ khâu phát tiền vay Giám sát tình hình cho vay và thu nợ chặt chẽ, từ đó phản ánh vào sổ sách thích hợp tình hình cho vay và thu nợ, qua đó giúp cho lãnh đạo ngân hàng có kế hoạch và phương hướng đầu tư tín dụng ngày càng có hiệu quả
+ Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các số liệu cho vay để đảm bảo vốn sản xuất kinh doanh cho các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân, tạo điều kiện tăng nhanh vòng quay của vốn tín dụng Mặt khác, cần theo dõi chặt chẽ kỳ hạn nợ để hạch toán thu nợ, thu lãi hoặc chuyển nợ quá hạn kịp thời đảm bảo an toàn tài sản và nâng cao hiệu quả tín dụng, từ đó đảm bảo quyền lợi cho khách hàng và quyền lợi chính đáng của ngân hàng
CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY
Có các phương thức cho vay chủ yếu :
- Cho vay từng lần ( cho vay ngắn hạn theo món thông thường )
- Cho vay theo hạn mức tín dụng
- Cho vay theo dự án đầu tư
- Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng
- Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng
- Cho vay đồng tài trợ ( cho vay hợp vốn )
- Cho vay theo phương thức khác
1.3.1 Cho vay từng lần ( cho vay ngắn hạn theo món thông thường )
- Là phương thức cho vay mà ngân hàng căn cứ vào từng kế hoạch, phương án kinh doanh, từng khâu hoặc từng loại vật tư cụ thể để cho vay
- Được áp dụng khi cho vay để bổ sung nhu cầu vốn lưu động thiếu hụt trong sản xuất, đối với những khách hàng sản xuất kinh doanh không ổn định, nhu cầu vay trả không thường xuyên, có nhu cầu đề nghị vay vốn từng lần hoặc những khách hàng không có tín nhiệm cao đối với ngân hàng trong quan hệ tín dụng mà ngân hàng nhận thấy cần phải áp dụng cho vay từng lần để giám sát, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ, an toàn
- Được áp dụng phổ biến trong cho vay ngắn hạn cũng như cho vay trung dài hạn Việc cho vay đối với từng khoản vay riêng biệt không có sự liên hệ, phụ thuộc giữa các món vay của một khách hàng Đặc trưng của hình thức cho vay này là mỗi lần vay khách hàng phải ký kết một hợp đồng tín dụng riêng trong đó có các nội dung như số tiền vay, lãi suất, thời hạn Đặc điểm của phương thức cho vay này là việc cho vay và thu nợ được phân định ranh giới một cách rõ ràng, dễ nhận biết được lúc nao cho vay, lúc nào thu nợ Việc cho vay và thu nợ được phân định ranh giới một cách rõ ràng, dễ nhận biết được lúc nào cho vay, lúc nào thu nợ
- Ưu điểm: của phương thức cho vay này là giúp cho ngân hàng mở rộng kinh doanh, tìm kiếm thu nhập, phục vụ mọi đối tượng khách hàng, đồng thời đảm bảo an toàn vốn vay và tạo thế chủ động cho cả ngân hàng và khách hàng.Với mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả nợ cụ thể nên ngân hàng có thể tính toán được hiệu quả kinh tế của khoản cho vay, từ đó có thể lên kế hoạch cho vay các khoản tiếp theo một cách hợp lí tránh ứ đọng vốn và tăng hiệu quả sử dụng vốn Mặt khác, việc tính toán thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay được thực hiện đơn giản căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất cho vay và thời hạn vay trên hợp đồng tín dụng
- Tuy nhiên, phương thức cho vay này còn có nhiều nhược điểm đối với cả ngân hàng và khách hàng.Với khách hàng, đây là một hình thức vay phức tạp bởi thủ tục vay rườm rà, mỗi lần muốn vay khách hàng phải lập hồ sơ vay vốn, tốn kém thời gian, công sức gây khó khăn trong việc vay vốn làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của khách hàng, thậm chí mất cơ hội trong kinh doanh nếu không có vốn kịp thời Còn đối với ngân hàng thì phải tiến hành theo dõi từng món vay tại các thời điểm khác nhau để thu nợ gốc và lãi nên chi phí trong kinh doanh cao mà lợi nhuận tìm kiếm trên một lần vốn đầu tư thấp Hơn nữa, việc định kỳ hạn nợ đối với các món vay đôi khi còn mang tính chủ quan của con người, đặc biệt là khi đối tượng cho vay là các thiết bị vật tư, hàng hoá của các doanh nghiệp thương mại, cho nên nếu không phù hợp sẽ dẫn tới vòng quay vốn lưu động của khách hàng lớn hơn vòng quay vốn tín dụng của ngân hàng, dẫn tới tình trạng ngân hàng bị khách hàng chiếm dụng vốn hoặc nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn, do đó ngân hàng phải kiểm soát chạt chẽ những khách hàng của mình trong việc sử dụng vốn vay của ngân hàng
1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng
- Là phương thức cho vay mà việc cho vay và thu nợ căn cứ vào quá trình nhập, xuất vật tư hàng hoá, ngân hàng cho vay khi doanh nghiệp có nhu cầu vốn phát sinh để nhập vật tư hàng hóa và ngân hàng thu nợ khi doanh nghiệp có thu nhập từ việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá Theo phương thức cho vay này khách hàng được ngân hàng xác định cho một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay
- Thường áp dụng cho các doanh nghiệp mà trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh họ thường xuyên có nhu cầu vay trả, tốc độ luân chuyển vốn tín dụng nhanh, có tín nhiệm với ngân hàng trong quan hệ tín dụng, tức là vay vốn và trả nợ sòng phẳng Với phương thức cho vay này, khách hàng và ngân hàng thoả thuận với nhau căn cứ vào phương án, kế hoạch sản xuất kinh doanh, nhu cầu vốn giá trị tài sản thế chấp, nguồn vốn ngân hàng có thể đáp ứng để xác định một hạn mức tín dụng trong một thời kỳ nhất định, đồng thời xác định các tài khoản vay, trả và mức lãi suất từng lần nhận tiền vay Việc thoả thuận nay phải được ký kết trong hợp đồng tín dụng
- Khi có nhu cầu, khách hàng chỉ cần lập uỷ nhiệm chi, séc rút tiền mặt để rút tiền nhưng không được rút vượt quá hạn mức tín dụng Căn cứ vào các chứng từ của khách hàng, trong phạm vi hạn mức tín dụng cho phép,nếu thấy đủ điều kiện để thực hiện phát tiền vay thì ngân hàng sẽ cho khách hàng vay Ngân hàng không ấn dịnh thời hạn trả nợ cho từng khoản vay mà việc trả nợ được thực hiện trong thời hạn hiệu lực của hợp đồng tín dụng, khách hàng có thể trả nợ nhiều lần trên cơ sở kỳ luân chuyển vốn của mình Đặc điểm của phương thức cho vay này là việc cho vay và thu nợ đan xen nhau không phân định ranh giới, thời điểm cụ thể lúc nào cho vay và lúc nào thu nợ Việc cho vay thu nợ được thực hiện thông qua tài khoản cho vay luân chuyển (bên nợ của tài khoản này phản ánh các khoản tiền vay của khách hàng và bên có của tài khoản này phản ánh các khoản phải trả nợ của khách hàng)
- Ưu điểm: Đây là phương thức cho vay năng động, linh hoạt đáp ứng được kịp thời nhu cầu của người vay bởi thủ tục vay vốn đơn giản, thuận tiện Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu còn các lần sau họ chỉ cần gửi đến ngân hàng những chứng từ hoá đơn thích hợp, phù hợp với mục đích sử dụng tiền vay trong hợp đồng tín dụng đã ký kết để nhận tiền vay Do đó khách hàng hoàn toàn chủ động trong việc vay và trả nợ vay Về phía ngân hàng, có thể tận thu triệt để những khoản thu mà khách hàng có, kiểm soát được thu nhập của khách hàng, từ đó nắm bắt được tình hình sản xuất kinh doanh, đặc biệt là khả năng tài chính của họ, qua đó coa thể tăng cường quá trình sử dụng vốn của khách hàng và có được những quyết định đúng đắn, kịp thời trong quan hệ tín dụng với khách hàng Một ưu điểm nữa của phương thức cho vay này là mặc dù việc cho vay và trả nợ được thực hiện đan xen nhau nhưng vẫn có thể phạt nợ quá hạn đối với đơn vị khi họ không đạt được vòng quay vốn tín dụng như kế hoạch đề ra
- Nhược điểm: theo phương thức cho vay này, ngân hàng và khách hàng ký kết một hợp đồng tín dụng trong đó ngân hàng xác định một hạn mức tín dụng cho khách hàng và được duy trì trong một thời hạn nhất định , tức là ngân hàng phải luôn duy trì một lượng vốn nhất định để sẵn sàng đáp ứng cho nhu cầu vay vốn của khách hàng, điều này dễ làm cho ngân hàng mất thế chủ động về nguồn vốn kinh doanh, gây nên tình trạng ứ đọng vốn nếu khách hàng không sử dụng hết hạn mức tín dụng Hơn nữa, việc tính toán thu nợ, thu lãi rất phức tạp, phải thực hiện trên nhiều giấy tờ và có thể mỗi loại lại có mức lãi suất khác nhau Về phía khách hàng thì không phải lúc nao họ cũng thích sự giám sát rất chặt chẽ của ngân hàng đối với các khoản thu nhập của họ, nhất là trong những trường hợp họ cần dùng nó vào những mục đích tạm thời nào đó
- Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay còn gặp nhiều khó khăn về tư liệu sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý, nguồn tài nguyên, môi trường pháp lý chưa đồng bộ, các donh nghiệp sản xuất kinh doanh chưa ổn định Do đó, các doanh nghiệp phần lớn không đủ khả năng để thoả mãn các điều kiện mà phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng đưa ra Vì vậy, hiện nay các ngân hàng thương mại chủ yếu áp dụng phương thức chi vay từng lần mà không áp dụng nhiều theo phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng
1.3.3 Cho vay theo dự án đầu tư
- Ngân hàng cho vay theo dự án đầu tư nhằm cung ứng vốn cho khách hàng để thực hiện các dự án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, các dự án phục vụ đời sống Ngân hàng và khách hàng kỳ hợp đồng tín dụng thỏa thuận mức vốn đầu tư duy trì cho cả thời gian đầu tư của dự án, phân định các kỳ hạn trả nợ, nguồn vốn được giải ngân theo tiến độ thực hiện dự án
- Ngân hàng sẽ cho vay các dự án đầu tư trung và dài hạn theo phương thức cho vay từng lần Tiền vay được giải ngân theo tiến độ thi công công trình (thông qua các chứng từ mua hàng hoặc biên bản nghiệm thu, bàn giao) và trong hạn mức tín dụng ngân hàng đã thỏa thuận cấp cho khách hàng
- Lãi suất cho vay thường áp dụng lãi suất thỏa thuận vì cho vay theo dự án cho
- Khi vay vốn, ngân hàng cho vay và khách hàng xác định và thỏa thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số tiền gốc được chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay
- Cho vay trả góp thường sử dụng cho vay đời sống các đối tượng có nguồn thu nhập ổn định và thường là cho vay trung và dài hạn
1.3.5 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng
- TCTD chấp nhận cho khách hàng được sử dụng vốn vay trong phạm vi HMTD để thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của TCTD Khi cho vay, phát hành và sử dụng thẻ tín dụng TCTD và khách hàng phải tuân thủ các quy định của Chính Phủ và NHNN Việt Nam về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng
1.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUỐC DÂN CHI NHÁNH VĨNH LONG
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN CHI NHÁNH VĨNH
CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán – ngân quỹ gồm 8 người trong đó:
Ưu điểm: Nhận thức được tầm quan trọng của yếu tố con người quyết định mọi hoạt động của ngân hàng, ngân hàng Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long đã đặc biệt coi trọng việc tạo nguồn nhân lực để đảm bảo vận hành có hiệu quả hoạt động của ngân hàng trong giai đoạn hiện nay và đáp ứng nhu cầu phát triển trong tương lai Đội ngũ nhân viên ngân hàng có trình độ chuyên môn cao với trên 90% tốt nghiệp Đại học thể hiện qua việc xử lý nghiệp vụ chính xác, kịp thời, cung cấp đầy đủ chứng từ theo yêu cầu của khách hàng, có tinh thần trách nhiệm, làm việc năng động, nhiệt tình trong công việc góp phần làm nên sự thành công của ngân hàng Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long
Nhược điểm: Hiện tại, số lượng GDV tại chi nhánh còn ít và chưa đáp ứng hết tất cả các yêu cầu của khách hàng trong trường hợp đông khách hoặc một số GDV đi học bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ Trường hợp kiểm soát viên hoặc kế toán trưởng vắng mặt dẫn đến tình trạng chứng từ không người duyệt hoặc phê duyệt chậm, GDV phải đợi đến lúc chứng từ được phê duyệt mới thực hiện được giao dịch kế tiếp, điều này làm mất thời gian giao dịch và ảnh hướng đến chất lượng, uy tín của ngân hàng
Hình thức sổ kế toán
Ngân hàng áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ưu điểm: Tránh trùng lập, giảm khối lượng ghi chép hằng ngày, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý, nâng cao năng suất làm việc của người làm công tác kế toán, tiện lợi cho mọi việc chuyên môn hóa cán bộ kế toán
Nhược điểm: Mẫu sổ còn phức tạp, không phù hợp với những cán bộ kế toán chưa có kinh nghiệm nhiều Việc chuyển sang áp dụng kế toán bằng máy vi tính sẽ còn nhiều khó khăn
Ứng dụng tin học trong công tác kế toán
Ngân sử dụng phần mềm Branch Delivery System (BDS)
Ưu điểm: Nhờ có phần mềm Branch Delivery System (BDS) mà hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đã có những bước tiến đáng kể Ngày nay việc hiện đại hoá công nghệ Ngân hàng đang là vấn đề cấp bách, nó góp phần giảm nhẹ khối lượng công việc cho từng nhân viên Ngân hàng, đảm bảo các nghiệp vụ được thực hiện một cách chính xác, nhanh chóng, kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho cả khách hàng lẫn Ngân hàng khi giao dịch với nhau
Nhược điểm: Mặc dù đã được trang bị khá hiện đại nhưng vẫn chưa được triển khai một cách đầy đủ các phềm mềm ứng dụng, một số phần mềm khi đưa vào sử dụng vẫn bộc lộ một số hạn chế, trục trặc kỹ thuật gây trở ngại cho kế toán trong việc theo dõi thời hạn trả nợ, trả lãi của từng món vay
3.1.2 Về kế toán hoạt động cho vay
Mặc dù hệ thống sổ sách chứng từ sử dụng trong vay vốn Ngân hàng đã được cải tiến khá nhiều so với thời kỳ ngân hàng còn đang vận hành thủ công Nhưng số lượng các chứng từ hầu như không giảm nó vẫn được coi là những thủ tục pháp lý khi đặt quan hệ tín dụng với ngân hàng Tại ngân hàng Quốc Dân cũng vậy, hiện nay hồ sơ vay vốn vẫn còn mang nặng các thủ tục giấy tờ rườm rà, nhiều cái không cần thiết, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong việc làm hồ sơ, điều đó vô tình đã làm mất đi thời cơ kinh doanh khiến doanh nghiệp chịu nhiều thiệt thòi và không vay được vốn khi họ thực sự đang khát vốn
Tại ngân hàng Quốc Dân áp dụng hệ thống tài khoản chung ban hành cho các tổ chức tín dụng theo quyết định số 435/1998/QĐ-NNHH2 ngày 25-12-1998 của Thống đốc NHNN, điều này rất thuận lợi ngay khi chuyển sang sử dụng hệ thống kế toán máy do ngân hàng không phải thực hiện mã hoá tài khoản sử dụng Tuy nhiên việc sử dụng tài khoản nợ quá hạn còn phức tạp, rườm rà Thực tế, các món vay đã quá hạn, tài khoản đang chia thành 3 loại:
+ Tài khoản cho vay quá hạn đến 180 ngày
+ Tài khoản cho vay quá hạn có khả năng thu hồi từ 180-360 ngày
+ Tài khoản cho vay quá hạn trên 360 ngày
Như vậy đối với một khách hàng vay trung, dài hạn rút vốn nhiều lần một hợp đồng vay có thể tồn tại 4 tài khoản:
Tài khoản cho vay trong hạn
Tài khoản cho vay quá hạn đến 180 ngày
Tài khoản cho vay quá hạn từ 180-360 ngày,
Tài khoản cho vay quá hạn trên 360 ngày
Và kèm theo đó là các tài khoản lãi tương ứng với từng thời hạn
Việc phân chia các khoản nợ quá hạn làm nhiều giai đoạn như vậy đã làm cho bảng cân đối phất sinh thêm rất nhiều tài khoản, số liệu tài khoản rất dài, kéo theo đó là các báo cáo về tín dụng phức tạp hơn, việc tính lãi cũng vì thế mà trở nên khó khăn hơn mặc dù bản chất của các món nợ này chỉ là nợ chưa đòi được
Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để đánh giá một món vay chưa thu được là đúng, tuy nhiên nếu ta phân chia thời gian nhỏ quá thì sẽ bất tiện cho công tác kế toán cũng như báo cáo tiền vay trong thời gian ngắn, cứ 6 tháng kế toán lại phải thực hiện chuyển nợ qúa hạn một lần, và khi cần thiết lại phải xem số liệu về một tài khoản vay thì phải tìm và tra soát qua hàng loạt các tài khoản chi tiết, điều đó gây rất nhiều khó khăn
Hạch toán thu nợ, thu lãi
Việc hạch toán còn mất nhiều thời gian và công sức, còn bút toán còn nhiều và phức tạp Một số khách hàng trả nợ chậm làm cho việc xử lí gặp nhiều khó khăn
Thu lãi với từng món vay
Thực tế cho thấy, tại ngân hàng Quốc Dân số tiền lãi chưa thu tương đối lớn, từ đó ít nhiều cũng ảnh hưởng đến nguồn thu nhập cơ bản của Ngân hàng Hiện nay Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long đang áp dụng tính lãi hàng tháng còn nợ gốc chỉ khi đến hạn mới thu Việc thu lãi hàng tháng ít nhiều có ảnh hưởng đến quá trình hoạt động của đơn vị vay vốn nhất là các đơn vị có vòng quay vốn chậm, chu kỳ sản xuất mang tính thời vụ Hơn nữa, đối với những món vay có giá trị nhỏ thì việc thu lãi hàng tháng gây khó khăn cho người đi vay và làm cho chi phí hoạt động của Ngân hàng cũng như công việc của kế toán viên không cần thiết
Kế toán dự thu, dự trả trong ngân hàng
Như đã biết, kế toán quản trị ngân hàng là nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế bằng thước đo tiền tệ, kết hợp với các phương pháp nghiệp vụ nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đa dạng làm cơ sở cho việc ra quyết định liên quan đến mục tiêu quản trị kinh doanh và không đầy đủ, các nhà quản trị ngân hàng sẽ gặp khó khăn trong việc quản lý điều hành hiệu quả hoạt động kinh doanh, nhưng nếu thông tin không chính xác, các nhà quản trị sẽ đưa ra quyết định kinh doanh sai lầm, làm ảnh hưởng đến quá trình sinh lợi của ngân hàng.
HỆ THỐNG GIẢI PHÁP
Qua khảo sát thực tế kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long em thấy bên cạnh những ưu điểm còn có những hạn chế còn tồn tại cần khắc phục Sau đây em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long
3.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán
Ngân hàng thương mại với vị thế là doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, đòi hỏi trình độ cao không chỉ quản trị, điều hành mà cả kỹ thuật công nghệ Trong xu thế hướng tới nền kinh tế tri thức, hội nhập khu vực và thế giới, để tồn tại và phát triển, càng đòi hỏi các NHTM phải có đội ngũ cán bộ có trình độ cao trong nhiều lĩnh vực: kinh tế, tiền tệ, tín dụng, kế toán, tin học, pháp chế
Do vậy, việc tổ chức đào tạo nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán bộ chủ chốt, trình độ sau đại học, trên đại học là một yêu cầu cấp thiết
Riêng đối với cán bộ kế toán cho vay không ngừng trau dồi kiến thức về chuyên và quan sát, theo dõi để chủ động xử lý các nghiệp vụ một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác
Hơn nữa, cán bộ kế toán cho vay cần có sự linh hoạt, năng động và sáng tạo trong công việc, biết phối hợp tốt với cán bộ tín dụng trong quá trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn trả nợ của khách hàng nhằm đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng và khách hàng
Bên cạnh đó cán bộ kế toán cho vay phải có trách nhiệm trong công việc, khi tiếp xúc giao dịch với khách hàng phải có thái độ niềm nở, văn minh lịch sự, phục vụ tận tình và tác phong nhanh nhẹn để tạo được niềm tin và uy tín của Ngân hàng đối với khách hàng
Cán bộ phòng kế toán Ngân hàng Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long hầu hết đã được bồi dưỡng nghiệp vụ sử dụng máy tính để phục vụ giao dịch trực tiếp với khách hàng nhưng mới chỉ biết vận hành và chạy máy trong các chương trình giao dịch Các cán bộ phải nâng cao hơn nữa sự hiểu biết về máy tính để có thể tự sửa chữa khi hỏng hóc tránh tốn kém về chi phí ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Ngân hàng
3.2.2 Hình thức sổ kế toán
Sổ sách kế toán rất quan trọng, nó phản ánh toàn bộ hoạt động kinh doanh của Ngân hàng vì thế cần có giải pháp để sử dụng một cách đơn giản và thuận tiện hơn
Cần đơn giản lại mẫu sổ kế toán khi áp dụng kế toán bằng máy vi tính sẽ đơn giản và hiệu quả hơn
Bố trí người có chuyên môn cao để ghi và quản lý sổ sách như vậy sẽ giảm bớt được sự sai sót
3.2.3 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán
Xuất phát từ thực tế tin học tại ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long, xin có một số giải pháp sau:
- Dưới sự chỉ đạo của Ngân hàng cấp trên, tập trung triển khai khẩn trương Dự án hiện đại hoá Ngân hàng cấp trên và hệ thống thanh toán (do WB tài trợ) một cách đồng bộ, chất lượng Ưu tiên đầu tư đủ kinh phí cho công tác hiện đại hoá Ngân hàng một cách có hiệu quả cả trên phương diện nghiên cứu ứng dụng công nghệ và trang thiết bị Tập trung vào các ứng dụng và dịch vụ: thanh toán, tín dụng, thông tin quản lý và mở rộng các dịch vụ Ngân hàng từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh của Ngân hàng Nâng cấp, hoàn thiện và triển khai rộng các trang Web của NCB và các NHTM nhằm phục vụ tốt hơn các công tác quản lý, điều hành và hoạt động kinh doanh tiền tệ của ngành, nâng cao hơn chất lượng phục vụ khách hàng của các NHTM Đẩy mạnh khai thác thông tin, dịch vụ qua mạng Internet
- Để theo kịp với tốc độ phát triển của công nghệ thông tin và tình hình ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong hoạt động đổi mới Ngân hàng, cần xem xét, sửa đổi, hoàn thiện và ban hành mới hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về quản lý, cơ chế nghiệp vụ phải theo kịp và phù hợp với tốc độ phát triển, đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin Sửa đổi và sớm ban hành quy chế, quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán và các văn bản có liên quan đến công tác cho phù hợp với công nghệ mới nhằm tạo cơ sở pháp lý cho việc đưa hệ thống thanh toán điện tử liên Ngân hàng vào hoạt động chính thức Hiện đại hoá Ngân hàng và các hệ thống thanh toán, quản lý khách hàng tập trung, giao dịch 1 cửa
- Đào tạo, sử dụng và phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin Việc hiện đại hoá công nghệ Ngân hàng dựa trên nền tảng kỹ thuật tin học đòi hỏi phải tiến hành đồng thời với việc hoàn thiện khuôn khổ pháp lý, xây dựng và phát triển nguồn nhân lực, thực hiện từng bước quá trình đào tạo, đào tạo lại con người, đặc biệt là đội ngũ cán bộ kỹ thuật, có chính sách quản lý và sử dụng hợp lý nguồn cán bộ thuộc lĩnh vực Công nghệ thông tin Cụ thể như:
+ Kiểm tra, đánh giá lại việc sử dụng lực lượng cán bộ tin học tại đơn vị; có kế hoạch sử dụng, tuyển dụng một số kỹ sư tin học có đủ năng lực để kịp phục vụ cho việc tiếp nhận vận hành các hệ thống kỹ thuật tin học do WB tài trợ
+ Nghiên cứu để sớm có giải pháp kiện toàn mô hình tổ chức phòng tin học tại chi nhánh
+ Nghiên cứu và ban hành cơ chế đầu tư thoả đáng cho công tác đào tạo, nghiên cứu, cần đầu tư nguồn kinh phí và có cơ chế xử lý chi phí đào tạo khi phải thuê giáo viên ngoài ngành theo giá thị trường để đào tạo nâng cao kiến thức cho đội ngũ kỹ sư tin học Tạo điều kiện cho số cán bộ kỹ thuật có năng lực đi học, nghiên cứu, thực tập về công nghệ thông tin ở nước ngoài, số cán bộ này sẽ làm nòng cốt trong công tác đào tạo lại đội ngũ kỹ thuật công nghệ thông tin
+ Tiếp tục mở các lớp đào tạo cho đội ngũ cán bộ tin học và cán bộ xử lý điều hành, trang Web, quản lý thư tín điện tử Quản lý lỗi phát sinh của hệ thống chuyển tiền điện tử liên Ngân hàng Làm được điều này sẽ giúp cho hoạt động kinh doanh của Ngân hàng đạt được nhiều thuận lợi với hiệu quả kinh tế cao nhất, đồng thời nó tạo ra một ê kíp làm việc nhịp nhàng, chặt chẽ giữa kế toán cho vay và tín dụng với khách hàng
3.2.4 Về chứng từ vay vốn
Cần đơn giản hoá thủ tục vay vốn trong một số trường hợp cụ thể:
Về hồ sơ vay vốn đối với các doanh nghiệp đã giao dịch với ngân hàng nhiều năm, có uy tín trong hoạt động vay trả đúng hạn,có doanh số hoạt động tiền gửi cao Ngân hàng có thể chỉ cần báo cáo kế toán của một năm gần nhất và trong quá trình cho vay cán bộ tín dụng cũng như cán bộ kế toán theo dõi chặt chẽ việc sử dụng vốn vay và theo dõi doanh số hoạt động trên tài khoản tiền gửi để biết được mức độ biến động phản ánh khả năng trả nợ của doanh nghiệp
KẾT LUẬN
Kế toán Ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng là một công cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng - tài sản lớn nhất của Ngân hàng Ngoài nhiệm vụ ghi chép, phản ánh để quản lý chặt chẽ tài sản, kế toán cho vay còn góp phần quan trọng trong việc nâng cao chất lượng, công tác tín dụng Ngân hàng, tăng cường chế độ hạch toán kinh doanh trong ngành Ngân hàng
Do vậy, hoàn thiện kế toán cho vay là mục đích và điều kiện cơ bản để nâng cao hiệu quả kinh doanh của NCB Khi nghiên cứu đề tài này, em cố gắng đi sâu vào quy trình kế toán cho vay từ giai đoạn tiếp nhận hồ sơ vay vốn đến khi kết thúc để thấy được những vấn đề thực tế, những kết quả mà Ngân hàng đã đạt được và chưa đạt được qua đó mong muốn tìm ra nguyên nhân của những vấn đề còn tồn tại, những cơ sở của sự thành công
Dựa trên cơ sở đó, em mạnh dạn đề xuất những giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện những khâu, những nội dung xung quanh vấn đề kế toán hay rộng hơn là những kiến nghị có tính chất định hướng, bổ sung cho việc hoàn thiện công tác kế toán cho vay Mặc dù còn có những hạn chế về mặt thời gian và trình độ lý luận, thực tiễn Nhưng nhìn chung đề tài đã hoàn thành căn bản các mục tiêu đặt ra ban đầu
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại ngân hàng TMCP Quốc Dân - chi nhánh Vĩnh Long, được sự giúp đỡ của các anh chị trong ngân hàng đã nắm bắt được tình hình thực tế kế toán hoạt động cho vay tại ngân hàng Cụ thể đề tài đã giải quyết được các vấn đề cơ bản sau:
- Hệ thống hóa những cơ sở lý luận chung về Ngân hàng và kế toán hoạt động cho vay liên quan chủ yếu trong NHTM
- Tìm hiểu tổng quan về Ngân hàng TMCP Quốc Dân đồng thời đánh giá về kết quả hoạt động của chi nhánh trong 3 năm 2018 – 2020
- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân – chi nhánh Vĩnh Long
- Đồng thời, minh họa các nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long.
KIẾN NGHỊ 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO
Để tạo ra hành lang pháp lý và giúp cho hệ thống các giải pháp trên có tính khả thi hơn, em xin đưa ra một số kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nước, đối với các Bộ ngành liên quan và đối với NCB như sau:
Tạo ra môi trường pháp lý, môi trường kinh tế - xã hội ổn định cho hoạt động của hệ thống ngân hàng thương mại, hoàn thiện các hệ thống pháp luật, Luật các Tổ chức tín dụng và luật Doanh nghiệp cùng các văn bản pháp luật liên quan Việc điều chỉnh lãi suất cho phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội là cần thiết nhưng không nên quá nhiều lần trong năm ảnh hưởng đến tâm lý người gửi tiền, khó huy động được vốn dài hạn, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động cho vay
Nghiên cứu việc mở rộng hoạt động của các cơ quan kiểm toán tài chính và các tổng cục quản lí vốn doanh nghiệp Các cơ quan này có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát quá trình hạch toán vốn của doanh nghiệp theo định kỳ và khi có yêu cầu, xác nhận vào báo cáo tài chính của doanh nghiệp trước khi chủ đầu tư gửi báo cáo đến Ngân hàng
Hoàn thiện việc cấp giấy chứng nhận sử dụng đất cho người dân vì đây là tài sản đảm bảo chính khi vay vốn ngân hàng
Đối với Bộ Tài Chính và Ngân hàng Nhà nước
Ngân hàng Nhà nước thực hiện tốt chức năng quản lý Nhà nước, tăng cường các hoạt động thanh tra, chấn chỉnh kịp thời những hành vi, biểu hiện sai trái làm thất thoát vốn của Nhà nước, của nhân dân; đưa hoạt động của Ngân hàng thương mại đi vào nề nếp, có hiệu quả, phục vụ tốt cho chương trình, mục tiêu phát triển kinh tế của đất nước và không ngừng nâng cao uy tín của hệ thông Ngân hàng trong nền kinh tế Lành mạnh hóa hệ thống Ngân hàng không chỉ là mục tiêu phấn đấu của bản thân ngành Ngân hàng mà còn bao quát cả một phạm vi khá rộng và phức tạp, cần sự phối hợp đồng bộ của mọi ngành chức năng của Nhà nước, từ lập pháp đến hành pháp và tư pháp trong việc vận hành chính sách tiền tệ quốc gia đúng như quy định trong luật Ngân hàng Nhà nước và luật các tổ chức tín dụng
Một vấn đề mà Ngân hàng Nhà nước cần quan tâm đó là hoàn thiện hệ thống thông tin tín dụng của ngành Ngân hàng
Các cơ quan bảo vệ và thi hành pháp luật cần đẩy mạnh tiến độ xét xử các vụ án liên quan đến hoạt động Ngân hàng, tránh kéo dài gây ảnh hưởng đến nguồn vốn huy động của Ngân hàng
Về phía Ngân hàng Quốc Dân
Như đã biết, trong cơ chế thị trường thì Ngân hàng nào có dịch vụ tốt nhất sẽ thu hút được nhiều khách hàng nhất Vì vậy đổi mới công nghệ là thực sự cần thiết, thực tế địa bàn Vĩnh Long cho thấy là nơi tập trung nhiều dân cư có trình độ dân trí cao và thu nhập lớn nên có khả năng trang bị máy rút tiền tự động và có thể phục vụ khách hàng một cách đa dạng và thuận tiện hơn
Cụ thể về công nghệ thanh toán tại NCB có kiến nghị: Đề nghị trung tâm công nghệ thông tin triển khai một số phần mềm ứng dụng trong giao dịch trực tiếp như nối mạng với kho bạc Nhà nước, các chương trình tiền gửi, hệ thống ứng dụng tiền gửi một nơi, rút tiền nhiều nơi
Về hạn mức tín dụng: Đối với hạn mức tín dụng vượt quyền phán quyết của các chi nhánh, đề nghị trung ương cho phép các chi nhánh được thực hiện hạn mức tín dụng chung (cả dư nợ ngắn + trung dài hạn) vì nếu trình trung ương từng dự án riêng rẽ sẽ ảnh hưởng về mặt tiền gửi trong cạnh tranh với các tổ chức tín dụng khác
Trong Ngân hàng, với đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ, có năng lực nên để nâng cao hiệu quả kinh doanh thì vấn đề đào tạo sau đại học là một trong những nhiệm vụ chiến lược, mang lại hiệu quả, có ý nghĩa cho sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng, để nâng cao hiệu quả thực sự của hoạt động đào tạo sau đại học, xin có một số kiến nghị sau:
- Mỗi cá nhân học viên khi làm đề tài nghiên cứu nên gắn thực tiễn với Ngân hàng để có kiến nghị, giải pháp cụ thể thiết thực
- Cần xác định rõ việc học là quá trình gian khổ để nâng cao trình độ và đạt hiệu quả cao trong công việc, từ đó mới có điều kiện để vươn lên
- Ngân hàng nên gắn bó chặt chẽ với Học viện Ngân hàng và viện nghiên cứu khoa học Ngân hàng, bởi đó là những cơ sở đào tạo sau đại học thuộc ngành Ngân hàng, có những điều kiện tổ chức đào tạo sát thực phù hợp với Ngành
Sau một thời gian thực tập tại NCB, dưới sự giúp đỡ của đơn vị thực tập đã giúp chúng em tiếp cận được với thực tế một cách cụ thể hơn Trên cơ sở lý luận và thực tế có được, nhận thấy tồn tại của chi nhánh đều xuất phát từ thực tế chung của toàn bộ hệ thống NCB Do vậy, những giải pháp, kiến nghị mà em đưa ra đều có tính định hướng, mong rằng trong tương lai giúp cho công tác kế toán ngày một hoàn thiện hơn, giảm nhẹ các công đoạn trong kế toán cho vay
1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long năm 2020.
2 Đặng Thị Ngọc Lan, Nguyễn Hồ Trúc Mai (2020), Kế toán ngân hàng,
Trường Đại Học Cửu Long,
3 Nguyễn Văn Lộc, PGS.TS Hà Minh Sơn (2014), Giáo trình Kế toán ngân hàng thương mại, Học viện tài chính, NXB Tài Chính
4 Nguyễn Đăng Dờn (2014), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, NXB Kinh Tế,
5 Ngân hàng Nhà nước (22/4/2005), Quyết định 493/2005/QĐ - NHNN về việc ban hành quy định về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của Tổ chức tín dụng.
6 http://www.ncb-bank.vn ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT
1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
4 PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU
Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI
NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
1.1.1 Vai trò của kế toán ngân hàng thương mại
1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng thương mại
1.2 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN CHO VAY TRONG NGÂN HÀNG
1.2.1 Khái niệm của kế toán cho vay
1.2.2 Vai trò của kế toán cho vay
1.2.3 Nhiệm vụ của kế toán cho vay
1.3 CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY
1.3.1 Cho vay từng lần ( cho vay ngắn hạn theo món thông thường )
1.3.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng
1.3.3 Cho vay theo dự án đầu tư
1.3.5 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng
1.3.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng
1.3.7 Cho vay đồng tài trợ (cho vay hợp vốn)
1.3.8 Cho vay theo các phương thức khác
1.4.4 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ cho vay
1.4.4.1 Kế toán cho vay từng lần (cho vay theo món) 1.4.4.2 Kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 1.4.4.3 Kế toán cho vay theo dự án đầu tư 1.4.4.4 Kế toán cho vay đồng tài trợ Kết luận Chương 1
Chương 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN
HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUỐC DÂN CHI NHÁNH VĨNH LONG
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN CHI NHÁNH VĨNH LONG
2.1.1 Sơ lược về Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long
2.1.1.1 Tên, địa chỉ, tư cách pháp nhân, hình thức tổ chức kinh doanh
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
2.1.1.4 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu 2.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động tín dụng
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức quản lý 2.1.3.2 Chức năng từng bộ phận 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh
Long 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 2.1.4.2 Nhân sự kế toán
2.1.4.3 Hình thức sổ kế toán 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng các chế độ, phương pháp kế toán 2.1.4.5 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán
2.1.5 Kết quả kinh doanh một số năm gần đây ( 2018-2020 )
2.1.6 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển
2.1.6.1 Thuận lợi 2.1.6.2 Khó khăn 2.1.6.3 Phương hướng phát triển 2.2 THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG
TMCP QUỐC DÂN CHI NHÁNH VĨNH LONG
2.2.1 Đặc điểm, phân loại các nhóm nợ quá hạn và quy trình kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long 2.2.1.1 Đặc điểm kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long 2.2.1.2 Phân loại các nhóm nợ tại ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh
Long 2.2.1.3 Quy trình kế toán hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân chi nhánh Vĩnh Long
2.2.2 Thực trạng nghiệp vụ kế toán cho vay tại Ngân hàng TMCP Quốc Dân
2.2.2.1 Kế toán cho vay từng lần ( cho vay theo món ) 2.2.2.2 Kế toán cho vay theo hạn mức
Chương 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY
TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN CHI NHÁNH VĨNH LONG
3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán
3.1.2 Về kế toán hoạt động cho vay
3.2.1 Về tổ chức bộ máy kế toán
3.2.2 Hình thức sổ kế toán
3.2.3 Ứng dụng tin học trong công tác kế toán
3.2.4 Về chứng từ vay vốn
3.2.5 Về tài khoản cho vay
3.2.7 Thu lãi với từng món vay
3.2.8 Dự thu, dự chi lãi trong ngân hàng
Phần KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
Họ tên sinh viên: PHẠM HOÀI NAM
Ngành – Khóa: Kế toán – K18 Đề tài: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUỐC DÂN CHI NHÁNH VĨNH LONG
GVHD: ThS NGUYỄN HỮU THANH TÙNG
Nội dung liên hệ làm việc Kết quả đạt được
1 01/03/2021 Đến ngân hàng TMCP Quốc Dân CN Vĩnh Long thực tập và được anh chị sắp xếp chỗ thực tập và hướng dẫn làm việc
Biết được phòng làm việc và thời gian thực tập
Gặp giáo viên hướng dẫn để trao đổi các vấn đề cần chuẩn bị và hướng dẫn cách viết đề cương chi tiết
3 17/03/2021 Nộp đề cương chi tiết Hoàn thành đề cương chi tiết
4 21/03/2021 Gặp GVHD nộp chương 1 GVHD sửa chương 1
5 23/03/2021 Nộp lại chương 1 qua mail Hoàn thành chương 1
6 25/03/2021 Lên ngân hàng xin số liệu về đề tài cần làm
Xin được các số liệu và các chứng từ
7 8/04/2021 Gặp GVHD nộp chương 2 GVHD sửa chương 2