(Tiểu luận) tiểu luận kế toán quốc tếbàn về chuẩn mực kế toán quốc tế ias 23 chi phí đi vay

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN =====000===== TIỂU LUẬN KẾ TOÁN QUỐC TẾ BÀN VỀ CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ IAS 23 CHI PHÍ ĐI VAY Nhóm : Lớp : KET410(GĐ2 – HK2 – 2223).1 Giảng viên hướng dẫn : TS Trần Tú Uyên Hà Nội, 2023 BẢN ĐÁNH GIÁ NHÓM Sinh viên MSV Mức độ đóng góp hồn thành nhiệm vụ Nguyễn Thị Hạnh Châm 2014810009 10/10 Nguyễn Thị Đặng Linh 2014810033 10/10 Lê Hà Linh 2014810036 10/10 Nguyễn Thị Diệu Linh 2014810038 10/10 Nguyễn Thị Trang Linh (nhóm trưởng) 2014810039 10/10 thực MỤC LỤC TÓM TẮT NỘI DUNG I Nội dung IAS 23 - Borrowing cost Một số khái niệm Ghi nhận chi phí vay Vốn hố chi phí vay II So sánh IAS 23 VAS 16 III Thực tế áp dụng IAS 23 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Tóm tắt Chuẩn mực kế tốn quốc tế IAS 23 ban hành lần đầu vào năm 1984 với tên gọi IAS 23 “Vốn hóa chi phí lãi vay” Sau chỉnh sửa nhiều lần thay đổi tên gọi thành IAS 23 “Chi phí lãi vay” nguyên tắc cốt lõi chuẩn mực nhấn mạnh đến vấn đề vốn hóa chi phí lãi vay thỏa mãn điều kiện định Như thấy việc vốn hóa chi phí lãi vay có vai trị quan trọng để có báo cáo tài trung thực mục tiêu Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASB Việc áp dụng IAS 23 giúp doanh nghiệp đánh giá xác chi phí lãi vay liên quan đến việc xây dựng sản xuất tài sản dở dang, giúp quản lý tài hiệu cải thiện khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Do đó, việc vận dụng IAS 23 để xác định chi phí lãi vay vốn hóa vấn đề đáng quan tâm Bài viết phân tích cần thiết phải xác định chi phí lãi vay vốn hóa, đồng thời xây dựng bước xác định chi phí lãi vay vốn hóa theo chuẩn mực kế tốn quốc tế IAS 23 ví dụ minh họa việc vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 23 để xác định chi phí lãi vay vốn hóa vào ngun giá tài sản Từ khóa: Chuẩn mực kế tốn quốc tế, IAS 23, VAS 16, Chi phí lãi vay, Vốn hóa Abstract International Accounting Standard IAS 23 was first issued in 1984 as IAS 23 "Capitalization of Borrowing Costs" After being revised many times and changed its name to IAS 23 "Borrowing Costs", the core principle of the standard still emphasizes the capitalization of interest expenses when satisfying satisfy certain conditions Thus, it can be seen that the capitalization of interest expenses plays an important role in obtaining a more honest financial statement as the goal of the International Accounting Standards Board (IASB) The correct application of IAS 23 will help businesses accurately assess the interest costs associated with the construction or production of unfinished assets, helping to manage their finances more effectively and improve their competitiveness businesses in the market Therefore, the application of IAS 23 to determine capitalized interest expense is a matter of concern The article analyzes the need to determine capitalized interest expense, and at the same time develops steps to determine capitalized interest expense according to international accounting standards IAS 23 and illustrates the application of interest expenses International Accounting Standard IAS 23 to determine interest expense capitalized in the cost of assets Keywords: International Accounting Standards, IAS 23, VAS 16, Interest expense, Capitalization NỘI DUNG I Nội dung IAS 23 - Borrowing cost Quy định chung: Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản Các chi phí vay khác ghi nhận chi phí kỳ Một số khái niệm ● Borrowing costs : Là lãi tiền vay chi phí khác doanh nghiệp phải gánh chịu liên quan đến vay vốn : Vào ngày 1/1/2022, doanh nghiệp A vay 200 triệu đồng phục vụ cho việc cải tạo phòng làm việc Lãi vay 10%/năm Vậy chi phí vay phát sinh từ khoản vay bao gồm khoản chi phí lãi vay là: 200x10% = 20 (triệu đồng) ● Qualifying asset : Tài sản trình đầu tư sản xuất mà cần thời gian đủ dài để đưa vào sử dụng với mục đích định trước để bán Cơng ty A có tài sản cố định xưởng sản xuất giày số thiết bị dây chuyền máy móc giá trị 400 tỷ (đã vào hoạt động) Hiện công ty xây dựng mở rộng thêm xưởng sản xuất số với quy mơ tương tự xưởng (đang q trình xây dựng chưa đưa vào sản xuất ) + Tài sản cố định: 400 tỷ + Tài sản dở dang dài hạn: 400 tỷ Khi xưởng số hoàn thành đưa vào sản xuất lúc này: + Tài sản cố định: 800 tỷ + Tài sản dở dang dài hạn: tỷ ● Chi phí vay bao gồm: - Chi phí lãi vay tính theo lãi suất thực trình bày IFRS 19 “Phúc lợi người lao động” - Lãi vay liên quan đến toán tiền thuê quy định theo IFRS 16 “Thuê tài sản” - Phần chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ khoản vay ngoại tệ coi khoản điều chỉnh chi phí vay Ghi nhận chi phí vay 2.1 Ghi nhận Đơn vị thực vốn hóa chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, xây dựng sản xuất tài sản dở dang vào nguyên giá tài sản Đơn vị ghi nhận chi phí vay khác vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ mà phát sinh Các chi phí vay vốn hóa phải đáp ứng hai điều kiện sau: + Có thể mang lại lợi ích kinh tế tương lai + Giá trị xác định cách đáng tin cậy 2.2 Xác định chi phí vay vốn hóa sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang Khi đó, số chi phí vay có đủ điều kiện vốn hố cho tài sản dở dang xác định chi phí vay thực tế phát sinh từ khoản vay trừ (-) khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư tạm thời khoản vay Vào 01/01/20X6, Công ty Streams vay 1.5 triệu đô để tài trợ riêng cho việc xây dựng hai tài sản, hai dự kiến năm để hoàn thành xây dựng Việc xây dựng bắt đầu năm 20X6 Vào tháng năm 20X6, công ty rút phần từ khoản vay để sử dụng cho mục đích xây dựng đây, số tiền lại khoản vay đưa đầu tư tạm thời Document continues below Discover more from: Kế toán quốc tế KET303 Trường Đại học… 12 documents Go to course VNM - Annual report 121 Thời điểm Tài sản A 1/20X6 250.000 7/20X6 2021 Kế toán quốc tế None Tài sản B 500.000 250.000 IAS 40 - Investment 500.000 Property mind map Kế toán quốc None tế khơng có thời gian tạm Thời điểm bắt đầu vốn hóa chi phí lãi vay ngày 1/1/20X6, ngừng vốn hóa, thời điểm kết thúc vốn hóa ngày 31/12/20X6 IAS&VAS - so sánh Tài sản A ($) sản B ($) Kế tốnTài quốc None tế Chi phí vay ngày 31/12/20X6 500.000x9% = 45.000 Thu nhập từ việc đầu tư tạm thời khoản vay 250.000x3.5%= 8.750 (chỉ đầu tư tạm thời tháng đầu) KẾ TOÁN QUỐC TẾ IFRS 45.000 - 8.750 = 36.250 90.000 - 17.500 = 72.500 Chi phí vay vốn hóa 67 1.000.000x9% = 90.000 500.000x3.5%=17.500 Kế toán quốc tế None Vậy giá trị tài sản ghi nhận 31/12/20X6 là: Tài sản A: 250.000 + 250.000 + 36.250 = 536.250 Tài sản B: 500.000 + 500.000 + 72.500 = 1.072.500 859 Financial Accounting New book 4e Kế toán quốc None khoản vốn vay vừa sửtế dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh thông thường vừa sử dụng cho mục đích có tài sản dở dang Khi đó,Tỉ lệ vốn hóa xác định theo tỷ lệ lãi suất bình quân gia quyền tất khoản vay chưa trả kỳ đơn vị Tuy nhiên Financial đơn vị phải loại trừ khỏi phép tính khoản vay riêng biệt phục vụ cho mục đích có tài sản dở dang Accountingbook cụ thể hoàn thành phần lớn hoạt động859 cần thiết để đưa tài sản vào sử toán dụng theo mục đích định trước để bán Chi phí vayKế vốnquốc hố kỳ None khơng vượt tổng số chi phí vay phát sinh kỳtế Vào ngày 1/3/20X8, mơ }t cơng ty rút $850,000 từ khoản vay chung hiê }n có để cung cấp tài cho viê }c xây dựng mô }t tài sản Các khoản vay hiên} sau: Vay ngân hàng $15,000,000 Lãi suất 3%/năm Trái phiếu $28,000,000 Lãi suất 7%/năm Viê }c xây dựng tài sản bắt đầu vào ngày 1/4/20X8 hoàn thành vào ngày 31/12/20X8 Lvi suất bwnh quân Giá trị Tt lê u(a) Lvi suất (b) Vay ngân hàng $15,000,000 35% 3% 1.05% Trái phiếu $28,000,000 65% 7% 4.56% Tt lê uvốn hóa $43,000,000 100% (a x b) 5.6% Như vậy, tiyn lvi cza khoản vay chung cần vốn hóa: - Thời gian: Từ 1/4/20X8 đến 31/12/20X8 - Giá trị vốn hóa: $850,000 x 5,6% x 9/12 = $35,700 Hạch toán: Dr PPE: 35,700 Cr Interest payable: 35,700 Vốn hố chi phí vay a Thời điểm bắt đầu vốn hoá Ngày ngày thỏa mvn tất điều kiện sau: - Các chi phí liên quan trực tiếp đến việc hình thành tài sản bắt đầu phát sinh - Phát sinh chi phí vay - Các hoạt động cần thiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản vào sử dụng theo mục đích định trước để bán triển khai : Doanh nghiệp vay ngân hàng từ 1/1/2022 số tiền tỷ đồng để xây dựng nhà xưởng Ngày 1/3/2022, doanh nghiệp bắt đầu thi công xây dựng nhà xưởng (bao gồm: hoạt động xin giấy phép, thủ tục, giấy tờ hoạt động liên quan khởi cơng xây dựng) Cơng trình hồn thành vào ngày 31/12/2022 + Chi phí lãi vay phát sinh từ 1/3/2022 đến 31/12/2022 vốn hóa vào nguyên giá nhà xưởng + Chi phí lãi vay giai đoạn từ 1/1/2022 đến 28/02/2022 phát sinh giai đoạn doanh nghiệp chưa tiến hành xây dựng nhà xưởng nên không vốn hóa mà phải ghi nhận vào chi phí tài kỳ Chi phí liên quan trực tiếp đến tài sản dở dang bao gồm khoản phải tốn tiền, tốn thơng qua hình thức chuyển giao tài sản khác chấp nhận khoản nợ phải trả lãi Một công ty xây dựng tòa nhà thuộc dự án “hỗ trợ nhà cho người có cơng” Chính phủ + Những khoản chi tiêu trực tiếp chi mua vật liệu xây dựng, chi phí lao động khoản tốn khác liên quan đến việc xây dựng tịa nhà coi chi phí liên quan trực tiếp đến tài sản dở dang phải ghi nhận vào tài khoản chi phí xây dựng tài sản dở dang (Tài khoản 241 “Xây dựng dở dang” theo Thơng tư 200) + Tịa nhà xây dựng hưởng khoản hỗ trợ từ Chính phủ, nên giá trị tòa nhà phải giảm lượng giá trị khoản trợ cấp Việc giúp đảm bảo giá trị tài sản tính tốn đầy đủ xác - Các hoạt động triển khai không bao gồm hoạt động xây dựng tài sản Nó bao gồm công việc liên quan đến hoạt động kỹ thuật quản lý trước hoạt động xây dựng tiến hành Một công ty định xây dựng nhà máy để sản xuất sản phẩm Trước bắt đầu xây dựng, công ty cần thực số công việc để chuẩn bị cho dự án, bao gồm nghiên cứu thị trường, thiết kế, lập kế hoạch, xin giấy phép xây dựng đàm phán hợp đồng với nhà thầu Tất chi phí liên quan đến hoạt động phải tính vào chi phí liên quan đến tài sản dở dang dự án - Tuy nhiên, hoạt động không bao gồm việc giữ tài sản không tiến hành hoạt động xây dựng phát triển để thay đổi trạng thái tài sản Ngày 1/1/2022, công ty ABC vay ngân hàng tỷ để mua mảnh đất nhằm xây dựng phân xưởng sản xuất Vì dịch Covid bùng trở lại phải giãn cách xã hội nên đến ngày 1/1/2023, công ty triển khai cải tạo mảnh đất, chuẩn bị mặt để xây dựng phân xưởng Như 1/12022 đến 1/3/2023 công ty ABC nắm giữ mảnh đất khơng có hoạt động triển khai xây dựng nên khoản chi phí lãi vay phát sinh thời gian 1/1/2022 đến 1/1/2023 khơng vốn hố vào ngun giá phân xưởng b Thời điểm tạm ngừng vốn hóa Việc vốn hố chi phí vay tạm ngừng lại trình đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang bị (hay ) Khi chi phí vay phát sinh ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tiếp tục Giả sử giai đoạn xây dựng từ 1/3/2022 tới 31/12/2022, mâu thuẫn ban lãnh đạo doanh nghiệp với nhà thầu yêu cầu đảm bảo an toàn xây dựng nên việc xây dựng bị tạm ngưng tháng (1/4/2022 đến 30/4/2022), sau 1/5/2022, mâu thuẫn giải xong, doanh nghiệp tiếp tục công việc xây dựng nhà xưởng Ngồi ra, q trình thi cơng, sau xây thô xong, nhà thầu tạm ngừng nửa tháng từ 1/10/2022 tới 15/10/2022 để tường khô, đủ điều kiện kỹ thuật để tiếp tục chuyển sang giai đoạn sơn Như vậy: + Chi phí lãi vay phát sinh tháng 04 giai đoạn tạm ngừng xây dựng (gián đoạn bất thường) khơng vốn hóa + Từ 1/10/2022 tới 15/10/2022 giai đoạn tạm ngừng để đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật cho bước xây dựng tiếp theo, coi gián đoạn cần thiết chi phí lãi vay vốn hóa Doanh nghiệp tiếp tục vốn hóa chi phí vay thời gian bị kéo dài mực nước cao làm trì hỗn việc xây cầu, mực nước cao phổ biến khu vực địa lý liên quan suốt giai đoạn xây dựng c Thời điểm chấm dứt vốn hóa Việc vốn hóa chi phí vay chấm dứt tất hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng cho mục đích định trước để bán hoàn thành - Một tài sản thường sẵn sàng đưa vào sử dụng cho mục đích định trước để bán trình xây dựng sản xuất tài sản hoàn thành cho dù cơng việc quản lý chung cịn tiếp tục Một công ty xây dựng xây dựng tòa nhà văn phòng để bán Sau tịa nhà hồn thành đạt tiêu chuẩn an tồn, coi sẵn sàng để đưa vào sử dụng cho mục đích bán Tuy nhiên, cơng ty tiếp tục quản lý tịa nhà cách thực cơng việc bảo trì thường xun để đảm bảo tịa nhà ln trạng thái tốt - Khi trình đầu tư xây dựng tài sản dở dang hoàn thành theo phận phận sử dụng tiếp tục trình đầu tư xây dựng phận khác, việc vốn hố chi phí vay chấm dứt tất hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đưa phận vào sử dụng bán hồn thành : Ngày 1/2/2023, cơng trình xây dựng khu chung cư cao cấp phức hợp Vinhomes bắt đầu Cơng trình bao gồm hạng mục: khu nhà (gồm tòa S1, S2, S3, S4), khu tiện ích (bể bơi, sân băng, khu vui chơi cho trẻ em), khu thương mại mua sắm (Vinmart, quán cà phê, nhà hàng) Ngày 1/9/2023, khu nhà hoàn thành sẵn sàng giao bán cho khách hàng Lúc việc vốn hố chi phí lãi vay chấm dứt vốn vay dùng để xây dựng khu nhà Cịn cơng trình khu tiện ích, khu thương mại chưa xây dựng xong việc vốn hố chi phí lãi vay cho vốn vay cơng trình tiếp tục cơng trình hoàn thành Đối với việc xây dựng nhà máy, xí nghiệp gồm nhiều hạng mục cơng trình dây chuyền liên tiếp, nối tiếp nhau, hạng mục không hoạt động độc lập tách rời việc vốn hố chấm dứt tất hạng mục cơng trình hồn thành Cơng ty TNHH Bibica vay ngân hàng X tỷ nhằm lấy vốn xây dựng phân xưởng sản xuất bánh mì, khởi công xây dựng từ ngày 1/5/2023 với dây chuyền sản xuất gồm công đoạn: pha bột, trộn bột, ủ bột nướng bánh mì Đến ngày 1/10/2023, dây chuyền hoàn thành xây dựng hai phận pha bột trộn bột Tuy nhiên hai phận khơng thể vào hoạt động hoạt động theo dây chuyền với công đoạn cịn lại Do đó, đến ngày 1/10/2023 dù hồn thành hai phận phân xưởng chưa thể chấm dứt vốn hố chi phí lãi vay liên quan Đến ngày 1/12/2023, cơng trình hồn tất 100%, lúc việc vốn hoá chấm dứt toàn phân xưởng II So sánh IAS 23 VAS 16 Điểm mấu chốt hai chuẩn mực IAS 23 VAS 16 chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng, sản xuất tài sản vốn hóa tính vào giá trị tài sản Chi phí vay bao gồm chi phí lãi vay khoản chi phí liên quan trực tiếp đến khoản vay chi phí giao dịch Các chi phí vay cho mục đích khác tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Về bản, IAS 23 VAS 16 xây dựng giống nhau, theo nguyên 10 tắc vận dụng thông lệ quốc tế, phù hợp với đặc điểm nền kinh tế trình độ quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên chúng có số điểm khác biệt sau: Đặc điểm IAS 23 VAS 16 IAS 23 quy định tài sản đủ điều VAS 16 yêu cầu khoảng thời kiện vốn hóa (qualifying gian đáng kể để tài sản dở dang asset) tài sản (bao gồm tài sản dài đủ điều kiện vốn hóa phải hạn hàng tồn kho) cần có 12 tháng cho phép thời gian đáng kể để sẵn sàng để vốn hóa chi phí vay bán đưa vào sử dụng tài sản dài hạn Có phương pháp ghi nhận: Chi phí vay liên quan trực Phương pháp chuẩn: Chi phí vay tiếp đến việc đầu tư xây dựng ghi nhận vào chi phí sản xuất, sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản kinh doanh kỳ phát sinh; Phương pháp thay chấp (được vốn hố) có đủ nhận: Chi phí lãi vay liên quan trực điều kiện quy định chuẩn tiếp đến việc mua sắm, xây dựng mực VAS 16 sản xuất tài sản dở dang vốn hố vào tài sản IAS 23 sửa đổi có hiệu lực năm tài bắt đầu sau ngày 01/01/2009 quy định việc vốn hoá chi phí vay liên quan đến việc hồn thành tài sản dở dang Phần thặng dư vốn cổ phần giá Không đề cập trị ghi sổ tài sản dở dang giá trị thu hồi Khi giá trị chi phí ước tính sau tài sản lớn giá trị thu hồi giá trị thực được, giá trị cịn lại ghi giảm (xóa sổ) theo yêu cầu IAS khác 11 Theo IAS 23, chi phí lãi vay Khơng đề cập Có thể hiểu vốn hóa tính theo phương pháp lãi chi phí lãi vay theo VAS 16 suất hiệu (effective interest khoản chi phí lãi vay tốn method) theo quy định IFRS thực tế theo hợp đồng vay “Cơng cụ tài chính” Lãi suất hiệu lãi suất chiết khấu xác khoản tốn thu tương lai, thơng qua dịng đời dự kiến khoản vay Khi tính tốn lãi suất hiệu quả, doanh nghiệp ước tính tất dòng tiền theo điều khoản hợp đồng vay, bao gồm khoản phí chi phí giao dịch Khơng dừng việc vốn hóa Việc vốn hóa chi phí vay tạm ngừng lại công việc hành kỹ thuật giai đoạn mà q trình đầu tư quan trọng xây dựng sản xuất tài sản dở dang bị gián đoạn, trừ gián đoạn cần thiết Theo IAS 23, chi phí vay Khơng đề cập bao gồm khoản chênh lệch tỷ giá từ khoản vay ngoại tệ Thuyết minh báo cáo tài phải So với IAS 23, VAS 16 quy định trình bày: Thuyết minh báo cáo tài a Tổng số chi phí vay phải trình bày thêm sách kế tốn áp dụng cho b Tỷ lệ vốn hoá sử dụng để chi phí vay vốn hố kỳ xác định chi phí vay vốn hoá kỳ 12 Đánh giá cách khách quan mức độ hòa hợp IAS 23 VAS 16, có nhiều điểm tương đồng, đặc biệt việc cho phép doanh nghiệp vốn hóa chi phí vay liên quan đến tài sản dở dang doanh nghiệp Có thể thấy, IAS 23 linh hoạt việc quy định điều kiện xem xét tài sản dở dang Nhà quản lý để đánh giá xem xét tài sản có đủ điều kiện vốn hóa hay không dựa vào nhiều yếu tố khác nhau, chẳng hạn tính chất tài sản Tuy nhiên, chọn lựa tiêu chuẩn, sách để xác định xem loại tài sản tài sản dở dang sách phải áp dụng quán tài sản loại Từ thấy, VAS 16 thay đổi chuẩn mực để xác định tài sản dở dang IAS 23 làm tăng tính linh hoạt chuẩn mực, đồng thời đảm bảo tính so sánh báo cáo tài doanh nghiệp III Thực tế áp dụng IAS 23 Vốn hóa chi phí vay thảo luận số năm Một số nhà bình luận lập luận việc tính chi phí vay làm giảm khả so sánh tài sản mua tài sản xây dựng, giá tài sản mua bao gồm chi phí vay người bán phát sinh trình xây dựng Một số khác lập luận việc vốn hóa chi phí vay khơng hữu ích, ví dụ hai thực thể xây dựng tài sản giống hệt vốn hóa số tiền khác tùy thuộc vào cấu vốn họ + Theo PwC (2006), đề cập IAS 23 hữu ích cung cấp thêm hướng dẫn chi phí vay nên bao gồm việc xác định tỷ lệ vốn hóa bình qn gia quyền Ngồi ra, thêm điểm cần đặc biệt lưu ý IAS 23 thuật ngữ "một khoảng thời gian đáng kể" (trong định nghĩa "tài sản đủ điều kiện vốn hóa") khơng xác định rõ IAS 23 (Enslin 2008: 22) Sự mơ hồ có khả dẫn đến nhầm lẫn người áp dụng IAS 23 (McClelland, 2006) Việc lập ước tính phần khơng thể tách rời kế toán (Schmutte&Duncan 2009: 32; Psaros&Trotman 2004), nhiên khúc mắc dẫn đến khó khăn việc áp dụng phương pháp vốn hóa theo IAS 23 + IAS 23 loại trừ khỏi phạm vi “Hàng tồn kho sản xuất chế tạo với số lượng lớn theo quy trình lặp lại” (Deloitte Touche Tohmatsu, 2007) Rượu vang, ví dụ Enslin (2008:23) ban đầu lập luận niên vụ năm khác rượu vang khơng đủ điều kiện để bị loại trừ Ngược lại, sở để đưa kết luận IAS 23 cho lý loại trừ thực tế chi ví vay phân bổ vượt q lợi ích thu Tuy 13 nhiên, ơng đến kết luận hàng tồn kho rượu vang không nên đủ điều kiện để loại trừ khỏi phạm vi áp dụng IAS 23 chi phí vay phân bổ hợp lý cho niên vụ năm (Enslin, 2008:23) + Sappi (2006) nêu lên vấn đề tiềm ẩn việc phân bổ chi phí vay cho thành phần khác tài sản đủ điều kiện Khơng có hướng dẫn cung cấp IAS 23 liên quan đến phương pháp ưu tiên phân bổ chi phí vay thành phần khác tài sản đủ điều kiện vốn hóa; điều dẫn đến không quán ứng dụng cơng ty khác VAS 16 ban hành dựa chuẩn mực kế toán quốc tế số 23 (IAS 23), hòa hợp VAS IAS bước quan trọng nhằm thúc đẩy trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam Về bản, thời điểm ban hành, VAS 16 đánh giá hòa hợp với IAS 23) có điểm tiến hẳn IAS 23, việc quy định vốn hóa chi phí vay Trong nội dung VAS 16 quy định cụ thể phạm vi áp dụng chuẩn mực, tài sản dở dang cần vốn hóa chi phí vay, yếu tố chi phí vay, xác định chi phí vay vốn hóa Tuy nhiên, từ ban hành đến nay, VAS 16 bộc lộ nhiều điểm hạn chế q trình vận dụng khơng có thay đổi hay điều chỉnh để phù hợp với thực tế Chính vậy, việc đánh giá thảo luận lại VAS 16 vấn đề cần thực giai đoạn 14 KẾT LUẬN Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải thực huy động vốn từ nhiều nguồn khác Chi phí phát sinh phục vụ cho mục đích vay nợ chi phí lãi khoản nợ vay phần chi phí phát sinh thường xuyên doanh nghiệp khoản vay nợ yếu tố thường thấy báo cáo tài Để nhà đầu tư nắm rõ chất cách thức ghi nhận khoản chi phí này, đời Chuẩn mực kế tốn quốc tế IAS 23 quy định chi phí lãi vay tác động lớn đến thị trường cho vay có ý nghĩa quan trọng đến tình hình tài doanh nghiệp IAS 23 cho tương đồng so với VAS 16 Đặc biệt việc cho phép doanh nghiệp vốn hóa chi phí vay liên quan đến tài sản dở dang (tài sản đủ điều kiện vốn hóa) doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất cần xây dựng nắm giữ nhiều tài sản dài hạn, để có nguồn vốn “dồi dào” nhằm thực định đầu tư đòi hỏi doanh nghiệp phải tiến hành huy động nguồn vốn nhiều hình thức khác nhau, từ tổ chức tín dụng, cơng ty tài chính, cá nhân (bằng việc phát hành cổ phiếu huy động từ cán nhân viên) Doanh nghiệp phải cân nhắc để đảm bảo cho tối thiểu hóa chi phí huy động vốn mà tối ưu hóa việc sử dụng nguồn vốn huy động IAS 23 đời phần giúp doanh nghiệp tính tốn định đầu tư hiệu Hy vọng qua viết đem lại nhìn tổng quát cho người Chuẩn mực kế tốn chi phí lãi vay IAS 23 từ làm tiền đề cho đề tài nghiên cứu liên quan đến chi phí lãi vay 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO IASB (2007), Chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 23 Available at: https://www.ifrs.org/ Bộ Tài (2002), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VAS 16 Available at: http://www.vacpa.org.vn PwC (11/2008), available at https://www.pwc.com/gx/en/ifrs-reporting/pdf/guide_capitalisation_brwg_costs.pdf Leani van Staden (2011), available at https://v-des-devlnx1.nwu.ac.za/bitstream/handle/10394/4636/vanStaden_L.pdf?sequence=2&isAllowed=y Abrorbek Kozimjonow (2021), available at KPMG (23/3/2022), available at https://kpmg.com/xx/en/home/insights/2020/04/covid-19-financial-instruments-2f.html ThS Nguyễn Thị Thúy Phượng (2016), available at https://ketoan68.com/ban-ve-chuan-muc-ke-toan-viet-nam-vas16-chi-phi-di-vay/n20161127123858459.html ThS Mai Thanh Thuỷ (2017), Tạp chí Cơng thương, , available at https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/thuc-te-vandung-chuan-muc-ke-toan-vas-16-chi-phi-di-vay-47255.htm Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2018), Tạp chí Cơng thương, , available at https://sti.vista.gov.vn/tw/Lists/TaiLieuKHCN/Attachments/272335/CVv146S32018402.pdf 10 TS Nguyễn Thị Mai Lê, Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, , available at https://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/vonhoa-chi-phi-di-vay-theo-chuan-muc-ke-toan-vn-so-16-vas-so-16/ 16 More from: Kế toán quốc tế KET303 Trường Đại học… 12 documents Go to course VNM - Annual report 121 2021 Kế toán quốc tế None IAS 40 - Investment Property mind map Kế toán quốc tế None IAS&VAS - so sánh Kế toán quốc tế None KẾ TOÁN QUỐC TẾ 67 IFRS Kế toán quốc tế None More from: K59 Nguyen Thi… 316 Trường Đại học Ngoạ… Discover more PHÂN TÍCH BÁO CÁO 15 TÀI CHÍNH ngun lý kế tốn None TIEU-LUAN-NLKT 15 Nguyên Lý kế toán c… nguyên lý kế toán None Recommended for you Solution chapter 10 econometric kinh tế lượng 100% (1) How KOLs influence 24 consumer purchase… kinh tế lượng 100% (1) Đề thi Địa lý kinh tế AEP cuối kì 2021 Economic Geography 89% (9) Advantages and disadvantages of…