Trang 2 _ Đảm bảo dịch vụ sau bỏn hàng chăm súc khỏch hàng, bảo hành, bảo trỡ Qua quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty Cổ phần đào tạo vàThương mạIUNICOM cựng với sự hướng dẫn của giỏo viờn b
CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
Khái niệm và ý nghĩa của công tác bán hàng
Bán hàng là quá trình cung cấp sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất hoặc hàng hóa mua vào, đồng thời thực hiện dịch vụ theo hợp đồng đã thỏa thuận trong một hoặc nhiều kỳ kế toán.
Bán hàng là bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào.
Cung cấp dịch vụ là thực hiện các công việc theo hợp đồng trong các kỳ kế toán, bao gồm dịch vụ vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định Quá trình bán hàng diễn ra khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ, đồng thời thu tiền hoặc có quyền thu tiền từ người mua Thực chất, quá trình này là sự trao đổi quyền sở hữu giữa người bán và người mua trên thị trường.
Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu trong doanh nghiệp là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc dự kiến sẽ thu được, bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia.
Doanh thu bán hàng dược được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 5 điều kiện sau: đầu tiên, doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu sản phẩm cho người mua; thứ hai, doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa; thứ ba, doanh thu phải được xác định một cách tương đối chắc chắn; thứ tư, doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được từ giao dịch bán hàng; và cuối cùng, chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng phải được xác định.
_Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu:
Chiết khấu thương mại : là khoản doanh nghiệp phải bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
Giảm giá hàng bán : là khoảm giảm trừ cho khách hàng do hàng hóa kém phẩm chất quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Hàng bán bị trả lại : là giá trị khối lưọng hàng bán đã xác định là bán hoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
Các loại thuế có tính vào giá bán
Các phương thức bán và các phương thức thanh toán
Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp là quá trình giao hàng trực tiếp cho khách hàng tại kho của doanh nghiệp Khi hoàn tất giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp sẽ nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền từ người mua, dẫn đến việc hoàn thành giao dịch bán hàng Do đó, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ được ghi nhận ngay lập tức.
Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý và ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng là hình thức mà chủ hàng giao hàng cho bên đại lý để bán Bên đại lý có trách nhiệm bán hàng theo giá quy định và nhận thù lao dưới dạng hoa hồng Phương thức này giúp doanh nghiệp quản lý hàng tồn kho hiệu quả và tối ưu hóa doanh thu.
Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp là hình thức bán hàng cho phép người mua thanh toán nhiều lần, với khoản thanh toán đầu tiên ngay tại thời điểm mua và các khoản còn lại được trả dần kèm theo lãi suất Mặc dù hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của đơn vị bán, quyền kiểm soát và lợi ích kinh tế từ tài sản sẽ được chuyển giao cho người mua Do đó, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ngay và ghi nhận phần lãi trên khoản phải trả chậm vào doanh thu hoạt động tài chính, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu.
Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng là hình thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng dựa trên các điều kiện đã được quy định trong hợp đồng kinh tế.
Số hàng gửi đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, lợi ích và rủi ro được chuyển giao hoàn toàn cho bên mua Giá trị hàng hóa đã được thực hiện, đánh dấu thời điểm bên bán được ghi nhận doanh thu bán hàng.
Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm, bán hàng và xác định kết quả
Quản lý thành phẩm yêu cầu kiểm soát cả hiện vật và giá trị Về hiện vật, cần chú ý đến số lượng, khối lượng, phẩm chất và quy cách của sản phẩm Đối với giá trị, giá thành của thành phẩm khi nhập kho hoặc xuất kho được ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hoàn thành, tức là giá gốc.
Hoạt động bán hàng liên quan đến nhiều khách hàng và doanh nghiệp có thể áp dụng nhiều phương thức bán hàng cũng như thanh toán để thực hiện kế hoạch bán hàng hiệu quả Việc này không chỉ giúp chiếm lĩnh thị trường mà còn thu hồi nhanh tiền hàng, tránh tình trạng lạm dụng và chiếm dụng vốn, từ đó tăng khả năng quay vòng vốn Để quản lý bán hàng hiệu quả, cần đảm bảo các yêu cầu cần thiết.
Nắm vững sự vận động của thành phẩm, vật tư, hàng hóa trong quá trình bán là rất quan trọng, bao gồm các chỉ tiêu về giá trị và hiện vật của từng loại thành phẩm, vật tư, hàng hóa Đồng thời, cần theo dõi tình hình tổng quát để đưa ra những quyết định kinh doanh hợp lý.
Theo dõi chặt chẽ quá trình thực hiện các phương thức bán hàng và thanh toán, đồng thời kiểm soát tình hình thanh toán của từng khách hàng Đôn đốc thu hồi kịp thời các khoản nợ phải thu từ khách hàng.
Doanh nghiệp cần xác định và phản ánh chính xác kết quả kinh doanh từ từng loại hoạt động, đồng thời theo dõi và giám sát tình hình phân phối lợi nhuận Để quản lý hiệu quả thành phẩm và thúc đẩy hoạt động kinh doanh, việc phân phối kết quả kinh doanh cần đảm bảo các lợi ích kinh tế, và kế toán phải hoàn thành các nhiệm vụ liên quan.
Tổ chức và giám sát chặt chẽ tình hình hiện có của từng loại thành phẩm và hàng hóa, bao gồm việc theo dõi chính xác và kịp thời về số lượng, quy cách, chất lượng và giá trị.
Theo dõi và kiểm soát chặt chẽ các hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và tài chính là rất quan trọng Cần ghi nhận đầy đủ và kịp thời các khoản chi phí và thu nhập cho từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng và từng hoạt động để đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Xác định rõ ràng kết quả kinh doanh của từng hoạt động trong doanh nghiệp là rất quan trọng, giúp phản ánh và giám sát tình hình phân phối kết quả kinh doanh một cách hiệu quả Đồng thời, việc đôn đốc và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước cũng cần được chú trọng để đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật.
Cung cấp thông tin kinh tế thiết yếu cho người dùng liên quan, đồng thời thực hiện phân tích định kỳ về hoạt động bán hàng, kết quả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận.
Chứng từ kế toán và các phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm- -6
+Phiếu nhập kho ( Mẫu số 01 _ VT )
+ Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 _ GTKT )
+Hóa đơn bán hàng ( Mẫu số 02 _GTGT)
* Các phương pháp kế toán chi tiết
+ Phương pháp thẻ song song
+ Phương pháp sổ đối chiếu luan chuyển
+ Phương pháp sổ số dư
Kế toán tổng hợp thành phẩm
Kế toán tổng hợp thành phẩm sử dụng các tài khoản chủ yếu như :
_ Tài khoản 155 _thành phẩm : được dùng để phản ánh trị gía hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm trong doanh nghiệp.
Tài khoản 157 - hàng gửi đi bán, phản ánh giá trị hàng hóa, sản phẩm đã chuyển cho khách hàng hoặc đại lý ký gửi, cũng như giá trị lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành nhưng chưa được thanh toán Hàng hóa và thành phẩm trong tài khoản này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
_ Tài khoản 632 _ giá vốn hàng bán : được dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ.
Phương pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên có thể được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên
Sx,thuê ngoài Xuất bán, trả lương, gia công chế biến thưởng, biếu tặng
SP gửi bán đại lí hoặc Xuất gửi bán, kí gửi
Hàng bán bị trả lại
Thừa khi kiểm kê Thiếu khi kiểm kê
TK 412 TK 128 Đánh giá tăng Xuất góp vốn liên doanh
Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán
_ TK 157 _ Hàng gửi đi bán
_ TK 632 _ Giá vốn hàng bán
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) là chỉ số quan trọng phản ánh tổng doanh thu của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, được hình thành từ các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến bán hàng cũng như cung cấp dịch vụ.
_ TK 152_Doanh thu nội bộ: dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ bán trong nội bộ của doanh nghiệp
TK 513 - Hàng bán bị trả lại: phản ánh doanh thu của hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ đã bán nhưng bị khách hàng trả lại Nguyên nhân bao gồm vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa bị mất, kém chất lượng, sai quy cách hoặc không đúng chủng loại.
_ TK 532 _ Giảm giá hàng bán : dùng để phản ánh khỏan giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong kỳ kế tóan.
1.7.2 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp chủ yếu
1.7.2.1 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp
Sơ đồ kế toán tổng hợp theo phương thức bán hàng trực tiếp
TK155,154 TK632 TK911 TK511,512 TK111,112,131 TK521…
1.7.2.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửI hàng đi bán, gửi đại lý, ký gửi
* Sơ đồ kế toán tổng hợp hàng gửi đi bán
TK154,155 TK157 TK 632 TK911 TK511 TK111
Sơ đồ kế toán hàng bán theo phương thức gưỉ đại lý……
TK154,155 TK157 TK631 TK911 TK511 TK131
Kế toán xác định kết quả bán hàng
1.8.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí mà doanh nghiệp chi cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong kỳ, bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng và chi phí quảng cáo Để ghi nhận các chi phí này, kế toán sử dụng tài khoản 641, với cấu trúc cụ thể để phản ánh đầy đủ các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng.
+ Bên Nợ : Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh có liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ.
+ Bên Có : _ các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
_ Kết chuyển chi phí bán hàng vào
Tài khoản 641 cuốI kỳ không có số dư
Khi phát sinh chi phí liên quan đến tiêu thụ sản phẩm như quảng cáo, khuyến mại và bao gói, kế toán ghi Nợ TK641 cho từng khoản chi phí và ghi Có các tài khoản liên quan Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng được hạch toán vào bên Có TK 641 và ghi Nợ các tài khoản liên quan Cuối kỳ, chi phí bán hàng được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hạch toán Trình tự hạch toán này giúp quản lý và theo dõi chi phí hiệu quả.
Sơ đồ chi phí bán hàng
CPNV phục vụ bán hàng Các khoản giảm trừ CPBH thực tế phát sinh nếu có
Trích BHXH,BHYT,KPCĐ CuốI kỳ kết chuyển CPBH để
Cho nhân viên bán hàng xác định KQKD xá
CPNL xuất dùng cho bán hàng TK 242
Xuất kho CCDC loạI phân bổ
XK CCDC loạI PB CCDC
Pb nhiều lần nv bán hàng
Các CP dịch vụ mua ngoài khác
1.8.2 Kế toán chi phí Quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không thể tách riêng cho bất kỳ hoạt động nào cụ thể Các loại chi phí QLDN bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác Để ghi nhận chi phí QLDN, kế toán sử dụng tài khoản 642_CPQLDN.
+ Bên Nợ : Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
+ Bên Có : _Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp _ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 không có số dư
Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp như chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hàng chính và chi phí chung khác, kế toán sẽ ghi Nợ TK 642 cho từng khoản chi phí cụ thể và ghi Có các TK liên quan Các khoản làm giảm trừ chi phí bán hàng được hạch toán vào bên Có TK 642, đồng thời ghi Nợ các tài khoản liên quan Cuối kỳ, chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hạch toán.
Trình tự hạch toán được khái quát theo sô đồ sau :
Tiền lương phụ cấp và trích Các khoản giảm trừ
Các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ CPQLDN
TK 911 VL,CCDC phục vụ cho QLDN Kết chuyển để XĐKQ
Khấu hao TSCĐ phục vụ QLDN
Chi phí dịch vụ mua ngoài
1.8.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kế toán bán hàng là sự chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn của sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ, bao gồm cả chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, thể hiện qua chỉ tiêu lãi, lỗ Để hạch toán kết quả bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản 911_XĐKQKD với cấu trúc cụ thể.
+ Bên Nợ: _ Trị giá của số sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ
_ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
_ Chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động bất thường _ Chi phí khác
_ Lợi nhuận trước thuế và hoạt động kinh doanh trong kỳ + Bên Có : _ Doanh thu thuần của số sản phẩm,hàng hóa đã tiêu thụ
_ Thu nhập từ hoạt động tài chính và các khoản thu bất thường
_ Thu nhập khác _ Số lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ Trình tự hạch toán được khái quát theo sơ đồ sau;
Kết chuyển GVHB Kết chuyển doanh thu thuần
Th ủ quỹ dịch vụ chăm sóc khách hàng
Bộ phận bán hàng Bộ phận dịch vụ
Kế toán tr ởng Th ủ kho Bán xe máy dịch vụ sửa ch÷a, bảo d ìng
Đặc điểm chung của doanh nghiệp
Cơ cấu tổ chức của công ty
Công ty Cổ phần Đào tạo và Thương mại UNICOM là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, được thành lập và hoạt động theo quy định của luật công ty do Nhà nước ban hành Với đầy đủ tư cách pháp nhân và con dấu, công ty thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực đã đăng ký trong giấy phép kinh doanh.
Để đăng ký kinh doanh 3S Yamaha, cần bao gồm các lĩnh vực như đại lý bán xe máy, phụ tùng xe máy, bảo dưỡng và bảo hành các sản phẩm được bán ra Cơ cấu tổ chức cũng là một yếu tố quan trọng trong quy trình này.
Vận hành theo cơ cấu tổ chức
Một giám đốc điều hành trực tiếp bằng những kế hoạch kinh doanh đến các trởng bộ phận Từ đó, triển khai theo kế hoạch đợc phân công
Giám đốc giám sát và kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của nhân viên thông qua báo cáo, ý kiến khách hàng và kiểm tra trực tiếp Điều này giúp đánh giá và điều chỉnh kế hoạch, đồng thời đưa ra các biện pháp thích hợp Bên cạnh đó, giám đốc cùng các trưởng bộ phận xây dựng kế hoạch kinh doanh dựa trên các căn cứ cụ thể.
_Khả năng kinh doanh của doanh nghiệp
_Kế hoạch sản lợng giao cho đại lý
_ Khả năng chuyên môn, nhân sự …
Bộ phận kế toán
Bộ phận này gồm có 3 đến 4 nhân viên :
Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ phận kế toán, có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán định kỳ và phân tích kết quả kinh doanh, từ đó hỗ trợ giám đốc trong việc đưa ra quyết định kinh doanh và đầu tư hiệu quả Bên cạnh đó, kế toán trưởng cùng giám đốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động và hạch toán báo cáo tài chính với cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác.
- Kế toán viên : Theo dõi tài chính của quá trình bán hàng và các khoản nợ khách hàng, lơng của nhân viên
- Thủ kho : Đảm bảo hệ thống sổ sách, quản lý kho hàng xuất nhập trong ngày
- Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để xuất nhập quỹ
Bộ phận bán hàng
Bộ phận phụ trách đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện kế hoạch doanh thu của doanh nghiệp, vì đây là khâu then chốt quyết định sự thành công trong hoạt động kinh doanh.
Bộ phận nhân sự được tổ chức từ 3 đến 5 nhân viên, tùy thuộc vào mức độ hoạt động tại từng thời điểm, bao gồm nhân viên bán xe máy và phụ tùng Các nhân viên thực hiện nhiệm vụ chuyên môn theo sự chỉ đạo của trưởng bộ phận và giám đốc.
Bộ phận dịch vụ
Bộ phận bảo hành và bảo trì do quản đốc phụ trách, thực hiện các dịch vụ bảo dưỡng và sửa chữa sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng trong thời gian quy định Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ sau bán hàng chất lượng, đảm bảo sự hài lòng của khách hàng.
Bộ phận này có từ 10 đến 15 ngời
Trong hoạt động kinh doanh, việc bố trí và sắp xếp nhân sự cũng như hệ thống kế toán cần phải phù hợp với quy mô và mức độ phát triển của doanh nghiệp Một người có chuyên môn giỏi và nhiều kinh nghiệm có khả năng đảm nhiệm nhiều vai trò khác nhau trong đội ngũ nhân sự.
Hai nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp
Do thị trờng xe máy hiện đang phát triển mạnh mẽ nên các sản phẩm chính của công ty cũng đa dạng
Sản phẩm cao cấp : Hàng nhập khẩu và hàng do các liên doanh xe máy của Nhật, Đài Loan chiếm lĩnh thị trờng nh Honda, Suzuki, SYM …
Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp17 2 Hình thức kế toán sử dụng
Doanh thu hàng tháng của doanh nghiệp đạt từ 200.000.000 đồng trở lên Doanh thu năm 2003 doanh nghiệp đạt 1.800.000.000 đồng
II /Tổ chức và sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
1 Mối quan hệ công tác giữa các đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp
Tất cả các thành viên trong công ty đều hợp tác chặt chẽ giữa các bộ phận để hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh, từ đó nâng cao uy tín và chuyên môn của từng bộ phận.
Quan hệ giữa các trởng phòng chỉ là mối quan hệ tơng tác cùng nhau hoàn thành nhiệm vụ không phải quan hệ trực tuyến
2 Hình thức kế toán sử dụng
Kế toán doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để quản lý các nghiệp vụ tài chính Mỗi ba ngày, kế toán lập chứng từ ghi sổ từ các chứng từ hợp lệ, hợp pháp liên quan đến thu chi tiền mặt và thủ quỹ Các chứng từ này được ghi vào sổ chi tiết dựa trên chứng từ ghi sổ đã lập Cuối tháng, thông tin từ sổ cái được tổng hợp vào bảng cân đối kế toán Để đảm bảo tính hợp lệ, chứng từ cần tuân thủ mẫu quy định của chế độ kế toán hiện hành, có đủ chữ ký của người chịu trách nhiệm, dấu của doanh nghiệp, cùng số và ngày tháng.
Sổ đăng ký chứng từ là tài liệu quan trọng, yêu cầu ghi chép đầy đủ và chính xác Các chứng từ làm căn cứ cho việc ghi sổ kế toán cần phải có chỉ tiêu định khoản rõ ràng.
Sơ đồ hạch toán kế toán của công ty
Bảng tổng hợp chứng từ
Sổ thẻ kế toán chi tiÕt
Bảng tổng hợp chi tiÕt
Kết thúc quá trình kinh doanh thờng là một năm Kế toán tập hợp số liệu từ sổ cái và sổ chi tiết để vào báo cáo tài chính :
_ Bảng cân đối kế toán
_Bảng cân đối tài khoản
_Báo cáo kết quả kinh doanh
_Báo cáo lu chuyển tiền tệ
_Thuyết minh báo cáo tài chính
Doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Kế toán bán hàng và xác định kết quả
Nội dung phần hành kế toán bán hàng và xác định kết quả
Trong kế toán bán hàng, nhiệm vụ chính của kế toán là xác định giá vốn hàng đã bán, từ đó tính toán giá bán và hạch toán các chi phí phát sinh Việc này giúp dự toán chi phí, hỗ trợ ban giám đốc trong việc nắm bắt và quản lý tình hình tài chính của doanh nghiệp.
2.1.Ph ơng pháp kế toán sử dụng :
Công ty có lượng hàng hóa phong phú, thường xuyên thay đổi về số lượng Hàng hóa được bán theo phương thức thu tiền ngay, do đó công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Việc sử dụng phương pháp này giúp công ty không cần dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Thuế giá trị gia tăng đợc tính theo phơng pháp khấu trừ
Sổ kế toán sử dụng phơng pháp chứng từ ghi sổ Để theo dõi chi tiết hàng hoá, kế toán công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song
Sổ chi tiết hàng hoá
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoá
Phơng pháp thẻ song song đợc biểu diễn trên sơ đồ sau :
Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Ghi đối chiếu
Trong kho, các chứng từ nhập và xuất được cập nhật vào thẻ kho, mỗi thẻ kho được mở chi tiết cho từng mặt hàng Thủ kho giữ thẻ kho và ghi chép hàng ngày để theo dõi số lượng hàng tồn Định kỳ, thủ kho kiểm tra và đối chiếu số lượng trên thẻ kho với số lượng thực tế Cuối tháng, thủ kho chuyển thẻ kho lên phòng kế toán để đối chiếu và kiểm tra tính chính xác của số liệu Nếu có sai lệch, cần xác định nguyên nhân để điều chỉnh và có sự xác nhận từ cả kế toán và thủ kho.
_ở phòng kế toán : Kế toán mở sổ chi tiết hàng hoá theo từng loại t- ơng ứng với thẻ kho ở kho.
Phiếu xuất kho và phiếu nhập kho được lập dựa trên cơ sở ghi chép của kế toán vào sổ chi tiết hàng hóa theo giá vốn, với hai chỉ tiêu chính là số lượng và giá trị Mỗi mặt hàng đều có chỉ tiêu được mở chi tiết để theo dõi.
2.2 Tài khoản kế toán sử dụng :
Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên tài khoản sử dụng gồm :
_ TK 156 “ hàng hoá “ tài khoản này dùng để phản ánh số lợng hàng hoá tăng, giảm thực tế trong kỳ
Bên nợ : Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng hàng hoá trong kỳ
Bên có : phản ánh các nghiệp vụ làm giảm hàng hoá trong kỳ
D nợ : phản ánh số hàng hiện có
_TK 133 “ Thuế GTGT đợc khấu trừ “ tài khoản này phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào đợc khấu trừ
Bên nợ : phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ phát sinh trong kú
Bên có phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến việc giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ và ghi nhận số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cùng với số thuế GTGT của hàng hóa mua phải trả lại cho người bán.
D nợ : Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn đợc khấu trừ hoặc đợc hoàn lại nhng nhà nớc cha trả
_TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp “ tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Bên nợ : Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh
Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh
_TK 632 “Giá vốn hàng bán “ _ Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn trong kú
Bên nợ : phản ánh giá vốn của hàng bán
Bên có phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại, đồng thời kết chuyển trị giá vốn của hàng đã bán vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này không có số d cuối kỳ
_TK 511 “ Doanh thu bán hàng “ _ Tài khoản này phản ánh tổng số doanh thu hàng bán thực tế trong kỳ
Bên nợ thể hiện sự giảm giá hàng bán và doanh thu từ hàng hóa bị trả lại Đồng thời, nó cũng liên quan đến việc kết chuyển doanh thu sang tài khoản để xác định kết quả kinh doanh.
Bên có : phản ánh tổng doanh thu hàng bán thực tế trong kỳ
Tài khoản này không có số d cuối kỳ
_TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ _ Tài khoản này phản ánh kết quả kinh doanh trong kú
Bên nợ : phản ánh giá vốn hàng bán Phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển lãi
Bên có : phản ánh doanh thu thuần Kết chuyển lỗ
Tài khoản này không có số d cuối kỳ
Tài khoản TK 421, hay còn gọi là Lợi nhuận chưa phân phối, phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ, đồng thời thể hiện việc phân phối và xử lý kết quả kinh doanh đó.
Bên nợ : phản ánh các khoản lỗ hoặc coi nh lỗ Phân phối lợi nhuận theo mục đích
Bên có : phản ánh các khoản lãi từ hoạt động kinh doanh Xử lý các khoản lãi
Tài khoản này d có phản ánh số lãi cha phân phối
Có thể d nợ phản ánh khoản lỗ cha xử lý
2.3.Chứng từ kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng chững từ gốc để làm chứng từ ghi sổ :
_Hóa đơn GTGT do bộ tài chính phát hành
_PhiÕu xuÊt kho, phiÕu thu, phiÕu chi
_Các loại báo cáo nh báo cáo hàng hoá, báo cáo giá vốn và báo cáo chi phÝ
_Các loại sổ chi tiết đợc sử dụng nh :
+Sổ chi tiết bán hàng
+Sổ chi tiết hàng hoá, dịch vụ
+Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp …
2.4 Quá trình bán hàng đ ợc phản ánh theo sơ đồ sau :
NV1: Phản ánh giá vốn của hàng bán ra :
Cã TK 156 NV2: Phản ánh nghiệp vụ hàng bán ra thu đợc tiền hoặc cha thu tiền :
Cã TK 33311 NV3: phản ánh các khoản chi phí phát sinh đợc thanh toán bằng tiền mặt (chi phí điện, nớc, điện thoại …)
Cã TK 111, 112, 331 NV4: Kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản xác định kết quả
Cã TK 911 NV5: Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định kết quả
Cã TK 632 NV6: Kết chuyển lơng vào chi phí :
Cã TK 334, 338 NV7: Kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả
Cã TK 642 NV8: Xác định kết quả kinh doanh a Nếu lãi : Nợ TK 911
Cã TK 421 b Nếu lỗ : Nợ TK 421
2.5 Cách thức bán hàng tại doanh nghiệp
Là hình thức bán hàng trực tiếp giữa doanh nghiệp với các cá nhân
Kế toán dựa vào hóa đơn GTGT và phiếu xuất để lập chứng từ ghi sổ Sau đó, các chứng từ này được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết hàng bán, nhằm theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho hàng hóa.
Sổ chi tiết đợc mở cho từng loại hàng hoá và đợc theo dõi trên hai chỉ tiêu số lợng và giá trị
Cuối tháng, kế toán thực hiện việc tổng hợp sổ chi tiết bán hàng Sau khi xác minh tính chính xác, họ sẽ lập báo cáo bán hàng cùng với sổ chi tiết hàng hóa.
Trích số liệu tháng 10 năm 2003
_Xuất kho hàng bán trị giá : 1.544.140 đ _Kế toán ghi : Nợ TK 632 1.544.140 đ
Cã TK 156 1.544.140 ® Đơn vị : Công ty Cổ phần đào tạo và Thơng mại UNICOM Địa chỉ : 37 – Nguyễn Chi Phơng
Lý do xuất : Xuất bán Nợ TK
Tại kho: 8 – Hàng Bột Có TK156:1.544.140
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên)
Phiếu xuất kho được lập thành ba liên: một liên sẽ được giao cho thủ kho, một liên dành cho phòng kế toán để làm chứng từ vào thẻ kho, và một liên để ghi vào sổ chi tiết hàng hóa.
Ngày 1 tháng 5 năm 2005 sè : 00243 ĐVT: đồng
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Xuất kho hàng hoá 156 1.544.140 Phản ánh giá vốn 632 1.544.140
Hàng ngày, kế toán kiểm tra chứng từ gốc để đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp, sau đó lập chứng từ ghi sổ với số hiệu được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng Ngày tháng trên chứng từ ghi sổ được xác định theo ngày ghi sổ đăng ký Đơn vị thực hiện là Công ty Cổ phần đào tạo và Thương mại UNICOM, có địa chỉ tại 37 – Nguyễn Chi Phương.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là công cụ quản lý quan trọng, ghi chép toàn bộ chứng từ được lập trong tháng theo thời gian Mục đích của sổ này là để kiểm soát chặt chẽ các chứng từ ghi sổ và đảm bảo tính chính xác của số liệu trong sổ cái Mỗi chứng từ ghi sổ sau khi hoàn thành đều cần phải được đăng ký vào sổ đăng ký này Đơn vị thực hiện là Công ty Cổ phần đào tạo và Thương mại UNICOM, địa chỉ tại 37 – Nguyễn Chi Phương.
Sổ chi tiết hàng hoá
Tên hàng hoá : Lốp xe máy Đơn vị tính : Chiếc
Chứng từ Diễn giải TK §.¦
SL TT SL TT SL TT
Cuối tháng, kế toán của Công ty Cổ phần Đào tạo và Thương mại UNICOM, địa chỉ 37 – Nguyễn Chi Phương, thực hiện việc tổng hợp số liệu chi tiết hàng hóa của tất cả các mặt hàng, bao gồm số lượng và giá trị, nhằm lập bảng tổng hợp nhập khẩu và tồn kho hàng hóa.
Báo cáo nhập, xuất, tồn kho hàng hoá
Phụ trách đơn vị Th ủ kho
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
NhËp trong tháng Tổng lực lợng Xuất trong tháng
L- ợng Tiền L- ợng Tiền Lợng Tiền Đct.b q
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(ký, ghi rõ họ tên) Địa chỉ : 37 – Nguyễn Chi Phơng
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
274 30/5 Tổng số hàng nhập trong tháng 632 150.700.000
2.6 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ :
Sau khi hàng hoá đợc bán ra, kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu
Kết cấu tài khoản 511_Doanh thu
+Bên nợ : - Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu nh giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại …
-KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn +Bên có : Phản ánh doanh thu bán ra
Tài khoản này không có số d Để phản ánh các tài khoản làm giảm doanh thu kế toán sử dụng tài khoản 531 hoặc 532
Kết cấu tài khoản 531 _ Hàng bán bị trả lại
+Bên nợ : Phản ánh doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại
+Bên có : Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại sang TK 511. Tài khoản này không có số d.
Tài khoản 532 _ Giảm giá hàng bán có kết cấu tơng tự
Trích số liệu Tháng 10 năm 2003
Tổng doanh thu hàng bán thu bằng tiền mặt : 390.700.000
Cã TK 33311: 39.070.000 Kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Trờng hợp nếu có hàng bán bị trả lại
+Nhập kho hàng bán bị trả lại
Cã TK 632 +Thanh toán số hàng bị trả lại cho khách