luận văn thạc sĩ pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại việt nam

“Kinh tế ngầm” thông thường được hiểu là các hoạt động sản xuất, kinh doanh bất hợp pháp như ma túy, buôn lậu, cờ bạc, mại dâm,…, các hoạt động phi kinh doanh liên quan đến tạo thu nhập

PHẠM THỊ HÀ

PH¸P LUËT VÒ KIÓM SO¸T KINH TÕ NGÇM

TRONG HO¹T §éNG KINH DOANH HîP PH¸P T¹I VIÖT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

PHẠM THỊ HÀ

PH¸P LUËT VÒ KIÓM SO¸T KINH TÕ NGÇM

TRONG HO¹T §éNG KINH DOANH HîP PH¸P T¹I VIÖT NAM

Chuyên ngành: Luật kinh tế

Mã số: 60 38 01 07

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ VÂN ANH

Luận văn đảm bảo tính chính xác, tin cậy và trung thực Tôi đã hoàn thành tất cả các môn học và đã thanh toán tất cả các nghĩa vụ tài chính theo quy định của Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội

Vậy tôi viết Lời cam đoan này đề nghị Khoa Luật xem xét để tôi có thể bảo vệ Luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

NGƯỜI CAM ĐOAN

Phạm Thị Hà

Lời cam đoan

Mục lục

Danh mục ký hiệu, các chữ viết tắt

Danh mục các bảng

Danh mục biểu đồ

MỞ ĐẦU 1

Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KINH TẾ NGẦM VÀ PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT KINH TẾ NGẦM TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP PHÁP TẠI VIỆT NAM 7

1.1 Khái quát về kinh tế ngầm 7

1.1.1 Khái niệm kinh tế ngầm 7

1.1.2 Các loại kinh tế ngầm 10

1.1.3 Nguyên nhân và các tác động của kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp với nền kinh tế 13

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến sự phát triển khu vực kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 21

1.2 Khái quát pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 24

1.2.1 Sự hình thành và phát triển của pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt nam 24

1.2.2 Khái quát nội dung cơ bản của pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 26

Tiểu kết chương 1 30

trong hoạt động kinh doanh hợp pháp 31

2.1.1 Quy định về kiểm soát hoạt động kinh doanh của cá nhân hoạt

động thương mại độc lập, thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh 31 2.1.2 Quy định về kiểm soát hoạt động kinh doanh nông lâm ngư

nghiệp, làm muối 42 2.1.3 Quy định về pháp luật kiểm soát kinh tế ngầm - kinh tế chính

thức chưa được giám sát được 48

2.2 Thực tiễn thực hiện pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm

trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 50

2.2.1 Những thành tựu đạt được trong thực tiễn thực hiện pháp luật

về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 50 2.2.2 Những hạn chế trong thực tiễn thực hiện pháp luật về kiểm soát

kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 51

Tiểu kết chương 2 59 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU

QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT KINH TẾ NGẦM TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP PHÁP TẠI VIỆT NAM 60 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật về quản lý và kiểm soát

khu vực kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 60

3.2 Giải pháp hoàn thiện chính sách pháp luật nhằm kiểm soát

hiệu quả kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp

tại Việt Nam 62

3.2.1 Cái cách chính sách thuế, kiểm soát chặt chẽ mức doanh thu chịu thuế của cá nhân hoạt động thương mại không phải đăng ký kinh doanh 63

3.2.2 Kiểm soát chặt chẽ các luật liên quan đến bảo vệ người tiêu dùng như luật giá, luật bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng và thực hiện các văn bản liên quan đến xử phạt các hành vi xâm phạm đến quyền lợi người tiêu dùng 67

3.2.3 Tạo hành lang pháp lý chặt chẽ cho kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam 69

Tiểu kết chương 3 71

KẾT LUẬN 72

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74

DANH MỤC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Co-operation and Development

Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1: Trích bảng xếp hạng tỷ lệ kinh tế ngầm tại 88

Bảng 1.2: Một số chỉ tiêu về thị trương lao động tại Việt

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Số hiệu

Biểu đồ 1.1: Sự gia tăng của hoạt động kinh tế ngầm tại các nước

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Nước ta là nước đang có nền kinh tế đang phát triển, việc chuyển đổi

cơ cấu nền kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa làm phát sinh các mối quan hệ về kinh tế phức tạp, trên cơ sở nền kinh tế đa thành phần, đa sở hữu Mặc dù các quy luật của nền kinh tế thị trường vẫn được tôn trọng nhưng không thể phủ nhận sự điều tiết mạnh mẽ của Nhà nước trong nền kinh tế, đặc biệt là các ngành kinh tế mũi nhọn và trọng yếu, được Nhà nước giám sát chặt chẽ Tuy nhiên, thể chế quản

lý mới và non trẻ của Nhà nước với nền kinh tế mới này cùng với các điều kiện đa dạng và phức tạp của nền kinh tế,… là điều kiện hình thành một khu vực kinh tế không nhỏ, nhưng hoàn toàn nằm ngoài sự quản lý và thống kê của Nhà nước, “Kinh tế ngầm” là một phần của khu vực đó

“Kinh tế ngầm” thông thường được hiểu là các hoạt động sản xuất, kinh doanh bất hợp pháp như ma túy, buôn lậu, cờ bạc, mại dâm,…, các hoạt động phi kinh doanh liên quan đến tạo thu nhập bất chính như tham nhũng, hối lộ,

cố ý làm thất thoát ngân sách Nhà nước… Tuy nhiên, tại thời điểm hiện nay, kinh tế ngầm cần được hiểu theo nghĩa rộng hơn, nó bao gồm cả các hoạt động kinh doanh hợp pháp nhưng không được giám sát bởi các cơ quan thuế

và các cơ quan kiểm tra khác như hoạt động kinh doanh của các cả nhân kinh doanh không phải đăng ký kinh doanh, của hộ gia đình, của thương nhân là cá nhân, thông thường, nền kinh tế ngầm phát triển mạnh tại các nước đang phát triển như Việt Nam, khi mà việc trao đổi, thanh toán ít qua một bên trung gian thống kê như Ngân hàng

Kinh tế ngầm có ảnh hưởng tiêu cực đến nền kinh tế quốc dân, đến ngân sách Nhà nước, tạo ra môi trường kinh doanh bất bình đẳng, giảm năng

lực cạnh tranh của doanh nghiệp trong nước với thế giới, tạo môi trường kinh doanh nhỏ lẻ, quy mô vốn hạn chế, không đảm bảo an sinh xã hội cho người làm việc, bên cạnh đó, không thể phủ nhận vài trò của nền kinh tế ngầm trong nền kinh tế đang phát triển Khu vực kinh tế ngầm tạo công việc và nguồn thu nhập cho một số lượng không nhỏ người lao động, sự phát triển của khu vực này thông thường nằm ngoài các quy luật khách quan của kinh tế thị trường nên ít chịu ảnh hưởng trong giai đoạn suy thoái kinh tế thế giới hiện nay Hơn nữa, với việc song song đồng hành cùng phát triển với nền kinh tế “chính thống”, đã tạo nên sự thúc đẩy phát triển cho nền kinh tế “không chính thống” Sự phát triển trong khu vực kinh tế ngầm là thước đo vô hình của trình độ quản lý Nhà nước và tỷ lệ nghịch với trình độ này

Vì vậy, việc ra đời và thực thi các chính sách pháp luật nhằm kiểm soát kinh tế ngầm là nhiệm vụ hàng đầu trong quản lý Nhà nước, không thể nói rằng sẽ xóa bỏ được hoàn toàn nền kinh tế ngầm nhưng kiểm soát và hạn chế kinh tế ngầm luôn là một bài toàn khó, để trả lời các câu hỏi: Các hình thái kinh tế nào là hợp pháp nhưng được thống kê vào danh sách kinh tế ngầm? Biện pháp đã đề ra để giám sát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp? Quy định nào được tối ưu hóa, cần phải bổ sung để tăng cường giám sát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp nói riêng và kinh tế

ngầm tại Việt Nam nói chung? Do đó, tôi chọn đề tài nghiên cứu là “Pháp

luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam” là đề tài luận văn thạc sỹ luật học

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu của luận văn là nghiên cứu các quy định của pháp luật hiện hành về việc kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp thông qua các chính sách pháp luật về quản lý hoạt động đăng ký kinh doanh và giám sát hoạt động kinh doanh của Nhà nước, các quy định và

chế độ về kế toán, kiểm toán, Ngân hàng liên quan đến giám sát kinh tế ngầm tại Việt Nam

Cùng với việc hệ thống và phân tích các chính sách pháp lý trên cơ

sở áp dụng thực tiễn của các chính sách này để đưa ra các giải pháp nhằm kiểm soát mạnh hơn kinh tế ngầm hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam hiện nay

Xuất phát từ mục đích nêu trên, nhiệm vụ nghiên cứu đặt ra của luận văn này là: Hệ thống hóa các quan điểm khoa học và làm rõ kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp, từ đó, tìm hiểu các quy định của pháp luật liên quan đến việc kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam Nhận xét, đánh giá các quy định của pháp luật Việt Nam hiện nay liên quan đến vấn đề kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp và đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật

về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp này

3 Tình hình nghiên cứu đề tài

Vấn đề về kinh tế ngầm thực sự giành được nhiều quan tâm của các nhà kinh tế và các chuyên gia pháp luật với nhiều cuộc điều tra, khảo sát và có

những kết quả nhất định như cuốn “Hoạt động không chính thức và môi

trường kinh doanh tại Việt Nam” – năm 2003 của Công ty tài chính quốc tế

(IFC) và Ngân hàng thế giới [10] hay đề tài nghiên cứu khoa học “Khu vực

kinh tế phi chính thức – Vấn đề đặt ra cho các nhà quản lý” – năm 2004 của

tác giả Phạm Văn Dũng [9] Tuy nhiên, các tác phẩm này đã không còn phù hợp với những thay đổi pháp luật hiện nay như việc áp dụng Luật thương mại

2005, Luật doanh nghiệp 2005 và mới đây nhất là Luật doanh nghiệp 2014 Những công trình nghiên cứu khác của các tác giả, nổi bật nhất là công trình nghiên cứu của các giả Lê Đăng Doanh, Nguyễn Minh Tú, Nguyễn Hữu Đạt,

tuy nhiên, mặc dù có cái nhìn chuyên sâu về kinh tế hay pháp luật nhưng thường xoay quanh một luận điểm nhỏ của Kinh tế ngầm hoặc mang tính chất kinh tế chuyên sâu

Kết quả nghiên cứu của luận văn có ý nghĩa quan trọng cả về mặt lý luận và thực tiễn, vì đây là công trình nghiên cứu đầu tiên và có hệ thống ở cấp độ luận văn thạc sỹ luật học về pháp luật kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam Những điểm mới cơ bản của luận văn sẽ xoay quanh chủ yếu các vấn đề về kinh tế ngầm dưới góc nhìn luật học như sau:

 Hệ thống hóa các quy định của pháp luật liên quan đến hoạt động và kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp

 Tập trung nghiên cứu các biện pháp nhằm kiểm soát và giám sát kinh

tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp ở các phương diện khác nhau

 So sánh với pháp luật của một số nước trong hệ thống dân luật điển hình về các quy định liên quan đến kiểm soát kinh tế ngầm

Bên cạnh đó, luận văn sẽ là một tài liệu tham khảo cần thiết và bổ ích không chỉ dành cho các nhà lập pháp, nhà kinh tế, mà còn cho các nhà nghiên cứu, các cán bộ giảng dạy pháp luật, các nghiên cứu sinh, học viên cao học và sinh viên thuộc chuyên ngành pháp luật kinh tế tại các cơ sở đào tạo luật Kết quả nghiên cứu của luận văn còn phục vụ cho việc trang bị những kiến thức chuyên sâu cho các cán bộ Nhà nước chuyên môn trong thực tiễn công tác trong các cơ quan thuế, cơ quan quản lý Nhà nước, đồng thời là cơ sở cho các nhà lập pháp sửa đổi, bổ sung các quy định pháp luật hiện hành để góp phần nâng cao hiệu quả trong việc kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh danh hợp pháp, góp phần tạo sự công bằng và khách quan cho nền kinh tế

trong nước, tạo sức cạnh tranh với thế giới

4 Đối tượng nghiên cứu

Luận văn nghiên cứu và giải quyết những vấn đề xung quanh quy định pháp luật hiện hành liên quan đến kiểm soát kinh tế ngầm trong phạm vi hoạt động kinh doanh hợp pháp

Do giới hạn về mức độ nghiên cứu nên trong luận văn thạc sỹ này, tôi giới hạn nghiên cứu các chính sách, thực tiễn áp dụng pháp luật và các quan điểm cá nhân để nâng cao hoạt động về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp, loại trừ các điều kiện bất hợp pháp trong hoạt động kinh doanh bao gồm cả hoạt động kinh doanh các sản phẩm dịch vụ hợp pháp nhưng do hoạt động kinh doanh bất hợp pháp cung ứng (ví dụ như không đảm bảo đủ điều kiện kinh doanh hoặc có hành vi gian lận trong kinh doanh dẫn đến việc bất hợp pháp trong hoạt động kinh doanh)

5 Phạm vi nghiên cứu

Về địa điểm: luận văn nghiên cứu thực trạng về hoạt động kinh tế ngầm

trong hoạt động kinh doanh hợp pháp trên lãnh thổ Việt Nam, đi sâu vào phân tích hoạt động của từng địa phương do tính chất đặc thù của hoạt động kinh tế ngầm và thực trạng biện pháp kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp theo quy định của pháp luật Việt Nam

Về thời gian: trong khoảng thời gian 10 năm (2005 – 2015)

6 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn có kế thừa và sử dụng một số kết quả nghiên cứu của các đề tài nghiên cứu trong lĩnh vực Kinh tế ngầm trong và ngoài nước để tham khảo

và luận giải các vấn đề có liên quan đến lĩnh vực kiểm soát kinh tế ngầm

Luận văn sử dụng các phương pháp linh hoạt như phương pháp nghiên cứu tình huống, thu thập đầy đủ các dữ liệu một cách có hệ thống và tìm hiểu mối tương quan giữa các yếu tố với nhau Vận dụng phương pháp nghiên cứu

duy vật biện chứng và duy vật lịch sử; sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, điều tra xã hội học, so sánh, phỏng vấn, đánh giá việc vận hành, xây dựng chính sách kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

Nghiên cứu kinh tế ngầm cần phải có cách tiếp cận hệ thống, xem xét

sự hình thành, vận động của khu vực kinh tế này trong mối quan hệ biện chứng với các điều kiện phát triển kinh tế xã hội ở nước ta trong giai đoạn chuyển đổi sang cơ chế thị trường, cụ thể: một là nghiên cứu cơ sở lý luận và kinh nghiệm của các nước phát triển với ứng dụng pháp luật trong thực tiễn

áp dụng thực hiện; hai là khảo sát thực tiễn Việt Nam thực thi pháp luật tại Việt Nam thông qua điều tra, phỏng vấn hai nhóm đối tượng chính: cơ quan quản lý nhà nước và doanh nghiệp và cá nhân có hoạt động kinh doanh; ba là nghiên cứu ý kiến chuyên gia trong và ngoài nước thông qua tài liệu thứ cấp; bốn là phân tích, đánh giá, tổng hợp, hình thành phương pháp tối ưu

7 Kết cấu luận văn

Ngoài lời mở đầu, kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo, nội dung của Luận văn bao gồm 03 chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận về kinh tế ngầm và pháp luật về

kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

Chương 2: Thực trạng pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt

động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện và nâng cao hiệu quả thực thi pháp

luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

Chương 1

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KINH TẾ NGẦM VÀ PHÁP LUẬT

VỀ KIỂM SOÁT KINH TẾ NGẦM TRONG HOẠT ĐỘNG

KINH DOANH HỢP PHÁP TẠI VIỆT NAM

1.1 Khái quát về kinh tế ngầm

1.1.1 Khái niệm kinh tế ngầm

Như chúng ta đã biết, bên cạnh tất cả các nền kinh tế chính thức luôn tồn tại một khu vực kinh tế phi chính thức, hình thành như điều tất yếu của quá trình phát triển tại tất cả các nước, luôn tồn tại và đóng vai trò không nhỏ trong sự vận động và phát triển kinh tế của mỗi quốc gia Đã từ lâu, hệ thống thống kê để đánh giá thực lực của một nền kinh tế để ra các chính sách pháp luật liên quan không thể chỉ xem xét tới khu vực kinh tế hợp pháp, chính thống và được kiểm soát là không chính xác

Do mỗi quốc gia có những đặc điểm, kinh tế, xã hội khác nhau nên cách tiếp cận, đánh giá, phân loại tại mỗi khu vực được định nghĩa chung chung là kinh tế ngầm lại khác nhau Có quốc gia cho rằng, kinh tế ngầm là một bộ phận của kinh tế không quan sát được (Non-observed Economy; Unobserved Economy); có quốc gia lại cho rằng, kinh tế ngầm và kinh tế không quan sát được là những bộ phận của nền kinh tế phi chính thức Bên cạnh đó, có rất nhiều cách gọi tên cũng như cách phân loại về kinh tế ngầm, có thể là: kinh tế phi chính quy (Informal Economy); kinh tế chìm (Underground Economy); kinh tế phi chính thức (Unofficial Economy); kinh tế vô hình (Invissible Economy); kinh tế đen (Black Economy); khu vực phi doanh nghiệp (Unincorporated Sector); Khu vực phi kết cấu (Unstructural Sector),

Tuy nhiên, theo cách gọi nào thì các khái niệm trên đều phản ánh đến cùng một đặc điểm chung nhóm nền kinh tế này đó là trái với nền kinh tế phi chính thống và có tầm ảnh hưởng quan trọng đến nền kinh tế quốc dân, một vài định nghĩa điển hình dưới đây sẽ cho thấy rõ hơn điều này: theo Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (Organization for Economic Co-operation and Development – OECD): Kinh tế ngầm được sử dụng để biểu thị tất cả các hoạt động về nguyên tắc phải được tính vào Tổng sản phẩm nội địa (Gross Domestic Product – GDP) nhưng thực tế lại không tính được

do chúng được giấu giếm trước cơ quan nhà nước Đó là hoạt động sản xuất hàng hóa và dịch vụ hợp pháp nhưng không khai báo, sản xuất hàng hóa dịch vụ bất hợp pháp và thu nhập vô hình; theo Ngân hàng thế giới (World Bank – WB) hoạt động phi chính thức là hoạt động mà giá trị gia tăng không được ghi nhận do các hãng hoặc ca nhân cố ý khai báo sai hoặc trốn tránh không khai báo; theo Tổ chức lao động Quốc tế (International Labour Organization - ILO) Khu vực phi chính quy là các đơn vị có quy

mô nhỏ, sản xuất và phân phối hàng hóa và dịch vụ do người lao động tự

do, người lao động trong gia đình và một số ít người lao động khác đảm nhận Đặc điểm của khu vực này là dễ thâm nhập, yêu cầu về vốn thấp, sử dụng công nghệ và kỹ năng đơn giản, năng suất lao động thấp

Nếu những năm 30 của thế kỷ 20, các nghiên cứu về kinh tế ngầm chỉ

đề cập đến các hoạt động phạm pháp của các tổ chức tội phạm, chủ yếu liên quan đến sản xuất, vận chuyển hàng quốc cấm, thì ngày nay, kinh tế ngầm được hiểu rộng hơn trong cả khu vực kinh tế hợp pháp Dựa vào bản chất của mỗi nền kinh tế, có thể chia thành hai nhóm lớn: nhóm nghiên cứu về kinh tế ngầm tại các nước phát triển và nhóm nghiên cứu về kinh tế ngầm tại các nước đang và kém phát triển Kinh tế ngầm tại các nước phát triển được xem

là một phần cần tính thêm vào nền kinh tế, thường thu hút lao động mang tính

chất đặc thù như sinh viên, hưu trí, người nhập cư, vì các hoạt động của các đối tượng này là hoạt động ngầm, ít được khai báo hoặc đăng ký, là hoạt động kiếm thêm thu nhập Kinh tế ngầm tại các nước đang và kém phát triển lại là một phần không tách rời của nền kinh tế quốc dân, lao động tham gia nền kinh tế ngầm mang tính chất duy trì tồn tại

Tại Việt Nam, các hoạt động kinh tế ngầm thường được hiểu là các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa và các dịch vụ nhỏ lẻ như các hoạt động bán hàng rong, đánh giày, dạy gia sư, sản xuất quy mô nhỏ như các làng nghề, ngành nghề tiểu thủ công nghiệp,

Tổng quát các khái niệm của một số tổ chức và quốc gia trên thế giới

về khu vực kinh tế này đã được hai tác giả Lê Đăng Doanh và Nguyễn Minh

Tú trình bày tương đối cặn kẽ trong cuốn “Khu vực kinh tế phi chính quy: Một số kinh nghiệm quốc tế và thực tiễn Việt Nam trong quá trình chuyển đổi kinh tế” [7] Một số những khải niệm nổi bật về kinh tế ngầm được kể đến như: trong cuốn Shadow Economy and tax evasion in the EU của các tác giả Fried Schneider, Konrad Raczkowski, Bogdan Mróz: Kinh tế ngầm bao gồm các hoạt động kinh tế không được đăng ký dựa trên nền tảng các hoạt động tạo giá trị lợi nhuận và/hoặc đặc điểm của kênh phân phối Kinh tế ngầm là khu vực kinh tế trốn thoát khi mạng lưới thống kê và không định lượng được [22, tr 3]

Tổ chức lao động thế giới ILO khái niệm: Khu vực phi chính qui là các đơn

vị kinh tế có quy mô nhỏ, sản xuất và phân phối hàng hóa và dịch vụ do người lao động tự do, người lao động trong gia đình và một số ít người lao động khác đảm nhận Đặc điểm của khu vực này là dễ thâm nhập, yêu cầu về vốn thấp, sử dụng công nghệ và kỹ năng đơn giản, năng suất lao động thấp

Mỗi quốc gia có nền kinh tế, có những cấu trúc, đặc điểm kinh tế và xã hội khác nhau, dẫn đến sự đa dạng trong cách tiếp cận và khái niệm Kinh tế

ngầm Nhưng khái quát lại, có thể nói Kinh tế ngầm là hoạt động sản xuất, kinh doanh thường xảy ra trong các đơn vị kinh tế quy mô nhỏ, chưa được tính toán trong hệ thống thống kê bởi nhiều lý do khác nhau như không đăng

ký kinh doanh, pháp luật không thể kiểm soát được, các công cụ không thể đo lường được giá trị trong khu vực kinh tế ngầm

Cho đến nay, chưa có công trình nghiên cứu chuyên sâu nghiên cứu bản chất của Kinh tế ngầm Trong nội dung của đề tài luận văn này, tôi xin không luận giải về khái niệm kinh tế ngầm ở mức độ chuyên sâu mà tìm hướng tiếp cận và khái niệm phù hợp với điều kiện kinh tế hiện nay để phân tích và định hướng nghiên cứu pháp luật về kiểm soát hoạt động kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

1.1.2 Các loại kinh tế ngầm

Xuất phát từ cấu trúc nội tại, nền kinh tế quốc dân thông thường được chia thành hai phần rõ ràng: (i) Nền kinh tế chính thức: bao gồm cá hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phù hợp và không vi phạm các chuẩn mực chung của pháp luật và xã hội; (ii) Nền kinh tế phi chính thức: bao gồm các hoạt động kinh tế phức tạp, trong đó, bao gồm kinh tế ngầm, kinh tế phi chính quy và kinh tế không giám sát được; các hoạt động kinh tế phi chính thức có thể được kể đến như các hoạt động của pháp nhân, sản xuất phục vụ nhu cầu nội bộ, hoạt động của thương nhân nhưng không có tư cách pháp nhân, hoạt động của pháp nhân nhưng sử dụng nguồn nhân lực phi chính thức (lao động trẻ em, sinh viên, hưu trí, )

Trong nền kinh tế chính thức, các hoạt động cung ứng sản phẩm và dịch vụ được coi là chính thức và chịu sự kiểm soát chăt chẽ của hệ thống thống kê, tuy nhiên, loại trừ lý do mong muốn chủ quan của người hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực kinh tế chính thức này, một phần do chính sách

pháp luật chưa hoàn chỉnh, nên có thể nói việc kiểm soát các hoạt động trong nền kinh tế chính thức chưa được hoàn thiện, tạo nên một trạng thái kinh tế ngầm xuất hiện vì lý do chủ quan vì sự thiếu đồng bộ của hệ thống pháp lý và

hệ thống thuế quan kiểm soát như việc kiểm soát đăng ký kinh doanh và kiểm soát vấn đề chấp hành các quy định của pháp luật trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt là các hộ kinh doanh nhỏ hoặc các cá nhân hoạt động kinh doanh

Trong nền kinh tế phi chính thức: ba trạng thái kinh tế ngầm, kinh tế phi chính quy và kinh tế không giám sát được, không tách rời nhau mà có tính giao thoa lẫn nhau

Trước hết, kinh tế phi chính quy được cho là hình thái tự nhiên của nền kinh tế phi chính thức, nằm ngoài sự kiểm soát của Nhà nước, có thể kể đến các hoạt động sản xuất kinh doanh nhỏ lẻ những sản phẩm, dịch vụ hợp pháp nhưng không đăng ký với cơ quan có thẩm quyền và không thực hiện chế độ

kế toán, thống kê của Nhà nước Nhóm kinh tế này chưa có các quy định pháp luật điều chỉnh cụ thể, hoặc có quy phạm điều chỉnh nhưng không kiểm soát hết được hoạt động của nhóm kinh tế này

Kinh tế không được kiểm soát bao gồm rộng hơn, cả các hoạt động kinh tế chính thức và phi chính thức, vì một lý do nào đó mà không kiểm soát được như:

- Không được tính tới do sự thiếu hoàn thiện và khả năng tổng hợp của

hệ thống thống kê;

- Các hoạt động sản xuất, kinh doanh không đủ điều kiện;

- Các hoạt động sản xuất kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ bất hợp pháp;

Như vậy, Kinh tế ngầm bao gồm các hoạt động sản xuất, kinh doanh về

nguyên tắc phải được tính vào hệ thống thống kê nhưng thực tế lại không được thống kê bới các lý do khách quan và chủ quan bao gồm: (i) Sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mà việc sản xuất kinh doanh đó bị pháp luật ngăn cấm; (ii) Sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không bị pháp luật ngăn cấm nhưng trở nên bất hợp pháp vì người sản xuất, kinh doanh đó chưa

đủ điều kiện sản xuất, kinh doanh; (iii) hoạt động sản xuất kinh doanh không công khai và không đo đếm được

Xét theo tính chất của kinh tế ngầm, có hai loại kinh tế ngầm:

Thứ nhất, hình thức kinh doanh bất hợp pháp và không được thừa nhận

Là những hoạt động kinh doanh trái pháp luật Chúng diễn ra một cách lén lút và bằng nhiều thủ đoạn Các hình thức của hoạt động kinh doanh trái phép cũng rất đa dạng, gây nhiều ảnh hưởng xấu đến xã hội như các hoạt động như buôn lậu, ma túy, mại dâm… Do tính nghiêm trọng và nguy hiểm của hoạt động này mà nó là đối tượng điều chỉnh của luật hình sự và cũng đã

có nhiều văn bản pháp luật điều chỉnh về vấn đề này

Hoạt động kinh doanh mà không khai báo, khai báo không đầy đủ hoặc khai báo sai về doanh thu cũng như những hoạt động của doanh nghiệp: Một thực tế ở Việt Nam là hiện nay có nhiều doanh nghiệp, thậm chí trong khu vực chính thức nhưng cố tình “phi chính thức” những hoạt động của doanh nghiệp mình

Thứ hai, hình thức kinh doanh phi chính thức và vẫn được thừa nhận

hay còn gọi là hoạt động kinh doanh hợp pháp

Hoạt động kinh doanh phi chính thức tồn tại một cách rộng rãi trong xã hội nước ta, hình thức rất đa dạng Từ dịch vụ làm đầu tóc, dịch vụ xe ôm, gia

sư hay những hoạt động kinh doanh hàng rong đều là những hoạt động kinh tế phi chính thức

Theo phạm vi nghiên cứu của luận văn, kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam chỉ đề cập đến hoạt động sản xuất kinh doanh không đo đếm được trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

Hơn nữa, cần thiết phải rõ ràng về pháp luật điều chỉnh là pháp luật Việt Nam vì có hoạt động sản xuất kinh doanh hợp pháp tại nước này nhưng lại là bất hợp pháp tại nước khác ví dụ mua bán súng hay ma túy đặc chủng được cho là hợp pháp ở một số nước trên thế giới

1.1.3 Nguyên nhân và các tác động của kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp với nền kinh tế

1.1.3.1 Nguyên nhân hình thành kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp

Friedrich Schneider, Andreas Buehn, Claudio E Montenegro thuộc đại học Johannes Kepler of Lin của Áo có một nghiên cứu kéo dài nhiều năm và chi tiết về thực trạng kinh tế ngầm đã có một nhận định vô cùng nổi tiếng:

“Kinh tế ngầm đang phất lên trên toàn thế giới” [23, tr 2]

Trong các nghiên cứu của Giáo sư Freidrich Schneiher cũng đã loại bỏ các hoạt động tội phạm kinh tế dạng kinh điển, ngầm một cách điển hình như trộm cắp, buôn thuốc phiện, cũng không tính toán tập trung dựa trên tình trạng trốn thuế mà cũng tập trung quan sát đến lượng hàng hóa, dịch vụ hợp pháp trong thị trường được che giấu khỏi tầm kiểm soát của Chính phủ, tránh các nghĩa vụ về thuế và các chính sách cho người lao động

Các nội dung nghiên cứu của Giáo sư Freidrich Schneiher và đồng nghiệp gần đây chủ yếu dựa trên các con số tại các nước thuộc khối kinh tế châu Âu EU (Europe Union), cơ bản cho thấy tỷ lệ kinh tế ngầm trong tổng sản phẩm nội địa giảm đáng kể, tuy nhiên, con số tính về giá trị kinh tế ngầm quy đổi thì lại có chiều hướng gia tăng, phát triển song hành cùng với tỷ lệ gia tăng tổng sản phẩm nội địa GDP

Trong nghiên cứu gần đây nhất “The shadow economy in Europe 2013” của Freidrich Schneiher và đồng nghiệp có sự thống kê thì năm 2013,

tỷ lệ kinh tế ngầm trong nền kinh tế đạt con số thấp nhất trong 10 năm, đồng thời, thể hiện năm 2009, đáy của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu trong số liệu chung của khối kinh tế Châu Âu, tỷ lệ kinh tế ngầm trong nền kinh tế cao nhất trong giai đoạn 05 năm, từ năm 2008 đến năm 2013 [21, tr 5], tuy nhiên, tổng giá trị lại thấp nhất trong giai đoạn này do việc giảm chung tổng sản phẩm nội địa, việc này được thấy rõ trong bảng sau:

Biểu đồ 1.1: Sự gia tăng của hoạt động kinh tế ngầm tại các nước thuộc

khối kinh tế châu Âu từ năm 2003 đến năm 2013

Đối với quốc gia đang trong giai đoạn phát triển như Việt Nam thì kinh

tế ngầm được coi là có quy mô khổng lồ, là hệ quả tất yếu trong quá trình

đô thị hóa với tốc độ nhanh, mạnh, cùng với hoạt động cung ứng dịch vụ, cung ứng sản phẩm không ngừng gia tăng Cũng trong một nghiên cứu của giáo sư Freidrich Schneiher, nền kinh tế ngầm tại Việt Nam chiếm khoảng 14,8% trong năm 2005 và đạt mức trung bình 15,4% trong giai đoạn từ năm 1999 đến năm 2005, chỉ xếp mức trung bình sau Trung Quốc và

Singapore trong tổng số 88 nước đang phát triển được đánh giá trong nghiên cứu này [23, tr 21] Xét chung tỷ lệ kinh tế ngầm trong hoạt động kinh tế ở nhóm 88 nước đang phát triển đạt mức bình quân 36,2% vào năm

doanh ngầm Theo quan điểm cá nhân, tôi cho rằng, tính đến thời điểm này, hoạt động kinh tế ngầm vẫn chiếm tỷ lệ khá lớn tại Việt Nam, tương đương khoảng 50% GDP chính thức

Trên thế giới, do sự đã dạng của các nền kinh tế và thể chế chính trị của từng quốc gia mà có các nguyên nhân hình thành nền kinh tế ngầm khác nhau Nguyên nhân hình thành nền kinh tế ngầm trên thế giới và tại Việt Nam có thể được kể đến như sau:

- Do trình độ phát triển kinh tế: trình độ phát triển kinh tế có thể coi là nguyên nhân khách quan hình thành và phát triển kinh tế ngầm, có thể dễ dàng nhận thấy vai trò của kinh tế ngầm trong nền kinh tế các nước phát triển

và các nước đang phát triển

Tại Việt Nam, khoảng thời gian dịch chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung quan liêu sang nền kinh tế kế hoạch hóa thị trường, các thói quen, tập quán mua bán, sinh hoạt chưa thay đổi rõ rệt, nhiều hình thức kinh doanh tự phát, mang tính chất nhỏ lẻ Thông thường, các nhà cung cấp không phải trả chi phí cho việc sản xuất hoặc chi phí cho các loại thuế, vì vậy, người mua có thể mua với giá rẻ hơn so với giá bên ngoài kinh tế ngầm chưa tính đến các yếu tố bảo hành, tính chịu trách nhiệm Các chính sách pháp luật khuyến khích kinh doanh phù hợp với quá trình phát triển kinh tế của đất nước trong đó vẫn có những chính sách tạo điều kiện cho nền kinh tế ngầm phát triển

- Chi phí sản xuất kinh doanh lớn nếu thoát ra khỏi kinh tế ngầm, chuyển sang kinh tế chính thức

Các chi phí về thuế, phí, lệ phí tại Việt Nam rất nhiều, không khó để

tìm được bài viết: Một con gà “cõng” 14 loại phí [25] trên các trang thông tin

điện tử, như vậy, các cá nhân có dám mạnh dạn tiến tới nền kinh tế chính thức

không? Đó là thách thức với các nhà quản lý hiện nay Ngay cả các doanh nghiệp đã đăng ký thông tin vẫn có xu hướng phi chính thức, theo cách hiểu khác là họ giấu đi một phần doanh thu và lợi nhuận, điều này là hệ quả của các hệ thống pháp lý quá phức tạp, nhiêu kê và không nhất quán

- Đảm bảo nguồn thu nhập: Nền kinh tế ngầm không kén chọn lao động

và những công việc trong nền kinh tế ngầm lại cần một lực lượng lớn lao động Người làm việc trong khu vực kinh tế ngầm mặc dù không được hưởng các chính sách an sinh xã hội, không được đảm bảo mức sống và nguồn thu nhập ổn định, nhưng nếu không có thu nhập trong kinh tế ngầm, họ chẳng có nguồn nào khác để duy trì cuộc sống

Điều này là phổ biến tại Việt Nam, vì dân trí đang ở mức dần được cải thiện, các hoạt động kinh tế trong khu vực kinh tế ngầm đang dần chuyên môn hóa

Tại Việt Nam, phải kể đến nguyên nhân hình thành nền kinh tế ngầm là

do sự dịch chuyển của dân cư từ nông thôn về thành thị Do chính sách phát triển kinh tế thiếu cân đối của Nhà nước, tạo ra sự chênh lệch giàu nghèo ngày càng lớn giữa nông thôn và thành thị, chính điều này tạo ra sự chuyển dịch cơ cấu dân cư Theo De Soto Hernando (nhà kinh tế học người Peru):

Để tồn tại, những người nhập cư không còn cách nào khác là phải vi phạm pháp luật Nếu như họ muốn cư trú, buôn bán, sản xuất, vận chuyển, thậm chí cả tiêu dùng thì phần lớn các hoạt động này dù không muốn nhưng ít nhiều họ đều phải vi phạm quy định của pháp luật, cho dù mục đích và bản thân các hoạt động đều hợp pháp như: xây nhà, cung ứng các loại dịch vụ buôn bán nhỏ lẻ [20]

Để làm rõ hơn luận điểm này, kết quả nghiên cứu của Soto Hernando

đã chỉ ra một số kết luận:

- Kinh tế ngầm là phản ứng thầm lặng và đầy sức sáng tạo của người dân trước những bất lực của Chính phủ trong việc đáp ứng những yêu cầu tồn tại cơ quan của số đông người nghèo khó

- Thị trường đen là kết quả phản ứng của số đông trước các quy định có tính phân biệt về kinh tế cũng như luật pháp của bản thân hệ thống Để tồn tại, người dân sẽ bất chấp quy định của pháp luật lấn chiếm lòng đường, bán hàng rong, cung cấp dịch vụ không có giấy phép, sản xuất ngầm, Đồng ý với Soto Hernando, trong cuốn “Hoạt động không chính thức và môi trường kinh

doanh ở Việt Nam”, nhóm tác giả cho rằng: “Hình thức kinh doanh không

chính thức là kết quả sự tương tác giữa Chính phủ và Doanh nghiệp trong một môi trường kinh doanh có quá nhiều quy định pháp luật nhưng hiệu quá thi hành lại kém” [17, tr 5]

- Hoạt động ngầm sẽ càng có sức hấp dẫn và cơ hội để phát triển nếu khi vi phạm pháp luật, người dân lại thấy cuộc sống đỡ khó khăn hơn Điều này có nghĩa các hoạt động ngầm sẽ phát triển nếu quy định của pháp luật vượt quá một mức giới hạn nào đó

- Nếu chi phí để không phạm pháp (như xin giấy phép, đóng thuế, kiểm tra chất lượng sản phẩm, ) vượt quá mức độ cho phép để người dân có thể tiến hành sản xuất, kinh doanh trong điều kiện bình thường – thì người ta sẽ tìm đến các hoạt động ngầm

1.1.3.2 Các tác động của kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp đối với Việt Nam

Thứ nhất, ảnh hưởng của kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp đến chính trị - xã hội

Kinh tế ngầm không chú trọng phát triển nguồn nhân lực, lao động trong nền kinh tế ngầm có nguy cơ tụt hậu, làm giảm mặt bằng tri thức quốc

gia Bên cạnh đó, lao động trong trong kinh tế ngầm không được đảm bảo theo các quy định của Bộ luật lao động, các chính sách an sinh xã hội, công việc bấp bênh, bảo hộ lao động yếu kém, gia tăng tỷ lệ rủi ro về tai nạn lao động Tuy nhiên, khi mà ở các nước tư bản, chính sách an sinh tốt, người lao động được Nhà nước bảo trợ khi thất nghiệp trong thời gian dài một cách có hợp lý và kiểm soát được thì trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam hiện nay, khi mà chưa có các chính sách an sinh xã hội đảm bảo thì có hàng triệu lao động đang duy trì cuộc sống, thậm chí là làm giàu bằng việc kiếm nguồn thu nhập trong nền kinh tế ngầm thì mới thấy dần ảnh hưởng tích cực của kinh

tế ngầm trong hoạt động xã hội Khu vực kinh tế ngầm nói chung đóng vai trò góp phần giải quyết lao động dư thừa, khi mà nền kinh tế đang có sự chuyển dịch cán cân kinh tế từ kinh tế nông nghiệp sang công nghiệp hóa hết sức mạnh mẽ

Khi tình trạng kinh tế ngầm còn vẫn duy trì ở một tỷ lệ lớn thì việc đóng góp cho xã hội, thu ngân sách nhà nước chỉ duy trì ở một mức độ nhất định, thất thoát ngân sách Nhà nước mà chính ngân sách này sẽ được đầu tư ngược trở lại cho cơ sở hạ tầng và an sinh xã hội Trạng thái này cứ tiếp diễn thành vòng tròn và nền kinh tế quốc gia ngày càng đi xuống cùng với việc người dân không bao giờ được tiếp cận với “khái niệm” an sinh xã hội

Bên cạnh đó, kinh tế ngầm trong bất kỳ hoạt động nào cũng là mầm mống của sự sách nhiễu của cán bộ công chức, viên chức Nhà nước với các hoạt động hối lộ và đòi hỏi vụ lợi cá nhân Một phần không nhỏ kinh tế ngầm tồn tại được do sự bao che, lạm dụng quyền lực của hệ thống hành chính

Mặt khác, việc ảnh hưởng đến mỹ quan đô thị, khi mà văn hóa làng xã, sinh hoạt tập thể còn được duy trì không có tổ chức trong khu vực kinh tế ngầm là thực trạng đang diễn ra đáng báo động

Kinh tế ngầm phát triển mạnh sẽ không cung cấp đầy đủ và chính xác thông tin để Nhà nước hoạch định các chính sách, ảnh hướng đến việc ban hành các văn bản pháp luật không có hiệu lực cao thậm chí là không có hiệu lực thi hành Kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp là bộ phận kinh tế bất lợi cho việc tạo tiền đề trong sạch trong hệ thống hành chính quốc gia

Thứ hai, ảnh hưởng của kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp đến nền kinh tế quốc dân

Kinh tế ngầm tạo đối trọng nhưng không tạo sự bình đẳng với nền kinh

tế chính quy, tạo sự bất lợi cho nền kinh tế chính quy, kéo theo nền kinh tế chính quy theo hình thái kinh tế ngầm để có cơ hội tạo lợi thế cạnh tranh với kinh tế ngầm, thâm chí còn nhấn chìm kinh tế chính quy

Kinh tế ngầm là nền kinh tế nhỏ lẻ, không đầu tư quy mô lớn, gây ra các ảnh hưởng ngày càng lớn trên thị trường vốn

Kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp có nhiều ảnh hưởng được đánh giá là không tốt đến nền kinh tế, ví dụ như ảnh hưởng đến nhiệm vụ thu của cơ quan có thẩm quyền để phát triển cơ sở vật chất,

an sinh xã hội, ảnh hưởng đến số liệu thống kê do không tính vào tổng thu nhập quốc dân

Tuy nhiên, dưới cái nhìn mới mẻ, đặc biệt trong giai đoạn suy thoái kinh tế toàn cầu, đặc biệt tại các nước tư bản Châu Âu, các nhà kinh tế đã nhận ra điểm tích cực không thể phủ nhận là kinh tế ngầm là điều kiện cho phép một quốc gia tồn tại trong giai đoạn kinh tế suy thoái và có diễn biến không kiểm soát được

Thứ ba, ảnh hưởng của kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp đến các hoạt động kinh tế quốc tế

Kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp làm cho nền kinh

tế của quốc gia mất năng lực cạnh tranh, đặc biệt là khi hội nhập thương mại quốc tế Vì hoạt động trong kinh tế ngầm, nên cơ hội để tiếp cận các chính sách thương mại quốc tê là điều không thể, khiến kinh tế ngầm ngày càng xa rời kinh tế quốc tế và tụt hậu so với nền kinh tế thế giới nói chung và kinh tế khu vực nói riêng

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến sự phát triển khu vực kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

1.1.4.1 Các yếu tố kinh tế

Chính sách thuế tại mỗi quốc gia là điều kiện ảnh hưởng đến nền kinh

tế ngầm, lý do chủ đạo là mức thuế cao hơn mức có thể chi trả trong hoạt động kinh tế chính thức Tại Việt Nam, mức thuế suất không quá cao, hơn nữa, do tác động và điều chỉnh của các chính sách thuế trong các Hiệp định tự

do thương mại quốc tế song phương và đa phương như tổ chức thương mại thế giới WTO (World Trade Organization), Hiệp định tự do thương mại FTA (Free Trade Area) với các nước có nền kinh tế phát triển, và sắp tới đây là Hiệp định hợp tác Kinh tế chiến lược Xuyên Thái Bình Dương TPP (Trans-Pacific Strategic Economic Partnership Agreement), tuy nhiên, thực tế chi phí phải nộp và sự phức tạp trong hệ thống thực thi pháp luật về thuế gây khó khăn cho người nộp thuế là những nguyên nhân chính làm nền kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp phát triển mạnh mẽ hơn

Bên cạnh đó, tỷ lệ thất nghiệp gia tăng trong giai đoạn suy thoái kinh tế hiện nay và việc thị trường lao động trong nền kinh tế chính thức ngày càng kén chọn lao động thì người lao động ở trình độ thấp hơn luôn dễ dàng đi đến các thỏa thuận lao động đơn giản như đóng hay không đóng bảo hiểm, làm thêm ngoài giờ không tính công, thậm chí trả công theo giờ, theo vụ việc thỏa thuận bằng miệng

Bảng 1.2: Một số chỉ tiêu về thị trường lao động tại Việt Nam

Tỷ lệ tham gia lực lượng lao động (%) 77.3 77.5 77.9 77.5 77.5 77.5 77.9 77.7 77.3 76.2

Tỷ lệ lao động qua đào tạo (%) 18.18 17.95 18.19 18.38 18.6 18.31 18.42 18.45 21.24 20.06 Lao động có việc làm

Số người thất nghiệp trong độ tuổi lao động (nghìn người)

Tỷ lệ thất nghiệp trong

độ tuổi lao động (%) 2.27 2.17 2.32 1.9 2.21 1.84 2.17 2.05 2.43 2.42

Tỷ lệ thất nghiệp khu vực thành thị (%) 3.8 3.66 3.59 3.19 3.72 3.26 3.27 3.21 3.43 3.53

phát triển xen kẽ trong các nền kinh tế chính thức Tuy nhiên, các hình thái kinh tế ngầm này khó mà loại bỏ được trong nền kinh tế và không phải nền kinh tế chính thức sẽ thực hiện được tốt vai trò này trong xã hội, đó là văn hóa, là cân bằng cung cầu, gia tăng thu nhập hợp pháp cho một bộ phận không nhỏ người lao động

Đây chỉ là một ví dụ rất nhỏ nhưng tiêu biểu cho các hoạt động kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam Con số các hàng quán rong, hàng quán vỉa hè, nhỏ lẻ, dịch vụ tại chỗ rất nhiều và dễ dàng thực hiện về cả quy mô, tổ chức, số vốn và yêu cầu các thủ tục pháp lý, nhưng chưa có con số nào thống kê hay đo đếm được

1.1.4.2 Các yếu tố chính trị - xã hội

Để đảm bảo các vấn đề an sinh xã hội là yếu tố ảnh hưởng đến kinh tế ngầm Bên cạnh việc làm của các tầng lớp lao động trong kinh tế ngầm sẵn có thì còn duy trì lao động cho các tầng hợp dân cư có tri thức trong xã hội kiếm thêm thu nhập so với thu nhập chính nhưng tránh các hình thức thống kê để đảm bảo mức cao nhất của giá trị làm thêm, đại bộ phận tầng lớp tri thức này đang giữ vai trò cán bộ, công chức trong xã hội

Vấn đề tham nhũng trong hệ thống chính quyền quản lý trên thế giới và trong nước là yếu tố góp phần làm gia tăng hoạt động kinh tế ngầm đặc biệt là trong khi hệ thống pháp luật chưa hoàn thiện và đồng bộ

Một khi các chính sách an sinh, các dịch vụ công cộng, hệ thống thiếu minh bạch và công bằng bị cơ quan quản lý Nhà nước vô tình hoặc cố ý làm trái, thì về cơ bản, người đóng thuế, góp thu nhập cho Nhà nước để xây dựng các chính sách trên cảm thấy quyền lợi chính đáng của người nộp thuế là không đảm bảo, cảm thấy tiền thuế đóng bao nhiêu cũng không đủ cho việc thiết lập hạ tầng cơ sở và các dịch vụ tiện ích thức sự, sau đó, thay vì tính tư

nguyện đóng thuế thì thuế được hiểu sang chính sách ép buộc, không có tính

tự nguyện đóng góp cao

Kinh tế ngầm xét dưới góc độ ảnh hưởng nào cũng đều có tính tích cực và tiêu cực, có thể xét dưới góc độ ảnh hưởng đến chính trị - xã hội, kinh tế, nội tại của quốc gia và ảnh hưởng đến sự hội nhập kinh tế quốc tế của quốc gia đó

Thứ nhất, Kinh tế ngầm và kinh tế chính thống cùng tồn tại trong mọi nền kinh tế như một mối quan hệ biện chứng Mặt khác mỗi nền kinh tế có độ

lớn và tính chất khác nhau Không thể áp dụng hay vận dụng linh hoạt các hoạt động tác động đến kinh tế ngầm ở nước này vào nước khác do tính chất nội tại của từng nền kinh tế

Thứ hai, sự phát triển của kinh tế ngầm là thước đo trình độ quản lý Nhà nước và tỷ lệ nghịch với trình độ đó Môi trường kinh doanh và chính

sách quản lý thông thoáng, nhanh chóng, linh hoạt, đồng bộ sẽ tạo hành lang

và điều kiện cho khu vực kinh tế ngầm chuyển dần sang khu vực kinh tế chính thức

1.2 Khái quát pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam

1.2.1 Sự hình thành và phát triển của pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt nam

Nằm trong mối quan hệ chung của việc hình thành pháp luật, sự hình thành pháp luật về kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam là phương diện để Nhà nước quản lý mọi mặt đời sống xã hội Pháp luật là công cụ để Nhà nước thực hiện nghĩa vụ cả mình trong việc bảo vệ các quyền công dân, đồng thời, đam bảo cho mỗi công dân thực hiện đầy đủ quyền và các nghĩa vụ đối với nhà nước và các công dân khác

Khi đất nước còn duy trì nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung, các nền kinh tế tư nhân trong giai đoạn này ít phát triển nên các thể chế, chính sách chưa có định hướng rõ ràng và đầy đủ cho việc phát triển kinh tế tư nhân Từ những năm 1990, khi kinh tế Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, lúc đó, nền kinh tế tư nhân có cơ hội phát triển mạnh hơn, với những doanh nghiệp hoạt động công khai dưới hình thức đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp (luật công ty hay luật doanh nghiệp), hoạt động theo các quy định của pháp luật, tuân thủ các chế độ vê kế toán, kiểm toán, đóng góp vào ngân sách nhà nước được coi là

đã được Nhà nước kiểm soát thì còn một bộ phận không nhỏ các cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh nhỏ lẻ, không đăng ký kinh doanh vẫn tồn tại trong thị trường Do tập quán, thói quen sinh hoạt của người dân

mà các hoạt động sản xuất kinh doanh nhỏ lẻ này vẫn duy trì dưới các hình thức khác nhau, và yêu cầu đặt ra cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền là tạo

ra hành lang pháp lý phù hợp và cần thiết cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh của họ Đồng thời, cần thiết phải đạt được các kết quả phù hợp cho việc tạo cân bằng pháp lý và quyền lợi cho các hoạt động kinh doanh chính thức và các hoạt động chưa kiểm soát được này

Không chỉ ở Việt Nam, tại các nước phát triển và đang phát triển khác thì kinh tế ngầm nói chung và kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp chiếm một phần không nhỏ trong GDP của nước đó, tuy nhiên, việc đóng góp cho Ngân sách của các thành phần kinh tế này không có hoặc không đáng kể, điều này tạo ra sự không công bằng đối với các thành phần kinh tế khác và là cơ hội và điều kiện để kéo các hoạt động kinh tế chính thức và tuân thủ đi theo con đường này để tối ưu hóa lợi nhuận Nhưng pháp luật luôn phải linh động và thay đổi phù hợp với tập quán kinh doanh, nhu cầu thiết yếu và chính đang của người dân, khi mà cơ sở hạ tầng tại Việt Nam hiện nay vẫn chưa có thay đổi để đáp ứng được các nhu cầu này

Nhận thức được vai trò của kinh tế ngầm và công nhận các hoạt động kinh tế ngầm hợp pháp, có thể nói rằng, nghị định số 39/2007/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 16/03/2007 được đánh giá là một trong các văn bản đầu tiên trong giai đoạn từ thời kỳ những năm 1990 đến nay thừa nhận các hoạt động thương mại một cách độc lập, thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh, đến nay vẫn còn hiệu lực thi hành Trước thời diểm Nghị định này có hiệu lực thi hành, các hoạt động được liệt kê trong nghị định 39/2007/NĐ-CP nói trên được coi là “bất hợp pháp” vì không có văn bản quy phạm pháp luật nào thừa nhận các hoạt động này

Tuy nhiên, với các hoạt động kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp, ngoài việc kiểm soát đăng ký kinh doanh, Nhà nước ta còn ban hành các văn bản liên quan đến siết chặt việc thanh toán không dùng tiền mặt để công khai, minh bạch hóa các quan hệ kinh tế trong xã hội Ngày 25/11/1993, Chính phủ ban hành nghị định số 91-CP về tổ chức thanh toán không dùng tiền mặt, sau đó là Nghị định 64/2001/NĐ-CP về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, tuy nhiên các văn bản này rất chung chung, các nội dung mang nhiều tính khuyến khích chứ chưa mang tính quy phạm thực hiện Hiện nay, về việc thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo Nghị định số 101/2012/NĐ-CP của Chính phủ,

pháp luật, các chế tài, biện pháp xử lý, giám sát hoạt động kinh tế trong khu vực kinh tế ngầm Bên cạnh đó, các công cụ kinh tế góp phần không nhỏ vào việc kiểm soát kinh tế ngầm thông qua các chế tài, định chế kinh tế phù hợp

Thứ nhất, hoạt động kinh doanh không phải đăng ký kinh doanh của cá

nhân hoạt động thương mại

Pháp luật Việt Nam thừa nhận các hoạt động thương mại phi chính thức tồn tại một cách độc lập, thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh thông qua Nghị định 39/2007/NĐ-CP ban hành ngày 16/03/2007 của Chính phủ Theo Điều 3 Nghị định này có giải thích một số từ ngữ được hiểu như sau:

Cá nhân hoạt động thương mại là cá nhân tự mình hàng ngày thực hiện một, một số hoặc toàn bộ các hoạt động được pháp luật cho phép về mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và các hoạt động nhằm mục đích sinh lợi khác nhưng không thuộc đối tượng phải đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký kinh doanh và không gọi là “thương nhân” theo quy định của Luật Thương mại [3, Điều 3]

Cụ thể bao gồm những cá nhân thực hiện các hoạt động thương mại sau đây:

+ Buôn bán rong (buôn bán dạo) là các hoạt động mua, bán không có địa điểm cố định (mua rong, bán rong hoặc vừa mua rong vừa bán rong), bao gồm cả việc nhận sách báo, tạp chí, văn hóa phẩm của các thương nhân được phép kinh doanh các sản phẩm này theo quy định của pháp luật để bán rong;

+ Buôn bán vặt là hoạt động mua bán những vật dụng nhỏ lẻ có hoặc không có địa điểm cố định;

+ Bán quà vặt là hoạt động bán quà bánh, đồ ăn, nước uống (hàng nước) có hoặc không có địa điểm cố định;

+ Buôn chuyến là hoạt động mua hàng hóa từ nơi khác về theo từng chuyến để bán cho người mua buôn hoặc người bán lẻ;

+ Thực hiện các dịch vụ: đánh giày, bán vé số, chữa khóa, sửa chữa xe, trông giữ xe, rửa xe, cắt tóc, vẽ tranh, chụp ảnh và các dịch vụ khác có hoặc không có địa điểm cố định;

+ Các hoạt động thương mại một cách độc lập, thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh khác [3]

Như vây, có thể khái quát chung, pháp luật Việt Nam thừa nhận việc cung ứng các dịch vụ nhỏ lẻ, phục vụ nhu cầu sống bình thường trong thời điểm phát triển kinh tế, xã hội Việt Nam trong thời điểm này Loại hình dịch

vụ trong khu vực kinh tế phi chính thức này thường có giá thành phải chăng với những dịch vụ được coi là hợp pháp, phù hợp với tầng lớp dịch chuyển từ nông thôn sang thành thị và khu vực chưa có kinh tế ổn định để sử dụng cùng dịch vụ trong khu vực kinh tế chính thức

Thứ hai, hoạt động kinh doanh quy mô nhỏ sản xuất nông, lâm, ngư

nghiệp, làm muối của hộ kinh doanh

Một số hoạt động sản xuất hộ gia đình quy mô nhỏ hình thành trong nền kinh tế, có thể kể đến như sản xuất các mặt hàng tiểu thủ công nghiệp, dệt may cơ bản, sửa chữa nhỏ, hàn, tiện, Nguyên nhân hình thành hình thái kinh

tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp này là do thiếu vốn và khoa học kỹ thuật nhưng dư thừa lao động Số lượng lao động không xác định chi tiết nhưng thường xuyên dao động ở mức thấp dưới 10 người Các hoạt động kinh doanh này phục vụ chính cho các hoạt động buôn bán nhỏ lẻ, phục vụ kinh tế gia đình hoặc sản xuất các sản phẩm đơn giản

Hoạt động kinh doanh quy mô nhỏ còn tồn tại dưới dạng cung ứng hoặc sử dụng lao động không chính thức như như trẻ em, sinh viên, hưu trí

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, các hoạt động kinh doanh hợp pháp cung ứng dịch vụ hay cung ứng sản phẩm đều phải đăng ký kinh doanh ngoại trừ các Hoạt động kinh doanh không phải đăng ký kinh doanh của cá nhân hoạt động thương mại như đã kể đến bên trên Hình thái kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp này không thực hiện các báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật và báo cáo sai thực tế hoặc thiếu số liệu về nguyên tắc

Thứ ba, các hoạt động kinh doanh chính thức không giám sát được,

trong hoạt động kinh doanh hợp pháp

Hoạt động kinh doanh hợp pháp được đăng ký theo quy định của pháp luật hiện hành, tuy nhiên, không được tính tới do sự hạn chế của hệ thống thống kê Theo đối tượng và phạm vi giới hạn của đề tài này, một phần trong hoạt động kinh tế chính thức được đưa vào kinh tế ngầm phải kể đến sự buông lỏng hoặc chồng chéo trong việc hạch toán và tính thuế

Mức độ hạch toán và tính thuế đang được Nhà nước xem xét và có công cụ giám sát chặt chẽ với các công ty được thành lập hợp pháp, có quy

mô từ vừa và nhỏ trở lên và đặc biệt giám sát chặt chẽ tại các công ty lớn và các công ty thuộc danh sách công ty đại chúng với mục tiêu công khai và minh bạch thông tin doanh nghiệp

Có thể dễ dàng nhận thấy với sự xuất hiện của kinh tế ngầm giải quyết được các vấn đề thực tế xuất hiện trong hoạt động xúc tiến sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp như: tỷ lệ hoa hồng trong giao dịch kinh doanh, các khoản thanh toán tiền mặt tức thời Việc hợp thức hóa các giao dịch này phải thông qua các hình thức báo cáo cơ quan có thẩm quyền về hình thức xúc tiến thương mại nhưng về nội tại, chưa có cơ chế chính sách minh bạch và thống kê đầy đủ các chương trình xúc tiến thương mại Ngoại trừ các hành

động mang tính chất chủ quan của bản thân doanh nghiệp có tính chất trốn thuế, ẩn thuế hoặc các hoạt động không đưa vào hệ thống thống kê của doanh nghiệp, là các hành vi, hoạt động thương mại bất hợp pháp thì phạm vi của kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp tại khu vực kinh tế ngầm được nhận định và xem xét ở một phạm vi hẹp hơn

Tiểu kết chương 1

Kinh tế ngầm được coi là thành phần kinh tế không thể tách rời khỏi nền kinh tế chính thức, là hoạt động sản xuất, kinh doanh thường xảy ra trong đơn

vị kinh tế quy mô nhỏ, chưa được tính toán trong hệ thống thống kê bởi nhiều

lý do khác nhau như không đăng ký kinh doanh, pháp luật không thể kiểm soát được, các công cụ không thể đo lường được giá trị trong khu vực này

Kinh tế ngầm có ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến nền kinh tế quốc dân, các yếu tố ảnh hưởng đến sức phát triển của kinh tế ngầm đa dạng và phong phú Tuy nhiên, tại thời điểm hiện nay, kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp cần được đánh giá kỹ lưỡng hơn về mức độ ảnh hưởng

và có các biện pháp phù hợp để kiểm soát độ lớn kinh tế ngầm

Kiểm soát kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp là khái niệm mới mẻ, việc quản lý kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp đang dần được siết chặt về phương thức đăng ký, đóng góp ngân sách nhà nước của các đơn vị hoạt động kinh tế trong khu vực này, hay ở tầm vĩ

mô hơn trong việc kiểm soát chế độ thanh toán, hạn chế lưu thông tiền mặt trong xã hội

Chương 2

THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ KIỂM SOÁT KINH TẾ NGẦM

TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP PHÁP

TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY

2.1 Quy định hiện hành về kiểm soát hoạt động kinh tế ngầm trong hoạt động kinh doanh hợp pháp

2.1.1 Quy định về kiểm soát hoạt động kinh doanh của cá nhân hoạt động thương mại độc lập, thường xuyên không phải đăng ký kinh doanh

Về nguyên tắc, Nhà nước có quyền và trách nhiệm kiểm soát toàn bộ các hoạt động trong nền kinh tế, đảm bảo trật tư và an ninh kinh tế quốc gia Trước thực trạng nền kinh tế đang hội nhập sâu vào kinh tế thế giới, không thể nới lỏng kiểm soát với kinh tế ngầm đang có xu hướng phát triển và diễn biến thay đổi phức tạp tại Việt Nam hiện nay Đứng trước thực trạng đó, Quốc hội, Chính phủ và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tại một số địa bàn trọng điểm diễn biến kinh

tế ngầm đã ban hành các Luật, Nghị định, Quyết định về các quy phạm pháp lý, đồng thời, ban hành nhiều văn bản xử phạt mang tính răn đe

Nghị định 39/2007/NĐ- CP được Chính phủ ban hành ngày 16 tháng

03 năm 2007 về hoạt động thương mại một cách độc lập thường xuyên không

phải đăng ký kinh doanh điều chỉnh “phạm vi kinh doanh của các cá nhân

hoạt động thương mại một cách độc lập, thường xuyên, không phải đăng ký kinh doanh và trách nhiệm của cơ quan quản lý Nhà nước đối với hoạt động của các đối tượng này” [3]

Trong nghị định này, chỉ giới hạn phạm vi cung ứng dịch vụ trong kinh doanh, không tính đến phạm vi cung ứng hàng hóa Sau đó, nghị định