luận văn thạc sĩ hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và giải pháp công nghệ thông tin đại nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ GIẢI PHÁP CƠNG NGHỆ THƠNG TIN ĐẠI NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 1311181021 TS Dương Thị Mai Hà Trâm Nguyễn Thị Mỹ Thuận Lớp: 13DKKT06 TP Hồ Chí Minh, 2017 c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ GIẢI PHÁP CƠNG NGHỆ THƠNG TIN ĐẠI NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 1311181021 TS Dương Thị Mai Hà Trâm Nguyễn Thị Mỹ Thuận Lớp: 13DKKT06 TP Hồ Chí Minh, 2017 ci LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan đề tài nghiên cứu em Những kết số liệu khóa luận thực cơng ty TNHH Kiểm tốn Giải pháp CNTT Đại Nam, khơng chép từ nguồn khác Nếu điều em nói có sai thật em xin chịu trách nhiệm Em xin chân thành cảm ơn TP Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 (SV ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Mỹ Thuận cii năm 2017 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập Trường Đại học Công nghệ TP.HCM thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Giải pháp CNTT Đại Nam ( Gs- Audit), nhờ vào tận tình hướng dẫn truyền đạt kiến thức thầy cô, giúp đỡ tận tình anh chị Công ty, giúp em nắm bắt, củng cố kiến thức kỹ bản, đồng thời chia sẻ cho em kinh nghiệm giúp em tiếp cận với công việc thực tế sau Em chân thành cảm ơn cô TS Dương Thị Mai Hà Trâm tận tâm truyền đạt kiến thức kiến thức thực tế, tạo móng để em hồn thành thật tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Quý anh chị Công ty, bận rộn cố gắng bỏ chút thời gian quý báu để hướng dẫn, giải đáp thắc mắc cung cấp số liệu cần thiết giúp em hồn thành khóa luận Trong trình học tập tìm hiểu, thời gian hạn hẹp, hạn chế kiến thức nên khơng thể tránh khỏi nhiều thiếu sót Do đó, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy q anh chị Kính chúc Q thầy cơ, Q anh chị Cơng ty dồi sức khỏe, hạnh phúc thành công cơng việc sống Kính chúc Cơng ty ngày vững mạnh phát triển TP.Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 06 (SV ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Mỹ Thuận ciii năm 2017 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập : Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Giải pháp Cơng nghệ thông tin Đại Nam Địa chỉ: 282 Nguyễn Trọng Tuyển, Phường 11 , Quận Phú Nhuận, TP HCM Điện thoại liên lạc: (84 – 08) 39 698 209 Email: info@gs-audit.com NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Mỹ Thuận MSSV: 1311181021 Lớp : 13DKKT06 Thời gian thực tập đơn vị: Từ 21/02/2017 đến 28/04/2017 Tại phận thực tập: Phịng Kiểm tốn Trong q trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật :  Tốt  Khá  Trung bình  Không đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị :  >3 buổi/tuần  1, buổi/tuần  đến đơn vị Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị :  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chuyên ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ) :  Tốt  Khá  Trung bình  Không đạt TP HCM, Ngày28 tháng 04.năm 2017 Đơn vị thực tập (ký tên đóng dấu) civ luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Mỹ Thuận MSSV : 1311181021 Lớp : 13DKKT06 Thời gian thưc tập: Từ 21/02/2017 đến 28/04/2017 Tại đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Giải pháp Cơng nghệ thơng tin Đại Nam Trong q trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : Thực viết báo cáo thực tập theo quy định:  Tốt  Khá  Trung bình  Khơng đạt Thường xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn :  Thường xuyên  Ít liên hệ  Không Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu :  Tốt  Khá  Trung bình TP HCM, ngày  Khơng đạt tháng Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam cv năm 2017 luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam MỤC LỤC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ GIẢI PHÁP CNTT ĐẠI NAM CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục đích nghiên cứu: 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phương pháp thực hiện: 1.5 Kết cấu khóa luận: CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHOẢN MỤC DOANH THU: 2.1.1 Khái niệm, phân loại doanh thu: 2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: .3 2.1.3 Các tài khoản sử dụng hạch toán khoản mục doanh thu: .4 2.2 TỔNG QUAN VỀ NỢ PHẢI THU 2.2.1 Khái niệm Nợ phải thu: 2.2.2 Đặc điểm Nợ phải thu: .5 2.2.3 Yêu cầu kế toán khoản mục phải thu khách hàng: 2.2.4 Nguyên tắc lập dự phòng: 2.2.5 Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán áp dụng Phải thu khách hàng: 2.3 CHU TRÌNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 2.3.1 Khái quát chu trình bán hàng – thu tiền: 2.3.2 Sai phạm xảy ra: 2.3.3 Mục tiêu kiểm soát: 2.4 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 2.4.1.1 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động: 10 2.4.1.2 Nghiên cứu đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội bộ: 11 2.4.1.3 Xác lập mức trọng yếu đánh gia rủi ro kiểm toán: 11 2.4.1.4 Phương pháp tiếp cận: 12 2.4.1.5 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: 12 2.4.1.6 Phương pháp thu thập chứng kiểm toán: 13 luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam cvi luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam 2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán: 14 2.4.2.1 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục doanh thu nợ phải thu: 14 2.4.2.2 Thực thử nghiệm kiểm soát: .14 2.4.2.3 Thực thử nghiệm bản: 16 2.4.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn: 24 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ GIẢI PHÁP CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ĐẠI NAM 26 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN: 26 3.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 27 3.3 MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG: 29 3.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: 29 3.5 GIỚI THIỆU BỘ MÁY KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY: 31 3.6 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY: 32 3.6.1 Thuận lợi: .32 3.6.2 Khó khăn: 33 3.7 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ GIẢI PHÁP CNTT ĐẠI NAM33 3.7.1 Khảo sát khách hàng: .33 3.7.2 Gửi thư đề nghị (hoặc thư báo giá) đến khách hàng: 34 3.7.3 Ký kết hợp đồng kiểm toán: 34 3.7.4 Kế hoạch thực dịch vụ: 35 3.7.5 Thực kiểm toán: .35 3.7.6 Rà soát phê duyệt hồ sơ kiểm toán: 35 3.7.7 Phát hành thư quản lý: 36 3.7.8 Lưu báo cáo kiểm toán, thư quản lý, ghi nhận vấn đề cho ký kiểm toán tiếp theo: .36 3.7.9 Các vấn đề khác: 36 CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ GIẢI PHÁP CNTT ĐẠI NAM TẠI CÔNG TY ABC 38 4.1 GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN: 38 4.1.1 Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động: .38 4.1.2 Thông tin chung công ty ABC: 39 4.1.3 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp .39 luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam cvii luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam 4.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh 40 4.1.5 Tình hình tổ chức cơng tác kế toán: 41 4.1.6 Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: 42 4.2 GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: 44 4.2.1 Thử nghiệm bản: .44 4.2.2 Thử nghiệm chi tiết: 49 4.3 GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN 55 4.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán thảo luận với khách hàng kết kiểm toán: 55 4.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán: 55 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 56 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐẠI NAM: 56 5.1.1 Ưu điểm : .56 5.1.2 Nhược điểm : 57 5.1.3 Kiến nghị : .58 5.2 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ GIAI PHÁP CNTT ĐẠI: 59 5.2.1 Ưu điểm : .59 5.2.2 Nhược điểm : 60 5.2.3 Kiến nghị : .61 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam cviii luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên XDCB Xây dựng BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm soát nội TK Tài khoản DTBH& CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán BGĐ Ban giám đốc luan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.namluan.van.thac.si.hoan.thien.quy.trinh.kiem.toan.khoan.muc.doanh.thu.va.no.phai.thu.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.giai.phap.cong.nghe.thong.tin.dai.nam cix