Đó chính là cơ sở để phân tích rútra đợc những nguyên nhân thành công hay thất bại, lựachọn phớng hớng, biện pháp sản xuất kinh doanh trong thờigian tới tốt hơn, thu nhập nhiều hơn.Chi p
Lời nói đầu Sau 15 năm, chuyển đổi từ chÕ nỊn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang chế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa có quản lý nhà nớc, Ngành Nông nghiệp nớc ta nh nhiều ngành khác phát triển nhanh chóng, từ chỗ lơng thực không đủ ăn, đủ cung cấp cho nhu cầu mà nớc đứng thứ giới xuất lơng thực Cơ chế thị trờng giúp cho nông nghiệp nớc ta tiếp thu mạnh mẽ thành tựu khoa học công nghệ giúp nhà quản lý mở mang phát triển t kinh tế, làm cho sản xuất ngày phát triển có hiệu Trong sản xuất nông nghiệp để đảm bảo suất ngày cao, chất lợng sản phẩm ngày tốt đủ sức cạnh tranh với chế thị trờng, việc chọn tạo, phục tráng, sản xuất nhng cây, giống có suất cao, chất lợng tốt, tính thích ứng thích nghị rộng yếu tố quan trọng Trong chế thị trờng bên cạnh việc đầu t, phát triển công nghệ, đơn vị, cá nhân sản xuất kinh doanh phải đặc biệt quan tâm đến lợi nhuận, yếu tố thiết thực đến sống còn, tồn phát triển Để làm đợc điều việc hạch toán chi tiết có hiệu tất khâu từ sản xuất đến tiêu thụ vấn đề thiết yếu Trong chi phí sản xuất nội dung quan trọng hạch toán kế toán Nó đòi hỏi phải đợc hạch toán xác, đúng, kịp thời chí phí sản xuất phản ánh tổng hợp nhiều mặt trình sản xuất kinh doanh đơn vị, đa đợc số liệu quan trọng Dựa vào doanh nghiệp biết đợc đà chi ? Sản xuất đợc ? hiệu chí phi ? Đó sở để phân tích rút đợc nguyên nhân thành công hay thất bại, lựa chọn phớng hớng, biện pháp sản xuất kinh doanh thêi gian tíi tèt h¬n, thu nhËp nhiỊu h¬n Chi phí sản xuất nông nghiệp nh ngành sản xuất khác bao gồm: - Chí phí nguyên vật liƯu: Gièng, c©y con, thc trõ s©u, ph©n bãn - Chi phí nhân công: Tiền lơng, khoản phụ cấp theo lơng, khoản bồi dỡng phụ cấp - Chi phí sản xuất chung Trong phạm vi đề tài đề cập đến ba nội dung chi phí sản xuất với tiêu đề Kế toán thu mua thực tế, nhập xuất d÷ tr÷ vËt liƯ, chi phÝ vËt liƯu sư dụng Tại Công ty giống trồng Hải Dơng ( XÝ nghiƯp gièng lóa Lai C¸ch ) Néi dung cđa viết bao gồm: phần Phần I: Đặc điểm phân loại yêu cầu quản lý cần thiết phải tổ chức hợp lý trình toán vật liệu Phần II: Tổ chức trình hạch toán vật liệu Phần III: Một số suy nghĩ hạch toán vật liệu doanh nghiệp Phần IV: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vật liệu xí nghiệp giống lúa Lai Cách - công ty giống trồng Hải Dơng Phần V: Một số ý kiến đóng góp tổ chức hạch toán kế toán vật liệu xí nghiệp giống lúa Lai Cách Mục đích đề tài vận dụng lý luận hạch toán vật liệu, công cụ đà đợc trang bị trờng vào việc nghiên cứu thực tế xí nghiệp từ phân tích điểm tồn nhằm góp phần nhỏ bé cho việc hoàn thiện công tác kế toán Xí nghiệp Phơng pháp sử dụng: - Phơng pháp lý thuyết kết hợp với thực tiễn - Phơng pháp kế toán chung - Phơng pháp kế toán vật liệu - Phơng pháp tài khoản - Phơng pháp tổng hợp Chuyên đề đợc hoàn thành với giúp đỡ nhiệt tình của: - Thầy giáo Phan Văn Niệm - Ông: Phan Văn Bộc Giám đốc Công ty giống trồng Hải Dơng - Bà: Đào Thị Tâm Kế toán trởng Công ty giống trồng Hải Dơng Cùng anh Phạm Văn Côi phòng chức Công ty giống trồng Hải Dơng - Viện Đại học mở Hà Nội giáo s, tiến sĩ, giảng viên trờng Do nhận thức hạn chế nội dung chuyên đề rộng viết mang tính khái quát không tránh khỏi khiếm khuyết, mong đợc đóng góp giúp đỡ thầy cô giáo Viện Đại học Mở Hà Nội anh chị thuộc chức Công ty giống trồng Hải Dơng giúp cho chuyên đề đợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn Phần I Lý ln chung vỊ kÕ to¸n thu mua, nhËp xuất dự trữ vật liệu, chi phí vật liệu sử dụng Khái niệm đặc điểm vật liệu: Vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, là: - Thiết bị nhà xởng: T liệu sản xuất - Nhân công lao động: Sức lao đông - Vật liệu: Đối tợng lao đông Vật liệu có đặc điểm tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dới tác động lao động vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu Phân loại vật liệu Do vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ khác nên để thuận tiện cho quản lý hạch toán, cần thiết phải phân loại vật liệu Căn vào đặc trng chung giống ngời ta phân loại vật liệu thờng theo cách sau: Cách 1: Phân loại theo vai trò, tác dụng vật liệu Đây cách đợc sử dụng phổ biến Theo cách vật liệu đợc chia làm loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Giống, phân bón ( Đối với doanh nghiệp nông nghiệp) Xi măng, cát sỏi, sắt thép ( Đối với doanh nghiệp xây dựng ) - Vật liệu phụ: Là vật liệu phụ trợ sản xuất: Thuộc trừ sâu, thuốc sử lý mầm ( Đối với doanh ngiệp nông nghiệp ) - Nhiên liệu: Than, củi, xăng dầu - Phụ tùng thay thế, sử chữa: Dùng cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Vật liệu thiết bị dùng cho xây dựng - Phế liệu: Là vật liệu thu hồi đợc sau trình sản xuất hay xây dựng - Vật liệu khác: Gồm loại vật liệu loại nh: Bao bì, vật đóng gói, vật t đặc chủng Cách 2: Phân loại theo mối quan hệ môi trờng sinh thái bao gồm: - Loại bình thờng: Loại gây tác hại - Loại nguy hiểm: Loại gây hại nhiều cho môi trờng sinh thái nh: Thuốc trừ sâu Cách 3: Phân loại theo đặc trng vật chất bao gồm: - Vật liệu lỏng: Rợu, cồn, xăng dầu - Vật liệu rắn: Xí măng, sắt, thép - VËt liƯu khÝ: KhÝ «xy, Cacbonic Cách 4: Phân loại theo nguồn gốc bao gồm: - VËt liƯu s¶n xt níc - VËt liƯu mua từ nớc - Vật liệu tự sản xuất - Vật liệu mua Cách 5: Phân loại theo phơng thức tính thuế - Loại vật liệu tính theo phơng pháp khấu trừ thuế: Theo phơng pháp này: Gi¸ vËt liƯu = gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp - Loại vật liệu tính theo phơng pháp trực tiếp Theo phơng pháp này: Giá vật liệu = giá thực tế vật liệu nhập + Thuế giá trị gia tăng Phơng pháp tính giá vật liệu: Thực chất phơng pháp thông tin kiểm tra hình thành phát sinh có liên quan đến tình loại vật liệu Trong kinh tế thị trờng nhờ sử dụng phơng pháp mà kế toán theo dõi, phản ánh, kiểm tra đợc đối tợng hạch toán kế toán tiền Đồng thời nhờ có tính giá kế toán tính toán xác định đợc chi phí có liên quan đến việc thu mua, sản xuất, chế tạovà tiêu thụ loại vật t , sản phẩm, hàng hoá từ so sánh với kết thu đợc để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Hiện doanh nghiệp thờng áp dụng nguyên tắc giá phí theo quy định Bộ Tài để đanhs giá vật liệu Nguyên tắc là: Giá trị ghi sổ cđa vËt liƯu= Gi¸ thùc tÕ thu mua, hay gi¸ thành thục tế sản xuất ( Giá gốc ) Tuỳ phát sinh trình thu mua, sản xuất cụ thể trờng hợp đợc tính giá nh sau: a/ Vật liệu mua ngoài: - Trờng hợp áp dụng theo phơng pháp khấu trừ thuế: Giá vật liệu = giá mua hoá đơn ( thuê giá trị gia tăng ) + Chi phí thu mua thực tÕ + ThuÕ suÊt nhËp khÈu ( NÕu cã ) Giảm giá hàng mua có Triết khấu ®ỵc hëng ( NÕu cã ) - Trêng hỵp doanh nghiệp cha thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ hay áp dụng phơng pháp trực tiếp Doanh nghiệp sản xuất, chế biến, thu mua nông lâm thuỷ sản Không có hoá đơn VAT ( Theo quy định Bộ Tài ) Giá vật liệu đợc tính nh riêng giá trị hoá đơn giá có thuế giá trị gia tăng - Trờng hợp giá bán ghi hoá đơn ngời bán không ghi thuế VAT : Giá bán = Giá ghi hoá đơn ( có VAT ) / + ThuÕ suÊt b/ VËt liÖu tù sản xuất: Giá vật liệu = giá thành sản xuất thực tế c/ Vật liệu thuê ngoài, gia công, chế biến Giá vật liệu thực tế = Giá trị vật liƯu chÕ biÕn + Chi phÝ liªn quan ( ( Thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ ) d/ Vật liệu đợc tặng thởng, viện trợ Giá thực tế vật liệu = Giá thực tế thị trờng tơng đơng ( Do hội đồng giao nhận xác định ) e/ Vật liệu nhận đóng góp liên doanh Giá thực tế vật liệu = giá thoả thuận bên xác định f/ Phế liệu: Giá thực tÕ vËt liƯu = Gi¸ íc tÝnh cã thĨ sư dụng đợc hay thu hồi tối thiểu * Phơng pháp đánh giá vật liệu dùng kỳ: Tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp, tuỳ theo yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kÕ to¸n ta cã thĨ sư dơng mét c¸c phơng pháp sau để xác định giá vật liệu xuất dùng, nhng phải đảm bảo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải ghi rõ ràng - Phơng pháp giá đơn vị bình quân Giá thực tế xuất dùng = Số lợng vật liệu xuất dùng x Giá đơn vị bình quân vật liệu Nếu tính theo kỳ dự trữ Giá thực tế vật liệu xuất dùng bình quân = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá trị thực tÕ vËt liƯu nhËp kú / Sè lỵng vËt liệu tồn đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập kỳ Nếu tính theo lần nhập Giá đơn vị bình quân = Giá thực tế vật liệu trớc + Giá sau lần nhập / Số lợng vật liệu trớc + Số lợng vật liệu sau lần nhập Nếu tính theo bình quân cuối kỳ trớc ( Hay đầu kỳ ) Giá đơn vị binh quân = Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ trớc ( Hay đầu kỳ ) / Số lợng vật liệu tồn cuối kỳ trớc ( Hay đầu kỳ ) 2* Phơng pháp nhập vật liệu nhập trớc xuất trớc Xuất trớc lô vật liệu nhập trớc: Giá tính theo thực tế lô sau xuất lô vật liệu nhập sau Giá tồn cuối kỳ = Giá lô vật liệu nhập cuối kỳ kỳ 3* Phơng pháp nhập sau xuất trớc Tính ngợc với phơng pháp nhập trớc xuất trớc 4* Phơng pháp trực tiếp ( Phơng pháp đích danh ) Giá vật liệu xuất dùng = Giá đơn hay lô nhập 5* Phơng pháp giá hạch toán: Để hạch toán nhanh ngời ta dùng phơng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh giá hạch toán giá thực tÕ Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt dïng kú ( Hay tồn cuối kỳ ) = Giá hạch toán vËt liƯu xt kú ( Hc tån ci kú ) x Hệ số giá vật liệu Trong Hệ sè gi¸ vËt liƯu = Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhập kỳ + Tồn đầu kỳ / Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Phơng pháp hạch toán vật liệu Để hoạch toán vật liệu nói riêng loại hàng tồn kho nói chung Hiện theo quy định doanh nghiệp đợc lựa chọn hai phơng pháp: Kê khai thờng xuyên kiêm kê định kỳ Nhiệm vụ hạch toán vật liệu - Phản ánh kịp thời xác số lợng, chất lợng giá vật liệu tăng, giảm, tồn kho loại, thứ - Xác định xác số lợng, giá trị vật liệu tiêu hao giúp cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Kiểm tra chấp hành định mức tiêu hao, sử dụng dự trữ vật liệu Phát ngăn ngừa sử dụng vËt liƯu l·ng phÝ, hay thÊt tho¸t để có biện pháp xử lý kịp thời Để giảm bớt khối lợng ghi chép không cần thiết, phục vụ kịp thời cho việc tập hợp chi phí, báo cáo thông tin cho quản lý Cuối tháng ( Cho dùng phơng pháp kê khai thờng xuyên hay kiêm kê định kỳ ) Kế toán vào phiếu xuất kho tháng tiến hành tập hợp, phân loại chứng từ phân bổ vật liệu, dụng cụ để ghi vào tài khoản 152, 153 Kế toán lập bảng nh sau: VD: Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ Tháng năm 2000 TT TK ghi có TK ghi nợ TK 621 - Đội - Đội TK 152 ( VLC) TK 152 ( VLP) HƯ sè gi¸: HƯ sè gi¸: HT TT HT TT HT TT 18.000 800 10.000 500 8.000 300 TK 153 HƯ sè gi¸: HT TT 500 300 200 TT A TK 627 - §éi - §éi Tỉng céng 9.000 4.000 5.000 27.000 9.000 6.000 3.000 9.800 800 350 450 1.300 Ngµy tháng năm Kế toán trởng ( ký, họ tên ) 4.1 Hạch toán tình hình biến động vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 4.11Thủ tục chứng từ tài khoản: Căn vào giấy báo nhận hàng ( Hay ngời mua hàng báo ) Nếu thấy cần thiết kế toán lập biên kiĨm nhËn vËt liƯu thu mua vỊ sè lỵng, chÊt lợng, quy cách .vv Sau ngời mua hàng làm phiếu nhập kho sở hoá đơn mua hàng giấy báo nhận hàng biên kiêm kê vật t ( Nếu cần ) Thủ kho nhập vào kho ghi sổ vật liệu số lợng thực nhập vào phiếu, ký tên vào phiếu nhập giữ lại liên ( Phiếu nhập cần lập ) chuyển cho phòng kế toán Trờng hợp phát vật liƯu thiÕu, thõa, sai quy c¸ch Thđ kho phải báo cho ngời mua hàng biết ngời mua hàng lập biên chuyển cho ngời có thẩm quyền giải Các chứng từ đợc dùng hạch toán vật liệu gồm: + Hoá đơn giá trị gia tăng ngời bán ( Theo mẫu số 01CTKL- 3LLdo Bộ Tài quy định ) hoá đơn bán hàng theo mẫu sau: Đơn vị bán: MÉu sè Địa chỉ: ( Ban hành Quyển số: Số: Hoá đơn bán hàng Liên ( Bán hàng, vận chuyển, dịch vụ ) Họ tên ngời mua: Địa chỉ: Hình thức toán: Tên quy cách sản phẩm Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền Ghi dịch vụ tính lợng B C 3=1x2 D Céng Tỉng sè tiỊn ( Viết chữ ): Ngời mua ( Ký, họ tên ) Ngời bán ( Ký, họ tên ) Kế toán trëng ( Ký, hä tªn ) 2- PhiÕu nhËp kho theo mẫu sau: Mẫu số: 01- VT Ban hành: 1141TC/QĐ/CĐKT ngµy / 11 / 1995 Qun sè: Sè: PhiÕu nhập kho Ngày tháng năm Nợ Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) TT A Họ tên ngời nh©p: Bé phËn: cã Lý nhËp: NhËp vào kho: Tên quy cách vật t, sản Đơn vị Số lợng Đơn Thành tiền Ghi phẩm, hàng hoá tính giá Theo Thực Ctõ sè nhËp B C 4= 2x3 Céng Tỉng sè tiỊn ( Ghi b»ng ch÷ ): Thđ trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) Ngời giao hàng ( Ký, họ tên ) Thủ kho ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 3- Phiếu xuất kho theo mẫu Đơn vị: Mẫu số02-VT Địa chỉ: Số: QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày / 11 /1995 cđa BTC PhiÕu xt kho Ngµy tháng năm Nợ Có Họ tên ngời nhận hàng: Bộ phận: Lý xuất hàng: Xuất kho: TT Tên quy cách vật t, sản Mà số phẩm, hàng hoá A B C Số lợng Yêu Thực cầu xuất Đơn vị Đơn giá tính Thành tiỊn 5=2x4 Céng Tỉng sè tiỊn ( Ghi chữ ): Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) Phụ trách cung Ngời nhận tiêu ( Ký, họ tên ) ( Ký, hä tªn ) Thđ kho ( Ký, họ tên ) Hoặc dùng phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn kiêm phiếu xuất, Phiếu xuất vật t theo hạn mức Cùng với văn cần thiết kèm theo Tuỳ theo nội dung nghiệp vụ cụ thể mà doanh nghiệp vận dụng Trình tù thđ tơc mua, nhËp, xt vËt liƯu nh sau: 4.1.1.1Thủ tục mua hàng, phơng pháp kiểm tra hoá đơn Cán cung tiêu vào kế hoạch vật liệu hàng tháng , quý, năm theo yêu cầu ngời quản lý mua theo nhiều hình thức: - Nếu trả tiền ( Tiền mặt ) Kế toán lập bảng tạm ứng ( Theo mẫu quy định ) trình thủ trởng đơn vị duyệt chi, chuyển cho kế toán phụ trách lập phiếu chi lĩnh tiền thủ quỹ, sau mua hàng kế toán vào hoá đơn mua hàng ( Biên giao nhận vật t cần ) , lập phiÕu nhËp sau ®ã lËp phiÕu chi ®ång thêi thu hồi tạm ứng - Nếu trả tiền chậm: Cán cung tiêu phải nộp toàn chứng từ cho kế toán: Hoá đơn mua hàng, phiếu nhập, Hợp đồng mua bán hàng hoá để kế toán vào sổ nợ tài khoản 331 phải trả ngời bán - Nếu trả chuyển khoản Phơng pháp lập hoá đơn: Hoá đơn ngời bán hàng lập bán, hoá đơn dùng hết phần phàn lại gạch, hoá đơn ghi rõ địa chỉ, họ tên ngời mua, phơng pháp toán, ghi rõ quy cách loại vật liệu Nếu không ghi hết gạch bỏ phần thừa Hoá đơn phải đợc ghi rõ, hoá đơn đà nộp tiền phải có dấu Đà toán ngời bán Nếu chuyển khoản phải ghi rõ số séc, ngày tháng, họ tên ghi séc 4.1.1.2 Phơng pháp lập phiếu xuất Phiếu xuất đợc ghi làm hai liªn ( gèc, cho ngêi nhËn vËt liƯu trao thủ kho ) có đủ chữ ký ghi phiếu * Tài khoản sử dụng hạch toán vật liệu bao gồm: Tài khoản 151: Hàng mua đờng ( Chi tiết loại theo tài khoản cấp II ) Tài khoản 152: Vật liệu nhập kho ( Chi tiết loại vật liệu theo tài khoản cấp II ) Các tài khoản liên quan Tài khoản 111: Tiền mặt Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 621, 627,641,642: Kết chuyển chi phí Tài khoản 133: Thuế VAT đợc khấu trừ Tài khoản 412: Đánh giá tăng, giảm vật liệu Tài khoản 411: Nhận vốn kinh doanh Tài khoản 128, 222: Nhận lại góp vốn liên doanh Tài khoản 331: Phải trả ngời bán Sơ đồ 1: Hạch toán tổn quát vật liệu ( Tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ ) TK 311,111,112 TK 152 TK 621 141,331 Mua vËt liÖu TK 133 Thuế VAT đợc khấu trừ Xuất dùng cho SX kho trực tiếp không qua kho TK 641,642,627 Xuất dùng cho SX chung bán hàng, quản lý TK 411 NhËn cÊp vèn liªn doanh b»ng vËt liƯu TK 154 Vật liệu thuê gia công, chế biến TK 642,338 Xư lý vËt liƯu thõa qua kiªm kª TK 138,642 Xư lý vËt liƯu thiÕu qua kiªm kª TK 128,222 Nhận lại vật liệu từ đầu t góp vốn liên doanh TK 412 TK 421 Đánh giá giảm giá trị VL Đánh giá tăng giá trị vật liệu Sơ đồ Hạch toán vật liệu ( Tính VAT theo phơng pháp trực tiếp ) TK 331,111,112 TK 152 141,311 Tăng mua ( tổng giá trị toán có VAT) TK 151,411,222 Vật liệu tăng nguyên nhân khác TK 621 Xuất vật liệu để sản xuất TK 627,641,642 Xuất cho nhu nhầu khác PX, phục vụ bán hàng quản lý, XDCB sơ đồ ( Phơng pháp khấu trừ thuế ) kế toán định kho¶n nh sau: Khi nhËp: - Khi nhËp vËt liƯu mua hàng hoá đơn về: Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331,111,112,311,141: Tổng giá trị toán Nếu đợc hởng triết khấu Nợ TK 331: Triết khấu trừ vào tiền hàng phải trả Nợ TK 111,112: Triết khấu đợc ngời bán trả Nợ TK 1388: Triết khấu đợc ngời bán chấp nhận nhng thừa trả Có TK 152: Số triết khấu mua hàng đợc hởng Có TK 1331: Số VAT không đợc khấu trừ Nếu hàng thừa so với hoá đơn ( Có biên văn báo cáo ) + Nhập vào kho toàn Nợ TK152: Giá trị vật liệu cha có thuế Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331: Giá trị toàn theo hoá đơn Có TK 3381: Giá trị thừa cha biết nguyên nhân Khi có định xử lý thừa: Trả lại ngời bán Nỵ TK 3381 Cã TK 152 ChÊp nhËn mua sè thõa Nỵ TK 1331 Nỵ TK 3381 Cã TK 331 Thừa không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập Nợ TK 3381 Có TK 721 Trờng hợp không nhập hàng thừa mà nhập theo hoá đơn Nợ TK 152: Giá trị thực tế vật liệu Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331,112,111: Tổng giá toán theo hoá đơn ( Vật liệu thừa đợc ghi nhËn ngoµi sỉ ) Khi xư lý vËt liƯu thõa trờng hợp nh kế toán định khoản nh song khác tài khoản 3381bằng taig khoản 152 ( Nếu trả ngòi bán không định khoản ) Nếu vật liệu thiếu so với hoá đơn Khi nhập: Nợ TK 152: Giá trị vật liệu thực nhập kho Nợ TK 1381: Giá trị số thiếu cha rõ nguyên nhân Nợ TK 1331: Có TK 331,111,112: Ngời bán chấp nhận lỗi thiếu giao tiếp hàng Nợ TK 152: Giá trị vật liệu giao thêm Có TK 1381: Giá trị vật liệu thiếu Ngời bán chấp nhận nhng không hàng Nợ TK 331, 111 ,112 Có TK 1381 Có TK 1331 Thiếu cá nhân gây nên Nợ TK 1388,334 Có TK 1381 Có TK 1331 Thiếu không rõ nguyên nhân ( Không xác định ) Nợ TK 821 Có 1381 Nếu hàng cha có hoá đơn: Ghi sổ tạm tính Nợ TK 152 Có TK 331 Khi hoá đơn dùng nghiệp vụ kế toán điều chỉnh theo giá thực tế Trờng hợp hoá đơn nhng cha có hàng Nợ TK 151: Giá trị hàng đờng Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331,111,112 Tổng giá toán Khi hàng Nợ TK 152: Giá trị hàng nhập kho Nợ TK 621,627: Xuất dùng không qua kho Có TK 151: Giá trị hàng đờng Trờng hợp vËt liƯu tù chÕ nhËp kho Nỵ TK 152: Chi tiết vật liệu Có TK 154: Vật liệu thuê gia công Có TK 512: Vật liệu tự sản xuất Trờng hợp nhập vật liệu trờng hợp khác Nợ TK 152: ( Chi tiết vật liệu ) Giá trị thực tế vật liệu tăng Có TK 411: Cấp vốn vật liệu Có TK 3388: Đánh giá tăng vËt liƯu Cã TK 336: Vay lÉn c¸c đơn vị nội Có TK 311: Vay ngắn hạn b»ng vËt liƯu quy thµnh tiỊn Cã TK 642: VËt liệu thừa định mức kho Có TK 3381: Thừa định mức chờ xử lý Có TK 621, 627,641, 642: Dïng kh«ng hÕt thu håi phÕ liƯu Cã TK 222,128: NhËn gãp vèn liªn doanh b»ng vËt liƯu Có TK 241 Nhập kho thiết bị XDCB thu hồi phế liệu từ XDCB từ sửa chữa lớn Khi xuÊt vËt liÖu VËt liÖu doanh nghiÖp xuÊt chủ yếu cho sản xuất, phần lại thừa nhu cầu sử dụng xuất bán, góp vốn liên