THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT TIẾN

Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu học tập khoa Kế tốn – Tài chính,trường Đại học Điện Lực,được giúp đỡ quý báu thầy giáo,cô giáo,cán hướng dẫn đơn vị thực tập bạn bè em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàn thành báo cáo này,cho phép em xin cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế tốn – Tài trường Đại học Điện Lực giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này.Đồng thời em gửi lời cảm ơn đặc biệt hướng dẫn tận tình thầy Nguyễn Đức Quang tận tình hướng dẫn,giúp đỡ em suốt trình hoàn thành báo cáo Cùng giúp đỡ nhiệt tình,tạo điều kiện cán bộ,nhân viên phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến tạo điều kiện thuận lợi suốt trình thực tập Tuy vậy, thời gian có hạn,cũng kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên thực tập nên báo cáo thực tập tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định.Vì vậy,em mong nhận bảo,đóng góp ý kiến thầy để em có điều kiện bổ sung,nâng cao kiến thức mình,phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẪN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán vốn tiền: 1.1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán vốn tiền : 1.1.2.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán : .3 1.2.Các quy định,chuẩn mực kế toán, văn quy phạm pháp luật hành kế toán toán vốn tiền : .5 1.2.1.Việt Nam 1.2.2.Quốc tế : 20 1.3.So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế IAS7 chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS24 : 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT TIẾN 23 2.1.Tổng quan Công ty Cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến : 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến : 23 2.1.2 Chức nhiệm vụ doanh nghiệp : 23 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp : 24 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp : .26 2.2 Quy trình hạch tốn phần hành kế toán toán vốn tiền : .28 2.2.1 Quy trình kế tốn vốn tiền : 28 2.4.2 Quy trình kế tốn tốn Cơng ty: .30 2.3 Tổ chức chứng từ kế toán phần hành kế toán toán vốn tiền : 31 2.3.1 Kế toán vốn tiền : 31 2.4 Tổ chức sổ kế toán chi tiết 39 2.4.1 Tổ chức sổ kế toán chi tiết, kế toán tiền mặt 39 2.4.2 Tổ chức sổ kế toán chi tiết TK112 - Tiền gửi ngân hàng 41 2.4.3 Tổ chức sổ kế toán chi tiết - Kế toán toán: TK141, TK131, TK331 .47 2.5 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp: 60 2.5.1 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp: Kế toán vốn tiền, TK111-Tiền mặt 60 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang 2.5.2 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp - Kế toán vốn tiền, TK112- Tiền gửi ngân hàng 63 2.5.3 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp, kế toán toán, TK 141, TK 131, TK 331 66 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VÀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT TIẾN 75 3.1 Tổng hợp đánh giá nhận xét lĩnh vực hoạt động trình bày mục trên: 75 3.1.1 Công tác kế tốn nói chung : 75 3.1.2.Cơng tác kế tốn tốn vốn tiền : 76 3.2 Các kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán toán vốn tiền : 78 KẾT LUẬN 81 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1.1 : Cơ cấu tổ chức Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến .24 Sơ đồ 2.1.2 : Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư cơng nghệ Việt Tiến.26 Sơ đồ 2.1.3 : Sơ đồ kế tốn hình thức nhật ký chung 27 Sơ đồ 2.2.1 : Quy trình kế tốn vốn tiền cơng ty CP đầu tư công nghệ Việt Tiến 28 Sơ đồ 2.2.2: Quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến 29 Sơ đồ 2.2.3: Quy trình kế tốn tốn cơng ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến 30 Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang LỜI MỞ ĐẦU Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế.Mỗi nhà đầu tư hay sở kinh doanh cần phải dựa vào cơng tác kế tốn để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nước ta trình kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ,công tác quản lý kinh tế đứng trước u cầu nội dnng quản lý có tính chất mẻ,đa dạng khơng phức tạp.Là công cụ thu thập,cung cấp xử lý thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp,nên cơng tác kế tốn trải qua cải biến sâu sắc,phù hợp với thực trạng nên kinh tế Cơng tác kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu,nhiều phần hành,giữa chúng có mối lien hệ,gắn bó với nhau,tạo thành hệ thống quản lý có hiệu quả.Mặt khác,tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành,chỉ đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến, đồng thời giúp đỡ tận tình thầy giáo, cán kế tốn Công ty cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến.Em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp gồm chương : Chương 1: Những đề lý luận chung kế toán toán vốn tiền Chương 2: Thực trạng kế tốn tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Tiến Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Tiến Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang CHƯƠNG NHỮNG VẪN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ VỐN BẰNG TIỀN 1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán vốn tiền: 1.1.1.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán vốn tiền : - Khái niệm : Vốn doanh nghiệp hình thái giá trị tồn tư liệu sản xuất, doanh nghiệp sử dụng sản xuất kinh doanh Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành trình bán hang quan hệ toán Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đến với doanh nghiệp loại vốn cần thiết thiếu được, đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền có vị trí quan trọng.Thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đạt hiệu kinh tế cao.Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào khâu trình sản xuất.Trong điều kiện nay, doanh nghiệp phải có kế hoạch hóa cao việc thu, chi tiền mặt, việc tốn qua ngân hàng, khơng đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính, góp phần quay vòng nhanh vốn lưu động Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm : -Tiền mặt quỹ công ty ( TK 111 ) -Các khoản tiền gửi ngân hang ( TK 112 ) Hiện công ty không sử dụng loại tiền chuyển - Yêu cầu doanh nghiệp kế toán vốn tiền : Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Nếu q trình hoạt động kinh doanh cơng ty có sử dụng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hành Công ty khơng sử dụng vàng, bạc, đá q Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang Trong trình hạch tốn hoạt động kinh doanh cơng ty dung đồng Việt Nam Vốn tiền loại vốn xấc định có nhiều ưu điểm lĩnh vực mà kế tốn thường mắc phải thiếu sót để xảy tiêu cực cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ có hiệu loại vốn này.Chính mà lãnh đạo cơng ty đề quy chế quy định công tác quản lý vốn tiền cụ thể sau : -Các khoản phải thu, chi tiền mặt qua quỹ công ty phải chứng minh chứng từ phê duyệt.Các chứng từ bao gồm : Phiếu thu, phiếu chi.Thủ quỹ có trách nhiệm lưu giữ chứng từ nêu -Sổ quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý, phải cập nhật tính số tồn quỹ hang ngày.Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải ghi sổ quỹ tiền mặt -Phiếu chi tiền mặt phải kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận Giám đốc Phó giám đốc ủy quyền ký duyệt -Các chứng từ toán đính kèm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp pháp, hợp lệ kế toán trưởng kiểm tra trước lập phiếu -Tiền gửi ngân hàng ghi chép qua Giấy báo có, Giấy báo nợ bảng kê ngân hang kèm theo chứng từ gốc ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản -Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo -Trường hợp có chênh lệch số liệu kế tốn doanh nghiệp với sổ phụ ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác, đồng thời thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại 1.1.2.Khái niệm,yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán : - Khái niệm : Kế toán toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ doanh nghiệp với đối tượng bên bên nhằm giải quan hệ tài liên quan tới q trình hình thành, sử dụng tốn kinh phí Ngân sách Nhà nước tập trung kinh phí khác Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang - Yêu cầu doanh nghiệp kế toán toán : Các nghiệp vụ toán doanh nghiệp quan hệ toán đơn vị với Nhà nước, với tổ chức, cá nhân bên quan hệ mua, bán, dịch vụ, vật tư, sản phẩm, hàng hóa quan hệ toán đơn vị cấp trên, cấp dưới, với viên chức đối tượng khác đơn vị * Các nghiệp vụ toán phân loại theo đối tượng tốn có: - Các khoản phải thu khách hàng - Tạm ứng cho cán bộ, nhân viên đơn vị - Các khoản phải toán cho người cung cấp - Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp - Các khoản phải nộp Nhà nước thuế lệ phí - Phải toán cho viên chức đối tượng khác - Kinh phí cấp cho cấp - Thanh tốn nội cấp cấp -Xét theo tính chất cơng nợ phát sinh -Thanh tốn khoản phải thu (khách hàng mua, CNV, cho vay, thuế GTGT khấu trừ, khoản phải thu khác) -Thanh toán khoản phải trả (phải trả người bán, nội bộ, toán khoản cho Nhà nước, phải nộp theo lương, phải nộp khác) -Đối với kế toán khoản phải thu : + Kế toán phải theo dõi chi tiết cho đối tượng phải thu, khoản phải thu, đơn đặt hàng lần toán +Mọi khoản nợ phải thu đơn vị phải kế toán ghi chi tiết theo đối tượng, nghiệp vụ toán Số nợ phải thu đơn vị tài khoản tổng hợp phải tổng số nợ phải thu tài khoản chi tiết nợ +Các khoản nợ phải thu đơn vị vàng, bạc, đá quý phải kế toán chi tiết cho nợ theo cảhai tiêu số lượng giá trị +Trong kế toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang +Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ định xử lý khoản bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây mát, hư hỏng vật tư, hàng hoá có định xử lý, bắt bồi thường vật chất -Đối với kế toán khoản phải trả : +Mọi khoản nợ phải trả đơn vị phải kế toán ghi chi tiết theo đối tượng, nghiệp vụ toán + Số nợ phải trả đơn vị tài khoản tổng hợp phải tổng số nợ phải trả tài khoản chi tiết chủ nợ +Thanh toán kịp thời, hạn cho công nợ cho chủ nợ, tránh gây tình trạng dây dưa kéo dài thời hạn trả nợ -Đối với kế toán toán tạm ứng : +Theo dõi, phản ánh số tiền tạm ứng tạm ứng tới lúc toán từ chứng từ gốc hợp lý, hợp pháp +Ghi chép nghiệp vụ tạm ứng theo lần tạm ứng, đối tượng tạm ứng sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp +Thực nghiêm ngặt cơng tác quản lý giám sát số tiền tạm ứng từ chi tới lúcthanh tốn +Báo cáo thường xun tình hình chi tiêu tốn tạm ứng đơn vị 1.2.Các quy định,chuẩn mực kế toán, văn quy phạm pháp luật hành kế toán toán vốn tiền : 1.2.1.Việt Nam Các quy định,chuẩn mực kế toán, văn quy phạm pháp luật hành kế toán toán vốn tiền thể qua định 15/2006/QĐ-BTC sau sửa đổi bổ sung qua Thông tư 244/2009/TT-BTC,gần vào ngày 22/12/2014, Bộ Tài ban hành Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp thay cho Quyết định15/2006/QĐ-BTC, Thông tư 244/2009/TT-BTC - Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Năm 2006, định 15 tài kế tốn ban hành đánh dấu bước tổng hợp hoàn thiện Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam từ xuất phát điểm QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT sau tiến trình tăng tốc ấn tượng đời Khóa luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang 3/12/2013 387 3/12/2013 3/12/2013 387 3/12/2013 3/12/2013 387 3/12/2013 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 PT16/12 31/12/201 PT17/12 31/12/201 PT17/12 GBC03 31/12/201 GBC03 31/12/201 PT16/12 Khóa luận tốt nghiệp Bán hàng cho Cơng ty Hapro GTGT đầu bán hàng cho Công ty Hapro GTGT đầu bán hàng cho Công ty Hapro Thu tiền bán hàng cho Công ty Thiên Vận Thu tiền bán hàng cho Công ty Thiên Vận Thu tiền bán hàng cho Công ty HưngKim Thu tiền bán hàng cho Công ty HưngKim Thu tiền đặt cọc tiền hàng Công ty Thiên Vận Thu tiền đặt cọc tiền hàng Công ty Thiên Vận Tổng x 5111 131 x 131 3331 x 33311 131 x 1111 131 x 131 1111 x 1111 131 x 131 1111 x 11214 131 x 131 1121 SV:80Nguyễn Thu Hương 1,009,258,47 100,925,84 100,925,84 7,320,000 7,320,000 7,320,000 7,320,000 50,51 …… 50,51 …… Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang Đơn Vị: Công ty CP ĐT CN Việt Tiến Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐĐịa chỉ: Số 2,Văn Cao,Tây Hồ,Hà Nội BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12.Năm: 2013 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng-TK 131 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ SH Số hiệu TK đối ứng Diễn giải NT 2/12/2013 385 2/12/2013 2/12/2013 385 2/12/2013 2/12/2013 386 2/12/2013 2/12/2013 386 2/12/2013 3/12/2013 387 3/12/2013 3/12/2013 387 3/12/2013 31/12/2013 PT16/12 31/12/2013 31/12/2013 PT17/12 31/12/2013 31/12/2013 GBC030 31/12/2013 Khóa luận tốt nghiệp Tháng12/2013 Số dư đầu tháng 12/2013 Bán hàng cho Công ty Đồng Tâm GTGT đầu bán hàng cho Công ty Đồng Tâm Bán hàng theo HĐ VT1364 cho Công ty Hưng Kim GTGT đầu bán hàng theo HĐ VT1364 cho Công ty Hưng Kim Bán hàng cho Công ty Hapro GTGT đầu bán hàng cho Công ty Hapro ……………… Thu tiền bán hàng cho Công ty Thiên Vận Thu tiền bán hàng cho Công ty HưngKim Thu tiền đặt cọc tiền hàng Công ty Thiên Vận Cộng tháng 12/2013 Số dư ngày 31/12/2013 81 5111 Ghi Số tiền Nợ Có 3,229,865,3 53 1,825,435, 305 33311 182,543, 531 5111 207,105, 000 33311 20,710, 500 5111 1,009,258, 470 33311 100,925, 847 1111 7,320,000 1111 7,320,000 11214 50, 513 12,078,274,336 11,040,389,4 86 4,267,750,203 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Đức Quang 82 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực - GVHD: Nguyễn Đức Quang Trích Sổ nhật ký chung tài khoản 331 : Đơn vị: Công ty CP ĐT CN Việt Tiến Địa chỉ: Số 2,Văn Cao,Tây Hồ,Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2013 Chứng từ NT ghi sổ Đã ghi SC Diễn giải SH NT 1/12/2013 587 1/12/2013 1/12/2013 587 1/12/2013 2/12/2013 UNC010 2/12/2013 2/12/2013 UNC010 2/12/2013 2/12/2013 GBN002 2/12/2013 2/12/2013 GBN002 2/12/2013 7/12/2013 1753 7/12/2013 7/12/2013 1753 7/12/2013 10/12/2013 PN01/12 10/12/201 Khóa luận tốt nghiệp Tháng12/2013 Cước gửi hàng trả cho ManiTech Cước gửi hàng trả cho ManiTech Thanh tốn tiền cho Cơng ty Viễn Đơng Thanh tốn tiền cho Cơng ty Viễn Đơng Thanh tốn tiền cho Cơng ty Máy tính Net Thanh tốn tiền cho Cơng ty Máy tính Net Thanh tốn tiền đo kiểm thiết bị Thanh toán tiền đo kiểm thiết bị Nhập hàng theo HĐ VT1357 Motorola TK đối ứng TK đối Nợ/Có ứng x 642 331 x 331 642 x 331 11217 x 11217 331 x 331 11214 x 11212 331 x 331 11214 x 11214 331 x 156 331 SV:83Nguyễn Thu Hương Số phát sinh Nợ Có 1,275,674 1,275,674 48,584,723 48,584,723 12,696,684 12,696,684 11,000,000 11,000,000 12,634,222 Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang 10/12/2013 PN01/12 10/12/201 10/12/2013 PN01/12 10/12/201 10/12/2013 PN01/12 10/12/201 31/12/2013 PN09/12 31/12/201 31/12/2013 PN09/12 31/12/201 31/12/2013 PN09/12 31/12/201 31/12/2013 PN09/12 31/12/201 Khóa luận tốt nghiệp Nhập hàng theo HĐ VT1357 Motorola Cước vận chuyển nhập hàng theo HĐ VT1357 Motorola Cước vận chuyển nhập hàng theo HĐ VT1357 Motorola ………………… Nhập hàng theo HĐ 6686 Công ty Tin học Tuấn Thành Nhập hàng theo HĐ 6686 Công ty Tin học Tuấn Thành VAT nhập hàng theo HĐ 6686 Công ty Tin học Tuấn Thành VAT nhập hàng theo HĐ 6686 Công ty Tin học Tuấn Thành Tổng x 331 156 x 156 331 x 331 156 x 156 331 x 331 156 x 1331 331 x 331 1331 SV:84Nguyễn Thu Hương 12,634,222 1,203,599 1,203,599 48,727,280 48,727,280 4,872,728 4,872,728 ……… ………… Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang Đơn Vị: Công ty CP ĐT CN Việt Tiến Địa chỉ: Số 2,Văn Cao,Tây Hồ,Hà Nội Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12.Năm: 2013 Tên tài khoản: Phải trả người bán-TK 331 ĐVT: Đồng Chứng từ NT ghi sổ SH NT 1/12/201 1/12/201 587 3 2/12/201 UNC0 2/12/201 10 2/12/201 GBN0 2/12/201 02 7/12/201 1753 7/12/201 10/12/20 PN01/ 10/12/20 13 12 13 10/12/20 PN01/ 10/12/20 13 12 13 Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Tháng 12/2013 Số dư đầu tháng 12/2013 Cước gửi hàng trả cho ManiTech Thanh toán tiền cho Cơng ty Viễn Đơng Thanh tốn tiền cho Cơng ty Máy tính Net Thanh tốn tiền đo kiểm thiết bị Nhập hàng theo HĐ VT1357 Motorola Cước vận chuyển nhập hàng theo HĐ VT1357 Motorola ………………… Khóa luận tốt nghiệp 85 Nợ Có Ghi 14,828,837,1 43 642 1,275,674 1121 48,584,723 1121 12,696,684 1111 11,000,000 156 12,634,222 156 1,203,599 Nhập hàng theo HĐ 31/12/20 PN09/ 31/12/20 6686 Công ty 156 13 12 13 Tin học Tuấn Thành VAT nhập hàng theo 31/12/20 PN09/ 31/12/20 HĐ 6686 Công 1331 13 12 13 ty Tin học Tuấn Thành Cộng tháng 12/2013 Số dư ngày Số tiền 48,727,280 4,872,728 3,005,294,2 3,437,764,14 41 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang 31/12/2013 Người ghi sổ Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn trưởng 86 15,261,307,0 51 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VÀ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ CÔNG NGHỆ VIỆT TIẾN 3.1 Tổng hợp đánh giá nhận xét lĩnh vực hoạt động trình bày mục trên: 3.1.1 Cơng tác kế tốn nói chung : Cơng ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Tiến từ thành lập đến nay, công ty phải đối mặt với nhiều khó khắn thử thách.Lựa chọn cho hướng tập trung vào mảng thiết bị truyền hình, tần số, đàm v…v, công ty phải đối mặt với nhiều đối thủ cạnh tranh khác trình kinh doanh.Tuy vậy, khó khăn thách thức,cơng ty Việt Tiến không ngừng đổi học hỏi để khẳng định thị trường Trong trình tham gia vào chế thị trường, cơng ty nhận thấy vai trò quan trọng chế quản lý doanh nghiệp.Công ty xây dựng cho máy quản lý linh hoạt, phịng ban nhân viên xếp hợp lý nhằm phát huy khả Đối với cơng tác kế tốn nói chung, cơng ty ln tạo điều kiện tốt để kế toán trưởng kế tốn viên làm việc tốt mơi trường mình.Thường cử kế tốn viên có lực tốt học them nghiệp vụ Cơng ty kế tốn uy tín tổ chức hay khóa kế tốn thuế nhằm hướng dẫn bổ sung kiến thức hiểu biết quy định, thong tư ra, cụ thể gần Thông tư 200 Bộ tài ban hành.Cơng tác kế tốn linh hoạt sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung, hình thức kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra,đối chiếu,theo dõi nghiệp vụ phát sinh theo dõi cơng nợ,góp phần giúp cho công tác quản lý tập trung thống kế tốn tồn hoạt động quản lý tồn cơng ty.Bên cạnh đó, cơng ty cịn mua máy chủ phần mềm kế tốn Effect để hỗ trợ kế toán viên việc kê khai định khoản nghiệp vụ kế toán phát sinh nhằm góp Khóa luận tốt nghiệp 87 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang phần giảm gánh nặng cơng việc cho kế tốn viên lưu giữ thơng tin kế tốn xác, nhanh, gọn 3.1.2.Cơng tác kế tốn tốn vốn tiền : - Ưu điểm + Cơng ty có đội ngũ cán công nhân viê đào tạo quy, phịng kế tốn phân chia nội dụng cơng việc rõ ràng, khơng dẫn đến tình trạng phần việc nhiều người làm hay ngược lại + Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc theo dõi công nợ, thu chi rõ ràng hơn.Điều thể rõ qua việc hạch tốn cơng nợ theo dõi đầu đơn vị khách hàng một, vốn tiền chi tiết đến ngân hàng,từng tháng kế toán vốn tiền mặt + VỊ sỉ s¸ch kÕ to¸n : Kế toán đà mở sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt,tiền gửi ngân hàng, công nợ nh : sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng,sổ phải thu,phải trả khách hàng, sổ tổng hợp khách hàng Các số liệu sổ sách có tính đối chiếu cao,đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu vốn kế toán vốn tiền,và nhu cầu toán công nợ kế toán toán + Về hệ thống tài khoản sử dụng : Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống kế toán toán vốn tiền.Các tài khoản toán công nợ chi tiết đến tài khoản bậc nh 1311,1312,3311,3312,hay tài khoản sử dơng kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn cịng chi tiÕt đến tài khon bậc 2,đối với ngân hàng Công ty có giao dịch kế toán vốn tiền lại có tài khoản cụ thể Điều góp phần giúp cho công việc kế toán trở tiết thuận tiện nhiều.Đảm bảo tính xác sát đối tợng tài khoản kế toán toán vốn tiền Khúa luận tốt nghiệp 88 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang - Hạn chế : Bên cạnh u điểm đó,kế toán toán vốn tiền công ty Cổ phần đầu t công nghệ Việt Tiến có hạn chÕ .+ Về quỹ tiền mặt kế hoạch tốn : Cơng ty chưa có quy định cụ thể mức tiền mặt cần phải giữ quỹ, việc tốn cơng nợ cách cụ thể nên dẫn đến việc quỹ tiền mặt thường xuyên đủ tiền để chi trả cho tốn, phát sih tốn tiền mặt phải đợi rút tiền ngân hàng nhập quỹ + Về việc luân chuyển chứng từ : Chứng từ kế toán quan trọng cơng tác quản lý tài chính, việc tập hợp luân chuyển chứng từ công ty khơng có quy định cụ thể thời gian nộp chứng từ phận nên dẫn đến tính trạng q trình đưa chứng từ đến phịng kế tốn thường chậm trễ, làm cho việc hạch tốn nghiệp vụ phát sinh cơng nợ vốn tiền bị chậm trễ theo + Về việc trích lập phịng phải thu khó địi : Hiện nay, cơng ty tiến hành trích lập dự phịng khách hàng khó có khả toán, xảy trường hợp khách hàng bị phá sản khơng có khả tốn cơng ty có khoản dự phịng để bù đắp rủi ro,điểu không sai thông tư 200 Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 quy định rõ bỏ TK 139 ( Dự phịng phải thu khó địi ) khỏi hệ thống tài khoản, kế tốn cần theo dõi sửa đổi + Về việc theo dõi cơng nợ kế tốn tốn : Bên cạnh việc theo dõi công nợ phần mềm kế tốn, kế tốn viên cịn thực thao tác theo dõi excel, song song đồng thời phần mềm excel, việc theo dõi cho thấy độ cẩn thận cơng tác kế tốn nhiên lại tốn thời gian + Về việc đối chiếu cơng nợ : Khóa luận tốt nghiệp 89 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang Cơng ty chưa có phương án cụ thể để đối chiếu công nợ : phải thu, phải trả, đối chiếu sổ phụ ngân hàng với giao dịch công ty,việc đối chiếu công nợ giúp cho kế toán theo dõi lượng tiền khoản phải thu, phải trả cách rõ ràng, từ góp phần giúp cho việc lập kế hoạch tốn xác hiệu + Về việc theo dõi tuổi nợ : Việc theo dõi tuổi nợ Công ty Việt Tiến mang tính chất cá nhân, chưa có tính đồng khâu kế toán, tuổi nợ khoản phải trả cần theo dõi cách xác rõ ràng : thời gian phát sinh khoản nợ, thời hạn phải trả khoản nợ đó, nợ bao nhiêu…nhằm giúp cho q trình tốn hạn khoản trích lập dợ phịng cơng ty +Về việc kiểm kê quỹ : Tại công ty Việt Tiến, việc kiểm kể quỹ diễn tuần lần tuần có giao dịch phát sinh tiền mặt ngày lần ngày có nhiều phát sinh giao dịch.Tuy nhiên việc kiểm kê quỹ kế toán tiền mặt thủ quỹ diễn qua hình thức kiểm kê miệng.Thủ quỹ đưa số quỹ tuần ngày, khớp với kế tốn tiền mặt coi kiểm kê xong, khơng khớp tiến hành đối chiếu lại.Việc kiểm kê quỹ sơ sài dễ dẫn đến sai sót 3.2 Các kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn tốn vốn tiền : Vấn đề đặt với hạn chế cần giải để giải tồn này.Trong giới hạn phạm vi nghiên cứu với kiến thức trang bị trường trình thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghệ Việt Tiến.Em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiên cơng tác kế tốn tốn vốn tiền công ty + Về quỹ tiền mặt kế hoạch tốn : Trước ảnh hưởng thấy rõ việc thiếu hụt dư thừa tiền mặt quỹ, theo em công ty nên xây dựng cho định mức tiền mặt cụ thể cần phải có quỹ, dựa vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ, dự kiến khoản phát sinh.Tuy nhiên, có kế hoạch thu, chi dự kiến tháng số tiền tồn Khóa luận tốt nghiệp 90 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang quỹ không phép cao thấp dựa theo định mức đặt ban đầu, từ lập kế hoạch thánh toán hợp lý xác + Về việc luân chuyển chứng từ : Kế toán trưởng kế toán phụ trách nên quy định thời gian hoàn chứng từ hay thời gian đưa chứng từ để trách việc chậm trễ hay thất lạc chứng từ.Việc quy đinh thời gian khiến người phịng ban khác có ý thức việc hồn chứng từ giúp cho cơng việc tốn theo dõi tiền dễ dành hơn,không gây nhầm lẫn + Về việc trích lập phịng phải thu khó địi : Hiện thơng tư 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp định bỏ TK 139 : Dự phịng phải thu khó địi, năm 2015, cơng tác kế tốn toán phải tự hủy bỏ việc định khoản hay tiếp tục sử dụng TK 139.Kế tốn theo dõi riêng excel treo 131, đến hạn hay hạn toán gửi đề nghị toán đế cho khách hàng + Về việc theo dõi cơng nợ kế tốn tốn : Chúng ta nên sử dụng chung phần mềm kế toán để theo dõi cơng nợ mà thơi.Kế tốn phụ trách kế tốn tốn tạo file excel riêng để theo dõi công nợ, nhiên không nên để vào file chung dẫn đến nhầm lẫn, kế toán viên chưa kịp ghi vào bảng excel khiến cho kế toán viên khách nhầm lẫn đối chiếu + Về việc đối chiếu công nợ : Cơng ty cần có phương án cụ thể để đối chiếu công nợ : phải thu, phải trả, đối chiếu sổ phụ ngân hàng với giao dịch cơng ty,kế tốn lập bảng đối chiếu công nợ tiến hành đối chiếu theo khoảng thời gian định, biết khoản trả hết, khoản phải trả, trả v…v + Về việc theo dõi tuổi nợ : Khóa luận tốt nghiệp 91 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang Theo em, việc theo dõi tuổi nợ cần diễn đồng bộ,chúng ta tạo bảng foder riêng nhằm theo dõi tuổi nợ khoản phải trả, biết khoản nợ cần trả đến hạn để có kế hoạch tốn cụ thể +Về việc kiểm kê quỹ : Việc kiểm kê quỹ không nên sơ sài, thủ quỹ kế toàn tiền mặt cần phải tiến hành kiểm kê quỹ vào ngày định, có quy định cụ thể.Bên cạnh cần phải lập sổ kiểm kê quỹ tiền mặt theo mẫu 08a-TT Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài Chính Đơn vi: …… Bộ phận: …… Mẫu số: 08a-TT (Ban hành theo Quyết định số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng .năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: +Thừa: +Thiếu: Khóa luận tốt nghiệp 92 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang -Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp 93 SV: Nguyễn Thu Hương Trường Đại học Điện lực GVHD: Nguyễn Đức Quang KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu thực tế nghiên cứu cơng tác kế tốn phịng Kế tốn công ty Cổ phần đầu tư công nghệ Việt Tiến,nhờ giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn trường anh, chị cán phịng kế tốn cơng ty, em hiểu thêm nhiều tình hình thực tế tổ chức cơng tác kế toán phần hành kế toán,những học thực tế bên ngồi kiến thức sách vở.Nhờ giúp em củng cố lý thuyết học đồng thời tiếp cận với thực tiễn để thêm hiểu sâu vấn đề nghiên cứu Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần đầu tư cơng nghệ Việt Tiến,thơng qua q trình tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty,đã cho thấy Công ty phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh cịn mặt hạn chế Để khắc phục phần điểm chưa hồn thiện đó, em xin đưa số ý kiến đóng góp với mục đích nhằm hồn thiện thêm phần kế tốn tổng hợp Do thời gian thực tập có hạn kiến thức thân cịn hạn chế nên q trình thực khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để luận văn em hoàn thiện để em có điều kiện nâng cao kiến thức, hiểu biết để phục vụ tốt cho công tác sau Một lần em xin cảm ơn giúp đỡ,hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn: Nguyễn Đức Quang giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Khóa luận tốt nghiệp 94 SV: Nguyễn Thu Hương