Trần Trung TuấnVai trò của từng bộ phận trong công tác quản lý doanh thu, chi phí của công ty:- Chủ tịch công ty và Giám đốc: Thực hiện chức năng quản lý chung về hoạtđộng của công ty, c
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế giới ngày hội nhập phát triển, q trình thương mại, mua bán trao đổi hàng hố ngày thúc đẩy nhanh chóng, khơng dừng lại việc trao đổi nước mà xuất nước Hoạt động thương mại giữ vai trị quan trọng – phân phối lưu thơng hàng hố, thúc đẩy trình tái sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động thương mại, bán hàng nghiệp vụ kinh doanh bản, giữ vai trò chi phối hoạt động khác, giúp q trình kinh doanh quay vịng nhịp nhàng Tuy nhiên điều kiện kinh tế thị trường việc cạnh tranh tất yếu ngày khốc liệt Điều đặt cho doanh nghiệp nhiều hội khó khăn Trong điều kiện này, mà có nhiều doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng việc mở cửa kinh tế khiến cho doanh nghiệp nước vào kinh doanh nước trở nên phổ biến Do đó, việc doanh nghiệp nhanh nhạy, nắm bắt thời để tiêu thụ nhiều sản phẩm yếu tố then chốt giúp cho doanh nghiệp tồn phát triển Vì vậy, cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trị quan trọng, gắn liền với tổ chức kế tốn cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vị trí then chốt q trình phát triển doanh nghiệp Vì kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh phản ánh tồn q trình bán hàng việc xác định kết kinh doanh, giúp cung cấp cho nhà quản lí thơng tin tình hình hiệu quả, tình hình kinh doanh loại hàng hố, từ đưa định xác kịp thời Thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh, qua thời gian thực tập công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An, giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng Tài - kế tốn, hướng dẫn Thạc sỹ Trần Trung Tuấn, em sâu tìm hiểu đề tài “Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An” Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn Nội dung chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An; Chương 2: Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An; Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An; Do thời gian thực tập kiến thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót Vì em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp chân thành thầy cô giáo để chuyên đề thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn./ Sinh viên thực Trần Khánh Ly Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KHÁNH AN 1.1 Đặc điểm chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An - Ngành nghề kinh doanh Sản xuất công nghiệp: sản xuất thuốc điếu, sản xuất bao bì xi măng, bao nơng sản, bao bì nhựa… - Địa điểm sản xuất: Công ty nằm địa phận khu Công nghiệp Bắc Vinh, có mặt sản xuất 20.000m², gồm nhà xưởng lớn tạo thành hệ thống sản xuất, thiết kế hệ thống thơng gió, ánh sáng phù hợp với yêu cầu sản xuất - Yếu tố đầu vào thị trường yếu tố đầu vào Nguyên liệu để sản xuất vỏ bao bì hạt nhựa PP, PE, giấy Kraft nước chưa sản xuất cơng ty phải nhập từ Đài Loan, Thái Lan, Nga, Inđônêxia,… qua công ty lớn, có uy tín Ngun liệu để sản xuất thuốc sợi thuốc Tổng công ty Khánh Việt cung cấp -Thị trường đầu vị cạnh tranh Sản phẩm bao bì loại bao bì nơng sản, bao bì xi măng,… Cơng ty làm chủ yếu cung cấp cho đơn vị sản xuất xi măng xi măng Sông Gianh, xi măng Đà Nẵng, ngồi cịn cung cấp bao bì nơng sản mía đường, phân bón,… Các nhãn hiệu thuốc công ty sản xuất Seabird, whitehorse…hiện bán khắp thị trường nước Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn 1.1.2 Đặc điểm doanh thu công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An doanh nghiệp sản xuất tổng hợp mặt hàng : thuốc điếu, bao bì xi măng, bao bì nơng sản Trong mặt hàng bao bì mặt hàng chủ lực đóng góp ổn định thường xuyên vào doanh thu công ty Các mặt hàng xuất bán khỏi kho công ty đảm bảo tuân thủ yêu cầu : Qui cách phẩm chất hàng hóa tiêu thụ: hàng hóa xuất khỏi kho phải qua kiểm tra KCS kỹ lưỡng chất lượng quy cách Nhờ thực nghiêm tức yêu cầu này, trường hợp hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán chất lượng xảy ra, tỷ lệ thấp thông thường nguyên nhân khách quan bảo quản, vận chuyển … Giá bán hàng hóa: giá bán hàng hóa quy định thống tồn hệ thống phân phối công ty Công ty quản lý giá hệ thống đại lý bán buôn Đây nguyên tắc công ty đặt để đảm bảo phát triển tốt thương hiệu cơng ty thị trường, trì mối quan hệ ổn định với bán hàng Đối với đại lý bán bn cơng ty áp dụng hình thức chiết khấu thương mại để tăng tính hấp dẫn trình hợp tác Kênh phân phối: Bán hàng trực tiếp thông qua hợp đồng kinh tế Hợp đồng kinh tế gồm nội dung sau: + Nội dung giá trị hợp đồng + Chỉ tiêu chất lượng, bao bì đóng gói + Địa điểm thời hạn giao hàng + Điều kiện toán + Trách nhiệm bên… Đây chủ yếu để bên bán giao hàng có phát sinh tranh chấp kinh tế dễ dàng giải Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp lựa chọn nhiều phương thức bán hàng khác Là doanh nghiệp sản xuất với mặt hàng chủ đạo mặt hàng bao bì phục vụ cho nơng nghiệp , xây dựng Phương thức bán buôn qua kho Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn hình thức phân phối chủ yếu công ty TNHH Thương mại Một thành viên Tân Khánh An Bán bn qua kho hình thức giao hàng trực tiếp: Căn vào điều lệ thỏa thuận hợp đồng giao dịch ký kết hai bên Bên mua tới nhận kho trực tiếp kho cơng ty: Thủ kho vào hóa đơn bán hàng xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diên bên mua, ký nhận hóa đơn mua hàng ( trường hợp khách hàng chuyển khoản toán tiền hàng trước giao dịch) Trường hợp người mua thỏa thuận chấp nhận toán, hai bên ký nhận biên bàn giao số lượng hàng hóa Bán bn qua kho cách chuyển thẳng hàng: Căn vào hợp đồng ký kết hai bên, công ty xuất kho hàng hóa vận chuyển phương tiện vận tải tới giao trực tiếp kho hàng bên mua địa điểm thỏa thuận Bên mua có nghĩa vụ chuyển khoản nốt tiền hàng cịn thiếu sau nhận đủ hàng số lượng đảm bảo chất lượng 1.1.3 Đặc điêm chi phí cơng ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Trong trình sản xuất kinh doanh, cơng ty phải hao phí lượng lao động xã hội để định để trì hoạt động ổn định Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh liên quan đến trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng công ty bao gồm yếu tố sau: - Chi phí nhân viên: Là tồn khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm… khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, KPCĐ) - Chi phí vật liệu bao bì: Là khoản chi phí vật liệu, bao bì để đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hóa dùng q trình bán hàng - Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là chi phí cơng cụ, dụng cụ, đồ dùng, đo lường, tính tốn khâu bán hàng cung cấp dịch vụ - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Để phục vụ cho trình tiêu thụ hàng hóa cung cấp dịch vụ nhà kho, phương tiện vận chuyển Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Là chi phí mua ngồi phục vụ cho q trình bán hàng cung cấp dịch vụ chi phí thuê tài sản, thuê bến bãi, vận chuyển… - Chi phí tiền khác: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng… * Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lý hành số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp Theo quy định chế độ hành, chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm yếu tố sau: - Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên phịng ban doanh nghiệp khoản trích theo lương tiền lương nhân viên quản lý theo quy định - Chi phí vật liệu quản lý: Trị giá thực tế loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý giám đốc phịng ban - Chi phí đồ dùng văn phịng: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng, dùng cho công tác quản lý chung doanh nghiệp - Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp văn phòng làm việc, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn… - Thuế, phí lệ phí: Các khoản thuế thuế nhà đất, thuế mơn khoản phí, lệ phí giao thong, cầu phà - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Các khoản chi dịch vụ mua phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ - Chi phí tiền khác: Các khoản chi tiền khác khoản chi hội nghị tiếp khách, cơng tác phí… 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí cơng ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An 1.2.1 Khái quát chung tổ chức quản lý Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn Sơ đồ 1-1 Bộ máy điều hành CHỦ TỊCH CÔNG TY BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH-QUẢN TRỊ PHỊNG TÀI CHÍNH – KẾ TỐN PHỊNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT LÁI XE, HẬU CẦN, BẢO VỆ PHỎNG NGHIỆP VỤ TỔ KCS PHÂN XƯỞNG BAO BÌ PHÂN XƯỞNG THUỐC LÁ Nguồn: Phịng hành – quản trị Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn Vai trò phận cơng tác quản lý doanh thu, chi phí công ty: - Chủ tịch công ty Giám đốc: Thực chức quản lý chung hoạt động cơng ty, chịu trách nhiệm giải trình trước Tổng công ty pháp luật kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Phó giám đốc: Phó giám đốc người trực tiếp điều hành cán bộ, luân chuyển xếp công việc, quản lý nhân viên, tuyển dụng cán - Văn phòng phịng chun mơn,nghiệp vụ có chức tham mưu, giúp việc chủ tịch, giám đốc quản lý, điều hành cơng ty + Phịng nghiệp vụ: Chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc công ty công tác sau: Khai thác, tìm kiếm mở rộng thị trường; Đảm bảo đầy đủ, xác thơng tin từ khách hàng quy cách, mẫu mã, chất lượng sản phẩm, giải vướng mắc trình giao hàng, thực dịch vụ sau bán hàng; Phối hợp với phòng kế hoạch- kỹ thuật chuẩn bị hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, hợp đồng vận tải, xác nhận toán; Thống kê tổng hợp, quản lý vật tư phục vụ sản xuất + Phòng kế hoạch- kỹ thuật: Quản lý công nghệ sản xuất, thiết kế mẫu mã, định mức kinh tế kỹ thuật; Quản lý hệ thống kiểm tra chất lượng sản phẩm, đào tạo công nhân kỹ thuật, tổ chức thi tay nghề bậc thợ; Công tác kế hoạch đảm bảo vật tư phục vụ sản xuất + Phịng hành chính- quản trị: Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc công tác trị, cơng tác quản lý lao động cơng tác hành Tiến hành đạo tham gia cơng tác giáo dục trị tư tưởng cho cán CNV, công tác quản lý lao động theo phương án SXKD sau có văn đề nghị phịng ban, phân xưởng trình duyệt giám đốc Phối hợp phịng ban chức tính tốn, tốn tiền lương chế độ khác liên quan đến người lao động + Phịng tài chính- kế tốn: Chịu trách nhiệm cơng tác kiểm sốt hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính… … cơng ty: Quản lý tài sản, vật tư, hàng hoá thành phẩm loại, loại tiền, thu hồi tốn cơng nợ, đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ Nhà nước quy định công ty; Lập kế Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn hoạch tài tháng, quý, năm để báo cáo Ban giám đốc nhằm sử dụng vốn có hiệu quả; Kiểm sốt chi phí hoạt động công ty, giá đầu vào, đầu ra, theo dõi khoản chi tiêu, phát ngăn chặn chi phí khơng hợp lý, hành vi vi phạm pháp luật tài kế tốn + Tổ KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng nguyên liệu đầu vào chất lượng sản phẩm đầu cho trình tiêu thụ + Các phân xưởng: Có quản đốc phó quản đốc giúp việc, chịu đạo mặt Ban giám đốc công ty hướng dẫn thực phịng ban có liên quan công ty; Nhận tổ chức triển khai kế hoạch sản xuất giao theo lệnh sản xuất,kế hoạch giao ban hàng ngày; Chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm, tiến độ số lượng hàng hóa dịch vụ 1.2.2 Tổ chức máy kế toán chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Sơ đồ 1-2 Sơ đồ máy kế toán Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp kiêm phó phịng Kế tốn ngân hàng, cơng nợ Kế tốn tốn kiêm báo cáo thuế Kế toán vật liệu, CCDC Kế toán TSCĐ XDCB Kế toán tiêu thụ Kế toán tiền lương Thủ quỹ Bộ phận thống kê nhà máy Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập Ghi chú: GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn Quan hệ trực tiếp Quan hệ gián tiếp Kế toán trưởng: - Tổ chức thực cơng tác kế tốn cơng ty, có nhiệm vụ tham mưu báo cáo kết thực hiện; Giúp Giám đốc giám sát kế tốn chi phí xác định kết kinh doanh theo pháp luật tài chính, kế tốn; Kế tốn tổng hợp kiêm phó phịng Căn vào số liệu phản ánh sổ chi tiết kế toán phần hành,tổng hợp chi phí phát sinh kì, giá thành sản phục vụ cho việc lập báo cáo tài theo định kì Kế toán toán kiêm báo cáo thuế - Kiểm tra, thực thủ tục thu chi theo quy định công ty đảm bảo chấp hành quy định Nhà nước ban hành - Kiểm tra rà soát đối chiếu, in bảng kê liên quan thuế, đối chiếu số liệu kê khai thuế hạch toán khớp đúng, kịp thời nộp báo cáo cho quan thuế theo quy định Kế tốn vật liệu, Cơng cụ dụng cụ - Theo dõi, báo cáo tình hình sử dụng vật tư, thành phẩm, hàng hóa theo định mức qui định ban hành nhằm kịp thời phát bất hợp lý, lãng phí q trình sử dụng Kế tốn ngân hàng cơng nợ - Chịu trách nhiệm giao dịch, làm thủ tục theo dõi khoản toán với ngân hàng Theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ với khách hàng nhà cung cấp, đảm bảo tình hình tốn cơng ty Kế tốn tiêu thụ - Trong kì, xuất hố đơn bán hàng, theo dõi chi tiết xuất hàng tồn hàng , cuối tháng lập báo cáo tổng hợp Kế toán TSCD XDCB Sinh viên: Trần Khánh Ly 10 Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập Tuấn GV hướng dẫn:ThS Trần Trung cô quản lý thiết yếu Dựa thông tin trung thực, xác, nhà quản trị đa đợc định kinh doanh hữu hiệu Nh mặt thông tin kế toán c«ng kh«ng thĨ thiÕu hƯ thèng c«ng quản lý kinh tế Nó cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá đợc hoạt ®éng cđa mäi tỉ chøc mäi doanh nghiƯp Hoµn thiƯn công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giúp cho việc hạch toán kế toán đơn vị đợc rõ ràng, cung cấp thông tin kịp thời, xác, đầy đủ có hiệu cho nhà quản lý bên liên quan 3.1.4 Các nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để đạt đợc hiệu cao kinh doanh, doanh nghiệp phải hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng, đảm bảo nguyên tắc sau: - Đảm bảo nguyên tắc thống tập trung dân chủ tính độc lập tơng đối Tính thống nhắt đảm bảo việc thu thập tài liệu, số liệu đồng kịp thời sở thống Về chuyên môn, thống đợc thể dới hình thức tập trung dân chủ, nhằm tạo điều kiện đạo thực tốt mặt công tác kế toán Với đơn vị phụ thuộc cần đảm bảo tính độc lập tơng đối để phát huy tính sáng tạo quyền bình đẳng kinh doanh - Đặc điểm nhiệm vụ kinh doanh phải phù hợp tôn trọng sách kinh tế, tài Nhà nớc Sinh viên: Trần Khánh Ly 84 Lớp: Kế toán 03-K25Vb2 Chuyên đề thực tập Tuấn GV hướng dẫn:ThS Trần Trung - Đảm bảo tổ chức kế toán rõ ràng, đơn giản, phân công, phân nhiệm hợp lý, khoa học, áp dụng phơng pháp công cụ hạch toán đại nhằm nâng cao suất lao động kế toán - Đảm bảo mối quan hệ chặt chẽ hạch toán kế toán, thống kê nghiệp vụ Xây dựng thực tốt từ ban đầu hạch toán nghiệp vụ sở quan trọng giúp hạch toán vốn trình kinh doanh 3.2 Mt s ý kin nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Là doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty Khánh Việt, Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An đơn vị hạch tốn độc lập Do đó, lãnh đạo cơng ty phải tự nghiên cứu, hồn thiện cơng tác quản lí để đảm bảo hoạt động cơng ty có hiệu quả, đạt kết kinh doanh cao ổn định Phịng Tài kế tốn cơng ty tổ chức, vận dụng cách linh hoạt có hiệu hệ thơng quản lí kế toán nhằm đảm bảo tổ chức kế toán phù hợp với đặc điểm, điều kiện công ty kinh tế nói chung Sau thời gian thực tập cơng ty, kết hợp lí luận học trường hiểu biết có thời gian thực tập, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty với mong muốn công ty khắc phục hạn chế , tồn phát huy khả sẵn có để ngày hồn thiện phần hành kế toán Về tài khoản sử dụng Sinh viên: Trần Khánh Ly 85 Lớp: Kế toán 03-K25Vb2 Chuyên đề thực tập Tuấn GV hướng dẫn:ThS Trần Trung Đối với việc hạch tốn q trình bán hàng, với khoản bán hàng thu tiền ngay, kế tốn cơng ty khơng nên sử dụng tài khoản trung gian TK 131 mà nên hạch toán vào TK 111 TK 112 tùy vào phát sinh nghiệp vụ thực tế Việc hạch toán trực tiếp phản ánh chất nghiệp vụ phát sinh Về việc hạch tốn kế tốn cơng ty Quản lý công nợ phải thu khách hàng: Ti Cụng ty hiên q trình hạch tốn kế tốn nói chung việc xác định kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi, cơng ty quy định trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho khoản nợ q hạn toán từ tháng trở lên khoản nợ phải thu mà người nợ khó có khả tốn bị lí, phá sản khó khăn tương tự, nhiên cơng ty chưa trích lập đầy đủ Có số khoản nợ khó địi đủ điều kiện để lập dự phịng phải thu khó địi cơng ty khơng lập Việc trích lập đầy đủ khoản dự phòng nợ phải thu khó địi quan trọng doanh nghiệp Đặc biệt điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt, việc doanh nghiệp gặp khó khăn rơi vào tình trạng khơng có khả toán nợ cho doanh nghiệp khác, bị phá sản…xảy ngày nhiều Điều gây khó khăn khơng cho thân doanh nghiệp mà cịn gây tổn thất cho doanh nghiệp khác có quan hệ kinh tế với cơng ty, khiến họ khoản nợ phải thu.Do đó, doanh nghiệp phải tiến hành trích lập khoản dự phịng khoản phải thu đủ yêu cầu trich lập heo quy định Bộ tài Một khoản phải thu trích lập dự phịng phải thu khó địi, số tiền lập dự phịng coi khoản chi phí hoạt động kinh doanh thuộc năm báo cáo DN, khiến cho lợi nhuận phần thu nhập chịu thuế giảm Tuy nhiên,Số tiền dự phịng giúp cho DN có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sinh viên: Trần Khánh Ly 86 Lớp: Kế toán 03-K25Vb2 Chuyên đề thực tập Tuấn GV hướng dẫn:ThS Trần Trung năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho DN phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lp bỏo cỏo ti chớnh Trớc định trích lập, kế toán phải xác định rõ tên tuổi, địa chỉ, nội dung khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó đòi Đồng thời kế toán phải tập hợp đợc chứng từ gốc xác nhận đơn vị nợ ngời nợ số tiền nợ cha trả bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ớc vay nợ, cam kết nợ, đối chiếu vay nợ sau phải lập hội đồng thẩm định xác định khoản phải thu khó đòi Tài khoản sử dụng : TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản đợc theo dõi chi tiết cho tng khách hng nợ Cuối kỳ, kế toán vào khoản nợ phải thu đợc xác định không chắn thu đợc ( nợ phải thu khó đòi) để xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập Nợ TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi Cuối niên độ kế toán sau, kế toán vào chênh lệch số dự phòng đà trích lập vào cuối niên độ kế toán trớc dự phòng năm để dự phòng bổ sung hay hoàn nhập - Nếu số dự phòng năm lớn số d khoản dự phòng đà trích lập cuối niên độ trớc cha sử dụng hết số chênh lệch lớn đợc trích lập nh sau: Nợ TK 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Sinh viờn: Trn Khỏnh Ly 87 Lớp: Kế toán 03-K25Vb2 Chuyên đề thực tập Tun GV hng dn:ThS Trn Trung - Ngợc lại, số trích lập năm nhỏ số d khoản dự phòng đà trích lập cuối niên độ trớc cha sử dụng hết số chênh lệch nhỏ đợc trích lập nh sau: Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi CóTK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản nợ phải thu khó đòi đợc xác định thực không đòi đợc đợc phép xóa nợ Căn vào định xóa nợ phải thu khó đòi, kế toán ghi: Nợ TK 139 ( đà lập dự phòng) Nợ TK 642 ( cha lập dự phòng) Có TK 138, 131 Đồng thời ghi Nợ TK 004 Nợ khó đòi đà xử lý Các khoản nợ phải thu khó đòi đà xử lý, doanh nghiệp phải theo dõi sổ kế toán mở cho TK 004 thời hạn tối thiểu năm tiếp tục có biện pháp thu hồi nợ - Khi thu hồi đợc khoản nợ phải thu khó đòi đà xử lý xóa sổ, kế toán ghi sổ vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đợc ghi sổ: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 Nợ khó đòi đà xử lý Vớ dụ: Tại Công ty, vào ngày 31 tháng năm 2014, kiểm tra khoản toán, kế toán phát có khoản nợ cơng ty TNHH sản xuất nhựa Việt Nhật mua hàng vào ngày hợp đồng kinh tế 15 tháng 12 năm 2013,hóa đơn GTGT số 00016011 lập vào ngày 15 tháng 12 năm 2013 có trị giá chưa thuế 40.000.000 VND, tổng giá toán 44.000.000(VND) Thời hạn tốn 01 tháng kể từ ngày cơng ty Việt Sinh viên: Trần Khánh Ly 88 Lớp: Kế toán 03-K25Vb2 Chuyên đề thực tập Tuấn GV hướng dẫn:ThS Trần Trung Nhật nhận đề nghị tốn cơng ty gửi sang Tuy nhiên tới ngày 31 tháng 09 năm 2014 cơng ty Việt Nhật chưa tốn cho Tổng công ty Như khoản nợ công ty Việt Nhật tháng, nhiên kế toán Tổng cơng ty dung dịch khoan hóa phẩm dầu khí khơng trích dự phịng nợ phải thu khó địi khoản nợ Như vậy, thực tế Cơng ty phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho khoản nợ với mức trích lập 30% trị giá khoản nợ Vậy mức dự phịng phải trích lập cho khoản nợ là:44.000.000*30%= 1.320.000(VND) Định khoản: Nợ TK 642 1.320.000 Có TK 139 1.320.000 Như vậy, Cơng ty trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi q năm 2014 ảnh hưởng tới chi phí quản lí doanh nghiệp kết kinh doanh quý năm 2014 sau: Sinh viên: Trần Khánh Ly 89 Lớp: Kế toán 03-K25Vb2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS Trần Trung Tuấn Biểu số 3-1 Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI TK 642-chi phí quản lí doanh nghiệp (Thời gian từ 01/07/2014 tới 31/09/2014) Ngay_ct So_ct Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co Số dư đầu kì Tổng số phát sinh kì 27 278 918 436 27 278 918 436 ……… ……… Số dư cuối kì …… … ………………… …… 31/09/2014 Thu TGNH Q1 1121 632 500 31/09/2014 10 Phải thu khác Q1 1388 15 151 250 31/09/2014 31 Chi phí quản lí Q1 111 20 259 265 000 31/09/2014 35 Dự phịng phải thu khó địi Q1 139 320 000 ………… … ………… …… ……… 31/09/2014 Kết chuyển xác định kết kinh doanh …… 27 278 918 436 Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập sổ Sinh viên: Trần Khánh Ly Kế toán trưởng 90 Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS Trần Trung Tuấn Biểu số 3-2 Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014) Ngay_ct So_ct Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co 329 445 123 329 445 123 Số dư đầu kì Số phát sinh kì Số dư cuối kì 31/09/2014 Thuế TNDN phải nộp 3334 31/09/2014 Kết chuyển sang TK 911 911 329 445 123 329 445 123 Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập sổ Sinh viên: Trần Khánh Ly Kế toán trưởng 91 Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS Trần Trung Tuấn Biểu số 3-3 Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI TK 911- Xác định kết hoạt động kinh doanh (Thời gian từ ngày 01/09/2014 tới ngày 31/09/2014) Ngay_ct 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 31/09/2014 So_ct 32 36 41 42 43 44 45 46 47 48 Diễn giải Số dư đầu kì Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì K/c doanh thu bán hàng Q1 K/c giá vốn hàng bán Q1 K/c chi phí bán hàngQ1 K/c chi phí quản lí doanh nghiệp Q1 K/c doanh thu hoạt động TC Q1 K/c chi phí hoạt động tài Q1 K/c thu nhập khác Q1 K/c chi phí khác Q1 K/c chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Q1 K/c lợi nhuận chưa phân phối Q1 Ps_no Ps_co 530 790 073 894 511 632 641 642 515 635 711 811 821 421 530 790 073 894 523 657 258 649 464 854 987 104 19 128 579 198 27 278 918 436 115 815 245 13 711 764 247 17 000 000 35 628 721 329 445 123 450 751 065 Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập sổ Sinh viên: Trần Khánh Ly Tk_du 92 Lớp: Kế toán 03- K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS Trần Trung Tuấn Biểu số 3-4 Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) (Trích) SỔ CÁI TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014) Ngay_ct So_ct Diễn giải Tk_du Ps_no Ps_co Số dư đầu kì Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì 31/09/2014 48 Lợi nhuận chưa phân phối 450 751 065 911 Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập sổ Sinh viên: Trần Khánh Ly K25VB2 Kế toán trưởng 93 Lớp: Kế toán 03- Chuyên đề thực tập GV hướng dn: ThS Trn Trung Tun Đối với khoản giảm trừ doanh thu: Công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu bán hàng giỳp thu hút khách hàng, tăng cờng khả tiêu thụ sản phẩm Ngoài có nguyên nhân sau: - Hình thức chiết khấu bán hàng có nhiều phơng cách khác tác dụng mặt có tác dụng mặt khác Để tăng cờng chiết khấu bán hàng có nhiều phơng cách khác nhau: - Đối với khách hàng thờng xuyên công ty giảm trị giá hợp đồng theo tỷ lệ họ ký kết với công ty hợp đồng có giá trị lớn Việc xác định giá trị hợp đồng lớn cần phải hợp lý nên áp dụng với sản phẩm độc quyền Hình thức thùc hiƯn tèt sÏ gióp cho doanh nghiƯp cã mét lợng hàng ổn định thời gian dài Vào cuối quý cuối năm công ty nên tính tổng giá trị hợp đồng khách hàng lớn để xác định xem khách hàng lớn để có hình thức u đÃi cho phù hợp - Đối với khách hàng không thờng xuyên: Nếu họ bạn hàng lâu năm công ty nên áp dụng hình thức u đÃi cho họ nh: Giảm giá theo tỷ lệ định Nếu họ bạn hàng lâu năm, lần đầu đến quan hệ với công ty nhng họ lại ký hợp đồng lớn thởng cho ngời ký hợp đồng tỷ lệ hoa hồng giảm giá bán ghi hợp ®ång Chế độ kế toán : Sinh viên: Trần Khánh Ly 70 Lớp: Kế toán 03 K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn Thông tư 200 Bộ Tài Chính có hiệu lực từ tháng 02/2015 với số sửa đổi hướng dẫn chế độ kế toán Do doanh nghiệp nên cập nhập áp dụng hướng dẫn để đảm bảo thực chế độ báo cáo nghiệp vụ theo quy định pháp luật Chứng từ kế toán: Doanh nghiệp phải chủ động xây dựng thiết kế biểu mẫu chứng từ đảm bảo rõ ràng, minh bạch đáp ứng yêu cầu Luật kế tốn KÕt ln NỊn kinh tÕ níc ta lµ nỊn kinh tế thị trờng, điều kiện nh công tác kế toán bán hàng xác định kÕt qu¶ kinh doanh cã ý nghÜa quan träng quyÕt định sống doanh nghiệp Trong kết kinh doanh mục đích cuối bán hàng Cụng ty TNHH Mt thnh viờn Tõn Khỏnh An đơn vị hạch toán độc lập sử dụng quản lý nguồn vốn cách có hiệu Với máy kế toán vận hành tốt, trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng đà góp phần không nhỏ vào thành công cụng ty đặc biệt việc tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Song để tiếp tục phát triển cụng ty cần phải tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong viết vận dụng kiến thức đà học, em đà cố gắng trình bày vấn đề công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cụng ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An, tõ m¹nh d¹n Sinh viên: Trần Khánh Ly 71 Lớp: Kế tốn 03 K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn ®Ĩ ®Ị xt mét sè ý kiÕn công tác kế toán bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn Thạc sĩ Trần Trung Tuấn anh, chị phòng kế tốn cơng ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An tận tình giúp đỡ em hồn thành viết Vì trình độ kiến thức hiểu biết cịn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy giáo hướng dẫn thầy mơn kế tốn góp ý giúp em hồn thiện rút kinh nghiệp cho việc nghiên cứu, học tập làm việc sau này./ Hà Nội, tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực Trần Khánh Ly Sinh viên: Trần Khánh Ly 72 Lớp: Kế toán 03 K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên: Trần Khánh Ly 73 Lớp: Kế toán 03 K25VB2 Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS Trần Trung Tuấn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Sinh viên: Trần Khánh Ly 74 Lớp: Kế toán 03 K25VB2