Trang 1 HÀ NỘI - 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ĐINH THỊ HẰNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG TÂN HƯNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ
BỘGIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ĐINH THỊ HẰNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂYthạc DỰNG TÂN Luận văn sĩHƯNG Kế tốn LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ĐINH THỊ HẰNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GÍA THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG TÂN HƯNG Chuyên ngành: Kế toántoán Luận văn thạc sĩ Kế Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGHIÊM VĂN LỢI HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tên là: Đinh Thị Hằng Lớp : K4KT Mã học viên: KT04005 Sau trình nghiên cứu, khảo sát Cơng ty tơi chọn lựa đề tài luận văn: “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng” Tôi xin cam đoan: - Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập - Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng - Mọi số liệu đề tài cho phép Công ty mà khảo sát ngày tháng năm 2019 Luận văn thạc HàsĩNội,Kế toán Học viên Đinh Thị Hằng LỜI CẢM ƠN Qua thời gian nghiên cứu lý luận thực tế, tơi hồn thành luận văn thạc sỹ kế tốn với đề tài “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tất thầy cô giáo giảng dạy giúp đỡ suốt khóa học đặc biệt thầy PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, tận tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ, bảo đóng góp nhiều ý kiến q báu giúp tơi hồn thiện Luận văn Trong trình thực hiện, nỗ lực trình học tập nghiên cứu, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Vì tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy để Luận văn hoàn thiện Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Luận văn thạc sĩ Kế Tác toán giả Đinh Thị Hằng i MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC HÌNH vi CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Luận văn thạc sĩ Kế toán 2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp xây lắp ảnh hưởng đến kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp xây lắp 2.1.2 Đặc điểm chi phí doanh nghiệp xây lắp 2.2 Nội dung chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 2.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 2.2.2 Khái niệm phân loại giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 10 2.2.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 12 2.3 Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp góc độ kế tốn tài 12 2.3.1 Các chuẩn mực nguyên tắc kế toán chi phối đến kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm 12 2.3.2 Phân loại chi phí sản xuất 15 2.3.3 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất 17 2.3.4 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất góc độ kế tốn tài 18 2.3.5 Đối tượng, kỳ tính giá thành phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp hồn thành 22 ii 2.3.6 Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phương thức khoán kinh doanh xây lắp 25 2.4 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp góc độ kế tốn quản trị 27 2.4.1 Phân loại chi phí sản xuất góc độ kế tốn quản trị 27 2.4.2 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp góc độ kế tốn quản trị 30 2.4.3 Các phương pháp xác định chi phí sản xuất 33 2.4.4 Xây dựng hệ thống định mức chi phí lập dự tốn chi phí sản xuất 35 2.4.5 Xác định trung tâm chi phí doanh nghiệp xây lắp 39 2.4.6 Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 39 2.4.7 Báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp xây lắp 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG TÂN HƯNG 43 3.1 Tổng quát Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 43 Luận văn thạc sĩ Kế tốn 3.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 43 3.1.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 43 3.1.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình cơng nghệ sản phẩm Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 46 3.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 47 3.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng góc độ kế tốn tài 51 3.2.1 Phân loại, đối tượng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 51 3.2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng góc độ kế tốn tài 54 3.2.3 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 65 3.3 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng góc độ kế toán quản trị 66 3.3.1 Phân loại chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 66 3.3.2 Xây dựng hệ thống định mức chi phí lập dự tốn chi phí sản xuất 67 iii 3.4 Đánh giá chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 72 3.4.1 Những ưu điểm đạt 72 3.4.2 Những bất cập 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TNHH MTV XÂY DỰNG TÂN HƯNG 77 4.1 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 77 4.1.1 Yêu cầu hoàn thiện 77 4.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 78 4.2 Nội dung hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 79 4.2.1 Hoàn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm góc độ kế tốn tài 79 4.2.2 Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Luận văn thạc sĩ Kế tốn góc độ kế toán quản trị 82 4.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 95 4.3.1 Về phía nhà nước quan chức 95 4.3.2 Đối với Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC .102 iv BHXH BHYT BHTN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp BTC CP Bộ tài Chi phí CT CPSX CP NVL CP NVLTT CP SXC CP NCTT DN DNXL HMCT Cơng trình Chi phí sản xuất Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân cơng trực tiếp Doanh nghiệp Doanh nghiệp xây lắp Hạng mục cơng trình GTSP KPCĐ MTC SP SPXL TK TSCĐ VNĐ Giá thành sản phẩm Kinh phí cơng đồn Máy thi cơng Sản phẩm Sản phẩm xây lắp Tài khoản Tài sản cố định Việt Nam Đồng Luận văn thạc sĩ Kế toán v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1:Bảng tính giá thành 66 Bảng 3.2: Phân tích chênh lệch chi phí NVLTT Quý IV/ 2018 69 Bảng 3.3: Phân tích chênh lệch CP NCTT Quý IV/2018 69 Bảng 3.4: Báo cáo chi phí sản xuất 71 Bảng 4.1: Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 83 Bảng 4.2: Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố 89 Bảng 4.3: Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục 90 Bảng 4.4: Báo cáo định phí, biến phí 91 Bảng 4.5: Báo cáo biến động chi phí NVLTT 92 Bảng 4.6: Báo cáo biến động chi phí NCTT 92 Luận văn thạc sĩ Kế toán Bảng 4.7: Báo cáo biến động CPSXC 92 vi DANH MỤC HÌNH Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 44 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức hệ thống sản xuất Công ty 46 Sơ đồ 3.3: Quy trình cơng nghệ sản phẩm Cơng ty 47 Sơ đồ 3.4: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn- tài Cơng Ty 48 Sơ đồ 3.5: Trình tự ghi sổ Nhật ký chung áp dụng kế toán máy Công ty 51 Sơ đồ 3.6: Qui trình hạch tốn CPNVLTT 55 Sơ đồ 3.7: Qui trình hạch tốn CPNCTT 58 Sơ đồ 3.8: Qui trình hạch tốn chi phí sử dụng MTC 59 Sơ đồ 3.9: Qui trình hạch tốn CPSXC 60 Luận văn thạc sĩ Kế toán Sơ đồ 4.1: Tổ chứcbộ máy kế toán quản trị doanh nghiệp 93 115 Phụ lục 14: Sổ TK 621 Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Trích: Quý IV năm 2018 NTGS 10/8 20/8 20/8 Chứng từ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … 252/VL 01/12 Xuất vật liệu cho Phạm Đức Khánh đội xây lắp 256/VL 14/12 Mua vật liệu chuyển thẳng cho đội xây lắp Đơn vị tính: Đồng Nhật ký chung Số tiền STT Số hiệu Trang dòng Nợ TKĐƯ Luận văn thạc sĩ Kế toán … 152 100.480.000 331 70.800.000 152 154 37.526.000 Có … 258/VL vật tư cho cơng trình XD trường 16/12 Xuất THCS Ninh Phúc Kết chuyển sang TK 154 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế tốn trưởng 9.256.897.000 9.256.897.000 9.256.897.000 Giám đốc (Nguồn: Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 116 Phụ lục 15: Bảng tốn tiền lương Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng Đội xây lắp số BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2018 Họ tên Phạm Thế Anh Đinh Mạnh Trường Lê Văn Tài Nguyễn Hải Long …… Tổng cộng Công nhân công ty Cơng nhân th ngồi Lương SP Chức vụ Lương cấp bậc Công Thành tiền Tổ trưởng 2.500.000 24 Kỹ sư 2.300.000 20 Phụ cấp Tổng số 6.000.000 400.000 8.900.000 5.000.000 300.000 7.600.000 Các khoản giảm trừ BHXH+ Tạm ứng Tổng YT+TN Thực lĩnh 1.500.000 934.500 2.434.500 6.465.500 798.000 798.000 6.802.000 1.334.750 6.615.250 714.000 6.086.000 11.449.75 11.449.75 140.120.25 Luận văn thạc sĩ Kế toán 25 5.750.000 200.000 7.950.000 500.000 834.750 Thợ kỹ 2.000.000 thuật Thợ nề 1.800.000 65.570.00 35.500.00 30.070.00 Người lập biểu 25 5.000.000 400 86.000.000 900.000 151.570.000 4.000.000 7.449.750 35.450.000 900.000 70.950.000 50.550.000 6.800.000 80.620.000 714.000 4.000.000 7.449.750 59.500.250 80.620.000 Kế toán trưởng (Nguồn: Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 117 Phụ lục 16: Bảng tổng hợp toàn tiền lương Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2018 Họ tên Tổ Nguyễn Văn Hiệp Tổ Phạm Thế Anh Tổ Bùi Quang Vinh …… Tổng cộng Bộ phận Đội XL số 01 Đội XL số 02 Đội XL số 02 Lương SP Lương cấp bậc Công Thành tiền 32.561.000 225 47.250.000 65.570.000 Tổng số 700.000 80.511.000 Thực lĩnh 2.300.000 3.727.500 6.027.000 74.484.000 Luận văn 900.000 thạc151.570.000 sĩ Kế4.000.000 toán 7.449.750 400 86.000.000 11.449.750 140.120.250 42.926.000 317 68.155.000 294.896.000 2.152 482.048.000 Người lập biểu Phụ cấp Các khoản giảm trừ BHXH+YT+ Tổng Tạm ứng TN 111.081.000 1.000.000 5.223.750 6.223.750 104.857.250 9.800.000 786.744.000 15.570.000 37.432.500 53.002.500 733.741.500 900.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 118 Phụ lục 17: Sổ TK 622 Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Trích Quý IV năm 2018 NTGS Chứng từ SH NT 31/12 20/NC 30/12 31/12 35/NC 30/12 31/12 Diễn giải Đơn vị: Đồng Nhật ký chung Trang STT dòng Số tiền TKĐƯ Nợ Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tính tiền lương đội XL số 01 167.890.000 Luận văn thạc sĩ Kế334tốn Tính tiền lương đội XL số 02 … Kết chuyển CPNCTT sang TK 154 Cộng phát sinh 334 154 352.640.000 1.262.439.000 1.262.439.000 1.262.439.000 Dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 119 Phụ lục 18: Sổ chi tiết TK 623 Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 (Trích) Quý IV năm 2018 Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng trình XD trường THCS Ninh Phúc Đơn vị: Đồng Chứng từ SH Diễn giải Số hiệu TKĐƯ NT Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thanh toán tiền thuê máy phục vụ CT XD trường THCS Ninh Phúc 20/12 Luận văn thạc sĩ112Kế74.853.800 toán 43/MTC … Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng Cộng phát sinh 154 207.590.754 207.590.754 207.590.754 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) ( Nguồn: Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng) 120 Phụ lục 19: Sổ TK 623 Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Trích: Quý IV năm 2018 Tên TK: Chi phí sử dụng máy thi cơng Đơn vị: Đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải Nhật ký chung Trang STT dòng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thanh toán tiền thuê máyphục vụ CT XD trường THCS Ninh 43/MTC 20/12 Phúc … Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền TKĐƯ Nợ Nợ Luận văn thạc sĩ Kế toán 20/12 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 112 74.853.800 … 154 … 633.543.960 633.543.960 633.543.960 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 121 Phụ lục 21: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2018 Đơn vị: Đồng Nơi sử dụng STT Toàn DN TK 627 TK 642 8.243.865 4.236.285 12.480.150 249.638.049 165.729.375 83.908.674 Luận văn thạc sĩ Kế toán 249.638.049 Chỉ tiêu NG Phương tiện vận tải Số KH 1.821.487.785 Máy móc 14.368.980.270 thiết bị Dụng cụ quản lý … Cộng Người lập bảng (Ký, họ tên) Cộng 12.480.150 78.648.000 3.217.845 1.687.845 1.530.000 3.217.845 … … … … … 175.661.085 89.674.959 265.336.044 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 122 Phụ lục 22: Bảng kê chứng từ BẢNG KÊ CHỨNG TỪ (Trích) Tháng 12 năm 2018 Đơn vị: Đồng Chứng từ SH Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có 1.350.000 627(8) 1111 250.000 627(8) 1111 5.500.000 627(8) 1111 NT 15/12 20/12 20/12 Thanh toán tiền vận chuyển thép CT Thanh toán tiền mua chè, nước Thanh toán tiền tiếp khách phục vụ giao dịch Luận văn thạc sĩ Kế… toán … Tổng cộng 225.180.000 (Nguồn: Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 123 Phụ lục 23: Sổ TK 627 Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 (Trích) Quý IV năm 2018 Chứng từ NTGS SH Diễn giải NT Nhật ký chung STT Trang dòng Đơn vị: Đồng Số tiền TKĐƯ Nợ 31/12 68 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất vật liệu dùng cho quản lý đội 15/12/2018 XD trường THCS Ninh Phúc … 31/12/2018 Tính chi phí dịch vụ mua ngồi T12 31/12 65 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 phục 31/12/2018 vụ thi công 214 175.661.085 31/12 75 31/12/2018 Chi phí khác tiền 1111 125.180.000 20/12 44 152 Luận văn thạc sĩ Kế toán 331 … Kết chuyển CP SXC Cộng phát sinh Có 1.325.000 … 5.342.194 154 … 985.564.890 985.564.890 985.564.890 ( Nguồn:Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 124 Phụ lục 24: Bảng tổng hợp chi phí SXC BẢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SXC Tháng 12 năm 2018 Đơn vị: Đồng STT Nội dung Số tiền Chi phí tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý tổ, đội Chi phí vật liệu phục vụ quản lý đội 70.010.000 Chi phí cơng cụ phục vụ đội thi cơng 73.809.000 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ thi cơng CT 175.661.085 Chi phí dịch vụ mua ngồi 183.550.000 257.353.895 Luận văn thạc sĩ Kế toán985.564.890 Tổng Chi phí tiền khác 225.180.000 (Nguồn: Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 125 Phụ lục 25: Sổ chi tiết TK 154 Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 (Trích) Q IV năm 2018 Đối tượng: Cơng trình XD trường THCS Ninh Phúc Đơn vị: Đồng Chứng từ SH Diễn giải NT Số hiệu TKĐƯ 58 31/12 Kết chuyển chi phí NVLTT 621 64 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT 622 68 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng 69 31/12 Kết chuyển chi phí SXC Số tiền Nợ 3.208.523.000 Có 352.640.000 207.590.754 Luận văn thạc sĩ Kế toán 70 31/12 Kết chuyển giá thành thực tế cơng trình Cộng phát sinh 623 627 273.300.115 4.042.053.869 911 4.042.053.869 4.042.053.869 (Nguồn: Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng) 126 Phụ lục 26: Sổ TK 154 Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Trích Quý IV năm 2018 Đơn vị: Đồng NTG S Chứng từ SH NT Diễn giải Nhật ký chung STT Trang dịng Số tiền TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Luận văn thạc sĩ Kế toán 31/12 58 31/12/2018 Kết chuyển CP NVLTT 67 621 10.265.590.000 31/12 64 31/12/2018 Kết chuyển CP NCTT 89 12 622 1.598.668.000 31/12 68 31/12/2018 Kết chuyển CP SDMTC 75 16 623 456.355.900 31/12 69 31/12/2018 Kết chuyển CP SXC 69 19 627 979.325.115 31/12 70 31/12/2018 Kết chuyển sang TK 911 96 26 911 Cộng phát sinh 13.299.939.015 4.042.053.869 9.257.885.146 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) 4.042.053.869 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) 127 Phụ lục 27: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: Đồng (Trích Quý IV năm 2018) Chứng từ SH NT NT ghi sổ Diễn giải Đã ghi sổ Cái STT dịng SH TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang 01/12 20/12 31/12 31/12 31/12 31/12 252/VL 256/VL 20/NC 35/NC 43/MTC 44 01/12 14/12 30/12 30/12 20/12 15/12 Xuất vật liệu cho Phạm Khánh đội xây lắp Mua vật liệu chuyển thẳng công trường v v v v v v 57 31/12 Tính chi phí vật liệu, CC dùng cho sản xuất v 31/12 68 31/12 Tính chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 12 v 65 31/12 100.480.000 622 334 622 334 623 112 627 152 627 152 153 627 133 331 627 214 80.511.000 Luận văn thạc sĩ Kế tốn … Tính tiền lương đội xây lắp số CT XD Trường THCS Ninh Phúc Tính tiền lương Tổ Phạm Thế Anh đội xây lắp số CT trường THCS Ninh Phúc Thanh toán tiền thuê MTC phục vụ CT XD trường THCS Ninh Phúc Xuất vật liệu dùng cho quản lý đội XD trường THCS Ninh Phúc 31/12 31/12 621 152 621 133 331 Trích khấu hao TSCĐtháng 12 phục vụ thi công Cộng chuyển trang sau v 100.480.000 70.800.000 7.080.000 77.880.000 80.511.000 151.570.000 151.570.000 74.853.800 74.853.800 1.325.000 1.325.000 54.356.000 25.640.000 28.716.000 5.342.194 534.219 5.876.413 175.661.085 175.661.085 722.513.298 722.513.298 128 (Nguồn: Công ty TNHH MTV Xây dựng Tân Hưng ) Luận văn thạc sĩ Kế toán 128 129 Luận văn thạc sĩ Kế toán