Khái niệm mang tính cốt lõi: Công trình là 1 sản phẩm để bán trên thị trường. Người mua chính là Chủ đầu tư, người bán sản xuất ra sản phẩm chính là nhà thầu. Tập trung vào 2 nội dung chính: Dự toán trên phương diện của Chủ đầu tư Nhà thầu. Để giải quyết được 2 nền tảng này phải hiểu rõ cái gốc của dự toán hình thành nên sản phẩm công trình. Không rõ được thì sẽ không bao giờ quản lý được.
Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự tốn KIẾN THỨC NỀN CHUN SÂU VỀ DỰ TỐN CƠNG TRÌNH XD Biên tập nội dung: K.s Phùng Văn Chinh Nguồn đào tạo: Th.s K.s Nguyễn Phú Bình Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Mục Lục KIẾN THỨC NỀN VỀ DỰ TỐN CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG PHẦN 1: VAI TRỊ CỦA DỰ TỐN 1.1 Khái niệm mang tính cốt lõi 1.2 Dự toán phương diện Chủ đầu tư (CĐT) 1.3 Dự toán phương diện Nhà thầu xây dựng 1.4 Dự toán phương diện quan quản lý nhà nước 1.5 Dự toán phương diện nhà tài trợ, tổ chức cho vay vốn 1.6 Vai trị dự tốn phương diện khác 10 1.7 Tóm lại 10 PHẦN 2: DỰ TOÁN XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH 11 2.1 Dẫn nhập 11 2.2 Vào nội dung cụ thể 11 2.2.1 Cấu thành đơn giá đầy đủ công việc xây dựng 11 2.2.2 Nội dung cấu thành đơn giá đầy đủ công việc xây dựng 12 2.2.3 Dự tốn xây dựng cơng trình (DTXDCT) 27 2.2.4 Chuyên đề Thuế VAT thành phần cấu thành Dự toán 29 2.2.5 Chuyên đề phần chiết khấu 39 Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chun sâu Dự tốn PHẦN 1: VAI TRỊ CỦA DỰ TỐN 1.1 Khái niệm mang tính cốt lõi Cơng trình sản phẩm để bán thị trường Người mua Chủ đầu tư, người bán sản xuất sản phẩm nhà thầu 1.2 Dự toán phương diện Chủ đầu tư (CĐT) CĐT dự tính số tiền mà phải bỏ mua sản phẩm cơng trình mặt tương lai (khác với sản phẩm khác thị trường như: Iphone, hàng tiêu dùng,… sản xuất xong định giá bán thị trường Cịn sản phẩm cơng trình xây dựng tương lai định giá trước thời điểm tại) Con số tính tốn sản phẩm cơng trình xây dựng thời điểm & tương lai, khơng xác 100% được, có sai lệch định Bạn thường nghe từ Dự tốn (dự tính) Các bạn thường nghe có dự tốn phát sinh q trình thi cơng Dự tốn có sai lệch định, khơng thể xác với số hình thành tương lai được, chuyện bình thường Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Một vài điểm ý sơ đồ trên: Nếu bạn ông chủ, đầu tư xây resort, khách sạn,…để đưa vào kinh doanh Số tiền bỏ đưa vào phương án kinh doanh Đó gì? Khi mang tính? Khi thu hồi vốn? phải biết số tiền bỏ tính thu hồi vốn lợi nhuận hàng năm nào, bao nhiêu? Trên sở lượng khách hàng, thị trường lượng khách để tính tốn Tóm lại: phải biết số tiền bỏ ra, khơng có Dự tốn khơng thể tính tốn Chính chi phí cho tồn dự án (ngồi chi phí xây dựng ra) Nếu CĐT khơng đủ lực th tư vấn Có dự án người ta kéo dài – 10 năm chuyện bình thường Ví dụ: nhà máy sản xuất công nghệ cao nhà máy sản xuất xi măng Kế hoạch vốn hàng năm bỏ hàng nghìn tỷ, khơng thể phân bổ cho năm được, phải có kế hoạch dài hạn dựa Tổng mức mà người ta tính Dự toán Người ta phân bổ hàng năm thực dựa dự toán tính Có tính tốn tiếp tất nhiên phải quản lý dịng chi phí Dự án Tóm lại: khơng có dự tốn khơng triển khai dự án Người làm quản lý chi phí mà khơng biết chịu chết, thứ cịn lại hình thức làm giấy làm theo số mà Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán 1.3 Dự toán phương diện Nhà thầu xây dựng Giá dự thầu nhà thầu chào để đấu thầu sản phẩm nằm giấy mà thôi, gần sát thực tế so với Dự tốn ơng CĐT dự tính ban đầu Vì ơng nhà thầu người sản xuất sản phẩm, CĐT người sản xuất sản phẩm Mà sản xuất phụ thuộc vào quan trọng, dây chuyền sản xuất nhà thầu Chính Biện pháp thi cơng (BPTC); lực cụ thể nhà thầu (nhân lực, thiết bị, máy móc, cơng nghệ thi cơng, kinh nghiệm thi cơng) để hình thành nên sản phẩm Mỗi nhà thầu có lực khác nhau, nên hình thành nên giá sản phẩm cơng trình khác Chung quy lại phía nhà thầu dự tính giấy mà thơi Nhà thầu: tơi làm sản phẩm cơng trình tiền? anh CĐT có mua hay khơng? CĐT: sở tính tốn nhà thầu theo mức độ trung bình, sản xuất sản phẩm tiền? để so sánh giá nhà thầu đưa với (kể vốn Tư nhân hay nguồn vốn Nhà nước theo quy luật này) Kiến thức là: sản phẩm, mà sản phẩm nằm tương lai, có đối tượng tính Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Thứ nhất: CĐT người mua nên tơi dự tính mặt – nhà thầu có mức độ cơng nghệ trung bình, làm sản phẩm tôi, với giá thành hợp lý, để tơi chuẩn bị số tiền đó, thương thảo với ơng nhà thầu để thực sản xuất sản phẩm cho tôi, bán cho giá thành hợp lý Thứ 2: phía nhà thầu, cụ thể dựa vào lực mình, tính tốn giá thành hợp lý nhất, tốt nhất, cạnh tranh mà có lợi nhuận cao để bán cho CĐT Một vài điểm ý sơ đồ trên: Cái quan trọng, nhiều bạn làm khơng biết cơng ty làm có doanh thu, lợi nhuận khơng? Cịn bao biện, ơng chủ, giám đốc quan tâm làm gì? Thậm chí ơng trưởng phịng quản lý chi phí nhà thầu, hỏi khơng biết? quy trách nhiệm, chuyện ơng giám đốc, biết làm hồ sơ xong nộp CĐT hết trách nhiệm Làm mức lương mức trung bình Nếu sau bạn có tư làm ơng chủ, bạn khơng biết đừng suy nghĩ đến chuyện làm ông chủ, làm thuê, làm hồ sơ Mà làm hồ sơ khơng có gọi sâu sắc nghề Bởi bạn thấy số ơng chủ mình, ơng chi tiết thứ lanh, ông thấy công trình vậy, bỏ giá nào, lời khoảng bao nhiêu? Tại biết đó, trải qua kinh nghiệm thi cơng nhiều Và biết cấu thành sản phẩm cơng trình nào? Tức là:vật liệu, nhân cơng, ca máy bỏ bao nhiêu? Bộ máy quản lý, vận hành bỏ cho cơng trình Và cuối lợi nhuận thu bao nhiêu, trừ tiền vay ngân hàng (nếu có) Đó tư ơng chủ Cái xuất phát từ kiến thức mà Vì bạn phải hướng tới tư tham mưu cho giám đốc Ví dụ: cơng trình dự thầu lỗ chết, anh dự thầu anh à,…Qua 1, lần tham mưu, vai trị mắt sếp khác Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Tức sở dự tốn, phải có cách thức tổ chức nào? Để giảm thiểu chi phí xuống Cái thu nhà thầu thu thông qua hợp đồng, giá trị tổ chức, quản lý công việc để mang tính hiệu Tức phải biết cấu thành vai trị dự tốn Nền tảng dự tốn, khơng phải là số, mà cịn cấu thành bên hao phí phải bỏ ra, dây chuyền sản xuất để sản xuất sản phẩm cơng trình nhà thầu Lúc biết tiết kiệm chỗ nào, giai đoạn nào, tiết kiệm bậy có làm làm chất lượng cơng trình mà thơi Tiết kiệm nhân vật lực chỗ phải dựa vào cấu thành dự toán biết được, vai trò quan trọng Ở số cơng ty, người ta giao khống cho ơng đội trưởng Ví dụ: cơng ty nhận 10 tỷ, người ta giao xuống cho đội trưởng công ty làm lợi nhuận 10%, ông đội trưởng làm làm, quản lý chịu trách nhiệm, phải nộp cho công ty 10% Trường hợp người đội trưởng biết để họ làm trực tiếp, cơng ty quản lý Chung quy lại phải có tảng vai trị dự tốn biết mà làm Có hợp đồng trúng thầu kéo dài năm, năm (hoặc 5, năm) Người ta phải có dự tốn hàng năm theo tiến độ dự án gói thầu Có dự tốn người ta lên kế hoạch chi phí, thực hiện, điều chỉnh theo kế hoạch đó, phù hợp với thực tế Suốt trình phải dựa vai trị dự tốn mà thực Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chun sâu Dự tốn Khơng hiểu cấu trúc giá thành đừng nghĩ đến việc hạ giá thành Ví dụ: nhiều bạn làm dự thầu, giám đốc bảo, đừng làm 10 tỷ, làm tỷ cho anh, hạ nào, tìm cách hạ bậy Hạ phải hợp lý, cơng ty có đơn giá, gọi đơn giá nội bộ, số làm chuyên nghiệp, số làm không chuyên nghiệp, mà không chuyên nghiệp dẫn đến hạ giá thành tầm bậy, hạ tầm bậy sau nhận hậu Cái sâu kinh tế nên khơng bàn đến Tóm lại: xem lại người quản lý chi phí làm vai trò hay chưa? Hay làm mức độ hồ sơ, mà biết làm hồ sơ làm vỏ, ngọn, người làm chuyên nghiệp 1.4 Dự toán phương diện quan quản lý nhà nước Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Một vài điểm ý sơ đồ trên: Các bạn thấy hàng năm có vốn dự tốn ngân sách Nhà nước chi, chi cho ĐTXD cơng trình, tức sở hạ tầng Nhà nước lớn, nhà thầu nước sống nhờ vào nhiều Tại tỷ trọng ĐTXD cơng trình vốn Nhà nước chiếm tới 70 – 80% Còn DA ĐTXD cơng trình nguồn vốn ngồi, sản lượng Thành phương diện quản lý, họ dựa sở dự toán Bạn làm UBND thành phố, Quận, Huyện Khi xây dựng ngân sách, phải có dự tốn, sở để lập kế hoạch vốn hàng năm, kế hoạch giải ngân huy động vốn Các phần không bàn nhiều, dành cho bạn làm quan quản lý nhà nước 1.5 Dự toán phương diện nhà tài trợ, tổ chức cho vay vốn Tổ chức cho vay vốn nước tổ chức phi phủ, người ta tài trợ vốn vốn ODA Ks Phùng Văn Chinh Trang Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Một vài điểm ý sơ đồ trên: Khơng có chuyện, bảo tơi cần cơng trình 100 tỷ, ơng tài trợ cho tơi 100 tỷ Để tài trợ phải hiểu vai trị dự tốn để giải trình, thuyết phục họ Ví dụ: Nhà thầu muốn ngân hàng cho vay nhà thầu biết dự toán cụ thể nào? phải đảm bảo tính số tiền tài trợ cho dự án 1.6 Vai trị dự tốn phương diện khác Trên thực tế gặp nên khơng bàn tới nhiều 1.7 Tóm lại Tập trung vào nội dung chính: Dự tốn phương diện Chủ đầu tư & Nhà thầu Để giải tảng phải hiểu rõ gốc dự tốn hình thành nên sản phẩm cơng trình Khơng rõ khơng quản lý Ks Phùng Văn Chinh Trang 10 Phụ lục CV Kiến thức chun sâu Dự tốn Qua ví dụ ta thấy quy định lâu Nhà nước đanh hiểu sai, nhà thầu có hưởng trọn vẹn lợi nhuận đâu, bị Nhà nước đánh thuế tới 25% mà Nên sau Nhà nước có ban hành quy định phải tách bạch phần lợi nhuận ra, nhiều lợi ích nhóm bên nên lâu chưa thay đổi Hoạt động kinh tế thị trường thị trường định, Nhà nước nên định hướng mặt hành lang pháp lý, không nên can thiệp vào quy chế mặt thực hiện, cuối Nhà nước lại can thiệp vào quy chế thực Ví dụ : Định mức ban hành bắt buộc áp dụng trường định, nước ngồi người ta làm thế, ơng tư vấn làm Ông Nhà nước làm ôm hết để họ phê duyệt, mà làm sinh chế xin cho để hưởng lợi Tóm lại: TNCTTT lợi nhuận mong muốn nhà thầu, lợi nhuận bị Nhà nước đánh thuế Nhưng đừng nghĩ lợi nhuận nhà thầu Khi bạn hiểu biết cách lách thuế, kiếm tiền cách hợp pháp o Thuế (VAT) (5): Hiểu phần lách luật, kiếm tiền cách hợp pháp Rất nhiều nhà thầu tù trốn thuế Hiểu chất cấu thành dự toán phân tích biến tấu nhiều thứ, từ dự toán, phát sinh, làm hợp đồng, biết bên phía CĐT, bên phía nhà thầu, họ ma mãnh gì?,… o Câu hỏi: TT09/2019/BXD ban hành, ta thấy thành phần cấu thành dự tốn có chút xáo trộn so với thành phần dự tốn mà ta vừa phân tích Vậy kiến thức ta vừa phân tích có chuẩn khơng? Cái cấu thành dự toán vừa chia sẻ kiến thức tảng gốc, không phụ thuộc vào hết Nếu bạn đóng vai trò nhà thầu, người sản xuất sản phẩm, bạn không cần phải phụ thuộc vào ông Nhà nước hay ông hết, sản phẩm bạn hợp pháp Hợp pháp đầy đủ thành phần cấu thành dự toán nêu Ks Phùng Văn Chinh Trang 25 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Quay câu hỏi trên, dự toán bao gồm thành phần cấu thành trên, dù bạn có làm cuối quy thành phần cấu thành mà thơi Cịn ơng Nhà nước có quy định tách này, di chuyển tính giá thành sản phẩm gói thầu cơng việc cụ thể, lại nhập chung vô để mời thầu, việc Cịn nhà thầu người sản xuất sản phẩm, công tác xây dựng bao gồm thành phần cấu thành Chun đề nói chi phí lán trại: o Lán trại có cơng trình có, có cơng trình khơng có o Có phương pháp tính: đưa vào cấu thành cơng việc (CP khác); tách riêng công tác Nhưng lại thành phần cơng việc mà thơi o Chi phí lán trại sản phẩm nhà thầu, sản phẩm dành cho CĐT, tức lán trại anh làm xong, cuối anh dỡ đem về, tính khấu hao thơi khơng phải hạng mục cơng trình để bán cho CĐT Tức lắp đặt tồn đó, sau tháo ra, tiếp lắp lại cơng trình khác nên không đưa vào cấu thành sản phẩm o Hồi xưa CP lán trại tính theo phần trăm, đưa vào CP khác, sau người ta quy định tính chi phí lán trại hạng mục riêng (HM chung) o Chi phí lán trại lớn, di chuyển tái sử dụng nhiều lần, nên phần tính khấu hao cho cơng trình khơng Cơng trình dùng năm, 10 năm, chia cho nhiều cơng trình, chiến lược giá nhà thầu đưa ra, giá trị không nhiều Chuyên đề việc sử dụng Định mức Đấu thầu o Có hình thức: định thầu & đấu thầu Nếu có định thầu phải theo Định mức nhà thầu, CĐT & nhà thầu chả liên quan với Cịn Đấu thầu Định mức nhà thầu Trên thực tế, nhà thầu theo Định mức Nhà nước (hay cụ thể theo CĐT) khơng phải chất Đó việc ơng bắt tay nhau, chất quy định Nhà nước Ks Phùng Văn Chinh Trang 26 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán o Quyết toán nhà thầu & CĐT theo Hợp đồng, thông qua công việc HĐ, đơn giá HĐ, khơng có theo Định mức o Định mức CĐT dùng để lập dự tốn, cịn nhà thầu theo Định mức nhà thầu CĐT thông qua chấm thầu, chấp nhận nên khơng có liên quan đến ĐM ơng CĐT Cịn việc tính sai CĐT, không phù hợp với thị trường sai CĐT, nhà thầu CĐT chấp nhận rồi, thơng qua hợp đồng khơng liên quan o Tư theo tảng gốc để giải Còn thực tế, bên bắt tay không hiểu Luật nên thành nghĩ Luật quy định Nền tảng gốc cho tất 2.2.3 Dự tốn xây dựng cơng trình (DTXDCT) DTXDCT Sum nhiều công việc (thành phần cấu thành đơn giá công tác xây dựng nhau) Quan điểm học: Các bạn có tư cũ, bạn nên bỏ hết Có tư thường cho đa số người, bạn làm, trải nghiệm, làm thấy OK, tốt bạn ln cho Đó tư hồn tồn sai, tư Thế giới khơng thay đổi, khơng có sản phẩm đời, Nokia đời Nokia, xe 67 đời đời xe 67,… Nhưng thực tế thứ thay đổi theo thời gian, tư cũ bạn nên bỏ hết Nên vào chất, đừng lấy thực tế, kinh nghiệm bạn cho đúng, chuẩn Nhiều thực tế chất khác Khi hiểu chất, người ta biến tấu nhận định được, người ta dù ban hành quy định phải dựa vào tảng gốc hết Ks Phùng Văn Chinh Trang 27 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Trở phần Dự tốn xây dựng cơng trình Dự tốn đơn giản tính giá thành cơng trình tiền? Nhiều công lớn, nghe to lớn, đủ thứ rắc rối cuối Sum nhiều cơng việc Tính cơng việc cơng việc thứ tương tự Công việc thứ khác tên cơng việc, khối lượng, đơn vị tính Cịn đơn giá cấu thành nào? Thì giống cho tất Nên đây, từ vấn đề phức tạp, bạn nên đưa đơn giản Dự toán tương tự vậy, Sum nhiều công việc đơn giản, tổng cơng việc lại hình thành nên dự toán Ks Phùng Văn Chinh Trang 28 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán 2.2.4 Chuyên đề Thuế VAT thành phần cấu thành Dự tốn Vấn đề quan trọng, thuế VAT đánh lên ai? Đó đánh vào người tiêu dùng Người tiêu dùng cuối phải nộp số tiền cho nhà nước, tức nhà nước thu Các bạn thắc mắc, người dùng có giữ hóa đơn thuế đâu mà, nghĩ sai Ai khơng lấy hóa đơn cá nhân bạn khơng lấy khơng phải họ khơng xuất Cịn họ khơng xuất có biến tấu riêng, cịn theo quy định Nhà nước, hóa đơn phải xuất cho người tiêu dùng Bởi thực tế, ví dụ: vào quán ăn, phát nhân viên khơng xuất hóa đơn, phản hồi lại với ông chủ hoàn tiền lại 100% với phần ăn Tại vậy? quy định nhà nước bán cho phải xuất hóa đơn cho người mua, bắt buộc Trừ số mặt hàng khơng xuất hóa đơn có quy định riêng Bộ tài chính, phạm trù mặt xây dựng, gần 100% bán phải xuất hóa đơn, cịn việc khơng xuất hóa đơn câu chuyện khác, câu chuyện thực tế Ví dụ: thi cơng, bạn mua cát khơng thấy hóa đơn Hoặc mua linh tinh, khối lượng q khơng có hóa đơn, thấy phiếu thu chi Nhưng thường giá khoảng 200.000VND Nhà nước bắt viết hóa đơn Đi vào giải hình trên: Cơng ty A công ty đầu tiên, bán sợi dệt vải, giá 63.000VND, có thuế VAT, bán nên xuất hóa đơn thuế Ks Phùng Văn Chinh Trang 29 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự tốn Ngun tắc: bán phải xuất thuế VAT cho người mua, quy định bắt buộc Nhà nước, không thực trái pháp luật, nói theo luật Cịn tư cá nhân nhìn nhận theo thực tế, nói sai, câu chuyện khác Trở lại hình trên, người bán, bán cho người mua phải xuất hóa đơn Ở bán 63.000VND, thuế VAT 3.000VND phải xuất hóa đơn, tức Nhà nước thu Tiếp tục đến công ty B, mua sợi vải công ty A, đầu vào mua vật tư với mục đích để đầu sản xuất vải, sau bán vải, lúc sản phẩm mét tới (m) Và mét vải 110.000VND bán cho người mua, VAT 10.000đ nhà nước thu (đây hóa đơn xuất đầu ra) Còn đầu vào, tức nguyên vật liệu mua về, có hóa đơn đầu vào, công ty A xuất cho cơng ty B, nhận hóa đơn đỏ Ví dụ: nhà thầu mua vật tư (thép, gạch, BT tươi,…) bên bán xuất cho hóa hóa đơn đỏ Khi Nhà nước thấy hóa đơn đỏ đầu vào này, Nhà nước trả lại cho ông mua vật tư số tiền (VAT) hóa đơn đỏ đó, hình số tiền trả 3.000đ Hóa đơn đỏ đầu vào phải hợp lệ, không hợp phải tù Như gọi hợp lệ? nhà thầu có lãi thơng qua hóa đơn đầu vào này? Cái phân tích rõ phần sau Ở muốn bạn ghi nhớ điều này, phân tích đầu vào, đầu nghe rắc rối nghĩ đơn giản này: Công ty B muốn sản xuất gì? Thì phải mua vật liệu đầu vào, bên bán cơng ty A xuất hóa đơn đỏ VAT đầu vào này, thuế hóa đơn đầu vào (3.000đ) Nhà nước trả lại nhiêu, thực tế Nhà nước không trả tiền mặt mà đợi đến công ty B sản xuất vải, bán ra, sau cơng ty B xuất hóa đơn đầu cho người mua, thuế VAT hóa đơn đầu (10.000đ) Nhà nước thu, Nhà nước khấu trừ lại (3.000đ) hóa đơn đầu vào nợ Vậy số tiền lại Nhà nước thực thu (7.000đ) Trừ 3.000đ báo cáo tốn thuế thay thu Tương tự cho công ty C, công ty D công ty trung gian, lấy hàng đối tác lại, tất dây chuyền Hình ví dụ thơi, thực tế có cơng ty A, cơng ty B hết, có nhiều cơng ty theo hình Sau đến cuối người mua, người tiêu dùng Ks Phùng Văn Chinh Trang 30 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự tốn Trường hợp người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn, chuyện họ, Hồ sơ kế tốn lúc có cùi, bạn nhớ hóa đơn xuất phần người mua giữ cùi, phần người bán giữ cùi để thuế vào kiểm tra hóa đơn đầu vào, đầu ra, nên không đâu hết Thành ra, đừng nói hóa đơn đầu đưa cho người tiêu dùng rồi, người tiêu dùng không nhận, nói à, đâu được, Nhà nước quản lý hóa đơn thơng qua cùi hóa đơn Bạn làm hóa đơn biết, phía sau tờ giấy đen, hóa đơn điện tử hóa đơn in có cùi giữ lại hết làm tầm bậy Vì muốn nói lại, đầu vào, đầu kiểm soát chặt quan thuế Theo hình trên, cuối tổng cộng thuế 40.000đ ơng người mua cuối chịu hết, Nhà thầu không chịu thuế này, chẳng qua thu dùm Nhà nước, khấu trừ qua lại, người tiêu dùng cuối chịu hết Nắm chất thuế bạn có tư ông chủ Đi vào thực tế kết cấu giá thành cơng trình: Nghĩ đơn giản này: đơn vị muốn sản xuất phải mua vật tư về, sau bỏ nhân cơng, thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm Từ sản phẩm đem bán cho người tiêu dùng Trong xây dựng cụ thể, nhà thầu nhà sản xuất & bán sản phẩm, hàng bán công trình xd, người mua ơng CĐT, nhà thầu phải xuất hóa đơn cho CĐT Ví dụ cơng trình giá trị mua 11 tỷ, thuế (VAT) tỷ Bản chất tỷ Nhà nước thu mất, nhà thầu lại 10 tỷ thơi Muốn sản xuất cơng trình, nhà thầu phải có phần vật tư mua về, gọi đầu vào Th nhân cơng, nhóm nhân cơng, máy móc ngồi xuất hóa đơn đầu vào Hóa đơn đầu vào bên bán xuất, tổng hết phần (VAT) phần hóa đơn đầu vào nhà nước chi trả lại, không chi trả tiền mặt Sau nhà thầu sản xuất công trình, bán cho CĐT xuất hóa đơn đầu ra, phần thuế (VAT) hóa đơn đầu bị Nhà nước thu, trừ phần nợ (VAT) hóa đơn đầu vào, hay người ta cịn gọi khấu trừ (VAT) Ks Phùng Văn Chinh Trang 31 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Bạn cần quan tâm đến đầu vào, đầu ra, khơng cần quan tâm khâu hết Nhà nước khơng quan tâm đến quy trình khâu bạn, miễn bạn có hóa đơn đầu vào hợp lệ được, sau Nhà nước trả lại cho bạn hình thức khấu trừ từ tiền thuế (VAT) đầu cơng trình bán cho CĐT Ví dụ tổng (VAT) đầu vào 400 triệu, sau cơng trình sản xuất bán cho CĐT 11 tỷ, nhà thầu xuất hóa đơn đầu với thuế (VAT) tỷ Nhà nước thực thu thuế (1 tỷ - 400 triệu = 600 triệu) Và cuối người chịu thuế (VAT) CĐT Câu hỏi: làm để nhà thầu có lãi, lách thuế chỗ nào? Nhà thầu bán sản phẩm cơng trình 11 tỷ cho CĐT, thuế VAT tỷ, Nhà nước thu Nhà thầu thực thu 10 tỷ Sau nhà thầu vào sản xuất, phần sản xuất có nhiều chi phí, gọi chung phần chi, gồm (VL, NC, M, CP khác, CP quản lý, CP ATLĐ, boa hiểm,…) Toàn chi phí có nhiều hóa đơn gọi lại hóa đơn VAT đầu vào Trong CP có CP khơng có VAT (lương quản lý, thể bảng tính lương qua hợp đồng lao động) Những quan thuế kiểm soát hết Ks Phùng Văn Chinh Trang 32 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Các bạn theo nguyên lý: nhà thầu thu chi, chênh lệch thu chi gọi lợi nhuận (ảnh trên) Cái phần lợi nhuận bị Nhà nước đánh thuế 25% Có nghĩa là, tồn phần chi nhà thầu bỏ sản xuất tỷ, thu 11 tỷ hợp đồng cố định với CĐT Vậy nhà thầu lợi nhuận tỷ, 25 % thuế tỷ 500 triệu bị Nhà nước thu Cuối lợi nhuận thực nhà thầu 1.5 tỷ Trên thực tế nhà thầu tiếc 500 triệu mà bị nhà nước thu thuế kia, ông nhà nước ăn không ngồi mà lại thu 500 triệu, lương năm trời Nếu bạn ông chủ làm cách để lách 500 triệu Tổng quan: tăng hóa đơn phần chi lên, phần thu cố định Các cách tăng phần chi lên: Có phương pháp tăng : phần khối lượng & phần đơn giá Ví dụ hóa đơn đầu vào mua Xi măng, tổng giá trị thực mua 100 triệu, ghi khống lên 150 triệu có không ? Con số 150 triệu phải giải trình nội dung : Khối lượng ; Đơn giá Bây nói phần tăng Đơn giá : o Ví dụ: mua phần vật liệu điện, giá 1m dây 20đ người ta chiết khấu đến 20%, yêu cầu ghi hóa đơn giá bìa 20đ (hoặc gần với giá bìa), cần họ chiết khấu 15% thơi Như vậy, giá hóa đơn ảo, thực tế chi trả chiết khấu so với quy định, tức bên có lợi hợp pháp o Quay trường hợp mua Xi măng, khơng có giá bìa hết, thực mua 100 triệu, ghi khống hóa đơn 150 triệu có khơng? o Lưu ý: đơn vị thuế khơng có quyền xem HS tốn cơng trình nhà thầu, họ xem Hợp đồng xem thực thu, thực chi sở hóa đơn, chứng từ Chỉ có nhà thầu tự nguyện đem HS toán, KL chi tiết cho đơn vị thuế xem, cịn ngun tắc khơng cần Ks Phùng Văn Chinh Trang 33 Phụ lục CV Kiến thức chun sâu Dự tốn o Mình phải hiểu chất phần đơn giá này, đặt hàng, yêu cầu tăng ảo lên 50%, giá trị tăng ảo 50% xuất hóa đơn đầu bị đánh thuế lợi nhuận Vì Xi măng nhập đầu vào, phải có hóa đơn đầu vào, nhà máy sản xuất 600đ/kg, bậy xuất hóa đơn bán cho thầu lên đến giá bất hợp lý 1.500đ/kg khơng cả, tùy ơng, ơng thích bán giá cao, người mua mua, chuyện họ Nhưng tăng ta nói tăng ảo hóa đơn VAT, khơng phải giá trị tăng thật, tăng khống tù, thuế có quyền truy xuất cho tất đối tượng, họ truy đến tận gốc Các bạn thường thấy nhiều đối tượng mua bán hóa đơn bị tù, tức ngồi chơi xơi nước bán hóa đơn kiếm tiền Đừng tưởng ngồi khơng bán hóa đơn ăn %, chẳng có sản xuất để bán hết, cuối truy ra, giá vậy, ông ghi khống, mà ghi khống truy vào tội trốn thuế Nhà nước, VAT truy hồi trả, người sản xuất, hóa đơn đầu vào khấu trừ, mà ông ghi mua khống lên, bị tù, cịn muốn khơng bị tù, ơng phải làm cách, nôn tiền hết để đưa hết cho ông thuế Thay lợi nhuận 500 triệu giảm xuống 100 triệu, tức tăng phần chi lên, thuế giảm xuống, lúc nghĩ lời 400 triệu (lời ghi khống phần chi lên) ông thuế truy ra, cuối phải đưa hết cho ông thuế để khỏi bị tù o Nhiều quan thuế, người ta để ý công ty làm ăn phát đạt truy thuế cơng ty Vì 100% cơng ty xây dựng trốn thuế o Còn cách để có lợi nhuận, bắt tay trực tiếp với quan thuế luôn, cách làm an tồn hợp pháp, cịn chuyện làm hóa đơn đầu vào, hợp pháp phải có giải pháp khơng phải làm khống lên lúc 50%, làm vậy, người ta truy đến tận gốc sở sản xuất biết o Nên có làm khống làm mức độ cho phép Phải trả lời cho câu hỏi: tăng đơn giá % hợp lý, liên đới với đơn vị cung ứng phía sau, nhà cung cấp nào? Hóa đơn hợp lệ hay không hợp lệ? Lợi nhuận, an tồn hay khơng trả lời câu hỏi Ở vai trò CĐT phải hiểu vấn đề trên, để biết lợi nhuận nằm đâu Ví dụ: mua hàng M&E có phần chiết khấu nói Biết để thương lượng giá tốt có lợi cho Ks Phùng Văn Chinh Trang 34 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Bây nói phần tăng Khối lượng: o Câu hỏi: mua xi măng 10 tấn, để phần chi tăng lên, anh thỏa thuận người bán, cho vật tư đầu vào mà người làm nhà dân mua khơng lấy hóa đơn, anh ghi hết vào hóa đơn cho tơi, thay 10 tấn, anh ghi 20 tấn, có khơng? o Định mức nhà thầu định mức thực tế, để quản lý nội nhà thầu Hao phí thực cơng trình bao nhiêu? Hoặc số cơng việc mà công ty thường hay làm, điểm mạnh cơng ty, người ta xây dựng định mức nội cho cơng việc này, hao phí sát với thực tế Nên lợi nhuận nhà thầu mà theo định mức nội không ổn o Bây làm đểu mà dựa vào Định mức nội (ĐM thật) ĐM thật thấp ĐM đểu để tăng phần chi lên Cơ quan thuế vào nội dung để đánh giá phần chi, chi có thật khơng? Hay chi đểu? o Chi thật có để kiểm sốt: Đơn giá (xem có ghi đểu, ghi khống hay mua hóa đơn ảo hay khơng); mặt khối lượng (cũng xem có ghi khống lên không) o Phần ta xét mặt khối lượng, bạn xoay quanh nội dung để lựa chọn Option, quan thuế, người ta đánh giá mặt ĐM Nhà nước, cịn bạn nói ĐM Nhà thầu (ĐM nhà thầu ĐM quản lý thực tế, khơng phải ĐM làm đểu nên không định việc tăng lợi nhuận cho nhà thầu Vì ĐM ta bỏ qua, khơng xét đến nữa) Còn ĐM Nhà nước, nhiều nhà thầu thi công so với ĐM Nhà nước, mà hao hụt tăng lên nhiều so với thực tế, khơng nên so với ĐM Nhà nước Ks Phùng Văn Chinh Trang 35 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán o Một lý nữa: Đơn vị kiểm soát thuế Nhà nước không biết, không xem ĐM Nhà nước đâu, ngồi người ta khơng quan tâm đến ĐM nội Nhà thầu đâu Cái người ta quan tâm ghi hóa đơn Có số trường hợp người ta xem ĐM nhà thầu chủ động giải trình thơi, tức ĐM chuẩn để ông quan quản lý thuế Nhà nước đánh giá ĐM thực nhà thầu thấp ĐM Nhà nước lấy làm Ví dụ: sản xuất dầm, thực tế có 100kg, ĐM Nhà nước tới 200kg, theo ĐM tăng lên khơng? Có thể bạn lấy để giải trình, làm cứ, viết hóa đơn tăng thêm, xảo thuật Nói việc xảo thuật cịn rộng lắm, bàn sâu thêm o Ơng thuế tập trung phía người bán, có quyền truy người bán để xuất ơng có bán thực hay khơng? Thực tế nhiều nhà thầu khơng hiểu quy trình làm việc ơng thuế, có nhiều ông mua xi măng thực tế khơng bán, xuất hóa đơn bán, tham lợi nhuận nên có nhiều nhà thầu bị bắt chuyện o Tóm lại mặt khối lượng, lấy ĐM Nhà nước để làm cứu cánh để giải thích cho phần khối lượng tăng thêm so với thực tế Thứ 2, nhà thầu lập biên Ví dụ: thi cơng làm khối lượng cơng trường vào thời điểm đó, lần? Lập biên đàng hồng vụ Người ta lập biên để mua phần khối lượng xi măng thêm về, điều hợp lý, cơng trình dùng có 10 tấn, lời, người ta lập biên bị cắp tấn, phải mua thêm bù vào chuyện bình thường (thực chất khơng mất), thực tế có nhiều nhà thầu làm điều o Trường hợp người bán có nhiều đầu ra, nghĩa khơng có riêng nhà thầu đầu họ Ví dụ họ bán đầu cho thầu nhà dân, khối lượng xi măng mua không đáng bao so với cơng trình lớn nên nhiều thầu nhà dân khơng cần lấy hóa đơn, người bán dành phần hóa đơn khơng ghi đó, ghi lại cho nhà thầu (cơng trình lớn) Chính này, thực tế phần vật tư tăng thêm khối lượng Bây nói phần tăng Nhân cơng: o Như nói tăng chi ảo lên để lợi nhuận thấp xuống, bị đánh thuế thấp theo lợi nhuận Ks Phùng Văn Chinh Trang 36 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán o Trên thực tế, đơn vị nhà thầu, cần thêm sổ nữa, gọi sổ khống, chi thực sổ riêng Phần tăng chi ảo, gần nhà thầu gian manh chỗ (kể nước ngoài) Phần chi thực, lời lãi có sếp, lãnh đạo phận kế tốn chun nghiệp bạn biết Cịn phần chi ảo liên thông thống công ty o Tăng phần chi nhân công hợp lý? o Giống vật tư, có phần tăng: Đơn giá & Khối lượng o Bây nói phần khối lượng nhân công: Cách 1: thu thập CMND làm, ơng có CMND ảo, ví dụ thuê ông, làm ảo lên 10 ơng Làm CMND để làm gì? Để có thơng tin hợp đồng kẹp vô hồ sơ Thực tế phù hợp với nhiều doanh nghiệp nhỏ, chí người ta mượn CMND sinh viên, đem ký làm HĐ khống, HĐ thuê thời vụ Tuy nhiên luật lao động, bạn lưu ý điều này, ông quản lý thuế hiểu này, quy định thuế thay đổi liên tục để khống chế chuyện làm gian, nhà thầu không hiểu, khơng cập nhật mà làm theo lối mịn bị thiệt hại sau Thêm nữa, dù anh làm có 15 ngày phải xác lập HĐ lao động bị đánh thuế TNCN cho người Nghĩa Nhà nước siết vào TNCN, TNCN có mã số thuế cá nhân, ơng phải chuyển tiền vào đàng hồng, nguồn tiền nguồn tiền đi, Ví dụ: ơng trả mức lương triệu phải bắt đầu nộp thuế, phần thuế đóng vơ tài khoản cá nhân ông Thành xảo thuật thu thập CMND chuyện cách năm trở trước, người ta siết chặt Thứ đánh vào thuế TNCN, thứ người ta yêu cầu khơng có HĐ lao động thời vụ nữa, HĐ phải trả BHXH đàng hồng, bạn đọc thêm luật lao động Cách 2: Đi mua hóa đơn, khơng thật Ơng xuất hóa đơn cho tơi, tơi trả ơng % Tất nhiên, % phải giải chuyện, so với phần thuế thu nhập ơng xuất hóa đơn cho mình, phải bù trừ được, có lãi Việc ơng bán hóa đơn cho mà khơng biết cách cuối ơng Nhà nước thu lại với số tiền làm gian đó, khơng Ks Phùng Văn Chinh Trang 37 Phụ lục CV Kiến thức chuyên sâu Dự toán Cách 3: Mua ln hóa đơn chi cục thuế, nhiều đơn vị Tức người ta mua hóa đơn đơn vị thuế ln, đơn vị thuế xuất hóa đơn ta nộp thuế trực tiếp ln Cách làm an tồn, nhớ cách khoảng 1,5 – năm 6% Việc làm có lợi an tồn việc mua hóa đơn ảo Nhà nước chấp nhận thu từ đầu luôn, sau thuế kiểm tra, nhìn thấy hóa đơn khơng để ý chuyện chấm công hay Nói việc chấm cơng, thuế ln ln truy ta có làm gian hay khơng thơng qua phần Tiến độ xây dựng, người ta xem có chỗ hở khơng, thấy hở người ta cho làm gian Cuối ơng thuế lại ăn hết phần làm gian Thường cơng ty lớn, người ta chấm cơng đàng hồng th hóa đơn nhân cơng người ta tăng phần chi lên thông qua việc mua hóa đơn o Chung quy lại thu nhà thầu cố định (CĐT trả tiền sản phẩm), nhà thầu tăng phần chi lên để để giảm phần lợi nhuận bị đánh thuế 25% xuống 100% nhà thầu Việt Nam làm gian Bây nói phần tăng CP khác: o CP khác mua giấy tờ, bút, tiền điện thoại, văn phịng phẩm,…Nhà nước khơng nắm rõ chi phí giá trị cấu thành cơng trình khơng nhiều o Nhưng có phần chi phí khác người ta hay để ý, phần chi phí tiếp khách o Ví dụ chi phí nhậu, xuất hóa đơn, công ty đem về, đưa vào cấu thành sản phẩm cơng trình hết, phải tăng phần o Hay ví dụ chi phí tiếp khác phải giải chuyện phong bao phong bì Cơng trình Nhà nước thường chi – 10% Phần trăm giải tốn nào? Đó phải đưa vào hóa đơn chứng từ hết, tiếp khách vùng cho phép thôi, tức bên Nhà nước có quy định hạn mức hết o Thêm thơng tin khối lượng sử dụng nhân công cơng trình Ví dụ: cơng trình dân dụng, nhân cơng chiếm khoảng 30 – 40% giá trị cơng trình Nếu người ta thấy vượt số bị nghi ngờ họ truy hết Ks Phùng Văn Chinh Trang 38 Phụ lục CV Kiến thức chun sâu Dự tốn Bây nói phần tăng CP quản lý: o Chính phần tiền lương cho phận quản lý o Ví dụ trường hợp cơng ty gia đình trị Người ta làm lương khống sau: cơng ty gia đình hẳn nhiên tồn anh em họ hàng gia đình, tồn phần lương chấm khống lên hết để tăng phần chi lên, giảm lợi nhuận xuống để đánh thuế 2.2.5 Chuyên đề phần chiết khấu Các bạn để ý thị trường có nhà sản xuất bán hàng trực tiếp cho bạn khơng? Đây tốn kinh tế, bạn làm cơng tác quản lý chi phí phải tìm hiểu thêm Kinh tế chuỗi cung ứng phân phối sản phẩm Nhà sản xuất không bán hàng trực tiếp cho khách hàng mà phải thơng qua nhà cung ứng Vì nhà cung ứng thúc đẩy bán hàng, nhà sản xuất không đủ nhân vật lực để thúc đẩy bán hàng được, nhiệm vụ họ tập trung vào sản xuất Cịn kênh bán họ thơng qua đại lý phân phối, cách sách chiết khấu để thúc đẩy tạo cạnh tranh kênh bán Thực tế bạn thấy nhiều đại lý sẵn sàng trích % tiền chiết khấu từ nhà sản xuất để chiết khấu lại cho nhà phân phối khác để tạo cạnh tranh thúc đẩy bán hàng Ví dụ: doanh thu 100 tỷ đại lý hưởng 10 tỷ, thay họ hưởng hết 10 tỷ đó, họ sẵn sàng chi tỷ để đưa sách cho nhà phân phối khác để thúc đẩy kênh bán, thu hút khách hàng Khi doanh thu tiếp tục tăng lên gấp 2, gấp 3, lúc họ tiếp tục hưởng lợi từ nhà sản xuất Đối với mạng lưới tốt bạn mua trực tiếp từ Đại lý Nếu bạn mua trực tiếp từ nhà sản xuất họ bán cho bạn giá gốc thơi, khơng có chiết khấu Nếu họ chiết khấu cho khách hàng trực tiếp nhà đại lý giết chế hệ thống kênh phân phối họ khơng có khách hàng để bán, mà trì hoạt động Các đại lý, kênh phân phối phía phản ứng với nhà sản xuất, họ không làm đối tác phân phối hàng cho anh thị trường cịn nhiều đối tác chiến lược khác chờ làm ăn với họ Tóm lại phải hiểu kiến thức kinh tế kênh phân phối, chuỗi cung ứng Hiểu nhà thầu biết mua hành đâu hợp lý biết cách thương thảo để có chiết khấu nhiều Ks Phùng Văn Chinh Trang 39