Dựa trên các lý thuyết về kiểm tra thuế và các nghiên cứu trước đây trên Thế giới và Việt Nam, tác giả đã kiến nghị mô hình lý thuyết gồm 10 yếu tố tác động đến công tác kiểm tra thuế tạ
TỔNG QUAN
Tính cấp thiết của đề tài
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu cho ngân sách nhà nước ở mọi quốc gia Sự hình thành và phát triển của Nhà nước gắn liền với hệ thống thuế, do đó, chính sách thuế được thiết lập dựa trên các điều kiện kinh tế - xã hội cụ thể của từng giai đoạn lịch sử.
Luận văn thạc sĩ QTKD chỉ ra rằng tình trạng trốn thuế và tránh thuế cao phần lớn do khu vực kinh tế phi chính thức còn lớn, cùng với những kẽ hở trong chính sách thuế và cơ chế quản lý thuế Điều này tạo điều kiện cho người nộp thuế lợi dụng, trong khi đạo đức của công chức ngành thuế và chế tài xử phạt chưa đủ mạnh để răn đe Ngoài ra, chi phí tuân thủ thuế cao và mức độ tham nhũng cũng góp phần vào tình trạng này, dẫn đến thất thoát nguồn thu thuế Theo Ngân hàng Thế giới, quy mô khu vực kinh tế phi chính thức chiếm từ 17,6% đến 35,7% GDP, tương ứng với mức thất thoát nguồn thu thuế từ 3,5% đến 6,1% GDP.
Thành phố Hồ Chí Minh đóng góp 30% vào nguồn thu ngân sách nhà nước, cho thấy vai trò quan trọng của địa phương này trong nền kinh tế (Minh Thư, 2015) Tuy nhiên, tình trạng trốn thuế và lách thuế diễn ra phổ biến, đặt ra thách thức cho công tác kiểm tra thuế (KTT) tại các doanh nghiệp Do đó, việc tăng cường công tác KTT là cần thiết để bảo đảm ngân sách quốc gia.
Cơ quan thuế tại 24 quận huyện Thành phố chịu trách nhiệm quản lý thuế cho các doanh nghiệp hoạt động trong khu vực của mình Do đó, hiệu quả trong công tác quản lý, đặc biệt là kiểm tra thuế, của các Chi cục đóng góp quan trọng vào hiệu quả quản lý thuế chung của Thành phố.
Chi cục thuế quận Bình Thạnh nhận thức rõ trách nhiệm của mình trong việc đảm bảo nguồn thu thuế cho Thành phố Hồ Chí Minh Lãnh đạo đơn vị luôn nỗ lực tìm kiếm giải pháp quản lý thuế hiệu quả, trong đó công tác kiểm tra thuế (KTT) được coi là hoạt động cốt lõi Để nâng cao hiệu quả công tác KTT, cần xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả này và từ đó đề xuất những giải pháp phù hợp.
Chi cục Bình Thạnh tổ chức nhiều cuộc họp chuyên môn định kỳ hàng tháng, quý và năm nhằm khắc phục những bất cập trong công tác kiểm tra, đồng thời tham khảo kinh nghiệm từ các đơn vị khác trong thành phố và cả nước để áp dụng vào thực tiễn Cách tiếp cận này giúp cải thiện hiệu quả công việc của đơn vị.
Luận văn thạc sĩ QTKD có hiệu quả trong một phạm vi nhất định nhưng thiếu tính hệ thống khoa học trong việc giải quyết vấn đề đo lường các yếu tố tác động đến công tác kiểm tra Cách tiếp cận hiện tại chưa đánh giá được những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế (KTT), dẫn đến các giải pháp chưa mang lại hiệu quả cao Qua khảo sát các nghiên cứu tại đơn vị, chưa có nghiên cứu nào xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác KTT tại Chi cục thuế Bình Thạnh Do đó, tác giả quyết định chọn đề tài "Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh – TP."
Hồ Chí Minh" để nghiên cứu trong luận văn thạc sĩ.
Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
Mục tiêu chính của nghiên cứu này là xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác Kế toán thuế (KTT) tại Chi cục Thuế Bình Thạnh, từ đó đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác KTT tại đơn vị này.
Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác KTT tại CCT Bình Thạnh
Xác định mức độ quan trọng của các yếu tố ảnh hưởng đến KTT tại CCT Bình Thạnh
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra (KTT) tại Chi cục, cần đưa ra một số hàm ý quản trị quan trọng Để đạt được mục tiêu này, các câu hỏi sau đây cần được giải đáp:
(1) Những yếu tố chính nào ảnh hưởng đến công tác KTT tại CCT Bình Thạnh –
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra tài chính (KTT) tại CCT Bình Thạnh có vai trò quan trọng khác nhau Mỗi yếu tố cần được đánh giá để xác định mức độ tác động của chúng đối với hiệu quả công việc này Việc hiểu rõ vị trí và ảnh hưởng của từng yếu tố sẽ giúp cải thiện quy trình KTT và nâng cao chất lượng công tác tại CCT Bình Thạnh.
(3) Hàm ý quản trị gì cần rút ra từ nghiên cứu này đối với công tác KTT tại CCT Bình Thạnh?
Luận văn thạc sĩ QTKD
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Nghiên cứu tập trung vào cán bộ công chức thuế đang làm việc tại CCT Bình Thạnh, những người có kinh nghiệm tối thiểu 1 năm và có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến quá trình kiểm tra thuế.
Nghiên cứu này tập trung vào việc xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế (KTT) từ góc độ hiệu quả kinh tế Hiệu quả kinh tế được thể hiện qua việc tối thiểu hóa chi phí kiểm tra, không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của đối tượng kiểm tra, và khai thác đầy đủ các khoản thu vào ngân sách nhà nước Cụ thể, hiệu quả KTT được nâng cao thông qua việc cải thiện tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp, giảm dần chi phí thực hiện KTT tại đơn vị, giảm số lượng hồ sơ vi phạm thuế hàng năm, và hỗ trợ tốt hơn cho công tác quản lý thuế chung.
Phạm vi không gian: Xét trong phạm vi CCT Bình Thạnh
Phạm vi thời gian: Nghiên cứu chủ yếu thu thập dữ liệu sơ cấp do chính tác giả thực hiện trong năm 2017.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng
Nghiên cứu định tính này sử dụng kỹ thuật thảo luận nhóm với dự kiến 5 người tham gia nhằm điều chỉnh và bổ sung thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm toán tại CCT Bình Thạnh.
Nghiên cứu định lượng được thực hiện thông qua phỏng vấn khảo sát với cán bộ công chức tại CCT Bình Thạnh, nhằm thu thập thông tin liên quan trực tiếp đến công việc của họ.
Luận văn thạc sĩ QTKD nghiên cứu ảnh hưởng của các yếu tố đến công tác kiểm tra tại Chi cục Bình Thạnh Mục tiêu nghiên cứu là xác định các yếu tố tác động và mức độ quan trọng của chúng đối với hiệu quả kiểm tra Dữ liệu được phân tích bằng phần mềm SPSS 22.
Ý nghĩa khoa học của đề tài
Đề tài điều chỉnh và bổ sung thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm toán tại CCT Bình Thạnh nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm toán Kết quả nghiên cứu không chỉ bổ sung vào kho tàng tri thức chung về kiểm toán doanh nghiệp tại Việt Nam mà còn hỗ trợ CCT Bình Thạnh nhận diện các yếu tố then chốt ảnh hưởng đến công tác này, từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp.
Kết cấu của luận văn
Nội dung nghiên cứu gồm 5 chương:
Chương 1: Tổng quan: Trong chương này sẽ trình bày nội dung về tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu, đối tượng và phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu và ý nghĩa khoa học của đề tài
Chương 2: Cơ sở lý thuyết về công tác KTT: Trong chương này sẽ trình bày các khái niệm và lý thuyết có liên quan đến hiệu quả KTT, tổng quan các nghiên cứu trước đây, các giả thuyết và mô hình nghiên cứu lý thuyết
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu: Chương này sẽ trình bày nội dung thiết kế nghiên cứu, xây dựng thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến công tác KTT tại CCT Bình Thạnh
Chương 4: Kết quả nghiên cứu: Trong chương này sẽ mô tả mẫu nghiên cứu đã thu thập dữ liệu, đánh giá độ tin cậy của thang đo Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA và phân tích hồi quy đa biến
Chương 5: Kết luận và hàm ý nghiên cứu: Trong nội dung chương sẽ trình bày những kết quả nghiên cứu chính, hàm ý của nghiên cứu, những đóng góp chỉnh của nghiên cứu, hạn chế và những gợi ý nghiên cứu tiếp theo
Luận văn thạc sĩ QTKD
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ
Các khái niệm liên quan
Theo Gaston Jeze (1934), thuế là khoản tiền không hoàn trả mà công dân đóng góp cho Nhà nước để bù đắp chi tiêu công Định nghĩa thuế cũng được củng cố bởi Makkollhell và Bruy, khi họ mô tả thuế là khoản chuyển giao bắt buộc từ cá nhân và doanh nghiệp cho Chính phủ, trong đó không có hàng hóa hay dịch vụ nào được nhận lại trực tiếp Khoản nộp này không phải là hình phạt do vi phạm pháp luật.
Theo từ điển tiếng Anh, thuế là một khoản tiền mà một người phải trả cho chính phủ để có thể trả cho các dịch vụ công
Theo định nghĩa từ điển tiếng Việt, thuế là khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân hoặc tổ chức kinh doanh phải nộp cho Nhà nước, dựa trên tài sản, thu nhập và nghề nghiệp của họ theo mức quy định.
Thuế được định nghĩa là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời hạn, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng (Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu, 2009).
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc bằng tiền hoặc hiện vật từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, theo quy định của pháp luật về mức độ và thời gian, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Quản lý thuế là quá trình mà Nhà nước áp dụng các công cụ và phương pháp phù hợp để điều chỉnh các đối tượng chịu thuế, nhằm đảm bảo chúng hoạt động theo đúng mục tiêu đã đề ra.
Theo điều 3 của Luật quản lý Thuế năm 2006 thì nội dung quản lý thuế gồm:
1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
4 Quản lý thông tin về người nộp thuế
5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
6 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
8 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
2.1.3 Khái niệm kiểm tra thuế và hiệu quả kiểm tra thuế
Khái niệm kiểm tra thuế
Kiểm tra, theo từ điển tiếng Việt, là quá trình xem xét tình hình thực tế nhằm đánh giá và nhận xét Từ góc độ pháp lý, kiểm tra được hiểu là việc xem xét thực trạng thi hành pháp luật hoặc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể để đưa ra những đánh giá và nhận xét cần thiết (Nguyễn Văn Tiến, 2013).
KTT là hoạt động kiểm tra tính trung thực và chính xác của cơ sở tính thuế mà người nộp thuế đã kê khai (Bouvier, 2005) Ngoài ra, KTT còn là quá trình mà cơ quan thuế xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra để đưa ra nhận xét và đánh giá phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của họ (Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào, 2002) Hơn nữa, KTT bao gồm việc kiểm tra hồ sơ kinh doanh và các vấn đề tài chính của người nộp thuế nhằm đảm bảo số thuế báo cáo và phải trả tuân thủ theo luật thuế và các quy định liên quan Đây là hoạt động kiểm tra bổ sung theo quy định pháp luật, được thực hiện bởi các viên chức thuế từ cơ quan thuế có thẩm quyền (Oyedokun, 2016).
Luận văn thạc sĩ QTKD
KTT, hay kiểm tra thuế, là hoạt động đánh giá và xem xét của cơ quan thuế các cấp đối với tổ chức, cá nhân nhằm đảm bảo việc thực hiện đúng pháp luật về thuế.
Khái niệm hiệu quả kiểm tra thuế
Trong lĩnh vực thuế, hiệu quả kiểm tra không chỉ được đánh giá qua giá trị tiền tệ mà còn qua việc thực hiện hiệu quả các chính sách thuế, phát huy tác dụng của từng loại thuế đối với sản xuất và đời sống xã hội, đồng thời hỗ trợ quản lý người nộp thuế Hiệu quả kiểm tra cần được xem xét từ ba góc độ: hiệu quả kinh tế, hiệu quả xã hội và hiệu quả chính trị (Nguyễn Văn Tiến, 2013).
Hiệu quả kiểm tra thuế (KTT) được hiểu là khả năng đánh giá và xem xét của cơ quan thuế đối với các cơ quan, tổ chức và cá nhân trong việc tuân thủ các quy định pháp luật về thuế.
Nghiên cứu này xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm tra thuế (KTT) từ góc độ kinh tế, với mục tiêu tối thiểu hóa chi phí kiểm tra mà không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Hiệu quả KTT được thể hiện qua việc nâng cao tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp, giảm dần chi phí thực hiện KTT, giảm số lượng hồ sơ vi phạm thuế hàng năm, và cải thiện công tác quản lý thuế chung.
Lý thuyết về kiểm tra thuế
KTT là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát và khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế Cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả nhằm phát hiện và ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế KTT không chỉ giúp phát hiện vi phạm mà còn tạo ra một hệ thống giám sát đáng tin cậy, giúp người nộp thuế nhận thức được trách nhiệm của mình trong việc tuân thủ quy định Nội dung KTT bao gồm việc chấp hành các quy định pháp luật về thuế.
Luận văn thạc sĩ QTKD về pháp luật thuế phân tích và đánh giá tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, nhằm phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các vi phạm pháp luật thuế Hoạt động kiểm tra này không chỉ giúp các tổ chức, cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với nhà nước mà còn hoàn thiện công tác quản lý thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa và bảo vệ lợi ích hợp pháp của công dân.
Sự tuân thủ thuế của người nộp thuế và hiệu quả kiểm tra thuế (KTT) có mối liên hệ chặt chẽ, với việc KTT đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo người nộp thuế tuân thủ các quy định pháp luật Nếu KTT được thực hiện hiệu quả, tỷ lệ tuân thủ thuế sẽ tăng cao và ngược lại Dưới đây sẽ trình bày một số lý thuyết liên quan đến vấn đề này.
Các nhà kinh tế nghiên cứu lý do không tuân thủ luật pháp bằng cách phát triển lý thuyết dựa trên hành vi con người, cho rằng cá nhân hành động hợp lý khi đánh giá chi phí và lợi ích Điều này có nghĩa là người trả thuế luôn tìm kiếm lợi ích từ chính phủ, ngoài số tiền thuế đã nộp Cụ thể, người nộp thuế sẵn sàng đóng góp nhiều hơn nếu họ tin rằng chính phủ thực hiện tốt vai trò của mình trong việc cung cấp cơ sở hạ tầng và an ninh Ngược lại, sự không tuân thủ có xu hướng gia tăng khi người nộp thuế cảm thấy nhà nước không hoàn thành nhiệm vụ cung cấp hàng hóa công cộng.
Nhiều nhà phân tích cho rằng mô hình kinh tế về hành vi con người quá đơn giản và không có giá trị tiên đoán trong cuộc sống hàng ngày Các nhà kinh tế và tâm lý học đều giải thích hành vi con người qua các biến số cá nhân, nhưng tâm lý học thường sử dụng những thuật ngữ phức tạp hơn để mô hình hóa hành vi này.
Luận văn thạc sĩ QTKD tế chỉ ra rằng các lý thuyết kinh tế hiện tại quá đơn giản để giải thích đầy đủ hành vi con người, đặc biệt trong những tình huống cá nhân Nhiều tác giả, như Ladi và Henry (2015), lập luận rằng việc hiểu rõ nguyên nhân dẫn đến tỷ lệ không tuân thủ cao cần vượt qua các lý thuyết kinh tế, nhằm xác định yếu tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ hoặc không tuân thủ của người nộp thuế.
2.2.3 Lý thuyết xã hội học
Các nhà xã hội học cho rằng hành vi của con người bị ảnh hưởng bởi cấu trúc của hệ thống xã hội, và hành động của họ có thể được hiểu qua các lực lượng
2.2.4 Lý thuyết về tạo dựng niềm tin
Theo Due (2003, được trích dẫn trong Mirera, 2014), các bên liên quan yêu cầu ban quản lý phải có trách nhiệm giải trình để đổi lại sự đóng góp của họ cho tổ chức Lý thuyết này cho rằng các bên liên quan mong muốn biết cách tối ưu hóa nguồn lực của họ và rằng các nhà quản trị cần phải chịu trách nhiệm và hướng đến mục tiêu chung Hơn nữa, lý thuyết nhấn mạnh rằng trách nhiệm giải trình có thể được chứng minh thông qua các báo cáo tài chính đã được kiểm toán, từ đó tạo ra cơ sở cho việc kiểm tra trách nhiệm giải trình.
Luận văn thạc sĩ QTKD
2.2.5 Lý thuyết về đạo đức thuế
Đạo đức thuế, được phát triển bởi các học giả Đức như Gunter Schmolders tại Trường tâm lý học Thuế Cologne, là nhân tố cá nhân thúc đẩy người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình Đạo đức thuế giải thích cách thức và lý do mà đạo đức của người nộp thuế ảnh hưởng đến hành vi thuế của họ Nghiên cứu cho thấy vi phạm thuế có liên quan đến đạo đức thuế, với việc người nộp thuế có xu hướng giảm vi phạm khi cộng đồng xung quanh không chấp nhận hành vi này Họ cũng có khả năng tuân thủ nghĩa vụ thuế cao hơn nếu bạn bè và người thân của họ làm như vậy Ngược lại, người nộp thuế có thể trốn thuế nếu cảm thấy rằng người khác cũng đang làm điều tương tự, cho thấy rằng sự khoan dung xã hội đối với hành vi này có thể khuyến khích vi phạm Ngoài ra, niềm tin tôn giáo cũng đóng vai trò quan trọng, khi những người có cam kết tôn giáo mạnh mẽ thường tuân thủ nghĩa vụ thuế ngay cả khi đối mặt với thuế suất cao.
2.2.6 Lý thuyết AS (The Allingham and Sandmo Theory)
Lý thuyết AS chỉ ra rằng chính phủ áp dụng các biện pháp xử phạt và kiểm tra để ngăn chặn hành vi trốn thuế Người nộp thuế có xu hướng vi phạm các luật tài chính khi họ cảm thấy chi phí cho việc trốn thuế là thấp và tin rằng hành động của họ sẽ không bị phát hiện.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Có sự tương quan ngược chiều giữa trốn thuế, xác suất phát hiện, mức độ trừng phạt và chi phí giao dịch cao liên quan đến luật thuế.
Tổng quan các nghiên cứu trước đây
Dựa trên lý thuyết KTT đã đề cập, phần tổng quan nghiên cứu sẽ tổng hợp các nghiên cứu từ khắp nơi trên thế giới và Việt Nam, nhằm xác định khoảng trống nghiên cứu Đồng thời, phần này cũng sẽ đề xuất mô hình nghiên cứu lý thuyết về hiệu quả KTT cùng với các giả thuyết liên quan trong mô hình.
2.3.1 Tình hình nghiên cứu ngoài nước
Nghiên cứu về thuế rất phổ biến toàn cầu, chủ yếu tập trung vào sự tuân thủ thuế (Andreoni et al., 1998; Kamleitner et al., 2012; Mwangi, 2014; Palil và Mustapha, 2011; Pope và Jabbar, 2008; Slemrod và Yitzhaki, 2002; Torgler, 2003) Tuy nhiên, nghiên cứu về KTT, đặc biệt là các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của KTT, vẫn chưa được khai thác nhiều.
KTT đóng vai trò quan trọng trong cơ chế tuân thủ tự nguyện, với tỷ lệ kiểm tra cao được cho là sẽ nâng cao mức độ tuân thủ thuế (Allingham và Sandmo, 1972) KTT không chỉ tác động trực tiếp đến những người nộp thuế bị kiểm tra mà còn có hiệu ứng ngăn chặn đối với những người nộp thuế không bị kiểm tra.
Nghiên cứu của Fatt và Ling (2008) về "Nhận thức của cán bộ thuế về KTT và trốn thuế" tại Malaysia đã phân tích nhận thức của cán bộ thuế về các vấn đề liên quan đến kê khai thuế và trốn thuế Nghiên cứu sử dụng phương pháp lấy mẫu để khảo sát mức độ nhận thức của người nộp thuế về nghĩa vụ của họ trong hệ thống tự đánh giá, đồng thời rút ra kinh nghiệm từ các lần kê khai thuế trước đó Kết quả nghiên cứu cũng chỉ ra các phương pháp hiệu quả nhằm ngăn ngừa tình trạng trốn thuế trong môi trường thuế của Malaysia.
Nghiên cứu về luận văn thạc sĩ QTKD cho thấy phần lớn người nộp thuế không nhận thức về chương trình quan hệ công chúng của hội đồng thu thuế nội địa Malaysia nhằm hỗ trợ tuân thủ thuế Nhiều người còn hiểu sai rằng mục tiêu của KTT là phát hiện và phạt trốn thuế Cuộc khảo sát chỉ ra rằng người nộp thuế gặp khó khăn trong việc phân biệt giữa lập kế hoạch thuế hợp pháp và trốn thuế, điều này có thể do thiếu giáo dục thuế chính thức từ cấp tiểu học đến đại học, cùng với sự không phù hợp của các chiến dịch truyền thông và tài liệu giáo dục thuế cho người không chuyên.
Một nghiên cứu năm 2011 tại Đan Mạch của Kleven và cộng sự đã phân tích thực nghiệm về tăng cường thuế, với mẫu hơn 40,000 cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân Nửa số người nộp thuế được kiểm tra kỹ lưỡng, trong khi nửa còn lại không bị kiểm tra Nghiên cứu cho thấy tỷ lệ trốn thuế gần như bằng 0 đối với thu nhập phải báo cáo bên thứ ba, nhưng cao đối với thu nhập tự báo cáo, dẫn đến tỷ lệ trốn thuế chung khiêm tốn Ngoài ra, nghiên cứu cũng chỉ ra rằng thuế suất cận biên có ảnh hưởng tích cực đến việc trốn thuế đối với thu nhập tự báo cáo, mặc dù hiệu quả này nhỏ so với việc tránh thuế hợp pháp.
Nghiên cứu trong luận văn thạc sĩ QTKD phản ứng hành vi cho thấy việc sử dụng ngẫu nhiên các biện pháp cưỡng chế, như kiểm tra trước và thư đe doạ kiểm tra, có tác động đáng kể đến thu nhập tự báo cáo nhưng không ảnh hưởng đến thu nhập được báo cáo của bên thứ ba Kết quả này có thể được giải thích bằng cách mở rộng mô hình chuẩn về trốn thuế, cho phép phân biệt giữa thu nhập được báo cáo và thu nhập được báo cáo với bên thứ ba (Kleven et al., 2011).
Nghiên cứu của Mirera (2014) về "Ảnh hưởng của KTT lên doanh thu thuế: Trường hợp nghiên cứu cơ quan thu thuế Kenya" chỉ ra rằng có mối quan hệ tích cực giữa kiểm toán thuế (KTT) và doanh thu từ thuế, với việc kiểm tra thường xuyên hơn dẫn đến thuế thu được cao hơn Nghiên cứu khuyến nghị công khai các báo cáo KTT và thiết lập quy trình chuẩn trong việc lựa chọn các công ty thực hiện KTT Tuy nhiên, nghiên cứu cũng chỉ ra một số hạn chế, bao gồm (1) bản chất dữ liệu của các báo cáo kiểm tra có thể ảnh hưởng đến kết quả một cách không lường trước, (2) không đánh giá được chất lượng kiểm tra, (3) thiếu biến kiểm soát có thể làm sai lệch diễn giải, và (4) việc sử dụng dữ liệu thứ cấp có thể giúp phát hiện mối quan hệ chính thống và nội tại giữa các biến.
Nghiên cứu của Ayalew (2014) về "Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTT" tại văn phòng quản lý doanh thu thuế ở Thành phố Bahir Dar, Ethiopia, nhằm mục đích kiểm tra các yếu tố tác động đến hiệu quả KTT thông qua phân tích thống kê Nghiên cứu sử dụng cả thống kê mô tả và suy diễn, với công cụ chính là bảng câu hỏi điều tra được thiết kế dựa trên các khái niệm nghiên cứu Tổng cộng, 333 bảng câu hỏi đã được phát đến các kiểm tra viên và người nộp thuế tại văn phòng thu.
Luận văn thạc sĩ QTKD thuế tại Thành phố Bahir Dar đã thu thập 265 bảng câu hỏi hợp lệ, sử dụng 47 biến quan sát tin cậy với giá trị tải nhân tố tốt Phân tích hồi quy được thực hiện với hiệu quả kiểm toán thuế là biến phụ thuộc, nhằm xác định sự kết hợp tuyến tính tốt nhất giữa các khái niệm nghiên cứu và giá trị dự đoán của các biến độc lập Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng năm biến độc lập được kiểm định bao gồm (1) sự hợp tác của người nộp thuế, (2) chất lượng kiểm tra, và (3) sự độc lập tổ chức.
Cơ cấu tổ chức của cơ quan thuế và sự hỗ trợ từ quản lý cấp cao là hai yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra và hiệu quả kiểm toán thuế (KTT) (Ayalew, 2014).
Nghiên cứu "Cải thiện các dịch vụ quản lý thuế như là một nhân tố của việc tuân thủ luật thuế: Trường hợp KTT" của Hauptman, Horvat và Korez-Vide (2014) chỉ ra rằng trốn thuế chủ yếu do hoạt động kinh tế ngầm và báo cáo thu nhập không đầy đủ, dẫn đến sự phân bổ không công bằng giữa những người tuân thủ và không tuân thủ luật Tình trạng này làm suy yếu đạo đức thuế và có thể gia tăng mức độ trốn thuế Vì vậy, việc giảm trốn thuế và nâng cao tuân thủ thuế là rất cần thiết Cơ quan thuế cần thu toàn bộ số thuế theo quy định và giảm khoảng cách thuế, đồng thời giảm chi phí quản lý thu thuế cho chính phủ và người nộp thuế Điều này có thể đạt được thông qua các chính sách khuyến khích tuân thủ tự nguyện, ngăn chặn ý định trốn thuế, phát hiện và chống gian lận thuế.
Luận văn thạc sĩ QTKD nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ và thu thập hiệu quả các khoản thuế đến hạn và còn thiếu Các chính sách liên kết với nhau, tạo điều kiện cho tuân thủ tự nguyện, từ đó giảm nhu cầu thực thi Chính sách thực thi hiệu quả cũng góp phần vào việc tăng cường tuân thủ tự nguyện Nhìn chung, các chính sách nhằm nâng cao tuân thủ tự nguyện sẽ giúp giảm gánh nặng hành chính, trong khi các chính sách cưỡng chế có thể tạo ra áp lực Tuy nhiên, một chính sách quản lý thuế hiệu quả cần bao gồm cả hai yếu tố này, và thách thức là tìm ra sự cân bằng giữa chúng.
Nghiên cứu "Tác động của KTT đến hình thành doanh thu thuế: dịch vụ doanh thu nội địa liên bang, kinh nghiệm của ABUJA" của Ladi và Henry (2015) đã chỉ ra rằng KTT ảnh hưởng đáng kể đến việc hình thành doanh thu thuế tại dịch vụ thu thuế nội địa liên bang Nghiên cứu này khám phá mối quan hệ giữa KTT và doanh thu thuế, sử dụng mẫu từ nhân viên của Federal Inland Revenue Service và phương pháp khảo sát qua bảng câu hỏi Kết quả cho thấy có mối quan hệ thuận chiều giữa KTT và hình thành doanh thu thuế.
Nghiên cứu "Sự liên quan giữa KTT và thanh tra thuế tại Nigeria" của Oyedokun năm 2016 chỉ ra rằng KTT và thanh tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả thu thuế của chính phủ Nigeria Các khoản thuế do người đóng thuế nộp sẽ được chuyển vào ngân sách nhà nước thông qua các hoạt động này Nghiên cứu cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc trang bị đầy đủ kiến thức về luật thuế, kế toán thuế và kỹ thuật kiểm tra cho các kiểm tra viên và thanh tra viên thuế, nhằm giúp họ thu thập chứng cứ hợp lệ trong quá trình thanh tra.
Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế quận Bình Thạnh – TP Hồ Chí Minh
Quận Bình Thạnh, nằm ở phía Đông Bắc TP Hồ Chí Minh, có vị trí chiến lược quan trọng với diện tích 2076 ha, được hình thành từ sự sáp nhập hai xã Bình Hòa và Thạnh Tây Khu vực này giáp ranh với quận 2, quận Thủ Đức và quận Gò Vấp, Phú Nhuận, đồng thời là nút giao thông quan trọng với các quốc lộ 1A, 13 và bến xe khách Miền Đông Với sông Sài Gòn bao bọc, quận có lợi thế về vận tải đường sông qua Tân Cảng và Cảng Quận Đoàn IV, cùng với hai khu du lịch nổi tiếng là Văn Thánh và Thanh Đa – Bình Quới Dân số quận năm 2014 là 464.397 người, chủ yếu là lao động, đóng góp vào sự phát triển kinh tế của thành phố Bình Thạnh được đánh giá là trung tâm kinh tế với năng lực sản xuất công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp phong phú, cùng với sự phát triển đô thị và công nghiệp hóa, hiện đại hóa, tạo điều kiện cho các ngành dịch vụ tăng trưởng bền vững Quận hiện có 20 phường.
Luận văn thạc sĩ QTKD tại các phường 1, 2, 3, 5, 6, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 19, 21, 22, 24, 25, 26, 27, 28 thuộc quận Bình Thạnh, nơi có vị trí địa lý thuận lợi và nguồn nhân lực dồi dào, là lựa chọn lý tưởng cho các doanh nghiệp đầu tư và phát triển.
Về CCT Bình Thạnh – TP Hồ Chí Minh
CCT Bình Thạnh, được thành lập theo quyết định số 38/CP ngày 25/08/1990 của Bộ Tài chính, là đơn vị trực thuộc Cục thuế TP.Hồ Chí Minh Trụ sở của CCT nằm tại 368 đường Bạch Đằng, phường 14, quận Bình Thạnh, và hoạt động dưới sự lãnh đạo của Quận ủy và UBND quận Bình Thạnh CCT Bình Thạnh có tư cách pháp nhân, sở hữu con dấu riêng và mở tài khoản tại Kho Bạc Nhà Nước.
Chức năng, nhiệm vụ CCT Bình Thạnh – TP Hồ Chí Minh
Chức năng của cơ quan thuế tại quận Bình Thạnh là tổ chức và thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí cùng các khoản thu khác của ngân sách nhà nước, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm, phân tích đánh giá công tác quản lý thuế trên địa bàn
Cơ quan thuế có trách nhiệm quản lý thuế đối với người nộp thuế trong phạm vi của CCT, bao gồm các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế và xóa nợ thuế Mục tiêu là đảm bảo người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước (NSNN).
- Quản lý thông tin NNT , xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT trên địa bàn
- Thực hiện công tác tuyên truyền hướng dẫn, giải thích chính sách thuế, hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ theo đúng qui định của pháp luật
- Kiểm tra việc kê khai, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách thuế của NNT
Luận văn thạc sĩ QTKD
- Giải quyết các tố cáo khiếu nại về thuế theo thẩm quyền
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai các tiến bộ khoa học công nghệ và phương pháp quản lý thuế hiện đại vào các hoạt động của CCT
- Thực hiện các nhiệm vụ khác được giao.
Các giả thuyết và mô hình nghiên cứu
Nghiên cứu này đề xuất các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế (KTT) tại doanh nghiệp, với biến phụ thuộc là hiệu quả của KTT Các biến độc lập bao gồm chất lượng kiểm tra, nhận thức của người nộp thuế, đặc điểm doanh nghiệp, tần suất kiểm tra, hỗ trợ quản lý từ cấp trên, tính nghiêm minh trong xử lý vi phạm thuế, chính sách pháp luật thuế, chế độ đãi ngộ cán bộ thuế, cơ sở hạ tầng phục vụ KTT và sự phối hợp của các cơ quan nhà nước liên quan.
Chất lượng kiểm toán (KTT) phụ thuộc vào khả năng của cơ quan thuế trong việc cung cấp các phát hiện và khuyến nghị hữu ích Để đạt được kết quả kiểm toán có giá trị, kiểm tra viên cần lập kế hoạch và thực hiện công việc một cách hiệu quả Sự thành công của quy trình kiểm tra dựa vào khả năng lập kế hoạch, thực hiện và truyền đạt kết quả một cách chính xác Chất lượng kiểm tra được xác định bởi đội ngũ nhân viên chuyên môn, phạm vi dịch vụ hợp lý và quy trình thực hiện hiệu quả Để đánh giá các yếu tố này, thông tin từ câu hỏi khảo sát và tài liệu liên quan đã được thu thập Các tiêu chuẩn kiểm tra chính thức cũng nhấn mạnh vai trò của kiểm tra viên nội bộ trong việc cung cấp dịch vụ thông tin bên ngoài báo cáo tài chính, yêu cầu họ thực hiện công việc một cách khách quan và phù hợp.
Luận văn thạc sĩ QTKD được chấp nhận cho hoạt động chuyên môn giúp cải thiện quản lý rủi ro và kiểm soát thông qua hoạt động kiểm tra nội bộ Việc này không chỉ đảm bảo tuân thủ yêu cầu pháp lý mà còn đánh giá các lĩnh vực có mức độ phán xét cao, ảnh hưởng đến quyết định quản lý Chất lượng công việc kiểm tra được nâng cao khi tuân thủ các tiêu chuẩn chính thức và hiệu quả trong lập kế hoạch, từ đó tăng cường hiệu quả của quy trình kiểm tra (Ayalew, 2014).
Nhân sự phù hợp trong bộ phận kiểm tra và quản lý là yếu tố then chốt cho hoạt động kiểm tra hiệu quả Để thực hiện các cuộc kiểm tra một cách đầy đủ, cần có đội ngũ chuyên nghiệp với trình độ học vấn, đào tạo và kinh nghiệm phù hợp Kiểm tra viên cần tuân thủ các yêu cầu tối thiểu về giáo dục liên tục và tiêu chuẩn chuyên môn từ các tổ chức chuyên môn liên quan.
Kế hoạch được xem là một hoạt động kiểm tra thiết yếu, bao gồm việc xây dựng chiến lược tổng thể, lập kế hoạch hàng năm và triển khai các chương trình giao nhiệm vụ kiểm tra cá nhân.
Cơ quan thuế cần xây dựng kế hoạch hoạt động hàng năm như một phần của kế hoạch chiến lược tổng thể để nâng cao hiệu quả Để đạt được điều này, người đứng đầu cơ quan thuế phải định kỳ báo cáo cho ban quản lý cấp cao về mục tiêu, quyền hạn, trách nhiệm và hiệu quả của hoạt động kiểm tra trong kế hoạch Tuy nhiên, hiện tại, việc thực hiện các báo cáo này chưa được thực hiện, và cơ quan thuế chỉ giao tiếp với quản lý cấp cao thông qua kế hoạch kiểm tra hàng năm và báo cáo về các nhiệm vụ kiểm tra cá nhân.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Thực địa và đánh giá chất lượng
Hoạt động thực địa bao gồm việc thực hiện các nhiệm vụ theo chương trình kiểm tra nhằm thu thập bằng chứng đánh giá hoạt động của người kiểm tra dựa trên các tiêu chuẩn đã xác định Công việc này cần được ghi chép nhất quán trong các giấy tờ làm việc kiểm tra Các nhà lãnh đạo nhóm kiểm tra sẽ tiến hành rà soát chất lượng các giấy tờ và báo cáo dự thảo để đảm bảo rằng công việc đã được thực hiện đúng kế hoạch và ghi chép chính xác Rà soát này nhằm đảm bảo rằng các kết luận và phát hiện có đủ bằng chứng hỗ trợ Sau khi rà soát, trưởng ban kiểm tra sẽ quyết định có cần thay đổi trước khi phát hành báo cáo cuối cùng.
Mặc dù thông tin kiểm tra diễn ra trong suốt thời gian thực địa, báo cáo kiểm tra chỉ được ban hành sau khi hoàn tất kiểm tra Kiểm tra viên tổ chức cuộc họp với người kiểm tra để thảo luận về những phát hiện và giải quyết thắc mắc trước khi công bố báo cáo cuối cùng Báo cáo KTT bao gồm thư chuyển tiếp có chữ ký của thủ trưởng, tóm tắt các phát hiện và khuyến nghị, cùng với báo cáo chính do kiểm tra viên ký, nêu rõ giới thiệu, mục tiêu, phát hiện và khuyến nghị Các báo cáo cũng làm nổi bật thành tựu của người được kiểm tra, nâng cao hình ảnh của kiểm tra viên và góp phần tích cực vào hiệu quả kiểm tra Để cải thiện mối quan hệ, kiểm tra viên nên phê bình khôn ngoan và động viên người được kiểm tra, tránh sự thiếu tham khảo chung có thể làm giảm hiệu quả theo dõi việc thực hiện các khuyến nghị.
Từ nội dung của chất lượng kiểm tra, ta có giả thuyết sau:
Luận văn thạc sĩ QTKD
H1: Chất lượng kiểm tra có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT
2.5.2 Nhận thức của người nộp thuế
Các yếu tố chính ảnh hưởng đến nhận thức công bằng bao gồm tính trung lập của thủ tục, sự trung thực của cơ quan thuế, và sự tôn trọng đối với người nộp thuế, cho dù là cá nhân hay nhóm Người nộp thuế kỳ vọng cơ quan thuế cung cấp đầy đủ thông tin về luật và quy định thuế, giúp họ hoàn thành tờ khai một cách chính xác Do đó, việc nâng cao nhận thức về luật thuế và quy định có thể góp phần tăng cường cảm nhận về sự công bằng và mức độ tuân thủ thuế.
Người nộp thuế đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kiểm tra thuế (KTT) qua hai khía cạnh chính: họ không chỉ là đối tượng nộp thuế mà còn là những người dân có thông tin hữu ích về đối tượng kiểm tra Khi người nộp thuế có trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành pháp luật tốt, họ sẽ phối hợp hiệu quả với cơ quan kiểm tra, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho công tác KTT và giảm bớt khối lượng công việc Hơn nữa, với dân trí cao, người dân sẽ tích cực tham gia vào việc đấu tranh chống lại các hành vi vi phạm pháp luật, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế, và hỗ trợ cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra.
H2: Nhận thức của người nộp thuế có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT
2.5.3 Đặc điểm của doanh nghiệp Đặc điểm doanh nghiệp được thể hiện bởi các thuộc tính như tính phức tạp của cơ cấu tổ chức doanh nghiệp; loại hình doanh nghiệp; quy mô doanh nghiệp; thời gian hoạt động của doanh nghiệp; hiệu quả hoạt động kinh doanh Một số nghiên cứu cho thấy đặc điểm của doanh nghiệp có ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, cụ thể là ảnh hưởng thuận chiều lên tuân thủ thuế (như Phan Thị Mỹ Dung and Lê Quốc Hiếu, 2015) Khi một doanh nghiệp thể hiện hành vi tuân thủ hoặc không tuân thủ sẽ có ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác KTT Theo đó, nếu
Doanh nghiệp phức tạp thường dẫn đến hiệu quả kiểm tra thấp, trong khi đó, doanh nghiệp đơn giản và tinh gọn sẽ đạt hiệu quả kiểm tra cao hơn.
H3: Đặc điểm doanh nghiệp có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT 2.5.4 Tần suất kiểm tra thuế
Nghiên cứu cho thấy rằng KTT có khả năng cải thiện thỏa thuận thuế tự nguyện bằng cách ngăn chặn chung, nhưng một số nghiên cứu khác lại chỉ ra rằng tần suất kiểm tra có thể ảnh hưởng tích cực đến việc tuân thủ quy định thuế mà không khuyến khích tác động ngăn chặn Hiệu quả biên của KTT đã giảm và không còn hiệu quả trong việc thúc đẩy ngăn chặn như trước đây Việc thực hiện KTT định kỳ và khách quan sẽ nâng cao hiệu quả, trong khi thiếu kiểm tra giám sát có thể dẫn đến giảm tuân thủ thuế của doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả KTT.
H4: Tần suất KTT có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT
2.5.5 Hỗ trợ quản lý của cấp trên
Nghiên cứu gần đây chỉ ra rằng sự hỗ trợ từ ban lãnh đạo đối với kiểm toán nội bộ đóng vai trò quyết định trong việc nâng cao hiệu quả của hoạt động này (Schwartz et al.).
Tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các phòng KTT, giúp họ có đủ nguồn lực để tuyển dụng và đào tạo công chức chất lượng cao Các phòng KTT xem mình là một phần thiết yếu trong đội ngũ quản lý, có khả năng ảnh hưởng đến quyết định và duy trì sự khách quan, toàn vẹn trong công việc Họ cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của sự hỗ trợ từ quản lý cấp cao để đảm bảo hiệu quả trong vai trò của mình (Ayalew, 2014).
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Thiết kế nghiên cứu
Thiết kế nghiên cứu là một kế hoạch chi tiết xác định các phương pháp thu thập thông tin, công cụ xử lý và phân tích dữ liệu để kiểm chứng giả thuyết Nó bao gồm các yếu tố chính như phương pháp chọn mẫu, phương pháp thu thập dữ liệu và phương pháp phân tích dữ liệu (Đinh Phi Hổ, 2014).
Nghiên cứu định tính này nhằm mục đích khám phá, điều chỉnh và bổ sung thang đo các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm toán tài chính tại CCT Bình Thạnh.
Nghiên cứu này áp dụng phương pháp định tính thông qua thảo luận nhóm với 05 người tham gia có ít nhất ba năm kinh nghiệm làm việc tại CCT Bình Thạnh Tác giả đã chuẩn bị dàn bài thảo luận bao gồm hai phần chính: phần giới thiệu và phần thảo luận Phần giới thiệu nhằm mục đích trình bày nội dung và tạo không khí thân thiện, đóng vai trò quan trọng trong thành công của nghiên cứu Phần thảo luận bao gồm các câu hỏi gợi ý và hướng dẫn, giúp thu thập dữ liệu liên quan đến công tác KTT tại CCT Bình Thạnh Các câu hỏi mở trong nghiên cứu này không chỉ dẫn dắt thảo luận mà còn kết nối với các câu hỏi sâu hơn, nhằm phục vụ cho việc quan sát và phân tích hiệu quả (chi tiết có trong phụ lục 1).
Luận văn thạc sĩ QTKD
Mục đích của nghiên cứu định lượng là kiểm định thang đo và mô hình nghiên cứu lý thuyết Nghiên cứu này được thực hiện qua phỏng vấn trực tiếp với cán bộ thuế tại CCT Bình Thạnh, dựa trên bảng câu hỏi đã chuẩn bị sẵn.
Bảng câu hỏi trong nghiên cứu này bao gồm các câu hỏi chi tiết, chủ yếu là câu hỏi đóng với các mức độ trả lời rõ ràng Nó được chia thành hai phần: nội dung câu hỏi và thông tin cá nhân Dữ liệu được thu thập từ tất cả các đội trong CCT Bình Thạnh nhằm đánh giá toàn diện công tác KTT tại đây Phần mềm SPSS 22 được sử dụng để xử lý dữ liệu trong nghiên cứu định lượng.
Quy trình nghiên cứu của luận văn tác giả được thực hiện theo quy trình sau:
Nguồn: Quy trình do tác giả đề xuất
Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu của luận văn
Cơ sở lý thuyết Thang đo nháp Định tính Định lượng
Kiểm tra tương quan biến tổng – Kiểm tra
Kiểm tra trọng số EFA, nhân tố và phương sai trích
Kiểm định tương quan là quá trình đánh giá mối liên hệ giữa các biến trong nghiên cứu Kiểm tra độ thích hợp của mô hình giúp xác định xem mô hình có phù hợp với dữ liệu hay không Kiểm định hệ số hồi quy cho phép đánh giá mức độ ảnh hưởng của các biến độc lập đến biến phụ thuộc Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến nhằm phát hiện sự tương quan cao giữa các biến độc lập, có thể ảnh hưởng đến tính chính xác của mô hình Cuối cùng, kiểm định hiện tượng phương sai của các phần dư thay đổi giúp xác định xem phương sai của các phần dư có ổn định hay không, từ đó cải thiện độ tin cậy của mô hình.
Vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bước đầu tiên trong nghiên cứu là khảo sát tài liệu và các nghiên cứu trước đó, cả trong nước và quốc tế, đồng thời xem xét thực tế của đơn vị nghiên cứu Từ đó, tác giả đề xuất vấn đề nghiên cứu và xác định mục tiêu cụ thể Khi đạt được mục tiêu này, vấn đề nghiên cứu sẽ được giải quyết.
Bước 2: Tác giả lựa chọn các lý thuyết nền tảng phù hợp với vấn đề và mục tiêu nghiên cứu, đồng thời khảo sát các nghiên cứu trước đây đã được thực hiện cả ở Thế giới và Việt Nam để đảm bảo đạt được mục tiêu nghiên cứu một cách hiệu quả.
Nghiên cứu này đề xuất một mô hình lý thuyết và hệ thống thang đo nháp cho các thành phần trong mô hình nghiên cứu đã được xác định.
Bước 3: Do sự khác biệt về bối cảnh nghiên cứu và đặc điểm con người ở từng khu vực, tổ chức có thể có sự khác nhau Vì vậy, thang đo nháp khó có thể phản ánh chính xác các khái niệm trong mô hình lý thuyết đề xuất Nghiên cứu sẽ tiến hành nghiên cứu định tính thông qua phương pháp thảo luận nhóm để điều chỉnh thang đo phù hợp với thực tế tại không gian nghiên cứu Sau khi điều chỉnh, nghiên cứu sẽ xây dựng mô hình nghiên cứu và thang đo chính thức Dựa trên thang đo chính thức, bước này sẽ thiết kế bảng câu hỏi để thực hiện nghiên cứu định lượng ở bước tiếp theo.
Bước 4: Tác giả tiến hành khảo sát Cán bộ thuế tại CCT Bình Thạnh dựa trên bảng câu hỏi đã thiết kế sẵn Dữ liệu thu thập được sẽ được mã hóa và làm sạch bằng phần mềm SPSS để chuẩn bị cho các bước phân tích tiếp theo.
Bước 5: Sau khi dữ liệu được làm sạch, trong bước này sẽ phân tích hệ số
Cronbach alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA như kiểm tra trọng số EFA, nhân tố và phương sai trích
Bước 6 bao gồm việc kiểm định tương quan để đánh giá mối liên hệ giữa các biến, kiểm tra độ thích hợp của mô hình nhằm xác định tính chính xác của dự đoán, và kiểm định hệ số hồi quy để xem xét sự ảnh hưởng của các biến độc lập Ngoài ra, cần kiểm tra hiện tượng đa cộng tuyến để phát hiện sự tương quan cao giữa các biến độc lập, cũng như kiểm định hiện tượng phương sai của các phần dư thay đổi để đảm bảo tính ổn định của mô hình.
Các nghiên cứu định tính được thực hiện với một nhóm nhỏ các đối tượng
Luận văn thạc sĩ QTKD cần được thiết kế phù hợp với vấn đề và mục tiêu nghiên cứu Trong nghiên cứu định tính của luận văn này, mẫu được chọn là n=5.
Nghiên cứu định lượng sử dụng phương pháp chọn mẫu phân tầng không theo tỷ lệ, trong đó số đối tượng khảo sát không tỷ lệ với kích thước tổng thể mà được chọn ngẫu nhiên trong từng nhóm Phương pháp này thuộc loại chọn mẫu xác suất, mang lại hiệu quả thống kê cao nhất Tác giả lựa chọn phương pháp này do có khung chọn mẫu đầy đủ, bao gồm danh sách họ tên, ngày sinh, địa chỉ, phòng ban làm việc, điện thoại và Email của cán bộ thuế tại CCT Bình Thạnh, cùng với khả năng tiếp cận dễ dàng, từ đó nâng cao hiệu quả thống kê.
3.1.5 Thiết kế bảng câu hỏi
Công cụ thu thập dữ liệu nghiên cứu chủ yếu là bảng câu hỏi, bao gồm hai loại: dàn bài hướng dẫn thảo luận nhóm cho nghiên cứu định tính và bảng câu hỏi chi tiết cho nghiên cứu định lượng Bài viết này sẽ tập trung vào cách thiết kế bảng câu hỏi chi tiết trong nghiên cứu định lượng.
Xây dựng thang đo
Xây dựng thang đo là quá trình thiết kế và đánh giá các biến quan sát nhằm đo lường khái niệm nghiên cứu cần khảo sát (Nguyễn Đình Thọ, 2013).
Luận văn thạc sĩ QTKD
3.2.1 Phương pháp xây dựng thang đo
Trong nghiên cứu này, tác giả đề xuất quy trình xây dựng thang đo như sau:
(Nguồn: Đề xuất của tác giả) Hình 3.2: Quy trình xây dựng thang đo
Dựa trên việc tra cứu lý thuyết và khảo sát các nghiên cứu trước đây tại Việt Nam và trên thế giới, tác giả đã đề xuất một mô hình nghiên cứu gồm 10 khái niệm nghiên cứu độc lập và một khái niệm nghiên cứu phụ thuộc Thang đo nháp ban đầu được tổng hợp từ các nghiên cứu trước đó và được trình bày trong bảng dưới đây.
Bảng 3.1: Thang đo nháp đầu của các khái niệm nghiên cứu
Thang đo STT Biến quan sát Nguồn tham khảo
Chuyên môn nhân viên (có trình độ học vấn, đào tạo bài bản, kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn phù hợp)
Lập kế hoạch (chuẩn bị kế hoạch chiến lược, kế hoạch hàng năm và các chương trình giao nhiệm vụ kiểm tra cá nhân)
Truyền thông kiểm tra (trao đổi đầy đủ, rõ ràng các vấn đề giữa người kiểm tra và người được kiểm tra)
Nhận thức của người nộp thuế
1 Doanh nghiệp nhận thức được tính công bằng đối với nghĩa vụ thuế Phan Thị
Mỹ Dung and Lê Quốc Hiếu, 2015; Đặng Hồng Kỳ,
2 Doanh nghiệp ủng hộ các biện pháp xử lý vi phạm thuế của cơ quan thuế
3 Kiến thức về thuế của doanh nghiệp
4 Doanh nghiệp nhận thức được tính công bằng đối
Luận văn thạc sĩ QTKD
Thang đo STT Biến quan sát Nguồn tham khảo với mức thuế phải chịu 2013;
Doanh nghiệp hỗ trợ cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra Đặc điểm của doanh nghiệp
1 Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp Phan Thị
Mỹ Dung and Lê Quốc Hiếu,
4 Thời gian hoạt động của doanh nghiệp
5 Hiệu quả hoạt động kinh doanh
1 Hoạt động KTT được thực hiện định kỳ
2 Hành vi KTT của cơ quan thuế mang tính khách quan
3 Tăng tần suất KTT sẽ chống gian lận thuế
4 Tăng cường hoạt động KTT ngoài kế hoạch
Hỗ trợ quản lý của cấp trên
1 Cấp trên hỗ trợ nguồn nhân lực đầy đủ cả về chất lượng và số lượng cho công tác kiểm tra
2 Cơ sở vật chất phục vụ cho kiểm tra được cấp trên quan tâm
3 Cấp trên hỗ trợ cấp dưới trong những trường hợp khó khăn
4 Ủng hộ sự thay đổi về cách thức làm việc mới của cấp dưới
Tính nghiêm minh trong xử lý vi phạm thuế
1 Xử lý vi phạm về thuế không bị giới hạn đối tượng Đặng Hồng
Xử lý vi phạm về thuế nhanh chóng, kịp thời, công khai, minh bạch, khách quan, đúng thẩm quyền theo quy định pháp luật
3 Hình phạt xử lý vi phạm thuế hiện nay đủ tính răn đe người vi phạm
4 Hậu quả vi phạm pháp luật thuế được khắc phục đúng quy định pháp luật
5 Xử lý vi phạm thuế luôn có chứng cứ rõ ràng
Chính sách pháp luật thuế
1 Sự ổn định trong chính sách pháp luật thuế Đặng Hồng
2 Còn kẻ hở trong chính sách pháp luật thuế
3 Chính sách pháp luật thuế phù hợp với thực tế kinh doanh
4 Chính sách pháp luật thuế được công khai minh bạch
Chế độ đãi ngộ cán bộ
1 Chế độ đãi ngộ đối với cán bộ thuế Đặng Hồng
2 Thu nhập đủ trang trải và tích lũy cho cuộc sống
3 Mức độ đãi ngộ hiện nay phù hợp với khối lượng
Luận văn thạc sĩ QTKD
Thang đo STT Biến quan sát Nguồn tham khảo thuế công việc
4 Mức độ đãi ngộ phù hợp với năng lực bản thân
5 Mức độ đãi ngộ giúp an tâm làm việc
Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT
1 Hệ thống thông tin trong đơn vị được cập nhật kịp thời chính xác Đặng Hồng
2 Hệ thống thông tin giúp truy cập thuận tiện và hiệu quả phù hợp với quy trình quản lý thuế
3 Hồ sơ lưu trữ dữ liệu đầy đủ và dễ tìm kiếm
4 Cơ sở vật chất đầy đủ, tiện nghi giúp việc kiểm tra thuận lợi
5 Không gian và vị trí làm việc phù hợp
Sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan
1 Phối hợp với cơ quan điều tra Đặng Hồng
2 Phối hợp với tòa án
3 Phối hợp với cơ quan tài chính, thị trường
1 Công tác KTT nâng cao tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp Đặng Hồng
2 Chi phí tiến hành công tác KTT năm sau thấp hơn năm trước
3 Lượng hồ sơ phát hiện vi phạm thuế của doanh nghiệp giảm hàng năm
4 KTT đang hỗ trợ cho công tác quản lý thuế chung tốt hơn
3.2.2 Nghiên cứu định tính khám phá, điều chỉnh, bổ sung thang đo Để điều chỉnh thang đo cho phù hợp với môi trường tại CCT Bình Thạnh, tác giả thực hiện thảo luận nhóm với 05 Cán bộ thuế tại CCT Bình Thạnh để khám phá những điểm khác biệt nhằm bổ sung vào thang đo này Sau khi điều chỉnh dựa trên kết quả thảo luận nhóm, tác giả thu được thang đo chính thức để triển khai khảo sát trong nghiên cứu định lượng Dưới đây sẽ trình bày kết quả điều chỉnh thành phần thang đo sau khi thảo luận nhóm:
Thang đo Chất lượng kiểm tra
Trong thang đo nháp, thang đo Chất lượng kiểm tra bao gồm bốn biến quan sát Sau khi thảo luận nhóm, số lượng biến quan sát vẫn được giữ nguyên.
Luận văn thạc sĩ QTKD bốn, nhưng câu từ của biến quan sát được điều chỉnh lại cho phù hợp với bối cảnh nghiên cứu là CCT Bình Thạnh
Bảng 3.2: Thang đo Chất lượng kiểm tra sau khi điều chỉnh
Thang đo trước điều chỉnh Thang đo sau điều chỉnh
Chuyên môn nhân viên (có trình độ học vấn, đào tạo bài bản, kinh nghiệm, có trình độ chuyên môn phù hợp)
Cán bộ KTT có trình độ học vấn, đào tạo bài bản, kinh nghiệm và chuyên môn phù hợp để thực hiện công việc
Lập kế hoạch (chuẩn bị kế hoạch chiến lược, kế hoạch hàng năm và các chương trình giao nhiệm vụ kiểm tra cá nhân)
Công tác lập kế hoạch KTT của cơ quan được chuẩn bị tốt
Thực địa và đánh giá chất lượng là quá trình quan trọng, trong đó người kiểm tra thực hiện các nhiệm vụ được giao và lãnh đạo nhóm rà soát chất lượng nhằm
Công tác đánh giá chất lượng KTT được thực hiện khoa học
Truyền thông kiểm tra (trao đổi đầy đủ, rõ ràng các vấn đề giữa người kiểm tra và người được kiểm tra)
Công tác truyền thông giữa người kiểm tra và người bị KTT đầy đủ và rõ ràng
Thang đo Nhận thức của người nộp thuế
Trong thang đo Nhận thức của người nộp thuế, có năm biến quan sát quan trọng Qua thảo luận nhóm, hai yếu tố nổi bật được xác định là "Doanh nghiệp nhận thức được tính công bằng đối với nghĩa vụ thuế" và một yếu tố khác cũng có ảnh hưởng đáng kể đến nhận thức này.
Doanh nghiệp nhận thức được tính công bằng của nghĩa vụ thuế và mức thuế phải nộp, trong khi các biến quan sát khác vẫn được giữ nguyên với một số điều chỉnh về câu từ Sau khi thảo luận, thang đo đã được rút gọn còn bốn biến quan sát, phù hợp với bối cảnh nghiên cứu tại CCT Bình Thạnh.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bảng 3.3: Thang đo Nhận thức của người nộp thuế sau điều chỉnh
Thang đo trước điều chỉnh Thang đo sau điều chỉnh
Doanh nghiệp cần nhận thức rõ về tính công bằng liên quan đến nghĩa vụ thuế của mình, bao gồm cả mức thuế phải nộp Việc hiểu đúng về nghĩa vụ thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn góp phần xây dựng môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng.
Doanh nghiệp ủng hộ các biện pháp xử lý vi phạm thuế của cơ quan thuế
Doanh nghiệp cần nâng cao kiến thức về thuế để hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình Việc này giúp họ nhận thức được tính công bằng trong việc xác định mức thuế phải chịu, từ đó đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa chi phí thuế.
Gộp lại với ý thứ nhất
Doanh nghiệp hỗ trợ cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra Doanh nghiệp chủ động hỗ trợ Chi cục thuế trong quá trình kiểm tra
Thang đo Đặc điểm của doanh nghiệp
Trong thang đo nháp, thành phần Đặc điểm của doanh nghiệp bao gồm năm biến quan sát Sau khi thảo luận nhóm, số biến quan sát đã được rút gọn xuống còn ba và một số biến đã được điều chỉnh câu từ cho phù hợp với bối cảnh nghiên cứu tại CCT Bình Thạnh.
Bảng 3.4: Thang đo Đặc điểm của doanh nghiệp sau khi điều chỉnh
Thang đo trước điều chỉnh Thang đo sau điều chỉnh
Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp Bỏ
Loại hình doanh nghiệp Bỏ
Quy mô doanh nghiệp nhỏ giúp đơn giản hóa công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp có lịch sử hoạt động lâu dài sẽ gặp thuận lợi hơn trong việc kiểm tra thuế Hiệu quả hoạt động kinh doanh cao cũng góp phần làm cho công tác kiểm tra thuế trở nên dễ dàng hơn.
Thang đo Tần suất KTT
Trong thang đo nháp, thang đo Tần suất KTT bao gồm bốn biến quan sát Qua quá trình thảo luận nhóm, số lượng biến quan sát vẫn được giữ nguyên, nhưng câu từ trong các biến quan sát đã được điều chỉnh để phù hợp với bối cảnh nghiên cứu tại CCT Bình Thạnh.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bảng 3.5: Thang đo Tần suất KTT sau khi điều chỉnh
Thang đo trước điều chỉnh Thang đo sau điều chỉnh
Hoạt động KTT được thực hiện định kỳ Công tác KTT được Chi cục thực hiện định kỳ Hành vi KTT của cơ quan thuế mang tính khách quan
Hành vi KTT của Chi cục có tính khách quan
Tăng tần suất KTT sẽ chống gian lận thuế
Tăng tần suất KTT sẽ chống gian lận thuế trên địa bàn
Tăng cường hoạt động KTT ngoài kế hoạch Chi cục tăng cường hoạt động KTT ngoài kế hoạch sẽ tăng hiệu quả kiểm tra
Thang đo Hỗ trợ quản lý của cấp trên
Trong thang đo Hỗ trợ quản lý của cấp trên, ban đầu có bốn biến quan sát Tuy nhiên, sau khi thảo luận nhóm, một biến đã được loại bỏ, và cuối cùng chỉ còn lại ba biến quan sát phù hợp với bối cảnh nghiên cứu tại CCT Bình Thạnh.
Bảng 3.6: Thang đo Hỗ trợ quản lý của cấp trên sau khi điều chỉnh
Thang đo trước điều chỉnh Thang đo sau điều chỉnh
Cấp trên hỗ trợ nguồn nhân lực đầy đủ cả về chất lượng và số lượng cho công tác kiểm tra
Cơ sở vật chất phục vụ cho kiểm tra được cấp trên quan tâm
Cấp trên hỗ trợ cấp dưới trong những trường hợp khó khăn Không thay đổi Ủng hộ sự thay đổi về cách thức làm việc mới của cấp dưới
Thang đo Tính nghiêm minh trong xử lý vi phạm thuế
Trong thang đo Tính nghiêm minh trong xử lý vi phạm thuế, ban đầu có năm biến quan sát Sau khi thảo luận nhóm, hai biến đã được loại bỏ, và cuối cùng chỉ còn lại ba biến quan sát Biến giữa cũng được điều chỉnh để phù hợp với bối cảnh nghiên cứu tại CCT Bình Thạnh.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bảng 3.7: Thang đo Tính nghiêm minh trong xử lý vi phạm thuế sau khi điều chỉnh
Thang đo trước điều chỉnh Thang đo sau điều chỉnh
Xử lý vi phạm về thuế không bị giới hạn đối tượng Bỏ
Xử lý vi phạm về thuế nhanh chóng, kịp thời, công khai, minh bach, khách quan, đúng thẩm quyền theo quy định pháp luật
Công tác xử lý vi phạm thuế nhanh chóng, kịp thời, công khai, minh bạch, khách quan, đúng thẩm quyền theo quy định pháp luật
Hình phạt xử lý vi phạm thuế hiện nay đủ tính răn đe người vi phạm Không thay đổi
Hậu quả vi phạm pháp luật thuế được khắc phục đúng quy định pháp luật
Xử lý vi phạm thuế luôn có chứng cứ rõ ràng
Cơ quan xử lý vi phạm thuế luôn có chứng cứ rõ ràng
Thang đo Chính sách pháp luật thuế
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
Mô tả mẫu
Nghiên cứu sử dụng phương pháp chọn mẫu phân tầng không theo tỷ lệ với kích thước mẫu n 0, đảm bảo độ tin cậy cao Từ 200 bảng câu hỏi phát ra, toàn bộ đã được thu hồi, nhờ vào tính chất làm việc tập trung và sự quen biết giữa cán bộ thuế, điều này hỗ trợ tốt cho nghiên cứu Tiêu chí lựa chọn câu hỏi là không để trống nội dung nào, và phiếu khảo sát sau khi thu về được làm sạch bằng phần mềm SPSS 22.
Trong phần này sẽ trình bày đặc điểm mẫu thu thập
Giá trị các biến quan sát trong thang đo
Bảng 4.1: Bảng mô tả các biến quan sát trong thang đo
Biến quan sát Minimum Maximum Mean Std Deviation
Trung bình thang đo CQ 1,00 5,00 3,47 1,143
Trung bình thang đo TA 1,00 5,00 2,83 1,158
Trung bình thang đo BC 1,00 5,00 3,30 1,24
Luận văn thạc sĩ QTKD
Biến quan sát Minimum Maximum Mean Std Deviation
Trung bình thang đo CF 1,00 5,00 2,78 1,292
Trung bình thang đo SS 1,00 5,00 3,54 1,116
Trung bình thang đo SC 1,00 5,00 3,02 1,196
Trung bình thang đo LP 1,00 5,00 3,05 1,190
Trung bình thang đo PT 1,00 5,00 3,15 1,245
Trung bình thang đo CI 1,00 5,00 3,71 1,102
Trung bình thang đo RC 1,00 5,00 3,59 1,08
Trung bình thang đo CE 1,00 5,00 3,65 1,066
Giá trị của các biến dao động từ 1 đến 5, thể hiện mức độ đồng ý từ hoàn toàn không đồng ý đến hoàn toàn đồng ý Hầu hết các khái niệm có giá trị trung bình các mức trả lời lớn hơn 3.0, ngoại trừ thang đo CF và TA.
Trong luận văn thạc sĩ QTKD, độ lệch chuẩn của các biến quan sát cho thấy sự tương đồng giữa các khái niệm, với mức độ chênh lệch không đáng kể Điều này chỉ ra rằng các biến quan sát trong các khái niệm này có sự hội tụ cao, phản ánh tính nhất quán trong nghiên cứu.
Giới tính và nhóm tuổi
Trong tổng 200 người được khảo sát thì giới tính Nam là 105 chiếm 52,5%, nữ
Trong cơ cấu mẫu, nhóm tuổi từ 36 đến 45 chiếm tỷ lệ cao nhất với 23,1% (47 người), theo sau là nhóm tuổi từ 46 đến 55 với 22,7% (46 người) Nhóm tuổi từ 25 đến 35 đứng thứ ba với tỷ lệ 20,3%, trong khi nhóm tuổi trên 55 chiếm 18% và nhóm tuổi dưới 25 chiếm 15,9%.
Bảng 4.2: Mô tả mẫu theo nhóm tuổi và giới tính
% so với từng nhóm Tổng
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát
Trình độ học vấn của đối tượng khảo sát trong hình 4.1 cho thấy 93% có trình độ đại học và 7% có trình độ trên đại học Sự đạt chuẩn cao về trình độ của cán bộ thuế góp phần khẳng định chất lượng công tác thuế tại Chi cục đã được cải thiện đáng kể.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát
Hình 4.1: Cơ cấu mẫu chia theo trình độ học vấn
Thu nhập bình quân hàng tháng của cán bộ thuế hiện tại trong mẫu khảo sát từ
Theo thống kê, thu nhập chính thức của cán bộ thuế được cơ quan thuế chi trả có sự phân bố như sau: 12% cán bộ thuế có thu nhập từ 5 đến dưới 7 triệu, 73% có thu nhập từ 7 đến dưới 10 triệu, và 15% có thu nhập trên 10 triệu.
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát
Hình 4.2: Cơ cấu mẫu theo thu nhập
Luận văn thạc sĩ QTKD
Trong một cuộc khảo sát với 200 người tham gia, tỷ lệ người có thâm niên dưới 5 năm chiếm 25,5%, trong khi 21,5% có thâm niên từ 5 đến dưới 10 năm Đối với nhóm người có thâm niên từ 10 đến dưới 15 năm, tỷ lệ là 30%, và cuối cùng, những người có thâm niên trên 15 năm chiếm 23%.
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát Hình 4.3: Cơ cấu mẫu theo thâm niên làm việc
Đơn vị công tác tại Chi cục
Trong mẫu khảo sát, cán bộ làm việc tại các đội kiểm tra chiếm tỷ lệ cao nhất, với số lượng tham gia từ 11-12,5% Ngược lại, đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ có số lượng tham gia thấp nhất, chỉ với 9 người, tương đương 4,5%.
Bảng 4.3: Cơ cấu mẫu phân tầng theo đơn vị công tác tại Chi cục
Trong bảng thống kê, Đội KTT số 5 dẫn đầu với 25 thành viên, chiếm 12,5% tổng số Theo sau là Đội KTT số 4 với 24 thành viên (12,0%), và cả Đội KTT số 1 và số 2 đều có 23 thành viên, tương ứng 11,5% Đội Kê khai-Kế toán thuế-Tin học có 20 thành viên, chiếm 10,0% Đội Hành chính-Nhân sự-Tài vụ có 16 thành viên (8,0%), trong khi Đội Lệ phí trước bạ và thu khác có 17 thành viên (8,5%) Các đội còn lại như Đội Nghiệp vụ dự toán-Tuyên truyền hỗ trợ-Thu nhập cá nhân, Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, và Đội Quản lý ấn chỉ có số lượng thành viên lần lượt là 11 (5,5%), 9 (4,5%), và 10 (5,0%).
Nguồn: Kết quả phân tích từ dữ liệu khảo sát
Luận văn thạc sĩ QTKD
Đánh giá độ tin cậy của thang đo bằng hệ số Cronbach Alpha
Trong phần này, chúng tôi sử dụng hệ số tin cậy Cronbach's Alpha để đánh giá chất lượng thang đo bằng cách loại bỏ các biến không phù hợp Những biến có hệ số tương quan biến – tổng nhỏ hơn 0.30 sẽ bị loại bỏ, và tiêu chuẩn chọn thang đo là phải có độ tin cậy Cronbach's Alpha từ 0.60 trở lên Kết quả đánh giá từng khái niệm thang đo được trình bày trong bảng bên dưới.
Bảng 4.4: Kết quả hệ số Cronbach Alpha
Trung bình thang đo nếu loại biến Phương sai thang đo nếu loại biến Tương quan biến – tổng Cronbach’s alpha nếu loại biến
Nhận thức của người nộp thuế: α = 891
TA4 8,55 9,294 ,756 ,862 Đặc điểm của doanh nghiệp: α = 875 (Khi chưa loại BC3 thì α = 673)
Hỗ trợ quản lý của cấp trên: α = 913
Tính nghiêm minh trong xử lý vi phạm thuế: α = 755
Chính sách pháp luật thuế: α = 843
Chế độ đãi ngộ cán bộ thuế: α = 841
Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT: α = 915
Luận văn thạc sĩ QTKD
Trung bình thang đo nếu loại biến Phương sai thang đo nếu loại biến Tương quan biến – tổng Cronbach’s alpha nếu loại biến
Sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan: α = 663
Công tác KTT: α = 831 (Khi chưa loại CE2 thì α = 673)
Kết quả phân tích Cronbach Alpha cho khái niệm chất lượng kiểm tra cho thấy tất cả các biến đều phù hợp, với tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3 Hệ số α đạt mức 0.899, đáp ứng yêu cầu tiêu chuẩn.
Kết quả phân tích Cronbach Alpha cho khái niệm nhận thức của người nộp thuế cho thấy các biến đều phù hợp, với tương quan biến – tổng lớn hơn 0,3 Hệ số α đạt 0,891, vượt qua yêu cầu tiêu chuẩn.
Kết quả phân tích Cronbach Alpha cho thấy biến BC3 (Hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thuận lợi thì công tác kiểm tra thuận lợi hơn) đã bị loại do tương quan biến – tổng nhỏ hơn 0,3 Trước khi loại biến này, hệ số α là 673, nhưng sau khi loại, hệ số α tăng lên 875 Phân tích hệ số Cronbach Alpha cho các khái niệm khác như tần suất KTT (α = 815), hỗ trợ quản lý của cấp trên (α = 815), tính nghiêm minh trong xử lý vi phạm thuế (α = 755), chính sách pháp luật thuế (α = 843), chế độ đãi ngộ cán bộ thuế (α = 841), cơ sở hạ tầng phục vụ KTT (α = 915), và sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan (α = 663) cho thấy tất cả các biến đều phù hợp.
Kết quả phân tích Cronbach Alpha cho khái niệm biến phụ thuộc công tác KTT cho thấy biến CE2 (Chi phí tiến hành công tác KTT tại Chi cục ngày càng giảm) bị loại do tương quan biến – tổng nhỏ hơn 0,3 Trước khi loại bỏ biến CE2, hệ số α là 673, nhưng sau khi loại bỏ, hệ số α tăng lên 831.
Phân tích nhân tố khám phá EFA
Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) sẽ được sử dụng sau khi các
Trong luận văn thạc sĩ QTKD, thang đo được đánh giá thông qua phương pháp phân tích hệ số tin cậy Cronbach Alpha Tất cả các biến quan sát thuộc khái niệm thang đo độc lập, ngoại trừ biến quan sát BC3 đã bị loại Đồng thời, không bao gồm các biến quan sát thuộc khái niệm công tác KTT (CE1, CE3, CE4) Các biến này sẽ được phân tích đồng thời trong phương pháp EFA Thang đo sẽ được chấp nhận khi tổng phương sai trích đạt 50% trở lên và trọng số nhân tố từ 0.50 trở lên.
Trong bảng 4.5 bên dưới cho thấy, hệ số KMO = 0,868 thỏa mãn điều kiện 0,5
KMO < 1 cho thấy phân tích nhân tố khám phá phù hợp với dữ liệu thực tế Kiểm định Bartlett với giá trị Sig ≤ 0,05 chỉ ra rằng các biến quan sát có mối tương quan tuyến tính với nhân tố đại diện.
Bảng 4.5: Kiểm định KMO và Bartlett
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy ,868 Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 4836,386 df 595
Trong bảng 4.6, vùng Rotation Sums of Squared Loadings cho thấy trị số phương sai trích là 69,825%, nghĩa là 69,825% sự thay đổi của các nhân tố được giải thích bởi các biến quan sát Dòng 7 chỉ ra rằng có 7 nhân tố được trích ra với Initial Eigenvalues lớn hơn 1, từ đó cho thấy rằng từ 10 khái niệm độc lập ban đầu, EFA đã rút trích còn lại 7 nhân tố.
Bảng 4.6: Tổng phương sai trích được giải thích
Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bảng 4.7 cho thấy tất cả các biến đặc trưng đều có hệ số tải nhân tố lớn hơn 0,5 Kết quả phân tích chỉ ra có 7 nhân tố đại diện cho công tác KTT, với các biến đặc trưng được sắp xếp lại khác so với mô hình lý thuyết ban đầu, vốn có 10 nhân tố.
Bảng 4.7: Ma trận nhân tố xoay
Luận văn thạc sĩ QTKD
Nhân tố 1 (component 1) bao gồm các biến: SS1, SS2, SS3, CQ1, CQ2, CQ3, CQ4 Đặt tên cho nhân tố này là CQ (Chất lượng kiểm tra)
Nhân tố 2 (component 2) bao gồm các biến: LP1, LP2, LP3, LP4, SC1, SC2, SC3 Đặt tên cho nhân tố này là LP (Chính sách pháp luật thuế)
Nhân tố 3 (component 3) bao gồm các biến: CI1, CI2, CI3, CI4 Đặt tên nhân tố này là CI (Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT)
Nhân tố 4 (component 4) bao gồm các biến: BC1, BC2, CF1, CF2, CF3, CF4 Đặt tên nhân tố này là CF (Tần suất KTT)
Nhân tố 5 (component 5) bao gồm các biến: TA1, TA2, TA3, TA4 Đặt tên nhân tố này là TA (Nhận thức của người nộp thuế)
Nhân tố 6 (component 6) bao gồm các biến: PT1, PT2, PT3, PT4 Đặt tên nhân tố này là PT (Chế độ đãi ngộ cán bộ thuế)
Nhân tố 7 (component 7) bao gồm các biến: RC1, RC2, RC3 Đặt tên nhân tố này RC (Sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan)
Phân tích nhân tố khám phá (EFA) được áp dụng để đánh giá thang đo biến phụ thuộc, với kết quả công tác KTT cho thấy phương sai trích và trọng số nhân tố đạt được các chỉ số đáng tin cậy.
Bảng 4.8: Trọng số các nhân tố biến phụ thuộc hiệu quả KTT
Biến quan sát Trọng số nhân tố Phương sai trích
Phương sai trích của thang đo hiệu quả KTT lớn hơn 50% cho thấy thang đo này là phù hợp Trong thang đo, có 3 biến quan sát, trong đó biến CE2 đã bị loại trong quá trình phân tích.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Cronbach alpha) do có trọng số nhân tố lớn hơn 50 và thang đo có giá trị đơn hướng
Kết luận chung: Thang đo được kiểm định thông qua hệ số tin cậy
Kết quả phân tích Cronbach's Alpha và EFA cho thấy có 7 nhân tố được xác định, trong đó có 7 biến độc lập và 1 biến phụ thuộc, phù hợp với tiêu chuẩn thang đo Mô hình còn lại tổng cộng 38 biến quan sát, bao gồm 35 biến độc lập và 3 biến phụ thuộc.
Bảng 4.9: Mô hình điều chỉnh qua kiểm định Cronbach's Alpha và phân tích EFA
STT Thang đo Biến đặc trưng Giải thích thang đo
1 CQ (F1) SS1, SS2, SS3, CQ1, CQ2, CQ3, CQ4 Chất lượng kiểm tra
2 LP (F2) LP1, LP2, LP3, LP4, SC1, SC2, SC3 Chính sách pháp luật thuế
3 CI (F3) CI1, CI2, CI3, CI4 Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT
4 CF (F4) BC1, BC2, CF1, CF2, CF3, CF4 Tần suất KTT
5 TA (F5) TA1, TA2, TA3, TA4 Nhận thức của người nộp thuế
6 PT (F6) PT1, PT2, PT3, PT4 Chế độ đãi ngộ cán bộ thuế
7 RC (F7) RC1, RC2, RC3 Sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan
8 CE CE1, CE3, CE4 Công tác KTT
Mô hình lý thuyết được điều chỉnh lại sau khi phân tích EFA:
Nguồn: Tác giả đề xuất Hình 4.4: Mô hình các yếu tố ảnh hưởng đến công tác KTT được điều chỉnh sau khi
Chính sách pháp luật thuế
Cơ sở hạ tầng phục vụ kiểm tra thuế
Tần suất kiểm tra thuế
Nhận thức của người nộp thuế
Chế độ đãi ngộ cán bộ thuế
Sự phối hợp của cơ quan NN có liên quan
Công tác kiểm tra thuế tại CCT Bình Thạnh – TP
Luận văn thạc sĩ QTKD
Các giả thuyết trong mô hình được sắp xếp lại cho phù hợp với các nhân tố được trích trong EFA
Bảng 4.10: Các giả thuyết nghiên cứu trong mô hình chính thức
Giả thuyết Phát biểu Kỳ vọng
CQ CE H1 Chất lượng kiểm tra có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT (+)
LP CE H2 Chính sách pháp luật thuế có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT (+)
CI CE H3 Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT (+)
CF CE H4 Tần suất KTT có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT (+)
TA CE H5 Nhận thức của người nộp thuế có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT (+)
PT CE H6 Chế độ đãi ngộ cán bộ thuế có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT (+)
RC CE H7 Sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT (+)
Phân tích hồi quy đa biến
Trong phần này, chúng ta sẽ tiến hành phân tích tương quan giữa các nhân tố, kiểm tra hiện tượng đa cộng tuyến, đánh giá sự thay đổi của phương sai phần dư, kiểm định mức độ phù hợp của mô hình, và xác định các hệ số hồi quy cùng với giả thuyết liên quan.
4.4.1 Phân tích tương quan giữa các nhân tố
Dựa trên phân tích nhân tố EFA, kết quả tính nhân tố cho thấy mức độ tương quan giữa biến độc lập và biến phụ thuộc trong công tác kiểm toán tài chính (KTT - CE) được đánh giá một cách rõ ràng.
Kết quả trong hình 4.5 cho thấy giữa biến phụ thuộc CE và các biến độc lập
CQ, LP, CI, TA, PT, RC đều có mối quan hệ lẫn nhau (ngoại trừ biến CF có Sig
>0,05), thể hiện mức ý nghĩa Sig 0,05
Luận văn thạc sĩ QTKD
CQ LP CI CF TA PT RC CE
** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed)
* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)
Hình 4.5: Phân tích tương quan giữa các nhân tố
Luận văn thạc sĩ QTKD
4.4.2 Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến
Trong hình 4.6, cột thống kê đa cộng tuyến cho thấy hệ số VIF bằng 1, thấp hơn nhiều so với ngưỡng 10, do đó có thể kết luận rằng mô hình các nhân tố không gặp phải hiện tượng đa cộng tuyến.
Hệ số Beta chưa chuẩn hóa = 0,37 và mức ý nghĩa (Sig.) = 0,406 >0,05 Tuy không có hiện tượng đa cộng tuyến (VIF = 1,000 0,05
Hình 4.10: Hệ số hồi quy
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bốn biến độc lập CQ, LP, CI, CF, TA, RC có hệ số hồi quy chuẩn hóa dương và có ý nghĩa thống kê (Sig < 0,05), trong khi biến PT có sig > 0,05 và bị loại Kết luận này cho thấy giả thuyết H6 bị loại do mức tương quan không có ý nghĩa với độ tin cậy 95%, trong khi các giả thuyết H1, H2, H3, H4, H5, H7 đều được chấp nhận Điều này chỉ ra rằng các biến độc lập này có tác động tích cực lên biến phụ thuộc CE (Công tác KTT), do đó, nếu các biến độc lập được cải thiện theo hướng tích cực, sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác KTT.
Giả thuyết H6 bị loại với Sig = 0,406 > 0,05, cho thấy cán bộ KTT không đánh giá cao tác động của chế độ đãi ngộ đối với hiệu quả công tác của họ Điều này chỉ ra rằng cán bộ thuế có xu hướng mong muốn thu nhập từ các nguồn bên ngoài nhiều hơn là dựa vào việc cải thiện chế độ đãi ngộ.
Bảng 4.11: Kết quả kiểm định giả thuyết trong mô hình nghiên cứu
Mối quan hệ GT Phát biểu Kỳ vọng
CQ CE H1 Chất lượng kiểm tra có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT Chấp nhận
LP CE H2 Chính sách pháp luật thuế có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT Chấp nhận
CI CE H3 Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT Chấp nhận
CF CE H4 Tần suất KTT có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT Chấp nhận
TA CE H5 Nhận thức của người nộp thuế có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT Chấp nhận
PT CE H6 Chế độ đãi ngộ cán bộ thuế có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT Bác bỏ
RC CE H7 Sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan có mối quan hệ thuận chiều với công tác KTT Chấp nhận
Mô hình hồi quy như sau:
CE = 0,415*CQ + 0,372*LP + 0,402*CI + 0,113*CF + 0,324*TA + 0,150*RC
Biến CQ có hệ số 0,415, cho thấy mối quan hệ tích cực với biến CE Cụ thể, khi chỉ số CCT Bình Thạnh tăng thêm 1 điểm trong yếu tố CQ, công tác KTT (CE) của CCT Bình Thạnh sẽ tăng thêm 0,415 điểm.
Biến LP có hệ số 0,372 và có mối quan hệ cùng chiều với biến CE Điều này cho thấy rằng khi yếu tố LP tại CCT Bình Thạnh tăng thêm 1 điểm, công tác KTT (CE) của CCT Bình Thạnh cũng sẽ được cải thiện tương ứng.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Biến CI có hệ số 0,402, cho thấy mối quan hệ tích cực với biến CE Khi chỉ số CI của CCT Bình Thạnh tăng thêm 1 điểm, công tác KTT (CE) của CCT này sẽ tăng thêm 0,402 điểm.
Biến CF có hệ số 0,113, cho thấy mối quan hệ tích cực với biến CE Khi chỉ số CF của CCT Bình Thạnh tăng thêm 1 điểm, công tác KTT (CE) tại đây cũng sẽ tăng thêm 0,113 điểm.
Biến TA có hệ số 0,324 và có mối quan hệ cùng chiều với biến CE Khi yếu tố TA của CCT Bình Thạnh tăng thêm 1 điểm, công tác KTT (CE) của CCT Bình Thạnh sẽ tăng thêm 0,324 điểm.
Biến RC có hệ số 0,150 và có mối quan hệ tích cực với biến RC Khi chỉ số CCT Bình Thạnh tăng thêm 1 điểm trong yếu tố RC, công tác KTT (CE) của CCT Bình Thạnh sẽ tăng thêm 0,150 điểm.
Vị trí quan trọng của các yếu tố
Bảng 4.12: Vị trí quan trọng của các yếu tố Biến độ lập Tên biến Giá trị tuyệt đối
(Hệ số Beta đã chuẩn hóa) %
CF Tần suất kiểm tra thuế 0,113 6,4%
RC Sự phối hợp của cơ quan nhà nước có liên quan
TA Nhận thức của người nộp thuế 0,324 18,2%
LP Chính sách pháp luật thuế 0,372 20,9%
CI Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT 0,402 22,6%
CQ Chất lượng kiểm tra 0,415 23,4%
Biến CQ (Chất lượng kiểm tra) đóng góp 23,4% vào hiệu quả KTT, trong khi biến CI (Cơ sở hạ tầng phục vụ KTT) chiếm 22,6% trong tầm quan trọng ảnh hưởng đến công tác KTT Biến LP (Chính sách pháp luật thuế) có tỷ lệ 20,9%, và biến TA (Nhận thức của người nộp thuế) chiếm 18,2%.