bai ketoan slide-ok pptx

PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM CƠ SỞ MIỀN TRUNG GVHD: Th.s Huỳnh Thị Lệ Minh Lớp: DHKT5QN DANH SÁCH NHÓM 1. Nguyễn Hữu Bình 09016755 2. Bùi Huỳnh Dương 09022365 3. Nguyễn Đình Giáp 09013125 4. Võ Quốc Huy 07837665 5. Võ Thị Thu Hòa 09019055 6. Phạm Thị Lưu 09017285 7. Lê Ngọc Thuận 09017505 KẾT CẤU I. KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN II. NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN III. TRÌNH TỰ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT IV. VÍ DỤ VỀ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN HỢP NHẤT I. Khái niệm và mục đích của Bảng cân đối kế toán 1. Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị hiện có và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. 2. Mục đích: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. II. Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán - Tuân quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 “trình bày báo cáo tài chính” từ đoạn 15 đến đoạn 32. - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào lọai ngắn hạn. Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán từ trên 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào lọai dài hạn. Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào lọai ngắn hạn. Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại dài hạn. - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng thì: II. Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán II.1. Áp dụng phương pháp kế toán 1. Phương pháp giá gốc Phương pháp giá gốc áp dụng trong báo cáo tài chính riêng của nhà đầu tư và không có điều chỉnh gì trong báo cáo tài chính hợp nhất. Phương pháp vốn chủ sở hữu là phương pháp kế toán mà khoản đầu tư được ghi nhận ban đầu theo giá gốc, sau đó được điều chỉnh theo những thay đổi của phần sở hữu của nhà đầu tư trong tài sản thuần của bên nhận đầu tư. 2. Phương pháp vốn chủ sở hữu Cuối mỗi năm tài chính, giá trị khoản mục “Đầu tư vào công ty liên kết” được điều chỉnh như sau: Điều chỉnh phần lợi nhuận hoặc lỗ trong công ty liên kết (LK) từ sau ngày đầu tư và các khoản điều chỉnh khác đã ghi nhận trên BCĐKTHN từ các năm trước. Trước khi điều chỉnh phần lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ của NĐT trong công ty LK và các khoản điều chỉnh khác, NĐT phải điều chỉnh phần lợi nhuận hoặc lỗ thuộc phần sở hữu của mình trong công ty từ sau ngày đầu tư và các khoản điều chỉnh khác đã ghi nhận và phản ánh vào khoản mục “Đầu tư vào công ty LK, liên doanh”, khoản mục “Lợi nhuận chưa phân phối” và các khoản mục khác có liên quan trong BCĐKTHN năm nay. 2. Phương pháp vốn chủ sở hữu (tt) Căn cứ để xác định phần lợi nhuận hoặc lỗ trong công ty liên kết từ sau ngày đầu tư đến cuối năm trước và các khoản điều chỉnh hợp nhất năm trước liền kề, các sổ kế toán chi tiết phục vụ việc hợp nhất báo cáo tài chính: • Điều chỉnh phần lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ của nhà đầu tư trong công ty liên kết. • Điều chỉnh các khoản chênh lệch phát sinh khi mua khoản đầu tư vào công ty liên kết. • Điều chỉnh khoản cổ tức, lợi nhuận được chia. • Điều chỉnh các khoản thay đổi trong vốn chủ sở hữu của công ty liên kết. 2. Phương pháp vốn chủ sở hữu (tt) Báo cáo tài chính của công ty mẹ và các công ty con sẽ được hợp nhất theo từng khoản mục bằng các cộng các khoản tương đương của tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác và chi phí. Sau đó, điều chỉnh cho các khoản muc: Giá trị ghi sổ khoản đầu tư của công ty mẹ trong từng công ty con và phần vốn của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của công ty con phải được loại trừ; Lợi ích của cổ đông thiểu số trong thu nhập thuần của công ty con bị hợp nhất trong kỳ báo cáo được xác định và loại trừ ra khỏi thu nhập của tập đoàn để tính lãi, hoặc lỗ thuần có thể được xác định cho những đối tượng sở hữu công ty mẹ. 3. Phương pháp hợp nhất toàn bộ