Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cpvlxd xuân châu

Chức năng của phòng ban trong bộ máy quản lý công ty

Hội đồng quản trị là do đại hôi đồng cổ đông bầu ra gồm 5 ngời:

Chủ tịch hội đồng quản trị chịu trách nhiệm cao nhất tới mọi phơng diện hoạt động của công ty.

Giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc đại diện cho nhà nước và công nhân, đồng thời quản lý xí nghiệp theo chế độ một thủ trưởng Với quyền quyết định cao nhất, giám đốc có trách nhiệm điều hành xí nghiệp theo đúng chế độ và chính sách của nhà nước, đồng thời chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các khu vực sản xuất, phòng kế toán, thống kê, phòng tổ chức và điều hành để đảm bảo hoạt động của xí nghiệp được vận hành trơn tru và hiệu quả.

Phó giám đốc đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và điều hành hoạt động tiêu thụ sản phẩm của công ty Họ trực tiếp quản lý và chỉ đạo các phòng ban như phòng kinh doanh và phòng kỹ thuật, đồng thời chịu trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp khi giám đốc vắng mặt.

Phòng hành chính đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều hành công ty Chức năng chính của phòng hành chính bao gồm bố trí và phân công lao động hiệu quả trong phạm vi xí nghiệp, giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên, và chăm lo đời sống tinh thần của nhân viên Bên cạnh đó, phòng hành chính cũng có trách nhiệm thực hiện chủ trương, chính sách pháp luật của nhà nước và quy chế nội quy của công ty, nhằm tạo môi trường làm việc văn minh, trong sạch và chuyên nghiệp.

Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, thực hiện 3 chức năng chính bao gồm kế hoạch, kế toán, thống kê và lao động tiền lương Chịu sự điều hành trực tiếp của giám đốc, phòng kế toán có nhiệm vụ xây dựng và triển khai các kế hoạch biện pháp, kế hoạch pháp luật về sản xuất, cung ứng vật tư, kế hoạch tài chính và quản lý tài chính Thông qua việc cung cấp thông tin kinh tế chính xác và kịp thời, phòng kế toán giúp giám đốc đưa ra quyết định đúng đắn, đặc biệt là trong việc tính toán và phản ánh chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm.

Phòng cung ứng vật t : Nhiệm vụ chính là theo kế hoạch đã đề ra, có trách nhiệm liên hệ mua bán vận chuyển các loại vật t cần thiết.

Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc giao dịch và tìm kiếm nguồn tiêu thụ sản phẩm cho công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm thực hiện chức năng Marketing, mở rộng thị trường tiêu thụ và quảng bá sản phẩm Đồng thời, phòng cũng cung cấp thông tin về giá cả thị trường vật liệu xây dựng cho giám đốc, nhằm hỗ trợ xây dựng kế hoạch sản xuất và cung ứng các loại vật tư cần thiết cho quá trình sản xuất.

Phòng kỹ thuật đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát và đảm bảo chất lượng, kỹ thuật của sản phẩm Bộ phận này cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc để xây dựng kế hoạch sản xuất phù hợp, bao gồm cả kích thước và mẫu mã sản phẩm Mục tiêu cuối cùng là đáp ứng nhu cầu của thị trường, giúp doanh nghiệp duy trì sự cạnh tranh và thành công.

Phân x ởng cơ điện : Có chức năng đảm bảo an toàn các thiết bị điện của công ty b Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty

Phân xởng tạo hình đợc chia thành 5 tổ

Tổ tạo hình: Có nhiệm vụ sản xuất ra gạch vuộc, chịu trách nhiệm từ khâu đa đất vào máy

Hệ thống Pha chén Máy cắt mịn

Hệ thống Hàng tải NVL

Tổ nghiền than: Có nhiệm vụ nhào trộn và phân loại than

Tổ nung sấy sản phẩm: Có nhiệm vụ nung sấy sản phẩm

Tổ phân loại sản phẩm: Có nhiệm vụ phân loại gạch thành A1, A2, B1, B2, C

Tổ xếp gòng: Có nhiệm vụ vận chuyển gạch mộc khô từ nhà cáng xếp lên xe goong theo đúng quy trình công nghệ.

Phòng kỹ thuật chia làm 2 tổ:

Sửa chữa cải tạo: Có nhiện vụ sửa chữa và nâng cấp các thiết bị máy

Vận hành bảo dỡng: Có nhiệm vụ bảo dỡng, vận hành toàn bộ hệ thống máy móc thiết bị của công ty.

Bộ phận ra lò: Chia làm 2 tổ:

Xây dựng sửa chữa: Có nhiệm vụ xây dựng hệ thống lò

Dịch vụ bốc xếp vận chuyển đóng vai trò quan trọng trong quá trình giao nhận hàng hóa Công việc chính của dịch vụ này bao gồm bốc xếp gạch lên phương tiện của người mua hàng, cũng như xuống gạch khi khách hàng có nhu cầu Bên cạnh đó, dịch vụ này còn đảm nhiệm việc vệ sinh khu vực bốc xếp để đảm bảo môi trường làm việc sạch sẽ và an toàn.

Dới đây là sơ đồ công nghệ mà công ty đang vận hành

Phân loại Sản phẩm NhËp kho

TCCNKTĐN Báo cáo tốt nghiệp

Tổ chức công tác kế toán của công ty CP Vật liệu xây dựng Xuân Châu

Chức năng và nhiệm vụ của mỗi nhân viên kế toán trong công ty CP Vật liệu xây dùng Xu©n Ch©u

Kế toán trưởng là người phụ trách chung, có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát các công việc của nhân viên kế toán Hàng ngày, họ duyệt các chứng từ nhập, xuất, thu, chi và quản lý quan hệ với ngân hàng cũng như các cơ quan liên quan Ngoài ra, kế toán trưởng trực tiếp phụ trách phần hành kế toán ngân hàng và tài sản cố định (TSCĐ), đảm bảo mọi hoạt động kế toán được thực hiện chính xác và hiệu quả.

Kế toán thanh toán: Thực hiện việc phản ánh ghi chép và xử lý chính xác số liệu tình hình sử dụng quỹ tiền mặt của công ty.

Kế toán TSCĐ và vật t: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ và căn cứ vào hóa đơn mua hàng đã đợc duyệt để viết phiếu nhập, xuất vật t,

Kế toán tiền lương là một quá trình quan trọng trong doanh nghiệp, bao gồm việc xác định số lượng lao động đi làm hàng ngày, nghiệm thu sản phẩm tại từng phân xưởng và tổ, tính công cho từng tổ và xác định lương bình quân của một người trong tổ Cuối kỳ, kế toán sẽ lập bảng tính tiền lương phải trả cho người lao động, giúp doanh nghiệp quản lý chi phí và đảm bảo quyền lợi cho nhân viên.

Thủ quü KÕ toán TSC Đ và vËt t

KÕ toán tiêu thô sản phẩm

Kế toán tổng hợp thực hiện việc trả lương cho công nhân viên trong kỳ, trích lập bảo hiểm xã hội (BHXH) của công nhân viên và phân bổ chi phí vào các đối tượng chịu chi phí tương ứng, sau đó lập báo cáo thống kê để tổng hợp và đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ.

Thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi đã có đầy đủ chữ ký tiến hành đối chiếu với kế toán tiền mặt.

Kế toán tiêu thụ sản phẩm đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi các hoạt động bán hàng của doanh nghiệp Hàng ngày, kế toán viên sẽ thực hiện việc viết phiếu bán hàng, thu tiền và mở sổ theo dõi công nợ phải trả, phải thu để đảm bảo sự chính xác và minh bạch trong các giao dịch tài chính Bên cạnh đó, việc lập bảng kê phân loại lên chứng từ ghi sổ cũng giúp kế toán viên dễ dàng theo dõi và quản lý các chứng từ, hóa đơn một cách hiệu quả Cuối kỳ, kế toán viên sẽ lập báo cáo sản xuất để cung cấp thông tin chính xác về tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp.

Kế toán tổng hợp là quá trình thu thập và tổng hợp thông tin từ các chứng từ ghi sổ của kế toán viên hàng ngày, sau đó đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái Cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ lập bảng cân đối số phát sinh và đối chiếu với báo cáo của các kế toán viên khác để đảm bảo tính chính xác Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính định kỳ theo yêu cầu của doanh nghiệp.

Sổ sách kế toán của Công ty CP vật liệu xây dựng Xuân Châu

Hình thức ghi sổ kế toán của công ty là Chứng từ ghi sổ

Sau đây là sơ đồ hình thức Chứng từ ghi sổ của Công ty CP vật liệu xây dựng

Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

: Ghi định kỳ : §èi chiÕu

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Kế toán hàng ngày sẽ lập chứng từ ghi sổ dựa trên chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái Cuối tháng, các chứng từ gốc sẽ được dùng để ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết, đối chiếu khóa sổ, tính tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và lập bảng cân đối Sau khi đối chiếu và kiểm tra, cần đảm bảo rằng tổng số phát sinh nợ bằng tổng số phát sinh có, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính chính xác.

Tổng d nợ = Tổng d có của các Tk trên bảng cân đối sô phát sinh.

Thực trạng công tác kế toán của công ty Công ty Cổ phần VLXD Xuân Châu

Kế toán vốn bằng tiền

1.1 Nội dung vốn bằng tiền và nguyên tắc hạch toán

Tiền của công ty là một loại tài sản quan trọng, tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trị Nó bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và các loại tiền đang trong quá trình chuyển giao Việc quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản này là điều kiện cần thiết để đảm bảo sự phát triển ổn định và bền vững của doanh nghiệp.

B Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Công ty Cổ phần VLXD Xuân Châu hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các quy định về tiền tệ của nhà nớc nh:

Nguyên tắc tiền tệ thống nhất là “đồng” - VNĐ, áp dụng cho các doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ trong sản xuất kinh doanh Theo đó, ngoại tệ phải được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá mua bán bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng để ghi sổ kế toán Đồng thời, hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Khi có chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá đã ghi sổ kế toán, chênh lệch sẽ được phản ánh vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá Các loại tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm báo cáo tài chính.

Tại Công ty Cổ phần VLXD Xuân Châu, đồng đô la Mỹ được sử dụng làm đồng ngoại tệ Tuy nhiên, công ty không theo dõi nguyên tệ trên tài khoản 007 "nguyên tệ các loại", điều này có thể ảnh hưởng đến việc quản lý và theo dõi tài chính của công ty.

Nguyên tắc cập nhật là phản ánh kịp thời và chính xác số tiền hiện có cũng như tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền Điều này đòi hỏi phải thường xuyên cập nhật thông tin để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Ngoài ra, việc mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ cũng là một yêu cầu quan trọng để quản lý tài chính hiệu quả.

1.2 Hạch toán các loại tiền Công ty Cổ phần VLXD Xuân Châu a Hạch toán tiền mặt

Kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt tại quỹ

Tài khoản 1111 - tiền Việt Nam: phản ánh thu chi tồn quỹ VIệt Nam và ngân phiếu tại quỹ.

Tài khoản 1112 - tiền ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ ngoại tệ tại quü.

Tài khoản 1113 – vàng bạc đá quý: phản ánh giá trị kim khí quý, đá quy nhập, xuất, tồn theo giá mua thực tế.

2 Kết cấu và nội dung của tài khoản:

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu vàng bạc, đá quý nhập quỹ, nhập kho Số thừa phát hiện khi kiểm kê.

Các khoản tiền mặt, ngân phiếu vàng bạc, đá quý xuất quỹ, xuất kho Số phiếu hụt quỹ, d nợ.

Các khoản thu tiền mặt ngân phiếu… tồn quỹ b Các sổ sách hạch toán tại công ty

Kế toán dựa vào các chứng từ liên quan để viết phiếu chi và phiếu thu tiền mặt Sau đó, kế toán sẽ lập sổ thu và sổ chi dựa trên các phiếu chi và phiếu thu này Đồng thời, kế toán cũng lập các chứng từ ghi sổ và cuối tháng sẽ tổng hợp thông tin để ghi vào sổ cái tài khoản tiền mặt.

Một số ngiệp vụ kinh tế phát sinh

Căn cứ vào bảng thanh toán lơng các chứng từ liên quan kế toán viết phiế chi tiền mặtvề chi tạm ứng lơng kỳ 1 tháng 11 cho CBCNV công ty.

Căn cứ vào các chứng từ gôc có liên quan kế toán viết phiếu thu tiền mặt, bà hồng cho công ty vay huy động vốn 34.000.000đồng.

PHIÕU CHI Đơn vị:cty cpvl xuân châu Mẫu số C22 H

Q§ sè : 999 – TC/ 2/11/1996 của BTC Ngày 21 tháng 11 năm 2010

Họ tên ngời nhận tiền:Nguyễn Thị Thanh Thúy Điạ chị : kề toán tiền lơng

Lý do chi: chi tạm ứng lợng kỳ 1 tháng 11 cho CBCNV

Số tiền : 22.400.000 dồng( viết bằng chữ) : hai mơi hai triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo ……….chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ ):………

Thủ trởng dơn vị kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiÒn

+ tỷ giá ngoại tệ……… + số tiền quy dổi………

Tên đơn vị: Công ty CP

(QĐ số: 1141-kế toán) Ngày 13/11/2010

Họ tên ngời nộp tiền: Cô Hồng Địa chỉ: nhân viên công ty

Lý do nộp: cho công ty vay huy động vốn

Số tiền: 34.000.000 đồng ( viết bằng chữ: Ba mơi t triệu đồng chẵn)

Kèm theo……… chứng từ gốc:………

……… Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ: Ba mơi t triệu đồng chẵn)

(Ký họ tên, đóng dấu)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)……… + Số tiền quy đổi: ………

Bộ xây dựng Nam Định

Tên đơn vị: Công ty CP VLXD Xuân Châu

Sổ cái tài khoản 111 tháng 11 năm 2010 Đơn vị: đồng

1 Thu tiền mặt về quỹ T7 (Ghi có các TK:111,131,136,141,311,333,336,511,642) 243.695.898

2 Chi tiền mặt T7 (Ghi nợTK:133,141,152,153,156,241,331,334,627,641,642,811) 142.059.986

3 Thu tiền mặt T8 (Ghi có các TK:131,141,311,333,511,642) 379.431.700

4 Chi tiền mặt T8 (Ghi nợTK:111,133,136,141,142,152,156,331,334,338,342,627,641,642,811)

5 Thu tiền mặt T9 (Ghi có các TK:111,131,136,141,311,333,511,642) 628.161.950

6 Chi tiền mặt T9 (Ghi nợ

2 Hạch toán TGNH tại Công ty CP VLXD Xuân Châu

2.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán a Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 112 gồm 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1121: Tiền việt Nam phản ánh các khoản tiền Việt Nam của đơn vị gửi tại Ngân hàng.

Tài khoản 1122: Tiền ngoại tệ phản ánh giá trị ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã đổi ra đồng Việt Nam

Tài khoản 1123 - Vàng bạc đá quý là tài khoản phản ánh giá trị của vàng, bạc, đá quý mà đơn vị đang gửi tại ngân hàng, giúp theo dõi và quản lý tài sản quý giá này một cách chính xác và hiệu quả.

Có tài khoản ngoại tệ vàng bạc đá quý gửi vảo ngân hàng chênh lệch tỷ gía ngoại tệ tăng

Các khoản tiền mặt vàng bạch đá quý rút ra từ ngân hàng, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm.

Số tiền ngoại tệ vàng bạc đá quý hiện có tại ngân hàng:

Công ty CP VLXD Xuân Châu áp dụng phương pháp theo dõi tiền gửi ngân hàng thông qua việc sử dụng sổ phụ Dựa trên thông tin từ sổ phụ, kế toán sẽ lập bảng kê và thực hiện ghi sổ vào cuối tháng hoặc cuối quý Quá trình này được thể hiện qua việc lập các chứng từ ghi sổ và cập nhật vào nhật ký, sổ cái và sổ cái tài khoản 112, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Bảng kê thu tiền gửi ngân hàng tháng năm 2010

Tài khoản 112 Đơn vị: đồng

N-T Trích Yếu TK Ghi Nợ

Ghi có tài khoản khác

1/11 Trả Lãi tiền gửi ngân hàng 58.612 58.612

3/11 Công ty Hoàng Anh trả tiền séc PX 1 13.400.000 13.400.000

9/11 BHXH huyện Xuân Trờng trả tiền chế độ quÝ 2 n¨m 2010

15/11 Lãi tiền gửi ngân hàng 81.000.000 81.00.000

19/11 Nộp tiền vào tài khoản 28.414 28.414

20/11 Nộp tiêng vào tài khoản 20.000.000 20.000.000

25/11 Lãi tiền gửi ngân hàng 53.593 53.593

Tên đơn vị: Công ty CP

Sè 13 Kèm theo Chứng từ gốc

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

Ngân hàng thu quí 3 năm 2010

Sổ chi tiết tài khoản 141 tháng 11/2010 Ông Dơng Thành Long Đơn vị: đồng

Chứng từ Diễn giải TKĐ ¦

Long tạm ứng tiền mua áo ma

Sổ chi tiết tài khoản 141 tháng 11/2010 ¤ng: NguyÔn V¨n Dòng

Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số Tiền

PC 426 Dơng tạm ứng mua xăng 111 500.000

PT 433 Dơng hoàn tiền tạm ứng 111 2.000.000

PC 430 ứng tiền làm biển 111 3.000.000

PT 431 Nộp tiền vay tạm ứng 111 3.000.000

Sổ CáI TàI KHOảN 141T 11/2010 ĐV: đồng

Chứng từ Diễn giải TK d Số tiền

D ®Çu kú Phát sinh trong kỳ Thu tiền khách hàng trả

Thu tiền khách hàng trả

Bù trừ p.thu 136 các đơn vị và 131

Bù trừ 331, 131, 136 Giảm giá hàng 2010 Giảm thu tháng 11 do trả lại Phải thu tiền hàng + thuế

Sổ CáI TàI KHOảN 141T11/2010 ĐV: đồng

1 Thu hoàn vay tam ứng 23.374.000

2 Chi tiền mặt cho vay tạm ứng 23.000.000

3 Thu tiền vay tạm ứng 23.664.000

4 Chi tiền mặt cho vay tạm ứng

5 Thu tiền vay tạm ứng 8.150.000

6 Chi tiền mặt cho vay tạm ứng

Sổ DƯ CHI TIếT TàI KHOảN 141 T11/2010

STT Họ Tên D đầu kỳ Phát sinh (.) kỳ D cuối kỳ

Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU CÔNG Cụ DụNG Cụ

1 Khái niện vật liệu NVL, CCDC

Vật liệu là đối tượng lao động cơ bản trong quá trình sản xuất, đóng vai trò quan trọng trong việc cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ giá trị một lần khi tham gia vào quá trình sản xuất, từ đó được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Công cụ lao động là loại tài sản không đủ tiêu chuẩn quy định về giá trị và thời gian sử dụng của tài sản cố định (TSCĐ), nhưng vẫn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau Mặc dù giữ nguyên hình thái ban đầu, công cụ lao động này sẽ bị hao mòn dần theo thời gian sử dụng.

2 Nhiệm vụ của kế toán vật liệu CCDC

Công ty CPVL XD Xuân Châu là một đơn vị sản xuất với chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm khoảng 60-70% giá trị sản lượng Với gần 100 loại NVL khác nhau có tính chất lý hóa riêng biệt, công ty cần tổ chức quản lý và hạch toán NVL CCDC một cách hiệu quả Để đáp ứng yêu cầu sản xuất liên tục, công ty bố trí kho dự trữ NVL CCDC ngay tại phân xưởng, áp dụng phương sách giao khoán sản phẩm cho từng phân xưởng sản xuất, đảm bảo cung ứng kịp thời và phục vụ cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục.

3 Phân loại đánh giá NVL CCDC

Phân loại nguyên vật liệu (NVL) là một bước quan trọng trong công tác kế toán, giúp quản lý và sử dụng NVL một cách hiệu quả Do sự đa dạng và phong phú của NVL trong công ty, việc phân loại NVL là không thể thiếu để đảm bảo độ chính xác trong kế toán Để quản lý tốt NVL, người ta thường tiến hành phân loại NVL thành các loại khác nhau.

Hiên nay tại công ty NVL đợc chia thành 2 loại NVL chính và NVL phụ.

Kế toán NVL CCDC Thủ kho

Giấy đề nghị mua vật t Xem

Ký Duyệt Lấy giấy đề nghị tạm ứng mua hàngHĐ lập phiếu nhập kho Nhập kho ghi thẻ NVL

Các nguyên vật liệu chính (NVL chính) đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, tạo nên thực thể của sản phẩm NVL chính bao gồm các loại nguyên liệu như đất, than, cát, được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất và góp phần hình thành nên sản phẩm cuối cùng.

Nguyên vật liệu phụ (NVL phụ) là những vật liệu mang tính chất hỗ trợ, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh Chúng thường được kết hợp với nguyên vật liệu chính để tạo ra những đặc tính riêng biệt của sản phẩm, giúp nâng cao chất lượng và giá trị của sản phẩm cuối cùng.

Nhiên liệu của công ty chủ yếu dùng trực tiếp cho sản xuất nh dầu hỏa, dầu máy

Phụ tùng thay thế bao gồm ốc vít, khuôn đúc dây chuyền sản xuất.

Phế liệu là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất nh gạch vỡ, gạch phồng.

3.1.2 Phân loại công cụ, dụng cụ.

Một số tài liệu lao động không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn được coi là công cụ dụng cụ (CCDC) do đặc điểm của sản xuất kinh doanh và đặc điểm của tài liệu lao động.

Các loại phông bạt dung để che đậy trong quá trình phơi ải mộc.

Những công cụ bằng quần áo, dấy dép chuyên dung.

Các lán để chánh ma khi phơi mộc.

3.2 Đánh giá thực tế NVL, CCDC Đánh giá NVL CCDC là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo những yêu cầu đúng đắn chân thực nhập, xuất, tồn kho NVL phản ánh theo giá trị thực tế.

- Ngiệp vụ nhập kho NVL, CCDC mua ngoài

- Giá trị thực tế NVL nhập kho

Giá thực tế của NVL giá mua ghi trên hóa đơn của chi phí thu mua ngoài

Chi phí mua thực tế gồm:

Chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản chi phí, hao hụt trong định mức và phát sinh trong quá trình thu mua.

Giá thực tế Giá thực tế chi phí

Thẻ kho Bảng kê nhập xuất

Sổ đối chiếu luân chuyển

NVL tù chÕ NVL xuÊt tù chÕ chÕ biÕn

Sau khi xuất kho, phiếu xuất kho sẽ được chuyển đến bộ phận kế toán để lưu trữ và ghi chép vào sổ nhật ký chung Dựa trên thông tin về số lượng vật liệu thực tế xuất kho và giá bán đơn vị, kế toán sẽ ghi sổ nhật ký chung một cách chính xác Ví dụ, căn cứ vào dòng cộng thành tiền trên phiếu xuất kho số 28 ngày 24/11/2010, kế toán sẽ ghi chép lại thông tin về việc xuất vật liệu để pha và nung gạch.

Chứng từ xuất kho số 67 ngày 28/11/2010 cho thấy việc xuất gạch để chuyển, bốc xếp ra bãi thành phẩm Nghiệp vụ này được ghi nhận trên nhật ký chung và sổ cái tài khoản 152, thể hiện quy trình quản lý hàng tồn kho một cách minh bạch và chính xác.

* Giá thực tế vật liệu xuất kho

Quy trình xuất kho nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) thường tuân theo một trình tự nhất định do đặc thù sản xuất theo định mức Khi bộ phận sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL hoặc CCDC, họ sẽ lập giấy thông báo và chuyển đến người phụ trách bộ phận để xem xét và ký duyệt Sau khi được phê duyệt, giấy thông báo sẽ được chuyển đến kế toán NVL và CCDC để lập phiếu xuất kho Tiếp theo, phiếu xuất kho sẽ được chuyển đến thủ kho để xuất hàng và ghi thẻ Cuối cùng, thủ kho sẽ hoàn tất quá trình xuất kho và chuyển thông tin lên kế toán để ghi sổ kế toán theo quy định.

3.3 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC

Quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ (NVL CCDC) trong doanh nghiệp là một quá trình phức tạp, đòi hỏi sự tham gia của nhiều bộ phận khác nhau Tuy nhiên, công tác quản lý tình hình nhập xuất NVL CCDC chủ yếu được thực hiện bởi hai bộ phận chính là bộ phận kho và phòng kế toán.

Phương pháp ghi thẻ song song là một phương pháp hạch toán kho hiệu quả, đảm bảo sự chính xác và đồng bộ giữa số liệu tại kho và phòng kế toán Nguyên tắc của phương pháp này là tại kho sẽ ghi chép về số lượng nguyên vật liệu (NVL) và mở sổ đối chiếu luân chuyển, đồng thời phòng kế toán sẽ mở sổ chi tiết để theo dõi số lượng từng NVL Trình tự ghi chép tại kho bao gồm mở sổ kho để theo dõi số lượng NVL chi tiết, sau đó giao cho kế toán để đối chiếu và cập nhật số liệu.

Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền theo từng kho, tõng nhãm NVL.

Sơ đồ hạch toán vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

* Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty CP VL XD Xuân châu.

Tại Công ty CP VL XD Xuân Châu, việc hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, trong đó các chứng từ hạch toán liên quan đến tình hình nhập xuất kho nguyên vật liệu được cập nhật và quản lý một cách chặt chẽ và khoa học.

* Phiếu nhập kho đợc chia thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của kế toán, thủ kho, ngời mua hang, thủ trởng đơn vị

- liên 1 phòng kế toán lu lại

- liên 2 giao thủ kho để ghi vào thẻ kho

- Liên 3 giao cho ngời mua để thanh toán.

Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 15/11/2010 Đơn vị bán hàng : Công ty thơng mại tiền Phong Địa chỉ : Nam Định - số tài khoản Điện thoại : 03503768658

Họ và tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Song Đơn vị : Công ty cổ phần VLXD Xuân Châu Địa chỉ : Nam Định số tài khoản

Hình thức thanh toán tiền mặt

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐV

T Số lợng Đơn giá Thành tiền

35.500640 Cộng tiền hàng 35.500.640 ThuÕ suÊt GTGT: 10% 350.064

Tổng số tiền thanh toán 39.050.704

Số tiền (viết bằng chữ): Ba mơi chin triệu không chăm năm mơi nghìn bẩy trăm linh bốn đồng

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Đơn vị: Công ty Cổ phần

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễ Văn Song Theo hợp đồng số: 18 - ngày 15/11/2010 Nhập tại kho: Vật liệu chính

Tên, nhãn hiệu, quy cách , phẩm chất vật t

Số lợng Đơn giá Thành tiền

1 Than cám 6 cộng tiền hàng

Phụ trách ứng tiền Kế toán trởng Ngời dao hàng Thủ kho

Thủ tục xuất kho: Mục đích xuất nguyên vật liệu tại công ty nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất.

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên

Liên 1: Phòng kế toán lu

Liên 2: Thủ kho sử dụng để lu vào thẻ kho

Liên 3: Giao cho ngời lĩnh vật t

Phiếu đề nghị xuất vật t Kính gửi: Giám đốc công ty CPVLXD Xuân Châu

Bộ phận: Sản xuất Đề nghị giám đốc cấp duyệt

STT Tên vật t DVT Số lợng Nội dung

1 Dầu nhớt Lít 24 Bổ sung động cơ C100

2 Dầu Diezen Lít 200 ủi đất phục vụ sx

Họ tên ngời nhập hàng: Nguyễn Mạnh Tùng

Lý do xuất kho: Chạy máy ủi và động cơ C100 Xuất tại kho: Nhiên liệu

Tên, nhãn hiệu, phÈm chÊt vËt t

Số lợng Đơn giá Thành tiÒn

Tổng số tiền (viết bằng chữ): một triệu không trăm mời hainghìn tám trăm bốn mơi đồng

Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc Đơn vị: THẻ KHO

Công ty CPVLXDXC Lập thẻ: ngày 01/11/2011

Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Than cám 6 Đơn vị tính: tấn

Số phiếu Nhập Xuất Tồn

Trơng Huy Dũng nhËp xuÊt

Quý III mang sang Xuất cho anh Đức Xuất cho anh Đức Xuất cho anh Hùng Cty TM TiÒn Phong nhËp Xuất cho anh Mạnh Xuất cho anh Đức

Trơng Huy Dũng Đơn vị: Công ty Cổ phần

Danh Điểm vật t……….Số thẻ………

Tên Vật t:Than cám 6………Số tờ……….

Nhãn hiệu qu cách……… Đơn vị: Tấn………….Giá kế hoạch

Chứng từ trích yếu TK §¦

Ngày Số SL Giá đvị Thành chú tiÒn

Hạch toán tổng hợp vật liệu

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán vật liệu và thực hiện thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đồng thời, doanh nghiệp tổ chức sổ kế toán theo hệ thống chứng từ ghi sổ và sử dụng tài khoản hạch toán theo hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính quy định.

Sổ sách phản ánh NVL nhập kho, xuất kho.

Công ty cổ phần VL XD XC

Tríc yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

Ngời lập phiếu Kế toán trởng

Sổ CáI N¨m: 2010 Tên tài khoản: NL-VL

Số hiệu: 152 Ngày tháng ghi sổ

Trơng Huy Dũng liệu tháng

Sổ CáI N¨m: 2010 Tên tài khoản: CCDC

D quý III NhËpCC XuÊt CC

Kế TOáN TSCĐ

1 Khái niệm đặc điểm và phân loại TSCĐ

TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn hơn 5.000.000 và thời gian sử dụng > 1 n¨m.

Trong doanh nghiệp, tài sản cố định (TSCĐ) chiếm tỷ trọng lớn và có thời gian sử dụng lâu dài, do đó việc theo dõi và hạch toán cần được thực hiện chặt chẽ và chi tiết để đảm bảo TSCĐ được sử dụng hiệu quả và lâu dài, mang lại lợi ích cho doanh nghiệp Việc quản lý TSCĐ một cách hiệu quả không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí mà còn góp phần tăng cường hiệu suất hoạt động và tạo ra giá trị bền vững cho doanh nghiệp.

Các trờng hợp TSCĐ: Nhập khẩu, mua ngoài

NCTTSCĐ nhập khẩu bằng giá mua trên hóa đơn + thuế nhập khẩu + chi phí lắp đặt chạy thử

NGTSCĐ mua ngoài = giá mua trên hóa đơn + chi phí lắp đặt + chạy thử.

Các trờng hợp giảm TSCĐ: Thanh lý, nhợng bán

Quy trình mua và quản lý tài sản cố định (TSCĐ) giấy bao gồm các bước sau: Bộ phận có nhu cầu sử dụng TSCĐ giấy đề nghị mua và gửi lên giám đốc để xem xét và ký duyệt Sau khi được phê duyệt, bộ phận mua hàng sẽ lấy báo giá và trình lên giám đốc để ký duyệt lần nữa Tiếp theo, bộ phận mua hàng sẽ lập giấy đề nghị tạm ứng để đi mua hàng và lấy hóa đơn mua hàng Khi TSCĐ được mua về, bộ phận sử dụng sẽ nhận giao và lập biên bản giao nhận, sau đó chuyển cho kế toán TSCĐ để ghi tăng TSCĐ và lập thẻ TSCĐ.

Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh.

Tài sản cố định (TSCĐ) trong doanh nghiệp có nhiều loại với hình thái vật chất đa dạng, do đó để thuận tiện cho việc quản lý và sử dụng, doanh nghiệp thường phân loại TSCĐ thành hai loại chính.

Tài sản cố định là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị trên 5.000.000 đồng và thời gian sử dụng trên 1 năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, bao gồm nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị.

Tài sản cố định (TSCĐ) đi thuê là những tài sản do doanh nghiệp thuê từ công ty cho thuê tài chính, đáp ứng ít nhất một trong các điều kiện sau: thời hạn thuê chiếm phần lớn thời gian sử dụng hữu ích của tài sản; tại thời điểm bắt đầu thuê, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn giá trị hợp lý của tài sản thuê; tài sản thuê được chuyển giao cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê; và hợp đồng thuê cho phép bên thuê mua lại tài sản thuê với giá thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê.

+ Khi kết thúc thời hạn cho theo hợp đồng đợc chuyển sở hữu TS thuê hoặc tiếp tục thuê theo thỏa thuận của hai bên.

Khi kết thúc thời hạn thuê, bên B sẽ được hưởng quyền lựa chọn mua tài sản thuê với giá danh nghĩa thấp hơn giá trị thực tế của tài sản tại thời điểm bán lại, mang lại lợi ích đáng kể cho bên thuê.

+ Thời hạn cho thuê một loại TS ít nhất phải bằng 60% thời gian cần thiết để khấu hao TS thuê.

Mọi hợp đồng thuê TSCĐ nếu không thỏa mãn điều kiện trên thì đợc coi là TSCĐ thuê hoạt động

1.4 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ

Tổ chức ghi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủ và kịp thời về số lượng hiện trạng và giá trị tài sản cố định (TSCĐ) hiện có, đồng thời cập nhật tình trạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ để đảm bảo thông tin chính xác và đáng tin cậy.

- Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐ và CPSXKD.

- Phản ánh với giám Đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ.

2 Phơng pháp hạch toán tài sản cố định.

2.2 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán

Sơ đồ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ

Ngân sách cấp bổ sung TSCĐ Giảm KH TSCĐ các nguyên nh©n nh thanh lý

Mua TSCĐ bằng tiền mặt TGNH, NVKD CP thanh lý TSC§

TSC§ t¨ng do ®Çu t XD

2.3 Một số NV kinh tế phát sinh

NV1: Ngày 28/11/2010 thanh lý một máy phát điện đã khấu hao hết 76.095.000đ nguyên giá TSCĐ là 100.000.000

Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ liên quan kế toán ghi

Xây dụng tại nhà xởng đa vào sử dụng, tổng số tiền phải trả cho việc XDCB là 66.015.000

Trích yếu NợSố hiệu tài khoảnCó Số tiền

Thanh toán cho ông Hng PC 99

Trơng Huy Dũng Đơn vị:

CHứNG Từ GHI Sổ Ngày 3/11/2010 Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ

Trích yếu Số hiệu tài khoản

Thanh lý xe con Toyota

Sở xây dựng Nam Định Đơn vị: Cty CPVL XDXC

Diễn giải TK d Số tiền

PC 99 ông Hng thanh toán tiền bán máy vi tính Thanh lý xe con

Tăng TSCD nhà VP mới

3 Hạch toán khấu hao TSCĐ

Khấu hao là quá trình định toán phần giá trị hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ Giá trị hao mòn là sự giảm dần về giá trị của TSCĐ theo thời gian, phản ánh sự mất giá của tài sản do các yếu tố như sử dụng, hao mòn tự nhiên và sự thay đổi công nghệ.

Trong quá trình sử dụngtham gia vào quá trình hoạt động XSKD đây là một hiện t- ợng khách quan.

3.2 Phơng pháp trích khấu hao TSCĐ tại công ty cổ phần VLXD Xuân Châu.

Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng việc chích khấu hao phải căn cứ vào NG và tỷ lệ trích khấu hao.

Mức khấu hao TB hàng năm Thời gian sử dụng

3.3 kế toán hao mòn và trích khấu hao TSCĐ

Một số nguyên tắc cơ bản đối với hao mòn hàng hóa

Theo nguyên tắc chung, mọi tài sản hiện có của doanh nghiệp phải được huy động, khai thác và sử dụng hiệu quả, đồng thời tính hao mòn của tài sản cố định (TSCĐ) phải tuân thủ theo quy định của chế độ tài chính hiện hành.

- DN thực hiện việc trích khấu hao mòn và chi phí sản xuất kinh doanh trên

Ngân sách trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) phải đảm bảo bù đắp cả hao mòn hữu hình và vô hình, đồng thời thu hồi vốn nhanh chóng để doanh nghiệp (DN) có nguồn vốn đổi mới, đầu tư TSCĐ phục vụ cho các yêu cầu sản xuất kinh doanh.

TK sử dụng Để hạch toán klhấu hao kế toán sử dụng TK 214:

Giá trị hao mòn giảm do các lý do

- Điều động góp vốn kinh doanh

Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do

Giá trị hao mòn hiện có ở DN

Căn cứ vào kế hoạch hao mòn tài sản cố định (TSCĐ) đã được công ty đăng ký với Cục Quản lý vốn và tài sản nhà nước và cơ quan cấp trên theo quy định tại Quyết định 166, doanh nghiệp sẽ thực hiện trích khấu hao TSCĐ một cách chính xác và hiệu quả.

Cuối quý kê toán căn c vào bảng trích và phân bổ khấu hao ghi:

VD: Khấu hao TSCĐ dung cho quản lý và sản xuất trong quý 3 đợc phân bố nh sau:

CHứNG Từ GHI Sổ Mẫu số 01 S/C

Trích yếu Số hiệu TK

Sổ cái TK 214T11/2010 ĐV: đồng

14 Ph©n bè trÝch khÊu hao

Kế toán tiền lơng và khoản trích theo lơng

Quá trình sản xuất là sự kết hợp của các yếu tố cơ bản bao gồm lao động và tư liệu lao động, nhằm tạo ra sản phẩm phục vụ cho xã hội Trong đó, tiền lương là khoản thù lao bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động, dựa trên thời gian, khối lượng và chất lượng công việc của họ Về bản chất, tiền lương là khoản thù lao bằng tiền để bù đắp cho sức lao động mà người lao động đã bỏ ra.

Tiền lương là một phạm trù kinh tế quan trọng gắn liền với lao động tiền tệ và sản xuất hàng hóa Trong điều kiện tồn tại nền sản xuất hàng hóa và tiền tệ, tiền lương đóng vai trò là một yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh quan trọng, góp phần cấu thành nên giá thành của sản phẩm và dịch vụ.

Tiền lơng là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng năng xuất lao động.

2 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và BHXH

Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác, đầy đủ và kịp thời về số lượng và chất lượng là một trong những yêu cầu quan trọng trong quản lý doanh nghiệp Đồng thời, việc thanh toán và phân bố các khoản chi phí tiền lương, bảo hiểm xã hội và chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng, hưởng lâu và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính doanh nghiệp.

V Phơng pháp theo dõi thời gian và kết quản để theo dõi tiền lơng.

DN dùng phơng pháp thủ công đó là bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng sản phẩm của từng PX do phòng tổ chức xác nhận.

2 Các hình thức tiền lơng.

2.1 Lơng trả theo thời gian:

Theo hình thức này tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo thời gian làm việc, cấp bậc theo tiêu chuẩn của nhà nớc.

2.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm: Là hình thức trả lơng căn cứ vào số lợng sản phẩm, chất lợng sản phẩm họ làm ra và đơn giá cho một đơn vị sản phẩm Hình thức này đợc áp dụng trực tiếp cho ngời sản xuất.

3 Quỹ tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN

Quỹ lương là toàn bộ số tiền lương tính theo số công nhân viên của doanh nghiệp trực tiếp quản lý và chi trả Thành phần quỹ lương bao gồm các khoản phụ cấp và lương sản phẩm, phản ánh tổng mức chi phí mà doanh nghiệp dành cho việc trả lương cho nhân viên của mình.

Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH) không chỉ bao gồm tiền lương của cán bộ, nhân viên, mà còn cung cấp các khoản trợ cấp thuộc quỹ phúc lợi xã hội, bao gồm cả trợ cấp BHXH và Bảo hiểm y tế (BHYT) Quỹ BHXH là tổng số tiền phải trả cho người lao động trong thời gian họ gặp phải các sự kiện bất lợi như ốm đau, tai nạn lao động, hưu trí.

Là tổng số tiền để thanh toán tiền khám chữa bệnh miễn phí

KPCĐ là số tiền công ty trích dùng cho hoạt động công đoàn.

BHTN theo quy định BHXH 16%

VI Phơng pháp tính lơng, tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán

1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian:

Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian cho cán bộ văn phòng Căn cứ vào thời gian thực tế của ngời lao động

Lơng (Bậc lợng +hệ số trách nhiệm) x hệ số lợng

1.2 Hình thức trả theo sản phẩm

Phòng kế hoạch xác định đơn giá tiền lương cho từng loại sản phẩm, sau đó kế toán sẽ căn cứ vào số lượng sản phẩm nhập kho vào cuối tháng để ghi chép từng loại sản phẩm và lập đơn giá công sản xuất vào phiếu nhập kho Đơn giá này được tính toán dựa trên công thức đơn giản: Đơn giá XP/CN = Số lượng sản phẩm (SP) nhân với Đơn giá sản phẩm.

Số ngày công toàn PX

2 Tài khoản hạch toán và phơng pháp hạch toán.

TK334 “phải trả công nhân viên” dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân của DN về tiền lơng, tiền công phụ cấp

2.1.2 kết cấu , nội dung tài khoản

- Các khoản tiền lơng, phụ cấp lu động tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản đã ứng, dã trả cho CNV và lao động thuê ngoài.

- Kết chuyển các khoản đã ứng trả cho CNV

Các khoản tiền lơng, tiền công phải trả cho CNVC và lao động thuê ngoài.

Các khoản tiền lơng, tiền công còn phải trả cho cán bộ CNV chức và lao động thuê ngoài.

Số trả thừa cho CNVC.

2.2 Hạch toán các khoản phải trích theo lơng.

2.2.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán các khoản phải trích theo lơng kế toán sửv dụng TK 338 “phải trả phải nộp khác”

Dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, các đoàn thể xã hội.

2.2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản

- các khoản đã chi về KPCĐ

- Kết chuyển Giá trị TS Thừa vào tK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản sử lý

- Các khoản đã nộp cho nhà nớc

- Các khoản đã trả đã nộp khác

- Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết

- Giá trị TS thừa phải trả cho cá nhân đơn vị

- Các khoản phải trả khác

- số còn phải trả phải nộp

- Số trả thừa vợt chi đợc thanh toán.

3 Cách hạch toán sổ sách về tiền lơng tại công ty ở phòng kế toán sau khi đã có bảng chấm công bảng thanh toán lơng sản phẩm của từng phân xởng, phòng ban do phòng tổ chức xác nhận chuyển xang, ké toán tiền lơng tiến hành tách lơng cho công nhân, cho lao động hợp đồng… TSCĐ doanh nghiệp đ

Tiền lơng của cán bộ công nhân toàn công ty đợc thanh toán làm hai kỳ trong 1 tháng:

Kỳ 2 nhận phần lơng còn lại Đối với công nhân nghỉ phép vì công ty không đợc thực hiện tính chớc thanh toán tiền lơng cho họ nên kế toán không mở TK 335 theo dõi mà tính ngay trên bảng thanh toán tiền lơng

Trơng Huy Dũng Đơn vị:cty cpvlxd xuân châu

CÊp l- ơng hoặccấp bËc chức vô

Sè công hởng lơngthời gian

Số công nghỉ ngõng việc h- ởng % l- ơng

Số công nghỉ ngõng việc hởng 100% l- ơng

3 Vũ Thị Thảo  L CN   Cô x   07 19

Ngời Duyệt Phụ Trách bộ phận

(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)

MÉu sè 01A L§TL Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- Ngày 20/3/2006 Của BT BTC

Kính gửi: Giám đốc công ty, phòng TCKT

Tên tôi là: Vũ Đình Đức Địa chỉ : Đề nghị cho tạm ứng số tiền 5.000.000 đồng viết bằng chữ:Năm triệu đồng chẵn.

Lý do tạm ứng: Mua Nguyên Vật Liệu

Thời hạn thanh toán: Đơn vị: Công ty cổ phÇn VLXD Xu©n Ch©u

Chứng từ ghi sổ Ngày 30/11/2010

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền

Tiền lơng phải trả CBCNV

Sở XD Nam Định §V: Cty CPVLXDXC

Chi tiền mặt trả lơng CBQL Chi tiền mặt trả lơng NVBH

Giấy đề nghị tạm ứng

MÉu sè 03-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006 Ngày 20/3/2006 của BT BTC

Thủ trởng đơn vị Kế toán tr- ởng Phụ trách bộ phËn

Ngời đề nghị tạm ứng

Chi tiền mặt T/11 trả lơng Tính lơng phải trả cán bộ CNV T/11/2010

Khấu trừ lơng và các khoản BHXH 5%

BHYT 1% ủng hộ bão lụt

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp thực hiện sản xuất và cung cấp sản phẩm theo nhu cầu của thị trường nhằm mục đích kiếm lời Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp phải bỏ ra những chi phí nhất định, bao gồm cả chi phí hiện vật và giá trị, đây là điều kiện bắt buộc để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh được diễn ra hiệu quả.

DN có đợc thu nhậpđể tồn tại và phát triển kinh doanh mang lợi nhuận cao thì doanh nghiệp phải nắm chắc đợc bản chất về CPSX.

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật chất hóa mà doanh nghiệp đã bỏ ra, có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Các chi phí này có tính chất thường xuyên và gắn kết chặt chẽ với quá trình sản xuất, sản phẩm của doanh nghiệp.

Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của tổng số lao động vật hóa có liên quan đến chi phí sản xuất sản phẩm hay lao vụ hoàn thành Đây là một dữ liệu kinh tế tổng hợp, thể hiện các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, phản ánh hiệu quả sử dụng các yếu tố sản xuất và chi phí đầu vào.

3 Công tác quản lý chi phí và giá thành

3.1 MQH giữa CP và giá thành.

Chi phí sản xuất thường được tính toán trong phạm vi giới hạn của từng thời kỳ nhất định, giúp doanh nghiệp quản lý và phân bổ chi phí một cách hiệu quả Chi phí sản xuất trong kỳ kế toán thường liên quan đến các bộ phận khác nhau, bao gồm sản phẩm hoàn thành và sản phẩm dở dang, giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tình hình sản xuất và tài chính của mình.

Giá thành sản phẩm (SP) chỉ được tính cho những sản phẩm đã hoàn thành Kỳ giá thành sản phẩm thường bao gồm các phần chi phí sản xuất kỳ trước chuyển sang và phần chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ này.

3.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất

Hiện nay, công ty áp dụng quy định chung của hình thức chứng từ ghi sổ để thực hiện công tác hạch toán chi phí sản xuất (CPSX) và tính giá thành sản phẩm (SP) Phương thức này kết hợp với phương pháp kê khai thường xuyên đối với hàng hóa tồn kho Cụ thể, chi phí sản xuất được hạch toán theo các khoản mục chi phí khác nhau để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp

- Chi phÝ NC trùc tiÕp

- Chi phÝ khÊu hao TSC§

3.3 Kế toán tổng hợp NVL trực tiếp

Chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm nhiều loại với tính chất và nội dung khác nhau, đòi hỏi phương pháp hạch toán và tính nhập chi phí vào giá thành phải phù hợp với từng loại Do đó, việc tập hợp chi phí sản xuất cần được thực hiện theo một trình tự hợp lý để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin.

Bớc 1: Tập hợp chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp cho từng đối tợng sử dụng.

Bớc 2: Tính toán và phân bổ lao vụ của các nghành sản xuất

Bớc 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các loại SP

Bớc 4: Xác định chi phí SXKD dở dang cuối kỳ tính ra tổng giá thành đơn vị SP

- Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí NVL kế toán sử dụng TK 621 (chi phí NVL)

- KÕt cÊu néi dung TK

Giá trị thực tế NVL xuất dùng trực tiếp cho hoạt động SXKD

Giá trị NVL trực tiếp sử dụng không hết đợc nhập lại kho.

TK 261 (chi phí NVL trực tiếp” không có số d cuối

+ Khi xuất kho vật liệu để sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo SP

+ Trờng hợp VL không nhập kho mà giao ngay cho bộ phận sản xuất chế tạo SP ghi

Nợ 621 : chi phí NVL trực tiếp

Có 111,112,331 : trả = tiền mặt Tiền GNH + Cuối kỳ kết chuyển CPNVL thực tế cho các đối tợng có liên quan để tính giá thành SP

3.4 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ở phân xưởng sản xuất chính, bao gồm tiền lương, tiền trả lương phụ và các khoản phúc lợi khác Chi phí này là một phần quan trọng trong tổng chi phí sản xuất của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm và lợi nhuận của công ty.

3.4.2.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622 “chi phí nhân công trùc tiÕp”

3.4.2.2 Kết cấu nội dung tài khoản

Chi phí nhân công trực tiếp là một yếu tố quan trọng trong quá trình hoạt động sản phẩm, bao gồm các khoản như tiền lương, tiền công, lao động và các khoản tính trên lương theo quy định của pháp luật.

Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

T622 “chi phí nhân công trực tiếp Cuối kỳ có số d.

3.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung ở công ty cổ phần VLXC bao gồm chi phí khấu hao nhà xởng

Do quy mô sản xuất của công ty còn nhỏ, mỗi phân xưởng chỉ có một quản đốc Để tránh mở nhiều tài khoản khó theo dõi, kế toán công ty đã tính lương cho các nhân viên quản lý phân xưởng vào tài khoản 642, giúp đơn giản hóa quá trình quản lý tài chính và tăng cường hiệu quả theo dõi chi phí.

3.5.3 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 chi phí sản xuất chung

3.5.4 Kết cấu nội dung TK 627 chi phí sản xuất chung

Trích khấu hao, các chi phí khác có liên quan đến hoạt động ở phân xởng

Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 627 “chi phí sản xuất chung” cuối kỳ có số d

3.6 Hạch toán chi phí trả trớc

3.6.1 Khái niệm chi phí trả trớc là khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhng cha tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của kỳ này mà đợc tính cho 2 hay nhiều kỳ hạch toán sau đó Đây là những khoản chi phí phát sinh một lần quá lớn hoặc do bản than chi phí phát sinh có tác dụng tới kết quả hoạt động kinh doanh, thuộc chi phí trả trớc gồm các khoản sau.

Công cụ suất dùng phân bổ nhiều lần.

Giá trị sửa chữa TSCĐ ngoài kế hoạch

Chi phí bán hàng, chi phí QLDN

3.6.2 Tái sử dụng và phơng pháp hạch toán

3.6.3 Tài khoản sử dụng Để theo dõi các chi phí trả trớc, kế toán sử dụng TK 142 “chi phí trả trớc”

3.6.4 Kết cấu và nội dung TK

Các khoản chi phí thực tế phát sinh

Các khoản chi phí trả trớc đẫ phân bổ vào chi phí kinh doanh

Các khoản chi phí trả trớc thực tế đã phát sinh nhng cha phân bổ vào chi phí kinh doanh.

1422 chi phÝ chê kÐt chuyÓn

3.7 Chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là cơ sở quan trọng để tính giá thành sản phẩm, và doanh nghiệp thường áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong hạch toán tồn kho Tài khoản 154 chỉ tập hợp các khoản mục chi phí như chi phí nguyên vật liệu (NVL) và chi phí nhân công trực tiếp Tổng giá thành sản phẩm được xác định trên tài khoản 911, kết chuyển từ tài khoản 632, giúp doanh nghiệp xác định kết quả hoạt động kinh doanh một cách chính xác.

Tập hợp các chi phí NVL chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ.

Các khoản ghi giảm chi phí sản phẩm đã hoàn thành

3.8 Sổ sách hạch toán tại công ty. ở những phần trớc ta đã đề cập đến các sổ sách có liên quan đến phần tập hợp chi phí sản xuất, trong phần này ta chỉ nêu một số sổ cha có ở phần trên

Việc ghi sổ kế toán tổng hợp được thực hiện dựa trên các chứng từ ghi sổ, sau khi được kế toán trưởng duyệt kèm theo các chứng từ gốc Quá trình này bắt đầu từ việc lập chứng từ ghi sổ từ các chứng từ gốc kế toán, sau đó chuyển đến kế toán trưởng để phê duyệt Cuối kỳ kế toán, các chứng từ ghi sổ được sử dụng để lên sổ cái chi tiết các tài khoản có liên quan, giúp phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.

3.9 Tổ chức công tác tính giá thành sản phẩm tại công ty

Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp, còn được gọi là phương pháp giản đơn, để xác định giá thành sản phẩm Việc tính giá thành được thực hiện vào cuối quý và đối tượng tính giá thành là các sản phẩm hoàn thành cho từng loại sản phẩm Đơn vị tính giá thành được sử dụng là đồng/sản phẩm, giúp doanh nghiệp dễ dàng quản lý và theo dõi giá thành của từng sản phẩm.

Công thức tính giá thành sản phẩm nh sau

Giá thành toàn bộ = chi phí NVL trực tiếp + chi phí KH nhà xởng

Giá thành đơn vị = giá thành toàn bộ

Sở XD Nam Định Đơn vị: Cty CPVLXDXC

Chứng từ Diên giải TK d Số tiền

Xuất CCDC vào SX T/1 KÕt chuyÓn CP sang TK154 Cộng phát sinh

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Thành phẩm là những thành phẩm đợc gia công chế biến xong đã qua kiểm tra xác định phù hợp với tiêu chuẩn chất lợng quy định

Sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp là những thành phẩm hoặc nửa thành phẩm được sản xuất ra để đáp ứng nhu cầu và tiêu dùng của xã hội, thể hiện kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Nhiệm vị của kế toán

- Phản ánh chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoach sản xuất sản phẩm về chất l- ợng, số lợng, tình hình nhập xuất thành phẩm.

- Phản ánh thực hiện tình hình kế hoạch tiêu thụ donh thu bán hàng, tình hình thanh toán với khách hàng.

Hạch toán chi tiết thành phẩm nhập kho tại công ty được thực hiện theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc của chế độ kế toán đã được ban hành Phương pháp này cho phép theo dõi và quản lý chính xác số lượng thành phẩm nhập kho, đồng thời giúp doanh nghiệp dễ dàng đối chiếu và kiểm soát các số liệu kế toán.

Trình bày ở phần hạch toán NVL

Tại công ty hạch toán giá trị thực tế hàng hóa xuất ra theo phơng pháp bình qu©n ra quyÕt

Giá thực tế xuất = số lợng hàng hóa xuất kho x đơn giá thực tế bình quân

Trong đó Đơn giá thực tế Giá TT trung bình hàng hóa tồn + giá thực tế hàng hóa nhập

BQ = §Çu kú nhËp trong kú

SL hàng hóa tồn đầu kỳ + SL hàng hóa nhập trong kỳ

3 Hạch toán tổng hợp thành phẩm

Tại công ty cổ phần vật liệu xây dựng Xuân Châu hạch toán thành phẩm vào tài khoản 156- hàng hóa theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Để hạch toán thành phẩm, kế toán không sử dụng tài khoản 155 mà sử dụng tài khoản 156 "thành phẩm - hàng hóa" Hạch toán tiêu thụ thành phẩm còn liên quan đến các tài khoản 632 "giá vốn hàng bán", tài khoản 511 "doanh thu bán hàng" và tài khoản 532 "giảm giá hàng bán".

* Kết cấu và nội dung các tài khoản

Tài khoản 156 thành phẩm hàng hóa

Giá trị thực tế thành phẩm hàng hóa nhập kho

Giá trị thực tế thành phẩm hàng hóa xuất kho để bán

Triết khấu hàng mua đợc hởng khoản giảm giá

Giá trị thành phẩm hàng hóa tồn kho

+ tài khoản 632 “giá vốn hàng bán

Giá trị vốn của thành phẩm đã cung cấp theo từng hóa đơn

Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, vào bên nợ của tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 632 không có số d cuối kỳ

+ Tài khoản 511 doanh thu bán hàng

Khoản giảm giá bán hàng

Kết chuyển doanh thu thuần và tiêu thụ

Tổng doanh thu bán hàng thực tế phát sinh

Tài khoản này cuối kỳ không có số d

+ Tài khoản 532 giảm giá bán hàng

Các khoản giảm giá hàng đã bán chấp thuận cho ngời mua

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 doanh thu bán hàng

VD: Ngày 20/11 xuát 39 vạn gạch A1 bán cho anh Công

- Bán hàng thu tiền trực tiếp

Phơng thức này áp dụng với khách hàng tiền hàng ngày bán lẻ

Theo phương thức này, khách hàng có thể trả một phần hoặc toàn bộ số tiền hàng, sau đó công ty sẽ ký hợp đồng mua hàng với khách hàng để đảm bảo ràng buộc về mặt pháp lý.

- hạch toán sổ kế toán

Tại công ty kế toán chỉ theo dõi sự biến động của hàng hóa hàng bán hàng ngày của hàng hóa đợc theo dõi trên bảng tổng hợp N-X-P

Cơ sở thực hiện thuế GTGT, doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT

Kế toán sử dụng sổ chi tiết bán hàng để theo dõi và quản lý các nghiệp vụ bán hàng phát sinh hàng ngày Sổ này giúp kế toán viên theo dõi và phân loại các giao dịch bán hàng theo hai phương thức chính là bán hàng tiền ngay và bán chịu, từ đó đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi nhận doanh thu và quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Bộ xây dựng Nam Định Đơn vị: Công ty CP VLXD Xuân Châu

Bảng kê nhập - Xuất - Tồn gạch tháng 11 năm 2010

STT Tên hàng Đơn vị Nhập trong kỳ Xuất khác Xuất bán Tồn cuối kỳ

SL Thành tiền SL Thành tiên Sl Thành tiền Sl Thành tiÒn

Bộ: Xây dựng Nam Định Đơn vị: Công ty CPVLXDXC

Thu tiền bán hàng Phân x- ởng 1

Thu tiền bán hàng Phân x- ởng 2

Thu tiền bán hàng Phân x- ởng3

Phải bthu khách hàng Giảm doanh thu tăng chi phí Giảm doanh thu quý III K/H doanh thu bán hàng

Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu

Nguồn vốn chủ sở hữu là sổ vốn được cấp bởi nhà đầu tư và kết quả kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp được giữ lại, thường dưới dạng lợi nhuận không chia Do vậy, nguồn vốn chủ sở hữu không phải là khoản nợ mà là một phần quan trọng của cấu trúc tài chính doanh nghiệp, phản ánh quyền sở hữu và lợi ích của các cổ đông.

2 Nguồn hình thành vốn kinh doanh

Vốn kinh doanh gồm Vốn kinh doanh do nhà nớc cấp hoặc tổng công ty cấp Vốn vay ngân hàng

Vốn vay từ các nguồn khác

Vốn do các cổ đông góp

3 Nguyên tác hạch toán Để đảm bảo đầy đủ chính xác, kip Thời kế toán phải quán triệt các nguyên tắc sau

Để đảm bảo hiệu quả tài chính, doanh nghiệp cần chủ động tận dụng các loại vốn chủ sở hữu hiện có trong công ty Đồng thời, cần phải hạch toán chi tiết từng đối tượng góp vốn, bao gồm cả doanh nghiệp và cá nhân, cũng như nguồn hình thành vốn để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.

Việc chuyển dịch vốn chủ sở hữu vay sang vốn chủ sở hữu khác phải theo đúng chế độ và thủ tục càn thiết.

Khi doanh nghiệp bị phá sản hoặc giải thể, các chủ sở hữu chỉ được nhận phần giá trị tài sản tương ứng với tỷ lệ góp vốn của mình sau khi doanh nghiệp đã thanh toán đầy đủ các khoản nợ phải trả.

Nguồn vốn chủ sở hữu đợc dùng để hình thành các tài sản của doanh nghiệp nói chung chú không phải cho một tài sản cụ thể nào.

Tình hình tăng giảm biến động đợc kế toán theo dõi trên tài khoản 411 “nguồn vèn kinh doanh”

Nguồn vồn kinh doanh giảm (trả lại vồn cho ngân sách, cho cổ đông)

Các nghiệp vụ làm tăng vốn kinh doanh

Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp

6 Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định, phản ánh hiệu quả của toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chính và bất thường Đây là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần, thu nhập thuần từ tất cả hoạt động và toàn bộ chi phí bỏ ra, được biểu hiện qua chỉ tiêu lỗ và lãi, giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra quyết định chiến lược kinh doanh phù hợp.

6.2 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán

6.2.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán lợi nhuận công ty CPVLXD Xuân Châu sử dụng tài khoản 421 lợi nhuËn cha ph©n phèi

6.2.2 Kết cấu nội dung tài khoản 421

Số lỗ cha sử lý

Số lợi nhuận cha phân phối

BT1: Kết chuyển số lỗ

Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh BT2: Thuế phải nộp ngân sách

Có 333 thuế lợi tức phải nộp BT3: Lập quỹ công ty

Có 421 lợi nhuận BT4: bổ sung vốn kinh doanh

Có 411 nguồn vốn kinh doanh BT5: Kết chuyển lãi từ hoạt động, kinh doanh

Nợ 911 xác định kết quả kinh doanh

Tên tài khoản: nguồn vốn kinh doanh

N/T Chứng từ Diễn giải Tài khoản

Bổ sung từ lợi nhuận 421

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Kế toán thanh toán

1 Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho nhà cung cấp, ng- ời bán vật t sản phẩm hàng hóa lao vụ dịc vụ kế toán Sử dụng tài khoản 331 “phải trả ngời bán” tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng tơng tự nh tài khoản 131

* Kết cấu nội dung tài khoản 131

- Số phải trả đã trả cho ngời bán

- Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp

- Sổ kết chuyển về phần giá trị vật t hàng hóa thiếu hụt

- Số nợ phải trả cho nhà cung cấp phát sinh

- Trị giá nhận hàng theo số tiền ứng trớc

Khi nhận được hóa đơn chính thức từ nhà cung cấp, cần điều chỉnh giá tạm ứng về giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính Điều này giúp doanh nghiệp cập nhật giá trị thực tế của các giao dịch và phản ánh chính xác trên báo cáo tài chính.

- Số tiền phải trả ngời bán, ngời cung cấp

Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả theo dõi chi tiết của từng đối tợng cụ thể

2 Kế toán phải thu khách hàng

Trơng Huy Dũng Để hạch toán các khoản phải thucủa khách hàng kế toán sử dụng tài khoản 131 phải thu của khách hàng

2.2 Kết cấu vào nội dung tài khoản 131

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm hàng hóađã giao lao vụ đã cung cấp đợc khách hàng chấp nhận

- Số tiền thừa doanh nghiệp phải trả cho khách hàng

- Số tiền nhận trớc của khách hàng

- Số tiền còn phải thu ở khác hàng

- Số tiền đã nhận trớc

- Số tiền đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng

Khi bán hàng thu tiền ngay hoặc cho khách hàng nợ giá bán cha có thuế GTGT căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán ghi

Nợ 111,112 tiền mặt, TG/VH

Nợ 131 phải thu của khách hàng

Có 511 doanh thu bán hàng

Có 333 thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

Số tiền thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là chủ nợ, vừa là con nợ

Nợ 331 phải trả nhà cung cấp

Có 131 phải thu khách hàng

3 Các khoản thanh toán với nhà nớc

3.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán các khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

3.2 kết cấu và nội dung ghi chép nh sau

- Sổ thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp

- các khoản phải nộp cho tăng thu

- Thúe, phí, lệ phí đã nộp

- khấu hao phải nộp đã nộp

Các khoản nghĩa vụ còn phải nộp ở đầu và cuối là

- Các khoản phải nộp lớn hơn số thuế phải nộp thuế GTGT đợc tính vào giá tính thuế và thực xuất GTGT

- Số thuế GTGT phải nộp đợc xác định theo công thức:

Sè thuÕ GTGT Phải nộp

= thuÕ GTGT - ®Çu ra thuÕ GTGT đầu vào chi tiết TK 331 tháng 11/2010 Ông : Nguyễn văn lơng Đơn vị: đồng

Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 331 T11/2010 Ông Đỗ Minh Hùng ĐV: đồng

Chứng từ Diễn giải TK d Sè tiÒn

SN Ngày /tháng D đầu quý Nợ Có

TT vËt t 1.4.5.1.3 Nhập vật t công cụ Nhập vật t công cụ Nhập vật t công cụ

Trả tiền vật t PN106 TRả tiền vật t PN14

Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 131 T11/2010

Công ty Hoàng Anh ĐV: đồng

D ®Çu quý Nộp tiền tháng 11/2010 Xuất gạch cho Cty Hoàng Anh

Xuất gạch cho Cty Hoàng Anh

Nộp tiền gạch hóa đơn 028803

Nộp tiền gạch hóa đơn 028805

Nộp tiền hàng Mua vËt t

Giảm ĐT cho Cty Hoàng Anh

Sổ CHI TIếT TàI KHOảN 131 T11/2010

Công ty Hoàng Thọ Đúc ĐV: đồng

Diễn giải TK d Số tiền

D ®Çu quý Hoàn nộp tiền bán gạch Hoàn nộp tiền bán gạch Hoàn bán gạch

Hoàn nộp tiền bán gạch Công ty mua gạch

Nộp tiền bán gạch Công ty mua gạch

IX : Kế toán xác định kết quả kinh doanh va lập báo cáo tài chính

Kết quả lao động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả tài chính cuối cùng trong một kỳ kinh doanh, bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường Kết quả này được thể hiện qua khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần và tổng chi phí, bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Để xác định kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán cần tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng và các chi phí khác phát sinh trong kỳ, bên cạnh việc xác định doanh thu thuần và giá vốn hàng bán.

Cuối kỳ kinh doanh, sau mỗi thông báo vụ kế toán, việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh (lãi hay lỗ) thường được tiến hành trên tài khoản 911, giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình.

Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán:

* TK911 - Xác định kết quả kinh doanh

Néi dung kÕt cÊu TK911:

Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ

Chi phí hoạt động tài chính và bất thờng

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Số lãi trớc thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ

Doanh thu thuần về số thành phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong kỳ thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập bất thờng.

Trị giá vốn hàng bị trả lại

Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ

TK 911 không có số d cuố kỳ

* TK641, 642 - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp t tế phát sinh trong kỳ.

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK91.

Tài khoản 641, 642 cuối kỳ không có số d.

Ph ơng pháp hạch toán và sổ sách về kết quả kinh doanh tại công ty:

Cuối kỳ kế toán, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập cho từng tài khoản 511, 632, 641, cũng như sổ chi tiết tài khoản 511 để tính toán kết quả kinh doanh Trên cơ sở đó, kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ và ghi nhận vào sổ cái tài khoản 911 Trên tài khoản 911, kế toán sẽ thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, giúp tổng hợp và phản ánh chính xác kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

K/c giá vốn hàng bán sang

K/c chi phí bán hàng, Chi phÝ QLDN

KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang TK911

KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC, H§BT

Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh:

Việc phân phối kết quả kinh doanh tại Công Ty CPVLXD Xuân Châu

Từ năm 2000 công ty đã hạch toán độc lập nhng việc phân phối vào các quĩ vẫn cha quyết toán.

Bộ:Xây Dựng Nam Định Đơn vị: Cty CPVLXD Xuân Châu

Sổ cái TK 911 tháng 11 năm 2010 Đơn vị: đồng

39 K/C doanh thu thuÇn sang TK 911 511 640.063.80

44 K/c chi phí bán hàng sang TK 911 641 31.968.180

45 K/c chi phÝ QLDN sang TK 911 642 110.361.855

K/c thu nhập hoạt động tài chính 711 449.238

K/c chi phí hoạt động tài chính 811 5.663.000 K/c chi phí hoạt động bất thờng 821 9.000.000 K/c lãi kinh doanh sang TK421 421 44.299.273

Mục đích, nội dung và thời hạn nộp báo cáo tài chính

Cuối niên độ kế toán, việc tổng hợp quá trình sản xuất kinh doanh thông qua lập báo cáo tài chính là điều cần thiết đối với các doanh nghiệp Báo cáo tài chính giúp doanh nghiệp hệ thống hóa tình hình sản xuất và tài chính một cách tổng quát, từ đó có thể đưa ra kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp cho hiện tại và tương lai, góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Báo cáo tài chính là công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp tổng hợp và trình bày thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ và kết quả kinh doanh trong kỳ Tại Công ty CPVLXD Xuân Châu, báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin tài chính toàn diện, giúp doanh nghiệp đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh một cách chính xác.

Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet): mẫu số B01-DN

Bảng báo cáo kết quả hoạt động KD (Income Statement): mẫu số B02-DN Thuyết minh báo cáo tài chính (ExPlaination of financial Statement ): mẫu số B09 - DN.

3 Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:

Thời hạn lập: báo cáo đợc quy định lập vào cuối mỗi quí, mỗi năm

Thời hạn gửi : 15 ngày kể từ khi kết thúc quý, 30 ngày kể từ khi kết thúc năm Nơi gửi Báo cáo tài chính:

DN hà nớc gửi: Bộ tài chính, Thuế, Cục thống kê, Bộ kế hoạch đầu t.

Các doanh nghiệp khác: Thuế , Cục thống kê.

Nội dung và phơng pháp lập các báo cáo tài chính

Cuối niên độ kế toán, kế toán viên sẽ dựa vào sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để thực hiện việc đối chiếu và so sánh, từ đó lập bảng cân đối phát sinh Đây là bước quan trọng trong quy trình lập báo cáo tài chính, giúp đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.

Bảng cân đối phát sinh:

Công ty CPVLXD Xuân Châu Bảng cân đối số phát sinh tháng 11 năm 2010

TK Số d đầu kỳ Phát sinh trong đầu kỳ Số phát sinh luỹ kế Số d cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Giám đốc Kế toán trởng Ngời lập biểu

1 Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính quan trọng, cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể Thông qua bảng cân đối, người dùng có thể nắm bắt được tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp, từ đó đánh giá được thực trạng tài chính và đưa ra quyết định kinh doanh phù hợp.

Về bản chất, Bảng cân đối kế toán là một bảng tổng hợp giữa tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả

Bảng cân đối kế toán là một công cụ quan trọng giúp đánh giá tổng quan tình hình tài chính, kết quả kinh doanh và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cái nhìn sâu sắc về triển vọng kinh tế và tài chính trong tương lai.

1.2 Kết cấu và phơng pháp lập:

Gồm 2 phần: phản ánh vốn dới góc độ biểu hiện gọi là “Tài sản”

Phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thành gọi là “Nguồn vốn” hay

“nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả” (Owner’s Equity and Lia bitities)

Hai nguồn "tài sản" và "nguồn vốn" có thể được kết cấu thành hai phần riêng biệt, thường được trình bày ở hai bên (bên phải và bên trái), hoặc cũng có thể được kết cấu thành một phần duy nhất, thường được trình bày ở trên và dưới.

Số tài sản và nguồn vốn bao giờ cũng phải bằng nhau vì cùng phản ánh một lợng vốn tức là :

TàI sản = nguồn vốn Hoặc : TàI sản = nguồn vốn csh + công nợ phảI trả

Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán:

- Bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc.

- Sổ cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích.

- Bảng cân đối tài khoản

- Các tài liệu liên quan khác (sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết bảng kê ). Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán:

Chính xác và nhanh chóng

Để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin kế toán, cần phải hoàn tất việc ghi sổ tổng hợp và chi tiết, đồng thời tiến hành khóa sổ kế toán để tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, từ đó thực hiện kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán giữa các số liệu liên quan để đảm bảo khớp đúng.

Để bắt đầu lập bảng cân đối kế toán cho năm mới, trước tiên bạn cần kiểm tra số liệu ghi trên cột "số cuối kỳ" của bảng cân đối kế toán ngày 31-12 năm trước, sau đó chuyển số liệu này vào cột "số đầu năm" của bảng cân đối kế toán của năm nay.

Không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ và Có của các tài khoản thanh toán như TK 131, 331, mà phải dựa vào sổ chi tiết để ghi nhận chính xác vào các chỉ tiêu liên quan trên bảng cân đối kế toán.

Một chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán sẽ được phản ánh dựa trên số dư của tài khoản liên quan Cụ thể, số dư bên nợ sẽ được ghi vào bên Tài sản, trong khi số dư bên có sẽ được ghi vào bên Nguồn vốn, ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt có thể được ghi ngược lại thông qua bút toán điều chỉnh.

Trình từ ghi các mục trong bảng cân đối kế toán:

* Cột số đầu năm căn cứ vào số liệu ở cột số cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán 31- 12 năm trớc để ghi.

Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn

Tài sản lưu động của doanh nghiệp phản ánh toàn bộ giá trị của tài sản lưu động và các khoản đầu tư ngắn hạn, giúp doanh nghiệp đánh giá được tình hình tài chính hiện tại Chỉ tiêu này được tính bằng tổng các chỉ tiêu từ I đến VI, bao gồm cả các khoản đầu tư ngắn hạn và tài sản lưu động khác, và được biểu thị bằng công thức A = I + II + + VI.

I Tiền: Phản ánh toàn bộ các tài khoản tiền mặt, tgnh và tiền đang chuyển Số liệu ghi vào phần này là căn cứ vào d nợ 111,112, 113.

II Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn :

Số liệu lập phần này đợc dựa vào số d của các TK liên quan

III Các khoản phải thu: là những khoản mà doanh nghiệp thực sự có khả năng thu đợc và đợc tính bằng cách lấy tổng các khoản thu khó đòi ( III=1+2+5-6) Số liệu ghi vào các chỉ tiêu từ 1 đến 5 tơng ứng theo thứ tự là số d nợ cuối kỳ chi tiết của các tài khoản 131, 331, 133, 136 (1361, 1368) và các khoản khác (1388, 333, 334…), còn chỉ tiêu 6 là số d có cuối kì của TK 139.

Phản ánh giá trị có thể của hàng tồn kho là việc ghi nhận giá trị của hàng tồn kho vào sổ sách kế toán Giá trị này được tính bằng tổng giá trị của các loại hàng tồn kho, bao gồm cả hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và sản phẩm dở dang Căn cứ để ghi nhận giá trị hàng tồn kho là số dư nợ của các tài khoản 151, 152, , 157 và số dư có của tài khoản 159.

Số liệu để ghi là dựa vào số d cuối niên độ kế toán của TK có liên quan.

Tài sản cố dịnh khác và đầu t dài hạn:

Tài sản cố định và đầu tư dài hạn là những tài sản có thời gian thu hồi trên một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh Chỉ tiêu này được tính toán để phản ánh giá trị của các tài sản này, bao gồm cả những tài sản đang hình thành.

I Tài sản cố định : phản ánh tổng giá trị của tài sản cố định(B = 1+2+3)

Số liệu ghi vào các chỉ tiêu ở phần Nguyên giá là số d nợ cuối kì của các TK211, 212, 213 còn phần hao mòn là d có cuối kì của TK 214

II Các khoản đầu t tài chính dài hạn ( 1+2+3-4 )

III Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

IV Các khoản ký c ợc, ký quỹ

Nợ phải trả : phản ánh các khoản trách nhiệm của doanh nghiệp với chủ nợ

I Nợ ngắn hạn: ( 1+2+ +8) Chỉ tiêu 1-8 căn cứ vào d có TK liên quan

II Nợ dài hạn: là các khoản nợ có thời gian thanh toán > 1 năm

B Nguồn vốn chủ sở hữu :phản ánh số vốn đầu t ban đầu và bổ xung trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh (B = I + II)

I Nguồn vốn quỹ (B = 1+2+3+ +8+9)số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số d có cuối kì của các tài khoản tơng ứng ( 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 43, 441) Trờng hợp TK 412, 413, 421 có số d nợ thì ghi bằng bút toán đỏ.

II Nguồn kinh phí (II =1+2+3).

Bảng cân đối kế toán của Công Ty Thơng Mại và Dịch Vụ Nhựa

Bảng cân đối kế toán tháng 11 năm 2010 Đơn vị: 1000đồng Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ a tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 100 1.123.342 4.157.640

1.Tiền mặt tại quĩ (gồm cả ngân phiếu) 111 48.711 28.935

II Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120 0 0

1 Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 - -

3 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn(*) 129 - -

III Các khoản phải thu 130 316.010 2.728.851

1 Phải thu của khách hàng 131 256.766 104.839

2 Trả trớc cho ngời bán 132 - 226.979

3 Thuế GTGT dợc khấu trừ 133 33.547 83.526

Vốn kinh doanh ở đơn vị thuộc 135 - -

Phải thu nội bộ khác 136 - -

5 Các khoản phải thu khác 138 - -

6 Dự phòng các khoả phải thu khó đòi (*) 139 - -

1 Hàng mua đang đi trên đờng 141 - -

2 Nguyên vật liệu tồn kho 142 141.897 153.826

3 Công cụ dụng cụ tồn kho 143 8.817 11.072

4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 53.821 35.649

8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - -

V Tài sản lu động khác 150 10.129 122.588

3 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 - -

4 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 - -

5 Ckhoản thế chấp ký cợc, ký quỹ ngắn hạn 155 - -

1 Chi sự nghiệp năm trớc 161 - -

2 Chi sự nghiệp năm nay 162 - -

B.tài sản cố định và đầu t dài hạn 410 79.532 3.416.898

1 Tài sản cố định hữu hình

Giá trị hao mòn luỹ kế (*)

2 Tài sản cố định thuê tài chính

3 Tài sản cố định vô hình

II Các khoản đầu t tài chính dài hạn

1 Đầu t chứng khoán dài hạn

3 Các khoản đầu t dài hạn khác (*)

4 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*)

III Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

IV Các khoản ký cợc, ký quỹ dài hạn

Tổng cộng tài sản nguồn vốn a.nợ phải trả

2 Nợ dài hạn đến hạn trả

3 Phải trả cho ngời bán

4 Ngời mua trả trớc tiền

5 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

6 Phải trả công nhân viên

7 Phải trả các đơn vị nội bộ

8.Các khoản phải trả phải nộp khác

2 Tài sản thừa chờ xử lý

3 Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn b.Nguồn vốn chủ sở hữu

2 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 - -

6 Lợi nhuận cha phân phối 416 74.182 126.898

7 Quỹ khen thởng phúc lợi 417 - -

1 Quỹ quản lý của cấp trên 421 - -

2 Nguồn kinh phí sự nghiệp 422 - -

Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 423 - -

Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 424 - -

3 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425 - -

Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán Quý 3/2010 Đơn vị: 1000 đồng

Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối kỳ

2 Vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

3 Hàng hoá nhận bán hộ , nhận ký gửi

4 Nợ khó đòi đã xử lý

6 Hạn mức kinh phí còn lại

7 Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có 135.801 147.578

2 Báo cáo kết quả kinh doanh:

Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính quan trọng, cung cấp thông tin tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Báo cáo này phản ánh đầy đủ các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động và đưa ra quyết định kinh doanh sáng suốt.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được phản ánh qua một số chỉ tiêu tài chính quan trọng, bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường, giúp đánh giá hiệu quả kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp.

Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

Phản ánh tìmh hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc về thuế và các khoản khác.

Phần 3: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đ- ợc miễn giảm.

Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại đợc miễn giảm tháng 11/2010

Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo cung cấp thông tin bổ sung cần thiết để đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác Báo cáo này nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời và số liệu về một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính không được thể hiện trên báo cáo tài chính Thông qua thuyết minh báo cáo tài chính, người đọc có thể hiểu rõ hơn về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo.

3.2 Căn cứ lập thuyết minh báo cáo tài chính:

- Các sổ kế toán kỳ báo cáo

- Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo mẫu (mẫu B01-DN)

- Báo cáo kết quả kinh doanh kỳ báo cáo (B02-DN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trớc năm trớc (mẫu B04-DN)

Khi lập báo cáo thuyết minh, cần lu ý:

Để đảm bảo tính minh bạch và chính xác, phần trình bày bằng lời văn trong báo cáo cần được viết ngắn gọn, rõ ràng và dễ hiểu Đồng thời, phần trình bày số liệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo khác để tránh sự không nhất quán Đặc biệt, đối với báo cáo quý, các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp phải được giữ thống nhất trong cả ba niên độ kế toán, trừ khi có sự thay đổi, lý do thay đổi cần được trình bày rõ ràng.

Trong các biểu hiện số liệu, các cột kế hoạch thể hiện số liệu kế toán của kỳ báo cáo, trong khi đó cột số thực hiện kỳ trước thể hiện số liệu của kỳ ngay trước kỳ báo cáo, giúp người dùng dễ dàng so sánh và đánh giá tình hình tài chính.

Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp chỉ sử dụng trong thuyết minh báo cáo tài chính năm.

3.3 Phơng pháp lập một số chỉ tiêu chủ yếu.

Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố là phương pháp phản ánh toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp Phương pháp này phân chia chi phí thành các yếu tố chi phí cụ thể, giúp doanh nghiệp quản lý và phân tích chi phí một cách hiệu quả hơn.

Chi phí nguyên liệu, vật liệu.

Chi phÝ khÊu hao TSC§

Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Tình hình tăng giảm TSCĐ: Lấy từ số các TK211,212,213,214 có đối chiếu với sổ theo dõi TSCĐ.

- Tình hình thu nhập của công nhân viên: Số liệu lấy từ các TK 334 có đối chiếu với sổ kế toán dõi thanh toán với công nhân viên.

- Tình hình tăng giảm, nguồn vốn chủ sở hữu: Số liệu lấy từ sổ các TK411, 414,

415, 416, 421, 441 và sổ kế toán theo dõi nguồn vốn trên.

Tình hình tăng giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác được xác định dựa trên số liệu của các tài khoản 121, 221, 128, 228, 421 và thông tin ghi nhận từ sổ kế toán theo dõi các khoản đầu tư vào đơn vị khác.

- Các khoản phải thu nợ phải trả: Số liệu đợc lấy từ sổ kế toán theo dõi các khoản thu và các khoản nợ phải trả.

- Phơng pháp lập chỉ tiêu phân tích:

Việc bố trí cơ cấu vốn là một yếu tố quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp Để xác định chỉ tiêu này, người ta thường lấy số liệu từ chỉ tiêu mã 200 trong Báo cáo Đánh giá Kết quả Tài chính (BCĐKT) hoặc chỉ tiêu 100 và chỉ tiêu 250 trong BCĐKT của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo.

Tỷ suất lợi nhuận là chỉ số quan trọng giúp đánh giá khả năng sinh lợi của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Chỉ số này thường được tính toán bằng cách so sánh tổng lợi nhuận với doanh thu thuần hoặc với tổng tài sản cố định (TSCĐ) hoặc tổng tài sản (TSL).

Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn bộ tài sản là chỉ số tài chính quan trọng giúp đánh giá tỷ trọng tài sản của doanh nghiệp được hình thành từ các khoản nợ phải trả tại thời điểm báo cáo Chỉ số này được tính bằng cách so sánh tổng các khoản nợ phải trả (chỉ tiêu mã số 300 trong Báo cáo Đình kỳ) với tổng giá trị thuần (chỉ tiêu mã số 250 trong Báo cáo Đình kỳ) của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp được đánh giá dựa trên khả năng trả nợ ngắn hạn tại thời điểm báo cáo Chỉ tiêu này được tính toán bằng cách so sánh tổng giá trị tài sản cố định (TSCĐ) thuần hoặc tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển hiện có Cụ thể, tổng giá trị TSCĐ thuần được lấy từ chỉ tiêu mã số 100 trong bảng cân đối kế toán, trong khi tổng số tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển hiện có được lấy từ các chỉ tiêu liên quan.

Tỷ số thanh toán ngắn hạn được tính bằng cách lấy tổng tài sản ngắn hạn (chỉ tiêu 110 trong bảng cân đối kế toán) chia cho tổng các khoản nợ ngắn hạn phải trả (chỉ tiêu 310 trong bảng cân đối kế toán) của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

Thuyết minh báo cáo tài chính tháng 11 năm 2010

1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp

1.1 Hình thức sở hữu vốn

+ Sản xuất, kinh doanh các mặt hàng gốm sứ mỹ nghệ xuất khẩu

+ Kinh doanh XNK hàng hoá, dịch vụ, máy móc thiết bị giao thông vẩn tải, kinh doanh kho bãi

1.4 Tổng số công nhân viên

Trong đó: nhân viên quản lý

1.5 Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo

2 Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán và nguyên tắc, phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác

2.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.

2.4 Phơng pháp kế toán tài sản cố định:

- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định:

- phơng pháp khấu hao áp dụng : Theo quyết định số 1062 CSTC

3.2 Tình hình tăng giảm tài sản cố định

Nhóm TSCĐ Tài sản cố đinh hữu hình

Chỉ tiêu Đấ t Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc Phơng tiện vận tải, chuyÒn dÉn

Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ khác Cộng TSCĐ hữuhình

- Chuyển giao cho sát nhập 0

-Chuyên côg cụ lao động 0

4 Sè cuèi kú 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 339,935,249 285,754,865 trong đó 0

II Giá trị đã hao mòn 0

3.3 Tình hình thu nhập của công nhân viên

Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện kỳ này Kỳ trớc

3.4 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu

Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong kú

Giảm trong kú Sè cuèi kú

III Nguồn vốn ĐT XDCB 0

3.5 Các khoản phải thu và nợ phải trả

Số đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ  số tiền tranh chÊp mất khả năng thanh toán

Trong đó +Số phải thu cuối kỳ bằng ngoại tệ (Quy ra Tổng số USD)

Tăng Giảm Tổng số Trong đó số quấ hạn

Thuế GTGT khấu trừ 41,019,052 49,543,329 16,771,755 73,790,626 +Số phải trả cuối kỳ

-Phải thu từ khách hàng 130,618,810 592,011,963 608,661,164 113,969,609 bằng ngoại tệ(Quy ra

USD) -Trả trớc cho ngời bán 168,896,000 135,000,000 76,917,000 226,979,000

6 Lý do tranh chÊp, mÊt

-Phải thu khác 0 0 0 khả năng thanh toán:

-Phải trả cho ngời bán 28,835,756 202,650,562 121,293,020 110,193,298

-Phải trả công nhân viên 24,403,275 154,496,100 156,875,475 21,996,900

-Các khoản phải nộp 0 0 nhà nớc khác 0

Nhận xét đánh giá và đề xuất kiến nghị

Đánh giá chung

Công Ty CPVLXD Xuân Châu là một doanh nghiệp lâu đời, nhanh chóng thích nghi với cơ chế thị trường và không ngừng cải thiện hiệu quả kinh doanh Mặc dù phải đối mặt với nhiều khó khăn, công ty vẫn đạt được thành công đáng kể khi mở rộng quy mô sản xuất và tăng cường hợp tác kinh tế trong nước, khẳng định vị thế của mình trên thị trường.

Công Ty CPVLXD Xuân Châu đã thiết lập được chỗ đứng vững chắc trên thị trường sau nhiều năm hoạt động, tạo dựng niềm tin với khách hàng Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, tự chủ và sáng tạo đã góp phần quan trọng vào thành công của công ty, giúp tăng cường uy tín và vị thế trên thị trường, đồng thời mang lại doanh thu và lợi nhuận tăng trưởng nhanh chóng.

Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức một cách hợp lý thực hiện việc chuyên môn hoá và giảm bớt lao động.

Bộ máy kế toán được tổ chức một cách khoa học và phù hợp với nhu cầu của công ty, đồng thời tận dụng tối đa chuyên môn kế toán của mỗi cá nhân Việc phân công công việc kế toán tại công ty được thực hiện một cách rõ ràng và hợp lý, đảm bảo không có tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, từ đó nâng cao hiệu quả và trách nhiệm của mỗi nhân viên kế toán.

Công ty hiện đang áp dụng hình thức sổ sách kế toán theo chứng từ ghi sổ và tổ chức hạch toán dựa trên quyết định số 15/2006 ngày 20/3/2006 Ưu điểm của phương pháp này là dễ dàng ghi chép, đối chiếu và áp dụng kế toán máy, đồng thời kết hợp chặt chẽ và logic giữa việc ghi sổ kế toán tổng hợp và chi tiết Tuy nhiên, nhược điểm của hình thức này là công việc ghi chép thường dồn vào cuối tháng và đầu tháng sau, dẫn đến luân chuyển chứng từ chậm Hiện tại, công ty đã ứng dụng máy vi tính vào công việc kế toán nhưng chưa cài đặt phần mềm kế toán, vì vậy công việc kế toán chủ yếu vẫn được thực hiện thủ công.

1 Một số thuận lợi của công ty

Công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể nhờ vào sự nhanh nhạy và tài năng của đội ngũ lãnh đạo trẻ, giúp nắm bắt kịp thời nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng và tạo dựng thành công trên thị trường Sự thành công này đã được ghi nhận qua việc giành được nhiều huy chương vàng tại các kỳ hội chợ, khẳng định vị thế và uy tín của công ty trong ngành.

Việc đạt được chứng chỉ ISO 9001 phiên bản 2000 là kết quả của sự nỗ lực không ngừng của toàn thể nhân viên công ty Để đạt được chứng chỉ này, công ty đã đẩy mạnh hoạt động kinh doanh, mở rộng thị trường và tăng cường quan hệ ngoại giao với các bạn hàng và các thành phần kinh tế khác, thể hiện cam kết của công ty trong việc nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động.

Công ty đang nỗ lực cải thiện chất lượng từ bên trong thông qua việc tổ chức nhiều cuộc thi đua tại các phòng ban và tổ sản xuất Mục tiêu của những hoạt động này là tạo ra môi trường lao động tốt nhất, khuyến khích và phát huy năng lực sáng tạo trong quản lý và sản xuất của tất cả thành viên.

Trong những năm qua, Công ty đã thực hiện xuất sắc chức năng bán lẻ, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của nhân dân thủ đô và các tỉnh trên cả nước, đồng thời xây dựng uy tín vững chắc trong lòng người tiêu dùng.

- Công ty sử dụng hiệu quả các phơng tiện Marketing nhằm quảng bá tên tuổi và sản phẩm của mình

2Những khó khăn và cách thức giải quyết

21 Vấn đề trong Công nợ khó đòi:

Các khoản phải thu của công ty mẹ thường được xử lý một cách quyết liệt nhưng thiếu phương pháp phân tích và phối hợp giữa kế toán và bán hàng ngay từ đầu Điều này dẫn đến việc đánh giá chất lượng khách hàng không được thực hiện đầy đủ, khiến công ty không chủ động trong việc thu hồi nợ Kết quả là, việc giải trình và xin giảm các khoản nợ khó đòi thường chỉ được thực hiện vào cuối năm, gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới nguồn vốn lưu động của doanh nghiệp.

Nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng nợ khó đòi là do các khoản phải thu không được xử lý một cách quyết liệt và khoa học trong thời gian qua Quá trình quyết định hình thành nợ khó đòi thường không được thông qua sự phê duyệt của ban giám đốc, điều này cho thấy năng lực quản lý còn tồn tại một số hạn chế.

Để nâng cao hiệu quả quản lý công nợ phải thu, doanh nghiệp cần thiết lập cơ chế quản lý chặt chẽ các khoản thu và áp dụng chế độ thưởng phù hợp dựa trên số tiền thu được vượt định mức Điều này sẽ góp phần khuyến khích và động viên tinh thần làm việc của nhân viên liên quan đến công nợ phải thu, nợ khó đòi Đồng thời, việc xây dựng quy trình thẩm tra khách hàng và kết hợp với số liệu kế toán tài chính sẽ giúp doanh nghiệp đưa ra hạn mức nợ sát với thực tế, giảm thiểu rủi ro nợ khó đòi.

Vấn đề trong khâu Bán hàng:

Với sự cạnh tranh gay gắt trên thị trường hiện nay, sự tồn tại của mỗi doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào sự hài lòng của khách hàng Vì vậy, hầu hết các doanh nghiệp đều nỗ lực để đáp ứng nhu cầu của khách hàng Tuy nhiên, dù đã cố gắng, nhiều công ty vẫn chưa thể đáp ứng được tất cả các yêu cầu của người tiêu dùng, đặc biệt là vấn đề vận chuyển chậm, làm ảnh hưởng đến trải nghiệm của khách hàng.

Công ty hiện đang tập trung vào sản xuất gạch xây dựng, với đối tượng khách hàng chính là hộ gia đình Tuy nhiên, mỗi khách hàng lại có điều kiện và yêu cầu riêng biệt, dẫn đến sự đa dạng trong nhu cầu của thị trường Để đáp ứng được nhu cầu này, việc tìm hiểu và phân tích thị trường là vô cùng quan trọng Định hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới cần phải dựa trên sự hiểu biết sâu sắc về khách hàng và thị trường, nhằm tạo ra những sản phẩm và dịch vụ phù hợp với nhu cầu của họ.

Những loại gạch chống nóng này đã được sử dụng rộng rãi, do đó, khách hàng có thể liên hệ trực tiếp với các đơn vị cung cấp hoặc thông qua các nhà thầu để nhận được mức giá hấp dẫn Mặc dù giá thành có thể rẻ hơn, nhưng các đơn vị này lại có khả năng mua với số lượng lớn, giúp nhanh chóng thu hồi vốn và giải tỏa kho bãi hiệu quả.

1 Định hớng phát triển của doanh nghiệp trong thời gian tới.

- Củng cố và kiệm toàn tổ chức, đổi mới công tác quản lý Công ty:

Công ty thường xuyên cập nhật và hoàn thiện các quy chế hoạt động liên quan đến công tác tài chính, tuyển dụng lao động và ký kết, thực hiện thỏa ước lao động tập thể Mục tiêu phấn đấu của công ty là 100% cán bộ công nhân viên được đào tạo, nâng cao ý thức và nghiệp vụ chuyên môn, nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp.

+ Hoàn thiện và nâng cao hiệu quả áp dụng 12/15 thủ tục và 8 quy trình trong hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001 : 2000.

+ Cập nhật những phần mềm mới trong quản lý kế toán , tổ chức cán bộ lao động, quản lý kinh doanh.

Trong thời gian tới, Công ty sẽ đua vào sử dụng một phần mềm mới có tinh ứng dụng cao mang tên IRP.

- Ưu tiên cho công tác đảm bảo và nâng cao chất lợng sản phẩm

+ Tăng cờng quản lý kiểm tra chất lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho, giảm thiểu số sản phẩm bị trả lại từ 3,5% xuống còn 2% Doanh thu.

+ Doanh thu t¨ng 1,1% so víi n¨m 2010

+ Chi phí giảm 03 tỷ đồng , vốn lu động giảm 10 tỷ đồng so với dự kiến năm 2007.

- Mở rộng qui mô sản xuất : Xây dng xởng sản xuất rộng 35.000m 2

Hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, đóng vai trò then chốt trong công tác quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán đảm nhiệm việc tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế, tài chính Do đó, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ trong hoạt động tài chính nhà nước mà còn góp phần quan trọng trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Qua quá trình nghiên cứu thực tế tại công ty, với sự hỗ trợ từ phòng kế toán, tôi đã nắm bắt được tình hình thực tế của công tác kế toán Công tác kế toán tại công ty, đặc biệt là hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, được thực hiện một cách khoa học và hoàn thiện Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế và thiếu sót cần được cải thiện Với kiến thức lý thuyết từ nhà trường và kinh nghiệm thực tế, cùng với tham khảo các tài liệu liên quan, tôi đã hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài liên quan đến việc hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

Với tinh thần học hỏi và xây dựng nghiêm túc, tôi đã đưa ra một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Tuy nhiên, do hạn chế về trình độ và thời gian nghiên cứu, những đề xuất này có thể không phải là mới và còn nhiều hạn chế Tôi mong muốn nhận được ý kiến đóng góp và bổ sung từ các thầy cô giáo và bạn sinh viên để hiểu sâu sắc hơn về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, cũng như công tác hạch toán kế toán tại công ty, từ đó giúp công ty kinh doanh hiệu quả hơn.

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo Dơng Văn Huyên, người đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình hoàn thành báo cáo Sự tận tâm và hướng dẫn của thầy đã giúp em hoàn thiện báo cáo một cách tốt nhất.

Nam Định,ngày 17 tháng 7 năm2011

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty CPVLXD Xuân Châu
Tác giả	Trương Huy Dũng
Người hướng dẫn	Thầy Giáo Dương Văn Huyên
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo Cáo Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2010
Thành phố	Nam Định

Định dạng
Số trang	89
Dung lượng	150,37 KB