Chuyên đề TTTN - Hệ thống kế toán pháp

Chương 1: Khái quát chung hệ thống kế toán pháp I Một số vấn đề chất, đối tượng phương pháp hạch toán kế toán Bản chất Kế toán pháp phương pháp đo lường tính tốn cho quản lý đối tượng khác quan tâm thơng tin kinh tế, tài chính; Giúp cho đối tượng đưa định kinh doanh phù hợp  Vai trị kế tốn: có tác dụng cung cấp thơng tin cho đối tượng sau  Các nhà quản trị doanh nghiệp  Các nhà đầu tư  Những người cung cấp tín dụng  Các quan quản lý Nhà Nước  Các đối tượng khác, như: nhà cung cấp, khách hàng, nhân viên,  Nhiệm vụ:  Ghi nhận, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổ chức, đơn vị nên chứng từ  Phân loại, tập hợp nghiệp vụ kinh tế theo đối tượng  Khoá sổ kế toán  Ghi bút toán điều chỉnh hay kết chuyển cần thiết  Lập báo cáo kế toán Đối tượng  Tài sản (tài sản có): tồn thứ hữu hình vơ hình mà doanh nghiệp quản lý nắm quyền với mục đích thu lợi ích tương lai Bao gồm loại là: TSLĐ TSBĐ  Nguồn vốn (tài sản nợ): phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có doanh nghiệp , gồm nguồn: NVCSH Công nợ phải trả  Quá trình kinh doanh doanh nghiệp  Các mối quan hệ kinh tế, pháp lý:  tài sản có =  tài sản nợ, Hệ thống phương pháp nghiên cứu kế toán Phương pháp chứng từ Phương pháp tính giá Phương pháp đối ứng tài khoản Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán II Tài khoản phân loại tài khoản Khái niệm nguyên tắc ghi TK  TK “bảng kê” nhằm theo dõi theo thời gian hệ thống để phản ánh cách thường xuyên liên tục đối tượng kế toán theo nội dung kinh tế  Tài khoản thực tế sổ hay trang sổ có nhiều cột Tuy nhiên mặt lý thuyết mơ hình hố TK theo hình thức chữ T Tên TK Nợ Có Như TK bao gồm yếu tố: Tên TK Bên trái : bên nợ Bên phải : bên có  Nguyên tắc xây dựng TK:  Phải có nhiều loại TK khác để phản ánh TS có, TS nợ trình kinh doanh doanh nghiệp  Kết cấu TK TS có phải ngược với kết cấu TK TS nợ  Số tăng kỳ phải phản ánh bên với SDĐK số phát sinh giảm ghi phần đối diện  TK TS có SD ln bên nợ  TK TS nợ SD ln bên có  Ngun tắc ghi TK:  Trong TK khoản tăng tập hợp bên, bên tập hợp số giảm  Ghi nợ hay có TK nghĩa ghi số tiền vào bên nợ hay bên có  SD TK phần chênh lệch bên nợ bên có quan hệ đối ứng TK TS có  - TS có   TS nợ  - TS nợ   TS có  - TS nợ  TS có  - TS nợ  Nguyên tắc ghi sổ kép Là ghi số tiền nghiệp vụ phát sinh vào bên nợ TK này, đồng thời ghi vào bên có hay nhiều TK  ngược lại Thực chất ghi nợ TK với ghi có TK  với số tiền = Trước ghi kép vào TK, để tránh nhầm lẫn KT vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chứng từ để ĐK (là việc st tính chất nghiệp vụ xác định nghi nợ TK nào; ghi có TK với số tiền bao nhiêu?) ĐK bao gồm ĐK giản đơn liên quan (là ĐK liên quan đến TK) ĐK phức tạp Hệ thống TK KT thống hành Pháp a, Các thuận lợi hệ thống TK KT thống  Đối với doanh nghiệp:  Giúp doanh nghiệp lựa chọn xác TK sử dụng, ND phản ánh TK nguyên tắc ghi chép TK  So sánh tiêu doanh nghiệp khác ngành, giúp cho việc xác định đối thủ cạnh tranh để từ có biện pháp nâng cao hiệu kinh doanh  Đối với toàn kinh tế:  Tập hợp tiêu kinh tế thống sở số liệu kế toán đồng  Nắm vững tình hình doanh nghiệp tiềm để có sách vĩ mơ phù hợp  Đối với nhà cung cấp, ngân hàng,  Dễ dàng đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp  Dễ hiệu việc kiểm tra, tra hoạt động kinh tế b Lịch sử hình thành phát triển hệ thống TK KT Pháp  Hệ thống TK KT Pháp hình thành năm 1947 Hệ thống tách biệt phần KTTC phần KTQT Hệ thống TK sửa đổi, bổ sung năm 1957  Hệ thống TK KT 1957 thay hệ thống TK KT 1982 Hệ thống sử dụng đến tận c loại TK kết cấu loại Hệ thống TK KT 1982 bao gồm loại:  Từ TK loại  loại 8: thuộc phạm vi KTTC (KT tổng quát)  TK loại 9: dùng cho KTQT  Trong phạm vi KTTC gồm loại:  TK loại 1: Các TK vốn bao gồm: vốn công ty, VCSH  tiền vay Các TK thuộc loại có SD có trừ TK 119 129  TK loại 2: Các TK TSBĐ Các TK có SD nợ trừ TK 28 29  TK loại 3: TK hàng tồn kho dở dang Các TK có SD nợ trừ TK 39  TK loại 4: Các TK người thứ (TK tốn) Các TK dư nợ (đối với TK phải thu) dư có (đối với TK phải trả)  TK loại 5: Các TK tài Các TK có SD nợ trừ TK 59 loại TK nêu TK thuộc bảng CĐKT  TK loại 6: Các TK chi phí  TK loại 7: Các TK lợi tức (thu nhập) Hai loại TK TK quản lý chung khơng có SD  TK loại 8: Những TK đặc biệt Dùng để phản ánh nghiệp vụ mang tính đặc biệt, thành lập, hợp nhất, giải thể, phá sản  Kết cấu loại TK sau: TK TS có (loại 2, 3, 5) DĐK TK TS Nợ (loại1) DĐK TS TS TS TS DCK DCK TK toán (loại 4) DĐK (phản ánh số phải thu đầu kỳ) Phải thu Phải trả TK CP (loại6) DĐK (số phải trả ĐK) Tập hợp CP phát Các khoản ghi CP sinh kỳ Kết chuyển CP Phải trả Phải thu sang TK 12 DCK TK TN (loại7) Các khoản ghi TN Tập hợp khoản Kết chuyển TN TN PS kỳ sang TK 12 TK 12 (Kq niên độ) CP KC sang từ TK loại CP Lãi (nếu có) Cộng luỹ kế  Trong phạm vi KTQT: TN KC sang từ TK loại TN Lỗ (nếu có) Cộng luỹ kế Các TK sử dụng TK loại Ghi chép vào TK loại theo tiêu chuẩn riêng d Cơ cấu thập phân TK STT từ  làm thành số TK chúng dùng để loại TK Mỗi TK chia thành tiểu khoản, tiết khoản, số hiệu TK chi tiết mở đầu số hiệu chia Vị trí chữ số toàn số hiệu TK có giá trị dẫn nghiệp vụ ghi chép vào TK e ý nghĩa số tận Trong TK có chữ số, số tận dùng để phân tách nghiệp vụ Những TK có chữ số trở lên số tận TK có tác dụng TK tập hợp hay TK tổng hợp TK bậc với có số tận từ  g ý nghĩa số tận  Trong TK có chữ số, TK thuộc bảng CĐKT có số tận TK dự phịng  giá TS Ví dụ: TK 29, 39, 49, 59  Đối với TK có chữ số trở lên, có số tận cho phép hạch toán nghiệp vụ có ND ngược lại ND ghi TK bậc có số tận từ  Ví dụ 1: TK 409 TK có kết cấu ngược với TK 401  408 (TK 401  408 ln dư có cịn TK 409 dư nợ) Ví dụ 2: TK 709 ln có kết ngược với TK 701  708 (TK 701  708  ghi,  ghi nợ, cịn TK 709 ngược lại) III Sổ Kế toán Sổ nhật ký a Khái niệm  Là sổ dùng để ghi hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Theo luật thương mại Pháp, doanh nghiệp phải sử dụng sổ nhật ký, trang sổ đánh số liên tục Quá trình sử dụng sổ không xé sổ, không bỏ trống sổ, khơng ghi ngồi lề, khơng tẩy xố, gạch bỏ cách cạo sửa tẩy hay mực hoá học mà phải chữa sổ theo phương pháp quy định (nếu có sai sót)  Sổ nhật ký phải lưu giữ 10 năm kể từ ngày ghi chép nghiệp vụ cuối b Phương pháp ghi sổ nhật ký - Dùng để ghi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian - Mỗi TK ghi dòng vào sổ nhật ký - Các nghiệp vụ ngăn cách ngày tháng phát sinh nghiệp vụ số liệu chứng từ gốc - Phần diễn giải sổ nhật ký phần giải thích cụ thể nghiệp vụ kế tốn Thơng tin dùng để diễn giải lấy từ chứng từ - Cuối trang phải tiến hành cộng cột nợ cột có ghi “Cộng mang sang” cuối trang Sang trang sau số tổng cột cuối trang trước viết “Cộng trang trước” Sổ nhật ký Số hiệu TK Ghi Nợ Ghi Có Diễn giải Số tiền Ghi Nợ Ghi Có Cộng VD1: Tại dn M tháng 1/N có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đây: Ngày 2.1 Khách hàng toán nợ cho dn =TGNH, số tiền 500.000 F – chứng từ số 0123 Ngày 5.1 Mua hàng hoá nhập kho theo giá chưa thuế TVA 20.000 F, thuế TVA 18,6% Dn toán cho nhà cung cấp = TGNH, séc chuyển tiền số 0567 Ngày 20.1 Dn toán tiền quảng cáo 2.000 F điện thoại 5.000 F TGNH (séc chuyển tiền số 0568) Yêu cầu: Ghi nhật ký nghiệp vụ Hướng dẫn: NV1: Nợ TK 512 : 50.000 Có TK 411 NV2: : 50.000 Nợ TK 607 : 50.000 Nợ TK 4456 : 9.300 Có TK 512 : 59.300 NV3: Nợ TK 623 : 2.000 Nợ TK 626 : 5.000 Có TK 512 Số hiệu TK Ghi Ghi Nợ : 7.000 Diễn giải Có Ngày 2.1.N, số CT: 0123 512 Số tiền Ghi Ghi Nợ 50.00 Ngân hàng 411 Có Khách hàng 50.00 (Khách hàng tốn nợ qua ngân hàng) 607 Ngày 5.1.N, số CT: 0567 4456 Mua hàng hoá 512 50.00 Thuế TVA Ngân hàng 9.300 59.30 (Mua h2 nhập kho, TVA 18,6%, 623 toán = TGBH) 626 Ngày 20.1.N, số CT: 0568 512 Quảng cáo 2.000 Tiền điện thoại 5.000 Ngân hàng 7.000 (Dn toán tiền quảng cáo, tiền điện thoại = TGNH) Cộng Sổ a Khái niệm: 116.3 116.3 00 00