Trang 2 Để quản lí được tốt nghiệp vụ hàng hoá thì kế toán với tưcách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổivà hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới.Nhận thức được
Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần Hà Bắc
Đặc điểm tình hình chung tại Công ty cổ phần Hà Bắc
1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Qua một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Hà Bắc em được biết Công ty cổ phần Hà Bắc là một doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Tên giao dịch là: Công ty cổ phần Hà Bắc- Ha Bac Joint Stock company
Công ty được thành lập và được Sở Kế hoạch và Đầu tư
Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Số tài khoản giao dịch: 0100000049745
Công ty cổ phần Hà Bắc, được thành lập theo luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân và tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh Công ty quản lý số vốn ban đầu là 2.589 triệu đồng, trong đó có một phần là vốn cố định.
Công ty Hà Bắc đã phát triển mạnh mẽ với vốn điều lệ 659 triệu đồng và vốn lưu động khoảng 1.589 triệu đồng, khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường Công ty tự trang trải chi phí và đạt được lợi nhuận, doanh thu ngày càng tăng, góp phần cải thiện đời sống công nhân viên và nâng cao thu nhập bình quân đầu người.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ, phương hướng hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Hà Bắc
Công ty cổ phần Hà Bắc chuyên kinh doanh thương mại, tập trung vào việc khai thác hiệu quả nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu thị trường Mục tiêu của công ty là phát triển doanh nghiệp, tăng cường tích lũy cho ngân sách và cải thiện đời sống cho công nhân viên.
Công ty đã khẳng định vị trí và năng lực trong các lĩnh vực điện, điện tử viễn thông, cung cấp giải pháp tổng thể cho hệ thống thông tin, cùng với việc cung cấp linh kiện máy tính và sản phẩm công nghệ thông tin, nhờ vào định hướng đúng đắn và mục tiêu phát triển chung.
Các dự án của Công ty đã tích hợp đầy đủ các yếu tố quan trọng và thiết yếu cho sự phát triển bền vững của ngành công nghệ mũi nhọn, không chỉ trong hiện tại mà còn trong tương lai.
Lĩnh vực hoạt động chủ yếu hiện nay của Công ty Hà Bắc bao gồm:
- Kinh doanh các sản phẩm thuộc lĩnh vực công nghệ thông tin, điện tử viễn thông, văn phòng và các sản phẩm công nghệ cao.
- Nghiên cứu ứng dụng chuyển giao công nghệ, thiết kế các phần mềm ứng dụng, đào tạo công nghệ thông tin.
Chúng tôi chuyên tư vấn xây dựng các dự án và giải pháp công nghệ trong lĩnh vực điện tử viễn thông và mạng máy tính tổng thể Ngoài ra, chúng tôi cung cấp đa dạng các dịch vụ về CNTT và điện tử viễn thông, đồng thời tham gia liên doanh sản xuất và lắp ráp các loại sản phẩm liên quan.
Công ty có thể thực hiện các hình thức kinh doanh khác khi được sự cho phép của các cơ quan có thẩm quyền, nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất và kinh doanh của chính mình cũng như của các đơn vị trong cùng ngành kinh tế và kỹ thuật.
Với kinh nghiệm và nỗ lực không ngừng, Công ty cam kết sẽ tiếp tục đóng góp tích cực vào sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, đặc biệt là trong lĩnh vực công nghệ thông tin tại Việt Nam.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Hà Bắc
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần
Để đảm bảo hiệu quả kinh doanh và quản lý tốt, Công ty cổ phần Hà Bắc tổ chức bộ máy quản lý với giám đốc đứng đầu, là người có quyền lực cao nhất Giám đốc được hỗ trợ bởi một phó giám đốc, một kế toán trưởng và một số chuyên viên khác, cùng với một hệ thống phòng ban chức năng dưới quyền.
Chức năng của từng bộ phận được tóm tắt như sau:
- Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế.
- Phó giám đốc: tham mưu cho giám đốc.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính toàn diện của doanh nghiệp, bao gồm cả việc theo dõi thu nhập và cung cấp thông tin kinh tế chính xác Để đảm bảo hoạt động hiệu quả, phòng kế toán phải tuân thủ nghiêm chỉnh các chế độ, chính sách của Nhà nước về quản lý tài chính, đồng thời phòng ngừa lãng phí và vi phạm kỹ thuật tài chính.
- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ vận chuyển, giao hàng, là nơi diễn ra quá trình mua bán và thực hiện tất cả các hợp đồng của Công ty.
Phòng phát triển dự án chịu trách nhiệm nghiên cứu và khai thác nguồn hàng cùng thị trường tiêu thụ Đây là bộ phận quyết định việc mua hàng, đặt hàng và tổ chức phân phối hàng hóa.
Kho quỹ có trách nhiệm thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày dựa trên các chứng từ hợp lệ Đồng thời, kho quỹ cũng ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị, hình thức kế toán mà Công ty Hà Bắc đang áp dụng
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần Hà
Công ty Hà Bắc tổ chức hoạt động kinh doanh và bộ máy quản lý phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý hiện tại Hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung được áp dụng, với hầu hết các công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán trung tâm Từ việc kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến tổng hợp và lập báo cáo kế toán, tất cả đều được thực hiện bởi nhân viên kế toán dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.
Kế toán công nợ Quỹ
Kế toán trưởng, hay trưởng phòng kế toán, là người chịu trách nhiệm tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán trong công ty Họ đóng vai trò hỗ trợ phó giám đốc tài chính trong các vấn đề tài chính, có quyền tham dự các cuộc họp để thảo luận và quyết định về thu chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính, đầu tư, và mở rộng hoạt động kinh doanh, nhằm nâng cao đời sống vật chất cho cán bộ công nhân viên.
Kế toán tổng hợp là quá trình ghi chép và tổng hợp số liệu, giúp đối chiếu các thông tin chi tiết để xác định kết quả kinh doanh chính xác Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn đóng vai trò quan trọng trong việc lập các báo cáo tài chính, cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Kế toán bán hàng là quá trình tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán trong doanh nghiệp Việc này dựa trên các chứng từ hợp lệ để theo dõi tình hình bán hàng cũng như biến động tăng giảm của hàng hóa hàng ngày và giá cả trong quá trình kinh doanh.
Kế toán thuế dựa vào các chứng từ đầu vào hóa đơn GTGT để theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua và bán hàng Đồng thời, kế toán cũng lập bảng kê chi tiết và tờ khai báo thuế, cũng như theo dõi tình hình vật tư hàng hóa của Công ty.
Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm thực hiện các nghiệp vụ thu chi hàng ngày, dựa trên các chứng từ hợp lệ Họ phải ghi chép rõ ràng các giao dịch quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.
Kế toán thanh toán và công nợ đảm nhận nhiệm vụ lập chứng từ và ghi sổ kế toán chi tiết về công nợ Họ cũng có trách nhiệm lập báo cáo công nợ và các báo cáo thanh toán, giúp theo dõi tình hình tài chính của doanh nghiệp một cách hiệu quả.
* Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty áp dụng
Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty được áp dụng thống nhất theo quy định của hệ thống tài khoản cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, căn cứ vào quyết định 1177/TC/QĐ-CĐKT ngày 23/12/1996 và quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ Tài chính.
Hình thức kế toán đơn vị áp dụng
Công ty cổ phần Hà Bắc có nhiều đơn vị trực thuộc và thực hiện nhiều nghiệp vụ kinh tế đa dạng, do đó, công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ để quản lý hiệu quả các loại chứng từ phát sinh.
Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán cần kiểm tra các chứng từ gốc như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để phân loại và lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần được ghi chi tiết, sau đó kế toán sẽ tổng hợp và ghi vào sổ chi tiết vật liệu hàng hóa, đồng thời mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng theo từng loại vật liệu.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái.
Cuối tháng, dựa vào các sổ chứng từ kế toán chi tiết, cần lập bảng tổng hợp số liệu và chuyển các chứng từ vào sổ cái để tạo bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản.
Cuối tháng, tiến hành kiểm tra và đối chiếu sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, đồng thời so sánh bảng cân đối số phát sinh các tài khoản với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để đảm bảo tính chính xác và nhất quán trong báo cáo tài chính.
Cuối kỳ hạch toán, cần lập báo cáo tài chính dựa trên số liệu cân đối phát sinh từ các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào hai
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là công cụ quan trọng để quản lý các chứng từ ghi sổ theo thứ tự thời gian, giúp tránh tình trạng thất lạc hoặc bỏ sót Việc lập sổ này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong việc ghi chép mà còn hỗ trợ đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp, được sử dụng để quản lý nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh phức tạp Để đáp ứng nhu cầu này, công ty áp dụng sổ cái nhiều cột và bổ sung một số sổ thẻ chi tiết khác.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
- Luỹ kế từ đầu quí
Ngày tháng năm Người ghi sổ
Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sổ quĩ Chứng từ gốc Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán của đơn vị
Trong những năm đầu mới thành lập, công ty đã sử dụng sổ nhật ký chứng từ Tuy nhiên, trong thời gian gần đây, do yêu cầu quản lý ngày càng cao, hình thức sổ kế toán ghi sổ đã được lựa chọn để hạch toán kế toán.
Phương thức này mang lại sự đơn giản và dễ dàng trong thực hiện, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán.
Công ty cổ phần Hà Bắc có nhiều đơn vị trực thuộc và nhiều nghiệp vụ phát sinh, vì vậy việc áp dụng hình thức chứng từ là rất phù hợp.
Việc sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ giúp ngăn chặn tình trạng thất lạc hoặc bỏ sót thông tin Đồng thời, số liệu từ sổ này cũng được dùng để đối chiếu với bảng cân đối kế toán cuối kỳ, do đó đảm bảo độ chính xác cao.
Hình thức chứng từ ghi sổ gặp phải một số khó khăn do sự đa dạng của các loại sổ sách Việc ghi chép có thể bị trùng lặp, khi một nghiệp vụ được ghi vào nhiều sổ sách kế toán, dẫn đến khối lượng công việc gia tăng.
Nội dung chính của kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần Hà Bắc
Chứng từ sổ sách được áp dụng
áp dụng hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán ở Công ty cổ phần Hà Bắc.
Với hoạt động kinh doanh điện, điện tử viễn thông, các thiết bị máy tính, công nghệ thông tin thì Công ty đã sử dụng các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
- Bảng kê hoá đơn bán lẻ hàng hoá dịch vụ.
- Bảng chứng từ khác liênq uan đến nghiệp vụ bán hàng
2 Hệ thống sổ kế toán.
Sổ kế toán là công cụ thiết yếu cho công tác kế toán, và việc lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp với quy mô doanh nghiệp và trình độ kế toán có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả công việc Hình thức tổ chức sổ kế toán kết hợp các loại sổ sách khác nhau theo trình tự hạch toán nhất định, giúp hệ thống hóa và tính toán các chỉ tiêu quản lý Tại Công ty cổ phần Hà Bắc, ban đầu sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, nhưng gần đây đã chuyển sang sử dụng chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán, với đặc trưng chính là ghi sổ tổng hợp dựa trên "chứng từ ghi sổ".
Hiện nay, Công ty áp dụng hệ thống máy tính nhằm giảm bớt sức lao động cho bộ phận kế toán Các loại sổ trong hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm nhiều loại khác nhau.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của phòng kế toán Công ty như sau:
Hàng ngày, kế toán dựa vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ Sau đó, chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào sổ đăng ký và tiếp tục ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc, sau khi được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ, sẽ được ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, cần khóa sổ để tổng hợp các nghiệp vụ tài chính phát sinh trong tháng, bao gồm tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Dựa vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh để có cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính.
Sau khi đối chiếu, cần đảm bảo rằng số liệu khớp đúng với thông tin ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, những tài liệu này được sử dụng để lập báo cáo tài chính chính xác.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra cần đảm bảo rằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, đồng thời khớp với tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hơn nữa, tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh cũng phải tương ứng với số dư của từng tài khoản trên bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng tại doanh nghiệp
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT
Sổ quỹ Sổ chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ sử dụng hạch toán hàng hoá
Công ty sử dụng các chứng từ do Bộ Tài chính phát hành, bao gồm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT.
Khi nhận phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, thủ kho sẽ ghi chép số lượng hàng hóa vào sổ kho theo từng loại hàng Nhiệm vụ của thủ kho là theo dõi chi tiết tình hình hàng hóa nhập, xuất và tồn kho Cuối tháng, thủ kho sẽ tính toán số lượng tồn kho của từng loại hàng để đối chiếu với phòng kế toán Sau khi nhận phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, phòng kế toán sẽ cập nhật thông tin vào bảng kế toán và bảng kê nhập theo mã hàng hóa để theo dõi số lượng và giá trị hàng hóa.
Kế toán có thể sử dụng bảng kê để tạo ra sổ chi tiết vật tư hàng hóa và sổ chi tiết doanh thu, giúp theo dõi doanh thu theo từng mặt hàng một cách hiệu quả.
Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ số:
1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ TC
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoàng Minh
Nhập tại kho: Lê Thanh Nghị
Tên nhãn hiệu, qui cách hàng hoá ĐVT Mã số Số lượng Đơn giá
0 Tổng số tiền phải thanh
Kế toán Thủ kho Người giao hàng
- Mục đích: Phiếu nhập kho được sử dụng ở kho, do thủ kho ghi chép theo các mặt hàng được nhập hàng ngày.
- Yêu cầu: Ghi đúng trình tự cảu phiếu nhập kho bao gồm:
+ Tên nhãn hiệu qui cách hàng hoá
+Dòng thứ nhất: ghi tên, địa chỉ tổ chức, cá nhân bán hàng.
+ Dòng thứ hai: ghi nhập tại kho hoặc đơn vị nào
+ Cột A:ghi số thứ tự 1,2,3, 4
+ Cột B: ghi tên hàng hoá dịch vụ:
Mouse Misumi Quạt CPU pen IV Quạt CPU pen III Pin CMOS
+ Cột 3: ghi đơn vị tính: chiếc hoặc cái
+ Cột 1: ghi số lượng cụ thể của những bộ phận máy tính + Cột 2: ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế VAT.
+ Cột 3: bảng cột 1 nhân cột 2
+ Các dạng căn thừa phía dưới các cột: A, B, C,, 1, 2, 3,được gạch bỏ phần bỏ trắng
+ Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3.
Hoá đơn GTGT (kiêm phiếu XK)
Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 10/10/04 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:
Họ tên người mua hàng: Chị Lan
Tên đơn vị: Công ty DP Ba Đình Địa chỉ: 22/C9 Ngọc Khánh.
Hình thức thanh toán: TM MS: 0100596869-1
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá
2 Quạt CPU pen III Chiếc 30 25.60
16/27 Lê Thanh Ngh - HBT- HN ịTel: 8683553 tiền thanh toán 1
Số tiền viết bằng chữ:
Một triệu chín trăm hai mươi tám ngàn bốn trăm linh một đồng
Người muahàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Hoá đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho).
- Mục đích: xuất kho khách hàng
- Yêu cầu: ghi đúng trình tự của hoá đơn GTGT
+ Tên nhãn hiệu qui cách hàng hoá
+ Ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế, tổ chức cá nhân bán hàng, mua hàng, hình thức thanh toán bằng séc, TM.
+ Cột A, B: ghi số thứ tự, tên hàng hoá, dịch vụ cung ứng thu tiền: 1, 2, 3, 4….
+ Cột C: ghi đơn vị tính: chiếc hoặc bộ
+ Cột 1: ghi rõ số lượng của những bộ phận máy tính + Cột 2: ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá dịch vụ chưa có thuế VAT.
+ Cột 3: bằng cột 1 nhân cột 2
+ Các dòng còn thừa phía dưới các cột A, B, C, 1, 2, 3 được gạch bỏ phần bỏ trống.
+ Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3. + Dòng thuế suất GTGT: ghi thuế suất của linh kiện máy tính là: 5%
Dòng tiền thuế GTGT được xác định bằng cách ghi số tiền thuế của linh kiện máy tính trên hóa đơn, bao gồm tổng tiền hàng nhân với tỷ lệ thuế phần trăm, cộng với số tiền thuế GTGT.
+ Dòng số tiền viết bằng chữ ghi bằng chữ số tiền tổng cộng tiền thanh toán.
Tên hàng hoá: chuột Misumi
Từ ngày: 01/10/04->31/10/2004 Đơn vị tính: Chiếc
Nhậ p Xuất Nhập Xuất Tồn
Xuất bán Lan 2 hàng đường
(Kí, ghi rõ họ tên)
(Kí, ghi rõ họ tên)
Mục đích của bài viết này là ghi chép số lượng và phản ánh tình hình biến động của từng danh điểm cũng như linh kiện máy tính, dựa trên các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.
Cuối ngày hoặc sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất, thủ kho phải tính ra số tồn trên từng thẻ kho.
+ Dòng 1: ghi tên nhãn hiệu hàng hoá: chuột
+ Dòng 2: ghi ngày lập thẻ: từ 01/10/2004 đến 31/10/2004
+ Dòng 3: ghi đơn vị tính: chiếc
+ Cột B, C: ghi số liệu chứng từ căn cứ theo phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
+ Cột D: ghi diễn giải chi tiết: xuất bán cho ai hoặc là nhập vào của ai
+ Cột 1: ghi số lượng nhập
+ Cột 2: ghi số lượng xuất
+ Cột 3: ghi số lượng còn tồn
+ Dòng tổng cộng: ghi tổng số lượng nhập, xuất và còn tồn.
Sổ chi tiết hàng hoá
Tên hàng hoá: Chuột Misumi
Từ ngày 01/10/2004 -> 31/10/2004 Đơn vị tính: chiếc
Số NT SL TT SL TT SL TT
(Kí, ghi rõ họ tên)
(Kí, ghi rõ họ tên)
Sổ chi tiết hàng hoá
- Mục đích: Sổ chi tiết hàng hoá được mở theo từng danh mục hàng hoá tương ứng với thẻ kho mở ở kho.
Sổ chi tiết hàng hoá theo dõi cả mặt giá trị của hàng hoá
Hàng ngày hoặc định kỳ, nhân viên kế toán cần kiểm tra và đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với các tài liệu liên quan như hóa đơn GTGT và biên bản kiểm nhận Sau đó, họ sẽ tính thành tiền theo đơn giá hạch toán và ghi chú vào từng chứng từ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình kế toán.
> từ đó ghi vào sổ chi tiết hàng hoá.
Ghi tên danh mục hàng hoá: chuột Misumi đơn vị tính: chiếc
+ Cột 1, cột 2: ghi số chứng từ và ngày tháng xuất hoặc nhập hàng.
+ Cột 3: ghi diễn giải xuất bán cho ai hoặc nhập của ai + Cột 4: ghi tài khoản đối ứng: TK 632; TK 331
+ Cột 5: ghi đơn giá (chưa có thuế)
+ Cột 6: ghi số lượng nhập
+ Cột 7: ghi số tiền của số hàng nhập ở cột 6
+ Cột 8: ghi số lượng xuất
+ Cột 9: ghi số tiền của số hàng xuất ở cột 8
+ Cột 10: ghi số lượng còn tồn
+ Cột 11: ghi số tiền của hàng còn tồn ở cột 10
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá: Quạt CPU pen III
Từ ngày 01/10/2004 đến 31/10/2004 Đơn vị tính: chiếc
Chứng từ Tên vật tư hàn g hoá Đơn giá
10% Tổng thanh toán Ngày Số
Người lập sổ Kế toán trưởng
Kế toán giá vốn hàng hóa tại Công ty Cổ phần Hà Bắc dựa vào sổ ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn để xác định giá vốn hàng đã xuất kho Giá vốn của hàng hóa tiêu thụ được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước, giúp quản lý hiệu quả chi phí và lợi nhuận.
Theo phương pháp này, hàng hóa nhập trước sẽ được xuất trước, và chỉ khi xuất hết số hàng đã nhập trước thì mới được xuất số hàng nhập sau theo giá thực tế Điều này có nghĩa là giá thực tế của hàng mua trước sẽ được sử dụng để tính giá thực tế cho hàng xuất trước, dẫn đến việc giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá thực tế của số hàng mua vào sau cùng.
Tất cả chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng đều được cộng vào giá vốn hàng bán Giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ là cơ sở để tính toán lãi gộp của hàng đã bán Để hạch toán giá vốn hàng hóa, kế toán tại Công ty áp dụng các tài khoản và sổ kế toán phù hợp.
- TK 632: giá vốn hàng bán
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoá, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 632.
Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ
Số: 36 Ngày 08/10/2004 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Giá vốn hàng bán cho Công ty CPTM
Chứng từ ghi sổ: Phương pháp lập
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của phòng kế toán Công ty như sau
Hàng ngày, kế toán lập chứng từ ghi sổ dựa trên chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ này được sử dụng để ghi vào sổ đăng ký và sau đó chuyển vào sổ cái Các chứng từ gốc, sau khi lập chứng từ ghi sổ, sẽ được dùng để ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, cần khóa sổ để tổng hợp các nghiệp vụ tài chính phát sinh trong tháng Việc này bao gồm việc ghi chép tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Dựa vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh để có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính.
Sau khi so sánh và đối chiếu, cần đảm bảo rằng số liệu khớp đúng với thông tin ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, những tài liệu này được sử dụng để lập báo cáo tài chính chính xác.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra cần đảm bảo rằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, đồng thời khớp với tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngoài ra, tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh cũng phải tương ứng với số dư của từng tài khoản trên bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng tại doanh nghiệp
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT
Sổ quỹ Sổ chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ sử dụng hạch toán hàng hoá
Công ty sử dụng các chứng từ do Bộ Tài chính phát hành, bao gồm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng và hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).
Khi nhận phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, thủ kho sẽ ghi chép vào sổ kho theo số lượng hàng hóa nhập và xuất Nhiệm vụ của thủ kho là theo dõi chi tiết hàng hóa nhập, xuất và tồn kho, ghi vào thẻ kho Vào cuối tháng, thủ kho sẽ tính toán số lượng tồn kho của từng loại hàng hóa để đối chiếu với phòng kế toán Sau khi nhận phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, kế toán sẽ nhập dữ liệu vào bảng kế toán và bảng kê theo mã hàng hóa để theo dõi số lượng và giá trị hàng hóa.
Từ bảng kê, kế toán có thể tách ra sổ chi tiết vật tư hàng hóa và sổ chi tiết doanh thu theo từng mặt hàng, giúp quản lý và theo dõi hiệu quả kinh doanh.
Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ số:
1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ TC
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Hoàng Minh
Nhập tại kho: Lê Thanh Nghị
Tên nhãn hiệu, qui cách hàng hoá ĐVT Mã số Số lượng Đơn giá
0 Tổng số tiền phải thanh
Kế toán Thủ kho Người giao hàng
- Mục đích: Phiếu nhập kho được sử dụng ở kho, do thủ kho ghi chép theo các mặt hàng được nhập hàng ngày.
- Yêu cầu: Ghi đúng trình tự cảu phiếu nhập kho bao gồm:
+ Tên nhãn hiệu qui cách hàng hoá
+Dòng thứ nhất: ghi tên, địa chỉ tổ chức, cá nhân bán hàng.
+ Dòng thứ hai: ghi nhập tại kho hoặc đơn vị nào
+ Cột A:ghi số thứ tự 1,2,3, 4
+ Cột B: ghi tên hàng hoá dịch vụ:
Mouse Misumi Quạt CPU pen IV Quạt CPU pen III Pin CMOS
+ Cột 3: ghi đơn vị tính: chiếc hoặc cái
+ Cột 1: ghi số lượng cụ thể của những bộ phận máy tính + Cột 2: ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế VAT.
+ Cột 3: bảng cột 1 nhân cột 2
+ Các dạng căn thừa phía dưới các cột: A, B, C,, 1, 2, 3,được gạch bỏ phần bỏ trắng
+ Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3.
Hoá đơn GTGT (kiêm phiếu XK)
Liên 2: giao cho khách hàng
Ngày 10/10/04 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:
Họ tên người mua hàng: Chị Lan
Tên đơn vị: Công ty DP Ba Đình Địa chỉ: 22/C9 Ngọc Khánh.
Hình thức thanh toán: TM MS: 0100596869-1
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá
2 Quạt CPU pen III Chiếc 30 25.60
16/27 Lê Thanh Ngh - HBT- HN ịTel: 8683553 tiền thanh toán 1
Số tiền viết bằng chữ:
Một triệu chín trăm hai mươi tám ngàn bốn trăm linh một đồng
Người muahàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Hoá đơn GTGT (kiêm phiếu xuất kho).
- Mục đích: xuất kho khách hàng
- Yêu cầu: ghi đúng trình tự của hoá đơn GTGT
+ Tên nhãn hiệu qui cách hàng hoá
+ Ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế, tổ chức cá nhân bán hàng, mua hàng, hình thức thanh toán bằng séc, TM.
+ Cột A, B: ghi số thứ tự, tên hàng hoá, dịch vụ cung ứng thu tiền: 1, 2, 3, 4….
+ Cột C: ghi đơn vị tính: chiếc hoặc bộ
+ Cột 1: ghi rõ số lượng của những bộ phận máy tính + Cột 2: ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá dịch vụ chưa có thuế VAT.
+ Cột 3: bằng cột 1 nhân cột 2
+ Các dòng còn thừa phía dưới các cột A, B, C, 1, 2, 3 được gạch bỏ phần bỏ trống.
+ Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3. + Dòng thuế suất GTGT: ghi thuế suất của linh kiện máy tính là: 5%
Dòng tiền thuế GTGT liên quan đến việc ghi nhận số tiền thuế của linh kiện máy tính được thể hiện trong hóa đơn Số tiền thuế GTGT được tính bằng cách cộng tổng tiền hàng với tỷ lệ thuế % áp dụng, từ đó xác định số tiền thuế GTGT phải nộp.
+ Dòng số tiền viết bằng chữ ghi bằng chữ số tiền tổng cộng tiền thanh toán.
Tên hàng hoá: chuột Misumi
Từ ngày: 01/10/04->31/10/2004 Đơn vị tính: Chiếc
Nhậ p Xuất Nhập Xuất Tồn
Xuất bán Lan 2 hàng đường
(Kí, ghi rõ họ tên)
(Kí, ghi rõ họ tên)
Mục đích của bài viết này là ghi chép và phản ánh tình hình biến động về số lượng của từng danh điểm và linh kiện máy tính, dựa trên các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.
Cuối ngày hoặc sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất, thủ kho phải tính ra số tồn trên từng thẻ kho.
+ Dòng 1: ghi tên nhãn hiệu hàng hoá: chuột
+ Dòng 2: ghi ngày lập thẻ: từ 01/10/2004 đến 31/10/2004
+ Dòng 3: ghi đơn vị tính: chiếc
+ Cột B, C: ghi số liệu chứng từ căn cứ theo phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
+ Cột D: ghi diễn giải chi tiết: xuất bán cho ai hoặc là nhập vào của ai
+ Cột 1: ghi số lượng nhập
+ Cột 2: ghi số lượng xuất
+ Cột 3: ghi số lượng còn tồn
+ Dòng tổng cộng: ghi tổng số lượng nhập, xuất và còn tồn.
Sổ chi tiết hàng hoá
Tên hàng hoá: Chuột Misumi
Từ ngày 01/10/2004 -> 31/10/2004 Đơn vị tính: chiếc
Số NT SL TT SL TT SL TT
(Kí, ghi rõ họ tên)
(Kí, ghi rõ họ tên)
Sổ chi tiết hàng hoá
- Mục đích: Sổ chi tiết hàng hoá được mở theo từng danh mục hàng hoá tương ứng với thẻ kho mở ở kho.
Sổ chi tiết hàng hoá theo dõi cả mặt giá trị của hàng hoá
Hàng ngày hoặc định kỳ, nhân viên kế toán cần kiểm tra và đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với các tài liệu liên quan như hóa đơn GTGT và biên bản kiểm nhận Sau khi nhận chứng từ từ thủ kho, kế toán sẽ tính thành tiền theo đơn giá hạch toán và ghi chú vào từng chứng từ nhập, xuất kho.
> từ đó ghi vào sổ chi tiết hàng hoá.
Ghi tên danh mục hàng hoá: chuột Misumi đơn vị tính: chiếc
+ Cột 1, cột 2: ghi số chứng từ và ngày tháng xuất hoặc nhập hàng.
+ Cột 3: ghi diễn giải xuất bán cho ai hoặc nhập của ai + Cột 4: ghi tài khoản đối ứng: TK 632; TK 331
+ Cột 5: ghi đơn giá (chưa có thuế)
+ Cột 6: ghi số lượng nhập
+ Cột 7: ghi số tiền của số hàng nhập ở cột 6
+ Cột 8: ghi số lượng xuất
+ Cột 9: ghi số tiền của số hàng xuất ở cột 8
+ Cột 10: ghi số lượng còn tồn
+ Cột 11: ghi số tiền của hàng còn tồn ở cột 10
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá: Quạt CPU pen III
Từ ngày 01/10/2004 đến 31/10/2004 Đơn vị tính: chiếc
Chứng từ Tên vật tư hàn g hoá Đơn giá
10% Tổng thanh toán Ngày Số
Người lập sổ Kế toán trưởng
Kế toán giá vốn hàng hóa tại Công ty Cổ phần Hà Bắc được thực hiện bằng cách tổng hợp giá vốn của hàng đã xuất bán dựa trên sổ ghi bảng tổng hợp nhập xuất tồn Để xác định giá vốn của hàng hóa xuất kho, kế toán áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước.
Theo phương pháp này, hàng hóa nhập trước sẽ được xuất trước, và chỉ khi xuất hết số hàng nhập trước thì mới xuất số hàng nhập sau Giá thực tế của hàng mua trước sẽ được sử dụng để tính giá thực tế cho hàng xuất trước, do đó, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá thực tế của số hàng mua vào sau cùng.
Tất cả chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng đều được đưa vào giá vốn hàng bán, từ đó giúp xác định lãi gộp của hàng đã tiêu thụ Để hạch toán giá vốn hàng hóa, kế toán của Công ty áp dụng các tài khoản và sổ kế toán phù hợp.
- TK 632: giá vốn hàng bán
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoá, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 632.
Kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ
Số: 36 Ngày 08/10/2004 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Giá vốn hàng bán cho Công ty CPTM
Chứng từ ghi sổ: Phương pháp lập
Chứng từ ghi sổ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán sử dụng số hiệu tài khoản và số tiền phát sinh để lập chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phân loại theo chứng từ gốc có cùng nội dung và tính chất nghiệp vụ để tạo ra chứng từ ghi sổ.
Việc ghi sổ tách rời theo thứ tự thời gian và ghi nhật ký là rất quan trọng trong kế toán Cần phân biệt giữa ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để đảm bảo tính chính xác Sổ cái tài khoản là công cụ cần thiết để theo dõi các giao dịch tài chính một cách có hệ thống.
TK632 -"Giá vốn hàng bán"
Chứng từ ghi sổ Diễn giải
ST sao trả lại hàng NK
Người lập sổ Kế toán trưởng
- Ngày 31/10/2004: Kết chuyển giá vốn hàng bán