Bài học về thuế của Thái Lan và Philippines đối với Việt Nam...18 Trang 3 Trong hai thập kỉ vừa qua, thực trạng tiêu thụ rượu, bia, thuốc lá tại Việt Nam và trên thếgiới đang ngày càng
TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO NHĨM MƠN KINH TẾ VI MƠ TÊN CHỦ ĐỀ: Phân tích sách thuế phủ lên mặt hàng rượu, bia, thuốc hai thập kỉ qua Việt Nam Giảng viên hướng dẫn: Lê Gia Phúc Lớp: N10 Nhóm: N6 Danh sách sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thanh Tâm_72200410 Hà Tuấn Đạt_ 22070401 Nguyễn Đức Dũng_ 22070501 Mai Ngọc Trinh_ 22070401 Lê Thanh Tú_ 22070501 TP.HCM, tháng 05 - năm 2023 MỤC LỤC TRANG BÌA MỤC L LỜI MỞ ĐẦUY CHƯƠNG 1: THUẾ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG .4 1.1 Định nghĩa thuế .4 1.2 Đặc điểm phân loại thuế 1.2.1 Đặc điểm thuế 1.2.2 Phân loại thuế 1.3 Vai trò thuế kinh tế .6 1.4 Một số loại thuế mà doanh nghiệp Việt Nam phải nộp CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA, THUỐC LÁ Ở VIỆT NAM TRONG HAI THẬP KỈ QUA 2.1 Thực trạng tiêu thụ rượu, bia, thuốc Việt Nam hai thập kỉ qua 2.1.1 Thực trạng tiêu thụ rượu, bia Việt Nam 2.1.2 Thực trạng tiêu thụ thuốc Việt Nam 10 2.2 Chính sách thuế mặt hàng rượu, bia, thuốc Việt Nam 10 2.2.1 Chính sách thuế mặt hàng rượu, bia Việt Nam 10 2.2.2 Chính sách thuế mặt hàng thuốc Việt Nam 13 2.3 Kinh nghiệm từ cải cách thuế thuốc số quốc gia khác .16 2.3.1 Thuế thuốc Philippines 16 2.3.2 Thuế thuốc Thái Lan 17 2.3.3 Bài học thuế Thái Lan Philippines Việt Nam .18 CHƯƠNG 3: LỘ TRÌNH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA, THUỐC LÁ Ở VIỆT NAM TRONG TƯƠNG LAI .19 3.1 Dự đốn tình hình chung .19 3.2 Chính sách thuế rượu, bia, thuốc Việt Nam từ năm 2022 – 2030 .19 PHẦN KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI MỞ ĐẦU Trong hai thập kỉ vừa qua, thực trạng tiêu thụ rượu, bia, thuốc Việt Nam giới ngày tăng cao chưa có dấu hiệu suy giảm Đây mặt hàng có hại cho sức khỏe, trực tiếp gián tiếp dẫn đến vấn đề nghiêm trọng xã hội như: tai nạn giao thông, số lượng lớn người tử vong mắc bệnh viêm phổi, ung thư gan,… tệ nạn xã hội khác Không vậy, thực trạng để lại gánh nặng lớn chi phí cho quốc gia có lượng tiêu thụ rượu, bia, thuốc mức cao có Việt Nam Theo thống kê WHO, phí tổn kinh tế rượu, bia chiếm từ 1,3% - 3,3% GDP quốc gia, chi phí gián tiếp để giải hậu rượu bia thường cao so với chi phí trực tiếp[ CITATION Dai18 \l 1066 ] Riêng năm 2017 Việt Nam, chi phí người dân cho việc sử dụng bia tương đương gần tỷ USD, kèm theo hậu liên quan đến sức khỏe người dân Và chi phí để Nhà nước giải vấn đề vơ lớn Nhận thấy tính nghiêm trọng thực trạng này, Nhà nước ta tiến hành biện pháp phòng chống tác hại rượu bia, thuốc Trong biện pháp hiệu gia tăng thuế mặt hàng Thuế không công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế mà cịn nguồn thu ngân sách Nhà nước Nhìn chung tác động thuế làm tăng giá mặt hàng rượu bia, thuốc từ dẫn đến nhu cầu tiêu thụ mặt hàng giảm dần Nhưng phải sử dụng công cụ thuế để đạt hiệu cao nhất, việc đánh thuế có ưu điểm nhược điểm gì? Từ sách thuế đời, quy định cụ thể phương pháp đánh thuế phân chia loại thuế phù hợp với đối tượng hoạt động kinh tế Trên thực tế, quốc gia có sách thuế riêng phù hợp với tình hình kinh tế đất nước Việt Nam áp dụng, cải cách, sửa đổi, bổ sung sách thuế để giải thực trạng tiêu thụ rượu bia thuốc người dân Với mục đích tìm hiểu biết vai trị sách thuế nhằm giải thực trạng nghiêm trọng Nhóm tiến hàng nghiên cứu đưa kết phân tích sách thuế Việt Nam hai thập kỉ vừa qua Từ đưa đánh giá nhận xét mức độ hiệu quả, mặt hạn chế sách PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG THUẾ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1 Định nghĩa thuế Thuế khoản phí tài bắt buộc (áp dụng cho cá nhân pháp nhân) phải trả cho phủ để tài trợ cho khoản chi tiêu công khác Không trả tiền, trốn tránh chống lại việc nộp thuế, bị xử phạt theo quy định pháp luật Hình 1.1: Định nghĩa thuế (Nguồn: https://luathoangphi.vn/thue-la-gi/) 1.2 Đặc điểm phân loại thuế 1.2.1 Đặc điểm thuế Thuế khoản thu bắt buộc vào ngân sách Nhà nước: Việc nộp thuế bắt buộc tổ chức cá nhân đủ khả nộp thuế theo quy định pháp luật Nếu trốn thuế bị Nhà nước tiến hành xử phạt Thuế thể quyền lực Nhà nước: Nguồn thu nhà nước chủ yếu đến từ việc thu thuế Nếu khơng có sách thuế vững mạnh, hiệu Nhà nước khơng đủ khả tiềm lực kinh tế để trì hoạt động thực chức quản lý Sự hiệu mà thuế đem lại thể tính quyền lực Nhà nước Thuế khơng hồn trả trực tiếp khơng mang tính đối giá: Mọi chủ thể đủ điều kiện nộp thuế theo quy định pháp luật dù có nhận khoản lợi ích hay khơng phải nộp thuế Thuế hồn trả gián tiếp cách chủ thể nộp thuế, nhà nước lấy nguồn thu từ ngân sách để chi trả cho việc xây dựng trường học, bệnh viện, cầu đường,… người dân hưởng lợi ích từ kể chủ thể nộp thuế 1.2.2 Phân loại thuế Thuế trực thu: Khái niệm: Thuế trực thu thuế mà Nhà nước thu trực tiếp từ phần thu nhập chủ thể nộp thuế (cá nhân pháp nhân) Tính chất thuế trực thu: - Người chịu thuế người nộp thuế theo quy định nhà nước - Thuế trực thu có khả khuyến khích điều tiết cách trực tiếp đến thu nhập người chịu thuế Một số loại thuế trực thu Việt Nam:[ CITATION thi18 \l 1066 ] - Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế thu nhập (áp dụng cho người có thu nhập cao) Đặc điểm thuế trực thu: - Vì cách tính thuế dựa khả đối tượng, có tính phân loại đối tượng theo quy định nên có tính cơng thuế gián thu - Ở nước phát triển, thuế trực thu nguồn thu ngân sách nhà nước Thuế trực thu đánh vào kết kinh doanh doanh nghiệp nên tác động đến giá thị trường Hạn chế thuế trực thu: - Vì mức thu nhập lợi nhuận tỷ lệ thuận với mức thuế phải nộp nên hạn chế động lực gia tăng thu nhập chủ thể Bởi thu nhập cao nộp thuế nhiều - Gây gánh nặng áp lực tài thuế trực thu u cầu người có thu nhập phải trả trực tiếp Từ dẫn đến tình trạng từ chối nộp thuế trốn thuế - Cơ cấu tổ chức thu thuế trực thu phức tạp có chi phí cao thuế gián thu Thuế gián thu Khái niệm: Thuế gián thu thuế mà Nhà nước thực thu thuế thông qua hoạt động người sản xuất, kinh doanh dịch vụ, hàng hóa Nhằm mục đích động viên thu nhập người tiêu dùng Tính chất thuế gián thu là: Người chịu thuế người nộp thuế không giống Thuế gián thu đóng vai trị quan trọng việc tạo nên giá dịch vụ, hàng hóa từ hoạt động kinh doanh, sản xuất từ đem lại doanh thu để nộp cho nhà nước Trong người tiêu dùng thực người phải chịu thuế Một số loại thuế gián thu Việt Nam:[ CITATION thi18 \l 1066 ] - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế giá trị gia tăng - Thuế xuất nhập Đặc điểm thuế gián thu: - Thuế gián thu đánh trực tiếp lên hàng hóa, dịch vụ nên ảnh hưởng đến giá thị trường hoạt động kinh doanh - Giảm bớt phần áp lực nộp thuế người có thu nhập - Nguồn thu nước phát triển - Quy trình thu thuế quản lý đơn giản so với thuế trực thu - Mức thuế phải nộp dựa vào số lượng sản phẩm hàng hóa kinh doanh Hạn chế thuế gián thu: Tính cơng người có thu nhập khơng đảm bảo người có mức thu nhập khác phải chịu 01 mức thuế cho 01 loại hàng hóa, dịch vụ 1.3 Vai trị thuế kinh tế Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước, khoản thu quan trọng nhất, có tính ổn định lâu dài Nhà nước khơng thể hoạt động vững mạnh khơng có thuế Khi kinh tế phát triển khoản thu ngày lớn Thuế cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô như: thực chức kiểm soát, kiểm kê, quản lý hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông thành phần kinh tế theo hướng phát triển kế hoạch nhà nước đề Document continues below Discover more from:Tế Vi Mô Kinh 2020 Đại học Tơn Đức… 648 documents Go to course Tóm tắt kiến thức ôn 24 tập môn Kinh tế vi… Kinh Tế Vi Mô 99% (269) Tiểu luận kinh tế vi 23 25 mô - Grade: A+ Kinh Tế Vi Mô 98% (255) Tổng hợp Kinh tế Vi Mô - Tổng hợp lý… Kinh Tế Vi Mô 100% (28) Bai tap (ALL) CÓ 65 ĐÁP ÁN KINH TẾ VI… Kinh Tế Vi Mô 100% (23) Bảng công thức kinh 12 tế vi mô, vĩ mô cần… Kinh Tế Vi Mô 100% (20) Baitrong tapnền (ALL) CĨ ra, góp phần tích cực việc điều chỉnh mặt cân đối lớn kinh tế quốc gia.[ CITATION thi18 \l 1066 ] 66 ĐÁP ÁN - tập… Kinh Tế Vi Thuế cịn có vai trị điều tiết hai mặt kinh tế là: kích thích hạn chế Thơng qua 94% (81) Mơ sách thuế, Nhà nước tác động lên cung cầu nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh tế – đặc trưng kinh tế thị trường Thuế công cụ giúp Nhà nước điều tiết chênh lệch thu nhập người giàu người nghèo nhằm đảm bảo công xã hội 1.4 Một số loại thuế mà doanh nghiệp Việt Nam phải nộp [ CITATION thi18 \l 1066 ] - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế xuất nhập - Thuế tài nguyên - Thuế bảo vệ môi trường - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế đăng ký doanh nghiệp - Thuế môn CHƯƠNG PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA, THUỐC LÁ Ở VIỆT NAM TRONG HAI THẬP KỈ QUA 2.1 Thực trạng tiêu thụ rượu, bia, thuốc Việt Nam hai thập kỉ qua 2.1.1 Thực trạng tiêu thụ rượu, bia Việt Nam Mức tiêu thụ rượu, bia đồ uống có cồn Việt Nam có xu hướng gia tăng nhanh chóng Trong đó, mức tiêu thụ tồn giới không thay đổi 02 thập kỷ vừa qua[CITATION Tổc14 \l 1066 ] Đặc biệt, 10 năm trở lại mức độ tiêu thụ rượu, bia người Việt tăng gấp lần (Theo thống kê Cục Y tế dự phòng - Bộ Y tế) Đây thực trạng đáng báo động Việt Nam Sử dụng rượu, bia gây tác hại không nhỏ mặt sức khỏe nhiều vấn đề xã hội nghiêm trọng khác Tỷ lệ người trẻ tuổi sử dụng rượu, bia ngày gia tăng mức cao Trong độ tuổi 14 - 25 có đến 80% nam giới 36,5% nữ giới sử dụng rượu bia đồ uống có cồn[ CITATION Tổn10 \l 1066 ] Vấn đề trở nên nghiêm trọng Nhà nước khơng điều chỉnh kịp thời sách, pháp luật phòng, chống tác hại rượu, bia - Giai đoạn 2005 - 2010: Từ năm 2005 - 2010, mức tiêu thụ rượu, bia bình quân đầu người Việt Nam (từ 15 tuổi trở lên) tăng gấp đơi, từ 3,8 lít/người lên 6,6 lít/người Riêng mức tiêu thụ rượu, bia trung bình nam giới 27,4 lít/người/năm[ CITATION Tổc14 \l 1066 ] Biểu đồ 2.1: Số lượng tiêu thụ cồn/người năm 2010[ CITATION lap18 \l 1066 ] Theo biểu đồ trên, tỷ lệ tiêu thụ rượu, bia Việt Nam mức cao khoảng 27,4 lít cồn nguyên chất/người/năm, xếp thứ 02 nước Đông Nam Á (chỉ sau Thái Lan); đứng thứ 10 châu Á thứ 29 giới[ CITATION Tổc14 \l 1066 ] - Giai đoạn 2011 - 2015: Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ người trưởng thành (25 - 64) có uống rượu, bia tính theo tháng (2010 2015)[ CITATION Tổc14 \l 1066 ] Trong vòng 05 năm (2011 - 2015), tỷ lệ sử dụng rượu, bia Việt Nam tăng lên giới Ở độ tuổi từ 25 – 64 tuổi, nam giới tăng từ 69,6% lên 80,3% Còn nữ giới tăng gấp đơi từ 5,6% lên 11,2% Bên cạnh đó, vào năm 2015, số lượng nam giới điều khiển phương tiện giới sau sử dụng rượu, bia 47,9% sử dụng rượu, bia mức nguy hại 44,2% [ CITATION BộY15 \l 1066 ] Không người trưởng thành mà trẻ vị thành niên (từ 13 - 17 tuổi), có tới 1/3 nam giới (33,2%) gần 1/5 nữ giới (17,6%) có sử dụng rượu, bia Trong đó, tỷ lệ uống lần đầu trước 14 tuổi nam 1/2 nữ 1/3[ CITATION Cục \l 1066 ] Trong giai đoạn này, tỷ lệ người cai thuốc có xu hướng tăng lên Những người trưởng thành bỏ thuốc chiếm 29%; người hút thuốc có kế hoạch cai thuốc tháng tới 5,2% bỏ thuốc tương lai 53,6% Sau giai đoạn 2010 - 2015, Việt Nam trở thành nước có tỷ lệ sử dụng thuốc cao giới Năm 2016, Việt Nam đứng thứ ba khu vực ASEAN có số người trưởng thành hút thuốc nhiều nhất, sau Indonesia Philippines[ CITATION soy23 \l 1066 ] Hiện nay, Việt Nam có 15,6 triệu người trưởng thành sử dụng thuốc (chiếm tới 22,5% dân số Việt Nam) Trong đó, nam giới chiếm 45,3% nữ giới chiếm 1,1% Bên cạnh đó, số lượng người trưởng thành hút thuốc thụ động tương đối cao 2.2 Chính sách thuế mặt hàng rượu, bia, thuốc Việt Nam 2.2.1 Chính sách thuế mặt hàng rượu, bia Việt Nam Ảnh hưởng chung sách: Dù có lần thay đổi mức thuế tiêu thụ rượu bia, chuyên gia cho rằng, hiệu sách quản lý cách tính thuế sách cịn nhiều hạn chế phải để ý quan tâm Ngày 8/4, Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương (CIEM) tổ chức tọa đàm cơng bố kết nghiên cứu “Chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt ngành rượu, bia Việt Nam: Thực trạng gợi ý sách” Cụ thể, theo báo cáo CIEM, mặt hàng rượu vang rượu mạnh chịu tác động lần thay đổi thuế TTĐB vòng 15 năm qua, từ 50% (2015) lên 55% (2016) lên 65% (2018) “Tuy nhiên, mục đích thay đổi sách khơng mong muốn”, ơng Nguyễn Hoa Cương, Phó Viện trưởng CIEM, nói Biểu đồ 2.4: Mức tiêu thụ đồ uống có cồn trung bình năm 2015 - 2017 Theo báo cáo WHO năm 2018, mức tiêu thụ đồ uống có cồn Việt Nam, khu vực thức phi thức, có tốc độ tăng nhanh khoảng 10 năm trở lại Đặc biệt theo số liệu thống kê trên, 02 năm 2015 – 2017, Việt Nam xếp thứ (sau Lào Hàn Quốc) mức tiêu thụ trung bình đồ uống có cồn Ngun nhân hạn chế sách: Theo ơng Nguyễn Hoa Cương - Phó Viện trưởng Viện nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung Ương cho nguyên nhân mà sách quản lý rượu bia Việt Nam chưa thực hiệu phương pháp tính thuế tương đối áp dụng cho mặt hàng rượu bia, dựa giá bán buôn sản phẩm Việt Nam không đem lại hiệu cao vấn đề giảm mức tiêu thụ rượu bia, bảo vệ sức khỏe cho người dân đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước Ngoài ra, cách làm khơng cịn phù hợp với xu chung giới Nhiều nước phát triển (như Nhật Bản, Canada, Hoa Kỳ, Australia hầu OECD) chuyển sang áp dụng thuế tuyệt đối Các nước có điều kiện kinh tế tương đồng với Việt Nam (như Philippines, Indonesia, Malaysia Thái Lan) dần chuyển sang áp dụng thuế tuyệt đối thuế hỗn hợp Đại diện Tiểu ban Rượu vang Rượu mạnh – Hiệp hội doanh nghiệp Châu Âu Việt Nam (EuroCham), ông Ludovic Ledru phát biểu hội thảo phương pháp đánh thuế tương đối không đảm bảo tính cơng sản phẩm chất lượng thấp chất lượng cao khuyến khích người tiêu dùng chuyển sang sử dụng sản phẩm giá rẻ mà nồng độ cồn mức cao Dựa sở đó, nhóm nghiên cứu (CIEM) cho Việt Nam cần đề xuất phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt ngành đồ uống có cồn nhằm phù hợp với xu hướng chung khu vực giới, đồng thời đáp ứng hiệu mục tiêu quản lý nhà nước lĩnh vực Trước mắt, thay phương pháp tính thuế tương đối phương pháp tính thuế hỗn hợp theo lít cồn nguyên chất phương pháp có ưu điểm vượt trội hơn, phù hợp với thực trạng khả thích ứng Việt Nam Biểu đồ 2.5: Mức đánh thuế TTĐB rượu bia Việt Nam từ năm 2015 – 2019 Thuế TTĐB mặt hàng rượu bia đánh cao vào năm 2017 thấp vào năm 2015 Mức độ đánh thuế TTĐB có xu hướng tăng từ năm 2015 – 2017 giảm từ năm 2017 – 2019 Việc đánh thuế TTĐB cao làm cho mức tiêu thụ rượu bia giảm dần 2.2.2 Chính sách thuế mặt hàng thuốc Việt Nam Ảnh hưởng chung sách: Thuốc sản phẩm bị hạn chế sử dụng có hại cho sức khỏe người Các quốc gia có Việt Nam tích cực triển khai biện pháp phòng chống tác hại thuốc Trong đó, tăng thuế thuốc biện pháp hiệu quả, áp dụng phổ biến có tác dụng giảm tiêu thụ thuốc lá, mang lại nhiều lợi ích khác cho xã hội tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Từ năm 1990 - 2005, tùy thuộc vào loại sản phẩm nguyên liệu đầu vào, mặt hàng thuốc bị đánh thuế TTĐB với mức thuế suất khác nhau[ CITATION lap181 \l 1066 ] - Giai đoạn 2006 - 2016: Việt Nam thực lần điều chỉnh thuế, cụ thể:[ CITATION Luậ \l 1066 ] Năm 2006, thuế TTĐB mặt hàng điều chỉnh từ mức 25%, 45%, 65% thành mức thống 55% tính giá xuất xưởng Năm 2008, thuế TTĐB tăng từ 55% lên 65% giá xuất xưởng Năm 2016: thuế suất thuế TTĐB tăng từ 65% lên 70% giá xuất xưởng Nhìn chung, khoản tăng thuế có mức tăng tương đối nhỏ (thuế suất thấp) không liên tục từ năm sang năm khác Đồng thời, thu nhập người dân tăng lên gấp bội nên việc tăng thuế có tác động hạn chế, kể việc giảm tiêu dùng hay tăng thu ngân sách Điều thể qua số đây:[ CITATION Luậ \l 1066 ] Năm 2006, Chính phủ điều chỉnh thuế mức mức làm tổng tiêu dùng thuốc nước giảm từ 4.032 triệu bao năm 2005 xuống khoảng 3.451 triệu bao năm 2006 Năm 2007, tổng tiêu dùng lại tăng trở lại đạt 3.897 triệu bao, xấp xỉ mức tiêu dùng trước tăng thuế Tương tự, tăng thuế vào năm 2008, tổng tiêu dùng thuốc giảm từ 3.897 triệu bao năm 2007 xuống 3.571 triệu bao năm 2008 Nhưng năm 2009 lại tăng trở lại đạt mức 3.934 triệu bao, chí mức tiêu thụ cịn cao mức chưa tăng thuế Năm 2016 tăng thuế từ 65% lên 70%, tiêu thụ giảm chút, tăng trở lại vào năm 2017 (Biểu đồ 2.6) Biểu đồ 2.6: Tiêu thụ thuốc Việt Nam giai đoạn 1990 - 2017 (triệu bao 20 điếu) (Nguồn: Tổng cục Thống kê, báo cáo công bố Hiệp hội Thuốc lá, Tổng công ty Thuốc Vinataba) Nguyên nhân hạn chế sách Nguyên nhân mức tiêu thụ thuốc không giảm qua năm mức tăng thuế thấp, tác động không đáng kể tới giá bán lẻ, đồng thời không theo kịp mức tăng đặn hàng năm lạm phát thu nhập bình quân đầu người Việt Nam Sự chênh lệch lớn mức tăng giá bán lẻ thuốc thu nhập bình quân đầu người Việt Nam giai đoạn 2005 – 2016 thể biểu đồ sau (Biểu đồ 2.7) Biểu đồ 2.7: Giá bán lẻ thuốc thu nhập đầu người Việt Nam 2005-2016 (Nguồn: Số liệu từ Tổng cục Thống kê Báo cáo toàn cầu WHO kiểm soát thuốc lá) Trong giai đoạn này, mức tăng thu nhập đầu người cao gấp đôi (tăng 4,7 lần) mức tăng giá bán lẻ thuốc (tăng 2,2 lần) Ngồi ra, số giá thuốc tính theo phần trăm thu nhập hãng thuốc phổ biến (Vinataba) giảm đáng kể Ngoài mức tăng thuế thấp, tác động không đáng kể tới giá bán lẻ (Biểu đồ 2.8) Biểu đồ 2.8: Chỉ số giá tính theo phần trăm thu nhập quốc dân đầu người (RIP) 20052016 (Nguồn: Số liệu từ Tổng cục Thống kê Báo cáo toàn cầu WHO kiểm soát thuốc lá) Nếu năm 2005, người tiêu dùng phải bỏ khoảng 9% thu nhập để mua 100 bao Vinataba năm 2016 cịn phải bỏ 4,3% thu nhập (Biểu đồ 2.8).[ CITATION BộY18 \l 1066 ] Nhìn chung tăng thuế thuốc làm gia tăng doanh thu, mức tiêu dùng có giảm nhẹ, mức tăng khơng cao mức tăng thuế thấp tỷ lệ rủi ro trốn thuế cao 2.3 Kinh nghiệm từ cải cách thuế thuốc số quốc gia khác 2.3.1 Thuế thuốc Philippines Năm 2012, Philippines thông qua Đạo luật Cải cách thuế (Sin Tax Act) , giảm cấu trúc thuế nhóm xuống thành nhóm tăng mức thuế suất dần qua năm từ 2013 - 2016 để hướng tới áp dụng mức thuế chung vào năm 2017, với mức thuế 30 Peso/bao thuốc (~ 17.000 VNĐ) Từ sau 2017, mức thu tiếp tục điều chỉnh tăng hàng năm 4% Biểu đồ 2.9: Thuế thuốc tính theo đồng Peso Phillipines từ 2012 – 2017 (Nguồn: Bộ Y tế, WHO, HealthBridge Hỏi đáp thuế thuốc Việt Nam, 2018) Kết tác động thuế thuốc lá:[ CITATION BộY18 \l 1066 ] Giá thuốc tăng: Sau tăng thuế TTĐB, giá trung bình bao thuốc Philippine tăng gấp rưỡi, từ 21,1 Peso năm 2012 lên 31,3 Peso năm 2013 Sản lượng tiêu thụ giảm: Sản lượng tiêu thụ nước giảm từ 5,76 tỷ gói năm 2012 xuống 4,97 tỷ gói năm 2013 Một phần số giảm năm 2012 ngành công nghiệp thuốc “gia tăng sản xuất” đưa thị trường nhiều sản phẩm trước thuế suất có hiệu lực Số người hút thuốc giảm: Số liệu điều tra GATS 2009 2013 cho thấy tỷ lệ hút thuốc số người trưởng thành Philippines giảm từ 28,3% (2009) xuống 22,7% (2015) Thu ngân sách tăng: Doanh thu từ thuế thuốc tăng gấp đơi vịng năm, từ 680 triệu USD (2012) lên 1,66 tỷ USD (2013), tiêu thụ giảm Doanh thu thuế tiếp tục tăng lên thành 2,2 tỷ USD vào năm 2015 Phần lớn doanh số gia tăng từ thu thuế thuốc dành cho y tế, chủ yếu vào chương trình bảo hiểm y tế quốc gia 2.3.2 Thuế thuốc Thái Lan Khác với Việt Nam, thay sử dụng hệ thống thuế thuốc theo tỷ lệ tính giá xuất xưởng – mức giá thấp dễ bị chi phối, thuế thuốc Thái Lan tính theo tỷ lệ giá bán bn Từ năm 1993 đến năm 2015, Chính phủ Thái Lan thực 10 lần tăng thuế (khoảng năm lần) , khiến mức thuế tăng từ 55% lên 87% giá bán bn có thuế (tương đương mức tăng từ 120% giá xuất xưởng lên 670% giá xuất xưởng theo cách tính thuế Việt Nam) (Hình 2) Biểu đồ 2.10: Tỷ lệ thuế TTĐB theo giá bán buôn, lượng tiêu thụ doanh thu thuế Thái Lan (Nguồn: Bộ Y tế, WHO, HealthBridge, Hỏi đáp thuế thuốc Việt Nam, 2018) Kết tác động tăng thuế thuốc lá:[ CITATION BộY18 \l 1066 ] Giá thuốc tăng: Việc tăng thuế thuốc Thái Lan khiến giá thuốc quốc gia tăng từ 0,5 USD bao thuốc (1993) lên 2,2 USD bao thuốc (2015) Tỷ lệ hút thuốc giảm: Tỷ lệ hút thuốc chung giảm từ 32% (năm 1991) xuống 19,9% (2015); tỷ lệ hút thuốc nam giới giảm từ 59,33% (1991) xuống 41,69% vào năm 2011; nữ giới giảm từ 4,95% (1991) xuống 2,14% (2011) Thu ngân sách tăng: Việc tăng thuế giúp nguồn thu ngân sách từ thuế tăng đáng kể, từ 500 triệu USD năm 1993 lên 2,1 tỷ USD năm 2015 Bên cạnh đó, sách tăng thuế Thái Lan không làm gia tăng buôn lậu tỷ lệ tiêu thụ thuốc lậu Thái Lan thấp (4,8%, 2011) 2.3.3 Bài học thuế Thái Lan Philippines Việt Nam Từ kinh nghiệm cải cách thuế thuốc Thái Lan Phillipnes cho thấy đánh thuế thuốc cao đặn giúp cho tỷ lệ hút thuốc giảm Bảng 2.2: So sánh tỷ lệ thuế, tiêu dùng số thu thuế quốc gia[ CITATION lap181 \l 1066 ] Tên quốc gia Thuế thuốc tính Sản lượng thuốc Nguồn thu từ thuế giá bán lẻ tiêu thụ (triệu bao) Thái Lan (2015) 70% 2.191 thuốc (triệu USD) 2.091 Philippines (2014) 53% 3.638 2.200 Việt Nam (2015) 36% 3.900 708 Qua bảng so sánh cho thấy mức độ tổn thất doanh thu thuế lớn, đánh thuế thuốc thấp Việt Nam so với hai nước lại: - Doanh thu từ thuốc Thái Lan cao gần gấp lần Việt Nam (2,09 triệu USD so với 708 triệu USD) Trong sản lượng thuốc tiêu thụ Thái Lan khoảng nửa sản lượng tiêu thụ Việt Nam (2,19 tỷ bao so với 3,9 tỷ bao) - Doanh thu từ thuế Philippines cao gấp lần (2,2 triệu USD so với 708 triệu USD) Việt Nam Trong sản lượng thuốc tiêu thụ Philipines thấp Việt Nam (3,6 tỷ bao so với 3,9 tỷ bao) Tăng thuế thuốc giải pháp hiệu nhất, đem lại lợi ích cho toàn xã hội sức khỏe lẫn kinh tế Tăng thuế thuốc vừa làm giảm tiêu dùng vừa tăng doanh thu thuế cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, để sách thuế phát huy tối đa mức độ hiệu cần tăng mạnh liên tục thuế thuốc Trên thực tế, thực trạng Việt Nam năm qua cho thấy, số lần tăng thuế thuốc mức thấp mức tiêu dùng thuốc giảm ngắn hạn tăng trở lại Bên cạnh đó, mức thuế thuốc Việt Nam thấp nên cần tăng mạnh thuế thuốc để vừa giảm tiêu dùng thuốc vừa gia tăng doanh thu thuế Để đạt mục tiêu quốc gia giảm tỷ lệ hút thuốc vào năm 2020, Tổ chức Y tế giới đưa khuyến cáo thuế thuốc Việt Nam cần bổ sung mức tối thiểu 2.000 đồng/bao tối ưu 5.000 đồng/bao Bên cạnh đó, thuế thuốc Việt Nam cần tiếp tục tăng cho đạt tỷ lệ thuế chiếm 70% giá bán lẻ CHƯƠNG LỘ TRÌNH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI RƯỢU, BIA, THUỐC LÁ Ở VIỆT NAM TRONG TƯƠNG LAI 3.1 Dự đốn tình hình chung Dựa vào thống kê từ trước đến nay, dự đốn tỷ lệ sử dụng rượu bia, thuốc Việt Nam khơng giảm xuống mà cịn có khả tăng cao Nhất thời đại mà công nghệ phát triển, tảng xã hội lan truyền tin tức nhanh cộng với thông tin sai lệch lực chống phá ảnh hưởng lớn đến hiểu biết khả làm chủ người dân, giới trẻ - lượng truy cập lớn mạng xã hội Trong tương lai, nhà nước có lộ trình sửa đổi thuế dành cho rượu, bia, thuốc Tiến hành điều chỉnh tăng thuế nhằm hạn chế tiêu dùng sản xuất, với thực cam kết quốc tế, rà soát điều chỉnh mức thuế tiêu thụ đặc biệt số mặt hàng để phù hợp với bối cảnh kinh tế tương lai Kết hợp lúc áp dụng thuế suất theo tỷ lệ mức thuế tuyệt đối cho số hàng hóa dịch vụ chịu thuế 3.2 Chính sách thuế rượu, bia, thuốc Việt Nam từ năm 2022 – 2030 Ngày 22/11/2022, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quyết định 2438/QĐ-BTC phê duyệt “Chương trình hành động thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030” Theo đó, Quyết định 2438/QĐ-BTC, nội dung cải cách sách thuế tiêu thụ đặc biệt sau:[ CITATION law22 \l 1066 ] - Xây dựng lộ trình điều chỉnh tăng thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu để hạn chế sản xuất, tiêu dùng thực cam kết quốc tế; - Rà soát, nghiên cứu sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để điều tiết tiêu dùng phù hợp với dịch chuyển xu hướng tiêu dùng xã hội định hướng Đảng Nhà nước bảo vệ sức khỏe nhân dân bảo vệ môi trường; - Rà soát để điều chỉnh mức thuế tiêu thụ đặc biệt số mặt hàng để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội 10 năm (2021 – 2030); - Nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ mức thuế tuyệt số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Hiện nay, theo quy định Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014), mức thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng thuốc 75%; rượu từ 35 - 65%; bia 65% Bên cạnh đó, Quyết định 2438/QĐ-BTC cịn đưa nội dung cải cách sách thuế số loại thuế khác, đơn cử như:[ CITATION thu \l 1066 ] Đối với thuế giá trị gia tăng: - Mở rộng sở thuế thông qua giảm nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất; - Nghiên cứu tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng theo lộ trình; - Nghiên cứu áp dụng thống phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm doanh thu người nộp thuế có doanh thu ngưỡng không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ; - Hoàn thiện quy định liên quan đến thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu, đảm bảo phản ánh chất phù hợp thông lệ quốc tế; - Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung quy định khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng theo hướng đơn giản, minh bạch đồng với quy định pháp luật có liên quan Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: - Rà soát để sửa đổi bãi bỏ ưu đãi miễn thuế, giảm thuế khơng cịn phù hợp với u cầu phát triển, u cầu hội nhập quốc tế; - Hạn chế tối đa việc lồng ghép sách xã hội với sách miễn thuế, giảm thuế, đảm bảo tính trung lập thuế để áp dụng ổn định trung dài hạn; - Thực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, đồng thời, chuyển trọng điểm sách thu hút đầu tư nước ngồi từ số lượng sang chất lượng, khuyến khích tham gia thành phần kinh tế đầu tư vào ngành, nghề mũi nhọn địa bàn cần khuyến khích đầu tư; - Mở rộng sở thuế phù hợp bối cảnh kinh tế - xã hội đất nước thông lệ quốc tế; thực tiêu chuẩn phòng, chống chuyển giá, chống xói mịn nguồn thu theo thơng lệ quốc tế Đối với thuế thu nhập cá nhân: - Rà soát bổ sung đối tượng chịu thuế; - Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng điều chỉnh số lượng mức thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế phù hợp với chất loại thu nhập, tạo điều kiện đơn giản toán thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế quan quản lý thuế, ngăn chặn hành vi trốn, tránh thuế; - Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung quy định miễn thuế, giảm thuế phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội đất nước giai đoạn thông lệ quốc tế PHẦN KẾT LUẬN Thuế đem lại nhiều lợi ích việc giảm mức tiêu thụ rượu bia, thuốc làm tăng ngân sách Nhà nước Tuy qua số liệu thực tế cho thấy sách sử dụng thuế phủ Việt Nam mặt hàng chưa thực hiệu Nguyên nhân đến từ việc chưa bắt kịp xu hướng áp dụng thuế giới, cần cải cách, sửa đổi cách tính thuế cũ để phù hợp với bối cảnh thực trạng Việt Nam Qua học kinh nghiệm từ nhiều quốc gia giới việc giải vấn đề này, Nhà nước ta tiến hành đưa sách cụ thể thay đổi phương pháp thuế tương đối sang sử dụng thuế hỗn hợp mặt hàng rượu bia Đối với thuốc cần đánh thuế mạnh thường xuyên nhằm theo kịp mức tăng lạm phát thu nhập người dân Tóm lại, để giảm mức tiêu thụ rượu bia, thuốc việc sử dụng cơng cụ thuế tốn khó Nếu sử dụng thuế cách khơng hợp lí dẫn đến thất thoát ngân sách Nhà nước, thực trạng tiêu dùng khơng khơng suy giảm mà cịn phát sinh thêm vấn đề khác gia tăng lượng tiêu thụ thuốc lậu,…Đây vấn đề cần đến hợp tác Chính phủ người dân, tích cực việc phòng chống tác hại rượu bia, thuốc Cán ngành, cấp cần thực tốt cơng tác triển khai kế hoạch Chính phủ ban hành Người dân chấp hành nghiêm túc sách mà Nhà nước đề Đồng thời, Việt Nam cần đặt vào bối cảnh chung giới để quan sát học hỏi nhằm rút kinh nghiệm khắc phục thực trạng cho Thực trạng tiêu thụ rượu bia, thuốc khắc phục người dân Việt Nam đoàn kết tâm, đồng thời tin tưởng làm theo đường lối, chủ trương, sách đắn Đảng Nhà nước ta PHỤ LỤC [1] daidoanket, "ruou-bia-ganh-nang-lon-cho-nen-kinh-te," 2018 [Online] Available: http://daidoanket.vn/ruou-bia ganh-nang-lon-cho-nen-kinh-te-410722.html [2] thienluatphap, "thue-la-gi," 2006 [Online] Available: https://thienluatphat.vn/thuela-gi#:~:text=Thuế%20là%20một%20khoản%20phí,bị%20pháp%20luật%20trừng %20phạt [3] Tổ chức Y tế giới, "Báo cáo toàn cầu thực trạng sử dụng rượu, bia sức khỏe," 2014 [4] Tổ chức thống kê (2010a), "Điều tra quốc gia vị thành niên niên Việt Nam," 2010 [5] lapphapvn, "thuc-trang-su-dung-ruou-bia," 2018 [Online] Available: http://www.lapphap.vn/Pages/tintuc/tinchitiet.aspx?tintucid=208702 [6] Bộ Y tế, " Điều tra yếu tố nguy bệnh không lây nhiễm 2010," 2015 [7] Cục Y tế." Điều tra sức khỏe học sinh năm 2013" [8] Vquit.vn, "ty-le-thuoc-la-tai-viet-nam-dang-co-xu-huong-giam," 2012 [Online] Available: http://m.vquit.vn/tin-tuc/ty-le-hut-thuoc-la-tai-viet-nam-dang-co-xuhuong-giam [9] Soyte.hanoi, "tinh-hinh-thuoc-la-o-nguoi-dan-tu-15-tuoi-tro-len-tai-thanh-pho-hanoi-nam-2022," 2023 [Online] Available: https://soyte.hanoi.gov.vn/benh-khonglay/-/asset_publisher/4IVkx5Jltnbg/content/tinh-hinh-hut-thuoc-la-o-nguoi-dan-tu15-tuoi-tro-len-tai-thanh-pho-ha-noi-nam-2022#:~:text=N%C4%83m%202016%2C %20Vi%E1%BB%87t%20Nam%20l%C3%A0,giao%20th%C3%B4ng %20(13.000%20ng [1 Lapphap.vn, "tang-thue-thuoc-la-o-Viet-Nam-va-kinh-nghiem-cai-cach-thue-thuoc0] la-o-mot-so-quoc-gia," 2018 [Online] Available: http://lapphap.vn/Pages/TinTuc/207446/Tang-thue-thuoc-la-o-Viet-Nam-va-kinhnghiem-cai-cach-thue-thuoc-la-o-mot-so-quoc-gia.html [1 v L s đ b s m s đ c L T T s n Luật Thuế GTGT số 57/2005/QH11 ngày 1] 29/2/2005 [1 W H.O Bộ Y tế, "Hỏi đáp thuế thuốc Việt Nam," 2018 2] [1 Lawnet, "xay-dung-lo-trinh-tang-thue-tieu-thu-dac-biet-doi-voi-thuoc-la-bia-ruou," 3] 2022 [Online] Available: https://lawnet.vn/thong-tin-phap-luat/chinh-sach-moi/xaydung-lo-trinh-tang-thue-tieu-thu-dac-biet-doi-voi-thuoc-la-bia-ruou-108399.html [1 Thuvienphapluat, "Quyet-dinh-2438-QD-BTC-2022-Chuong-trinh-thuc-hien-Chien4] luoc-cai-cach-he-thong-thue-den-2030," 2022 [Online] Available: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Quyet-dinh-2438-QD-BTC2022-Chuong-trinh-thuc-hien-Chien-luoc-cai-cach-he-thong-thue-den-2030541431.aspx TÀI LIỆU THAM KHẢO