TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU
CÁC NGHIÊN CỨU TRONG NƯỚC
Nghiên cứu của Vũ Hữu Đức (1999) về "Phân tích các nhân tố tác động đến hệ thống kế toán tại các quốc gia" đã chỉ ra rằng các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kế toán bao gồm môi trường pháp lý, môi trường kinh doanh và môi trường văn hóa Bài viết cũng mô tả tình hình của các yếu tố này tại Việt Nam và đề xuất các phương hướng để Việt Nam có thể hòa nhập với các thông lệ kế toán quốc tế.
Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về hội nhập quốc tế trong lĩnh vực kế toán, điển hình là bài viết "Sự hoà hợp giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế - Thực trạng, nguyên nhân và định hướng phát triển" Bài viết này được đăng trên Tạp chí Kiểm toán số 12/2011, do PGS.TS Võ Văn Nhị và Ths Lê Hoàng Phúc thực hiện.
Bài viết năm 2011 làm rõ thực trạng sự hòa hợp giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS/IFRS), phân tích những khác biệt giữa hai hệ thống này Nó chỉ ra rằng sự chưa hòa hợp giữa VAS và IAS/IFRS xuất phát từ nhiều nguyên nhân, bao gồm yếu tố văn hóa, xã hội, kinh tế và pháp luật Bài viết cũng đề xuất một số giải pháp cấp bách và lâu dài nhằm cải thiện sự hòa hợp này, bao gồm cả việc điều chỉnh hệ thống chuẩn mực kế toán và cải thiện môi trường kinh tế, pháp luật.
[3] Nghiên cứu “Mức độ hài hoà giữa chuẩn mực k toán Việt Nam và chuẩn mực k toán quốc t ” Tạp chí khoa học và công nghệ, Đại học Đà Nẵng -
Bài viết của Phạm Hoài Hương (2010) trong số 5(40) phân tích mức độ hài hòa giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS/IFRS) liên quan đến 10 chuẩn mực kế toán chủ yếu ảnh hưởng đến báo cáo tài chính Kết quả cho thấy có một khoảng cách đáng kể giữa IAS/IFRS và VAS, đặc biệt trong vấn đề khai báo thông tin Để tiến tới việc áp dụng IAS/IFRS đầy đủ, Việt Nam cần hoàn thiện môi trường kinh tế và pháp luật phù hợp với yêu cầu của IAS/IFRS, chẳng hạn như đảm bảo tính minh bạch của thị trường giao dịch tài sản.
“hoạt động’” để có thể sử dụng giá trị hợp lý làm cơ sở đo lường giá trị tài sản
[4] “Tìm ki m một chi n lược cho quá trình hội nhập quốc t về k toán tại
Việt Nam” Tạp chí phát triển kinh t , tháng 12/2008 của tác giả Vũ Hữu Đức và
Trình Quốc Việt (2008) đã xác định các yếu tố ảnh hưởng đến sự khác biệt kế toán giữa các quốc gia và đề xuất phân biệt cách hội nhập quốc tế cho từng loại hình doanh nghiệp Bài viết nhấn mạnh sự cần thiết phát triển các chuẩn mực chất lượng cao dựa trên IFRS cho các công ty niêm yết và các doanh nghiệp trong các lĩnh vực nhạy cảm như ngân hàng và bảo hiểm Đồng thời, tác giả nhận định rằng các quốc gia có những lựa chọn chiến lược hội nhập khác nhau, và Việt Nam cần thận trọng trong việc điều chỉnh các chuẩn mực kế toán để phù hợp với đặc thù doanh nghiệp của mình.
[5] Các Luận văn thạc sĩ: “Quá trình hoà hợp - hội tụ k toán quốc t và phương hướng, giải pháp của Việt Nam” của tác giả Tăng Thị Thanh Thuỷ
Luận văn thạc sỹ của Trình Quốc Việt (2009) mang tên “Đề xuất chiến lược hội nhập kế toán quốc tế cho Việt Nam” nhấn mạnh vai trò quan trọng của văn hóa trong việc thay đổi các chuẩn mực kế toán Bài viết chỉ ra rằng các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kế toán cần được xem xét kỹ lưỡng để hướng tới sự hòa hợp và hội tụ với các chuẩn mực kế toán quốc tế.
CÁC NGHIÊN CỨU NƯỚC NGOÀI
In his 1988 article "Towards a Theory of Cultural Influence on the Development of Accounting Systems Internationally," Gray identifies four key aspects of accounting that can define a nation's accounting culture: professional development versus regulatory control, uniformity versus flexibility, conservatism versus optimism, and secrecy versus openness He expands on Hofstede's model by connecting accounting factors to societal values and norms, providing a framework for understanding how cultural influences shape accounting practices globally.
Gray lập luận rằng hệ thống kế toán của mỗi quốc gia phản ánh những đặc trưng xã hội riêng biệt Tuy nhiên, ông chưa tiến hành nghiên cứu thực nghiệm để xác minh lý thuyết này.
Eddie, I.A (1990) đã thực hiện nghiên cứu đầu tiên về mối quan hệ giữa giá trị văn hóa và hệ thống kế toán tại khu vực Châu Á-Thái Bình Dương, theo mô hình của Gray Nghiên cứu này xây dựng chỉ số giá trị kế toán cho mười ba quốc gia trong khu vực và kết hợp với yếu tố văn hóa của Hofstede Mặc dù kết quả cho thấy có mối liên hệ giữa các yếu tố văn hóa và kế toán, nhưng phương pháp đo lường không đủ nghiêm ngặt và thiếu xác nhận độc lập, dẫn đến việc những phát hiện này nhanh chóng bị bác bỏ.
Salter and Niswander (1995) expanded on Eddies' (1990) research by analyzing data from 29 countries to test Gray's (1988) theory regarding the cultural influence on the development of accounting systems Using regression analysis, they treated Gray's accounting values as the dependent variable and Hofstede's cultural values as the independent variable Their findings indicated that Gray's model is the most effective in explaining actual financial reporting practices, although it is relatively weak in elucidating professional structure.
Nghiên cứu chỉ ra rằng sự kết hợp giữa trình độ phát triển của thị trường tài chính và mức thuế có thể nâng cao khả năng giải thích của mô hình Gray Các tác giả kết luận rằng cần thiết phải thực hiện thêm các thử nghiệm và mở rộng mô hình để phân tích chiều dọc của sự thay đổi kế toán ở các quốc gia khác nhau, nhằm xác định những yếu tố quan trọng nhất ảnh hưởng đến sự thay đổi kế toán tại từng quốc gia.
[4] Zarzeski, M.T (1996), "Spontaneous harmonization effects of culture and market forces on accounting disclosure practices”, Accounting Horizons
Theo Zarzeski (Vol 10: 18-37), không chỉ văn hóa mà còn yêu cầu sở hữu quốc tế của công ty có ảnh hưởng đến hành nghề kế toán Cụ thể, vấn đề công bố thông tin kế toán trong mô hình của Gray (1988) phụ thuộc vào tính quốc tế của công ty.
Wingate (1997) đã nghiên cứu ảnh hưởng của văn hóa đến môi trường kiểm toán, tập trung vào một yếu tố văn hóa duy nhất Ông sử dụng dữ liệu về công khai tài chính làm biến phụ thuộc và các giá trị văn hóa của Hofstede làm biến độc lập cho 39 quốc gia Kết quả cho thấy rằng khoảng cách quyền lực không có ảnh hưởng đáng kể đến việc công bố thông tin kế toán, trái ngược với giả thuyết của Gray (1988).
[6] Jaggi, B và P.Y Low (2000) “Impact of culture, market forces, and legal system on financial Disclosures”, Tạp chí Quốc tế về kế toán Vol 35: 495-
Jaggi và Low đã nghiên cứu ảnh hưởng của văn hóa, công bố kế toán và hệ thống pháp luật kế toán tại 3 quốc gia sử dụng Điển chế Luật và 3 quốc gia dùng Thông luật Kết quả cho thấy, ở các nước theo Thông luật, không có biến văn hóa nào có ý nghĩa, trong khi ở các nước theo Code-law, tất cả các biến văn hóa đều có ý nghĩa, nhưng chỉ một biến phù hợp với giả thuyết của Gray Họ kết luận rằng giả thuyết của Gray về yếu tố bí mật và công khai không phù hợp, và các yếu tố văn hóa của Hofstede có thể đã lỗi thời Hơn nữa, do các chỉ số văn hóa của Hofstede chỉ được thu thập từ một công ty IBM, nên không phản ánh đầy đủ sự đa dạng văn hóa của 39 quốc gia Nghiên cứu chỉ ra rằng văn hóa ít hoặc không ảnh hưởng đến mức độ công bố thông tin khi hệ thống pháp luật được xem xét.
[7] Iraj Noravesh, Zahra Dianati Dilami và Mohammad S.Bazaz (2007),
“The impact of culture on accounting: does Gray’s model apply to Iran?”,
Bài viết trong Review of Accounting and Finance, Vol 6:254-272 nhằm kiểm tra mối quan hệ giữa các giá trị văn hóa theo định nghĩa của Hofstede và các giá trị kế toán theo mô tả của Gray tại Iran Kết quả cho thấy hơn một nửa các giả thuyết của Gray về mối quan hệ này được xác nhận Tuy nhiên, sự không phù hợp xuất phát từ nhiều yếu tố, bao gồm sự phát triển bất thường trong kế toán ở Iran, tác động của nền kinh tế không ổn định, việc sử dụng phương pháp kế toán không phù hợp, ảnh hưởng của quyền sở hữu chính phủ, và sự thiếu phát triển của thị trường vốn truyền thống, dẫn đến một số giả thuyết của Gray không được hỗ trợ.
[8] Davood Askarany, “Culture and accounting practices in Turkey” , Int
J Accounting, Auditing and Performance Evaluation, Vol 5, No 1, 2008 Bài báo này nghiên cứu những ảnh hưởng của các giá trị văn hóa đến thực hành kế toán tại Thổ Nhĩ Kỳ, bằng cách áp dụng lý thuyết của Gray (Gray, 1988) để kiểm tra việc thực hành kế toán hiện tại ở Thổ Nhĩ Kỳ Lý thuyết văn hóa kế toán của Gray dự đoán rằng thực hành kế toán ở Thổ Nhĩ Kỳ nên có xu hướng hướng tới kiểm soát theo luật định trong cơ quan kế toán, giữ bí mật liên quan đến công bố báo cáo tài chính, và sử dụng các phương pháp kế toán thống nhất nhưng bảo thủ trong việc đo lường các yếu tố báo cáo tài chính Kết quả nghiên cứu cung cấp bằng chứng thực nghiệm về mối liên hệ giữa các giá trị văn hóa xã hội và kế toán tại Thổ Nhĩ Kỳ Nghiên cứu đã xác nhận dự đoán đúng của tính thống nhất trong việc áp dụng phương pháp kế toán và áp dụng các phép đo bảo thủ theo lý thuyết của Gray, tuy nhiên hai thuộc tính còn lại cho kết quả khác biệt là tính chuyên nghiệp cho cơ quan kế toán và minh bạch trong tiết lộ thông tin tài chính Liên quan đến lý thuyết của Gray đã đƣợc chứng minh là sự né tránh những vấn đề không chắc chắn cao và chủ nghĩa cá nhân thấp liên quan tích cực đến bảo thủ Ngoài ra, trong việc thực thi kế toán, thì khoảng cách quyền lực cao nhất và sự né tránh những vấn đề không chắc chắn và chủ nghĩa cá nhân thấp nhất đƣợc liên kết với sự thống nhất kế toán, nhưng không ảnh hưởng đến tính chuyên nghiệp và thuyết minh thông tin tài chính ở Thổ Nhĩ Kỳ
[9] David R Borker, Ph.D., 2012, MAcc., CPA, Manhattanville College, USA “Accounting, Culture, And Emerging Economies: IFRS In The BRIC
Countries” David R Borker áp dụng bốn giả thuyết của Gray vào 4 nước:
Nga và Brazil cho thấy sự tương đồng với giả thuyết của Gray về việc công bố thông tin, trong khi Ấn Độ và Trung Quốc lại có những khác biệt rõ rệt.
Nga và Brazil thể hiện yếu tố văn hóa ảnh hưởng đến sự phát triển hệ thống kế toán với đặc trưng kiểm soát theo luật định, tính thống nhất, bảo thủ và bí mật Trong khi đó, các yếu tố được đề xuất theo IFRS lại nhấn mạnh sự phát triển nghề nghiệp, tính linh hoạt, sự lạc quan và công khai Ấn Độ và Trung Quốc có sự gần gũi nhưng không hoàn toàn phù hợp với IFRS Tất cả bốn quốc gia BRIC đều cho thấy chỉ số khoảng cách quyền lực cao hơn so với các nước G7, ngoại trừ Pháp.
[10] David R Borker (2013), “Accounting And Cultural Values: IFRS In
3G Economies”, International Business & Economics Research Journal – June
Bài viết năm 2013, Vol 12, No 6, nhằm đánh giá hiệu quả của các thuộc tính văn hóa trong việc thực hiện Chuẩn mực Báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) tại 11 quốc gia thuộc nhóm Global Growth Generators (3Gs), bao gồm Trung Quốc, Ấn Độ, Bangladesh, Ai Cập, Indonesia, Iraq, Mông Cổ, Nigeria, Philippines, Sri Lanka và Việt Nam Nghiên cứu được thực hiện bởi Borker, sử dụng 6 yếu tố văn hóa do Hofstede phát triển vào năm 1980.
Theo nghiên cứu của Minkov (2010) và các yếu tố kế toán được phát triển bởi SJ Gray (1988), kết quả cho thấy các quốc gia có chỉ số 3G cao thường có các yếu tố kế toán phù hợp với tiêu chuẩn IFRS, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện IFRS.
[11] Ogbodo, Okenwa C.Y., PhD, “The Influence of Cultural Values on
Accounting Practice in Nigeria”, Developing Country Studies, Vol.5, No.3,
Nghiên cứu năm 2015 nhằm xem xét ảnh hưởng của văn hóa đối với thực hành kế toán tại Nigeria đã chỉ ra ba vấn đề chính Thứ nhất, văn hóa có thể dự đoán các lựa chọn về kỹ thuật và hành vi của kế toán Thứ hai, nó ảnh hưởng đến việc thi hành và áp dụng chuẩn mực kế toán ở Nigeria Cuối cùng, nghiên cứu khẳng định rằng văn hóa cũng có tác động đáng kể đến việc hình thành ý kiến kiểm toán.
NHẬN XÉT VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ CẦN NGHIÊN CỨU
ĐỀ CẦN NGHIÊN CỨU 1.3.1 Nhận xét các nghiên cứu trong nước
Mặc dù chưa có nghiên cứu chính thức về ảnh hưởng của văn hóa Việt Nam đối với kế toán, nhiều đề tài đã khẳng định văn hóa là yếu tố quan trọng trong sự phát triển của hệ thống kế toán Trong chuyên đề của Vũ Hữu Đức (1999), tác giả phân tích các nhân tố tác động đến hệ thống kế toán tại các quốc gia, nhấn mạnh rằng ảnh hưởng của văn hóa có thể được đánh giá qua hai quan điểm: quan điểm của Geert Hofstede và quan điểm lịch sử.
Theo bảng đặc điểm phân biệt giữa các nền văn hóa của Hofstede, Vũ Hữu Đức cho rằng văn hóa Việt Nam có khoảng cách quyền lực trung bình, chủ nghĩa tập thể, né tránh các vấn đề chưa rõ ràng và định hướng dài hạn Những yếu tố văn hóa này ảnh hưởng đến hệ thống kế toán, khiến nó tập trung vào các quy định chặt chẽ và thống nhất của Nhà nước, thông tin ít được công khai và báo cáo kế toán thường mang tính bảo thủ hơn.
Theo quan điểm lịch sử: Các đặc điểm lịch sự sẽ ảnh hưởng đến hệ thống kế toán Việt Nam:
Khổng Giáo có ảnh hưởng sâu sắc đến nền văn hóa Việt Nam, thể hiện qua việc nhấn mạnh vai trò của tập thể và tôn trọng các quan điểm chính thức hơn là những thỏa ước tự phát.
Nền văn hóa Pháp đã ảnh hưởng sâu sắc đến Việt Nam trong hơn 100 năm thực dân Pháp thống trị Khi Việt Nam chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, hệ thống kế toán của nước này đã được định hướng theo mô hình kế toán Pháp.
Hệ thống kế toán Việt Nam, được hình thành từ nền kinh tế tập trung, đã có ảnh hưởng đáng kể đến quản lý và điều hành doanh nghiệp, dẫn đến việc nhà nước can thiệp sâu vào hoạt động của các doanh nghiệp.
Hệ thống kế toán Việt Nam được thiết lập bởi Nhà nước nhằm phục vụ cho doanh nghiệp và nhu cầu quản lý, do đó, nó chú trọng vào sự tuân thủ hơn là xét đoán nghề nghiệp Quan điểm về văn hóa như một yếu tố ảnh hưởng đến kế toán chỉ mới được đánh giá sơ bộ trong bối cảnh lịch sử của văn hóa Việt Nam, mà chưa có nghiên cứu cụ thể và tổng quát về những đặc thù văn hóa này.
1.3.2 Nhận xét các nghiên cứu nước ngoài
Nghiên cứu về mối quan hệ giữa văn hóa và kế toán đã được thảo luận sôi nổi từ năm 1980, đặc biệt sau mô hình của Gray (1988) về giá trị văn hóa trong kế toán Các nhà nghiên cứu đã khẳng định vai trò của văn hóa như một yếu tố quan trọng trong hệ thống xã hội, ảnh hưởng đến hành vi trong thực hành kế toán Hầu hết các nghiên cứu đều dựa trên lý thuyết văn hóa của Hofstede, kiểm tra mô hình của Gray, nhưng kết quả cho thấy sự khác biệt giữa các quốc gia so với giả thuyết của Gray, đặc biệt trong lĩnh vực công bố thông tin kế toán, như đã chỉ ra bởi Zarzeski, M.T.
Việc công bố thông tin của các công ty phụ thuộc vào tính quốc tế của họ (1996) Theo Wingate (1997), khoảng cách quyền lực có ảnh hưởng không đáng kể đến việc này, trong khi Jaggi và P.Y Low (2000) cho rằng văn hóa cũng không ảnh hưởng nhiều nếu hệ thống pháp luật được xem xét Sự khác biệt với giả thuyết của Gray chủ yếu xuất phát từ đặc điểm riêng của từng quốc gia, bao gồm tác động của nền kinh tế không ổn định, phương pháp kế toán không phù hợp, ảnh hưởng của quyền sở hữu chính phủ, và sự thiếu phát triển của thị trường vốn truyền thống (Iraj Noravesh, Zahra Dianati Dilami và Mohammad S.Bazaz).
2007), hoặc do hệ thống pháp luật (Jaggi, B và P.Y Low, 2000)
Mô hình lý thuyết văn hóa kế toán của Gray (1988) vẫn là nền tảng quan trọng cho các nghiên cứu về mối quan hệ giữa văn hóa và kế toán Nghiên cứu này giúp xác định các đặc điểm của nền văn hóa và dự đoán xu hướng phát triển trong thực hành kế toán, từ đó hướng tới việc hội nhập với các thông lệ kế toán quốc tế.
1.3.3 Xác định khoảng trống nghiên cứu
Tổng quan các nghiên cứu trong và ngoài nước cho thấy chưa có nghiên cứu nào về ảnh hưởng của cơ sở văn hóa đối với kế toán tại Việt Nam Các yếu tố tác động đến sự phát triển hệ thống kế toán quốc gia chỉ được đánh giá tổng quát mà chưa đi sâu vào khía cạnh văn hóa Nghiên cứu văn hóa Việt Nam theo mô hình Hofstede của Borker (2013) chủ yếu tập trung vào việc áp dụng và kiểm tra mô hình văn hóa kế toán của Gray, nhằm đánh giá sự phù hợp của kế toán Việt Nam với IFRS Do đó, câu hỏi đặt ra là kế toán Việt Nam hiện nay được mô tả như thế nào từ góc độ văn hóa, và liệu có thể dựa vào vốn văn hóa để phát triển kế toán trong xu thế hội nhập Đề tài này sẽ tiến hành nghiên cứu định tính về cơ sở văn hóa Việt Nam, mô tả các đặc trưng văn hóa và xác định ảnh hưởng của chúng đến hệ thống kế toán, đồng thời áp dụng mô hình văn hóa kế toán của Gray để nghiên cứu định lượng Qua đó, bài viết sẽ đưa ra gợi ý về khả năng sử dụng giá trị văn hóa để dự đoán sự phát triển của kế toán trong tương lai.
Trong chương 1, tác giả đã trình bày tổng quan về tài liệu nghiên cứu liên quan đến ảnh hưởng của văn hóa đối với kế toán Qua việc thu thập 5 nghiên cứu trong nước và 11 tài liệu nghiên cứu quốc tế, tác giả đã tóm tắt các phương pháp và kết quả của những công trình khoa học này Từ đó, tác giả xác định được mục tiêu nghiên cứu cho luận văn.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TÁC ĐỘNG CỦA MÔI TRƯỜNG VĂN HÓA ĐẾN KẾ TOÁN
VĂN HÓA VÀ ĐẶC TRƯNG MÔI TRƯỜNG VĂN HÓA VIỆT NAM
Văn hoá theo quan niệm phương Đông: “Văn” nghĩa là những cái đẹp,
“Hoá” nghĩa là chuyển hoá, biến hoá “Văn hoá” nghĩa là làm cho trở thành đẹp
Người Trung Quốc từ lâu đã quan niệm rằng “Văn” là những giá trị tốt đẹp trong cuộc sống được đúc kết, trong khi “Hoá” là quá trình đưa những giá trị này trở lại cuộc sống để cải thiện nó Ngược lại, ở phương Tây, thuật ngữ văn hóa có nguồn gốc từ tiếng Latin “cultus”, có nghĩa là “sự trồng trọt”, được hiểu theo hai khía cạnh: “cultus agri” (trồng trọt vật chất) và “cultus animi” (trồng trọt tinh thần – giáo dục) Do đó, “cultus” được xem như là việc gia tăng và phát triển cả về vật chất lẫn tinh thần theo hướng tích cực.
Văn hóa, theo cả quan niệm phương Tây và phương Đông, có nghĩa gốc liên quan đến giáo dục và bồi dưỡng tâm hồn, trí tuệ Nó đóng vai trò quan trọng trong việc đào tạo con người, giúp hình thành những phẩm chất tốt đẹp và nâng cao chất lượng cuộc sống cả về vật chất lẫn tinh thần.
Theo Trần Ngọc Thêm (1997), văn hóa được định nghĩa là một hệ thống hữu cơ bao gồm các giá trị vật chất và tinh thần mà con người sáng tạo và tích lũy thông qua hoạt động thực tiễn, trong mối tương tác với môi trường tự nhiên và xã hội.
Văn hóa được hiểu là tổng thể những đặc trưng mà mỗi dân tộc, quốc gia sáng tạo và tích lũy qua quá trình sống, tương tác xã hội và môi trường tự nhiên Nó thể hiện qua tri thức, tín ngưỡng, đạo đức, nghệ thuật, phong tục và tập quán, nhằm hướng đến những giá trị tốt đẹp hơn về cả vật chất lẫn tinh thần Các đặc trưng và chức năng của văn hóa đóng vai trò quan trọng trong việc định hình bản sắc và phát triển cộng đồng.
(1) Văn hóa có tính hệ thống, thực hiện chức năng tổ chức xã hội
Văn hóa, với tính hệ thống của nó, đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức xã hội và bao trùm mọi hoạt động của cộng đồng.
(2) Văn hóa có tính giá trị, thực hiện chức năng điều chỉnh xã hội
Giá trị là những chuẩn mực được cộng đồng thừa nhận và mong muốn đạt được, đóng vai trò quan trọng trong việc đo lường mức độ nhân bản của xã hội Các giá trị và văn hóa không chỉ thực hiện chức năng điều chỉnh xã hội mà còn giúp duy trì trạng thái cân bằng động, tự hoàn thiện và thích ứng với các biến đổi môi trường, định hướng các chuẩn mực và thúc đẩy sự phát triển của xã hội.
(3) Văn hóa có tính nhân sinh, thực hiện chức năng giao ti p
Tính nhân sinh phân biệt văn hóa như một hiện tượng xã hội do con người sáng tạo với các giá trị tự nhiên Văn hóa là sự biến đổi của cái tự nhiên bởi con người, trở thành sợi dây nối liền con người với nhau Nó thực hiện chức năng giao tiếp và liên kết mọi người lại Trong khi ngôn ngữ là hình thức giao tiếp, văn hóa chính là nội dung của sự giao tiếp đó.
(4) Văn hóa có tính lịch sử, thực hiện chức năng giáo dục
Văn hóa là sản phẩm của một quá trình lịch sử, được tích lũy qua nhiều thế hệ, tạo nên chiều sâu và bề dày cho nó Tính lịch sử buộc văn hóa phải tự điều chỉnh, phân loại và phân bố lại các giá trị, được duy trì thông qua truyền thống văn hóa Truyền thống này tồn tại nhờ giáo dục, và văn hóa không chỉ thực hiện chức năng giáo dục qua những giá trị ổn định mà còn qua những giá trị đang hình thành Hai loại giá trị này tạo thành một hệ thống chuẩn mực mà con người hướng tới, phản ánh quan điểm về giá trị văn hóa theo Hofstede.
Khoảng cách quyền lực (Power Distance - PDI) là yếu tố phản ánh mức độ chấp nhận sự bất bình đẳng trong các tổ chức xã hội như gia đình và cộng đồng Điều này được xác định qua hệ thống phân cấp tại nơi làm việc và khoảng cách giữa các tầng lớp xã hội PDI thể hiện mức độ mà cấp dưới không được kỳ vọng sẽ thể hiện sự bất đồng với giám sát viên, trong khi các giám sát viên cũng không được mong đợi tham khảo ý kiến từ cấp dưới trong quá trình ra quyết định.
Chủ nghĩa cá nhân (Individualism – IDV) đề cập đến mối quan hệ giữa cá nhân và xã hội, trong đó các cá nhân thường có mối liên hệ lỏng lẻo và chủ yếu quan tâm đến lợi ích của bản thân Trong xã hội thiên về chủ nghĩa cá nhân, mọi người thường chỉ chăm sóc cho bản thân và gia đình riêng, có xu hướng làm việc độc lập hoặc trong nhóm nhỏ Những xã hội này ưu tiên tính cá nhân hơn là sự đoàn kết tập thể, với cạnh tranh là tiêu chuẩn chính, và người nào cạnh tranh tốt nhất sẽ nhận được phần thưởng.
Sự tránh né những vấn đề chưa rõ (Uncertainty Avoidance - UAI) phản ánh cách mà xã hội đối phó với tương lai không chắc chắn Nó thể hiện sự lo lắng và nhu cầu dự đoán mọi tình huống, từ đó dẫn đến yêu cầu kiểm soát mọi thứ thông qua các quy định rõ ràng.
Sự Nam tính (Masculinity - MAS) không chỉ phản ánh mối quan hệ giới tính mà còn thể hiện cá tính riêng của mỗi giới trong cách nghĩ và hành động Các nền văn hóa nam tính thường có đặc điểm như khát khao chinh phục, thiên về bạo lực, ưa chuộng sự độc tôn trong xã hội, và coi trọng cạnh tranh, quyết đoán, tham vọng, hiệu quả, quyền lực, cũng như sự tích lũy của cải Họ thường tập trung vào sự nghiệp và kiếm tiền, hầu như không quan tâm đến các yếu tố khác.
Nghiên cứu của Hofstede mặc dù có giá trị nhưng vẫn tồn tại nhiều hạn chế Dữ liệu được thu thập trong giai đoạn từ năm 1968 đến 1972 đã trở nên lỗi thời và không phản ánh sự biến đổi của các giá trị văn hóa trong vài thập kỷ qua Thêm vào đó, các phát hiện của ông chủ yếu dựa trên ý kiến của nhân viên từ một công ty duy nhất, IBM, khiến cho việc khái quát hóa trở nên khó khăn Phương pháp thu thập dữ liệu qua bảng câu hỏi cũng không hiệu quả trong việc khai thác những vấn đề sâu sắc liên quan đến văn hóa Cuối cùng, Hofstede chưa thể nắm bắt đầy đủ tất cả các khía cạnh tiềm ẩn của văn hóa.
Định hướng dài hạn (Long-term Orientation – LTO) là khía cạnh thứ năm mà Hofstede bổ sung để phản ứng với những phê phán về các nghiên cứu trước đó Khía cạnh này thể hiện sự trì hoãn thỏa mãn nhằm đạt được thành công lâu dài, đề cao tính kiên trì, tôn trọng nghĩa vụ pháp lý và xã hội, cùng với ý thức tiết kiệm Những người và tổ chức trong các nền văn hóa định hướng dài hạn thường chú trọng đến các yêu cầu đạo đức và có xu hướng điều chỉnh truyền thống để phù hợp với thực tiễn hiện tại Điều này cho thấy rằng họ thường lập kế hoạch và sống với tầm nhìn xa hơn.
Sự Đam mê với kiềm chế (Indulgence vs Restraint – IVR) là chiều kích thứ sáu trong mô hình của Hofstede, phản ánh xu hướng cho phép con người tự do thỏa mãn những ham muốn tự nhiên và tận hưởng cuộc sống Trong khi đó, kiềm chế (Restraint) thể hiện niềm tin rằng sự hài lòng cần phải được kiểm soát và tuân theo các chuẩn mực xã hội nghiêm ngặt.
HỆ THỐNG KẾ TOÁN VÀ GIẢ THUYẾT VỀ GIÁ TRỊ KẾ TOÁN PHẢN ÁNH TỪ HỆ THỐNG VĂN HÓA XÃ HỘI
2.2.1 Hệ thống kế toán a Khái niệm
Hệ thống kế toán đóng vai trò quan trọng trong doanh nghiệp, hoạt động như một cơ chế thu thập, tổ chức và cung cấp thông tin về hoạt động của doanh nghiệp cho các đối tượng sử dụng thông tin.
Hệ thống kế toán quốc gia bao gồm các quy định và luật lệ chi phối hoạt động kế toán, quản lý tài chính, chế độ kế toán và báo cáo tài chính Nó cũng cung cấp hướng dẫn cho việc hạch toán các giao dịch đặc thù và thiết lập các chuẩn mực kế toán.
Nhà nước đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế quốc gia, trong đó kế toán là công cụ kiểm soát hiệu quả Tại Việt Nam, có ba cơ quan chủ chốt chịu trách nhiệm quy định luật và quy chế tài chính, kế toán: Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước.
Quốc hội đã ban hành Luật kế toán, trong khi Chính phủ, thông qua Thủ tướng, quy định chế độ quản lý tài chính Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước, dưới sự quản lý của Chính phủ, sẽ thiết lập các Chuẩn mực và hướng dẫn về kế toán Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán thuộc Bộ Tài chính có nhiệm vụ hỗ trợ Bộ trưởng trong việc quản lý thống nhất về kế toán, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ.
Các tổ chức kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc ban hành Chuẩn mực và hướng dẫn thực hiện các quy định kế toán tại Việt Nam, như được thể hiện trong Bảng 2.1.
Bảng 2.1: Các tổ chức k toán Việt Nam
STT Các tổ chức kế toán ở Việt Nam Năm thành lập
1 Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán (DAP) Trực thuộc
2 Hội kế toán và Kiểm toán Việt Nam (VAA) 1994
3 Hội đồng kế toán quốc gia (NCA) 2000
4 Ban chỉ đạo nghiên cứu, soạn thảo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASC)
5 Tổ soạn thảo nghiên cứu chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASG)
Nguồn: Hugh A.Adams & Đỗ Thùy Linh, 2005
Luật Kế toán, được Quốc hội ban hành vào năm 2003, là văn bản pháp lý cao nhất quy định mọi hoạt động kế toán trong quốc gia Luật này bao gồm 7 chương và 64 điều, quy định về các vấn đề chung, nội dung công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán, cũng như quyền hạn và trách nhiệm của người làm kế toán Ngoài ra, Luật Kế toán cũng đề cập đến hoạt động nghề nghiệp kế toán, quản lý nhà nước về kế toán, các hình thức khen thưởng, xử lý vi phạm và các điều khoản thi hành Tất cả các chuẩn mực kế toán quốc gia và thông tư hướng dẫn đều phải dựa trên các quy định của Luật Kế toán.
Chế độ quản lý tài chính được áp dụng cho một số ngành nghề và khu vực kinh tế cụ thể, nhằm hỗ trợ công tác kiểm tra và giám sát của Chính phủ Các văn bản pháp luật liên quan đến chế độ này chịu ảnh hưởng từ quan điểm thuế.
Chế độ kế toán bao gồm các quy định và hướng dẫn liên quan đến kế toán trong một lĩnh vực hoặc công việc cụ thể Những quy định này được ban hành bởi cơ quan quản lý nhà nước về kế toán hoặc các tổ chức được ủy quyền bởi cơ quan này, như Quốc hội.
Chế độ kế toán bao gồm hệ thống tài khoản, biểu mẫu báo cáo tài chính, quy trình hạch toán cho từng nghiệp vụ kinh tế và chứng từ kế toán Hiện nay, doanh nghiệp thực hiện kế toán theo chế độ do Bộ Tài chính ban hành tại Thông tư 200, có hiệu lực từ 01/01/2015 Đối với lĩnh vực ngân hàng, Chế độ kế toán ngân hàng được quy định bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
Văn bản pháp quy song hành với chế độ kế toán là chuẩn mực kế toán, được xây dựng dựa trên các chuẩn mực quốc tế (IAS) từ cuối những năm 1990 và đầu những năm 2000 Đến nay, đã có 26 chuẩn mực kế toán được Bộ Tài chính ban hành và áp dụng chính thức (2005) Lịch sử hình thành và phát triển kế toán Việt Nam gắn liền với quá trình này.
Kế toán Việt Nam đã phát triển song song với sự thay đổi của kinh tế và chính trị đất nước Trong thời kỳ phong kiến, kế toán chỉ đơn thuần là ghi chép tài sản phục vụ cho chủ sở hữu Trong giai đoạn chống thực dân Pháp, kế toán chủ yếu ghi chép thu chi ngân sách sơ khai và chịu ảnh hưởng từ kế toán Pháp Sau năm 1954, Việt Nam bị chia thành hai miền, với miền Bắc áp dụng mô hình kinh tế Liên Xô và phát triển hệ thống kế toán quốc doanh Năm 1961, Nghị định 175/CP được ban hành, đánh dấu sự ra đời của văn bản pháp luật đầu tiên về kế toán Nhà nước, coi số liệu kế toán là công cụ giám sát của Chính phủ Dưới sự hỗ trợ của chuyên gia Liên Xô, miền Bắc đã cải tiến hệ thống kế toán, cụ thể qua Quyết định 425-TC/CĐKT năm 1970, cùng với các nguyên tắc kế toán và văn bản sửa đổi tiếp theo.
Vào tháng 12 năm 1986, Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI đã quyết định đổi mới thể chế kinh tế, cho phép một số doanh nghiệp hoạt động độc lập Chính sách đổi mới này không chỉ thu hút đầu tư nước ngoài, mà còn dẫn đến việc ban hành Luật Đầu tư nước ngoài đầu tiên vào năm 1987, góp phần chuyển đổi nền kinh tế.
Việt Nam đang chuyển mình xây dựng nền kinh tế thị trường, đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong lĩnh vực kế toán cho các doanh nghiệp Các văn bản pháp lý như Pháp lệnh kế toán và thống kê 10/5/1988, Nghị định 25-HĐBT đã thiết lập cơ sở cho việc tổ chức kế toán Nhà nước Sự phát triển này yêu cầu cung cấp thông tin kế toán chính xác, đưa kế toán trở thành yếu tố then chốt trong hệ thống tài chính doanh nghiệp Kế toán không chỉ là công cụ quản lý sản xuất kinh doanh mà còn là nền tảng cho các quyết định kinh tế, đồng thời hỗ trợ Nhà nước trong việc thực hiện chức năng quản lý kinh tế.
Năm 1994, Hội Kế toán Việt Nam (VAA) được thành lập, đánh dấu sự phát triển của ngành kế toán chuyên nghiệp Sự toàn cầu hóa đã thúc đẩy cải cách hệ thống kế toán để phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế Quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 đã thiết lập chế độ kế toán cho tất cả doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu cấp thiết trong giai đoạn phát triển kinh tế đa dạng.
Năm 1998, Bộ Tài chính Việt Nam đã chỉ đạo xây dựng Chuẩn mực kế toán Việt Nam nhằm tuân thủ các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) Quyết định 1563/1998/QĐ-BTC ngày 30/10/1998 đã thành lập Ủy ban soạn thảo chuẩn mực kế toán Đến năm 2006, Việt Nam đã ban hành tổng cộng 26 chuẩn mực kế toán dựa trên các chuẩn mực quốc tế của IASB.
Năm 2000, Hội đồng Kế toán quốc gia đƣợc thành lập theo Quyết định 276/2000/QĐ-BTC ngày 28/3/2000 của Bộ Tài chính Luật kế toán ra đời năm
CÁC NHÂN TỐ THUỘC MÔI TRƯỜNG VĂN HOÁ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN VIỆT NAM
Sau khi nghiên cứu mối quan hệ giữa các giá trị văn hóa và kế toán của Gray (1988), các nhà nghiên cứu đã khẳng định văn hóa là một yếu tố quan trọng trong hệ thống xã hội, giúp giải thích sự khác biệt trong thực hành kế toán Mô hình của Gray (1988) thể hiện mối liên hệ này một cách rõ ràng qua bảng 2.2.
Professionalism Statutory control Uniformity Flexibility Conservatism Optimism Secrecy Transparency
Individualism Positive Negative Negative Positive Negative Positive Negative Positive
Collectivism Negative Positive Positive Negative Positive Negative Positive Negative
Large power distance Negative Positive Positive Negative N/A N/A Positive Negative
Small power distance Positive Negative Negative Positive N/A N/A Negative Positive
Negative Positive Positive Negative Positive Negative Positive Negative
Positive Negative Negative Positive Negative Positive Negative Positive
Masculinity Positive N/A N/A N/A Negative Positive Negative Positive
Femininity Negative N/A N/A N/A Positive Negative Positive Negative
TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com
Tính chuyên nghiệp trong nghề kế toán được hình thành từ chủ nghĩa cá nhân cao, sự tránh né những vấn đề chưa rõ ràng và khoảng cách quyền lực thấp trong xã hội, theo Gray (1988) Điều này có nghĩa là việc thực hiện các đánh giá chuyên môn cá nhân trong công việc kế toán sẽ được chấp nhận trong một môi trường xã hội tôn trọng quyết định cá nhân và nỗ lực của mỗi cá nhân.
Tính thống nhất là yếu tố quan trọng giúp so sánh thông tin kế toán, đóng vai trò là nguyên tắc cơ bản trong lĩnh vực này Trong một xã hội có Chủ nghĩa cá nhân thấp, việc tránh né những vấn đề chưa rõ ràng sẽ thúc đẩy tính thống nhất, vì mọi người có xu hướng tìm kiếm quy định và chuẩn mực rõ ràng để hạn chế sai sót Để đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ các quy định pháp luật, xã hội thường có khoảng cách quyền lực cao.
Bảo thủ và lạc quan là hai yếu tố quan trọng trong thực hành kế toán Giả thuyết của Gray chỉ ra rằng việc tránh né các vấn đề chưa rõ ràng liên quan đến tính bảo thủ và khuynh hướng cẩn thận trong đánh giá ghi nhận lợi nhuận cũng như giá trị tài sản trong bảng cân đối kế toán tạo ra một quan điểm thận trọng trong hành vi kế toán Điều này phù hợp với xã hội ít chú trọng vào thành tích và năng lực cá nhân Ngược lại, sự quan tâm đến thành tích và năng lực cá nhân có thể dẫn đến cách tiếp cận ít thận trọng hơn trong việc đo lường, nhằm củng cố kết quả hoạt động báo cáo, đây được xem là biểu hiện của các đặc điểm nam tính.
Trong các giá trị văn hóa của Hofstede, Sự tránh né những vấn đề chưa rõ và Chủ nghĩa cá nhân có ảnh hưởng lớn đến các giá trị kế toán Các tác động tích cực của Sự tránh né những vấn đề chưa rõ và Khoảng cách quyền lực kết hợp tạo ra Tính bí mật Để đạt được Công khai minh bạch trong việc trình bày thông tin tài chính, xã hội cần có Khoảng cách quyền lực nhỏ và Sự tránh né những vấn đề chưa rõ yếu.
Để khám phá mối quan hệ giữa các yếu tố văn hóa Việt Nam và kế toán, tác giả đã tham khảo nghiên cứu của Borker (2013) Borker sử dụng các ký hiệu để mô tả mối quan hệ này: dấu cộng (+) biểu thị "mối quan hệ trực tiếp", hai dấu cộng (++) cho "mối quan hệ trực tiếp cao", dấu trừ (-) chỉ "mối quan hệ nghịch đảo", hai dấu trừ ( ) thể hiện "mối quan hệ nghịch đảo cao", và dấu hỏi (?) để chỉ ra rằng bản chất của mối quan hệ vẫn chưa được xác định rõ.
Mối quan hệ giữa các giá trị kế toán của Gray và các chiều kích văn hóa của Hofstede đã được mở rộng bởi Borker (2013), khi ông bổ sung hai yếu tố văn hóa là Định hướng tương lai (Long-term Orientation – LTO) và Sự đam mê (Indulgence vs Restraint – IVR) Nghiên cứu này nhằm tìm hiểu các yếu tố văn hóa ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS tại các nước có nền kinh tế 3G, như thể hiện trong bảng 2.3.
Bảng 2.3: Bảng mô tả m rộng các mối quan hệ giữa Văn hóa và k toán của mô hình Hofstede-Gray
Khoảng cách quyền lực (PDI)
Chủ nghĩa cá nhân (IDV)
Sự tránh né những vấn đề chƣa rõ (UAI) Định hướng tương lai (LTO)
Sự đam mê và kiềm chế (IVR)
Theo Perera (1989), mối quan hệ của văn hóa với các yếu tố kế toán đƣợc biểu diễn nhƣ sau: AP = f (PDI, CLV, MAS, UAI, LTO)
Liên hệ giữa các yếu tố văn hóa và kế toán, mô hình đƣợc phát triển thành:
HTKT=f(KC,CD,DT,RR,TL,DM,TI)
- KC: là Tôn trọng thứ bậc (tương ứng với chiều kích Khoảng cách quyền lực của văn hóa theo Hofstede)
- CD: là tính cộng đồng (tương ứng với chiều kích Chủ nghĩa tập thể của văn hóa theo Hofstede)
- DT: là Lối sống dung hòa (tương ứng với chiều kích Nữ tính của văn hóa theo Hofstede)
- RR: là tính thích ứng (tương ứng với chiều kích Chấp nhận những vấn đề chƣa rõ của văn hóa theo Hofstede)
- TL: là định hướng dài hạn (theo Hofstede)
- DM: là khả năng kiềm chế đam mê (theo Hofstede)
- TI: là tâm lý trọng tình
HTKT, hay Hệ thống kế toán Việt Nam, được xây dựng trên cơ sở thẩm quyền kiểm soát theo luật định, nhằm thực thi các quy định một cách thống nhất Hệ thống này tập trung vào việc đo lường bảo thủ và hạn chế công bố thông tin, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong hoạt động kế toán.
Nghiên cứu dựa trên cơ sở lý thuyết về văn hóa Việt Nam nhằm xác định các nhân tố độc lập trong môi trường văn hóa và phân tích sự phát triển của kế toán Việt Nam để tìm ra các đặc trưng của hệ thống kế toán, phản ánh ảnh hưởng của văn hóa như một nhân tố phụ thuộc Bài viết cũng tham khảo mô hình lý thuyết của Gray (1988, 2002) về giá trị văn hóa đối với kế toán và kết quả nghiên cứu của Borker (2013) về ảnh hưởng của văn hóa đến việc áp dụng IFRS tại các nước 3G Tác giả đã phân tích và đề xuất mô hình mối quan hệ giữa các nhân tố văn hóa và kế toán, với bảng 2.4 tóm tắt mối quan hệ giữa các nhân tố độc lập và phụ thuộc, sử dụng dấu cộng (+) cho mối quan hệ thuận chiều, dấu trừ (-) cho mối quan hệ ngược chiều, và dấu hỏi (?) cho mối quan hệ chưa xác định.
Bảng 2.4: Bảng liên kết mối quan hệ văn hóa Việt Nam và các yếu tố kế toán
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Tôn trọng thứ bậc (KC)
Lối sống dung hòa (DT)
Tính thích ứng (RR) Định hướng dài hạn (TL)
Sự đam mê và kiềm chế (DM)
Nguyên tắc trọng tình (TI) Kiểm soát theo Luật định (KS) + + ? - + + -
Trong chương 2, tác giả đã hệ thống hóa lý thuyết về văn hóa và kế toán, đồng thời phân tích mối quan hệ giữa hai yếu tố này Kết quả nghiên cứu xác định môi trường văn hóa là nhân tố độc lập, trong khi các giá trị kế toán là nhân tố phụ thuộc Từ đó, tác giả đã xây dựng mô hình nghiên cứu để làm cơ sở cho chương 3.
Tác giả đã khám phá các khái niệm về văn hóa và các thành tố cấu thành, đặc trưng của cơ sở văn hóa Việt Nam, từ đó rút ra những đặc điểm nổi bật của văn hóa dân tộc Việt Nam Bên cạnh đó, tác giả cũng nghiên cứu các yếu tố văn hóa theo mô hình của Hofstede (1980, 2001).
Năm 2010, nghiên cứu đã xác định sự tương đồng của các đặc trưng văn hóa Việt Nam, từ đó giải thích và khẳng định tính phù hợp của các điểm số được đo lường theo văn hóa theo mô hình của Hofstede Tác giả cũng đã tham khảo các thang đo từ các nghiên cứu quốc tế (Anthony, 2005 và Hofstede, 1991 - bản dịch tiếng Việt trong chuyên đề của Vũ Hữu Đức, 1999) để xác định thang đo nháp cho các biến.
Bài viết tổng hợp quá trình hình thành và phát triển của kế toán Việt Nam, nhấn mạnh vai trò của môi trường văn hóa như một yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hệ thống kế toán quốc gia Nghiên cứu lý luận về giả thuyết “thái độ” kế toán cho thấy rằng giá trị “thái độ” này phản ánh từ văn hóa Việt Nam, bao gồm các đặc điểm như kiểm soát theo luật định, thực hành thống nhất, đo lường theo hướng bảo thủ, và xu hướng hạn chế công bố thông tin.
Mô hình nghiên cứu của Gray (1988, 2002) đã chỉ ra mối liên hệ giữa các yếu tố văn hóa và giá trị kế toán, từ đó xác định tác động của môi trường văn hóa đối với kế toán.
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
Trong Chương 3, tác giả xác định khung nghiên cứu dựa trên mục tiêu nghiên cứu, áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính để xây dựng mô hình nghiên cứu chính thức và hoàn thiện bảng khảo sát Mục đích là thu thập dữ liệu phục vụ cho phân tích định lượng Chương này cũng hệ thống lại các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng, nhằm nâng cao tính chất khoa học, tăng độ tin cậy và đảm bảo sự rõ ràng về chất lượng của công trình nghiên cứu.
KHUNG NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN
Văn hóa là yếu tố độc đáo của mỗi quốc gia, ảnh hưởng sâu sắc đến quan điểm và hành động của con người Mục tiêu nghiên cứu nhằm khẳng định và đánh giá ảnh hưởng của các yếu tố văn hóa đến đặc trưng kế toán Từ đó, đề xuất giải pháp để phát huy những điểm mạnh trong văn hóa quốc gia, hòa nhập vào tiến trình hội nhập với thông lệ kế toán và kinh tế xã hội quốc tế Nghiên cứu được thực hiện theo trình tự như sơ đồ 3.1.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình nghiên cứu của luận văn
Tổng hợp lý thuyết nghiên cứu
Giá trị văn hóa (Hofstede, 2010, 2001, 1980) Giá trị văn hóa và kế toán (Gray,1988)
Cơ sở văn hóa Việt Nam (Trần Ngọc Thêm, 1997)
Thảo luận nhóm Phỏng vấn chuyên gia
- Mô hình nghiên cứu chính thức
Thiết kế bảng câu hỏi Thu thập dữ liệu Thu thập đƣợc mẫu 93
Xử lý, phân tích số liệu
- Phân tích nhân tố khám phá EFA
- Đánh giá thang đo (Cronbach’s Alpha)
- Phân tích nhân tố khẳng định CFA
- Phân tích mô hình cấu trúc tuyến tính- SEM
Xác định nhân tố (thang đo) chuẩn
Đánh giá mức độ phù hợp của thang đo và dữ liệu thu thập là rất quan trọng trong nghiên cứu Cần xác định loại biến quan sát không phù hợp để đảm bảo tính chính xác của kết quả Bên cạnh đó, việc đánh giá ảnh hưởng của các nhân tố cũng góp phần nâng cao chất lượng phân tích và đưa ra kết luận đáng tin cậy.
Sau khi xác định mục tiêu và đối tượng nghiên cứu, tác giả đã tiến hành tổng quan tài liệu và thu thập ý kiến từ các chuyên gia để đề xuất các giả thuyết nghiên cứu.
H1: Tôn trọng thứ bậc tác động thuận chiều với Thẩm quyền kiểm soát theo Luật định (H1A), Thực thi thống nhất(H1B), và Hạn ch công bố (Bí mật) thông tin (H1D)
H2: Tính cộng đồng tác động thuận chiều với Thẩm quyền kiểm soát theo
Luật định (H2A), Thực thi thống nhất (H2B), Đo lường bảo thủ (H2C), và Hạn ch công bố (Bí mật) thông tin (H2D)
H3: Lối sống dung hòa có quan hệ thuận chiều với Thực thi thống nhất
(H3B), Đo lường bảo thủ (H3C), và Hạn ch công bố (Bí mật) thông tin (H3D)
H4: Tính thích ứng có quan hệ ngược chiều với kiểm soát theo luật định
(H4A), Thực hành thống nhất (H4B), đo lường bảo thủ (H4C) và hạn ch công bố (Bí mật) thông tin (H4D)
Định hướng dài hạn có mối quan hệ thuận chiều với các yếu tố như kiểm soát theo luật định, thực hành thống nhất và đo lường bảo thủ, trong khi lại có mối quan hệ ngược chiều với hạn chế công bố thông tin.
Kiềm chế đam mê có mối quan hệ tích cực với kiểm soát theo luật định (H6A), thực hành thống nhất (H6B), đo lường bảo thủ (H6C) và hạn chế công bố thông tin (H6D).
Nguyên tắc trọng tình có mối quan hệ thuận chiều với kiểm soát theo luật định, thực hành thống nhất và hạn chế công bố thông tin, nhưng lại ngược chiều với đo lường bảo thủ.
XÂY DỰNG MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
3.2.1 Nghiên cứu bằng phương pháp định tính a Thiết kế nghiên cứu định tính
Tác giả chỉ ra rằng chưa có mô hình nghiên cứu nào về ảnh hưởng của các yếu tố văn hóa đến hệ thống kế toán tại Việt Nam Để phát triển mô hình nghiên cứu, tác giả đã tham khảo các nghiên cứu quốc tế cùng với cơ sở văn hóa Việt Nam, dựa trên lý thuyết văn hóa Hofstede và mô hình văn hóa kế toán của Gray (1988) Qua đó, tác giả xác định các yếu tố văn hóa là biến độc lập ảnh hưởng đến hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam Bằng cách liên kết các khía cạnh của hệ thống kế toán với các giá trị văn hóa, tác giả đã phân tích và đối chiếu mối quan hệ giữa các giá trị kế toán và giá trị văn hóa theo bảng ma trận của Radebaugh và Gray.
Để xác định đặc trưng văn hóa Việt Nam và tác động của chúng đến nghề kế toán, tác giả đã thực hiện phỏng vấn với các chuyên gia trong lĩnh vực văn hóa xã hội cũng như các giảng viên nghiên cứu về văn hóa và văn hóa kinh doanh.
Tác giả đã tổ chức một cuộc thảo luận nhóm với 55 giảng viên Khoa Kế toán kiểm toán của Trường Đại học Công Nghiệp TP.HCM vào ngày 03/01/2015, nhằm khám phá các yếu tố văn hóa ảnh hưởng đến giá trị kế toán Cuộc thảo luận tập trung vào việc đo lường các biến quan sát theo mô hình các nhân tố ảnh hưởng được đề xuất, từ đó hiệu chỉnh và phát triển thang đo cho các yếu tố này Kết quả nghiên cứu sơ bộ sẽ làm cơ sở cho việc thiết kế bảng câu hỏi cho nghiên cứu chính thức, và bảng câu hỏi sẽ được tham khảo ý kiến chuyên gia trước khi tiến hành thu thập dữ liệu.
Các chuyên gia cho rằng nghiên cứu về ảnh hưởng của văn hóa truyền thống đối với văn hóa kinh doanh là cần thiết, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập quốc tế Họ nhấn mạnh rằng “Nam tính” không phải là đặc trưng riêng của văn hóa Việt, mà lối sống trọng tĩnh của người Việt lại thể hiện chiều kích “Nữ tính” Qua khảo sát, tác giả nhận thấy sự thể hiện của “Nam tính” và “Nữ tính” ở mức độ trung bình trong môi trường kinh doanh cạnh tranh hiện nay Tác giả đề xuất rằng yếu tố văn hóa “lai” đã tích cực làm thay đổi lối sống trọng tĩnh, đồng thời vẫn giữ được những ưu điểm của “Nữ tính”, và yếu tố này chỉ xuất hiện tạm thời trong giai đoạn hội nhập kinh tế và xã hội.
Kết quả cuộc thảo luận đã giúp tác giả xác định những nhân tố quan trọng trong các khía cạnh nổi bật của hệ thống kế toán Thảo luận này không chỉ loại bỏ các biến không rõ nghĩa và trùng lặp mà còn điều chỉnh câu từ để phản ánh chính xác bản chất vấn đề nghiên cứu Các đối tượng tham gia đều thống nhất rằng hệ thống kế toán Việt Nam bao gồm các yếu tố như Kiểm soát theo luật định, Thực hành kế toán Thống nhất, Đo lường Bảo thủ, và Công bố thông tin có khuynh hướng Bí mật Tuy nhiên, bảng khảo sát ban đầu cần được điều chỉnh để phù hợp hơn với đối tượng khảo sát thực tế, đặc biệt là việc trình bày Báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Việt Nam thay vì theo yêu cầu của IFAC Đồng thời, cần mô tả câu hỏi thành các hiện tượng cụ thể và áp dụng thang đo Likert 5 mức độ để thuận tiện cho việc tổng hợp và đánh giá kết quả.
Kết quả nghiên cứu định tính đã chỉ ra 7 nhân tố văn hóa ảnh hưởng đến đặc điểm của Hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam.
Tôn trọng thứ bậc (Power Distance - PDI) thể hiện sự chấp nhận khoảng cách quyền lực trong xã hội, trong khi tính cộng đồng (Chủ nghĩa tập thể - Collectivism - CLV) nhấn mạnh sự gắn kết và hỗ trợ lẫn nhau giữa các thành viên Tính thích ứng (Chấp nhận những vấn đề chưa rõ - Weak Uncertainty Avoidance - UAI) cho thấy khả năng linh hoạt trong việc đối diện với sự không chắc chắn Lối sống dung hòa (Gần với Sự Nữ tính - FEM) phản ánh sự ưu tiên cho sự hợp tác và chăm sóc Cuối cùng, định hướng dài hạn (Long-term Orientation) khuyến khích sự chuẩn bị và đầu tư cho tương lai.
LTO), Kiềm chế đam mê (Indulgence vs Restraint – IVR), Tâm lý Trọng tình
Tác giả đã xác định các ảnh hưởng của nhân tố môi trường văn hóa đến thông lệ kế toán Việt Nam thông qua việc tham khảo ma trận mối quan hệ giữa các giá trị kế toán và văn hóa của Radebaugh và Gray (2002), cùng với ý kiến từ các chuyên gia và thảo luận nhóm.
Thẩm quyền kiểm soát theo Luật định trong K toán Việt Nam
Trong xã hội, việc tôn trọng thứ bậc có ảnh hưởng lớn đến lĩnh vực kế toán, nơi kiểm soát theo luật định được ưu tiên hơn tính chuyên nghiệp Kế toán Việt Nam phát triển từ nền kinh tế tập trung, với Nhà nước đóng vai trò chủ đạo trong việc ban hành và chỉ đạo hệ thống kế toán, trong khi Hội kế toán Việt Nam chỉ giữ vai trò hạn chế trong lĩnh vực này.
Theo Hofstede (1980), xã hội có chủ nghĩa cá nhân cao thường nhấn mạnh vào định hướng cá nhân, sáng kiến, thành tích và lãnh đạo cá nhân, phù hợp với khái niệm về tính chuyên nghiệp Ngược lại, Việt Nam được đánh giá là có chủ nghĩa cá nhân thấp, thể hiện qua tính cộng đồng mạnh mẽ, nơi mà mục tiêu lợi ích tập thể được ưu tiên, các cá nhân gắn bó chặt chẽ và trung thành với tổ chức, từ đó dẫn đến nhu cầu cần có quy định thống nhất từ luật định.
Tính thích ứng đề cập đến khả năng linh hoạt trong việc đối phó với rủi ro mà không trở nên tiêu cực khi thay đổi phương pháp làm việc Trong xã hội có mức độ né tránh vấn đề chưa rõ cao, các quy định rõ ràng thường được xây dựng và duy trì, dẫn đến việc chống lại những hành vi trái ngược với quy định Tuy nhiên, Việt Nam có điểm số thấp trong khía cạnh này, nhưng lại có đặc trưng thích ứng cao, điều này tạo ra tác động ngược chiều đối với Kiểm soát theo Luật định.
Theo phân tích của Vũ Hữu Đức (1999), nền văn hóa Á Đông đặc trưng bởi sự coi trọng kiên trì, sắp xếp các mối quan hệ theo địa vị và tôn trọng những sắp xếp này Những đặc điểm này có ảnh hưởng tích cực đến việc kiểm soát theo luật định.
Việt Nam nổi bật với khả năng kiềm chế đam mê, thể hiện niềm tin rằng những ham muốn tự nhiên của con người cần được điều chỉnh bởi các quy định nghiêm ngặt Sự kiềm chế này không chỉ phản ánh giá trị văn hóa mà còn ảnh hưởng tích cực đến việc kiểm soát theo luật định trong xã hội.
Tâm lý trọng tình trong truyền thống văn hóa Việt Nam thể hiện sự ưu tiên cho mối quan hệ thân thiết, dẫn đến việc suy nghĩ và hành động theo cảm tính Điều này có thể gây ra sự thiếu tôn trọng đối với quy định pháp luật, khi mà phép vua và lệ làng bị xem nhẹ Sự linh hoạt trong xét đoán theo hoàn cảnh có thể ảnh hưởng tiêu cực đến việc kiểm soát theo luật định, tạo ra thách thức cho việc thực thi pháp luật một cách hiệu quả.
Thực hành k toán theo hướng thống nhất
Tôn trọng thứ bậc trong xã hội và tổ chức giúp cấp dưới phụ thuộc vào cấp trên, từ đó chấp nhận sự bất công Điều này tạo điều kiện cho các thành viên dễ dàng chấp nhận quy định và thực hiện một cách thống nhất.
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, THẢO LUẬN VÀ GỢI Ý GIẢI PHÁP
TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT
a Kết quả khảo sát theo loại hình doanh nghiệp
Theo kết quả khảo sát, 42.7% người tham gia làm việc cho công ty trách nhiệm hữu hạn, trong khi 29.3% làm việc cho công ty cổ phần Số lượng nhân viên công ty nhà nước chiếm 12.0%, còn 5.3% làm việc tại doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp liên doanh có 4.1% nhân viên, và các loại hình doanh nghiệp khác chiếm khoảng 6.6% Kết quả cho thấy đa số các doanh nghiệp được khảo sát là doanh nghiệp vừa và nhỏ, thực hiện công tác kế toán theo chế độ kế toán tài chính doanh nghiệp Việt Nam.
Kết quả khảo sát cho thấy, trong tổng số nhân viên, nữ giới chiếm 67.4% với 265 người, trong khi nam giới chỉ chiếm 32.6% với 128 người.
Theo khảo sát, số lượng nhân viên kế toán chiếm tỷ lệ lớn nhất với 180 người, tương đương 45.8% Tiếp theo là kế toán trưởng với 142 người, chiếm 36.1% Vị trí quản lý doanh nghiệp có 26 người, chiếm 6.7%, trong khi các nghề nghiệp khác như kiểm toán viên, chuyên viên thuế, chuyên viên ngân hàng và giảng viên tổng cộng có 45 người, chiếm 11.4% Kết quả khảo sát này phù hợp với mô hình nghiên cứu của tác giả, nhằm đánh giá quan điểm và cách thực thi công tác kế toán doanh nghiệp của kế toán viên, cũng như tìm hiểu quan điểm của nhà quản lý và nhân viên khác về mức độ sẵn sàng công bố thông tin tài chính của doanh nghiệp.
Theo khảo sát, 33.6% nhân viên kế toán có kinh nghiệm từ 2 đến 5 năm, với 132 người, chủ yếu là kế toán viên hoặc những người chuyển sang vị trí khác như quản lý hoặc giảng viên kế toán Nhóm có kinh nghiệm từ 5 đến 10 năm chiếm 56.7% với 223 người, chủ yếu là kế toán trưởng hoặc nhân viên kế toán chuyên nghiệp Cuối cùng, nhóm trên 10 năm có 38 người, đa số là kế toán trưởng dày dạn kinh nghiệm, gắn bó với nghề từ những ngày đầu phát triển của ngành kế toán tại Việt Nam.
THỐNG KÊ MÔ TẢ
Bảng 4.1: Thống kê mô tả các nhân tố thuộc môi trường văn hóa Việt Nam
Trung bình Độ lệch chuẩn
Kết quả khảo sát 393 đối tƣợng về cơ sở Văn hóa Việt Nam:
Cấp dưới thường ít bày tỏ sự bất đồng với cấp trên và thường chấp nhận sự hướng dẫn từ họ Quyền lực của cấp trên được hình thành chủ yếu từ uy tín cá nhân hơn là từ chức vụ chính thức.
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy sự đánh giá về cùng một phát biểu dao động từ rất thấp đến rất cao Giá trị trung bình của các biến thuộc KC đạt mức trên trung bình (mean = 3.48 - 3.72), cho thấy việc tôn trọng thứ bậc ở Việt Nam là khá cao Cấp dưới hiếm khi phản đối hoặc đưa ra ý kiến cá nhân, trong khi quyền lực của cấp trên được xây dựng dựa trên tài năng và uy tín, điều này dẫn đến sự tin tưởng và trung thành từ phía nhân viên.
TI1: Giải quyết tình huống bất lợi bằng sự quen biết TI2: Ƣu đãi cho đối tác thân thiết
TI3: Có sự khác biệt khi khen thưởng hoặc kỷ luật giữa nhân viên được Sếp trọng dụng hoặc thân thiết so với những nhân viên khác
Các đối tượng khảo sát đã thể hiện sự đồng ý khác nhau, từ mức hoàn toàn không đồng ý đến hoàn toàn đồng ý Giá trị trung bình của các biến thuộc TI cho thấy mức độ trên trung bình (mean = 4.24-4.39), điều này chứng tỏ rằng văn hóa Việt Nam vẫn thiên về yếu tố tình cảm, thường ưu ái cho những mối quan hệ quen biết Tình cảm được xem là yếu tố quan trọng trong việc giải quyết các tình huống khó khăn, và trong quá trình khen thưởng cũng như kỷ luật, sự công bằng vẫn chưa được đảm bảo do ảnh hưởng của cảm xúc.
Tính Thích ứng (tích cực là linh hoạt, ngược lại là Thi u cẩn trọng):
RR1: Phá vỡ quy tắc tổ chức RR2: Ít khi cảm thấy lo lắng hoặc căng thẳng RR3: Sẵn sàng thay đổi việc làm
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy giá trị trung bình của các biến thuộc RR ở mức 2.13-3.69 Cảm nhận về sự không chắc chắn dẫn đến nhu cầu thiết lập nhiều quy trình, với giá trị trung bình 3.69 cho thấy quy định đã ban hành ít khi bị phá bỏ, phản ánh sự tôn trọng thứ bậc trong xã hội Việt Nam Nhân viên thường lạc quan và ít lo lắng khi công việc nhàn rỗi (mean = 3.46), cho thấy sự tránh né các vấn đề chưa rõ là thấp Tuy nhiên, lòng trung thành và ổn định công việc có giá trị trung bình chỉ 2.13, cho thấy nhân viên có xu hướng sẵn sàng thay đổi công việc nếu có cơ hội.
CD1: quyết định đƣợc đƣa ra sau khi thống nhất ý kiến bởi toàn thể thành viên CD2: Hỗ trợ đồng nghiệp tốt
CD3: Hợp tác đồng nghiệp tốt CD4: Đặt lợi ích tập thể trên lợi ích cá nhân
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy văn hóa Việt Nam mang tính cộng đồng, với đa số người tham gia có phản hồi từ trung lập đến đồng ý (mean = 3.13 – 3.47) Điều này chứng tỏ rằng truyền thống đoàn kết và hợp tác của người Việt vẫn được duy trì, với ý kiến và lợi ích tập thể luôn được đặt lên hàng đầu.
DT1: Môi trường làm việc cạnh tranh
DT2: Có nhiều cơ hội thăng tiến
DT3: Khen thưởng thỏa đáng
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy giá trị trung bình của nhân tố Lối sống dung hòa khá cao (mean = 3.33–3.72) Mặc dù Việt Nam có nguồn gốc nông nghiệp lúa nước và lối sống trọng tĩnh, nhưng trong bối cảnh hội nhập quốc tế, các đối tượng thể hiện xu hướng hướng tới một xã hội năng động, ưa cạnh tranh, và có khát vọng thăng tiến trong công việc Các đơn vị cũng chú trọng đến việc khen thưởng thỏa đáng để thể hiện sự quan tâm đến nhân viên.
TL1: Quan tâm đến đầu tư cho tương lai TL2: Quan tâm lợi ích trong tương lai hơn là cố gắng thể hiện thể diện
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy nhóm Định hướng tương lai có giá trị trung bình từ 3.43 đến 3.72, cho thấy nhận thức tích cực Đa số đối tượng sẵn sàng chấp nhận chi phí cao hơn để nâng cao chất lượng công việc và giữ gìn thể diện, mặc dù điều này có thể dẫn đến việc giảm lợi ích cá nhân.
Khả năng kiềm ch đam mê:
Nhiều người thường bỏ qua các hoạt động vui chơi tập thể để hoàn thành công việc, điều này phản ánh thái độ bình thản trong việc đối mặt với áp lực công việc Việc không tham gia vào các hoạt động giải trí có thể ảnh hưởng tiêu cực đến sức khỏe tinh thần và sự sáng tạo trong công việc Do đó, việc cân bằng giữa công việc và thời gian vui chơi là rất quan trọng để duy trì năng suất và tinh thần làm việc tích cực.
DM2: Bỏ qua sở thích riêng (Câu hỏi: Chọn sở thích riêng mà bê trễ công việc)
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy giá trị trung bình của nhóm Đam mê và kiềm chế nằm dưới mức trung bình (mean = 2.64 – 2.71), với các phản hồi trải rộng từ không đồng ý đến hoàn toàn đồng ý Mặc dù việc lạc quan trước áp lực công việc có thể giúp giải quyết khó khăn, nhưng sở thích cá nhân có thể ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng công việc, điều này cần được khắc phục Khảo sát cho thấy các đối tượng không đồng ý với việc bỏ qua công việc để vui chơi; thay vào đó, họ có khả năng điều chỉnh sở thích để hoàn thành công việc tốt hơn, thể hiện khả năng kiềm chế đam mê hiệu quả.
4.2.2 Đặc trƣng của hệ thống kế toán Việt Nam
Bảng 4.2 : Thống kê mô tả các biến thuộc đặc trƣng của kế toán Việt Nam
Lớn nhất Trung bình Độ lệch chuẩn
Hệ thống kế toán Việt Nam có những thành phần đặc trưng như KS, CB, TH, DL với giá trị trung bình cao, điều này cho thấy sự ảnh hưởng mạnh mẽ của văn hóa đến đặc điểm của hệ thống kế toán.
KS1 : Muốn đƣợc kiểm soát theo Luật định KS2: Chọn Luật rõ ràng hơn các xét đoán chuyên môn để giải quyết công việc
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy giá trị trung bình của nhóm Thẩm quyền kiểm soát theo khuynh hướng Kiểm soát theo Luật định là trên trung bình (mean = 3.49 - 4.11) Đa số đối tượng mong muốn có quy định rõ ràng trong công việc kế toán, với thẩm quyền kiểm soát nên thuộc về Nhà nước hơn là Hội nghề nghiệp Nghiên cứu này đã giúp trả lời cho câu hỏi nghiên cứu 1: Kế toán Việt Nam hiện nay được kiểm soát theo Luật định, nhưng chưa thể hiện rõ tính chuyên nghiệp.
Chỉ nên thay đổi phương pháp kế toán khi có sự bắt buộc, nhằm duy trì sự thống nhất trong việc so sánh thông tin Điều này cũng giúp hạn chế việc thay đổi nhân viên kế toán, từ đó nâng cao tính ổn định và độ tin cậy của báo cáo tài chính.
TH4: Cần có quy định thống nhất về trình bày thông tin phi tài chính
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy nhóm thực hành kế toán khuynh hướng Thống nhất có giá trị trung bình cao (mean = 3.25 – 4.15) Đa số nhân viên kế toán vẫn giữ thói quen làm theo phương pháp cũ và kinh nghiệm, không muốn thay đổi trừ khi có quy định bắt buộc Họ cũng mong muốn thống nhất phương pháp để dễ dàng so sánh giữa các năm và các công ty Nghiên cứu này cung cấp câu trả lời cho câu hỏi nghiên cứu 2: Thực hành Kế toán Việt Nam hiện nay được tuân thủ theo quy định một cách thống nhất.
CB1 : Không muốn công bố thông tin xấu CB2: Ý thức sẵn sàng công bố thông tin tài chính
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy giá trị trung bình của nhóm Trình bày công bố theo khuynh hướng bí mật dao động từ 3.61 đến 3.69, cho thấy xu hướng công ty có thể hạn chế việc công bố thông tin khi đó là những thông tin bất lợi Mặc dù việc công bố thông tin dài hạn mang lại lợi ích cho công ty, nhưng các công ty thường có khuynh hướng giữ kín thông tin có thể ảnh hưởng đến lợi ích của họ Nghiên cứu này cung cấp câu trả lời cho câu hỏi nghiên cứu 3 liên quan đến việc trình bày báo cáo tài chính.
Kế toán Việt Nam hiện nay chƣa đạt đƣợc sự minh bạch
DL1 : Thực hiện dự phòng tổn thất Tài sản DL2: Tin tưởng vào phương pháp giá gốc DL3 : Ngại áp dụng các ƣớc tính kế toán vì phức tạp
Kết quả thống kê từ 393 đối tượng cho thấy nhóm Đo lường có khuynh hướng Bảo thủ có giá trị trung bình cao (mean = 3.98 – 4.26) Đặc biệt, thói quen và niềm tin vào phương pháp giá gốc của kế toán được thể hiện qua việc đa số đối tượng khảo sát bày tỏ mong muốn sử dụng giá gốc để hạch toán (mean = 4.26) Mặc dù kế toán cũng muốn áp dụng các ước tính, nhưng do tính phức tạp và ngại thực hiện các điều chỉnh với Thuế, họ ít thực hiện điều này Nghiên cứu này góp phần trả lời câu hỏi nghiên cứu 4: Việc đo lường các đối tượng Kế toán hiện nay vẫn mang tính bảo thủ.
PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA
Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA) được sử dụng để đánh giá mức độ hội tụ của các biến quan sát theo từng thành phần và xác định giá trị phân biệt giữa các nhân tố.
4.3.1 Kết quả phân tích nhân tố khám phá EFA các biến độc lập
Kết quả EFA cho thấy 20 biến quan sát (biến độc lập) đƣợc nhóm thành 7 nhân tố, các chỉ số phù hợp tiêu chuẩn theo Hair & cộng sự, 2010, cụ thể:
Hệ số tải nhân tố (Factor Loading) lớn hơn 0.5 cho thấy tất cả các biến quan sát đều có vai trò quan trọng trong các nhân tố Mỗi biến quan sát đều có sai biệt về hệ số tải nhân tố tối thiểu là 0.30, điều này đảm bảo sự phân biệt rõ ràng giữa các nhân tố.
- Hệ số KMO = 0.672 là phù hợp (0.5 ≤ KMO ≤ 1), chứng tỏ phân tích nhân tố EFA là phù hợp với dữ liệu
- Điểm dừng khi rút trích nhân tố thứ 7 với chỉ số Eigenvalue = 1.064 nên phù hợp (Eig>1)
Tổng phương sai trích được đạt 70,469%, vượt mức 50%, cho thấy các nhân tố rút trích giải thích 70,469% biến thiên của dữ liệu Do đó, các thang đo rút ra được coi là chấp nhận được.
- Thống kê Chi-square của Kiểm định Bartlett có mức ý nghĩa Sig = 0.000 nên phù hợp (sig 1) Tổng phương sai trích được là 64,473% nên phù hợp (>50%) Kiểm định Bartlett có mức ý nghĩa 0.000 nên phù hợp (sig