Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần bệnh viện mắt sài gòn – hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ LƯƠNG VĂN THÀNH oá Kh ận lu HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN tố p iệ gh SÀI GỊN – HÀ NỘI tn TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MẮT nh Ki HÀ NỘI, NĂM 2015 tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ LƯƠNG VĂN THÀNH ố Kh lu HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN ận TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MẮT : Kế toán : 60.34.03.01 p iệ Chuyên ngành Mã số gh tn tố SÀI GÒN – HÀ NỘI nh Ki Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VIẾT TIẾN HÀ NỘI, NĂM 2015 tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các tài liệu sử dụng luận văn có nguồn dẫn cụ thể, kết nêu luận văn q trình làm việc trung thực tơi oá Kh Tác giả luận văn lu ận Lương Văn Thành p iệ gh tn tố nh Ki tế MỤC LỤC oá Kh LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 2.Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu .4 Kết cầu luận văn: CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC CƠNG TY CỔ PHẦN 1.1 Công ty cổ phần đặc điểm cơng ty cổ phần có ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn .6 1.1.1 Công ty cổ phần 1.1.2 Phân loại công ty cổ phần: 1.1.3 Đặc điểm công ty cổ phần 1.2 Vai trò nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần 1.2.1 Vai trị tổ chức kế tốn công ty cổ phần: 1.2.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần 1.3 Nguyên tắc nội dung tổ chức cơng tác kế tốn công ty cô phần 10 1.3.1 Nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần 10 1.3.2 Nội dung tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MẮT SÀI GÒN – HÀ NỘI 31 2.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gòn - Hà Nội 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gòn - Hà Nội .31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động tổ chức máy Công ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn- Hà Nội 32 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gịn - Hà Nội 42 ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế oá Kh 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gòn – Hà Nội 42 2.2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 45 2.2.3 Thực trạng tổ chức kiểm tra công tác kế toán 51 2.2.4 Thực trạng áp dụng công nghệ thông tin Công ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gòn - Hà Nội .52 KẾT LUẬN CHƯƠNG 53 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MẮT SÀI GÒN – HÀ NỘI 54 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gịn - Hà Nội 54 3.1.1 Những kết đạt 54 3.1.2 Những hạn chế nguyên nhân chủ yếu 55 3.2 Yêu cầu việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gịn - Hà Nội 58 3.3 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gòn - Hà Nội 59 3.3.1 Giải pháp thứ nhất, hoàn thiện tổ chức máy kế toán : 59 3.3.2 Giải pháp thứ hai, hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ: 60 3.3.3 Giải pháp thứ ba, hoàn thiện vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 62 3.3.4 Giải pháp thứ tư, hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ kế toán: 64 3.3.5 Giải pháp thứ năm, hoàn thiện tổ chức lập phân tích báo cáo tài chính: 65 3.3.6 Giải pháp thứ sáu, hoàn thiện tổ chức phần hành kế toán : 67 3.3.7 Giải pháp thứ bảy, hồn thiện tổ chức kiểm tra kế tốn: 72 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Bệnh Viện Mắt Sài Gòn - Hà Nội 75 3.4.1 Về phía Nhà nước .75 3.4.2 Về phía Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn-Hà Nội .75 3.5 Hạn chế trình nghiên cứu hướng phát triển đề tài .76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 PHẦN KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Danh mục sổ kế tốn Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn- Hà Nội .50 Bảng 2.2: Danh mục báo cáo Công ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gịn- Hà Nội 51 Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung 13 Sơ đồ 1.2 Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán .15 Sơ đồ 1.3 Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán 17 Kh Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lí Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài ố Gịn-Hà Nội 33 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn –Hà lu ận Nội 43 p iệ gh tn tố nh Ki tế PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Theo Cục Quản lí khám chữa bệnh Bộ Y tế, hiện ở Việt Nam số lượng Bệnh viện tư nhân chiếm khoảng 8,6% so với tổng số bệnh viện nước.Với đặc điểm vớn đầu tư thường có qui mơ lớn, thời gian thu hời vớn dài Vài trị kế tốn công tác quản lý bệnh viện tư nhân vô cần thiết để khắc phục tình trạng lãng phí và hạ giá thành chi phí khám chữa bệnh vẫn đảm bảo chất lượng khám chữa bệnh, Bệnh viện phải có hệ thống kế toán thực sự hữu hiệu để kiểm soát về tài chính và tình yêu cầu quản lý khác oá Kh hình hoạt đợng của Bệnh viện mợt cách chính xác, có chất lượng phù hợp với lu Công ty Cổ phần (CP) Bệnh viện Mắt Sài Gòn-Hà Nội là một bệnh ận viện chuyên khoa mắt và được thành lập tháng 06 năm 2006 Bệnh viện hoạt tố động theo mô hình bệnh viện ngày với chức khám bệnh tn ngày, điều trị phẫu thuật Phaco (đục thủy tinh thể), phẫu thuật trung gh phẫu như: phẫu thuật lác, cắt mộng, quặm , phẫu thuật Lasik( điều trị tật khúc iệ xạ, cận, loạn, viễn thị) Bệnh viện tổ chức bố máy kế toán tương đối ổn p định hiệu Tuy nhiên bên cạnh cơng tác tổ chức kế tốn cịn Ki hạn chế nh Từ lý luận thực tiễn nêu đặt cần thiết nghiên cứu đề tế tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cở phần Bệnh viện Mắt Sài Gòn-Hà Nợi” 2.TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả nước vấn đề tổ chức kế toán doanh nghiệp thuộc ngành, lĩnh vực khác ngày chứng khốn, dầu khí, bảo hiểm xã hội, bất động sản, đưa số đại diện sau: Năm 2010, đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế : “Hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh nghiệp xuất tơ địa bàn Hà Nội” tác giả Vũ Thị Mỹ Hạnh, người hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Hữu Ánh, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Tác giả hệ thống hóa lý luận lý luận tổ chức kế tốn doanh nghiệp nói chung, tổng quan hoạt động xuất nhập hàng hóa doanh nghiệp nhập ô tô địa bàn Hà Nội, phân tích thực trạng tổ chức kế tốn doanh nghiệp nhập ô tô Hà Nội, rút ưu điểm hạn chế tổ chức cơng tác kế tốn Đề xuất kiến nghị, giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn áp dụng doanh nghiệp Kh nhập tơ ố Năm 2010 , đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế: “ Hồn thiện tổ chức cơng lu tác kế tốn Cơng ty cổ phần tư vấn thiết kế, xây dựng Đồng Tháp” tác ận giả Nguyễn Thị Cẩm Trắc, người hướng dẫn khoa học GS.TS Đặng Thị Loan tố Luận văn nêu sở lý luận tổ chức kế toán, thực trạng tổ chức kế tốn tn cơng ty Cổ phần tư vấn thiết kế, xây dựng Đồng Tháp từ đề xuất gh giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Công ty cổ phần tư vấn thiết kế, xây iệ dựng Đồng Tháp Hạn chế đề tài góc độ tổ chức kế tốn cịn mờ nhạt, p lý thuyết chung chung nh Ki Năm 2011, đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế : “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất bia địa bàn tỉnh Phú Yên” tế tác giả Đinh Thị Mỹ Hạnh, người hướng dẫn khoa học PGS.TS Đinh Thị Mai Luận văn hệ thống hóa sở lý luận tổ chức kế toán doanh nghiệp, thực trạng doanh nghiệp sản xuất bia địa bàn tỉnh Phú Yên, từ đánh giá ưu điểm, hạn chế nguyên nhân tổ chức kế toán doanh nghiệp đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn doanh nghiệp sản xuất bia địa bàn tỉnh Phú Yên Năm 2012, đề tài luận văn thạc sĩ: “ Hồn Thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Mega Lifesciens Việt Nam” tác giả Nguyễn Duy Hùng, người hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Hữu Ánh, Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Luận văn khái quát, nghiên cứu vấn đề lý luận chung tổ chức kế toán doanh nghiệp : máy kế toán, tổ chức hệ thống chứng từ, tổ chức hệ thống tài khoản, tổ chức hệ thống sổ, tổ chức báo cáo, tổ chức hệ thống kiểm tra, thực trạng tổ chức kế toán đơn vị nghiên cứu từ đề xuất giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH Mega Lifesciens Việt Nam Hạn chế đề tài: chưa đề cập tới kế toán trị doanh nghiệp Qua nhiều cơng trình nghiên cứu trước đây, mặt lý luận, tổ chức kế toán nhiều tác giả quan tâm nghiên cứu nhiều lĩnh vực kinh tế Kh ngành khác oá Tuy nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu sâu có hệ thống tổ lu chức kế tốn Cơng ty Cổ phân Bệnh viện mắt Sài Gịn Hà Nội Chính ận vậy, luận văn tập trung nghiên cứu sở lý luận tổ chức kế toán, thực tố trạng tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phân Bệnh viện mắt Sài Gòn Hà Nội, tn phân tích ưu điểm hạn chế từ đưa số giải pháp cụ thể để gh hoàn thiện tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phân Bệnh viện mắt Sài Gòn Hà p iệ Nội Ki MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Để đạt mục tiêu tổng qt mục tiêu cụ thể: tế Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn-Hà Nội nh Mục tiêu tổng quát Đề tài nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Về lý luận: phát triển,hệ thống hóa làm sáng tỏ thêm vấn đề lý luận tổ chức công tác kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ Về thực tế: khảo sát, nghiên cứu đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn-Hà Nội, ưu điểm hạn chế Từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện Trên sở lý luận thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn-Hà Nội, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gịn-Hà Nội ố Kh ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế 12 Quốc hội, Luật Doanh Nghiệp Việt Nam 13 Quốc hội, Luật kế toán 2003 17 Bộ Tài Chính, hệ thống chuẩn mực kế toán oá Kh ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế 81 PHỤ LỤC Phụ lục số 01: Danh mục hệ thống tài khoản kế toán( ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC) Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ LOẠI TK TÀI SẢN NGẮN HẠN 1211 1212 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu 1281 1288 Đầu tư ngắn hạn khác Tiền gửi có kỳ hạn Đầu tư ngắn hạn khác Phải thu khách hàng 08 133 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 1331 1332 tế 131 nh 07 Ki Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn p 129 iệ 06 gh 128 tn 121 Chi tiết theo ngân hàng tố 05 1131 1132 Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ 113 ận 04 1121 1122 1123 Tiền gửi Ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 112 lu 03 1111 1112 1113 Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim khí q, đá q ố 02 111 Kh 01 Chi tiết theo đối tượng 09 10 136 1361 1368 Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác 1381 1385 Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá 1388 Phải thu khác 138 139 141 Dự phịng phải thu khó địi Tạm ứng 13 14 15 16 142 144 151 152 Chi phí trả trước ngắn hạn Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu 17 18 19 20 153 154 155 156 Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hóa bất động sản Hàng gửi bán Hàng hoá kho bảo thuế Kh 11 12 oá ận lu p iệ nh Ki Đơn vị có XNK lập kho bảothuế tế 159 161 gh 23 24 tn 157 158 Chi tiết theo yêu cầu quản lý tố 1561 1562 1567 21 22 Chi tiết theo đối tượng 1611 1612 25 211 2111 2112 2113 2114 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm LOẠI TK TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 2118 39 40 41 311 315 331 LOẠI TK NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán 42 333 26 27 212 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 28 214 ận 217 221 222 223 228 nh Ki tế 3331 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng phải nộp p 36 37 38 iệ 2411 2412 2413 gh 229 241 tn tố 2281 2282 2288 34 35 lu 29 30 31 32 33 oá 2141 2142 2143 2147 Kh 242 243 244 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hoá Phần mềm máy vi tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác Hao mịn tài sản cố định Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mịn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư vào cơng ty Vốn góp liên doanh Đầu tư vào công ty liên kết Đầu tư dài hạn khác Cổ phiếu Trái phiếu Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Ký quỹ, ký cược dài hạn Chi tiết theo đối tượng 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 3339 43 334 411 Nguồn vốn kinh doanh tế 55 nh 344 347 351 352 Ki 51 52 53 54 p 3431 3432 3433 iệ 341 342 343 gh 48 49 50 Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ phần hoá Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nợ dài hạn Trái phiếu phát hành Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả LOẠI TK VỐN CHỦ SỞ HỮU tn 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 DN xây lắp có tốn theo tiến độ kế hoạch tố 338 ận 47 lu 335 336 337 oá 44 45 46 Kh 3341 3348 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất, nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nội Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 4111 4112 4118 56 57 412 413 4131 4132 414 415 418 419 421 63 431 461 Áp dụng cho DNNN Dùng cho cơng ty, TCty có nguồn kinh phí p iệ gh 4611 4612 Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phí nghiệp năm trước Nguồn kinh phí nghiệp năm tn 65 tố 441 ận 64 lu 4311 4312 4313 C.ty cổ phần oá 4211 4212 C.ty cổ phần Kh 58 59 60 61 62 Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch TGHĐ đánh giá lại cuối năm tài Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 5111 5112 5113 5114 5117 68 512 5121 5122 5123 69 515 Doanh thu hoạt động tài tế 511 LOẠI TK DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu bán hàng nội Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ nh 67 466 Ki 66 Chi tiết theo yêu cầu quản lý Áp dụng có bán hàng nội 70 71 72 521 531 532 Chiết khấu thương mại Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán LOẠI TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 73 611 6111 6112 621 622 623 p iệ nh Ki PP.Kkê định kỳ tế 6421 6422 gh 642 tn 82 tố 6411 6412 6413 6414 6415 6417 6418 ận 631 632 635 641 Áp dụng cho đơn vị xây lắp lu 627 6271 6272 6273 6274 6277 6278 78 79 80 81 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí nhân cơng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao máy thi cơng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu, bao bì Chi phí dụng cụ, đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý oá 6231 6232 6233 6234 6237 6238 77 Áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Kh 74 75 76 Mua hàng Mua nguyên liệu, vật liệu Mua hàng hóa 6423 6424 6425 6426 6427 6428 83 Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác LOẠI TK THU NHẬP KHÁC 84 811 LOẠI TK CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác 85 821 Chi tiết theo hoạt động Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại ận lu 8211 8212 Chi tiết theo hoạt động oá Thu nhập khác Kh 711 911 Xác định kết kinh doanh 003 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 004 Nợ khó đòi xử lý 007 Ngoại tệ loại 008 Dự toán chi nghiệp, dự án Chi tiết theo u cầu quản lý (Nguồn: trích từ HTTK QĐ Sớ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006) tế Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng nh 002 Ki Tài sản thuê p 001 iệ LOẠI TK TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG gh 86 tn tố LOẠI TK XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Phụ lục 02: Danh mục TK sử dụng Công ty CP Bệnh viện Mắt Sài Gòn-Hà Nội Số tài khoản Tên tài khoản Ghi Chú 1111 Tiền Việt Nam 111101 Tiền Việt Nam 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT khấu trừ 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 13311 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 136 Phải thu nội 1368 Phải thu nội khác 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác 13881 Phải thu bảo hiểm 138811 Phải thu bảo hiểm TP Hà Nội 138812 Phải thu bảo hiểm Generali 138813 Phải thu bảo hiểm CBCNV 13888 Phải thu khác 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 1421 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Hàng mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết ngân hàng oá Kh Chi tiết đối tượng ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế Công cụ, dụng cụ 1531 Công cụ, dụng cụ 154101 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: thuốc 1542 Chi phí lắp ráp, tháo dỡ 1543 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: dịch vụ 15611 Hàng Hóa: Thuốc 15612 Hàng hóa: Kính 1562 Chi phí thu mua hàng hóa 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ khác 213 Tài sản cố định vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2135 Phần mềm máy tính 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vô hình khác 214 Hao mịn tài sản cố định 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 21411 Hao mịn nhà cửa, vật kiến trúc 21412 Hao mịn máy móc thiết bị 21413 Hao mòn phương tiện vận tải truyền dẫn 21414 Hao mòn thiết bị dụng cụ quản lý 21418 Hao mịn TSCĐ khác ố Kh 153 ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế Hao mịn TSCĐ vơ hình 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng dở dang 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 242 Chi phí trả trước dài hạn 24201 Chi phí thuê nhà 24202 Chi phí sửa chữa nhà thuê 2420201 Chi phí NL 2420202 Chi phí NC 24203 Chi phí mạng quản lý 24204 Chi phí lắp đặt điều hịa 24205 Chi phí thị cơng HM PCCC 24206 Chi phí hệ thống thang máy 24207 Chi phí hệ thống biển hiệu 24208 Chi phí cài đặt phần mềm kế tốn 24209 Chi phí CCDC (VP) 24210 Chi phí CCDC xuất dùng (YT) 24211 Chi phí hội thảo y học quốc tế 24212 Chi phí cho máy mổ lasik 24215 Chi phí quảng cáo 2428 Chi phí trả trước khác 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 244 Ký quỹ, ký cược dài hạn 311 Vay ngắn hạn 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt oá Kh 2143 ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác 334 Phải trả người lao động 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả cổ phần hóa 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 33881 Phải trả, phải nộp Công ty 33882 Phải trả, phải nộp CBCNV 33888 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp 341 Vay dài hạn 342 Nợ dài hạn 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành cơng ty ố Kh 3333 ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4118 Vốn khác 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4131 Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 421102 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước CN 532 Láng 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 461 Nguồn kinh phí nghiệp 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 511101 Doanh thu thuốc 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 511301 Doanh thu khám bệnh 511302 Doanh thu PT phaco + khác 511303 Doanh thu PT Lasik 5118 Doanh thu khác 512 Doanh thu bán hàng nội 515 Doanh thu hoạt động tài 5151 Lãi tiền cho vay, tiền gửi oá Kh 411 ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế Chiết khấu thương mại 531 Hàng bán bị trả lại 532 Giảm giá hàng bán 611 Mua hàng 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa 621 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 6211 Chi phí NVL: Hàng hóa 621101 Chi phí NVL: Thuốc 6213 Chi phí NVL: dịch vụ 621301 Chi phí NVL khám bệnh 621302 Chi phí NVL: phaco + khác 621303 Chi phí NVL: Lasik 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 6223 Chi phí nhân cơng: dịch vụ 622301 Chi phí nhân cơng khám bệnh 622302 Chi phí nhân cơng phaco + khác 622303 Chi phí nhân cơng: Lasik 6233 Chi phí CCDC dụng cụ sản xuất 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí tiền khác 627 Chi phí sản xuất chung 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác 632 Giá vốn hàng bán 63201 Giá vốn thuốc 63203 Giá vốn hàng bán - Dịch vụ 635 Chi phí tài 6351 Chi phí tiền vay oá Kh 521 ận lu p iệ gh tn tố nh Ki tế Chi phí bán hàng 6411 Chi phí nhân viên 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6427101 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6427202 Chi phí dịch vụ ngân hàng 6428 Chi phí tiền khác 64281 Chi phí tiền khác - VPP 64288 Chi phí tiền khác 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 911 Xác định kết kinh doanh oá Kh 641 ận lu p iệ gh tn tố Ki Gịn-Hà Nội.) nh (Nguồn : trích tư hệ thống TK sử dụng Công ty CP Bệnh viện Mắt Sài tế