Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng tmcp đầu tư và phát triển việt nam chi nhánh thanh xuân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ NGUYỄN MINH NGỌC uy Ch ờn HOàN THIệN CÔNG TáC PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH TạI NGÂN HàNG TMCP ĐầU TƯ Và PHáT TRIểN VIệT NAM - CHI NHáNH THANH XUÂN c th Chuyên ngành : Kế toán : 60.34.03.01 p tậ Mã số tn Tố ệp i gh LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN MẠNH THIỀU Hà Nội – năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Ch uy TÁC GIẢ LUẬN VĂN ên đề ực th Nguyễn Minh Ngọc p tậ tn Tố ệp i gh MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, đồ thị uy Ch ên LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu 3 Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài .4 Tên đề tài kết cấu luận văn Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI đề ực th tậ p 1.1 Tổng quan báo cáo tài Ngân hàng thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến cơng tác phân tích báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm, vai trị báo cáo tài ngân hàng thương mại 1.1.3 Nội dung báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 1.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 18 1.2.1 Phương pháp so sánh 19 1.2.2 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 20 1.2.3 Phương pháp loại trừ .21 1.2.4 Phương pháp liên hệ cân đối 22 1.2.5 Phương pháp xác định giá trị theo thời gian tiền 22 1.2.6 Phương pháp đồ thị 23 tn Tố ệp i gh uy Ch ên 1.2.7 Phương pháp kết hợp .23 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 24 1.3.1 Khái quát phân tích báo cáo tài NHTM 24 1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn ngân hàng 25 1.3.3 Phân tích hoạt động tín dụng ngân hàng 28 1.3.4 Phân tích khả khoản ngân hàng .30 1.3.5 Phân tích tiêu đánh giá hiệu kinh doanh 32 1.3.6.Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ ngân hàng .35 1.3.7 Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng .36 1.4 Quy trình phân tích báo cáo tài NHTM 38 1.4.1.- Qui trình cấp tín dụng, cho vay Ngân hàng 38 1.4.2 Quy trình phân tích báo cáo tài NHTM 40 1.5- Kết luận chương 1: .41 đề ực th Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 42 tậ p 2.1 Khái quát chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 42 2.1.1 Khái quát tổ chức đặc điểm hoạt động Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 42 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 44 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 49 2.2.1 Thực trạng phân tích tình hình nguồn vốn .49 2.2.2 Thực trạng phân tích hoạt động tín dụng 55 2.2.3 Thực trạng phân tích tình hình khoản 61 2.2.4 Thực trạng phân tích hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 64 2.2.5 Thực trạng phân tích loại rủi ro 67 tn Tố ệp i gh 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 70 2.3.1 Đánh giá thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài 70 2.3.2 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài .71 2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài .72 2.3.4 Nguyễn nhân hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 73 2.4- Kết luận chương 74 uy Ch ên Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 75 đề 3.1 Mục tiêu ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân thời gian tới .75 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 76 3.2.1 Hoàn thiện phương pháp cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 76 3.2.2 Hồn thiện nội dung cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xn 77 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 85 3.3- Kết luận chương 87 ực th p tậ tn Tố ệp i gh KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BIDV : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam BIDV Thanh Xuân : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân uy Ch : Chi nhánh GTGT : Giá trị gia tăng KQKD : Kết kinh doanh KT : Kế toán NHTM : Ngân hàng thương mại NHTM NN : Ngân hàng thương mại Nhà nước NHTMCP : Ngân hàng thương mại cổ phần PGD : Phòng giao dịch ên CN đề ực th p TS tậ TCTD : Tổ chức tín dụng : Tài sản tn Tố ệp i gh DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 2.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2012-2015 .48 Biểu 2.2: Phân tích biến động cấu trúc tài .50 Biểu 2.3: Phân tích tổng nguồn vốn huy động theo đơn vị 52 Biểu 2.4: Tình hình huy động vốn phân theo kỳ hạn 53 Biểu 2.5: Các tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn BIDV Thanh Xuân 54 uy Ch Biểu 2.6: Tình hình dư nợ tín dụng ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân giai đoạn 2012 - 2015 56 ên Biểu 2.7: Cơ cấu dư nợ tín dụng theo loại hình cho vay .58 Biểu 2.8: Phân tích cấu dư nợ tín dụng theo nhóm nợ .60 đề Biểu 2.9: Phân tích số trạng thái tiền mặt, số lực cho vay 62 th Biểu 2.10: Phân tích số cấu trúc tiền gửi 63 ực Biểu 2.11: Tỷ lệ khả chi trả 63 p tậ Biểu 2.12: Phân tích tổng quát kết hoạt động kinh doanh 65 Tố Biểu 2.13: Phân tích hiệu vốn chủ sở hữu 67 tn Biểu 2.14: Phân tích rủi ro tiền tệ 68 Biểu 2.15: Phân tích tài sản cơng nợ tài theo nhóm kỳ đáo hạn i gh tương ứng 69 ệp Biểu 3.1: Tình hình trích dự phịng rủi ro giai đoạn 2012-2015 81 Biểu 3.2: Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với số dư tiền gửi .82 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức BIDV Thanh Xuân .44 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Giai đoạn 2010-2013 giai đoạn Ngân hàng hoạt động môi trường kinh tế giới kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn, thách thức Kinh tế vĩ mô không có nhiều thuận lợi, thị trường tài chính tiền tệ có nhiều biến động trái chiều, thị trường chứng khoán, bất động sản sụt giảm mạnh, hoạt đợng sản x́t kinh doanh của doanh nghiệp khó khăn kéo dài, nợ xấu uy Ch ngành ngân hàng tăng cao, hiệu kinh doanh Ngân hàng thương mại (NHTM) giảm sút Sau một giai đoạn tăng trưởng tín dụng cao ên (trên 30%), tốc độ tăng trưởng tín dụng giai đoạn kiểm sốt đề ở mức 15%-17% Thị trường huy đợng vớn xuất tình trạng “mặc cả” lãi suất khiến thị trường tài tiền tệ minh bạch cạnh tranh gay gắt th ực thời gian dài (từ năm 2010 đến hết năm 2013) Bên cạnh đó, để chuyển đổi theo mơ hình ngân hàng đại đặt những yêu cầu cho tậ p NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Tố (BIDV) nói riêng tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động quản tn lý, địi hỏi cơng tác kế tốn chủn mạnh sang kế toán quản trị, đổi mới i gh phương thức quản lý tài chính theo hướng ngân hàng hiện đại Do đó, đã phát sinh khới lượng cơng việc lớn, phức tạp hoạt động BIDV nói chung ệp công tác kế toán, quản lý tài chính nói riêng Vì vậy, thân ngân hàng phải tự làm mình, có phương hướng biện pháp hoạt động hiệu quả, phù hợp với tình hình đất nước đứng vững trước xu cạnh tranh ngày khốc liệt Chỉ có tài vững mạnh có đủ điều kiện để ngân hàng thực dự định mục tiêu chiến lược đề Các NHTM chủ yếu dựa sở số liệu báo cáo tài để phân tích, đánh giá đưa định quản lý Tuy nhiên, báo cáo tài chủ yếu sử dụng cho đối tượng quan tâm bên mà chưa quan tâm mức việc phục vụ cho phân tích hoạt động kinh doanh thân người quản lý Các NHTM chưa sử dụng hết thơng tin hữu ích mà báo cáo tài cung cấp Việc phân tích báo cáo tài chưa mang lại hiệu thực nhằm phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh BIDV có dịch chuyển hoạt động, theo đến năm 2015 phát triển trở thành ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam lĩnh uy Ch vực ngân hàng bán lẻ, đáp ứng yêu cầu theo thông lệ chuẩn mực quốc tế nội dung kinh doanh trọng yếu ngân hàng ên BIDV thức hoạt động theo mơ hình Ngân hàng TMCP nên địi đề hỏi cơng tác tài kế toán phải thực đổi để đáp ứng u cầu minh th bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng, thực ực công bố thông tin theo quy định Luật Chứng khoán NHNN tậ phải nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán tài cho phù p hợp Khơng ngừng nâng cao chất lượng cơng tác tài kế tốn, đáp ứng Tố yêu cầu ngày cao hoạt động quản lý, kinh doanh ngân hàng tn thời kỳ mới; đưa biện pháp, giải pháp cụ thể, thực có hiệu i gh nhiệm vụ trọng tâm cơng tác tài kế tốn, qua đó đóng góp ệp thiết thực vào sự thành công của kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của Ngân hàng Bên cạnh kết đạt được, phân tích báo cáo tài BIDV chi nhánh Thanh Xuân hạn chế định hoạt động này, thực trạng phân tích báo cáo tài cịn nhiều bất cập, chưa đáp ứng yêu cầu minh bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng; chưa xây dựng phương án phân tích báo cáo tài cách đồng hiệu quả; chưa thực có chuyển biến rõ rệt để đủ sức cạnh tranh xu hội nhập kinh tế Trước thực trạng đó, vấn đề phân tích báo cáo tài yêu cầu cấp bách Vì lý tác giả chọn vấn đề: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân.” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ u cầu thực tiễn cơng tác hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân (BIDV Thanh Xuân), đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: uy Ch - Nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn báo cáo tài ngân hàng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng ên theo quy định chế độ hành pháp luật Việt Nam đề - Tìm hiểu đánh giá cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng Xuân ực th Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh tậ - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích báo cáo tài p BIDV Thanh Xuân Tố Phương pháp nghiên cứu tn Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp vật biện chứng i gh vật lịch sử lý luận khoa học chuyên ngành Kế ệp tốn tài phân tích hoạt động kinh tế Ngoài ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: tổng hợp, phân tích hoạt động kinh tế xử lý hệ thống để làm rõ chất vấn đề nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài báo cáo tài Việt Nam báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Phạm vi nghiên cứu đề tài Báo cáo tài BIDV Thanh Xuân qua năm 2012, 2013, 2014, 2015 hàng có khả tái đầu tư mở rộng lớn Nguồn vốn hình thành từ nội mang lại tính hiệu cao ngân hàng khơng phải phụ thuộc vào thị trường vốn nhờ tránh chi phí huy động vốn Khơng phương thức tăng cường vốn từ nguồn nội tạo tâm lý yên tâm cho cổ đông mức thu nhập mà họ nhận tương lai b Tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn Vốn coi “tấm đệm” dùng để chống đỡ thua lỗ ngân uy Ch hàng, cần phải củng cố, bổ sung tương xứng với quy mơ rủi ro ngân hàng Việc trì lượng vốn vừa đủ không đáp ứng nhu cầu ên tăng trưởng mà cịn mục tiêu an tồn cho hoạt động có ý đề nghĩa quan trọng Vì BIDV Thanh Xuân cần phân tích thêm th số tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn sau: ực - Hệ số tài trợ tiền gửi tậ - Tỷ lệ an toàn vốn cấp I p - Tỷ lệ tài trợ tài sản cố định vốn cấp I Tố Theo công văn số 11331/NHNN-KTTC việc hướng dẫn nguồn số tn liệu lấy từ Bảng cân đối tài khoản kế tốn tính vốn tự có tổ i gh chức tín dụng vốn cấp I bao gồm: Vốn điều lệ; Thặng dư vốn cổ phần; ệp Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ; Quỹ dự phịng tài chính; Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ; Lợi nhuận không chia Vốn cấp I phải trừ phần giá trị lợi thương mại Có thể nói, vốn cấp I chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng vốn tự có ngân hàng Vì việc xác định tỷ lệ liên quan đến vốn cấp I phản ánh xác thực lực tài khả đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động ngân hàng c Hệ số địn bẩy tài Hệ số thể mối quan hệ vốn chủ sở hữu với nợ phải trả ngân hàng để đánh giá khả tự chi trả cho khoản nợ Hay nói 78 cách khác tiêu phản ánh tỷ lệ tham gia tài trợ tài sản ngân hàng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 3.2.2.2 Hồn thiện nội dung phân tích hoạt động tín dụng Hiện cơng tác phân tích hoạt động tín dụng BIDV Thanh Xuân trọng vào tổng dư nợ tín dụng đạt được, cấu theo thời hạn cho vay, theo loại tiền tệ theo nhóm nợ Điều chưa đầy đủ, chưa thấy hết đặc điểm thực trạng tín dụng ngân hàng liệu có phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội hay không có phù hợp với thực lực uy Ch hay không Mặt khác đề nghị Chi nhánh thực số giải pháp sau tiến hành chấm điểm Xếp hạng tín dụng nội bộ: ên Căn vào số liệu biểu đính kèm (hồ sơ, giấy từ) lien quan đến đề khách hàng chấm điểm va thơng tin cảnh báo module Tín dụng th hệ thống IPCAS, thường xuyên kiểm tra số liệu đôn đốc, xử lý thu ực hồi nợ tậ Chủ động rà soát quản lý khoản vay đến hạn p khoản cấu, khoản vay hạn gốc lãi, giárn sát chặt chẽ Tố khách hàng có kết điểm xếp hạng tháp, khách hàng có dư nợ lớn, tn áp dụng biện pháp để thu hồi nợ đến hạn i gh Thường xun rà sốt, phân tích, đánh giá khả xử lý đói với ệp khách hàng chuyển nhóm nợ cao CIC cung cấp Chủ động phối hợp với khách hàng, TCTD liên quan để áp dụng biện pháp đôn đốc khách hàng trả nợ, xử lý thu nợ khách hàng nợ có nguy tiền ẩn rủi ro Để trả lời cho câu hỏi BIDV Thanh Xuân cần tiến hành phân tích tiêu sau: a Phân tích cấu tín dụng theo ngành kinh tế theo loại khách hàng BIDV Thanh Xuân có tiến hành tính tốn số liệu phân loại tín dụng theo tiêu chí bảng thuyết minh báo cáo tài hợp 79 song khơng thực sâu phân tích để nhìn nhận vấn đề vận dụng chúng vào sách ngân hàng Trên thực tế, việc phân loại đánh giá dư nợ tín dụng theo tiêu chí có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt tình hình kinh tế có nhiều chuyển biến Sở dĩ BIDV Thanh Xuân phải tiến hành phân tích theo tiêu thấy việc cho vay có hướng hay khơng, có thu lợi nhuận nhiều hay khơng Phân tích theo tiêu so sánh với phát triển ngành nghề kinh tế nay, thấy xu phát triển ngành, uy Ch lĩnh vực, từ có phương hướng điều chỉnh sách cho vay mình: Ưu tiên cho vay ngành thắt chặt cho vay ngành ên Đối tượng khách hàng đặc điểm quan tâm hàng đầu đề ngành ngân hàng BIDV Thanh Xuân xây dựng phòng khách hàng doanh th nghiệp lớn, khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ, khách hàng cá nhân, ực phân tích cần phải phân tích theo tiêu đối tượng khách hàng Khi tậ phân tích theo tiêu này, BIDV Thanh Xuân thấy đối tượng khách p hàng có nhiều rủi ro, đối tượng khách hàng rủi ro để từ tìm Tố sách phù hợp với đối tượng khách hàng có mục tiêu phát tn triển rõ ràng đối tượng cho vay i gh b Phân tích tỷ lệ dự phòng cho vay ệp Theo quy định Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng phải vào đánh giá tính chất khoản vay để tính tốn khoản dự phịng cho khoản cho vay có nguy rủi ro Tuy nhiên, BIDV Thanh Xuân công việc dừng lại việc tính tốn số để tiến hành hạch tốn mà chưa phân tích liên hệ với tiêu khác để thấy mức độ hợp lý số đưa Hoạt động cho vay ngân hàng bị tác động vấn đề thông tin khơng cân xứng, khơng cân thơng tin mà bên giao dịch có Nó gây rủi ro cho ngân hàng hai mặt: lựa chọn đối 80 nghịch rủi ro đạo đức Lựa chọn đối nghịch xảy người vay có nhiều khả tạo kết cục không mong muốn (tức rủi ro khơng trả nợ) lại người tích cực tìm vay người có nhiều khả ngân hàng lựa chọn khách hàng vay Còn rủi ro đạo đức người vay có ý muốn thực hoạt động khơng tốt xét theo quan điểm người cho vay, hoạt động làm cho vay có khả toán đầy đủ hạn Thế thực tế BIDV Thanh Xuân nói riêng ngân hàng nói chung uy Ch tính mức dự phịng dựa tỷ lệ xác định cho nhóm nợ khác Tức vào tiêu chí hạn vay mà khơng tính đến ên yếu tố rủi ro nên việc trích lập dự phịng chưa thực phản ánh thực đề trạng mang lại hiệu tốt Để khắc phục vấn đề này, BIDV Thanh th Xuân nên vào nguồn trả nợ nguy rủi ro khác xẩy ực thực đánh giá đánh giá lại khách hàng định kỳ tậ Biểu 3.1: Tình hình trích dự phịng rủi ro giai đoạn 2012-2015 p Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2012 Năm 2013 tn Tố Chỉ tiêu Số dư quỹ 28.596 Trích DPRR 1.207 trích hàng năm 20.551 ệp i gh DPRR 10.821 Năm 2014 Năm 2015 16.415 23.202 16.930 6.787 (Nguồn: Tác giả tính tốn theo số liệu báo cáo BIDV Thanh Xn) 3.2.2.3 Hồn thiện nội dung cơng tác phân tích tình hình khoản a Tỷ lệ tài sản lỏng Tài sản lỏng tài sản có khả chuyển đổi thành tiền mặt nhanh chóng nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi tổ chức tín dụng khác, khoản đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu ứng trước ngắn hạn, 81 … BIDV Thanh Xuân phân tích tiêu để đánh giá tính lưu động cho tài sản b Tỷ lệ dư nợ cho vay so với tiền gửi (trung dài hạn) Tiền gửi nguồn vốn huy động có chi phí thấp nên việc sử dụng nguồn vốn nhiều cho mục đích cho vay giảm thiểu chi phí, qua nâng cao hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng Mặt khác hoạt động tín dụng với việc cho vay trung dài hạn có tỉ lệ rủi ro cao thời hạn thu hồi vốn lâu Vì phân tích hoạt động tín dụng, BIDV uy Ch Thanh Xuân cần đánh giá tỷ lệ dư nợ cho vay trung dài hạn so với số dư tiền gửi trung dài hạn ên Biểu 3.2: Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với số dư tiền gửi đề Năm 2012 th Chỉ tiêu Năm 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2014 Năm 2015 252.716 273.105 289.807 321.049 Huy động vốn TDH 228.741 253.560 282.000 496.000 110.48 107.71 102.77 64.73% ực Dư nợ cho vay TDH tậ p Tỷ lệ Dư nợ cho vay Tố TDH/HĐV TDH (%) tn (Nguồn: Tác giả tính tốn theo số liệu báo cáo BIDV Thanh Xuân) i gh c Tỷ lệ cho vay so với tiền gửi khách hàng ệp Một tiêu tổng hợp khác dùng để đánh giá khả khoản hữu ích tỷ lệ dư nợ cho vay với tiền gửi khách hàng Dư nợ cho vay không bao gồm khoản cho vay ngắn hạn chứng khốn bán để đảm bảo khoản cho vay có tính lỏng thấp Khi đánh giá khả chi trả khoản cho vay khách hàng Qua đo lường nguồn vốn vay so với nguồn vốn cổ phần, tỷ lệ tối đa từ 80% đến 90% Tỷ lệ cao khiến cho việc phụ thuộc vào nguồn vốn vay nhiều, tức phải sử dụng nhiều nguồn vốn từ tiền gửi khách hàng vay nguồn vốn cổ phần lại sử dụng 82 hơn, mà vốn cổ phần lại nguồn vốn có chi phí thấp mang lại hiệu cao cho ngân hàng 3.2.2.4 Hoàn thiện nội dung cơng tác phân tích hiệu kinh doanh a Tỷ lệ lợi nhuận tổng tài sản (ROA) Việc phân tích tiêu khơng phản ánh hiệu tài sản việc tạo lợi nhuận cho ngân hàng mà giúp BIDV Thanh Xuân thấy mối quan hệ với tiêu hiệu khác, mà cụ thể tiêu ROE để từ có biện pháp nâng cao lợi nhuận cách tối đa mà giảm uy Ch thiểu rủi ro xẩy Mặt khác ta biết mối quan hệ ROA ROE mối quan hệ ên tỷ lệ thuận liên quan mật thiết đến hiệu suất tổng tài sản so với vốn chủ đề sở hữu Nếu sử dụng nhiều vốn chủ sở hữu hoạt động kinh doanh th khơng mang lại hiệu cao rủi ro thấp Ngược lại ực muốn tăng lợi nhuận đồng vốn bỏ ra, tức có hiệu cao tỉ tậ lệ sử dụng vốn chủ sở hữu phải giảm Tức BIDV Thanh Xuân phải p sử dụng nguồn vốn khác ngồi vốn tự có để đầu tư Trong giai đoạn Tố nguồn vốn huy động từ tiền gửi khách hàng gặp nhiều khó khăn tn cạnh tranh ngân hàng ngày lớn Vì thế, để đảm bảo cho i gh phát triển bền vững, BIDV Thanh Xuân cần nhanh chóng tăng nguồn vốn ệp tự có cách mở rộng quy mô vốn cổ phần, tăng cường hợp tác đầu tư với đối tác mà đặc biệt với đối tác nước vốn tin tưởng vào BIDV Thanh Xuân Việc tranh thủ chung sức ngân hàng nước xu mà ngân hàng cổ phần thương mại khác hướng tới lợi ích mà mang lại rõ ràng b Phân tích cấu trúc thu nhập Hoạt động mang lại lợi nhuận chiếm đa số cho ngân hàng hoạt động tín dụng thu nhập tạo từ thu nhập lãi Phần cịn lại từ khoản thu nhập khác từ dịch vụ, đầu tư chứng khốn, …Vì thế, 83 BIDV Thanh Xn phân tích theo cấu trúc thu nhập để thấy rõ vai trò hoạt động việc đóng góp vào thu nhập tồn ngân hàng c Vận dụng phương pháp chi tiết tiêu phân tích đánh giá ROE ROE tiêu phản ánh tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, để hiểu rõ nguồn gốc sinh lời vốn chủ sở hữu cần chi tiết hóa phận cấu thành để có nhìn sâu sắc Cụ thể, chi tiết tiêu ROE thành tiêu có quan hệ tích số với cách nhân chia tử số mẫu số ROE với tổng thu nhập tổng tài sản sau: Ch ROE LN sau thuế = uy Tổng thu nhập Tổng TN X Tổng TS X Tổng TS Tổng vốn CSH ên Như vậy, ta quy suất sinh lời vốn chủ sở hữu thành tổng hợp yếu tố sau: đề Tỷ lệ sinh lời = hoạt động Hiệu suất sử X dụng tài sản X Tỷ trọng vốn chủ sở hữu ực th ROE tậ 3.2.2.5 Hoàn thiện nội dung phân tích lưu chuyển tiền p Hiện tại, cơng tác phân tích Báo cáo tài ngân hành Tố BIDV chi nhánh Bắc Ninh, công tác phân tích lưu chuyển tiền cịn chưa tn thực cách Do vậy, đơn vị cần tiến hành số nội dung i gh phân tích lưu chuyển tiền nhằm cung cấp thơng tin tình hình luồng tiền bao gồm: ệp khả tạo tiền đơn vị Một số nội dung cần tiến hành phân tích - Phân tích cấu luồng tiền tổng lưu chuyển tiền đơn vị (Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền từ hoạt động tài chính) - Phân tích khả tạo tiền từ hoạt động kinh doanh, khả tạo tiền tài sản 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 84 Hiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân tiến hành thường xuyên theo quý năm nhằm làm sở để Ban điều hành Hội đồng quản trị BIDV Thanh Xuân đưa định quản lý làm đề đưa kế hoạch kinh doanh cho năm sau Tuy nhiên, tình hình thị trường biến động thường xuyên ngày khó dự đốn đặc biệt giai đoạn Vì thế, để đảm bảo tốt cơng tác phân tích BIDV Thanh Xn thực công việc theo tháng Và tất nhiên tiêu sử dụng phân tích tháng uy Ch tập trung vào số nội dung chủ yếu liên quan đến yêu cầu quản lý phù hợp với tình hình thực tế phát sinh tháng Điều ên không giúp tập trung phân tích sâu vào vấn đề cần quan tâm mà đề giúp Ban lãnh đạo ngân hàng nắm bắt tình hình cách thường xuyên, định ực th dự báo biến động bất thường để chủ động việc tậ Việc tiến hành cơng tác phân tích cho kết phụ thuộc chủ yếu p vào yếu tố người, mà cụ thể chất lượng kết phân tích cao hay Tố khơng phụ thuộc hoàn toàn vào kinh nghiệm kiến thức người tn phân tích Vì vậy, BIDV Thanh Xn cần trọng công tác đào tạo i gh đội ngũ cán làm cơng tác phân tích Thường xuyên cập nhật thông tin ệp sách, chế độ tình hình chung kinh tế, trị xã hội ngồi nước BIDV Thanh Xuân cử cán tham gia khóa đào tạo phân tích báo cáo tài mời chuyên gia phân tích báo cáo tài giảng dạy cho cán Ngồi ra, để đảm bảo cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài thực cách khoa học có trình tự cụ thể, BIDV Thanh Xuân nên thực theo bước sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích Đây khâu quan trọng, mục đích có phù hợp 85 với tình hình thực tế, có nêu vấn đề cần giải yếu q trình phân tích có hướng đắn mang lại hiệu cao Nội dung bước bao gồm việc xác định mục tiêu phân tích, nội dung phân tích, phương pháp tiêu tiến hành phân tích Căn để thực bước dựa vào nhìn nhận đánh giá tình hình thực tế BIDV Thanh Xuân giai đoạn phân tích, dựa vào yêu cầu ban lãnh đạo có theo yêu cầu quan quản lý Nhà nước Kế hoạch cần nêu văn cụ thể có thơng uy Ch qua ban lãnh đạo ngân hàng cán phân tích có kinh nghiệm Bước 2: Thực phân tích ên Đây bước thực nội dung đặt bước để đạt đề mục tiêu q trình phân tích Nội dung bước bao gồm công th việc thu thập thơng tin, tính tốn tiêu phân tích, tổng hợp kết ực nhận xét kết đạt tậ Điều cần ý thực bước phải đảm bảo yêu cầu p thơng tin thu thập xác, cần thiết phải có trợ giúp phịng Tố kiểm tốn để kiểm tra độ trung thực nguồn tin Ngồi tn bước u cầu trình độ kinh nghiệm cán phân tích thể i gh nhận xét đưa Với nội dung quan trọng có ảnh hưởng trực ệp tiếp đến đường lối, chiến lược ngân hàng BIDV Thanh Xn tham khảo ý kiến chun gia phân tích ngồi nước để có nhìn khách quan, tồn diện xác kết thu Bước 3: Kết thúc q trình phân tích Nội dung bước cuối lập báo cáo phân tích, nộp báo cáo đến quan đối tượng quan tâm với ban lãnh đạo ngân hàng Căn bước kết thu bước 2, cán tiến hành phân tích lập báo cáo theo yêu cầu chuyển đến nơi có liên quan Các báo cáo bao gồm báo cáo lập theo quy định thống 86 Nhà nước báo cáo theo yêu cầu quản trị ngân hàng 3.3- Kết luận chương 3: Luận văn đưa phương pháp giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Chi nhánh Thanh xn Mục tiêu định hướng hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài chính, quan điểm hồn thiện cơng tác phân tích giải pháp hoàn thiện; uy Ch ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 87 KẾT LUẬN Đề tài luận văn “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân.” Đã đạt kết quả: Đối với thân ngân hàng, cơng tác phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng qua nhà quản trị ngân hàng nắm thơng tin chi tiết kết hiệu hoạt động kinh doanh, tình uy Ch hình huy động sử dụng nguồn vốn, khả tài chính, điểm mạnh điểm yếu thân ngân hàng, … Từ đó, Ban lãnh đạo ngân hàng có ên để xây dựng lên kế hoạch cho hoạt động nhằm khơng đề ngừng tạo lợi nhuận tối ưu, nâng cao hiệu hoạt động với vị th ngân hàng thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt ực Thông qua việc đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài tậ ngân hàng BIDV Thanh Xuân, em nhận thấy BIDV Thanh p Xuân số ngân hàng thương mại thực công tác phân Tố tích báo cáo tài tương đối đầy đủ theo quy định Nhà nước Bên tn cạnh BIDV Thanh Xn tiến hành phân tích thêm số nội dung i gh nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý đặc thù song nhìn chung chưa ệp đầy đủ, chưa mang lại hiệu cao cho hoạt động kinh doanh ngân hàng Các phương pháp sử dụng đơn điệu, công tác tổ chức chưa thành hệ thống nên chưa tạo chuyên nghiệp trình phân tích Vì mà cơng tác phân tích chưa thực đóng vai trị quan trọng, chưa trở thành cơng cụ đắc lực giúp Ban lãnh đạo BIDV Thanh Xuân có định quản lý tối ưu Với thực trạng hoạt động phân tích báo cáo tài nói BIDV Thanh Xn, đồng thời nhận định cần thiết vai trò quan trọng công tác điều kiện đất nước xu hội nhập phát 88 triển mạnh mẽ kinh tế - xã hội Cùng với lý luận hoạt động phân tích nói chung, tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Để giải pháp thực mang lại ý nghĩa thực tế giúp BIDV Thanh Xuân cải thiện kết hoạt động khơng cần có nhận thức đắn vai trò vị trí cơng tác phân tích báo cáo tài thân BIDV Thanh Xuân mà cần có giúp sức từ phía Nhà nước Các quan quản lý Nhà nước lĩnh vực tài chính, tiền tê, ngân hàng cần phải có uy Ch sách thúc đẩy hoạt động phân tích báo cáo tài ngân hàng Việt Nam như: quy định bắt buộc công tác phân ên tích, tăng cường chế nâng cao tính cạnh tranh, tính tự chủ tài đề ngân hàng Khi đó, phân tích báo cáo tài tự trở thành cơng th cụ hữu hiệu công tác quản trị BIDV Thanh Xuân nói riêng cho hệ ực thống ngân hàng nói chung tậ Khơng riêng Việt Nam mà tồn giới nói chung, hoạt động p ngân hàng lĩnh vực kiểm soát chặt chẽ hoạt động Tố gắn liền với hưng thịnh kinh tế Vì với công cụ quản lý tn mang lại hiệu lớn cơng tác phân tích cách không giúp i gh thân ngân hàng tự tạo sức mạnh cho mà cịn công cụ ệp quản lý quan trọng Nhà nước việc đánh giá tình hình thực tế đưa đường lối sách pháp luật phù hợp tạo nên chất xúc tác cho phát triển kinh tế xã hội đất nước Tuy nhiên, đề tài phức tạp, điều kiện trình độ có hạn, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp nhà khoa học, Thầy cô giáo, nhà quản lý ngân hàng, đồng nghiệp đóng góp cho cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng nói chung mang lại số tác dụng định cho BIDV Thanh Xuân việc nâng cao hiệu hoạt động 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Trọng Cơ, Nghiêm Thị Thà (2010), Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà nội Phạm Ngọc Dũng (2005), Những vấn đề lý thuyết tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Vũ Cao Đàm (2002), Phương pháp luận nghiên cứu Khoa học, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội uy Ch Phạm Thị Gái (2004), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội ên Nguyễn Thị Mùi (2005), Nghiệp vụ Ngân hàng Thương mại, NXB Tài đề chính, Hà Nội Ngân hàng nhà nước Việt Nam, Thông tư số 36/2014/NHNN-TT ngày th ực 20/11/2014 Ngân hang Nhà nước Việt Nam việc  quy định các giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an tồn hoạt động tổ chức tín dụng, tậ p chi nhánh ngân hàng nước Tố Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thông tư số 49/2014/TT-NHNN Ngân tn hàng Nhà nước Việt Nam việc sửa đổi, bổ sung số điều khoản i gh Chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 Hệ thống tài khoản ệp kế toán TCTD Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Quyết định số 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 ban hành phân loại nợ, trích lập dự phịng sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng Tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/4/2007 Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để 90 xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 493/2005 10 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 780/QĐ-NHNN ngày 23/4/2012 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc phân loại nợ nợ điều chỉnh kỳ hạn trả nợ, gia hạn nợ 11 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Thông tư số 02/2013/TT-NHNN ngày 21/01/2013 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp lập dự phịng rủi ro việc sử dụng Ch dự phòng để xử lý rủi ro hoạt động tổ chức tín dụng, chi uy nhánh ngân hàng nước ên 12 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Thông tư số 09/2014/TT-NHNN ngày đề 18/3/2014 Ngân hàng Nhả nước sửa đổi bổ sung Thông tư Thông th tư 02/2013/TT-NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định ực phân loại tài sản có, mức trích, phương pháp lập dự phịng rủi ro tậ việc sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro; p 13 Ngân hang Nhà nước Việt Nam, Thông tư 14/2014/TT-NHNN ngày Tố 20/5/2014 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc sửa đổi, bổ sung tn số điều Quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự i gh phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức ệp tín dụng ban hành theo Quyết định 493 14 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 1407/2004/QĐ-NHNN ngày 01/11/2004 ban hành quy định cơng bố cơng khai báo cáo tài ngân hàng TMCP 15 Ngân hàng Nhà nước Việt nam, Quyết định số 06/2006/QĐ-NHNN ngày 30/02/2006 sửa đổi quy định cơng bố cơng khai báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần 16 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2006), Kỷ yếu cơng trình nghiên cứu khoa học ngành ngân hàng - Quyển 5, NXB Văn hóa thơng tin, Hà Nội 91 17 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2006), Kỷ yếu cơng trình nghiên cứu khoa học ngành ngân hàng - Quyển 6, NXB Văn hóa thơng tin, Hà Nội 18 Peter S Rose (2001), Quản trị Ngân hàng Thương mại, NXB Đại học Kinh Tế Quốc dân, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 20 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân, Báo cáo tài hợp năm 2012 ,2013, 2014, 2015 uy Ch 21 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân, Báo cáo thường niên năm 2012 ,2013, 2014, 2015 ên đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh 92