LỜI MỞ ĐẦU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN MINH NGỌC HOµN THIÖN C¤NG T¸C PH¢N TÝCH B¸O C¸O TµI CHÝNH T¹I NG¢N HµNG TMCP §ÇU T¦ Vµ PH¸T TRIÓN VIÖT NAM CHI NH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ NGUYỄN MINH NGỌC HOµN THIệN CÔNG TáC PHÂN TíCH BáO CáO TàI CHíNH TạI NGÂN HàNG TMCP ĐầU TƯ Và PHáT TRIểN VIệT NAM - CHI NHáNH THANH XUÂN Chuyờn ngnh : K toỏn Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN MẠNH THIỀU Hà Nội – năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Minh Ngọc MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ, đồ thị LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu 3 Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài .4 Tên đề tài kết cấu luận văn Chương 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Tổng quan báo cáo tài Ngân hàng thương mại 1.1.1 Đặc điểm hoạt động ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến cơng tác phân tích báo cáo tài 1.1.2 Khái niệm, vai trò báo cáo tài ngân hàng thương mại 1.1.3 Nội dung báo cáo tài ngân hàng thương mại Việt Nam 1.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 18 1.2.1 Phương pháp so sánh 19 1.2.2 Phương pháp chi tiết tiêu phân tích 20 1.2.3 Phương pháp loại trừ .21 1.2.4 Phương pháp liên hệ cân đối 22 1.2.5 Phương pháp xác định giá trị theo thời gian tiền 22 1.2.6 Phương pháp đồ thị 23 1.2.7 Phương pháp kết hợp .23 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 24 1.3.1 Khái quát phân tích báo cáo tài NHTM 24 1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn ngân hàng 25 1.3.3 Phân tích hoạt động tín dụng ngân hàng 28 1.3.4 Phân tích khả khoản ngân hàng .30 1.3.5 Phân tích tiêu đánh giá hiệu kinh doanh 32 1.3.6.Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ ngân hàng .35 1.3.7 Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng .36 1.4 Quy trình phân tích báo cáo tài NHTM 38 1.4.1.- Qui trình cấp tín dụng, cho vay Ngân hàng 38 1.4.2 Quy trình phân tích báo cáo tài NHTM 40 1.5- Kết luận chương 1: .41 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 42 2.1 Khái quát chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 42 2.1.1 Khái quát tổ chức đặc điểm hoạt động Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 42 2.1.2 Khái quát hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 44 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 49 2.2.1 Thực trạng phân tích tình hình nguồn vốn .49 2.2.2 Thực trạng phân tích hoạt động tín dụng 55 2.2.3 Thực trạng phân tích tình hình khoản 61 2.2.4 Thực trạng phân tích hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 64 2.2.5 Thực trạng phân tích loại rủi ro 67 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 70 2.3.1 Đánh giá thực trạng phương pháp phân tích báo cáo tài 70 2.3.2 Đánh giá thực trạng nội dung phân tích báo cáo tài .71 2.3.3 Đánh giá thực trạng quy trình phân tích báo cáo tài .72 2.3.4 Nguyễn nhân hạn chế cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 73 2.4- Kết luận chương 74 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 75 3.1 Mục tiêu ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân thời gian tới .75 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 76 3.2.1 Hồn thiện phương pháp cơng tác phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân 76 3.2.2 Hoàn thiện nội dung cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 77 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân 85 3.3- Kết luận chương 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BIDV : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam BIDV Thanh Xuân : Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân CN : Chi nhánh GTGT : Giá trị gia tăng KQKD : Kết kinh doanh KT : Kế toán NHTM : Ngân hàng thương mại NHTM NN : Ngân hàng thương mại Nhà nước NHTMCP : Ngân hàng thương mại cổ phần PGD : Phòng giao dịch TCTD : Tổ chức tín dụng TS : Tài sản DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 2.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2012-2015 .48 Biểu 2.2: Phân tích biến động cấu trúc tài .50 Biểu 2.3: Phân tích tổng nguồn vốn huy động theo đơn vị 52 Biểu 2.4: Tình hình huy động vốn phân theo kỳ hạn 53 Biểu 2.5: Các tỷ lệ đảm bảo an toàn vốn BIDV Thanh Xuân 54 Biểu 2.6: Tình hình dư nợ tín dụng ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân giai đoạn 2012 - 2015 56 Biểu 2.7: Cơ cấu dư nợ tín dụng theo loại hình cho vay .58 Biểu 2.8: Phân tích cấu dư nợ tín dụng theo nhóm nợ .60 Biểu 2.9: Phân tích số trạng thái tiền mặt, số lực cho vay 62 Biểu 2.10: Phân tích số cấu trúc tiền gửi 63 Biểu 2.11: Tỷ lệ khả chi trả 63 Biểu 2.12: Phân tích tổng quát kết hoạt động kinh doanh 65 Biểu 2.13: Phân tích hiệu vốn chủ sở hữu 67 Biểu 2.14: Phân tích rủi ro tiền tệ 68 Biểu 2.15: Phân tích tài sản cơng nợ tài theo nhóm kỳ đáo hạn tương ứng 69 Biểu 3.1: Tình hình trích dự phịng rủi ro giai đoạn 2012-2015 81 Biểu 3.2: Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với số dư tiền gửi .82 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức BIDV Thanh Xuân .44 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Giai đoạn 2010-2013 giai đoạn Ngân hàng hoạt động môi trường kinh tế giới kinh tế Việt Nam gặp nhiều khó khăn, thách thức Kinh tế vĩ mô không có nhiều thuận lợi, thị trường tài chính tiền tệ có nhiều biến động trái chiều, thị trường chứng khoán, bất động sản sụt giảm mạnh, hoạt đợng sản x́t kinh doanh của doanh nghiệp khó khăn kéo dài, nợ xấu ngành ngân hàng tăng cao, hiệu kinh doanh Ngân hàng thương mại (NHTM) giảm sút Sau mợt giai đoạn tăng trưởng tín dụng cao (trên 30%), tốc độ tăng trưởng tín dụng giai đoạn kiểm soát ở mức 15%-17% Thị trường huy đợng vớn xuất tình trạng “mặc cả” lãi suất khiến thị trường tài tiền tệ minh bạch cạnh tranh gay gắt thời gian dài (từ năm 2010 đến hết năm 2013) Bên cạnh đó, để chuyển đổi theo mơ hình ngân hàng đại đặt những yêu cầu cho NHTM nói chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) nói riêng tổ chức hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý, địi hỏi cơng tác kế tốn chủn mạnh sang kế toán quản trị, đổi mới phương thức quản lý tài chính theo hướng ngân hàng hiện đại Do đó, đã phát sinh khới lượng cơng việc lớn, phức tạp hoạt động BIDV nói chung cơng tác kế toán, quản lý tài chính nói riêng Vì vậy, thân ngân hàng phải tự làm mình, có phương hướng biện pháp hoạt động hiệu quả, phù hợp với tình hình đất nước đứng vững trước xu cạnh tranh ngày khốc liệt Chỉ có tài vững mạnh có đủ điều kiện để ngân hàng thực dự định mục tiêu chiến lược đề Các NHTM chủ yếu dựa sở số liệu báo cáo tài để phân tích, đánh giá đưa định quản lý Tuy nhiên, báo cáo tài chủ yếu sử dụng cho đối tượng quan tâm bên mà chưa quan tâm mức việc phục vụ cho phân tích hoạt động kinh doanh thân người quản lý Các NHTM chưa sử dụng hết thơng tin hữu ích mà báo cáo tài cung cấp Việc phân tích báo cáo tài chưa mang lại hiệu thực nhằm phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh BIDV có dịch chuyển hoạt động, theo đến năm 2015 phát triển trở thành ngân hàng thương mại hàng đầu Việt Nam lĩnh vực ngân hàng bán lẻ, đáp ứng yêu cầu theo thông lệ chuẩn mực quốc tế nội dung kinh doanh trọng yếu ngân hàng BIDV thức hoạt động theo mơ hình Ngân hàng TMCP nên địi hỏi cơng tác tài kế tốn phải thực đổi để đáp ứng u cầu minh bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng, thực công bố thông tin theo quy định Luật Chứng khoán NHNN phải nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán tài cho phù hợp Khơng ngừng nâng cao chất lượng cơng tác tài kế tốn, đáp ứng u cầu ngày cao hoạt động quản lý, kinh doanh ngân hàng thời kỳ mới; đưa biện pháp, giải pháp cụ thể, thực có hiệu nhiệm vụ trọng tâm cơng tác tài kế toán, qua đó đóng góp thiết thực vào sự thành công của kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài chính của Ngân hàng Bên cạnh kết đạt được, phân tích báo cáo tài BIDV chi nhánh Thanh Xuân hạn chế định hoạt động này, thực trạng phân tích báo cáo tài nhiều bất cập, chưa đáp ứng yêu cầu minh bạch hóa tình hình hoạt động, kết kinh doanh ngân hàng; chưa xây dựng phương án phân tích báo cáo tài cách đồng hiệu quả; chưa thực có chuyển biến rõ rệt để đủ sức cạnh tranh xu hội nhập kinh tế Trước thực trạng đó, vấn đề phân tích báo cáo tài yêu cầu cấp bách Vì lý tác giả chọn vấn đề: “Hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân.” làm đề tài luận văn thạc sỹ Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ u cầu thực tiễn cơng tác hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân (BIDV Thanh Xuân), đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: - Nghiên cứu hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn báo cáo tài ngân hàng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng theo quy định chế độ hành pháp luật Việt Nam - Tìm hiểu đánh giá cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng đồng thời phương pháp vật biện chứng vật lịch sử lý luận khoa học chuyên ngành Kế tốn tài phân tích hoạt động kinh tế Ngoài ra, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: tổng hợp, phân tích hoạt động kinh tế xử lý hệ thống để làm rõ chất vấn đề nhằm đạt mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài báo cáo tài Việt Nam báo cáo tài BIDV Thanh Xuân Phạm vi nghiên cứu đề tài Báo cáo tài BIDV Thanh Xuân qua năm 2012, 2013, 2014, 2015 ... CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 42 2.1 Khái quát chung Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh Xuân. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THANH XUÂN 75 3.1 Mục tiêu ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Thanh. .. giúp hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng BIDV Thanh Xuân Tên đề tài kết cấu luận văn - Tên đề tài: ? ?Hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt