Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng tmcp việt nam thịnh vượng1

TRƯờNG ĐạI HọC KINH Tế QUốC DÂN nguyễn thị ngọc minh hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài ngân hàng tmcp việt nam thịnh vợng Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán phân tích Ngời hớng dẫn khoa học: pgs.ts trần quý liên Hà Nội - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chưa công bố nơi Mọi số liệu sử dụng Luận văn thông tin xác thực, có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Học viên Nguyễn Thị Ngọc Minh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu: 1.5 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ‎ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .6 2.1 Những vấn đề chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại .6 2.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại 2.1.2 Phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 14 2.2 Tổ chức phân tích báo cáo tài 17 2.2.1 Lập kế hoạch phân tích 18 2.2.2 Tiến hành phân tích 19 2.2.3 Hồn thành cơng việc phân tích 19 2.3 Phương pháp phân tích báo cáo tài 20 2.3.1 Phương pháp so sánh 20 2.3.2 Phương pháp loại trừ 21 2.3.3 Phương pháp đồ thị: .21 2.3.4 Phương pháp mô hình tài Dupont .22 2.4 Nội dung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại 23 2.4.1 Phân tích khái qt tình hình tài 23 2.4.2 Phân tích cấu trúc tài 26 2.4.3 Phân tích tình hình dự trữ khả tốn .32 2.4.4 Phân tích kết kinh doanh .33 2.4.5 Phân tích rủi ro tài 36 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP VIỆT NAM THỊNH VƯỢNG (VPBANK) 39 3.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng .39 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng 39 3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến phân tích báo cáo tài 40 3.1.3 Mơ hình tổ chức quản lý ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng 42 3.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán .44 3.2 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng 45 3.2.1 Thực trạng chung công tác phân tích báo cáo tài VPBank 45 3.2.2 Tổ chức phân tích báo cáo tài VPBank 46 3.2.3 Phương pháp phân tích 46 3.2.4 Nội dung phân tích .46 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT VÀ KẾT LUẬN 64 4.1Thảo luận kết nghiên cứu công tác phân tích báo cáo tài VPBank 64 4.1.1 Một số kết đạt .64 4.1.2 Một số hạn chế cơng tác phân tích BCTC & nguyên nhân hạn chế 66 4.2 Định hướng phát triển kinh doanh Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng 71 4.3 Một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài VPBank 75 4.3.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài 75 4.3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài 76 4.3.3 Hồn thiện nội dung phân tích .78 4.3.4 Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài VPBank 100 4.3.5 Các khuyến nghị khác hệ thống ngân hàng TMCP .101 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 31 32 33 Từ viết tắt BC LCTT BCTC BCTNCP BS VDL BTC CDKT CKH CNTT CP DPTC DT GTCG IAS KKH KQKD LNST LNTT VPBANK NH NHNN NHTM NQH QĐ TCKT TCTD TMCP TSC TSCĐ VCSH VDL VTC Diễn giải Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài Báo cáo thu nhập – chi phí Bổ sung vốn điều lệ Bộ tài Cân đối kế tốn Có kỳ hạn Cơng nghệ thơng tin Cổ phần Dự phịng tài Doanh thu Giấy tờ có giá Chuẩn mực kế tốn quốc tế Khơng kỳ hạn Kết kinh doanh Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Ngân hàng thương mại cố phần Việt Nam Thịnh Vượng Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Nợ hạn Quyết định Tổ chức kinh tế Tổ chức tín dụng Thương mại cổ phần Tài sản có Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu Vốn điều lệ Vốn tự có DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Phân loại tài sản, nguồn vốn 24 Bảng 3.1: Cơ cấu vốn chủ sở hữu VPBank giai đoạn 2011-2013 48 Bảng 3.2: Phân loại dư nợ tín dụng theo nhóm nợ 51 Bảng 3.3: Phân loại dư nợ tín dụng theo kỳ hạn 52 Bảng 3.4: Lãi suất tiền gửi cho vay 53 Bảng 3.5: Tình hình trích lập dự phịng 53 Bảng 3.6: Bảng tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu .54 Bảng 3.7: Bảng thu nhập 2012-2013 .55 Bảng 3.8: Thu nhập – chi phí lãi năm 2012-2013 57 Bảng 3.9: Chỉ tiêu an toàn hiệu 59 Bảng 3.10: Mức độ rủi ro tín dụng nội bảng tối đa khơng tính đến TSBĐ hay hỗ trợ tín dụng 60 Bảng 3.11: Giá trị tài sản nắm giữ 60 Bảng 3.12: Bảng phân tích tài sản nợ phải trả tài VPBank theo nhóm kỳ đáo hạn tương ứng tính theo thời hạn cịn lại từ ngày kết thúc niên độ kế toán đến ngày phải toán .61 Bảng 3.13: Rủi ro tiền tệ 62 Bảng 4.1: Mục tiêu tài hợp năm 2014 72 Bảng 4.2: Hệ số tài trợ hệ số tự tài trợ tài sản cố định 79 Bảng 4.3: Phân tích tài sản 79 Bảng 4.4: Hệ số thánh toán tổng quát 80 Bảng 4.5: Phân tích tình hình vốn tự có 81 Bảng 4.6: Tỷ trọng nguồn vốn huy động tổng nguồn vốn 82 Bảng 4.7: Bảng tính tỷ lệ huy động/cho vay đầu tư 83 Bảng 4.8: Tỷ lệ Vốn huy động/ Vốn tự có .84 Bảng 4.9: Phân tích quy mơ tín dụng .87 Bảng 4.10: Phân tích hoạt động cho vay theo khối khách hàng 87 Bảng 4.11: Phân tích tín dụng theo ngành nghề kinh doanh 88 Bảng 4.12: Phân tích đánh giá chất lượng tín dụng .89 Bảng 4.13:Bảng tính hệ số bù đắp rủi ro tín dụng 90 Bảng 4.14: Tỷ lệ vốn ngắn hạn cho vay trung dài hạn 94 Bảng 4.15: Tỷ lệ chi phí/Thu nhập 95 Bảng 4.16: Phân tích tiêu kết hiệu kinh doanh .96 Bảng 4.17: Biên thu nhập lãi 97 Bảng 4.18: Bảng tính ROE 98 Biểu đồ 3.1: Tổng tài sản .47 Biểu đồ 3.2: Huy động khách hàng 49 Biểu đồ 3.3: Cơ cấu huy động khách hàng 50 Biểu đồ 3.4: Cho vay khách hàng 51 Biểu đồ 3.5: Cơ cấu thu nhập hoạt đồng 2012-2013 56 Biều đồ 3.6: Chi phí hoạt động 58 Sơ đồ 1.1: Mơ hình phân tích tài Dupont .23 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Nội dung chương nêu lên tính cấp thiết đề tài nghiên cứu đồng thời đưa vài cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài cơng bố, mục đích, đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài đóng góp đề tài Do vai trò kinh tế đặc thù hoạt động Ngân hàng thương mại mà thông tin tài định chế tài nói chung ngân hàng thương mại nói riêng mục tiêu cần quan tâm tìm hiểu nhiều đối tượng khác Việc phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại có vai trị quan trọng việc định hướng phát triển, đánh giá toàn diện, đung đắn tranh tài ngân hàng Mục tiêu đề tài nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng thơng qua việc đánh giá, phân tích thực trạng hoạt động Phân tích báo cáo tài ngân hàng, từ đề xuất giải pháp cải tiến hiệu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng phạm vi từ năm 2011 đến 2013 Chỉ vài phương pháp nghiên cứu sủ dụng đề tài Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn gồm chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu; Chương 2: Những vấn đề chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng; Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu, giải pháp đề xuất kết luận ii Chương 2: Những vấn đề chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Nội dung chương đưa lý luận chung phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại gồm: Khái niệm, ý nghĩa, nội dung, phương pháp Cụ thể Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại sử dụng, thông tin cần thể hiện, công bố thông qua báo cáo nhằm phục vụ cho định hướng phân tích tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng, đánh giá chung tình hình tài phục vụ đối tượng khác Tổ chức phân tích báo cáo tài chính:Q trình tổ chức phân tích Báo cáo tài bao gồm:Lập kế hoạch phân tích; Xây dựng chương trình phân tích; Hồn thành cơng việc phân tích; Lập báo cáo hoàn thiện hồ sơ Các phương pháp phân tích báo cáo tài thường sử dung như: phương pháp so sánh, phương pháp loại trừ, mơ hình Dupont… Nội dung phân tích chủ yếu gồm: Phân tích khái qt tình hình tài chính; phân tích cấu trúc tài chính; phân tích khả tốn; phân tích hiệu kinh doanh; phân tích rủi ro tài Bên cạnh cách thức nội dung phân tích báo cáo tài thường thấy đơn vị sản xuất kinh doanh, Tác giả đưa số nhận xét đặc thù riêng ngân hàng thương mại ảnh hưởng đến phân tích báo cáo tài :Đặc thù phương tiện, mục đích, đối tượng kinh doanh tiền tệ; Đặc thù cấu trúc nguồn vốn; Nhu cầu toán chi trả hoạt động kinh doanh; Hoạt động kinh doanh liên quan đến nhiều lĩnh vực, đối tượng khác nên nhu cầu phân tích BCTC mang tính cấp thiết, bắt buộc; Hoạt động kinh doanh nhiều rủi ro ảnh hưởng lớn đến kinh tế rủi ro loại hình doanh nghiệp nào; Hoạt động kinh doanh diễn liên tục, nghiệp vụ, sản phẩm có mối liên hệ chặt chẽ với nhau; Không trực tiếp tham gia q trình lưu thơng hàng hóa đóng vai trị trung gian, chức tạo tiền thơng qua hoạt động huy động tín dụng iii Chương 3: Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng (VPBank) Tổng quan Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng Giới thiệu trình hình thành phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng: Khái quát trình hình thành phát triển: dấu mốc quan trọng trình phát triển; thành tựu bật; quy mô phát triển; sản phẩm chủ yếu; Mơ hình tổ chức quản lý ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng; Đặc điểm tổ chức kế toán VPBank Nội dung chủ yếu chương: thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng Khái qt cơng tác phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vượng: Đánh giá khái quát trình phân tích BCTC VPBank giai đoạn 2011 -2013 Tình hình tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng: Thời gian thực phân tích BCTC đối tượng chịu trách nhiệm thực phân tích Phương pháp phân tích chủ yếu sử dụng q trình phân tích Báo cáo tài chinh VPBank: phương pháp so sánh; phương pháp loại trừ, phương pháp tỷ lệ Dữ liệu phân tích Báo cáo tài kiểm tốn hàng năm VPBank Nội dung phân tích Phân tích khái quát tình hình tài chính: Đánh giá quy mơ cấu tăng trưởng tài sản qua năm thông qua việc phân tích, so sánh số tuyệt đối, tương đối Tương tự việc phân tích cấu nguồn vốn biến động nguồn vốn Phân tích cấu trúc tài chính: Đưa số tuyệt đối việc mở rộng quy mô dịch vụ tiền gửi cho vay Trong cấu biến động theo loại khách hàng huy động cho vay Phân loại dư nợ tín dụng theo nhóm nợ