Giải pháp vận dụng kế toán quản trị vào hoạt động tín dụng tại chi nhánh ngân hàng đầu tư và phát triển sở giao dịch 1,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ––––––––––––––––– TRẦN THỊ TUỆ LINH MỘT SỐ GIẢI PHÁP VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀO’ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN SỞ GIAO DỊCH Chuyên ngành: Kinh tế tài – Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn Khoa học: TS PHẠM THỊ HOA Hà Nội - 2010 MỤC LỤC Lời cam đoan Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 So sánh kế toán quản trị với kế toán tài 1.1.3 Vai trị chức kế toán quản trị 1.1.4 Nội dung kế toán quản trị 1.1.5 Các phương pháp kỹ thuật sử dụng kế toán quản trị 1.2 KẾ TỐN QUẢN TRỊ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1.2.1 Hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại 1.2.2 Sự cần thiết phải vận dụng kế toán quản trị hoạt động tín dụng NHTM 13 1.2.3 Một số đặc trưng riêng có kế tốn quản trị tín dụng ngân hàng 15 1.2.4 Một số nội dung chủ yếu kế tốn quản trị tín dụng ngân hàng 17 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc vận dụng kế toán quản trị vào hoạt động tín dụng NHTM 45 1.2.6 Kế toán quản trị NHTM nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 46 1.3 KẾT LUẬN 56 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 57 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 57 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 57 2.1.2 Mơ hình hoạt động Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 60 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh 60 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 72 2.2.1 Bộ máy kế toán Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 72 2.2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng 73 2.2.3 Cơng tác trích lập dự phịng rủi ro 76 2.2.4 Công tác phân loại tập hợp chi phí 78 2.2.5 Phân tích rủi ro khác tác động lên định tín dụng 81 2.2.6 Cơng tác định giá sản phẩm tín dụng 82 2.2.7 Công tác phân tích mối quan hệ C-V-P 85 2.2.8 Hệ thống báo cáo cung cấp cho nhà quản trị 86 2.3 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 87 2.3.1 Ưu điểm 87 2.3.2 Tồn 88 2.3.3 Nguyên nhân tồn 89 2.4 KẾT LUẬN 93 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VẬN DỤNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ VÀO HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 95 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH NĂM 2011 95 3.2 GIẢI PHÁP VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ VÀO HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CHI NHÁNH NHĐT&PT SỞ GIAO DỊCH 97 3.2.1 Phổ biến làm rõ ý nghĩa tính cần thiết của kế tốn quản trị hoạt động kinh doanh tín dụng 97 3.2.2 Tổ chức xây dựng mơ hình kế tốn Quản trị hoạt động ngân hàng 99 3.2.3 Cơ cấu lai hệ thống tài khoản kế toán 100 3.2.4 Hiện đại hố cơng nghê thống kê thu thập số liệu kế toán 102 3.2.5 Xây dựng chuẩn mực tiêu chức, định mức phân bổ chi phí 104 3.2.6 Đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 106 3.3 KIẾN NGHỊ 106 3.3.1 Đối với tổ chức nghiên cứu đào tạo giảng dạy 106 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước 107 3.3.3 Đối với NHĐT&PT Việt Nam 114 3.3.4 Đối với chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 115 3.4 KẾT LUẬN 119 KẾT LUẬN 120 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2006 - 2010 61 Bảng Báo cáo tình hình thu – chi đến ngày 78 Bảng Một số tiêu kinh doanh năm 2011 chi nhánh: 97 Biểu 1: Nguồn vốn huy động Chi nhánh Sở giao dịch giai đoạn 2006 - 2010 62 Biểu 2: Cơ cấu nguồn vốn theo kỳ hạn giai đoạn 2006 – 2010 63 Biểu 3: Cơ cấu nguồn vốn theo đối tượng khách hàng giai đoạn 2006 - 2010 64 Biểu 4: Quy mơ tín dụng Chi nhánh giai đoạn 2006 - 2010 66 Biểu 5: Diễn biến tỷ lệ nợ xấu/TDN qua năm 67 Biểu 6: Tỷ trọng thu DVR/LNTT giai đoạn 2006-2010 69 Biểu 7: Lợi nhuận trước thuế CN Sở giao dịch giai đoạn 2006 - 2010 71 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị công tác Tác giả Trần Thị Tuệ Linh DANH MỤC CHỮ VIẾ T TẮT NHTW : Ngân hà ng trung ng NHTM : Ngân hà ng thư ng mạ i TDNH : Tín dụ ng ngân hà ng NHNN : Ngân hà ng Nhà nư c TCTD : Tổ c tín dụ ng NHĐ T&PT : Ngân hà ng Đ ầ u tư phát triể n TG : Tiề n gử i HĐ V : Huy đ ộ ng vố n GTCG : Giấ y tờ có giá LSCV : Lãi suấ t cho vay GAP : Khe hở nhạ y m vớ i lãi suấ t LSHĐ V : Lãi suấ t huy đ ộ ng vố n MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hầu hết định quản trị bị dẫn dắt lực thị trường, để tổn phát triển, quản trị nội đường hẹp cịn lại mà NHTM dù muốn hay chấp nhận lựa chọn tất yếu Khơng đứng ngồi lốc phát triển kinh tế toàn cầu, kinh tế Việt Nam không ngừng phát triển đạt thành cơng rực rỡ Góp phần vào thành cơng chung khơng thể khơng kể đến vai trị hệ thống ngân hàng Thực tinh thần nghị Đại hội XI Đảng, thực sách cải cách mạnh mẽ hướng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, hệ thống ngân hàng nước ta có nhiều chuyển biến tích cực Sự phát triển kinh tế với xu hướng khu vực hố, tồn cầu hoá mang đến cho ngân hàng vận hội để tiến lên chứa đựng lịng nhiều thách thức Thách thức ghê gớm mà NHTM Việt Nam phải đối đầu gói gọn hai từ: Cạnh tranh Các ngân hàng cần nhận thức rõ rằng: họ có đứng vững trưởng thành trước giông bão khắc nghiệt cạnh tranh hay không phụ thuộc định vào lĩnh ngân hàng, phụ thuộc khả học hỏi, tiếp thu sáng tạo kiến thức kinh nghiệm giới Kế toán quản trị ngân hàng - kinh tế phát triển ngành khoa học - đời vào năm đầu thập niên 80, xuất phát từ đòi hỏi gay gắt việc nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng trước thời đại bùng nổ công nghệ thông tin, cạnh tranh khốc liệt ngày mở diện rộng Với mong ước góp sức vào công chung, lựa chọn đề tài: "Giải pháp vận dụng kế toán quản trị vào hoạt động tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 1" cho luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kế toán quản trị hoạt động kinh doanh tín dụng đối tượng nghiên cứu rộng lớn phức tạp Trong khuôn khổ luận văn này, để phù hợp với kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế, tơi xin sâu nghiên cứu công tác vận dụng kế tốn quản trị vào hoạt động tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch Vì vậy, đối tượng nghiên cứu luận văn hoạt động kinh doanh tín dụng, cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn chi phí cho hoạt động kinh doanh tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn phương pháp logíc biện chứng, phương pháp quy nạp, diễn dịch, thống kê, phân tích, so sánh để trình bày nội dung Kết cấu luận văn Dựa sở lý luận kế toán quản trị áp dụng cho doanh nghiệp phi tài kết hợp với đặc trưng hoạt động kinh doanh tiền tệ - tín dụng, luận văn đề xuất vấn đề lý luận kế tốn quản trị tín dụng giải pháp thực tiễn vận dụng cho hoạt động kinh doanh tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn chia làm ba chương: Chương 1: Những vấn đề lý thuyết kế tốn quản trị tín dụng ngân hàng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn quản trị tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch Chương 3: Giải pháp vận dụng kế toán quản trị vào hoạt động tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm Kế toán quản trị khoa học quản lý dựa sở liệu kế toán Kế tốn quản trị thu thập, xử lý, phân tích, tổng hợp thiết kế thơng tin kế tốn thành thơng tin hữu ích cách có hệ thống, phục vụ cho định quản trị doanh nghiệp sách lược kinh doanh ngắn hạn chiến lược đầu tư dài hạn Kế toán quản trị chất phận cấu thành hệ thống kế tốn doanh nghiệp có nhiệm vụ phục vụ cho hoạt động quản trị Vì vậy, nói trọng tâm kế tốn quản trị lĩnh vực chi phí Một cách ngắn gọn, kế tốn quản trị mơn khoa học kế tốn phục vụ cho công việc quản trị điều hành hoạt động kinh doanh nghiệp 1.1.2 So sánh kế toán quản trị với kế tốn tài 1.1.2.1 Những điểm giống - Đều phận hệ thống cung cấp thơng tin kế tốn - Đều hướng trách nhiệm đến việc quản trị doanh nghiệp 1.1.2.2 Những điểm khác - Về đối tượng sử dụng: đối tượng sử dụng kế toán quản trị chủ yếu thành viên doanh nghiệp chủ sở hữu, hội đồng quản trị, ban giám đốc đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn tài chủ yếu bên người cho vay, quan quản lý Nhà nước - Về tính pháp lý tính xác: kế tốn tài phải đảm bảo tính pháp lý phải phản ánh cách tuyệt đối xác theo nguyên tắc kế từ quan quản lý Nhà nước, hướng dẫn cho NHTM nước thấy rõ vai trò, ý nghĩa kinh tế to lớn công tác kế toán quản trị Một nhà quản trị NHTM nhận thức việc vận dụng kế toán quản trị đem lại lợi ích kinh tế NHTM, lúc tự nhiên nhà quản trị ngân hàng có động lực thúc đẩy tìm hiểu, xây dựng mơ hình kế tốn quản trị ngân hàng mà khơng cần lực lượng khác ép buộc 3.3.2.2 Nghiên cứu nhanh chóng ban hành hệ thống kế tốn phù hợp với mơ hình hệ thống kế tốn NHTM giới Hệ thống kế toán NHTM giới xây dựng nguyên tắc đơn giản, gọn nhẹ song phản ánh mặt hoạt động liên quan đến tài sản - nguồn vốn ngân hàng Hệ thống bao gồm hoạt động kế toán quản trị song song bên cạnh kế tốn tài Trong đó, đặc biệt hệ thống tài khoản kế tốn có nhiều điểm khác biệt so với hệ thống tài khoản kế toán hành định 479/2004/QĐ-NHNN Việt Nam Hệ thống tài khoản kế tốn NHTM giới khơng khác biệt nhiều so với hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp phi tài chính, khơng kết cấu phức tạp làm loại, không cấu thành nhiều tài khoản chi tiết, khơng có q nhiều tiêu thống kê tài khoản kế toán tạo điều kiện tách rời tương đối công tác hạch tốn kế tốn với cơng tác thơng kê số liệu NHTW không ép buộc chi tiết hệ thống tài khoản NHTM, mà quy định NHTM phải định kỳ nộp báo cáo thống kê cho NHTW cách xác nghiêm nghịu Chẳng hạn, NHTW quy định đến "tài khoản cho vay" việc có lập tài khoản cho vay ngắn hạn hay dài hạn, hạn hay hạn, cho vay nội tệ, ngoại tệ hay vàng, cho vay tổ chức kinh tế hay dân cư hoàn toàn phụ thuộc vào định NHTM cụ thể Liệu làm có gây q khó khăn cho cơng tác quản lý điều hành 108 sách tiền tệ NHTW khơng? Xin thưa hồn tồn khơng Thực thế, NHTW không yêu cầu NHTM lập tài khoản cho vay ngắn hạn, dài hạn, hạn, hạn, song NHTW hoàn toàn nắm tình hình NHTM cách yêu cầu NHTM phải thường xuyên nộp báo cáo thống kê tiêu ngắn hạn, dài hạn, hạn, hạn, Điều này, khiến cho công tác quản trị cơng tác kế tốn, thống kê NHTM có thuận lợi : Một là, tạo điều kiện thuận lợi rút ngắn bảng cân đối kế toán tổng hợp Hệ thống tài khoản NHTM đơn giản hố, khơng bị quy định q chi tiết khiến cho NHTM dễ dàng thêm vào tài khoản chi tiết phục vụ cho mục đích kế toán quản trị Hai là, tạo điều kiện kích thích phát triển cơng nghệ thơng kê số liệu NHTM Không thể hàng ngày đáp ứng hàng chục yêu cầu thống kê NHNN cách thực thủ công hoạt động thu thập số liệu, NHTM buộc phải có chiến lược đại hố cơng tác kế tốn thống kê, tìm cách tiếp cận với trình độ khu vực giới Bởi lý nêu trên, NHNN cần nghiên cứu nhanh chóng ban hành hệ thống kế tốn phù hợp với mơ hình hệ thống kế tốn NHTM giới Trong bao gồm hai định hướng bản: Một NHNN cần có văn kết cấu lại hệ thống tài khoản kế toán bổ sung báo cáo thống kê áp dụng cho NHTM Hai NHNN cần ban hành văn hướng dẫn NHTM xây dựng vận hành hệ thống kế toán quản trị bên cạnh hệ thống kế tốn tài 3.3.2.3 Ban hành quy định trích dự phịng rủi ro tín dụng cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh tiền tệ NHTM Hiện nay, NHTM Việt Nam thực trích lập dự phịng rủi ro tín dụng theo Quyết định 493/2004/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 Thống đốc 109 NHNN ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng Chúng ta thấy có tồn quan trọng phương pháp dự tính rủi ro tất NHTM Việt Nam là: thời điểm định tín dụng, NHTM khơng đánh giá mức độ rủi ro tín dụng khoản cho vay Điểm tồn làm ý nghĩa chất việc trích trước, dự đốn trước rủi ro tín dụng - đặc điểm cố hữu hoạt động kinh doanh tiền tệ - ngân hàng Chính quy định phép trích dự phịng xảy tình trạng nợ q hạn vơ hình chung cho khoản cho vay điều có yếu tố rủi ro Điều khiến cho, kế tốn quản trị khó có khả tập hợp chi phí quan trọng chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Thực tế, hoạt động kinh doanh, NHTM nước ngồi ln phải dự tính khoản dự phịng tín dụng cho định cho vay Vì vậy, thời gian tới, NHNN cần nghiên cứu nhanh chóng ban hành quy định trích dự phịng rủi ro tín dụng cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh tiền tệ NHTM Có thể tham khảo cách phân loại khoản cho vay trích lập dự phịng rủi ro tín dụng sau: Tỷ lệ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng xác định hai thời điểm: Một là, sau thời gian thẩm định, thời điểm định tín dụng Trong giai đoạn này, NHNN cho phép NHTM định trích dự phịng rủi ro tín dụng với tỷ lệ thấp (tối đa 5%) NHNN cần quy định chặt chẽ quy trình tiêu thức để xác định rủi ro tín dụng giai đoạn Chẳng hạn, NHNN quy định có tiêu thức để xác định tỷ lệ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng: tình hình tài khách hàng, lịch sử vay nợ ngân hàng, quan hệ truyền thống với ngân hàng, triển vọng dự án sử dụng vốn vay, giá trị phát mại tài sản đảm bảo Đồng thời, NHNN 110 ban hành định mức cụ thể để xếp loại tiêu thức Ví dụ, mô tả phương thức định mức tiêu thức sau: Tiêu thức: tình hình tài khách hàng xếp loại theo bảng: Xếp loại Mô tả A Các tiêu tài thuộc loại tốt: tiêu hệ số nợ < x%, tiêu toán > y%, tiêu ROA > z%, ROE > p% … Các tiêu tài tốt: tiêu hệ số nợ nằm khoảng B x1-x2%, tiêu toán nằm khoảng y1-y2%, tiêu ROA nằm khoảng z1- z2%; ROE nằm khoảng pl P2% C … D … E Các tiêu tài thuộc loại khơng tốt: tiêu hệ số nợ > x% tiêu toán < y%, tiêu ROA < z%, ROE < p% Tiêu thức: quan hệ truyền thống ngân hàng khách hàng xếp loại theo bảng: Xếp loại Mô tả A Giữ quan hệ với ngân hàng > x năm B Giữ quan hệ với ngân hàng nằm khoảng x - y năm C … D … E Chưa có quan hệ với ngân hàng lần Tiêu thức: Lịch sử vay trả khách hàng ngân hàng xếp loại theo bảng: 111 Xếp loại Mơ tả A Vay trả sịng phẳng, chưa lần hạn nợ ngân hàng B Số lần xảy nợ hạn ít, so với số lần vay ngân hàng nhỏ p% Số lần xảy nợ hạn so với số lần vay ngân hàng nằm C khoảng từ p1 - p2% D … E Số lần xảy nợ hạn nhiều, so với số lần vay ngân hàng lớn q% Tiêu thức: Triển vọng dự án sử dụng vốn vay (sau thẩm định) xếp loại theo bảng: Xếp loại Mơ tả A Các tiêu tài dự án sử dụng vốn vay thuộc loại tốt: tiêu tỷ suất sinh lời IRR > x%, tiêu NPV tính theo lãi suất cho vay ngân hàng > 0, tiêu khả toán lãi vay > y% B Các tiêu tài dự án sử dụng vốn vay thuộc loại khá: tiêu tỷ suất sinh lời IRR nằm khoảng x1 - x2%, tiêu NPV tính theo lãi suất cho vay ngân hàng > 0, tiêu khả toán lãi vay nằm khoảng y1 - y2% C … D … E Các tiêu tài dự án sử dụng vốn vay thuộc loại không tốt: tiêu tỷ suất sinh lời IRR < x%, tiêu khả toán lãi vay < y% 112 Tiêu thúc: Giá trị phát mại tài sản đảm bảo khách hàng xếp loại theo bảng: Xếp loại Mô tả A 140% B 110% C 80% D 20% E 20% Sau tập hợp đủ xếp loại tiêu thức, NHNN quy định cho NHTM xác định tỷ lệ trích lập dự phịng rủi ro tín dụng sau: Xếp loại Tỷ lệ trích lập dự phịng AAAAA 0,00% AAAAB 0,10% AAABB 0,20% AABBB 0,30% ABBBB 0,40% BBBBB 0,50% BBBBC 0,60% … … EEEEE 5,00% Hệ thống đánh giá khách hàng trước định tín dụng vừa hướng dẫn, vừa bắt buộc NHTM NHN quy định chứng từ kế toán mà NHTM phải lưu giữ để kiểm tra, kiểm toán chấp hành NHTM 113 Hai là, thời gian bám sát theo dõi tín dụng, thời điểm khoản cho vay có biến chuyển xấu rủi ro khơng hồn trả nợ, chẳng hạn: khách hàng không trả phần gốc lãi, ngân hàng trích lập dự phịng rủi ro tín dụng với tỷ lệ cao từ 20% - 100% 3.3.3 Đối với NHĐT&PT Việt Nam 3.3.3.1 Nâng cao nhận thức cho cán quản trị cấp vai trị, ý nghĩa kế tốn quản trị hoạt động kinh doanh ngân hàng NHĐT&PT VN cần tổ chức buổi gặp mặt nhằm tuyên truyền, phổ biến tầm quan trọng ý nghĩa kinh tế kế toán quản trị chế thị trường cho nhà quản trị chi nhánh hệ thống NHĐT&PT VN cần tổ chức buổi hội thảo, diễn đàn mời nhà nghiên cứu, chuyên gia trao đổi, giải đáp thắc mắc cho nhà quản trị chi nhánh ngân hàng hệ thống 3.3.3.2 Xây dựng hệ thống kế tốn có hình thành độc lập phận kế toán quản trị Chi nhánh Sở Giao Dịch chi nhánh trực thuộc NHĐT&PT Việt Nam Việc áp dụng kế toán quản trị - hoạt động phục vụ quản trị nội chi nhánh Sở Giao Dịch - song phải phụ thuộc vào định hướng từ phía Hội đồng quản trị, Ban tổng giám đốc NHĐT&PT Việt Nam Bởi thế, NHĐT&PT cần nghiên cứu nhanh chóng xây dựng hệ thống kế tốn có hình thành độc lập phận kế toán quản trị khỏi kế toán tài Trên sở hệ thống kế tốn mẫu, ban hành văn hướng dẫn khuyến khích cho chi nhánh để cấu thành nên phận kế tốn chun trách cơng việc thu thập, xử lý thơng tin kế tốn cung cấp phục vụ cho cơng việc định quản trị riêng 114 3.3.3.3 Hồn thiện hệ thống phần mềm kế tốn thống kê SIBS Như trình bày trên, tốc độ hiệu công tác thống kê số liệu theo yêu cầu nhà quản trị yếu tố tiên thành công hay không kế tốn quản trị tín dụng - ngân hàng Khơng thể có hoạt động kế tốn quản trị tín dụng công tác tiền đề hoạt động thống kê không phân loại được, không tập hợp loại chi phí có liên quan đến sản phẩm tín dụng theo tiêu chí tính chất chi phí, mối quan hệ với quy mô hoạt động Hoặc giả, số liệu phân loại, thu thập thủ công, chậm chạp, không đáp ứng yêu cầu cường độ làm việc việc cân nhắc định quản trị cách nhanh chóng NHTM đạt hiệu kinh tế cao môi trường kinh doanh đại tồn yếu tố cạnh tranh khốc liệt đến giây Bởi thế, NHĐT&PT cần nghiên cứu cải tiến hệ thống SIBS theo hướng lập trình bổ sung module nhằm phân loại chi phí kỳ theo tiêu thức mối quan hệ với quy mô, tiêu thức tính chất trực tiếp hay gián tiếp phục vụ hoạt động kinh doanh Chỉ tạo điều kiện để chi nhánh áp dụng lý thuyết việc phân tích mối quan hệ C-V-P cách nhanh chóng hiệu 3.3.3.4 Hỗ trợ cho chi nhánh sở vật chất NHĐT&PT VN cần hỗ trợ cho chi nhánh kỹ thuật, hệ thống trang thiết bị, mạng máy tính, hệ thống phần mềm đại phục vụ cho công tác thống kê, lập báo cáo cách nhanh chóng xác 3.3.4 Đối với chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 3.3.4.1 Tổ chức bồi dưỡng, đào tạo cán kế tốn quản trị Như trình bày phần 3.2.6,, chất lượng nguồn nhân lực đảm nhận trách nhiệm yếu tố đóng vai trị then chốt, yếu tố trực tiếp định thành công hay thất bại hiệu kinh tế phận kế toán quản trị 115 NHTM nói chung, chi nhánhNHĐT&PT Sở Giao Dịch nói riêng Bởi thế, chi nhánh cần có chiến lược đào tạo song song với tuyển dụng cán cho vị trí Đây phải coi chiến lược phát triển dài hạn chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch Tuy nhiên, giai đoạn này, môn kế tốn quản trị tín dụng - ngân hàng cịn mẻ Việt Nam chưa có đại học tổ chức đào tạo cử nhân kế toán quản trị, đặc biệt kế toán quản trị ngân hàng Vì vậy, chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch khó tuyển dụng nhân viên bổ sung vào vị trí kế tốn quản trị Mà, phương án thực tế chi nhánh tổ chức cấu lại Phịng kế tốn, tổ chức chọn lọc nội nhằm lựa chọn cán có đủ lực phẩm chất; mời nhà nghiên cứu, chuyên gia kế toán quản trị nước đến giảng dạy, tạo hội cho cán tìm hiểu, nâng cao trình độ chun mơn để độc lập thực nội dung yêu cầu vị trí kế tốn quản trị chi nhánh tham dự đào tạo cán kế tốn tài nguồn nhân lực sử dụng cho mục đích kế tốn quản trị Phương án có ưu điểm lớn cán kế tốn chi nhánh sẵn có am hiểu định đặc điểm kinh doanh, đặc điểm kinh doanh tín dụng chi nhánh Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch nên đưa tiêu chuẩn cụ thể lựa chọn để đảm bảo chất lượng đội ngũ cán kế toán quản trị sau đào tạo, chẳng hạn: phải có trình độ chun mơn cao (chẳng hạn: trình độ > cử nhân kế tốn - tài chính), có kinh nghiệm lĩnh vực kế tốn tài (đã làm cơng việc kế tốn ngân hàng > x năm), có hiểu biết lĩnh vực tín dụng, thành thạo cơng cụ phần mềm thống kê đại 116 3.3.4.2 Xây dựng phận kế toán quản trị phù hợp với đặc điểm hoạt động chi nhánh Bởi kế toán quản trị hoạt động quản trị nội chi nhánh Kế toán quản trị cần đáp ứng yêu cầu quản lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cụ thể chi nhánh, việc tổ chức hệ thống tài khoản, phương pháp thu thập, xử lý cung cấp thông tin cần đáp ứng yêu cầu nhà quản trị Nhà nước quy định q trình hoạt động kế toán quản trị NHTM Bởi thế, NHNN chưa có văn hướng dẫn, chuẩn bị đầy đủ trình độ nhân sự, trình độ kỹ thuật, vật chất, chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch nhanh chóng xây dựng hệ thống kế tốn có hình thành độc lập phận kế toán quản trị khỏi kế tốn tài chính, để cấu thành nên phận kế tốn chun trách cơng việc thu thập, xử lý thơng tin kế tốn cung cấp phục vụ cho công việc định quản trị riêng 3.3.4.3 Thu thập đầy đủ, kịp thời số liệu có liên quan đến chi phí trước định tín dụng Trước định tín dụng, Ban giám đốc chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch cần có đủ chi phí mà ngân hàng bỏ để cung cấp dịch vụ tín dụng cho khách hàng, đặc biệt chi phí dự phịng rủi ro Xuất phát từ hạn chế phương pháp trích lập dự phịng rủi ro tín dụng theo Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22/04/2005 ban hành Quy định phân loại nợ, trich lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụng Theo đó, có tồn quan trọng phương pháp dự tính rủi ro tất NHTM Việt Nam là: thời điểm định tín dụng, NHTM khơng định lượng mức độ rủi ro tín dụng khoản cho vay Điểm tồn 117 làm ý nghĩa chất việc trích trước, dự đốn trước rủi ro tín dụng - đặc điểm cố hữu hoạt động kinh doanh tiền tệ - ngân hàng Trong chờ định thay đổi NHNN, hệ thống NHĐT&PT VN nói chung, chi nhánh Sở Giao Dịch nói riêng khắc phục phần hạn chế việc đưa vào quy trình tín dụng cơng tác phân loại tín dụng trước định cho vay Căn vào việc phân loại tín dụng trước định cho vay, chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch "dự tính" trước (chú ý là: dự tính trước khơng phải trích lập trước) chi phí dự phịng rủi ro tín dụng truyền đạt lên cho cấp quản trị trước thoả thuận với khách hàng đến định có cho vay hay không, cho vay với mức lãi suất 3.3.4.4 Tạo thói quen yêu cầu tham khảo phân tích kế tốn mối quan hệ C-V-P trước có hoạch định dài hạn cho định hướng hoạt động kinh doanh Mối quan hệ C-V-P nội dung trọng yếu kế toán quản trị ngân hàng, việc tiến hành nghiên cứu mối quan hệ cần trọng để chi nhánh ngân hàng áp dụng linh hoạt có hiệu cơng tác định quản trị cho tình chi nhánh gặp phải hàng ngày, công tác hoạch định quản trị tương lai Tuy nhiên, công tác thống kê số liệu chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch nói riêng, tồn NHTM Việt Nam nói chung chưa phân biệt tập hợp nhanh chóng loại chi phí đặc biệt theo tiêu thức mối quan hệ với quy mô hoạt động Việc thống kê số liệu chi phí bất biến, chi phí khả biến, cấu chi phí, địn bẩy kinh doanh thường phải thực thủ cơng Cho nên, việc áp dụng phân tích mối quan hệ C-V-P nhằm định quản trị ngắn hạn không khả thi, tốc độ cơng tác thống kê cịn q chậm khơng thích ứng với cường độ làm việc 118 nhà quản trị ngân hàng Song, chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch cần trọng tiến hành nghiên cứu mối quan hệ C-V-P thể áp dụng linh hoạt có hiệu cơng tác hoạch định quản trị dài hạn 3.4 KẾT LUẬN Kế toán quản trị môn khoa học mới, không NHTM Việt Nam mà, nước phát triển Âu, Mỹ, kế toán quản trị ngân hàng vào vận dụng cách một, hai thập kỷ Vào giai đoạn khái niệm phương pháp luận kế tốn quản trị cịn mẻ, vận dụng vào thực tiễn kinh doanh tiền tệ Việt Nam cần quan tâm tất quan tổ chức Nhà nước đến thân NHTM, từ Trung ương đến địa phương Trong khuôn khổ chương 3, đề xuất số giải pháp mang tính định hướng kiến nghị cụ thể tới quan tổ chức, hy vọng góp phần vào nâng cao hiệu hoạt động máy kế toán quản trị, quản trị hoạt động tín dụng chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 119 KẾT LUẬN Một thành tựu giới gần đời phát triển ứng dụng môn khoa học kế toán quản trị hoạt động kinh danh tiền tệ - tín dụng của NHTM Tuy nhiên, NHTM Việt Nam chưa nhận thức vai trò tầm quan trọng kế toán quản trị hoạt động kinh doanh tín dụng Để thừa kế, học hỏi sáng tạo thành tựu giới, địi hỏi phải nhìn nhận cách nghiêm túc vấn đề, đánh giá tầm quan trọng kế tốn quản trị, có sách đồng hợp lý với sựu tham gia ngành cấp toàn thể tổ chức, cá nhân Qua tìm hiểu thực tế Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 1, sở vận dụng phương pháp nghiên cứu khoa học, luận văn “Giải pháp vận dụng kế tốn quản trị vào hoạt động tín dụng Chi nhánh Sở Giao Dịch NHĐT&PT Việt Nam” đưa số đóng góp có tính lý luận thực tiễn sau đây: Thứ nhất: nội dung, phương pháp luận kế toán quản trịn hoạt động kinh doanh tín dụng NHTM Việt Nam mẻ chưa thực quan tâm, luận văn đưa hệ thống lý luận kế toán quản trị áp dụng cho hoạt động kinh doanh tiền tệ - tín dụng Thứ hai: phạm vi không gian nghiên cứu Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 1, luận văn đánh giá đầy đủ tồn diện tình hình vận dụng kế tốn quản trị hoạt động tín dụng chi nhánh, tử rút tồn nguyên nhân công tác Chi nhánh Sở Giao Dịch NHĐT&PT Việt Nam Thứ ba: với mục đích đưa giải pháp vận dụng kế toán quản trị Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch 1, luận văn đưa số giải pháp 120 mang tính định hướng kiến nghị cụ thể hy vọng góp phần vào nâng cao hiệu máy kế toán quản trị, quản trị hoạt động tín dụng Chi nhánh NHĐT&PT Sở Giao Dịch Đây đề tài mới, điều kiện chưa có tài liệu tiếng Việt nghiên cứu kế toán quản trị dành riêng cho NHTM Do vậy, dù tác giả cố gắng để hồn thành khóa luận song chắn phân tích, kiến nghị giải pháp luận văn đưa chưa đầy đủ hoàn hảo Rất mong đóng góp thầy cơ, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện Nhân đây, xin gửi lời cảm chân thành tới tiến sĩ Phạm Thị Hoa tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Hà nội, tháng năm 2011 Học viên Trần Thị Tuệ Linh 121 DANH MỤC TÀI LIỆ U THAM KHẢO Lý thuyế t tiề n tệ ngân hà ng – F.Mishkin Quả n trị ngân hà ng thư ng mạ i – Peter S.Rose Managerial Accounting – Ronald.Hilton Kế toán n trị - Họ c việ n tà i Giáo trình tín dụ ng ngân hà ng – Họ c việ n ngân hà ng Rủ i ro hoạ t đ ộ ng kinh doanh ngân hà ng – TS Nguyễ n Vă n Tiế n Kế toán Ngân hà ng – Họ c việ n ngân hà ng Accounting information technology and business solutions – Hollanoder & Dena Cherrington Hệ thố ng thơng tin kế tốn – Đ i họ c kinh tế nh phố Hồ Chí Minh 10 Giáo trình thố ng kê ngân hà ng – Họ c việ n ngân hà ng 11 Kế toán n trị - Nguyễ n Tấ n Bình 12 Dự án hiệ n đ i hóa công nghệ ngân hà ng củ a NHĐ T&PT Việ t Nam 13 Báo cáo kế t hoạ t đ ộ ng kinh doanh củ a Chi nhánh Sở Giao Dị ch NHĐ T&PT Việ t Nam nă m 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 122