Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty than hồng thái tkv,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY THAN HỒNG THÁI – TKV Giảng viên hƣớng dẫn : THS NGUYỄN THỊ BÌNH Họ tên sinh viên : TRẦN THỊ HƢỜNG Mã sinh viên : 15A4020177 Lớp : K15KTB Khoa : KẾ TOÁN - KIỂM TỐN HÀ NỘI - 2016 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp: “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Than Hồng Thái – TKV” cơng trình nghiên cứu riêng tơi, đƣợc đúc kết từ q trình học tập thực tiễn thời gian qua Các số liệu có nguồn gốc trích dẫn, kết khóa luận trung thực chƣa đƣợc sử dụng khóa luận khác Sinh viên Trần Thị Hƣờng Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.1 Khái niệm, chất chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.2 Yêu cầu quản lý chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .6 1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.2.1 Phân loại chi phí sản xuất 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm 11 1.3 ĐỐI TƢỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM .12 1.3.1 Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất 12 1.3.2 Đối tƣợng kỳ tính giá thành sản phẩm .13 1.3.3 Mối quan hệ đối tƣợng tập hợp chi phí đối tƣợng tính giá thành sản phẩm 13 1.4 PHƢƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG 13 1.4.1 Đánh giá SPDD theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (hoặc chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) .14 1.4.2 Đánh giá SPDD theo khối lƣợng sản phẩm hoàn thành tƣơng đƣơng 15 1.4.3 Đánh giá SPDD theo chi phí sản xuất định mức 16 1.5 PHƢƠNG PHÁP TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 16 1.5.1 Phƣơng pháp giản đơn - trực tiếp 16 1.5.2 Phƣơng pháp hệ số 17 1.5.3 Phƣơng pháp tỷ lệ 18 Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 1.5.4 Phƣơng pháp loại trừ sản phẩm phụ 18 1.5.5 Phƣơng pháp theo đơn đặt hàng 19 1.5.6 Phƣơng pháp định mức 19 1.5.7 Phƣơng pháp liên hợp .19 1.5.8 Phƣơng pháp phân bƣớc 20 1.6 PHƢƠNG PHÁP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM .20 1.6.1 Phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất 20 1.6.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất .21 1.6.3 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .26 1.7 CÁC MƠ HÌNH VÀ HỆ THỐNG CHỨNG TỪ SỔ SÁCH KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 30 1.7.1 Mô hình theo chi phí thực tế 30 1.7.2 Mơ hình theo chi phí thực tế kết hợp với chi phí ƣớc tính 30 1.7.3 Mơ hình theo chi phí định mức .31 1.7.4 Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 31 1.8 SO SÁNH KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI MỘT SỐ NƢỚC TRÊN THẾ GIỚI 33 1.8.1 So sánh chuẩn mực kế toán Việt Nam kế toán quốc tế 33 1.8.2.So sánh kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành số nƣớc giới 34 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY THAN HỒNG THÁI – TKV .36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THAN HỒNG THÁI – TKV 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 39 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 43 2.1.4 Tổ chức máy kế toán chế độ kế tốn đƣợc sử dụng Cơng ty .46 Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY THAN HỒNG THÁI – TKV 53 2.2.1 Quy trình nhân tố ảnh hƣởng đến việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 53 2.2.2 Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .54 2.2.3 Phƣơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất .55 2.2.4 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm dở dang 79 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY THAN HỒNG THÁI – TKV .83 2.3.1 Ƣu điểm 83 2.3.2 Những vấn đề tồn nguyên nhân 85 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY THAN HỒNG THÁI – TKV 88 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY THAN HỒNG THÁI .88 3.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ YÊU CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .89 3.2.1 Sự cần thiết hoàn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất .89 3.2.2 u cầu hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất .91 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY THAN HỒNG THÁI – TKV 92 3.3.1 Về việc tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 92 3.3.2 Về hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp 93 3.3.3 Về hạch tốn chi phí sản xuất chung .94 Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.3.4 Về công tác đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành 94 3.3.5 Về tổ chức máy kế toán Công ty 94 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .95 3.4.1 Đối với Nhà nƣớc 95 3.4.2 Đối với Bộ Tài Chính 96 3.4.3 Đối với Công ty .97 KẾT LUẬN 99 PHỤ LỤC 1: BẢNG CHIA LƢƠNG VÀ BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG CỦA PHÂN XƢỞNG KHAI THÁC PHỤ LỤC 2: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 111, 141, 331, 333, 335, 338, 352 VÀ BẢNG KÊ SỐ Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (KKTX) 22 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (KKTX) 24 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế tốn chi phí sản xuất chung (KKTX) .25 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp (KKTX) 27 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp (KKĐK) .29 Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất 40 Sơ đồ 2.2: Dây chuyền công nghệ sản xuất 40 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy quản lý Công ty than Hồng Thái 44 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy kế toán 47 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức sổ kế tốn Nhật ký chứng từ 52 Sơ đồ 2.6: Quy trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 53 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .57 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ tập hợp chi phí nhân công trực tiếp .66 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Thống kê khoản trích theo lƣơng 23 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2011– 2015 38 Bảng 2.2: Danh mục máy móc thiết bị dùng vào sản xuất 42 Bảng 2.3 Bảng kết cấu lao động Công ty Than Hồng Thái năm 2014 – 2015 46 Bảng 2.4: Bảng kê tổng hợp xuất vật tƣ 60 Bảng 2.5: Báo cáo nhập xuất tồn vật tƣ 61 Bảng 2.6: Trích bảng phân bổ nguyên nhiên vật liệu (BPB số 02) 62 Bảng 2.7: Bảng kê số 04 63 Bảng 2.8: Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 68 Bảng 2.9: Bảng phân bổ khấu hao tscđ hữu hình vơ hình tk 214 .73 Bảng 2.10: Bảng phân bổ chi phí vào sản xuất 78 Bảng 2.11: Bảng tính giá thành than nguyên khai theo công đoạn 82 Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Phiếu xuất kho 59 Biểu 2.2: Trích sổ chi tiết tài khoản 621 64 Biểu 2.3: Trích sổ TK 621 65 Biểu 2.4: Trích sổ chi tiết tài khoản 622 69 Biểu 2.5: Trích sổ TK 622 70 Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Viết tắt SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng SPDD Sản phẩm dở dang BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TK Tài khoản NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ GĐ Giám đốc CPSX Chi phí sản xuất PXKT Phân xƣởng khai thác SX Sản xuất KTTKTC Kế tốn – Thống kê – Tài HĐQT Hội đồng quản trị NKCT Nhật ký chứng từ KKTX Kê khai thƣờng xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần với sách mở cửa Nhà nƣớc mặt tạo cho doanh nghiệp phát huy hết tiềm lực mình, mặt khác lại đặt cho doanh nghiệp trƣớc thử thách lớn lao Cơ chế thị trƣờng với quy luật cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi doanh nghiệp tham gia phải ln sang suốt, phải tìm cho đƣờng đắn muốn tồn phát triển Hầu hết doanh nghiệp tham gia vào kinh tế mục tiêu lợi nhuận đƣợc đặt lên hàng đầu nguyên nhân chủ yếu đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển Chúng ta sống thời kỳ sôi động kinh tế thị trƣờng, quy luật khắt khe kinh tế thị trƣờng nhƣ quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh ngày chi phối mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục đích doanh nghiệp tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải phát triển nguồn vốn bỏ thu đƣợc mức lãi phù hợp với ngành nghề mà kinh doanh Vấn đề đƣợc đặt bao quát quản lý tốt hiệu quả, nắm tình hình kinh tế thị trƣờng đồng thời phải khắc phục tình trạng thất thốt, lãng phí q trình sản xuất nhằm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh doanh nghiệp thƣơng trƣờng Các doanh nghiệp muốn hạch tốn xác vốn, lãi, lỗ chi phí giá thành cần phải có phận quan trọng thực tốt công tác này, “Bộ phận kế tốn” Kế tốn cung cấp tranh tồn cảnh tình hình tài nhƣ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, công cụ đắc lực việc quản lý, điều hành hoạt động tính tốn kinh tế triển khai việc bảo vệ sử dụng vật tƣ, tiền vốn nhằm đảm bảo sử dụng sản xuất kinh doanh chủ động tài doanh nghiệp Nhận thức đƣợc vai trị quan trọng chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm với kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Than Hồng Thái – TKV tìm hiểu áp dụng nhiều phƣơng pháp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp 97 Học viện Ngân hàng đổi, hoạt động kinh tế ngày đa dạng, hình thức vận động đồng tiền ngày phức tạp, chí nhiều hoạt động chƣa có Việt Nam Trong q trình này, ngƣời làm kế toán, cấp quản lý không cập nhật thay đổi bị tụt hậu, không đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác kế toán thời kỳ Bản thân ngƣời làm kế toán doanh nghiệp tổ chức phải làm quen với thay đổi này, phải tự vận động nhiều nữa, phải làm dày kiến thức Đó mặt tích cực kinh tế thị trƣờng, không chấp nhận tác phong làm việc chậm chạp, lƣời biếng, hành chính, ngại tƣ sáng tạo điều tạo hiệu kinh tế 3.4.3 Đối với Công ty Một nhiệm vụ cấp quản lý việc tìm cách thu hút nhân viên cấp dƣới thơng qua chế độ đãi ngộ lao động Nếu cấp quản lý không coi việc đãi ngộ lao động việc quan trọng xác suất thành cơng họ cơng việc thấp Thật không dễ dàng để ngƣời lao động tin vào mục đích lý tƣởng doanh nghiệp, đồng thời trung thành, cống hiến sức lực, kiến thức lịng nhiệt tình họ cho công việc chung Làm việc cho doanh nghiệp, họ phải bỏ thời gian sức lực, vậy, cách quản lý doanh nghiệp không hợp lý, đắn khả chảy máu chất xám doanh nghiệp điều xảy Hiện nay, chế độ đãi ngộ Công ty chƣa thực thỏa đáng ảnh hƣởng đến tâm lý ngƣời lao động Cơng ty nên có sách điều chỉnh hợp lý nhƣ sau: Các cơng việc vị trí có trách nhiệm độ phức tạp thực nhiệm vụ tƣơng tự nhƣ nhau, đòi hỏi kỹ năng, trình độ kinh nghiệp tƣơng tự cần nhận đƣợc hình thức đãi ngộ tƣơng tự Các hình thức thƣởng ghi nhận thành công cá nhân cần phải đƣợc thực cách thống liên tục Trình tự để thực chức cần đƣợc xem xét cách cẩn thận để đảm bảo công Ngƣời lao động cần đƣợc thông tin đầy đủ, rõ ràng tiêu chí để đánh giá thành cơng cử họ Đồng thời, việc thực hình thức đãi ngộ phải kịp thời để động viên, khuyến khích ngƣời lao động thời điểm Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp 98 Học viện Ngân hàng Đối với cấp nhân viên, phận, chuyên ngành khác nên áp dụng sách khuyến khích đãi ngộ khác cho thật hợp lý Trên số ý kiến đóng góp thân em nhằm hồn thiện nâng cao cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Cơng ty Than Hồng Thái nói riêng Với đƣợc tìm hiểu nhận thấy thời gian thực tập, em tin Công ty Than Hồng Thái ngày phát triển khẳng định vị kinh tế thị trƣờng KẾT LUẬN CHƢƠNG Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, Công ty Than Hồng Thái mạnh dạn đổi phƣơng thức quản lý chi phí giá thành sản phẩm Việc chuyển giao công tác quản lý chi phí xuống cho ngành, phân xƣởng với phƣơng châm “nơi sử dụng chi phí phải nơi tiết kiệm”, với biện pháp, khen thƣởng kịp thời Công ty tạo đƣợc động lực thúc đẩy nhận thức trách nhiệm đơn vị cơng tác quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Trong biện pháp giảm chi phí sản xuất Cơng ty, giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đóng vai trị to lớn Những giải pháp đổi quản lý chi phí đƣợc triển khai kịp thời, chặt chẽ xác làm tăng thêm hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty Giải pháp hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm bƣớc đột phá công tác quản lý điều hành sản xuất Công ty Than Hồng Thái Những giải pháp mà em đƣa góp phần chứng minh hiệu tính đắn đề tài nghiên cứu em Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp 99 Học viện Ngân hàng KẾT LUẬN Bất doanh nghiệp tham gia sản xuất kinh doanh quan tâm đến chi phí bỏ lợi nhuận thu về, muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao vấn dề đặt cho doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ tất khâu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì quản lý chi phí sản xuất vấn đề quan trọng công tác quản lý SXKD doanh nghiệp, nhân tố hỗ trợ doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Tổ chức quản lý tốt chi phí tránh lãng phí chi phí, ảnh hƣởng tới việc hạ giá thành sản phẩm, giảm sức cạnh tranh thị trƣờng Trong trình đƣợc học tập ghế nhà trƣờng thời gian thực tập Công ty Than Hồng Thái giúp em nghiên cứu mặt lý luận thực tế Mặt khác cịn tạo cho sinh viên chuẩn bị trƣờng hiểu sâu sắc kiến thức mà có, bổ sung thêm kiến thức mà qua cơng tác thực tế có đƣợc Chính qua tìm hiểu thực tế em thấy rằng: việc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty nói chung thực tốt Bên cạnh việc tìm hiểu cơng tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm em nêu ƣu điểm, khuyết điểm nhƣ nêu đƣợc giải pháp hồn thiện để cơng tác kế tốn Cơng ty đƣợc hồn thiện Có nói, với phát triển Đất nƣớc ngành than nói chung Cơng ty Than Hồng Thái nói riêng khơng ngừng phát triển lớn mạnh, dƣới lãnh đạo Đảng ủy, ban lãnh đạo Công Ty, tập thể cơng nhân cán ln đồn kết thống nhất, động, sáng tạo, tinh thần tâm ý thức kỷ luật cao xây dựng Cơng ty ngày phát triển, đóng góp vào lớn mạnh Tập đồn Cơng nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam Trong thời gian ngắn thực tập Công ty Than Hồng Thái, đƣợc giúp đỡ anh chị Công ty thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, đặc biệt ThS Nguyễn Thị Bình giúp em hồn thành luận văn tốt nghiệp Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót, mong nhận đƣợc bảo đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để luận văn em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Học Viện Ngân Hàng, N (2014), Kế tốn tài chính, nhà xuất Dân trí; Đại học kinh tế TP HCM, N (2008), Kế toán tài phần 1&2, nhà xuất Giao thơng vận tải; Học Viện Tài Chính, N (2009), Kế tốn quản trị doanh nghiệp, nhà xuất Tài chính; Bộ Tài Chính, N (2014), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, nhà xuất Tài chính; Thơng tƣ số 200/2014/TT – BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trƣởng Bộ tài chính; Tài liệu tham khảo Phịng Kế tốn thống kê tài Cơng ty Than Hồng Thái – TKV; Website Công ty Than Hồng Thái – TKV: http://www.thanhongthai.vn; Tạp chí kế toán: http://www.tapchiketoan.com.vn; Website khác: http:///www.webketoan.vn Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng PHỤ LỤC BẢNG CHIA LƢƠNG VÀ BẢNG THANH TOÁN LƢƠNG CỦA PHÂN XƢỞNG KHAI THÁC Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bảng chia lƣơng BẢNG CHIA LƢƠNG PXKT1 Tháng 01 năm 2016 STT 10 28 29 Họ tên BP quản lý Nguyễn Văn Tuyên … Ngô Văn Lập Tổ phục vụ Hoàng Đức Hồng … Nguyễn Trọng Quyết Tổ điện Nghiêm Thành Long … Nguyễn Đức Khải BP khai thác Lê Bá Quyền … Ngô Văn Lịch Cộng Trần Thị Hường HS L Bộ phận gián tiếp Lƣơng SP Công Điểm Tiền Bộ phận trực tiếp Lƣơng SP Công Điểm Tiền Tổng cộng Công Điểm Tiền 2.96 23 12.075 12.746.161 23 12.075 12.746.161 5,28 29 12.222 12.901.332 29 12.222 12.901.332 4,37 30 8,835 9.326.073 30 8.835 9.326.073 4,37 24 5.831 6.155.103 24 5.831 6.155.103 4,07 29 10.294 10.866.169 29 10.294 10.866.169 2,48 26 7.392 7.802.867 26 7.392 7.802.867 4,37 25 9.261 9.775.752 25 9.261 9.775.752 4,37 756 261.248 275.768.874 5.587 5.318.783 5.587 5.318.783 2.277 1.366.982 1.301.356.842 3.033 1.628.230 1.577.125.715 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bảng tốn lƣơng BẢNG THANH TỐN LƢƠNG PXKT1 Tháng 01 năm 2016 ST T … 10 … 28 29 … 130 Họ tên Bậc thợ Lƣơng thời gian công Tiền Lƣơng sản phẩm Công Điểm Tiền 2,96 3/8 - - 23 12.075 12.746.161 13.269.861 8.000.000 318.300 4.153.100 5,28 6/6 - - 29 12.222 12.901.332 13.134.832 6.000.000 485.800 6.002.800 4,37 5/6 30 8.835 9.326.073 9.519.373 5.000.000 402.000 3.702.800 Nguyễn Trọng Quyết Tổ điện Nghiêm Thành Long 4,37 5/6 24 5.831 6.155.103 6.541.703 4.000.000 402.000 1.647.000 4,07 6/7 29 10.294 10.866.169 11.161.169 5.000.000 374.400 5.203.800 Nguyễn Đức Khải BP khai thác Lê Bá Quyền 2,48 3/7 26 7.392 7.802.867 8.022.267 228.200 7.446.600 4,37 5/6 25 9.261 9.775.752 10.162.352 6.000.000 402.000 3.339.400 Ngô Văn Lịch Tổng cộng 4,37 5/6 3.033 5.587 1.628.230 5.318.782 1.577.125.715 5.512.082 1.629.432.115 1.000.000 500.000.000 402.000 68.567.500 3.735.600 1.025.069.300 BP quản lý Nguyễn Văn Tuyên … Ngô Văn Lập Tổ phục vụ Hoàng Đức Hồng HSL 28 4.257.600 … Tổng cộng Các khoản khấu trừ Tạm ứng BHXH Còn lĩnh … (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng PHỤ LỤC 2: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 111, 141, 331, 333, 335, 338, 352 VÀ BẢNG KÊ SỐ Nhật ký chứng từ TK 111 Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Cơng ty Than Hồng Thái – TKV ng Bí – Quảng Ninh NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tài khoản 111 – Tiền mặt Tháng 01 năm 2016 Ngày chứng từ … 11/01/2016 12/01/2016 13/01/2016 14/01/2016 15/01/2016 … 26/01/2016 27/01/2016 28/01/2016 29/01/2016 30/01/2016 Tổng cộng … … … Ghi có tài khoản 111, ghi nợ tài khoản 627 642 Cộng Có … … 24.350.000 30.245.000 6000.000 30.200.000 21.200.000 9.520.000 … … 37.500.000 85.310.000 11.750.000 24.700.000 33.300.000 31.150.000 2.300.000 85.850.000 72.750.000 553.885.000 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhật ký chứng từ TK 141 Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Cơng ty Than Hồng Thái – TKV ng Bí – Quảng Ninh NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 141 Tài khoản 141 – Tạm ứng Tháng 01 năm 2016 STT Mã Diễn giải Dƣ đầu Ghi có TK 141, Ghi nợ TK Dƣ cuối kỳ kỳ … … … 10 DQT Đồn Quốc Nợ Có … 627 642 Nợ Có … … … … … … … … 11.350.000 … … Thịnh 11 DTTTRANG Đinh Thị 19.490.000 Thùy Trang … … … 70 VVT Vũ Văn … … … 9.928.364 Thuận Tổng cộng 21.278.364 855.895.000 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bảng kê số Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Cơng ty Than Hồng Thái – TKV ng Bí – Quảng Ninh BẢNG KÊ SỐ Chi phí trả trƣớc – TK 242 Tháng 01 năm 2016 STT Diễn giải Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Chi phí SCL phân bổ nhiều kỳ kế tốn năm … I.5 Chi phí sửa chữa thƣờng xuyên năm phân bổ nhiều kỳ II Chi phí trả trƣớc dài hạn II.1 Các loại bảo hiểm, lệ phí trả trƣớc cho nhiều năm II.2 CCDC dùng cho nhiều năm … II.6 Hồn ngun mơi trƣờng II.7 Các khoản khác năm Tổng cộng I I.1 Số dƣ đầu tháng Nợ Có 11.633.003.116 961.912.978 - 3.218.444.454 Ghi có TK 242, Ghi nợ tài khoản TK 627 TK 642 Cộng Có TK 242 1.386.053.812 253.408.958 1.639.462.770 78.984.198 28.288.292 107.272.490 Số dƣ cuối tháng Nợ Có 10.706.661.723 854.640.487 - - 391.706.804 - 391.706.804 3.235.960.027 - 49.017.279.678 - - 5.234.927.034 - 84.900.529 - 5.319.827.563 - 44.020.761.762 - - 20.065.430.883 - 2.168.034.273 43.148.332 2.211.182.606 18.110.248.277 - 1.099.069.000 423.453.690 60.650.282.794 - 47.853.667 779.546 6.620.980.846 41.752.197 338.309.487 47.853.667 42.531.743 6.959.290.333 1.051.215.333 448.231.594 54.727.423.485 - (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Trần Thị Hường Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhật ký chứng từ TK 331 Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Cơng ty Than Hồng Thái – TKV ng Bí – Quảng Ninh NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 331 Tài khoản 331 – Phải trả ngƣời bán Tháng 01 năm 2016 Mã Diễn giải 02 CTCPGD CTCPVTDDTM CTTNHH1TVMT 03 CNDUB CTCPTMDVQD CHMTDLTS Trong Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Công ty Cổ phần Giám định –Vinacomin Công ty Cổ phần VT đƣa đón Thợ Mỏ-Vinacomin Cơng ty TNHH MTV Mơi trƣờng Ngồi Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Chi nhánh điện ng Bí- Điện lực QN Công ty Cổ phần TM & DV Quang Đức CH Máy trắc địa TB Kỹ thuật DC Đo đạc Lƣơng Thế Sơn Điện lực Quảng Ninh DLQN Tổng cộng Trần Thị Hường Số dƣ đầu kỳ Nợ 01.01.2016 Có: 101.137.643.439 Dƣ đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK, ghi Nợ TK … 627 … 1.284.171.253 61.265.766 863.686.372 359.219.115 4.602.758.261 248.968.140 361.463.506 25.100.000 Dƣ cuối kỳ Nợ Có 3.967.253.615 5.886.956.514 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhật ký chứng từ TK 333 Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Công ty Than Hồng Thái – TKV Uông Bí – Quảng Ninh NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN 333 Tài khoản 333 – Thuế khoản phải nộp nhà nƣớc Tháng 01 năm 2016 Số dƣ đầu kỳ Nợ Có: 44.070.462.515 STT Mã Diễn giải Thuế GTGt đầu Thuế thu nhập cá nhân 33361 Thuế tài nguyên – Khai thác bán cho Công ty than UB 33362 Thuế tài nguyên – Khai thác than tiêu dùng nội 33363 Thuế tài nguyên – Khai thác mặt nƣớc 3337 Thuế nhà đất tiền thuê đất 33381 Thuế bảo vệ mơi trƣờng 33382 Thuế mơn 33391 Phí mơi trƣờng Khai thác than Tổng cộng Dƣ đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK, Ghi nợ TK Dƣ cuối kỳ … Nợ … 627.8 Có 33311 3335 Trần Thị Hường 8.591.878.322 26.485.260 678.750 1.226.040.000 9.845.082.332 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhật ký chứng từ TK 335 Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Cơng ty Than Hồng Thái – TKV ng Bí – Quảng Ninh NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 335 Tài khoản 335 – Chi phí phải trả Tháng 01 năm 2016 Mã Diễn giải 02 CTPTCNTB LAIVAY-TKV1 TTATM TTCCM THUB 03 CTCPTVDTXDC TD Trong Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Cơng ty TNHH MTV Phát triển công nghệ thiết bị mỏ Lãi vay trung dài hạn TKV Trung tâm an toàn mỏ Trung tâm cấp cứu mỏ Công ty Than Uông Bí – TKV Ngồi Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Công ty Cổ phân tƣ vấn đầu tƣ & xây dựng cơng trình điện Tổng cộng Trần Thị Hường Số dƣ đầu kỳ Nợ 01.01.2016 Có: 66.642.552 Dƣ đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK, ghi Nợ TK … 627 … 506.128.441 56.779.555 Dƣ cuối kỳ Nợ Có 102.359.141 46.989.745 300.000.000 28.000.528 28.000.528 534.128.969 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhật ký chứng từ TK 338 Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Cơng ty Than Hồng Thái – TKV ng Bí – Quảng Ninh NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 338 Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác Tháng 01 năm 2016 Mã Diễn giải Dƣ đầu kỳ Nợ BHTN BHXH BHYT CPDT DBDAN KPCD TADH TADL TTKVT THTHSCT Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cƣớc phí điện thoại Đền bù diện tích đất vƣờn đồi, ruộng nƣớc Kinh phí cơng đồn Tiền ăn độc hại Tiền ăn định lƣợng Tiền thƣởng tiết kiệm vật tƣ Tiền hỗ trợ học sinh tiêu Tổng cộng Trần Thị Hường Có Dƣ cuối kỳ Ghi có TK, ghi Nợ TK … 627.7 627.8 … 10.932.300 201.344.200 33.081.200 Nợ Có 27.650.000 524.484.000 14.804.000 301.185.000 2.387.840.000 216.828.000 51.900.000 27.650.000 3.764.459.700 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Lớp: K15KTDNB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Nhật ký chứng từ TK 352 Tập đồn Than – Khống sản Việt Nam Công ty Than Hồng Thái – TKV ng Bí – Quảng Ninh Chứng từ Số BK NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tài khoản 352 – Dự phòng phải trả Tháng 01 năm 2016 Số dƣ đầu kỳ Nợ Có: 4.549.193.947 Diễn giải Dƣ đầu Ghi Có TK, ghi Nợ TK Dƣ cuối kỳ kỳ ngày 31/01/2016 Tạm HT CP sửa chữa lớn năm 2016 tháng 01 Tổng cộng Trần Thị Hường Nợ có 6277 Cộng có 1.452.385.846 1.452.385.846 Nợ 1.452.385.846 1.452.385.846 (Nguồn: Phịng KTTKTC Cơng ty Than Hồng Thái) Lớp: K15KTDNB Có