Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành điện với tăng cường kiểm soát nộ bộ tại công ty cổ phần nhiệt điện quảng ninh,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐOÀN NGỌC THANH TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH ĐIỆN VỚI TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐOÀN NGỌC THANH TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH ĐIỆN VỚI TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN QUẢNG NINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS BÙI THỊ THỦY HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài Luận văn “Tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành điện với tăng cường kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần nhiệt điện Quảng Ninh” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tôi, hướng dẫn TS Bùi Thị Thủy Các số liệu dùng để phân tích trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Luận văn Đoàn Ngọc Thanh LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài Luận văn, nhận giúp đỡ nhiều tập thể cá nhân Tôi xin bày tỏ cám ơn sâu sắc tới tất tập thể cá nhân giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi q trình nghiên cứu Trước hết, với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, xin gửi lời cám ơn tới giáo viên TS Bùi Thị Thủy - người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn Ban Lãnh đạo tồn thể Anh chị em phịng Kế tốn Tài Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh giúp đỡ tận tình, trả lời vấn cung cấp tài liệu nghiên cứu cho suốt trình thực đề tài Luận văn Tơi xin trân trọng cám ơn người bạn, đồng nghiệp gia đình ln chia sẻ khó khăn, động viên tinh thần cho tơi suốt trình thực Luận văn Quảng Ninh, tháng 08 năm 2018 Tác giả Luận văn Đoàn Ngọc Thanh MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM VỚI KIỂM SOÁT NỘI TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 BẢN CHẤT CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Chi phí sản xuất 1.1.2 Giá thành sản phẩm 11 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.2.1 Kế tốn chi phí sản xuất 13 1.2.2 Kế toán giá thành sản phẩm 24 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG DOANH NGHIỆP 29 1.3.1 Những vấn đề chung kiểm soát nội doanh nghiệp .29 1.3.2 Tổ chức kế toán chi phí giá thành kiểm sốt nội 36 1.4 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT ĐIỆN ẢNH HƯỞNG TỚI TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM ĐIỆN VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 38 1.4.1 Đặc điểm hoạt động chi phí sản xuất doanh nghiệp điện 38 1.4.2 Nội dung kiểm soát nội chi phí sản xuất giá thành sản xuất điện 40 KẾT LUẬN CHƢƠNG 46 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH ĐIỆN VỚI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN QUẢNG NINH 47 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN QUẢNG NINH 47 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 47 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh 48 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty 52 2.1.4 Ngun tắc kiểm sốt nội Cơng ty 55 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH ĐIỆN VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY 57 2.2.1 Tổ chức kế tốn chi phí sản xuất .57 2.2.2 Kế toán giá thành sản phẩm 65 2.2.3 Kiểm soát nội khoản mục chi phí sản xuất Cơng ty .68 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY 73 2.3.1 Ưu điểm 73 2.3.2 Tồn .75 2.3.3 Nguyên nhân tồn tổ chức kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm điện với tăng cường kiểm soát nội Công ty .77 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH VỚI TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN QUẢNG NINH 80 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 80 3.1.1 Định hướng phát triển ngành Điện Công ty .80 3.1.2 Định hướng tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh 81 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN QUẢNG NINH .82 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ tổ chức ghi chép ban đầu 82 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán phương pháp ghi chép kế toán 84 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ sách kế toán 87 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo, phân tích cơng khai báo cáo tài 89 3.2.5 Hồn thiện tổ chức máy kế toán 90 3.2.6 Hồn thiện cơng tác kiểm tra kế tốn 90 3.3 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 95 3.3.1 Đối với doanh nghiệp 95 3.3.2 Đối với quan quản lý nhà nước hiệp hội 96 3.3.3 Đối với Tập đoàn 96 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BP Biến phí CBSX Chuẩn bị sản xuất CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất DN Doanh nghiệp DNSX Doanh nghiệp sản xuất ĐP Định phí EVN Tập đoàn Điện lực Việt Nam GĐ Giai đoạn GTGT Giá trị gia tăng KKDK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xun KPCĐ Kinh phí cơng đồn NCTT Nhân công trực tiếp NL Nguyên liệu NVL Nguyên vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp PX Phân xưởng QLDN Quản lý doanh nghiệp SP Sản phẩm SPDD Sản phẩm dở dang SPDV Sản phẩm dịch vụ SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh SXSP Sản xuất sản phẩm TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VL Vật liệu Zđv Giá thành đơn vị Zsp Giá thành sản phẩm Zsx Giá thành sản xuất Ztt Giá thành thực tế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Chu trình kiểm sốt chi phí ngun vật liệu 41 Sơ đồ 2.1 Trích cấu tổ chức máy quản lý Công ty 49 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 53 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung Cơng ty 54 Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty 54 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn máy Cơng ty 55 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kiểm soát nội NVL trực tiếp vật tư cho sản xuất Công ty 70 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kiểm sốt nhân cơng trực tiếp Công ty 71 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kiểm sốt chi phí sửa chữa tài sản cố định Công ty 72 Phụ lục 29 Tập đoàn Điện lực Việt Nam – EVN Công ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ CHI TIẾT Ngày tháng ghi sổ 1/6/2017 8/6/2017 19/6/2017 … 30/6/2017 30/6/2017 30/6/2017 … Tài khoản 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Điện) Tháng 08 năm 2017 Chứng từ Số phát sinh Tài khoản Diễn giải đối ứng SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 31,383,800,000 Số phát sinh 414,400 26 1/6/2017 Tấm tiếp địa cục 1521 8,170,680 549 8/6/2017 Cống bê thông 0.21*0.2*1 1521 306,768,000 187 19/6/2017 Cột sắt C2 1521 204,512,000 … … … … … … 30/6/2017 K/C chi phí NVL TT 621 24,292,842 12 30/6/2017 K/C chi phí NC TT 622 420,000 30/6/2017 K/C chi phí sản xuất chung 627 36,439,263 … … … … … … Cộng số phát sinh 172,880,885,506 173,470,075,506 Số dƣ cuối kỳ 30,794,610,000 Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế tốn tổng hợp Kế tốn trƣởng (Trích số liệu Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 08/2017) Phụ lục 30 Tập đoàn Điện lực Việt Nam Cty CP Nhiệt điện Quảng Ninh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản 154 - Chi phí SX KDDD (Điện) Tháng 06 năm 2017 Tài khoản TK đối ứng Số dƣ đầu kỳ 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 1541 PS nợ PS có 31,383,800,000 5,148,445,656 1,249,974,027 1,618,266,582 349,742,916 163,877,568,168 43,817,075,420 45,809,689,889 83,254,120,197 1,226,078,157 Tổng phát sinh 172,880,885,506 173,470,075,506 Số dƣ cuối kỳ 30,794,610,000 Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế tốn tổng hợp Giám đốc (Trích số liệu Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 31 Tập đoàn Điện lực Việt Nam – EVN Công ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh Mẫu sô S04b4-DN Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BẢNG KÊ SỐ Tài khoản 621, 622, 627, 1541 Khoản mục chi phí: Tất Tháng năm 2017 STT Mã Ghi Nợ TK chọn, ghi có tài khoản Diễn giải 111 621 622 627 1541 1411 Chi phí NVL cơng ty 1521 1522 1523 … 41,368,417,854 4,650,162,833 16,316,066,749 … 33411 … Số tiền 621 622 627 … 67,897,802,872 Chi phí nhân cơng cơng ty Chi phí SXC cơng ty 267,770,358 2,698,176 35,198,764 … 52,858,786,186 … 58,883,706,064 … 5,486,929,596 … 80,262,706,820 Chi phí … SX KD DD Tổng cộng 267,770,358 2,698,176 41,403,616,618 Ngƣời lập biểu 4,650,162,833 16,316,066,749 Kế toán tổng hợp … 8,345,715,782 … 43,817,075,420 45,809,689,889 83,254,120,197 172,880,885,506 … 43,817,075,420 45,809,689,889 83,254,120,197 207,044,215,756 Kế tốn trƣởng (Trích số liệu Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 32 Tập đồn Điện lực Việt Nam Cơng ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ - PHẦN II - TẬP HỢP CP SXKD Tài khoản 1541 - Chi phí SXKD DD (Điện) Tháng năm 2017 Nội dung Tên khoản mục chi phí Mã KMCP Số phát sinh 10 Nguyên vật liệu 3,970,977,744 11 Nhiên liệu 4,852,454,534 12 Động lực 2,644,026,161 20 Tiền lương 44,796,152,765 21 Bảo hiểm 4,656,579,630 22 Ăn ca 30 40 4004 4005 … 50 5002 5003 … 456,172,950 Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Thuê ngồi sửa chữa thường xun Chi phí kiểm định kỹ thuật AT, TB đo lường … Chi phí tiền khác Tàu xe nghỉ phép Cơng tác phí … Tổng cộng 23,871,354,204 27,375,007,239 183,301,500 15,290,895 … 24,519,439,124 8,280,000 4,395,000 … 172,880,885,506 Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế tốn tổng hợp Giám đốc (Trích số liệu Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 33 Tập đoàn Điện lực Việt Nam Mẫu sô S05-DN Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày Công ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh 22/12/2014 SỔ CÁI THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Năm 2017 Số dư đầu năm Nợ: 31,383,800,000 đ Có: Ghi nợ TK 154, đối ứng có Tháng 01 Tháng 02 … Tháng 06 … Tháng 12 Cả năm với TK 1528 431,240 - … … 4,743,640 211 - … … 621 35,559,131,586 59,071,137,336 … 43,817,075,420 … 86,467,718,726 726,149,221,684 622 28,091,173,074 36,084,068,324 … 45,809,689,889 … 102,592,362,730 805,893,131,004 627 53,610,496,690 64,610,290,982 … 83,254,120,197 … 24,857,133,628 1,212,257,419,928 Phát sinh nợ 117,261,232,590 159,765,496,642 … 172,880,885,506 … 213,917,215,084 2,744,300,203,856 Phát sinh có 91,202,721,350 154,219,686,642 … 173,470,075,506 … 209,824,103,084 2,798,185,580,616 Số dƣ nợ 44,256,872,840 47,029,777,240 … 30,794,610,000 … 4,284,928,240 4,284,928,240 … … Số dƣ có (Trích số liệu Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 34 Tập đoàn Điện lực Việt Nam CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cơng ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ GIAI ĐOẠN CBSX Tháng năm 2017 KMCP Nội dung Tên khoản mục chi phí Số phát sinh Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 42,473,163,287 Nguyên vật liệu 15,012,569,496 Nhiên liệu 441,703,899 Động lực 759,662,628 Tiền lương 10,435,700,433 Bảo hiểm 1,041,545,315 Ăn ca 100,528,058 Khấu hao TSCĐ 2,333,455,383 Dịch vụ mua 8,762,856,131 Thuê sửa chữa thường xuyên 40,330,494 Chi phí kiểm định kỹ thuật AT, TB đo lường 13,265,366 … Chi phí tiền khác 3,585,141,944 Tàu xe nghỉ phép 412,544 Cơng tác phí 966,999 … Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế tốn tổng hợp Giám đốc (Trích số liệu Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) 1541 10 11 12 20 21 22 30 40 4004 4005 … 50 5002 5003 … Phụ lục 35 Tập đoàn Điện lực Việt Nam Công ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ GIAI ĐOẠN VẬN HÀNH LỊ MÁY Tháng năm 2017 Nội dung Tên khoản mục chi phí KMCP 1541 Số phát sinh Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 72,291,489,634 10 Nguyên vật liệu 11 Nhiên liệu 1,161,413,197 12 Động lực 1,304,431,288 20 Tiền lương 24,694,883,494 21 Bảo hiểm 2,600,949,103 22 Ăn ca 30 40 4004 4005 … 50 5002 5003 … 14,836,859,706 258,737,802 Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Thuê sửa chữa thường xuyên Chi phí kiểm định kỹ thuật AT, TB đo lường … Chi phí tiền khác Tàu xe nghỉ phép Cơng tác phí … 14,514,518,898 6,347,342,827 103,596,374 34,074,562 6,572,353,319 3,255,694 2,483,920 Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế tốn tổng hợp Giám đốc (Trích số liệu Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 36 Tập đoàn Điện lực Việt Nam Cơng ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ GIAI ĐOẠN VẬN HÀNH PX ĐIỆN TỰ ĐỘNG Tháng năm 2017 Nội dung Tên khoản mục chi phí KMCP 1541 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số phát sinh 19,203,305,558 10 Nguyên vật liệu 215,013,846 11 Nhiên liệu 842,280,226 12 Động lực 19,597,585 20 Tiền lương 256,754,323 21 Bảo hiểm 35,092,642 22 Ăn ca 30 40 4004 4005 … 50 5002 5003 … 2,607,406 Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Thuê sửa chữa thường xuyên Chi phí kiểm định kỹ thuật AT, TB đo lường … Chi phí tiền khác Tàu xe nghỉ phép Cơng tác phí … 374,164,067 8,909,309,950 1,040,667 342,217 8,548,485,513 706,684 24,947 … Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế tốn tổng hợp Giám đốc (Trích số liệu Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 37 Tập đoàn Điện lực Việt Nam Cơng ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ GIAI ĐOẠN PX NHIÊN LIỆU Tháng năm 2017 Nội dung Tên khoản mục chi phí KMCP 1541 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số phát sinh 4,241,391,658 10 Nguyên vật liệu 861,168,893 11 Nhiên liệu 749,956,658 12 Động lực 26,203,672 20 Tiền lương 361,277,764 21 Bảo hiểm 29,190,566 22 Ăn ca 30 40 4004 4005 … 50 5002 5003 … 2,541,322 Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Th ngồi sửa chữa thường xun Chi phí kiểm định kỹ thuật AT, TB đo lường … Chi phí tiền khác Tàu xe nghỉ phép Cơng tác phí … 425,474,954 11,688,817 1,391,152 457,572 1,773,889,012 991,729 33,354 … Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế tốn tổng hợp Giám đốc (Trích số liệu Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 38 Tập đồn Điện lực Việt Nam Cơng ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc SỔ TẬP HỢP CHI PHÍ GIAI ĐOẠN PX HĨA Tháng năm 2017 Nội dung Tên khoản mục chi phí KMCP 1541 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số phát sinh 12,584,041,199 10 Nguyên vật liệu 4,826,512,601 11 Nhiên liệu 1,049,676,516 12 Động lực 198,457,236 20 Tiền lương 2,743,995,773 21 Bảo hiểm 286,881,719 22 Ăn ca 30 40 4004 4005 … 50 5002 5003 … 26,037,447 Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Thuê sửa chữa thường xuyên Chi phí kiểm định kỹ thuật AT, TB đo lường … Chi phí tiền khác Tàu xe nghỉ phép Cơng tác phí … 2,431,178,736 383,448,489 10,536,096 3,465,497 637,852,682 1,727,774 252,624 … Quảng Ninh, Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Ngƣời lập biểu Kế toán tổng hợp Giám đốc (Trích số liệu Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 39 Tập đoàn Điện lực Việt Nam Công ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THEO GIAI ĐOẠN PX ĐIỆN TỰ ĐỘNG Tháng năm 2017 Tên KMCP Số lƣợng GTBTP GĐ trƣớc chuyển sang Số lượng SP hoàn thành 5,781 Nguyên vật liệu Nhiên liệu Động lực Tiền lương BHXH, BHYT, BHTN Ăn ca Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ th ngồi Chi phí khác tiền Tổng cộng Ngƣời lập biểu Kế toán tổng hợp Chi phí SXKD DD Chi phí sản xuất PS Chi phí SX giảm trừ CPSX DDCK Giá thành Giá thành đơn vị 15,012,569,496 1,004,917,265 14,007,652,231 2,423,050 441,703,899 441,703,899 76,406 759,662,628 759,662,628 131,407 10,435,700,433 10,435,700,433 1,805,172 1,041,545,315 1,041,545,315 180,167 100,528,058 100,528,058 17,389 2,333,455,383 2,333,455,383 403,642 8,762,856,131 8,762,856,131 1,515,803 3,585,141,944 3,585,141,944 620,159 42,473,163,287 1,004,917,265 41,468,246,022 7,173,196 Kế tốn trƣởng (Trích số liệu Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 40 Tập đoàn Điện lực Việt Nam Cơng ty CP Nhiệt điện Quảng Ninh THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THEO GIAI ĐOẠN PX CƠ NHIỆT Tháng năm 2017 Tên KMCP Số lượng SP hoàn thành Nguyên vật liệu Nhiên liệu Động lực Tiền lương BHXH, BHYT, BHTN Ăn ca Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ th ngồi Chi phí khác tiền Tổng cộng Ngƣời lập biểu Số lƣợng GTBTP GĐ trƣớc chuyển sang Chi phí SXKD DD Chi phí sản xuất PS Chi phí SX giảm trừ CPSX DDCK Giá thành Giá thành đơn vị 364,732 14,007,712,095 11,702,512,284 14,836,859,706 5,686,389,750 14,036,671,191 20,824,023,144 57,094 441,703,899 - 1,161,413,197 1,603,117,096 4,395 759,662,628 12,140,977,688 1,304,431,288 14,205,071,604 38,947 9,663,313,554 1,629,849,172 24,694,883,494 14,245,355,894 21,742,690,326 59,613 1,813,932,329 - 2,600,949,103 1,350,678,591 3,064,202,841 8,401 100,528,058 8,789,800,856 258,737,802 9,149,066,716 25,084 2,333,455,383 - 14,514,518,898 1,161,904,324 15,686,069,957 43,007 8,762,796,131 - 6,347,342,827 15,110,138,958 41,428 3,585,141,945 - 6,572,353,319 10,157,495,264 27,849 41,468,246,022 34,263,140,000 72,291,489,634 5,686,389,750 30,794,610,000 111,541,875,906 305,819 Kế tốn tổng hợp Kế tốn trƣởng (Trích số liệu Công ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh - Tháng 06/2017) Phụ lục 41 MẤU PHIẾU PHỎNG VẤN Kính gửi anh/chị! Để phục vụ cho nghiên cứu Luận văn thạc sĩ với đề tài:“ Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành điện với tăng cường kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Nhiệt điện Quảng Ninh” thực trường Học viện Ngân hàng, xin anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời số câu hỏi Chúng cam kết, kết trả lời dùng cho mục đích nghiên cứu Luận văn Thơng tin người trả lời giữ kín Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh/chị Xin anh/chị vui lòng trả lời câu hỏi sau: Phỏng vấn tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành điện với tăng cường KSNB chi phí sản xuất Cơng ty: Theo đánh giá anh/chị, công tác tổ chức ln chuyển chứng từ kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành điện Cơng ty có đáp ứng u cầu quản lý tài Cơng ty hay khơng? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn nói chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành điện Cơng ty ưu/nhược điểm gì? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Anh/chị đưa vài nguyên nhân có đề xuất giải pháp nhằm tăng cường vai trò tổ chức chứng từ kế tốn CPSX tính giá thành tăng cường kiểm soát nội chi phí sản xuất Cơng ty? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Phỏng vấn Tổ chức tài khoản kế toán CPSX tính giá thành với tăng cường KSNB Cơng ty: Theo đánh giá anh/chị, công tác tổ chức tài khoản kế tốn CPSX nói chung tính giá thành Cơng ty có đáp ứng u cầu KSNB Công ty hay không? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Công tác tổ chức tài khoản kế tốn nói chung tính giá thành điện Công ty ưu/nhược điểm gì? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Anh/chị đưa vài nguyên nhân có đề xuất giải pháp nhằm tăng cường vai trò tổ chức tài khoản kế tốn CPSX tính giá thành tăng cường kiểm sốt nội chi phí sản xuất Công ty? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Phỏng vấn Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Theo đánh giá anh/chị, công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty linh hoạt phản ánh khoản mục chi phí hay khơng? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn Cơng ty ưu/nhược điểm gì? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Anh/chị đưa vài nguyên nhân có đề xuất giải pháp nhằm tăng cường tổ chức hệ thống sổ sách sách kết tốn Cơng ty? …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… Phỏng vấn cơng tác kiểm tra, KSNB chi phí SX phát huy chức kiểm tra kiểm soát Theo đánh giá anh/chị, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt có đáp ứng u cầu quản lý Cơng ty hay không? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Công tác kiểm tra, kiểm sốt CPSX Cơng ty ưu/nhược điểm gì? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Anh/chị đưa vài nguyên nhân có đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt CPSX Công ty ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Những tồn khác: …………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………