Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại nhà máy sản xuất phụ tùng và lắp ráp xe máy công ty vmep,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HỒNG TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY CÔNG TY VMEP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NGUYỄN THỊ HỒNG TRANG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY CƠNG TY VMEP Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS BÙI THỊ THỦY HÀ NỘI - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Luận văn “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Cơng ty VMEP” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu dùng để phân tích trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Trang ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu hoàn thiện luận văn cao học chun ngành kế tốn với đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP”, tác giả nhận đƣợc giúp đỡ từ nhiều phía Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc trân trọng tới cô giáo TS Bùi Thị Thủy dành nhiều thời gian tâm huyết việc hƣớng dẫn giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu Trƣờng Học viện Ngân hàng, Khoa Sau Đại học, Quý Thầy cô, bạn bè Khóa tạo điều kiện giúp đỡ tác giả suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Q Thầy, Cơ giáo bạn đọc để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Trang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Báo cáo tài chính, mục tiêu ý nghĩa phân tích báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu phân tích báo cáo tài 1.1.3 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài 10 1.2 Nguồn liệu sử dụng phân tích báo cáo tài 12 1.2.1 Báo cáo tài 12 1.2.2 Các nguồn thông tin khác 13 1.3 Tổ chức, quy trình phƣơng pháp phân tích báo cáo tài 15 1.3.1 Tổ chức phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 15 1.3.2 Quy trình phân tích báo cáo tài 16 1.3.3 Phƣơng pháp phân tích báo cáo tài 17 1.4 Nội dung phân tích báo cáo tài 233 1.4.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 233 1.4.2 Phân tích tình hình tài trợ 288 1.4.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả toán 29 1.4.4 Phân tích kết kinh doanh 33 1.4.5 Phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ 34 1.4.6 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn 36 1.4.7 Phân tích khả sinh lời tăng trƣởng 37 iv KẾT LUẬN CHƢƠNG 40 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY CÔNG TY VMEP 41 2.1 Đặc điểm Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp Công ty VMEP ảnh hƣởng đến cơng tác phân tích báo cáo tài 41 2.1.1 Giới thiệu Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP 41 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy công ty VMEP 43 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP 48 2.1.4 Tổ chức quy trình phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP 51 2.2 Thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP 52 2.2.1 Thực trạng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 52 2.2.2 Thực trạng phân tích tình hình tài trợ 56 2.2.3 Thực trạng phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 56 2.2.4 Thực trạng phân tích kết kinh doanh 58 2.2.5 Thực trạng phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ 60 2.2.6 Thực trạng phân tích hiệu suất sử dụng vốn 60 2.2.7 Thực trạng phân tích khả sinh lời tăng trƣởng 61 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy công ty VMEP 61 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 61 2.3.2 Những hạn chế tồn đọng 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 v CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY CÔNG TY VMEP 66 3.1 Định hƣớng phát triển cần thiết hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy công ty VMEP 66 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP 68 3.2.1 Hồn thiện phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 68 3.2.2 Hoàn thiện phân tích tình hình tài trợ 76 3.2.3 Hoàn thiện phân tích tình hình cơng nợ khả tốn 77 3.2.4 Hồn thiện phân tích kết kinh doanh 79 3.2.5 Hoàn thiện phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ 80 3.2.6 Hồn thiện phân tích hiệu suất sử dụng vốn 81 3.2.7 Hồn thiện phân tích khả sinh lời tăng trƣởng 83 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cƣờng tính khả thi giải pháp 85 3.3.1 Về phía quan quản lý Nhà nƣớc 85 3.3.2 Về phía Hiệp hội Các nhà sản xuất xe máy Việt Nam 86 3.3.3 Về phía Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP 87 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt STT Giải nghĩa BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thƣờng niên BH CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CĐKT Cân đối kế toán DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTT Doanh thu GVHB Giá vốn hàng bán HĐĐT Hoạt động đầu tƣ 10 HĐKD Hoạt động kinh doanh 11 HĐQT Hội đồng quản trị 12 HĐTC Hoạt động tài 13 LCTT Lƣu chuyển tiền 14 LN Lợi nhuận 15 NV Nguồn vốn 16 TS Tài sản 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 TSDH Tài sản dài hạn 19 VCSH Vốn chủ sở hữu 20 VKD Vốn kinh doanh 21 Công ty VMEP Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1.Cơ cấu nguồn nhân lực Cơng ty VMEP theo trình độ giai đoạn 2015 - 2017 36 Bảng 2.2 Sản lƣợng tiêu thụ xe máy Cơng ty VMEP theo trình độ giai đoạn 2015 2017 39 Bảng 2.3 Một số tiêu kinh doanh Cơng ty VMEP theo trình độ giai đoạn 2015 2017 39 Bảng 2.4 Bảng phân tích tình hình biến động tài sản Công ty VMEP 53 Bảng 2.5 Bảng phân tích tình hình nguồn vốn Cơng ty VMEP 55 Bảng 2.6 Bảng phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty VMEP 57 Bảng 2.7 Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty VMEP 59 Bảng 3.1: Phân tích cấu tài sản tình hình biến động tài sản Cơng ty VMEP 71 Bảng 3.2 Phân tích tình hình nguốn vốn cơng ty VMEP 74 Bảng 3.3 Phân tích tình hình tài trợ Công ty VMEP 67 Bảng 3.4 Bảng hệ số phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty VMEP 68 Bảng 3.5 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty VMEP 78 Bảng 3.6 Bảng tỷ suất phân tích kết hoạt đông kinh doanh Công ty VMEP 71 Bảng 3.7 Bảng phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ Công ty VMEP 81 Bảng 3.8 Phân tích hiệu suất sử dụng vốn Công ty VMEP 81 Bảng 3.9 Bảng phân tích khả sinh lời Công ty VMEP 84 Bảng 3.10 Bảng phân tích tình hình tăng trƣởng Cơng ty VMEP 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Cơng ty VMEP 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Đồng hành với phát triển hệ thống kế toán Việt Nam, để phù hợp thu hẹp khác kế toán Việt Nam chuẩn mực chung kế toán quốc tế, hệ thống báo cáo tài khơng ngừng hồn thiện thay đổi để làm tốt vai trò cung cấp thơng tin cho ngƣời sử dụng Báo cáo tài tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn nhƣ tình hình kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên hạn chế báo cáo tài thể đƣợc tình hình chung tiêu tài sản, nguồn vốn thời điểm mà chƣa thể rõ xu hƣớng tiêu, triển vọng phát triển rủi ro kinh doanh, tài doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài việc sử dụng kĩ thuật phân tích để nhìn nhận rõ ràng tình hình tài doanh nghiệp, phân tích đánh giá tiềm năng, xu hƣớng phát triển kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, phân tích báo cáo tài cơng việc quan trọng, góp phần cung cấp thơng tin sinh động đầy đủ hơn, đáp ứng nhu cầu đối tƣợng sử dụng Đối với nhà quản trị doanh nghiệp, nguồn thơng tin từ phân tích báo cáo tài sở để đƣa biện pháp quản trị hợp lý thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh Đối với nhà đầu tƣ, cổ đơng, họ quan tâm sâu sắc tới tình hình kinh doanh doanh nghiệp, khả sinh lời, mức độ rủi ro để nhìn nhận định thu hồi gia tăng đầu tƣ vào doanh nghiệp Với tổ chức, cá nhân cung cấp tín dụng cho doanh nghiệp, họ quan tâm tới khả toán doanh nghiệp Ngoài ra, đối tƣợng khác sử dụng thông tin doanh nghiệp, báo cáo tài phân tích báo cáo tài thơng tin hữu ích - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (155.369.241.113) (151.003.349.491) Tài sản cố định thuê tài 224 - - Tài sản cố định vơ hình 227 - - - Nguyên giá 228 3.354.734.972 3.354.734.972 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 (3.354.734.972) (3.354.734.972) III Bất động sản đầu tƣ 230 - - IV Tài sản dài hạn dở dang 240 1.672.829.436 1.014.647.618 Chi phí xây dựng dở dang 242 1.672.829.436 1.014.647.618 V Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 - - VI Tài sản dài hạn khác 260 934.720.077 957.792.101 Tài sản dài hạn khác 268 934.720.077 957.792.101 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 2.290.093.120.686 2.305.703.388.828 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 101.928.312.866 118.638.287.824 I Nợ ngắn hạn 310 101.928.312.866 118.638.287.824 Phải trả ngƣời bán ngắn hạn 311 46.643.140.741 57.789.708.784 Ngƣời mua trả tiền trƣớc ngắn hạn 312 1.592.705.146 1.515.970.576 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 313 35.649.672 30.157.649 Phải trả ngƣời lao động 314 2.850.222.000 2.769.693.000 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 41.753.860.554 47.205.366.314 Phải trả ngắn hạn khác 319 4.122.543.837 3.512.558.363 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 4.930.190.916 5.814.833.138 II Nợ dài hạn 330 - - D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 2.188.164.807.820 2.187.065.101.004 I Vốn chủ sở hữu 410 2.188.164.807.820 2.187.065.101.004 Vốn góp chủ sở hữu 411 577.819.348.621 577.819.348.621 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 (8.899.727.758) (8.899.727.758) 11 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 421 1.619.245.186.957 1.618.145.480.141 trƣớc 421a 1.618.145.480.141 1.602.669.439.839 - LNST chƣa phân phối kỳ 421b 1.099.706.816 15.476.040.302 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 2.290.093.120.686 2.305.703.388.828 - LNST chƣa phân phối lũy cuối kỳ NHÀ MÁY SẢN XUÁT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY CÔNG Mẫu số B02-DN TY VMEP Địa chỉ: Đ Lê Trọng Tấn, P La Khê, Q Hà Đông, TP Hà Nội ( Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính ) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung Thuyết minh 2017 2016 01 765.260.685.062 1.010.709.842.646 02 5.345.469.845 5.802.336.406 10 759.915.215.217 1.004.907.506.240 11 718.514.655.567 919.544.731.548 20 41.400.559.650 85.362.774.692 Doanh thu hoạt động tài 21 27.710.117.923 7.860.518.955 Chi phí tài 22 859.796.104 4.236.703.618 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 45.207.333.835 47.856.756.744 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 22.230.613.566 22.758.916.145 30 812.934.068 18.370.917.140 31 1.018.626.376 1.891.058.278 cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 32 456.926.924 916.925.040 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 561.699.452 974.133.238 50 1.374.633.520 19.345.050.378 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 274.926.704 3.869.010.076 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 1.099.706.816 15.476.040.302 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 NHÀ MÁY SẢN XUẤT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY Mẫu số B03-DN CÔNG TY VMEP Địa chỉ: Đƣờng Lê Trọng Tấn, P La Khê, Q Hà Đông, TP Hà Nội ( Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính ) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ ( Theo phƣơng pháp gián tiếp ) Năm 2017 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết 2017 2016 minh LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trước thuế 01 1.374.633.520 19.345.050.378 Khấu hao TSCĐ BĐSĐT 02 1.528.596.520 1.471.983.216 Các khoản dự phòng 03 - - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá 04 - - Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - - Chi phí lãi vay 06 Các khoản điều chỉnh khác 07 Điều chỉnh cho khoản: lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn - - 08 - 2.903.230.040 20.817.033.594 lưu động Tăng giảm khoản phải thu 09 5.118.370.910 236.865.972.534 Tăng giảm hàng tồn kho 10 43.919.326.540 (27.528.032.573) Tăng giảm khoản phải trả 11 (7.824.912.124) (18.702.820.181) (không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) Tăng giảm chi phí trả trước 12 -4.113.282.457 Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh 13 - - Tiền lãi vay trả 14 - - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 16 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 17 3.869.010.076 274.926.704 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 31.767.290.571 217.183.184.310 21 (1.904.593.508) (1.440.040.149) (1.226.544.357) - -3.427.680.477 (2.414.686.230) 420.562.882 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài 22 - 68.363.636 23 - - 24 - - sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 (49.500.000.000) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 30 -51.404.593.508 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - (204.500.000.000) -205.871.676.513 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 31 - - 32 - - chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 (1.463.700.000) (2.220.772.602) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 (1.463.700.000) (2.220.772.602) Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 -21.101.002.937 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 29.405.113.663 61 - Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại - - 9.090.735.195 20.314.378.468 tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 8.304.110.726 29.405.113.663 Mẫu số B01- DN NHÀ MÁY SẢN XUÁT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY CÔNG TY VMEP Địa chỉ: Đƣờng Lê Trọng Tấn, P La Khê, Q Hà Đông, TP Hà Nội ( Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính ) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Mã Thuyết Chỉ tiêu số minh 31/12/2016 31/12/2015 A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 110 Tiền 760.957.470.392 489.410.849.364 29.405.113.663 20.314.378.468 111 29.405.113.663 20.314.378.468 II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn 120 294.500.000.000 - Đầu tƣ ngắn hạn khác 123 294.500.000.000 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 124.176.408.620 94.352.972.411 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 98.381.387.017 67.345.368.624 Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 947.085.200 662.644.820 Phải thu ngắn hạn khác 136 24.847.936.403 26.344.958.967 IV Hàng tồn kho 140 153.831.044.473 127.790.260.347 Hàng tồn kho 141 158.702.654.148 131.174.621.575 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 - 4.871.609.675 - 3.384.361.228 V Tài sản ngắn hạn khác 150 159.044.903.636 246.953.238.138 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 101.503.128.345 104.930.808.822 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 57.541.775.291 142.022.429.316 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 1.544.745.918.436 1.811.842.088.210 I Các khoản phải thu dài hạn 210 1.501.052.327.988 1.767.741.736.731 Phải thu nội dài hạn 214 1.501.052.327.988 1.767.741.736.731 II Tài sản cố định 220 41.721.150.729 43.092.827.242 Tài sản cố định hữu hình 221 41.721.150.729 43.092.827.242 - Nguyên giá 222 192.724.500.220 196.510.230.791 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 - 151.003.349.491 - 153.417.403.549 Tài sản cố định thuê tài 224 - Tài sản cố định vơ hình 227 - - Nguyên giá 228 3.354.734.972 3.354.734.972 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 - 3.354.734.972 III Bất động sản đầu tƣ 230 - IV Tài sản dài hạn dở dang 240 1.014.647.618 - Chi phí xây dựng dở dang 242 1.014.647.618 - V Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 - VI Tài sản dài hạn khác 260 957.792.101 1.007.524.237 Tài sản dài hạn khác 268 957.792.101 1.007.524.237 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 2.305.703.388.828 2.301.252.937.574 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 118.638.287.824 129.663.876.872 I Nợ ngắn hạn 310 118.638.287.824 129.663.876.872 Phải trả ngƣời bán ngắn hạn 311 57.789.708.784 72.349.244.314 Ngƣời mua trả tiền trƣớc ngắn hạn 312 1.515.970.576 633.486.542 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 313 30.157.649 23.170.227 Phải trả ngƣời lao động 314 2.769.693.000 2.462.106.000 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 47.205.366.314 45.101.713.938 Phải trả ngắn hạn khác 319 3.512.558.363 3.410.127.931 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 5.814.833.138 5.684.027.920 II Nợ dài hạn 330 - D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 2.187.065.101.004 2.171.589.060.702 I Vốn chủ sở hữu 410 2.187.065.101.004 2.171.589.060.702 Vốn góp chủ sở hữu 411 577.819.348.621 577.819.348.621 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 - 8.899.727.758 - 8.899.727.758 11 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 421 1.618.145.480.141 1.602.669.439.839 trƣớc 421a 1.602.669.439.839 1.611.788.810.095 - LNST chƣa phân phối kỳ 421b 15.476.040.302 - 9.119.370.256 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 - 440 2.305.703.388.828 - 3.354.734.972 - LNST chƣa phân phối lũy cuối kỳ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 2.301.252.937.574 NHÀ MÁY SẢN XUÁT PHỤ TÙNG VÀ LẮP RÁP XE MÁY CÔNG Mẫu số B02- DN TY VMEP Địa chỉ: Đ Lê Trọng Tấn, P La Khê, Q Hà Đông, TP Hà Nội ( Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính ) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2016 Chỉ tiêu Mã số Thuyết 2016 2015 01 1.010.709.842.646 873.626.939.843 02 5.802.336.406 5.382.298.697 10 1.004.907.506.240 868.244.641.146 11 919.544.731.548 809.741.655.540 20 85.362.774.692 58.502.985.606 Doanh thu hoạt động tài 21 7.860.518.955 4.167.794.582 Chi phí tài 22 4.236.703.618 5.873.483.221 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 47.856.756.744 50.618.918.550 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 22.758.916.145 18.507.535.636 30 18.370.917.140 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – minh (12.329.157.219) 25 – 26 11 Thu nhập khác 31 1.891.058.278 6.925.267.126 12 Chi phí khác 32 916.925.040 3.715.480.163 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 974.133.238 3.209.786.963 50 19.345.050.378 (9.119.370.256) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 3.869.010.076 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 60 15.476.040.302 (9.119.370.256) Phụ lục : Danh mục bảng Bảng 1.1: Bảng phân tích cấu biến động nguồn vốn Số liệu kỳ Số liệu kỳ gốc Chỉ tiêu Tỷ Số tiền trọng Chênh lệch nghiên cứu Tỷ Số tiền (%) trọng (%) Số Tỷ lệ tiền (%) Tỷ trọng (%) A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn … B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu … Tổng cộng NV Bảng 1.2: Bảng phân tích cấu biến động tài sản Cuối năm (N1) Chỉ tiêu Tỷ Số tiền trọng (%) A Tài sản ngắn hạn I Tiền tƣơng đƣơng tiền … B Tài sản dài hạn … Tổng cộng tài sản Cuối năm N Số tiền Tỷ trọng (%) Chênh lệch N so với (N-1) Số Tỷ lệ tiền (%) Tỷ trọng (%) Bảng 1.3: Bảng phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn Cuối Chỉ tiêu STT Năm N1 Nợ phải trả Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu Hệ số nợ tài sản (4) = (1)/(2) Hệ số tài sản vốn chủ sở hữu Chênh Cuối Năm N lệch ± % Bảng 1.4: Bảng phân tích tình hình lưu chuyển tiền Năm (N-1) Năm N Chênh lệch năm N so với (N-1) Chỉ tiêu Số tiền Dòng tiền vào từ HĐKD Dòng tiền vào từ HĐĐT Dòng tiền vào từ HĐTC Tổng dòng tiền vào DN Hệ số tạo tiền từ HĐKD Hệ số tạo tiền từ HĐĐT Hệ số tạo tiền từ HĐTC Hệ số tạo tiền DN Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số Tỷ lệ tiền (%) Tỷ trọng (%) Phụ lục 4: Bảng câu hỏi vấn BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN Xin chào anh/ chị, Nguyễn Thị Hồng Trang, học viên cao học Trƣờng Học Viện Ngân Hàng Tôi thực đề tài nghiên cứu "Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy công ty VMEP" Nhằm tìm hiễu kĩ lƣỡng khách quan thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty, tơi xin phép đƣợc đƣa câu hỏi vấn anh/chị để làm tƣ liệu nghiên cứu cho đề tài Sự trả lời khách quan anh/ chị góp phần làm hoàn thiện nội dung nghiên cứu Tất nội dung trả lời câu hỏi vấn đƣợc giữ kín, tơi cơng bố kết tổng hợp Xin cảm ơn hợp tác anh/ chị I Thông tin chung: Họ tên:……………………………………………………………… Chức vụ:……………………………………………………………… Bộ phận công tác:……………………………………………………… II Câu hỏi vấn: Công ty anh/chị có tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài khơng ? a Có b Khơng Theo anh/ chị cơng tác phân tích báo cáo tài có ý nghĩa nhƣ với Cơng ty ? a Rất quan trọng b Quan trọng c Không quan trọng Anh/ chị cho biết vị trí, nhiệm vụ cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty ? a Ngƣời đƣa yêu cầu phân tích báo cáo tài chính, nhận báo cáo phân tích sau hồn thiện dụng báo cáo phân tích để đánh giá tình hình Công ty b Ngƣời trực tiếp đảm nhận cơng tác phân tích báo cáo tài c Ngƣời chịu trách nhiệm cung cấp thơng tin sách Cơng ty Anh/ chị vui lịng mơ tả chi tiết nhiệm vụ cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Anh/ chị có đánh giá, nhận xét đặc điểm tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Anh/ chị có đánh giá, nhận xét quy trình thực cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Anh/ chị có thuận lợi khó khăn việc thực nhiệm vụ tn theo mơ hình tổ chức quy trình trên? ………………………………………………………………………… Theo anh/ chị việc hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài Cơng ty có cần thiết khơng? a Rất cần thiết b Cần thiết c Không cần thiết Theo anh/ chị, cơng tác phân tích BCTC Cơng ty cần hồn thiện cụ thể nội dung ? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn anh/chị ! Phụ lục 4: Bảng tổng hợp kết vấn BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHỎNG VẤN Tổng hợp kết vấn nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài Nhà máy sản xuất phụ tùng lắp ráp xe máy Công ty VMEP Đối tượng vấn: Giám đốc tài chính- Ngƣời đạo, yêu cầu việc tiến hành phân tích BCTC Kế toán trƣởng- Ngƣời trực tiếp đảm nhận việc phân tích BCTC Nhân viên kinh doanh chịu trách nhiệm cung cấp liệu bên hỗ trợ phân tích Tổng hợp ý kiến thu sau vấn học viên: Về đặc điểm tổ chức cơng tác phân tích báo cáo tài chính: - Đã có cán chịu trách nhiệm phân tích báo cáo tài - Cán phân tích nhận đạo trực tiếp từ Giám đốc tài chính- Ngƣời sử dụng báo cáo phân tích Về quy trình thực cơng tác phân tích báo cáo tài chính: - Chƣa có quy định cụ thể thời gian thực cung cấp báo cáo phân tích - Thời gian yêu cầu báo cáo phân tích trùng lặp với báo cáo tháng, năm gây ảnh hƣởng tới tiến độ báo cáo Về thuận lơi khó khăn thực cơng tác phân tích báo cáo tài chính: - Thuận lợi: + BCTC sử dụng phân tích nguồn thông tin cập nhật, đáng tin cậy + Báo cáo hạn chế nhƣng đáp ứng đƣợc yêu cầu Giám đốc - Khó khăn: + Cán phân tích chƣa có trình độ chun mơn phân tích BCTC + Nguồn liệu thu đƣợc từ bên chƣa đƣợc cung cấp thƣờng xuyên, gây ảnh hƣởng tới chât lƣợng phân tích + Thiếu hỗ trợ từ phần mềm chuyên dụng Về cần thiết việc hồn thiện cơng tác phân tích BCTC: Rất cần thiết Về nội dung phân tích BCTC cần hồn thiện: - Bổ sung thêm phƣơng pháp phân tích chuyên sâu - Bổ sung phân tích tình hình tài trợ, phân tích khả tốn, phân tích tình hình lƣu chuyển tiền tệ - Bổ sung phân tích tiêu cụ thể hạng mục phân tích