Tính chất cấp thiết của đề t à i
Hà Nội, một trong hai đầu tàu kinh tế của cả nước, đóng vai trò quan trọng trong việc dẫn dắt các hoạt động kinh tế và tạo thu nhập cho cá nhân, đồng thời đóng góp vào ngân sách nhà nước Việc thực hiện hiệu quả chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Hà Nội, cùng với việc phát triển các sáng kiến và cải tiến phối hợp với các ngành nghề liên quan, sẽ tạo nền tảng cho các địa phương khác học tập, từ đó tăng nguồn thu bền vững Đồng thời, quản lý thuế cần đảm bảo không gây áp lực, nhằm duy trì động lực cho các hoạt động kinh tế tạo giá trị gia tăng và việc làm.
Việc thu hút đầu tư nước ngoài mang lại nhiều cơ hội mới cho nền kinh tế Việt Nam, nhưng cũng đồng thời tạo ra những thách thức đáng kể Sự đa dạng trong các hoạt động kinh tế gần đây là tín hiệu tích cực cho sự phát triển của đất nước, cho thấy Việt Nam đã hội nhập tốt hơn với các quốc gia phát triển và thế giới hiện đại Trong bối cảnh này, ngành thuế và Cục thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và hỗ trợ sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
Hà Nội đang nỗ lực quản lý thu nhập của các đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nhằm điều tiết và kiểm soát hoạt động kinh tế Mục tiêu chính là tăng cường tính minh bạch và công khai dòng tiền cũng như tài sản của những người nộp thuế.
Ngày 12 tháng 2 năm 2020, Nghị viện châu Âu đã phê chuẩn Hiệp định thương mại tự do giữa Liên minh châu Âu và Việt Nam (EVFTA) và hiệp định CPTPP, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc Việt Nam tham gia vào các hiệp định tự do thương mại Việc cắt giảm thuế theo cam kết sẽ dẫn đến hụt thu ngân sách, do đó, cần xem xét và chú trọng hơn đến quản lý thuế thu nhập cá nhân để bù đắp cho sự thiếu hụt này.
Việc tổ chức kê khai, thu nộp và quản lý thuế tại Cục thuế Hà Nội và các chi cục trực thuộc đang gặp nhiều bất cập và hạn chế Thực trạng này còn bị ảnh hưởng bởi khả năng nhận thức về nghĩa vụ thuế của người dân chưa đầy đủ.
Nhiều cá nhân và tổ chức hiện nay có xu hướng trốn thuế và lách thuế, dẫn đến việc kê khai, kiểm tra và thanh tra nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) gặp nhiều khó khăn Hành vi xin cho, biếu xén cũng góp phần làm gia tăng tiêu cực trong công tác quản lý thuế.
Từ đầu năm đến nay, nền kinh tế đã chịu ảnh hưởng nặng nề từ dịch bệnh, tác động đến nhiều ngành nghề và làm giảm thu nhập Ngân sách phải đối mặt với nhiều trọng trách và chi phí trong khi nguồn thu giảm rõ rệt Việc cải tổ và chuẩn bị cho từng ngành để ứng phó với khủng hoảng cần được triển khai sớm, bao gồm cả việc hoàn thiện chương trình quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Hà Nội.
Sát nhập các bộ ngành trong thời gian tới sẽ tăng cường sức mạnh và sự tập trung của Bộ Tài Chính, cơ quan chủ quản của Tổng cục Thuế và các cục thuế địa phương như Cục thuế Hà Nội Điều này đồng nghĩa với việc cần thực hiện nhiều nghiên cứu mới để hoàn thiện cơ chế quản lý và đề ra các giải pháp phù hợp.
Dựa trên thực trạng hiện nay và kinh nghiệm học tập tại Học viện Ngân Hàng, tôi quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Hà Nội” cho luận văn thạc sĩ của mình.
2 Tống quan đề tài trong các nghiên cứu liên quan
Tại Việt Nam, nhiều công trình nghiên cứu và luận văn đã được thực hiện về Chế độ quản lý thuê thu nhập cá nhân (CTQL TNCN) Các nghiên cứu gần đây đã tập trung vào việc phân tích và đánh giá hiệu quả của chế độ này trong việc quản lý thuế, cũng như ảnh hưởng của nó đến người lao động và doanh nghiệp.
Nghiên cứu của Nguyễn Thị Lệ Thủy (2009) về "hoàn thiện quản lý thu thuế của Nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp" tại Hà Nội đã chỉ ra thực trạng quản lý thu thuế tại địa phương này Bài nghiên cứu đã áp dụng phương pháp phân tích thống kê mô tả, nhưng chưa sử dụng các phương pháp phân tích định lượng như EFA, hồi quy hay ANOVA, điều này có thể hạn chế độ sâu sắc của kết quả phân tích.
Nghiên cứu của Trần Công Thành (2013) về "hoàn thiện CTQL thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Trà Vinh" tập trung vào lý luận về thuế TNCN và các công tác cơ bản của Cục thuế Trà Vinh Tác giả đã sử dụng số liệu thứ cấp về hoạt động thu thuế TNCN của tỉnh, kết hợp với phân tích các đặc điểm kinh tế xã hội để chỉ ra những hạn chế trong quá trình thu thuế.
3 giả phảp hoàn thiện mang tính lý thuyết về công tác của Cục thuế tỉnh Hạn chế của nghiên cứu là chưa hướng đến phân tích ĐTNT.
Nghiên cứu của Võ Đức Chín (2011) về các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại tỉnh Bình Dương đã áp dụng phương pháp định lượng và xác định được 6 nhân tố chủ chốt: hệ thống thuế, yếu tố kinh tế, đặc điểm doanh nghiệp, yếu tố xã hội, ngành kinh doanh và yếu tố tâm lý Nghiên cứu này cung cấp cơ sở phân tích quan trọng để đánh giá tính tuân thủ của cá nhân trong việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn.
Các nghiên cứu trước đây đã đề cập đến cơ sở lý luận của thuế TNCN, nhưng chưa có giải pháp khả thi và so sánh thực hiện CTQL giữa Hà Nội và các địa phương khác tại các nước phát triển Việc áp dụng công nghệ thông tin tối đa vào quản lý thuế TNCN cũng cần được chú trọng để đạt được sự đột phá trong công tác này Những hướng đi ưu tiên này sẽ được trình bày trong luận văn.
3 Mục đích của nghiên cứu
Trong bài viết này, chúng ta sẽ khám phá những kết quả đạt được và những thách thức trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Hà Nội Qua đó, chúng ta sẽ phân tích nguyên nhân gây ra những khó khăn này và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình quản lý thuế TNCN, từ đó nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước và đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ thuế của người dân.
Mục đích của nghiên cứ u
Bài viết này sẽ khám phá những kết quả đạt được và những khó khăn trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Hà Nội Qua đó, chúng tôi sẽ phân tích nguyên nhân dẫn đến những vấn đề này và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình quản lý thuế TNCN, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước.
Bài viết phân tích thông tin sơ cấp thông qua bảng câu hỏi khảo sát và áp dụng mô hình phân tích nhân tố EFA cùng với hồi quy tuyến tính đa biến để đánh giá tính tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế Đồng thời, so sánh thông tin thứ cấp từ ngành thuế và Cục thuế Hà Nội nhằm đánh giá tác động và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố như hiểu biết, nhận thức của người nộp thuế, chính sách Nhà nước, năng lực của cơ quan quản lý, cũng như thủ tục và công nghệ Bài viết cũng đề xuất các giải pháp khả thi, kèm theo khái niệm, cơ sở lý thuyết và các giả định nhằm tăng cường và minh bạch hóa nguồn thu ngân sách từ các hoạt động tạo lập.
4 tièp nhận thu nhập thông qua hệ thống ngân hàng, ứng dụng CNTT vào các hoạt dộng trong các CTQL thuế TNCN.
4 Đôi tuọng và phạm vi trong nghiên cửu
Ngành I Huế là một hệ thống quan trọng của Nhà nước Việt Nam, quản lý các khoản thu nội địa như thuế, phí và lệ phí, trong đó có thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Cục thuế Hà Nội là một ví dụ điển hình trong việc nghiên cứu thuế TNCN Luận văn sẽ phân tích cơ sở lý luận và thực trạng công tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Hà Nội từ năm 2008 đến 2019, đặc biệt tập trung vào giai đoạn 2017-2019 Từ đó, luận văn đề xuất các giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN cho giai đoạn 2020 trở đi.
Nghiên cứu này gặp phải một số hạn chế về thời gian và tài liệu, dẫn đến việc thông tin thứ cấp không được thu thập đầy đủ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu chủ yếu dựa vào các bài báo, báo cáo, phát ngôn, xã luận, và luận văn trước đây, cũng như tài liệu chính thống từ các nhà khoa học và nhà nghiên cứu có uy tín Ngoài ra, thông tin sơ cấp được thu thập thông qua khảo sát trực tuyến và phân tích thống kê, mô hình hóa để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của dữ liệu.
5 Phirong pháp trình bày nghiên cứu
Luận văn được trình bày thông qua 4 phương pháp chủ đạo bao gồm:
Phương pháp phân tích thực chứng trong lĩnh vực thuế dựa trên các lý thuyết cơ bản về thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) nói riêng, kết hợp với lý thuyết quản lý trong công tác quản lý thuế.
Tại Cục thuế Hà Nội, việc phân tích thực tế và khó khăn trong quản lý thuế được thực hiện thông qua báo cáo và khảo sát Những số liệu thực tế cho thấy sự khác biệt trong các vấn đề hiện tại, từ đó đề ra các giải pháp gắn liền với những thách thức đã nêu Giải pháp này không chỉ mang tính thực tiễn cao mà còn được chứng minh hiệu quả qua kinh nghiệm của các quốc gia khác, kết hợp với các công nghệ mới để nâng cao hiệu suất quản lý thuế.
Phương pháp điều tra và khảo sát bao gồm việc thiết lập phiếu câu hỏi xã hội theo thang đo 5 mức độ Likert, thống kê và làm sạch dữ liệu từ Excel và phần mềm SPSS Để kiểm định độ tin cậy, sử dụng hệ số Cronbach’s Alpha và phân tích tương quan giữa các biến Mô hình phân tích nhân tố EFA được áp dụng để xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân, cùng với phân tích hồi quy tuyến tính đa biến nhằm suy ra mô hình ảnh hưởng của các nhân tố này.
Phương pháp tổng hợp sử dụng số liệu thực tế từ Cục thuế với độ tin cậy cao để đánh giá Chương trình Quản lý thuế TNCN Qua giai đoạn nghiên cứu, thông tin từ khảo sát giúp củng cố suy luận và nhận thức về thực trạng cũng như tiềm năng cải thiện của chương trình này thông qua ý kiến của các đối tượng tham gia khảo sát.
Phương pháp so sánh giúp phân tích các hệ thống thuế tại các quốc gia khác, từ đó rút ra ưu nhược điểm và mối liên quan với hệ thống thuế tại Việt Nam Bài viết đề xuất các lĩnh vực có thể ứng dụng những kinh nghiệm quốc tế, cùng với các giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế.
Hà Nội, so sánh giữa tổng thu thuế TNCN với các loại thuế khác và tổng các nguồn của thuế để định hướng vai trò tương lai.
6 Bố cục bài luận văn
Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân
Chương 2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Hà Nội Chương 3 Giải pháp hoàn thiện CTQL thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế
1.1 Khái quát CO' sỏ' lý luận về thuế thu nhập cá nhân
1.1.1 Cơ sơ lý luận về thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã xuất hiện từ sớm trong lịch sử hiện đại, bắt nguồn từ các nước phương Tây, đặc biệt là Anh Quốc vào năm 1799 nhằm hỗ trợ tài chính cho cuộc chiến tranh với Pháp Đến năm 1842, thuế này chính thức trở thành loại thuế quan trọng Hiện nay, hơn 180 quốc gia trên thế giới áp dụng thuế TNCN như một nguồn thu quan trọng cho ngân sách, góp phần tạo ra sự bình đẳng trong xã hội có chênh lệch thu nhập lớn và hỗ trợ các nhà làm chính sách trong việc ổn định kinh tế vĩ mô.
Theo quy định, tất cả các nguồn thu nhập cá nhân, bao gồm lương, thưởng, làm thêm giờ, đầu tư, mua bán, và thừa kế, đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Trên thế giới hiện có hai mô hình đánh thuế thu nhập cá nhân (TNCN): một là đánh thuế trên tổng thu nhập từ mọi nguồn, và hai là đánh thuế theo từng loại thu nhập Mỗi mô hình này đều có những ưu điểm và nhược điểm riêng, sẽ được phân tích chi tiết trong nội dung luận văn Dù áp dụng mô hình nào, thuế TNCN vẫn có những đặc điểm chủ yếu đáng lưu ý.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu, áp dụng cho cá nhân tạo ra thu nhập trong và ngoài lãnh thổ quốc gia Đối tượng chịu thuế bao gồm cả người nước ngoài nhận thu nhập từ quốc gia đó TNCN không thể chuyển giao cho người khác, khác với các loại thuế gián thu như thuế tiêu thụ đặc biệt hay thuế giá trị gia tăng Điều này phản ánh rõ ràng trong chính sách điều chỉnh của Nhà nước liên quan đến thuế TNCN.
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế có tính lũy tiến, nghĩa là mức thuế sẽ tăng theo tỷ lệ với phần thu nhập chịu thuế Đặc điểm này dựa trên sự gia tăng của cơ sở tính thuế Phương pháp đánh thuế lũy tiến lần đầu tiên được áp dụng tại Pháp, ban đầu thuế được tính theo tỷ lệ cố định và được coi là công bằng.
Khi thu nhập tăng cao, nghĩa vụ nộp thuế cũng tăng theo, tuy nhiên, quan điểm này đã có sự thay đổi dựa trên lợi ích cận biên Phần thu nhập phục vụ cho nhu cầu thiết yếu sẽ được miễn giảm hoặc đánh thuế thấp hơn, trong khi phần thu nhập vượt ngưỡng cơ bản sẽ chịu thuế theo phương thức lũy tiến Phương pháp này được xã hội chấp nhận dễ dàng hơn, nhắm vào tầng lớp người giàu Nhiều nhà kinh tế và hoạt động xã hội ủng hộ việc đánh thuế lũy tiến, yêu cầu người giàu đóng góp nhiều hơn cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, cũng có ý kiến trái chiều cho rằng phương pháp này có thể khuyến khích chủ nghĩa tập thể và có thể không hiệu quả nếu bậc thuế lũy tiến quá thấp Hiện nay, việc áp dụng thuế TNCN lũy tiến được coi là cần thiết, và vấn đề còn lại là xác định mức thuế và khoảng cách giữa các bậc sao cho hợp lý.
♦> Thuế thu nhập cá nhân gắn chặt vói khả năng của ngưòi nộp thuế:
B ố cục bài luận v ă n
Q uản lý th uế thu nhập cá n h â n
Quản lý thuế TNCN đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa nguồn lực nhằm đạt được mục tiêu thu ngân sách nhà nước Đây là một hoạt động quản lý công, nằm trong phạm trù quản lý chung Nhiều nhà khoa học đã có những cách tiếp cận khác nhau về quản lý, dẫn đến sự hình thành các khái niệm đa dạng Theo quan điểm của các nhà khoa học Xô Viết trước đây, quản lý được định nghĩa là sự tác động có chủ đích và liên tục của chủ thể quản lý đối với đối tượng quản lý để đạt được các mục tiêu đã đề ra Cách tiếp cận này chủ yếu tập trung vào việc đưa ra mệnh lệnh và sử dụng quyền lực.
(commandbased) áp đặt mang tính một chiều mà không có sự phối kết họp giữa đối tượng quản lý cũng như đối tượng bị quản lý.
Quản lý, theo giáo trình Quản trị học của Houghton Mifflin (ấn bản lần thứ 5), được định nghĩa là quá trình làm việc với và thông qua người khác để đạt được mục tiêu tổ chức trong môi trường luôn thay đổi Cách tiếp cận này dựa trên yếu tố tâm lý, nhằm tối đa hóa nỗ lực của các thành viên "Làm việc với" có nghĩa là người quản lý cần có đồng sự và cộng sự, những người cùng chia sẻ trách nhiệm "Làm việc thông qua" yêu cầu người đứng đầu tổ chức phải có cái nhìn toàn diện và biết phân chia công việc một cách khoa học để tối ưu hóa hiệu quả.
Quản lý theo mệnh lệnh phát huy hiệu quả trong môi trường hỗn loạn, trong khi quản lý theo tâm lý lại thích hợp hơn trong bối cảnh yên bình.
Xã hội phát triển thúc đẩy xu hướng quản lý dựa trên tâm lý, đặc biệt trong lĩnh vực quản lý thuế và thuế TNCN Việc áp dụng hiệu quả phương pháp tiếp cận tâm lý sẽ nâng cao trách nhiệm của cán bộ thuế và giảm thiểu tiêu cực.
Bên cạnh hai phương pháp quản lý thuế truyền thống, còn có phương pháp tiếp cận theo quá trình (task-based), trong đó quản lý được xem là quá trình lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, giám sát, đánh giá và điều chỉnh Phương pháp này nhấn mạnh vào việc thực thi công việc và được học giả Demming khái quát thành vòng tròn DPCA (Plan — Do — Check — Action) Mô hình này đã được áp dụng bởi cơ quan thuế ở nhiều quốc gia, bao gồm các bước từ lập kế hoạch, dự toán, thu thuế đến thanh kiểm tra Tuy nhiên, ở các nước đang phát triển, các khâu này chưa thực sự đồng bộ, sự kết hợp giữa các bộ phận còn nhiều bất cập và tinh thần trách nhiệm của cán bộ thuế vẫn còn hạn chế.
Trong thực tế, các nhà quản lý thường kết hợp hai phương pháp trong quản lý thuế Điều này dẫn đến việc hình thành khái niệm quản lý thuế, phản ánh sự kết hợp linh hoạt giữa các chiến lược nhằm tối ưu hóa quy trình thu nộp thuế.
TRUNG TÀM THÔNG TIN-THƯ VIÊN
Sở Thuế là cơ quan tổ chức và điều hành hoạt động thu thuế của một quốc gia nhằm thực hiện các chính sách thuế để đạt được các mục tiêu đã đề ra Mục tiêu chính của quản lý thuế là đảm bảo nguồn thu ngân sách quốc gia ổn định và bền vững.
TNCN là một phần trong mục tiêu chung của CTQL thuế.
1.2.2 Vai trò của việc quản lý thuế thu nhập cá nhân Đâu tiên phải nói đến vai trò là cầu nối giữa các chính sách đến với thực tiễn đời thường, đảm bảo cho các mục tiêu dự kiến diễn ra và vận hành theo đúng hướng thông qua việc quản lý Thông qua những điều kiện thuận lợi như chính sách đúng đăn quy trình phù hợp và nhân lực cán bộ có đủ năng lực, phẩm chất thì sẽ là tiền đê cho CTQL thuê TNCN trở nên hiệu quả như kỳ vọng Tuy nhiên việc thiếu di hiệu quả của bộ máy nhân sự ngành thuế sẽ biến mọi chính sách dù là thay đổi cập nhật hay tốt đến đâu cũng sẽ trở nên vô nghĩa Đó chính là vai trò của CTQL nhằm đáp ứng được yêu cầu này của chính sách, điều chỉnh Các chuyên gia đã nhận định răng: “chính sách thay đổi mà không có sự thay đổi về quản lý tức là chẳng có sự thay đổi gì cả" Hay như nhận định của các chuyên gia tại World Bank (Ngân hàng
1 hê giới) với quan điểm: “những thay đổi trong chính sách thuế cần phải tương ứng với năng lực của quản lý”.
Vai trò của hệ thống thuế không chỉ là tối đa hóa nguồn thu ngân sách trong ngắn hạn mà còn ảnh hưởng đến tính công bằng và hiệu quả toàn nền kinh tế Nếu chỉ tập trung vào việc tăng thu ngân sách mà không chú ý đến chi phí cho quản lý thuế, lâu dài sẽ dẫn đến sự sụt giảm nguồn thu và hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế Để đánh giá vai trò này, người ta thường sử dụng chỉ tiêu "khoảng cách tuân thủ", phản ánh bốn khía cạnh quan trọng trong quản lý thuế.
- Sự chênh lệch giữa ĐTNT tiềm năng và ĐTNT dã đăng ký thuế.
- Sự chênh lệch giữa ĐTNT có dăng ký thuế với dối tượng có đăng ký nhưng không kê khai thuế.
Sự khác biệt giữa sô thuế thực thu và và số thuế tiềm năng cần nộp theo luật định.
- Sự chênh lệch giữa số thuế mà ĐTNT kê khai với số thuế thực nộp.
Một hệ thống quản lý hiệu quả cần phải giải quyết đồng thời bốn khía cạnh khác nhau, đồng thời đảm bảo rằng sự chênh lệch giữa hai yếu tố trong mỗi khía cạnh là thấp nhất.
Vai trò quan trọng của quản lý ngân sách ảnh hưởng đến số thu ngân sách của Nhà nước, đảm bảo cân bằng giữa thu và chi Quản lý hiệu quả giúp thu hẹp khoảng cách giữa thuế cần thu và thực tế, tạo công bằng cho các thành phần kinh tế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Điều này không chỉ tăng cường tính tuân thủ thuế của người nộp thuế mà còn gia tăng mức độ tin tưởng của người dân vào Chính phủ và các cơ quan Nhà nước.
Quản lý thuế và nghiên cứu chính sách thuế hiện nay được coi là hai lĩnh vực gắn bó chặt chẽ với nhau, thay vì được xử lý độc lập như trước đây.
1.2.3 Nội dung cơ bản của quản lý thuế thu nhập cá nhân
^ Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy các cấp quản lý thuế:
Tổ chức bộ máy quản lý phân loại theo từng sắc thuế
Tổ chức bộ máy quản lý phân theo chức năng
Tổ chức bộ máy quản lý phân theo nhóm ĐTNT
Xu hướng hiện nay của các cơ quan thuế trên thế giới là tổ chức bộ máy quản lý theo chức năng, đồng thời tăng cường một số bộ phận chuyên biệt để quản lý các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài lớn.
> Thực hiện triển khai luật thuế TNCN trên thực tế:
Tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT
Tổ chức quản lỷ ĐTNT và thực hiện việc thu thuế
Quản lý tổng thu nhập của toàn xã hội
Quản lý các loại thu nhập được miễn thuế và giảm thuế
> Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN:
Thanh tra theo mục tiêu giới hạn và vấn đề riêng lẻ
1.2.4 Tính hiệu quả trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
Khi xem xét “khoảng cách tuân thủ”, cần chú ý đến chi phí quản lý thuế đối với đầu tư nước ngoài (ĐTNT) và cơ quan quản lý thuế Chi phí này bao gồm chi phí tuân thủ pháp luật về thuế và chi phí thu nộp thuế Mục tiêu là vừa tiết kiệm chi phí tuân thủ vừa tối thiểu hóa chi phí quản lý, đồng thời duy trì hoạt động hiệu quả của hệ thống quản lý thuế Để đánh giá hiệu quả, có thể áp dụng công thức tính toán phần thu được trên mỗi đồng chi phí.
Trong đó: Hi: tỷ lệ % chi phí trên số thu
Ci: tổng chi phí ngành thuế bỏ ra trong năm Ti: tổng số thuế trong năm I thu được i: năm tính thuế
Mặc dù công thức nêu trên chưa tính đến các yếu tố như tốc độ phát triển kinh tế và sự thay đổi trong nhiệm vụ của các cơ quan thuế, cũng như chưa phản ánh đầy đủ số thu tiềm năng, việc áp dụng công thức này để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế cần xem xét thêm nhiều yếu tố khác Mục tiêu chính là tối thiểu hóa chi phí thu thuế và chi phí của doanh nghiệp Nhà nước, đồng thời yêu cầu quy trình thủ tục phải gọn nhẹ, đơn giản và đạt hiệu quả cao.
K inh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân tại các địa p hư ơng khác và bài học cho C ục thuế H à N ộ i
Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN tại một số quốc gia trong thời kỳ kinh tế hội nhập:
Trước ngày 01/01/2009, Việt Nam chưa có một hệ thống thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thống nhất, dẫn đến khó khăn trong việc đánh giá và rút ra kinh nghiệm từ quản lý thuế TNCN Phần này sẽ phân tích các mô hình quản lý thuế TNCN của một số quốc gia trên thế giới, tập trung vào các khía cạnh cơ bản như tổ chức dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, quy trình đăng ký và kê khai thuế, cũng như phương thức tổ chức quản lý thuế.
Bài viết này đề cập đến 20 thời hạn nộp tiền thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cùng với các vấn đề liên quan đến thanh tra thuế Ngoài ra, nó cũng phân tích việc sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế TNCN tại các quốc gia khác trên thế giới Mục tiêu là rút ra kinh nghiệm quý báu cho giai đoạn hiện tại và tương lai.
Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân tại một số quốc gia(l2)
> Các chương trình hỗ trợ ĐTNT:
Có nhiều chương trình hỗ trợ thông tin cho người nộp thuế nước ngoài, đặc biệt tại Mỹ, Canada và Mexico Trung tâm Dịch vụ Thuế Quốc gia Mỹ (IRS) đã phát hành một cuốn sách 28 trang liệt kê các chương trình thuế dành cho người nộp thuế Ngoài ra, IRS cũng cải thiện mẫu tờ khai và cung cấp hướng dẫn về luật thuế thông qua các bản tin trên phương tiện truyền thông và các thông báo cập nhật, đồng thời cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cá nhân cho người nộp thuế nước ngoài.
Tại Canada, có nhiều ấn phẩm về thuế, bao gồm sách hướng dẫn chung và sách chuyên sâu cho từng loại thuế cụ thể Ngoài gần 90 ấn phẩm, Canada còn phát triển chương trình tư vấn thuế đặc biệt và các dịch vụ tự động trả lời câu hỏi qua điện thoại.
Tại Mỹ, IRS phát hành hơn 110 ấn phẩm hỗ trợ công dân hiểu và thực hiện nghĩa vụ thuế, có sẵn tại cơ quan thuế và thư viện công cộng miễn phí, cũng như được gửi đến tận tay ĐTNT Những ấn phẩm này giúp người dân liên hệ trực tiếp với tình huống cá nhân thông qua quy định và luật lệ cụ thể, và nhiều ấn phẩm được cung cấp bằng các ngôn ngữ phổ biến Một minh chứng cho hiệu quả của việc truyền tải thông tin thuế là vào năm 1988, Ấn Độ phát hành sách hướng dẫn "làm thế nào để tính thuế thu nhập", dẫn đến tỷ lệ sai sót khi tính toán giảm từ 22% xuống 3,5% chỉ sau hai năm, góp phần giảm chi phí quản lý thuế và tăng thu ngân sách nhà nước.
> Các hình thức truyền thông:
Các hình thức cung cấp thông tin đến đối tượng người tiêu dùng (ĐTNT) thông qua xuất bản và các phương tiện thông tin đại chúng đang được sử dụng rộng rãi Những hình thức này bao gồm xuất bản phụ trương, thành lập ủy ban quảng cáo, tổ chức trung tâm thuế, thiết lập hệ thống thông tin tài chính, cùng với việc sử dụng hình ảnh, video, trả lời email, điện thoại và tiếp xúc cá nhân Tuy nhiên, đây đều là những phương pháp truyền thống phổ biến nhưng chi phí thực hiện lại rất cao.
> Các hình thức cung cấp thông tin cho ĐTNT:
Nhiều hình thức hỗ trợ ĐTNT tiếp nhận thông tin để thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, trong đó có khoảng 47% sổ tờ khai thuế TNCN tại Mỹ được thực hiện qua dịch vụ tư vấn thuế Bên cạnh đó, các chương trình thảo luận cũng được tổ chức nhằm nâng cao hiểu biết về thuế cho người dân.
> Sử dụng CNTT trong CTQL thuế:
Hà Lan là một ví dụ điển hình về việc ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Tại đây, cá nhân và doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai thuế hoàn toàn trực tuyến, đòi hỏi hệ thống CNTT phải đáp ứng đầy đủ nhu cầu này Trung tâm CNTT của cơ quan thuế và hải quan Hà Lan, B/CICT, là một trong những trung tâm lớn và hiện đại nhất với khoảng 3000 nhân viên Nhiệm vụ của trung tâm bao gồm quản lý hệ thống máy tính cho hơn 31000 nhân viên ngành thuế và xử lý khối lượng thông tin lớn nhất châu Âu liên quan đến tài chính, kinh tế và thu nhập của hàng triệu người CICT không chỉ quản lý thông tin mà còn là trung gian cho hàng triệu giao dịch có giá trị lớn mỗi ngày, đồng thời đảm bảo mọi nhân viên thuế và hải quan có đầy đủ thông tin, phần mềm và phần cứng cần thiết cho công việc của họ.
> Cách thức thanh tra, kiểm tra vi phạm về thuế thu nhập cá nhân:
Cũng dân từ í íà Lan, tại đây c ỉ QL thuế TNCN đã được hỗ trợ bởi một trung tâm đây quyên lực là FIOD — ECD với các nhiệm vụ:
- Đấu tranh với các hành vi vi phạm gian lận kinh tế, tài chính và thuế
- Đấu tranh với tội phạm có tính tổ chức
Thực hiện các cuộc điêu tra để báo cáo về bản chất của các chi nhánh thương mại
Kết quả đạt được cho thấy gần 90% các trường hợp nghi ngờ vi phạm đã được các ủy viên công tố quyết định khởi tố Cơ quan thuế không chỉ chờ đợi phán quyết từ tòa án mà còn có thể xử phạt hành vi gian lận Với 1.300 nhân viên tại 6 chi nhánh trên toàn quốc, họ tiến hành điều tra khoảng 650 vụ việc mỗi năm, trong đó 90% được đưa ra tòa, thu hồi được 450 triệu Euro từ các khoản gian lận Những con số này phản ánh hiệu quả của trung tâm trong công tác quản lý thuế.
Việc gian lận thuế không chỉ đối mặt với khả năng bị phát hiện cao mà còn chịu hình phạt nghiêm khắc Các hình phạt được chia thành hai nhóm, trong đó nhóm thứ hai có thể bị phạt từ 25% đến 100% số thuế phải nộp.
V Thuế thu nhập cá nhân tại Mỹ
Khác với nhiều quốc gia áp dụng thuế thu nhập cá nhân dựa trên tổng thu nhập, cơ quan Thuế vụ Mỹ tính thuế dựa trên thu nhập thực, tức là thu nhập sau khi đã trừ các chi phí đầu tư và chi phí sinh hoạt Nếu công dân Mỹ sử dụng phần lớn thu nhập cho chi tiêu tiêu dùng, mua sắm xe hơi, đồ gia dụng, hoặc quyên góp từ thiện, thì thuế thu nhập của họ sẽ rất thấp Ngoài ra, thu nhập từ các khoản đầu tư sẽ chỉ được tính thuế từ năm tiếp theo nếu không tiếp tục đầu tư Hệ thống thuế thu nhập tại Mỹ phân loại theo nhiều đối tượng khác nhau.
Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam dao động từ 10% đến 39,6% cho các cá nhân, hộ gia đình và lao động chính trong gia đình Mục tiêu của chính sách thuế này là khuyến khích phát triển kinh tế thông qua chi tiêu, tái đầu tư và hoạt động từ thiện, thay vì tập trung vào tiết kiệm hay tích trữ tài sản.
Bảng 1.4: tính thuế thu nhập tại Mỹ 2017 Đơn vị: USD, %
Thu nhập chịu thuế đơn
Kết hôn khai thuế chung hoặc đủ điều kiện (er) thu nhập chịu thuế
Kết hôn khai thuế riêng
Chủ hộ thu nhập chịu thuế
(nguồn: website )
Bủng 1.5: tình thuế thu nhập tại Mỹ 2018 Đon vị: USD, %
Thu nhập chịu thuế đơn
Kết hôn khai thuế chung hoặc đủ điều kiện (er) thu nhập chịu thuế
Kết hôn khai thuế riêng
Chủ hộ thu nhập chịu thuế
(nguồn: website )
Bảng 1.6: tính thuế thu nhập tại Mỹ 2019 Đơn vị: USD , %
Thu nhập chịu thuế đơn
Kết hôn khai thuế chung hoặc đủ điều kiện (er) thu nhập chịu thuế
Kết hôn khai thué riêng
Chủ hộ thu nhập chịu thuế
(nguôn: website )
Trong ba năm qua, bảng tính thuế TNCN tại Mỹ cho thấy tỷ lệ thuế suất ổn định từ 10% đến 37% Tuy nhiên, mức đóng thuế lại linh hoạt và thay đổi hàng năm, khác với chính sách thuế và GTGC tại Việt Nam, vốn không điều chỉnh trong thời gian dài Điều này cho thấy sự chủ động và khả năng thích ứng với điều kiện kinh tế - xã hội liên tục biến đổi Sự thay đổi này phản ánh xu hướng dịch chuyển dân số theo thời gian, phù hợp hơn với tình hình lạm phát thực tế hàng năm, thay vì những con số khô khan và lỗi thời của mức đóng thuế TNCN tại Việt Nam.
Thuế thu nhập cá nhân tại Singapore được biết đến với hệ thống thuế lũy tiến đơn giản, gồm 10 bậc với thuế suất từ 2% đến 22% Quốc gia này, mặc dù nhỏ, nhưng phát triển mạnh mẽ trong các ngành tài chính và dịch vụ, với mức thu nhập của người dân thuộc hàng cao nhất thế giới Mức thuế suất hấp dẫn này giúp Singapore thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao, trong khi Việt Nam, mặc dù có mức thu nhập trung bình thấp hơn, lại áp dụng thuế suất cao hơn, dẫn đến việc mất lợi thế cạnh tranh trong việc thu hút lao động.
Bảng 1.7: thuế thu nhập cá nhăn tại Singapore hiện nay Đon vị: SGD, %
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (SGD) Thuế suất (%)
(Nguồn: hiệp hội ngân hàng Việt Nam )
Biểu thuế theo mẫu Singapore có thể giúp người nộp thuế Mỹ dễ dàng xác định mức thu nhập của họ và cảm thấy thân thiện hơn với hệ thống thuế Tuy nhiên, cần lưu ý rằng sự linh hoạt trong việc điều chỉnh biểu thuế phù hợp với tình hình kinh tế xã hội và đời sống thực tế của người dân là yếu tố quan trọng cần được ưu tiên.
Tóm tắt chương 1 đã đề cập đến những nội dung chính bao gồm:
K hái q u át v ề C ục thuế Hà N ộ i
Cục thuế Hà Nội là cơ quan thuế cấp Cục quan trọng nhất cả nước, trực thuộc Tổng cục thuế Hiện tại, Cục thuế Hà Nội quản lý 21 phòng và 25 Chi cục tại các quận, huyện, cùng với 247 Đội thuế, với tổng số cán bộ khoảng 3.500 người.
Cục thuế Hà Nội hiện đang quản lý hơn 170.000 doanh nghiệp và tổ chức kinh tế, hơn 176.000 hộ kinh doanh, gần 2 triệu hộ gia đình đóng thuế đất phi nông nghiệp, cùng với hơn 3,3 triệu mã số thuế thu nhập cá nhân.
T hự c trạn g quản lý th uế thu nhập cá nhân tại C ục thuế Hà N ộ i
Bức tranh kinh tế - xã hội tại địa bàn Hà Nội thời gian qua được mô tả ngắn gọn thông qua biểu đồ sau đây:
Biểu đồ 2.1: so sánh Tổng GDP Việt Nam, GDP đầu người Việt Nam và GRDP đầu người Hà Nội từ năm 2008 đến hết năm 2018
Số liệu thống kê cơ bản GDP và thu nhập bình quân đầu người
Thu nhập bình quân đầu người Việt Nam (USD)
■■■Thu nhập bình quân đầu người Hà Nội (USD) Tổng GDP Việt Nam (tỷ USD)
(nguôn: Tông cục Thông kê và niên giám Hà Nội các năm)
Tổng GDP của Việt Nam và thu nhập bình quân đầu người đã tăng trưởng mạnh mẽ và ổn định trong những năm qua, cho thấy nỗ lực đáng ghi nhận trong phát triển kinh tế của đất nước.
2008 đến hết năm 2018 Ta nhìn thấy đường xu hướng đi lên tương đối ổn định
Hiện tại thu nhập bình quân đầu người trên cả nước đã ngoài 2.500 USD Hai chỉ số này đều tăng trưởng hơn gấp đôi sau 10 năm.
Thu nhập bình quân đầu người tại Hà Nội luôn cao hơn mức trung bình của cả nước, tuy nhiên, trong năm 2014 và 2015, mức thu nhập này đã có sự suy giảm Đến năm 2017 và 2018, thu nhập bình quân đầu người tại Hà Nội đã tăng mạnh mẽ, tạo ra sự cách biệt đáng kể, gấp rưỡi so với mức thu nhập trung bình của cả nước Điều này cho thấy thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Hà Nội, tập trung vào những người có thu nhập cao, đóng góp quan trọng vào tổng thu thuế TNCN của ngân sách nhà nước Việt Nam.
2.2.2 Báo cáo số liệu của Cục thuế Hà Nội liên quan đến thuế thuế thu nhập cá nhân