Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế hà nội,

Thư viện - liọc viện Ngân Háng ' IỆ T N A M B ộ G IÁ O D Ụ C V À Đ À O T Ạ O iỌ C V I Ệ N N G Â N M À N G — — LẤM ANH TƯÁN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI cục THUẾ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TỂ Hà Nội - năm 2020 m N G Â N H À N G N H À N Ư Ớ C V IỆ T N A M B ộ G IÁ O D Ụ C V À Đ À O T Ạ O H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G HỌCVIỀN NGÂN HÀNG Ị -« * * ? TRUNGTÂMTHƠNGTIN-THƯVIỆN LÂM ANH TUẤN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI cục THUẾ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ Người hướng dẫn khoa học: TS Bùi Thị Men Hà Nội —năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Luận văn công trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực hướng dẫn khoa học TS Bùi Thị Mến Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan D A N H M Ụ C T H U Ậ T N G Ữ V IÉ T T Ắ T T R O N G L U Ậ N V Ă N r r Danh mục thuật ngữ viêt tăt luận văn TNCN Thu nhập cá nhân NHTM Ngân hàng thương mại CTQL Công tác quản lý N SN N Ngân sách Nhà Nước TNCT Thu nhập chịu thuế TNTT Thu nhập tính thuế ĐTN T Đối tượng nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGC Giảm trừ gia cảnh M ST Mã số thuế CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng TTTT Tính tuân thủ thuế NNT Người nộp thuế M Ụ C LỤC M Ở Đ Ầ U ’ 1 Tính chất cấp thiết đề t i Tổng quan đề tài nghiên cứu liên quan Mục đích nghiên u .3 Đ ối tượng phạm vi nghiên c ứ u Phưcmg pháp trình bày nghiên u B ố cục luận văn CH Ư ƠNG CO SỞ LÝ LUẬN VÈ QUẢN LÝ THUÉ TH U NHẬP CÁ N H Â N 1.1 K hái quát sở lý luận thuế thu nhập cá n h â n 1.1.1 Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Căn tính tốn thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Đ óng góp thuế thu nhập cá nhân kinh tế 15 1.2 Q uản lý thuế thu nhập cá n h â n .15 1.2.1 Khái niệm quản lý 15 1.2.2 Vai trò việc quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.3 N ội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.4 Tính hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân địa phư ơng khác học cho C ục thuế Hà N ộ i 19 K ết luận ch on g .28 C H Ư Ơ N G T H Ụ C T R Ạ N G Q U Ả N LÝ T H U É T H U N H Ậ P C Á N H Â N TẠ I C Ụ C T H U É H À N Ộ I .29 2.1 K hái quát C ục thuế Hà N ộ i 29 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân C ục thuế Hà N ộ i 29 2.2.1 Thực trạng kinh tế - xã hội địa bàn Hà N ộ i 29 2.2.2 Báo cáo số liệu Cục thuế Hà N ội liên quan đến thuế thuế thu nhập cá nhân 30 2.2.3 Cơng tác tốn, tun truyền hỗ trợ người nộp thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà N ộ i 33 2.2.4 Cơng tác lập dự tốn thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà N ộ i 34 2.2.5 Công tác kiểm tra xử lý vị phạm thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà N ội 38 2.2.6 Thực trạng thu thuế thu nhập cá nhân có yếu tố nước Cục thuế Hà Nội .40 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà Nội .42 2.3.1 Những kết đạt 42 2.3.2 Một số hạn chế 43 2.3.3 Nguyên nhân 47 2.4 Mơ hình phân tích nhân tố ảnh hưóng tói tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà N ội 49 2.4.1 Mục tiêu hướng đến khảo sát 49 2.4.2 Các nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam .50 2.4.3 Phương pháp khảo sát nghiên cứu 51 2.4.5 Tiến hành khảo sát, thu thập số liệu .55 2.4.6 Phân tích nhân tố, xác định mức độ ảnh hưởng 55 Kết luận chuông 65 CHU ƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI c ụ c THUẾ HÀ NỘI 66 3.1 Kiến nghị quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà Nội 66 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà Nội 68 3.2.1 v ề sách thuế thu nhập cá nhân 69 3.2.2 Quản lý thuế theo hướng đại hóa, số hóa ngành thuế 73 3.2.3 Giải pháp vận hành quản lý Cục thuế Hà Nội 77 Kết luận chưong 81 KÉT LUẬN 82 Phụ lụ c: 87 D A N H M Ụ C B Ả N G , B IẺ U V À so ĐỒ Danh mục bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1: loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Bảng 1.2: Bảng tính thuế TNCN lũy tiến phần hành Việt 13 Nam Bảng 1.3: Bảng tính thuế TNCN toàn phần hành Việt Nam 13 Bảng 1.4: tính thuế thu nhập Mỹ 2017 23 Bảng 1.5: tính thuế thu nhập Mỹ 2018 24 Bảng 1.6: tính thuế thu nhập Mỹ 2019 25 Bảng 1.7: thuế thu nhập cá nhân Singapore 26 Bảng 2.1: số liệu, tỷ lệ tổng thu NSNN thuế thu nhập cá nhân 30 nước Hà Nội Bảng 2.2: thống kê chi tiết thuế thu nhập cá nhân phân theo loại 32 thu nhập từ 2017 đến 2019 Hà Nội Bảng 2.3: thống kê dự toán thu thuế TNCN năm 2020 Hà Nội, 36 địa phương vùng Đồng sông Hồng tỉnh/thành kinh tế trọng điểm Bảng 2.4: thu từ phạt vi phạm thuế TNCN địa bàn Hà Nội 39 nước Bảng 2.5: câu hỏi khảo sát mã hóa 53 Bảng 2.6: hệ số CronbachN Alpha biến độc lập 56 Bảng 2.7: KMO and Bartlett's Test 58 Bảng 2.8: Total Variance Explained 59 Bảng 2.9: Model Summary15 61 Bảng 2.10: ANOVA3 62 Bảng 2.11: Coefficients3 62 D A N H M Ụ C B IẺ U Đ Ồ rin A I • A -* À Tên biêu đô Biếu đồ 2.1: so sánh Tổng GDP Việt Nam, GDP đầu người Việt Nam Trang 29 GRDP đầu người Hà Nội từ năm 2008 đến hết năm 2018 Biếu đồ 2.2: tỷ lệ người nước nộp thuế TNCN Việt Nam tỷ 41 lệ số thuế thu từ nguồn giai đoạn trước từ 2002 đến 2008 Biếu đồ 2.3: số thu thuế thu nhập cá nhân, tổng số người nộp thuế, 45 tổng số người phụ thuộc nước giai đoạn 2016 đến hết 2019 Biếu đồ 3.1: hình thức nộp tờ khai thuế TNCN người tham gia 75 khảo sát địa bàn Hà Nội Danh mục SO' đồ Tên SO' đồ Sơ đồ 2.1: phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân Trang 50 MỞ ĐẦU Tính chất cấp thiết đề tài Hà Nội hai đầu tàu kinh tế nước với vai trò trước dẫn dẳt hoạt động kinh tế đem lại thu nhập cho cá nhân nguồn thu cho NSNN Việc thực tốt CTQL thuế TNCN địa bàn Hà Nội với phát triển sáng kiến, bước cải tiến phối họp hoạt động ngành nghề khác có vai trị liên quan tạo tiền đề tốt để địa phương nước học tập, làm tăng nguồn thu theo xu hướng bền vững hướng, bên cạnh việc quản lý phải đảm bảo tránh gây áp lực làm thui chột động lực hoạt động kinh tế tạo giá trị gia tăng việc làm Cùng với thuận lợi việc thu hút đầu tư nước ngoài, mở nhiều lĩnh vực mới, kinh tế Việt Nam xuất ngày thử thách Sự đa dạng hoạt động kinh tế xuất thời gian gần tín hiệu đáng mừng cho kinh tế giai đoạn phát triển nhiều khó khăn Việt Nam tiếp cận với nước phát triển giới đại Theo trách nhiệm vai trị vơ quan trọng ngành thuế nói chung Cục thuế Hà Nội nói riêng việc quản lý thu nhập đối tượng chịu thuế TNCN, với mục tiêu điều tiết, kiểm soát hoạt động kinh tế, tăng cường tính minh bạch, cơng khai dịng tiền tài sản đối tượng chịu thuế Ngày 12 tháng năm 2020 vừa qua Việt Nam Nghị viện châu Âu thức phê chuẩn “Hiệp định thương mại tự Liên minh châu Âu Việt Nam (EVFTA)"(I) hay hiệp định CPTPP(2), sau chặng đường dài tích cực vận động, nước ta dần tham gia vào ngày nhiều hiệp định tự thương mại, việc tất yểu phải cắt giảm loại thuế theo cam kết dẫn đến hụt thu ngân sách Tính cấp thiết CTQL thuế TNCN phải 'xem xét trọng để bù đắp Việc tổ chức kê khai, thu nộp, quản lý, kiểm tra, truy thu, xử phạt gặp nhiều bất cập hạn chế nhiều mặt quan Cục thuế Hà Nội chi cục trực thuộc, kết hợp với thực trạng khả nhận thức nghĩa vụ thuế cịn thấp, nhiều cá nhân, tổ chức có tư tưởng trốn thuế, lách thuế, xin cho biếu xén tiêu cực tác động lên việc kê khai, kiểm tra, tra nghĩa vụ thuế TNCN Từ đầu năm nay, toàn kinh tế bị ảnh hưởng nghiêm trọng dịch bệnh, liên đới sang nhiều ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khiến thu nhập giảm sút Ngân sách phải gánh vác nặng nhiều trọng trách chi phí nguồn thu giảm thấy rõ Việc cải tổ hay chuẩn bị tốt cho ngành đối phó với đợt khủng hoảng cần triển khai sớm bao gồm hồn thiện CTQL thuế TNCN Cục thuế Hà Nội Việc sát nhập ngành thời gian tới làm tăng thêm sức mạnh tập trung “Bộ Tài Chính” - quan chủ quản “Tổng cục thuế quan cục Cục thuế Hà Nội”(3) Đi kèm với yêu cầu nhiều nghiên cứu hoàn thiện CTQL đề giải pháp phù hợp Từ thực trạng trình học tập Học viện Ngân Hàng, tơi chọn đề tài “Hồn thiện cồng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà Nội” làm nội dung cho luận văn thạc sĩ Tống quan đề tài nghiên cứu liên quan Tại Việt Nam có nhiều cơng trình nghiên cứu luận văn CTQL thuê TNCN Có the điểm qua nghiên cứu gần đề tài này: Nghiên cứu đề tài “hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp: nghiên cứu tình Hà Nội” (2009) tác giả Nguyễn Thị Lệ Thủy (8) Nguyễn Anh Phong (01/10/2012) “Cơ sở xây dựng luật thuế TNCN tối ưu” Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh Báo nghiên cứu lập pháp (9) Karl Marx (1875) “Critique of the Gotha Programme” (Taxes equal state) 85 (10) Haig, Robert M (1921) The concept of Income —Economic and Legal Aspects The Federal Income Tax New York: Columbia University Press Pp 1-28 Simons, Henry c (1938) Personal Income Taxation: the Definition of Income as a Problem of Fiscal Policy Chicago: University of Chicago Press, p 49 (11) NXB Houghton Mifflin (ấn lần thứ 5) “Giáo trình Quản trị học.” (12) Hiệp hội ngân hàng Việt Nam VNBA (02/12/2019), Quản lý thuế thu nhập cá nhân sổ nước kinh nghiệm cho Việt Nam Truy cập ngày 05/03/2020 Tạp chí Tài (2019), Quản lý thuế thu nhập cá nhân số nước kinh nghiệm cho Việt Nam, Truy cập lần cuối 05/03/2020 Báo Tiên Phong (2018), Thuê thu nhập cá nhân nước nào, Truy cập ngày 06/03/2020 (13) Cục thuế Hà Nội (20/03/2020), Quá trình hình thành phát triển Cục thuế Hà Nội, truy cập ngày 30/03/2020 (14) Cục thống kê thành phố Hà Nội —niên giám tóm tắt năm Truy cập tháng 3/2020 Tổng cục Thống kê liệu thống kê từ website Truy cập tháng 3/2020 86 Tổng cục Thuế tài liệu báo cáo Thuế TNCN năm 2017, 2018, 2019 dự tốn thuế TNCN 2020 (15) Thời báo Tài (2020), Quyết tốn thuế Hà Nội: Ngạc nhiên thủ tục toán thuế nhanh, truy cập ngày 29 tháng năm 2020 (16) Thời báo Tài (2019), Hà Nội ước thu ngân sách đạt dự toán năm 2019 Truy cập lần cuối tháng 10/3/2020 Các tài liệu tham khảo thêm: Website Luật Minh Khuê (2018), Kiến thức bẩn thuế thu nhập cá nhân, truy cập ngày 1/3/2020 Báo Dân Việt (2019), Thuế yêu cầu ngân hành cung cấp thông tin: Bỉ mật khách hàng đâu?, truy cập ngày 2/3/2020 Báo Kiểm Soát Online (2019), Bàn quản lý thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội, lần cuối tháng 4/2020 Báo điện tử rin Nhanh Chứng Khoán (2019), Ngân hàng thương mại điện tử Việt Nam: Những chuyển biến giai đoạn 2015 —2019, Truy lần cuối ngày 16/4/2020 87 Website Luật Việt Nam (2019), Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2020 từ tiền lương, tiền công, Truy cập lần cuối tháng 4/2020 Website USIS Investment liệu thuế suất thuế TNCN Hoa kỳ Truy cập ngày 2/4/2020 Phan Thị Thanh Thủy (2014), “ Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Bình Định”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nang Lê Quốc Cơng (2017), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Kon Turn”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nang Nunnally, J.c and Bernstein, I.H (1994) The Assessment of Reliability Psychometric Theory, 3, 248-292 Peterson, R A (1994) A Meta-Analysis of Cronbach’s Coefficient Alpha Journal of Consumer Research, 21, 381-391 Jay Conrad Levinson (2007) Houghton Miflin: Guerilla Marketing William Edwards Deming (1950) DPCA Process Improvement from “Statistical method from the viewpoint Ò quality control” by Andrew Shewhart (1939) Phụ lục: Đường link thực khảo sát online: PHIẾU KHẢO SÁT Xin chào anh/chị! Tôi Lâm Anh Tuấn - học viên cao học đến từ lóp 20KNHB - học viện Ngân hàng Hiện thực luận văn tôt nghiệp với đê tài Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Hà Nội” Sau bảng câu hỏi khảo sát mang tính thu thập thông tin khách quan gắn liền với thực tế Trân trọng cảm ơn thơng tin hữu ích anh/chị cung cấp cho tơi để hồn thành tốt nghiên cứu luận văn Người tham gia khảo sát cần thận trọng, nghiêm túc đưa câu trả lời ý kiến Mọi thông tin đảm bảo sử dụng cho mục đích nghiên cứu học thuật! _ Khảo sát điều tra nhân tốt ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế Thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội Câu hỏi khảo sát có dạng: ' -Tích (v) chọn câu trả lời phù hợp với người tham gia khảo sát Điền thông tin vào phần ô trống phù họp với câu hỏi (nếu có) Khoanh vào số dòng tương ứng với mức đồng ý Anh/Chị theo quy ước sau: - Hồn tồn khơng đồng ý; - Khơng đồng ý; - Trung lập; - Đồng ý; - Hoàn toàn đồng ý (mức trung lập dùng anh/chị khơng có đủ thơng tin khơng biểu đạt suy nghĩ phù hợp) Câu hỏi Câu trá lời (question) (answer) Giới tính anh/chị? Nam Nữ Giới tính - - khác Độ ti anh/chị? 18-29 30-39 40-49 (nam) 50- (nam)>60 59; (nừ) (nừ)>55 50-54 Nghề nghiệp anh/chị? Ngành nghề: Khối nhà Tư nhân nước Mức thu nhập thống theo nghề nghiệp hàng tháng anh/chị (bao gồm 10.5% trích đóng BH 5 đến 10 >10 đến >18 18 (đon vị: triệu đồng) (5 mức: mức đâu theo quy định thu nhập người phụ thuộc bậc đầu bảng tính thuế TNCN lũy tiến phần hành) Mức thu nhập thực tê theo nghé nghiệp hàng tháng anh/chị (bao gồm 10.5% trích đóng BH có)? 5 đến 10 >10 đến >18 (đơn vị: triệu đồng) 18 (5 mức: mức đầu theo quy định thu nhập người phụ thuộc bậc đầu bảng tính thuế TNCN lũy tiến phần hành) Mức chi tiêu hàng tháng anh/chị? (đơn vị: triệu đồng) 5 đến >9 (5 mức: mức đầu GTGC cho người phụ thuộc; mức đến >16.2 16.2 dành cho sinh hoạt tối thiểu phổ biển Hà Nội cho người đơn thân; mức theo quy định GTGC thân luật định; mức kết hợp GTGC thân 02 người phụ thuộc; mức mức giảm trừ phổ thơng) Anh/chị có nguồn thu nhập khác năm khơng? (dựa theo khoản thu nhập tính thuế tồn phần Khơng có Có hành: gửi tiết kiệm, đầu tư; nhượng quyền, quyền; trúng thưởng; thừa kế, quà tặng; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng chứng khoán; chuyển nhượng BĐS) Anh/chị có MST cá nhân chưa? Khơng có Có - - - Anh/chị lựa chọn hình thức kê khai thuế nào? Nộp trực Nộp — — tiếp Online ' 5 5 5 Hiếu biết thuế TNCN 10 Thuê TNCN sắc thuế quan trọng NSNN 11 Đảm bảo bí mật hơ sơ người nộp thuế nghĩa vụ quan thuế 12 Người nộp thuế có quyền phản hồi khiếu nại quan thuế 13 Người nộp thuê ủy quyền làm thủ tục thuế 14 Người có thu nhập phải nộp số thuế TNCN 15 Mọi hành vi khai sai thuế TNCN có chung hình thức xử lý 16 Khoản GTGC: triệu cho thân 3.6 triệu cho người phụ thuộc 17 Chỉ có thu nhập cá nhân lĩnh vực nơng nghiệp 5 5 5 cơng bằng, người có thu nhập cao xã hội phải đóng góp thuế TNCN nhiều 5 25 Sơ th TNCN tơi phải đóng phù họp với phúc lợi miễn thuế TNCN Nhận thức vể tinh công thuế TNCN 18 Tôi cảm thấy tổng thê pháp luật thuế TNCN công “7 - -19 Tôi cảm thây hệ thông thuê TNCN hệ thống minh bạch 20 Mức tính GTGC cho thân người phụ thuộc hành phù hợp - > -21 Chẽ tài xử phạt hành vi vi phạm vẻ thuế TNCN phù hợp 22 Các trường hợp miền thuế TNCN theo luật định công 23 Thuê suât gia tăng theo bậc thuế lũy tiến phần 24 Thuê suât thuẻ TNCN hành phù họp xã hội tơi nhận Yểu tố sách thuế quản lý thuế TNCN 26 Thủ tục hồ sơ thuế đơn giản tạo điều kiện cho cá 5 5 đơn vị, tổ chức nhà nước tuân thủ nhân hộ gia đình tuân thủ thuế tốt 27 Xác suất bị kiếm tra thuế cao tuân thủ thuế người nộp thuế cao 28 Mức tiền phạt vi phạm hành vi không tuân thủ cao người nộp thuế tuân thủ thuế tốt 29 Cơng chức thuế có lực giải cơng việc nhanh chóng, xác tạo niềm tin cho cá nhân hộ gia đình, khuyến khích người nộp thuế tuân thủ thuế tốt Yếu tố tính chất loại thu nhập cá nhân 30 Thu nhập hộ kinh doanh cá thể có xu hướng tn thủ thuế so với loại thu nhập khác 31 Thu nhập từ tiền lương, tiền công người lao động thuế tốt so với doanh nghiệp, tổ chức phi nhà nước T ín h t u â n t h ủ t h u ế T N C N ( b iế n p h u t h u ộ c ) - 32 T ô i m u ô n tru n g th ự c b ìn h đ ă n g tro n g khai v n ộ p J 5 o 5 th u ế T N C N 33 C h ú n g tỏi n ộ p th u ế T N C N t r c k h i s d ụ n g p h ầ n c ò n lại c ủ a th u n h ậ p 34 rỏ i c ó k ê k h a i c ả n h ữ n g k h o ả n g t h u n h ậ p k h n g có h ó a đ n c h ứ n g từ , s a o k ê 35 Tôi k h ô n g p h àn n àn vê hệ thống th u ế T N C N 36 T ô i k h ô n g m u ố n n ợ th u ế h a v k h a i sai th u ế T N C N 37 T ỏ i c ó tậ n d ụ n g tối đ a c c h ì n h t h ứ c đ ê t r n h t h u ế h ợ p 9 5 -*> lý n h G T G C h a y c c t r n g h ợ p đ ợ c m i ễ n t h u ế 38 T ô i c ó g i ả m g iá trị k ê k h a i t h u n h ậ p 39 T i c ó tậ n d ụ n g v iệ c c h ậ m n ộ p t h u ế T N C N n ế u c ó lợi h n so v i n ộ p p h t 40 G ia i p h p g ó p ý c ủ a a n h /c h ị d ê h o n t h i ệ n C T Q L th u ế T N C N C ụ c t h u ế H N ộ i ?