(Tiểu luận) đề tài những thách thức trong vấn đề quản lý thuế tại việtnam thực trạng và giải pháp

Mở đầu I Giới thiệu chung hoạt động quản lý thuế Việt Nam 1.1 Định nghĩa quản lý thuế 1.2 Nguyên tắc quản lý thuế 1.3 Nội dung quản lý thuế 1.4 Một số nội dung đáng ý Luật quản lý thuế 2019 II Các vấn đề thách thức quản lý thuế Việt Nam 2.1 Trốn thuế 2.2 Phức tạp không quán quy định thuế 2.3 Khả kiểm tra tra thuế hạn chế 2.4 Nhận thức ý thức thuế hạn chế 2.5 Các hình thức kinh doanh khơng thức kinh tế số III Giải pháp cải tiến quản lý thuế Việt Nam 3.1 Nâng cao nhận thức nghĩa vụ đóng thuế 3.2 Nâng cao hiệu giám sát hoạt động tra thuế 3.3 Xây dựng mơ hình tiêu chuẩn lực cán tra thuế 3.4 Tăng cường công tác phối hợp, trao đổi thông tin phục vụ tra thuế 3.5 Công khai kết hoạt động tra thuế 3.6 Kiến nghị quan quản lý nhà nước Kết luận Tài liệu tham khảo Mở đầu Quá trình cải cách hệ thống thuế Việt Nam thời gian qua thực đồng bộ, đảm bảo kết gắn đổi sách với yêu cầu nâng cao hiệu quản lý thuế (QLT) Tuy nhiên, bối cảnh đặt yêu cầu cần tiếp tục đổi hoạt động quản lý thuế, hướng đến quản lý thuế điện tử toàn diện, sở tái cấu trúc quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế Ngày 17/5/2011, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 732/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bám sát mục tiêu, định hướng đề Chiến lược này, nghị Đảng, Quốc hội, 10 năm qua, hệ thống thuế Việt Nam cải cách toàn diện, cấu trúc ngày hoàn thiện, phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội (KT-XH) đất nước thời kỳ, tiệm cận thông lệ quốc tế Điểm bật công tác cải cách sách thuế ln gắn với việc đẩy mạnh cải cách QLT Trong giai đoạn 2010-2020, Luật QLT bổ sung, sửa đổi vào năm (2012, 2014, 2016 2019) theo hướng đơn giản hóa quy trình thủ tục thuế, giảm tần suất kê khai thuế, góp phần nâng cao hiệu cơng tác QLT, giảm chi phí tuân thủ cho NNT chi phí quản lý hành thuế Đồng thời, tăng cường vai trị kiểm tra, tra quan QLT, giám sát xã hội công tác QLT, tạo thuận lợi cho NNT tuân thủ quy định pháp luật thuế, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, bối cảnh đặt yêu cầu cần tiếp tục đổi công tác QLT, để xử lý hiệu thách thức lên Vì vậy, đề tài “Những thách thức vấn đề quản lý thuế Việt Nam: Thực trạng giải pháp” lựa chọn, làm rõ thách thức tồn hệ thống quản lý thuế Việt Nam, từ đề phương hướng cụ thể cho công tác I Giới thiệu chung hoạt động quản lý thuế Việt Nam 1.1 Định nghĩa quản lý thuế Quản lí thuế tiếng Anh Tax management Quản lí thuế việc Nhà nước xác lập chế, biện pháp để đảm bảo quyền nghĩa vụ chủ thể nộp thuế, quan thu thuế tổ chức cá nhân có liên quan q trình thu, nộp thuế Quản lý thuế khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho phận quan thuế; xác lập mối quan hệ phối hợp phận cách hữu hiệu việc thực thi sách thuế Quản lý nhà nước kinh tế tác động có tổ chức pháp quyền Nhà nước lên kinh tế quốc dân, nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực kinh tế nước, cấu có để đạt mục tiêu phát triển kinh tế đất nước đặt ra, điều kiện hội nhập mở rộng giao lưu quốc tế Trong quản lý tài cơng q trình Nhà nước hoạch định, xây dựng sách, chế độ; sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp tác động đến hoạt động tài cơng, làm cho chúng vận động phù hợp với yêu cầu khách quan kinh tế-xã hội, nhằm phục vụ tốt cho việc thực chức Nhà nước đảm nhận Quản lý thuế rõ ràng nội dung quản lý nhà nước kinh tế Ngồi ra, nhánh quan trọng quản lý tài cơng Do vậy, khái niệm quản lý thuế có số nét tương đồng với hai khái niệm 1.2 Nguyên tắc quản lý thuế Hiến pháp năm 2013 khẳng định: “Mọi người có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định”, luật cần hành văn với ngôn ngữ chặt chẽ, rõ ràng khúc chiết; Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Theo quy định Điều Luật Quản lý thuế 2019 có quy định sau: ‘Điều Nguyên tắc quản lý thuế Mọi tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định luật Cơ quan quản lý thuế, quan khác Nhà nước giao nhiệm vụ quản lý thu thực việc quản lý thuế theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan, bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp người nộp thuế Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế theo quy định pháp luật Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng công nghệ thông tin đại quản lý thuế; áp dụng nguyên tắc quản lý thuế theo thơng lệ quốc tế, có ngun tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện Việt Nam Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật hải quan quy định Chính phủ.’ Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo qui định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lí thuế Việc quản lí thuế thực theo qui định Luật quản lí thuế qui định khác pháp luật có liên quan Việc quản lí thuế phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.3 Nội dung quản lý thuế Theo quy định Điều Luật Quản lý thuế 2019 có quy định sau: ‘Điều Nội dung quản lý thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, khơng thu thuế Khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; không tính tiền chậm nộp; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thông tin người nộp thuế Quản lý hóa đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế thuế 11 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.’ 1.4 Một số nội dung đáng ý Luật quản lý thuế 2019 Theo Điều 16 Luật Quản lý thuế 2019, bên cạnh quyền Luật cũ, nhiều quyền bổ sung nhằm đảm bảo quyền lợi người nộp thuế như: Được nhận văn liên quan đến nghĩa vụ thuế quan chức tiến hành tra, kiểm tra, kiểm toán; biết thời hạn giải hồn thuế, số tiền thuế khơng hoàn pháp lý số tiền thuế khơng hồn; tra cứu, xem, in tồn chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thông tin điện tử quan quản lý thuế theo quy định Luật Quản lý thuế pháp luật giao dịch điện tử; sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với quan quản lý thuế quan, tổ chức có liên quan Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế Dưới điểm Luật Quản lý thuế 2019 Kéo dài thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNCN: Theo quy định khoản Điều 32 Luật Quản lý thuế 2006, thời hạn nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, năm tài hồ sơ toán năm Tuy nhiên, theo điểm b khoản Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 cho phép cá nhân nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (kéo dài thêm 01 tháng so với Luật Quản lý thuế 2006) Luật hóa quy định hóa đơn điện tử: Hiện nay, hoạt động kinh doanh thương mại điện tử phát triển ngày rộng rãi việc xây dựng, ban hành quy định quản lý thuế lĩnh vực cần thiết Khoản Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 kê khai thuế quy định: Đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng số dịch vụ khác thực nhà cung cấp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nhà cung cấp nước ngồi có nghĩa vụ trực tiếp ủy quyền thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế Việt Nam theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài Bổ sung chức cung cấp dịch vụ kế toán cho đại lý thuế: Theo điểm c khoản Điều 104 Luật Quản lý thuế 2019 bổ sung chức cung cấp dịch vụ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ cho đại lý thuế Đây quy định cho phép đại lý thuế thêm chức cung cấp dịch vụ kế tốn ngồi việc cung cấp dịch vụ đại lý thuế thực Siết chặt quản lý hoạt động chuyển giá: Hiện nay, hành vi trốn thuế thông qua chuyển giá ngày phổ biến Để ngăn chặn tình trạng trên, Luật Quản lý thuế 2019 nghiêm cấm hành vi: Thơng đồng, móc nối, bao che người nộp thuế công chức quản lý thuế, quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế Thêm trường hợp gia hạn nộp thuế: Theo đó, người nộp thuế phải thực đăng ký thuế quan thuế cấp mã số thuế trước bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Thời hạn cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế rút ngắn ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ đăng ký thuế (hiện hành 10 ngày làm việc) Trường hợp cấp lại bị mất, rách, nát, cháy thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ (hiện hành ngày làm việc) Ngược lại, thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có kỳ tính thuế theo năm kéo dài hơn, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Cụ thể, hồ sơ toán thuế TNCN cá nhân trực tiếp tốn thuế thời hạn chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Document continues below Discover more from: Tài cơng TCC1 Đại học Kinh tế… 415 documents Go to course Cau hoi on thi Tai 15 chinh cong Tài cơng 100% (5) Tài-chính-cơng-1 128 17 (2021) Tài cơng 100% (3) Tổng hợp câu hỏi sai Tài cơng 100% (2) NỘI DUNG ƠN TẬP10 TCC-CLC Tài cơng 100% (2) CÁC DẠNG BÀI TẬP TỰ LUẬN THI MƠN… Tài cơng 100% (2) Quản trị trình II Các vấn đề thách thức quản lý thuế Việt Nam 2.1 Trốn thuế kinh doanh Tài 100% (2) Vấn đề trốn thuế kinh doanh khơng thức cịn phổ biến Việt Nam công Doanh nghiệp cá nhân thường tìm cách tránh trách nhiệm thuế cách giấu thông tin, khai báo thuế không đầy đủ gian lận thuế Thuế suất cao tạo tâm lý né tránh kê khai thu nhập chịu thuế hay giá tính thuế (đối với thuế nhập khẩu) Điều tạo hành vi chuyển giá doanh nghiệp đa quốc gia nhằm nộp thuế nước có thuế suất thấp hay che giấu khoản doanh thu, thu nhập thu nhập ngược lại ghi tăng chi phí doanh nghiệp khác Các cá nhân không kê khai khoản thu nhập khơng có chứng từ rõ ràng tạm khấu trừ thuế nguồn Các đơn vị nhập kê khai giá nhập thấp giá giao dịch để nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng thấp Sự tồn giao dịch tiền mặt, cộng với nở rộ dịch vụ chia sẻ dịch vụ lưu trú Airbnb hay dịch vụ vận chuyển Grab, trang thương mại điện tử với nhiều tài khoản kinh doanh Lazada, Tiki, Shopee, …; dịch vụ quảng cáo trực tuyến Google, Yahoo, Youtube … tạo nhiều nguy trốn thuế: Các luật thuế quy định giao dịch toán 20 triệu đồng dùng tiền mặt khấu trừ thuế hay tính chi phí trừ, giao dịch cá nhân mua bán, chuyển nhượng tài sản, trả thù lao không theo hợp đồng lao động khó kiểm sốt Các giao dịch chia sẻ khơng ghi nhận xóa bỏ sau thực Doanh thu dịch vụ quảng cáo trực tuyến, bán hàng trực tuyến không khai báo khai báo không với thực tế, liệu giao dịch bị sửa đổi xóa bỏ sau thực 2.2 Phức tạp không quán quy định thuế Hệ thống thuế Việt Nam tồn nhiều quy định phức tạp khơng qn, gây khó khăn cho doanh nghiệp quan thuế Quy định thuế chưa đầy đủ thiếu tính khả thi, gây khó khăn q trình triển khai, quy định phối hợp quan thuế quan có thẩm quyền cịn lúng túng chưa rõ ràng tạo nên khoảng trống định, hệ thống xây dựng tiêu chí rủi ro chưa thực hiệu quả, hệ thống liệu không xác định ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp, dẫn đến việc phân tích, đánh giá, so sánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngành nghề gặp nhiều khó khăn Với điều kiện kinh tế hội nhập nay, hoạt động tra thuế ln cần có khung pháp lý bao gồm quy định pháp luật điều chỉnh hoạt động tra thuế liên quan đến hoạt động tra thuế để triển khai thực tế Hiệu hoạt động tra thuế phụ thuộc nhiều vào hệ thống văn quy phạm pháp luật quy định pháp luật Nhưng từ kết tra thuế, quan quản lý cho thấy chất lượng tra ngành thuế công tác quản lý thuế nhiều hạn chế, bất cập Thanh tra tập trung chủ yếu vào việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế, phạm vi Thanh tra thuế cịn hạn chế chủ yếu kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp nhà nước kiểm tra hồ sơ kê khai, toán thuế đối tượng nộp thuế đơn vị quản lý thu Việc kiểm toán nghĩa vụ thuế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế khác thực thông qua hình thức đối chiếu vấn đề sở pháp lý, quy trình đối chiếu, cơng tác phối hợp nên q trình tra cịn có nhiều khó khăn Hiện ngành Thuế chưa có quy định chuyên biệt giám sát sau tra có số kết luận tra có kiến nghị, xử lý chưa đúng, chưa phù hợp với quy định pháp luật không giao quan có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính; hành vi vi phạm thuế có kiến nghị xử lý khác gây nên khơng bình đẳng doanh nghiệp, điều ảnh hưởng đến quyền lợi nhà nước doanh nghiệp 2.3 Khả kiểm tra tra thuế hạn chế Các quan thuế gặp khó khăn việc kiểm tra tra thuế hiệu Nhân lực hạn chế, kỹ chuyên môn yếu thiếu công cụ công nghệ thông tin đại thách thức khiến công tác kiểm tra tra thuế không đạt hiệu cao, dẫn đến chênh lệch việc thu thuế đơn vị kinh doanh Thực tế đội ngũ làm công tác tra chưa đáp ứng yêu cầu cho công tác quản lý; hệ thống văn pháp luật tra cịn chưa thực hồn chỉnh, nhiều điểm cịn chưa hợp lý, chưa phù hợp với tình hình yêu cầu thực tiễn, chồng chéo hoạt động để lại khoảng trống quản lý dẫn đến hoạt động thiếu hiệu Cũng giống hoạt động quản lý khác, hoạt động tra chịu tác động lớn yếu tố nhân Là lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp, hoạt động tra thuế cần có nguồn nhân lực chun nghiệp có trình độ chun mơn, kiến thức đa chiều khả phân tích chuyên sâu quy định pháp luật … Hiện số lượng người nộp thuế có tới 90% số doanh nghiệp người nộp thuế kiểm tra, tra thuế, qua công tác tra, kiểm toán phát thêm nhiều sai phạm bị bỏ sót kiến nghị tăng thêm số tiền thuế phải thu nhiều Mặc dù quan tra, kiểm toán tiến hành nhiều thanh, kiểm tra có nhiều kiến nghị chấn chỉnh công tác quản lý thu thuế bộ, ngành, địa phương, nhiên tiền thuế thất thu cịn tương đối nhiều tình trạng trốn thuế, gian lận thuế ngày diễn biến phức tạp, quy mơ ngày lớn Trong cơng tác thanh, kiểm tra thuế cịn hạn chế, cịn bỏ sót nhiều sai phạm doanh nghiệp, người nộp thuế như: Đơn cử năm 2017 Kiểm toán nhà nước kiểm tra đối chiếu 2.497 người nộp thuế, kiểm toán phát 2.344 trường hợp có sai phạm, kiến nghị thu thêm 1.351 tỷ đồng qua đối chiếu thuế 3.171 doanh nghiệp quốc doanh 49 địa phương, quan tra phát có sai phạm 2.921 doanh nghiệp (chiếm 92,1% doanh nghiệp đối chiếu) xác định nộp NSNN tăng thêm 1.635 tỷ đồng Riêng TP.HCM, đối chiếu thuế 144 doanh nghiệp tra, kiểm tra thuế, xác định số tăng thu, giảm khấu trừ qua tra 607 tỷ đồng, tức bình quân 4,25 tỷ đồng/doanh nghiệp, cao số quan thuế truy thu 2.4 Nhận thức ý thức thuế hạn chế Một phần nguyên nhân việc trốn thuế vi phạm thuế đến từ việc thiếu nhận thức ý thức thuế người dân doanh nghiệp Một số người dân doanh nghiệp khơng nhận thức rõ vai trị quan trọng việc đóng góp thuế cho ngân sách quốc gia xã hội Điều tạo khó khăn việc xây dựng cộng đồng đóng góp thuế có trách nhiệm Nhiều nghiên cứu khác xem xét ảnh hưởng kiến thức thuế hành vi tuân thủ nghĩa vụ thuế Nó có mối quan hệ chặt chẽ với khả hiểu luật thuế tuân thủ người nộp thuế Trình độ học vấn người nộp thuế yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiểu biết chung họ thuế, đặc biệt luật quy định thuế Thơng tin thêm thuế cải thiện thái độ chuyện nộp thuế theo hướng tăng cường tuân thủ giảm xu hướng trốn thuế Đạo đức thuế coi nghĩa vụ đạo đức việc nộp thuế niềm tin vào việc đóng góp cho xã hội cách nộp thuế Người nộp thuế có chuẩn mực đạo đức tốt có xu hướng cư xử trung thực tuân theo quy tắc thiết lập, điều ảnh hưởng đến việc tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế Do đó, đạo đức thuế yếu tố quan trọng việc giảm trốn thuế tăng cường tuân thủ nộp thuế tự nguyện Nhận thức tính cơng hệ thống thuế yếu tố thiết yếu để người dân tự nguyện thực nghĩa vụ thuế Đây yêu cầu khách quan người cần chia sẻ giải lo ngại tính công hệ thống thuế Sự công hệ thống thuế ảnh hưởng đến xu hướng tránh trốn thuế Một hệ thống thuế công làm tăng niềm tin người nộp thuế, làm tăng mức độ sẵn sàng tuân thủ loại thuế tự nguyện 2.5 Các hình thức kinh doanh khơng thức kinh tế số Các hình thức kinh doanh khơng thức kinh tế số gây nhiều hậu cho công tác quản lý thuế: Thứ nhất, khả xói mịn sở thuế Các hoạt động kinh doanh kinh tế số tạo hội để doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh, mà không thuộc đối tượng đánh thuế quốc gia nào, tránh tạo diện vật chất thỏa mãn điều kiện đánh thuế theo thông lệ quốc tế trước phân bổ thu nhập theo cách có lợi thuế Theo Akiko Terada-Hagiwara (2019), công ty đa quốc gia tránh thuế cách thức sau: (i) Tránh lập sở thường trú; (ii) Tối thiểu hóa phạm vi hoạt động tài sản để giảm thu nhập chịu thuế; (iii) Khai thác tối đa điều khoản có lợi thuế với nước đánh thuế thấp hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thứ hai, không xác định đánh thuế Trong kinh tế số, hoạt động kinh doanh thực thơng qua website diện khu vực thị trường mà khơng cần diện vật chất Điển hình cho hoạt động quảng cáo trực tuyến hoạt động tương tác thông qua tảng mạng xã hội Hơn nữa, quy định ngoại lệ sở thường trú hành vận dụng để xử lý vấn đề Trong khi, hoạt động kinh doanh truyền thống đòi hỏi diện vật chất, kể hoạt động chuẩn bị kinh doanh phụ trợ cho hoạt động kinh doanh, quốc gia nơi tiến hành kinh doanh với công nghệ số, dịch vụ gắn với diện người thực trực tuyến Nói cách vắn tắt, nguyên tắc đánh thuế hành tính đến diện vật chất “sự diện số” khơng nằm phạm vi đó, diện thực quan trọng hoạt động kinh doanh (Akiko TeradaHagiwara, 2019) Thứ ba, không phân biệt rõ loại thu nhập làm sở đánh thuế Một ví dụ điển hình hoạt động in 3D, khó trả lời số tiền chi trả cho tiền quyền, phí dịch vụ hay lợi nhuận kinh doanh người mua cấp quyền sử dụng thiết kế in quốc gia Nếu người sản xuất đối tượng không cư trú nước mà người mua sử dụng thiết kế khơng thể đánh thuế nhà sản xuất, nguyên tắc đánh thuế quốc tế hành không cho phép quốc gia nơi phát sinh thu nhập đánh thuế lợi nhuận kinh doanh đối tượng khơng có sở thường trú quốc gia Một số hoạt động kinh doanh khác khó phân biệt vậy, khoản chi trả cho dịch vụ điện toán đám mây, thuê đám mây dịch vụ kỹ thuật khác Vấn đề khơng gây khó khăn quản lý thuế thu nhập, mà cịn gây khó khăn cho quản lý thuế giá trị gia tăng Trong quản lý thuế giá trị gia tăng, việc xác định thuế suất dựa phân loại hàng hóa, dịch vụ thu nhập Nền kinh tế kỹ thuật số tạo thách thức thông lệ đánh thuế truyền thống, điển hình doanh thu bán phần mềm, sách điện tử in 3D Thứ tư, khó kiểm sốt giao dịch kinh doanh để đánh thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Với hình thức kinh doanh thương mại điện tử, chủ thể kinh doanh không cần cửa hàng, cửa hiệu truyền thống, giao dịch hoàn toàn thực phương thức điện tử, máy chủ đặt nước ngồi việc kiểm sốt giao dịch làm xác định giao dịch phát sinh khó khăn Thêm vào đó, việc kiểm sốt u cầu người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế khó khăn phương thức tốn khơng dùng tiền mặt đa dạng phong phú kinh tế số Theo đó, việc tốn thực qua ngân hàng không thực qua ngân hàng mà qua tổ chức toán trung gian khác Ở Việt Nam, vấn đề kiểm soát giao dịch kinh doanh thương mại điện tử trở nên khó khăn mà hệ thống thương mại điện tử tốn theo hình thức COD (Trả tiền mặt giao hàng) áp dụng phổ biến hình thức thương mại điện tử tốn khơng dùng tiền mặt III Giải pháp cải tiến quản lý thuế Việt Nam 3.1 Nâng cao nhận thức nghĩa vụ đóng thuế Cần tiếp tục đẩy mạnh việc phổ biến kiến thức thuế đến toàn dân hiệu hơn, từ tác động đến ý thức người nộp thuế Hiện nay, kênh tuyên truyền chủ yếu thông qua phương tiện trực tuyến (do số lượng người dùng internet thường xuyên Việt Nam đạt 64 triệu người năm 2019 theo Vnetwork) Tuy nhiên, số lượng người thực truy cập vào nội dung liên quan đến sách thuế chiếm tỷ trọng chưa cao số người dùng internet Các phương tiện thơng tin đại chúng khác truyền hình, radio hay báo in cung cấp giới hạn thơng tin liên quan đến sách thuế Vì vậy, cần nghiên cứu tăng cường triển khai nhiều hình thức phổ biến thơng tin sách thuế tới đối tượng người dân nhắn tin qua điện thoại; mời đại diện người dân tham gia buổi thảo luận, đối thoại trực tiếp sách sửa ban hành hay sửa đổi bổ sung 3.2 Nâng cao hiệu giám sát hoạt động tra thuế Tổng cục thuế cần khẩn trương xây dựng ban hành Quy chế giám sát hoạt động tra để thống triển khai chung phạm vi toàn quốc với mục tiêu theo dõi, nắm bắt việc chấp hành pháp luật, quy trình tra thuế tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử, ý thức kỷ luật đoàn tra; theo dõi, nắm bắt tình hình thực nhiệm vụ, triển khai hoạt động tra… để kịp thời có biện pháp chấn chỉnh, xử lý nhằm đảm bảo thực pháp luật, quy trình tra, mục đích, yêu cầu, nội dung tra theo phương án triển khai tra thuế xây dựng, phê duyệt qua đảm bảo hiệu quả, chất lượng hoạt động tra Để đảm bảo tính pháp lý, khả thi hiệu quả, Quy chế giám sát hoạt động tra cần xây dựng theo hướng ứng dụng công nghệ thông tin cao bao gồm nội dung như: Thẩm quyền, trách nhiệm lãnh đạo quan thuế lãnh đạo phận tra (đơn vị quản lý trực tiếp Trưởng đoàn tra thành viên đoàn tra); trách nhiệm, quyền hạn Tổ giám sát công chức thực giám sát hoạt động tra; trách nhiệm, quyền hạn Trưởng đoàn tra thành viên đoàn tra thực quy chế giám sát 3.3 Xây dựng mơ hình tiêu chuẩn lực cán tra thuế Có thể khẳng định, khơng có cán tra có lực, hoạt động tra thuế đạt mục tiêu đặt Về nguyên tắc, đội ngũ cán tra phải có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, có kỹ cần thiết phục vụ cơng tác tra, có tác phong thái độ làm việc chun nghiệp Tuy nhiên, để có sở xác phục vụ việc phân loại sử dụng hiệu nguồn nhân lực tra có biện pháp phù hợp nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tra, Tổng cục thuế cần khẩn trương xây dựng sử dụng mơ hình tiêu chuẩn lực cán tra Việc áp dụng mô hình tiêu chuẩn lực cán tra sở đảm bảo chất lượng hoạt động quản lý nguồn nhân lực quan thuế từ việc tuyển dụng, đào tạo, bố trí cơng việc, đánh giá kết công việc… 3.4 Tăng cường công tác phối hợp, trao đổi thông tin phục vụ tra thuế Trong hoạt động tra có nhiều tình cần đến phối hợp nhằm hồn thành mục tiêu tra trao đổi thông tin với phận khác quan thuế, với quan thuế khác với quan, tổ chức khác Nếu khơng có phối hợp cơng tác hiệu quả, khơng có trao đổi thơng tin đầy đủ, xác kịp thời chất lượng hoạt động tra chắn bị ảnh hưởng tiêu cực Trong điều kiện hội nhập quốc tế ngày sâu rộng, hoạt động kinh tế đối ngoại Việt Nam ngày mở rộng làm gia tăng nguy xảy hành vi gian lận thuế phạm vi quốc tế, chuyển giá quốc tế Do đó, Tổng Cục thuế cần tích cực, chủ động phối hợp, trao đổi thơng tin với quan thuế nước để xác minh giao dịch đáng ngờ, thu thập thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế phối hợp chống hành vi gian lận thuế có yếu tố nước ngồi, liên quốc gia 3.5 Công khai kết hoạt động tra thuế Hiện nay, pháp luật quản lý thuế cho phép quan thuế Việt Nam công khai thông tin phương tiện thông tin đại chúng số trường hợp trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không nộp tiền thuế thời hạn; không thực yêu cầu quan thuế theo quy định pháp luật (không cung cấp thông tin, tài liệu; không chấp hành định tra thuế…) Tuy nhiên, thực tế thời gian qua, công tác công khai thông tin trường hợp chưa thực đầy đủ, chưa lan tỏa rộng rãi xã hội hành vi vi phạm pháp luật thuế, tính răn đe tác động hỗ trợ dư luận chưa phát huy Do đó, Tổng cục thuế cần hướng dẫn nghiệp vụ công khai thông tin thành Quy trình cơng khai thơng tin vi phạm pháp luật thuế để tăng tính pháp lý có biện pháp hiệu nhằm đảm bảo quan thuế thực đầy đủ kịp thời tuyên truyền để xã hội, cộng đồng người nộp thuế kịp thời nắm bắt thông tin công khai Mặt khác, quan Thanh tra cần 10 thực minh bạch, công khai hoạt động tra yêu cầu quản lý nhà nước phát triển xã hội kết luận tra, kết luận kiểm toán phải công khai tối đa 100% thể thức nội dung kết luận tra, có cơng khai quan quản lý xã hội nâng cao giám sát, minh bạch việc thực thi hoạt động kiểm tra, tra, kiểm toán đánh giá hiệu hoạt động hệ thống chủ thể quản lý nhà nước giảm tình trạng cát thơng tin mảnh đất sống cho tham nhũng, tiêu cực 3.6 Kiến nghị quan quản lý nhà nước Để hoạt động Quản lý thuế nói chung hoạt động tra thuế đạt hiệu cao cần hoạt động hiệu riêng quan thuế mà cần phối kết hợp nhiều quan quản lý nhà nước khác Các quan quản lý nhà nước có liên quan phạm vi quản lý ngành cần chủ động phối hợp cung cấp, chia sẻ thông tin phục vụ hoạt động quản lý thuế, hoạt động tra thuế; phối hợp ngăn ngừa, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế… Để có sở triển khai việc phối hợp này, quan quản lý nhà nước cần xem xét có quy chế phối hợp quản lý thuế thực chất, hiệu với quan thuế có biện pháp thích hợp nhằm thực thi quy chế phối hợp Song song đó, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan tư pháp công an kiểm sát, tòa án để phát hiện, ngăn chặn, truy cứu trách nhiệm hình kịp thời hành vi gian lận thuế, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế lớn…Mặt khác, để làm tốt nhiệm vụ, góp phần chống thất thu NSNN, đề nghị hoàn thiện pháp luật tra theo hướng cụ thể hóa, đầy đủ, toàn diện việc quy định rõ đối tượng tra, vai trò, nhiệm vụ Thanh tra hoạt động tra thuế cung cấp đủ chức năng, quyền hạn để quan có sở chủ động phát huy vai trị cơng tác tra nghĩa vụ thuế 11 Kết luận Thuế nguồn thu mang tính bắt buộc nguồn lực khơng thể thiếu cho Nhà nước trình thực chức quản lý xã hội Khía cạnh thứ Luật Quản lý thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ loại thuế để bảo đảm nguồn lực cơng Khía cạnh thứ hai Luật Quản lý thuế đảm bảo loại thuế thực thi phải mang tính ổn định, tránh xung đột thái đến lợi ích cộng đồng, kinh tế giai đoạn chuyển đổi kinh tế hội nhập Việt Nam Do đó, vấn đề mang tính ngun tắc nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế cần phải trọng trước xây dựng luật quản lý thuế Trong bối cảnh nay, cải cách hệ thống thuế, bao gồm sách thuế công tác QLT phải tiếp tục xem trọng tâm cần ưu tiên đẩy mạnh Chiến lược phát triển KT-XH 10 năm (2021-2030) đề định hướng: “Mở rộng sở thuế, đẩy mạnh ứng dụng CNTT, đơn giản hóa TTHC, giảm chi phí tn thủ thủ tục nộp thuế, phí người dân DN” Cùng với đó, nhằm tăng cường hiệu cơng tác QLT, Nghị số 23/2021/QH15 ngày 28/7/2021 Quốc hội Kế hoạch tài quốc gia vay, trả nợ công năm (2021-2030) định hướng cụ thể như: “… Rà sốt, hồn thiện quy định ưu đãi thuế để tránh thất thu, bảo đảm minh bạch, công bằng, khả thi, phù hợp với xu phát triển thông lệ quốc tế Ban hành đồng văn hướng dẫn để tổ chức thực tốt Luật QLT, đảm bảo thu đúng, thu đủ khắc phục tồn tại, bất cập thực hiện, đặc biệt hoạt động chuyển giá, TMĐT hình thức kinh doanh tảng số ” 12 Tài liệu tham khảo Luật Dương Gia, 16/10/2022 Quản lý thuế gì? Quy định chung nguyên tắc nội dung quản lý thuế Truy cập ngày 04/06/2023, từ nguồn: https://luatduonggia.vn/quan-ly-thue-la-gi-quy-dinh-chung-ve-nguyen-tac-va-noidung-quan-ly-thue/ Tạp chí tài chính, 03/10/2020 Hiện tượng trốn thuế giải pháp hạn chế trốn thuế Việt Nam Truy cập ngày 04/06/2023, từ nguồn: https://tapchitaichinh.vn/hien-tuong-tron-thue-va-giai-phap-han-che-tron-thue-oviet-nam.html Thanh tra Việt Nam, 02/12/2022 Thanh tra kiểm tra thuế cịn nhiều hạn chế, bỏ sót nhiều sai phạm Truy cập ngày 04/06/2023, từ nguồn: https://thanhtravietnam.vn/nghien-cuu-trao-doi/thanh-tra-kiem-tra-thue-con-nhieuhan-che-bo-sot-nhieu-sai-pham-202791.html Quân đội nhân dân, 27/05/2020 Một chiêu trò trốn thuế phổ biến Truy cập ngày 04/06/2023, từ nguồn: https://www.qdnd.vn/kinh-te/cac-van-de/mot-chieu-tro-tron-thue-pho-bien-619063 Báo Nhân Dân, Thời nay, 21/10/2022 Nghĩa vụ thuế yếu tố tác động Truy cập ngày 04/06/2023, từ nguồn: https://nhandan.vn/nghia-vu-thue-va-nhung-yeu-to-tac-dong-post721041.html 13