Bài thực hành nhóm, 9 điểm, công ty cổ phần Vimeco Việt Nam, cô Ngọc Lan, Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội. Đây sẽ là tài liệu hữu ích cho học phần Kiểm toán tài chính. Chúng tôi còn rất nhiều tài liệu khác của trường, rất mong quý độc giả có thể vào trang chủ của admin để cập nhật những tài liệu mới nhất.
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 Tài sản A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 31/12/2022 31/12/2021 Trước KT Sau KT Biến động +/- % 1.362.654.685.262 840.191.116.650 522.463.568.612 62,18 69.555.173.725 17.339.255.336 52.215.918.389 301,14 69.555.173.725 17.339.255.336 52.215.918.389 301,14 - - - Ghi II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 76.958.540.425 75.648.201.515 1.310.338.910 - - - - - - 76.958.540.425 75.648.201.515 1.310.338.910 1,73 1,73 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Tài sản thiếu chờ xử 829.030.204.891 559.994.004.332 269.036.200.559 48,04 510.201.553.582 534.821.098.654 (24.619.545.072) (4,60) 185.152.842.264 18.591.637.916 166.561.204.348 895,89 [1] - - - - - - 2.500.000.000 - 2.500.000.000 170.476.662.781 47.103.638.144 123.373.024.637 261,92 (39.300.853.736) (40.522.370.382) 1.221.516.646 (3,01) - - - lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 373.152.362.652 186.453.707.583 186.698.655.069 100,13 373.152.362.652 186.453.707.583 186.698.655.069 100,13 - - - V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B- TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu I dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi II - Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá 13.958.403.569 755.947.884 13.202.455.685 109.452.348 - 109.452.348 13.793.342.340 474.000.000 13.319.342.340 2809,99 55.608.881 281.947.884 (226.339.003) (80,28) - - - - - 263.256.771.257 176.456.086.255 86.800.685.002 - 4.625.487.504 - - - - - - - - - - - - - 49,19 29.174.684.060 (29.174.684.060) (100,00) [2] - - 1746,48 (4.625.487.504) (100,00) 24.549.196.556 (24.549.196.556) (100,00) - - 212.458.905.373 126.974.989.932 85.483.915.441 67,32 180.013.270.962 126.974.989.932 53.038.281.030 41,77 627.641.957.919 548.689.811.299 78.952.146.620 14,39 - Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định th tài Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế (447.628.686.957) (421.714.821.367) (25.913.865.590) 32.445.634.411 - 32.445.634.411 33.870.149.740 - 33.870.149.740 (1.424.515.329) - (1.424.515.329) - - - - - - - - - 6,14 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế - - - 2.134.315.384 2.134.315.384 - 0,00 (2.134.315.384) (2.134.315.384) - 0,00 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 18.854.471.238 10.035.098.516 8.819.372.722 87,89 9.001.562.600 9.001.562.600 - 0,00 9.852.908.638 1.033.535.916 8.819.372.722 853,32 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 1.989.989.005 1.990.000.000 (10.995) (0,00) - - - - - - 7.362.500.000 7.362.500.000 - 0,00 (5.372.510.995) (5.372.500.000) (10.995) 0,00 - - - VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập 29.953.405.641 8.281.313.747 21.672.091.894 261,70 29.953.405.641 7.754.153.157 22.199.252.484 286,29 - - - hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác Lợi thương mại TỔNG CỘNG TÀI SẢN Nguồn vốn C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài 10 ngắn hạn Dự phòng phải trả 11 ngắn hạn Quỹ khen thưởng, 12 phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá Giao dịch mua bán lại 14 trái phiếu Chính phủ - - - 527.160.590 - - - 1.625.911.456.519 1.016.647.202.905 609.264.253.614 31/12/2022 31/12/2021 Trước KT Sau KT (527.160.590) (100,00) 59,93 Biến động +/- % 1.275.166.634.912 667.535.357.225 607.631.277.687 91,03 1.218.745.609.832 641.895.794.099 576.849.815.733 89,87 342.651.947.817 215.456.268.662 127.195.679.155 59,04 344.898.799.891 140.623.230.653 204.275.569.238 145,26 2.577.044.194 6.526.734.690 (3.949.690.496) (60,52) 9.724.914.253 4.802.537.531 4.922.376.722 102,50 5.125.940.656 11.292.518.714 (6.166.578.058) (54,61) - - - - - - 10.862.647.240 1.384.274.199 9.478.373.041 684,72 8.858.255.278 9.969.922.078 (1.111.666.800) (11,15) 494.044.451.113 251.337.498.182 242.706.952.931 96,57 - - - 1.609.390 502.809.390 (501.200.000) - - - - - - (99,68) Ghi II 10 11 12 13 Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Cổ phiếu ưu đãi Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ 56.421.025.080 25.639.563.126 30.781.461.954 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1.644.359.000 1.453.631.000 190.728.000 54.776.666.080 15.044.072.254 39.732.593.826 - - - - - - - - - - 9.141.859.872 - - 120,05 13,12 264,11 [3] (9.141.859.872) (100,00) - D - VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối 350.744.821.607 349.111.845.680 1.632.975.927 0,47 350.744.821.607 349.111.845.680 1.632.975.927 0,47 215.995.583.000 200.000.000.000 15.995.583.000 8,00 215.995.583.000 200.000.000.000 15.995.583.000 8,00 - - - 30.000.000.000 30.000.000.000 - - - - - - - - - - - - - - - - 0,00 10 11 - 12 13 đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối luỹ kỳ trước Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ Nguồn vốn đầu tư xây dựng Lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt 608.904.570 96.790.428.264 (96.181.523.694) - - - - - - 102.475.691.423 20.443.028.939 82.032.662.484 3.612.072.856 (99,37) 401,27 (3.612.072.856) (100,00) 16.830.956.083 (16.830.956.083) (100,00) - - - 1.664.642.614 1.878.388.477 (213.745.863) (11,38) II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định - - - - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 1.625.911.456.519 1.016.647.202.905 609.264.253.614 [1] Khoản mục trả trước cho người bán ngắn hạn tăng 895,89% do: * Nguyên nhân hợp lý Nhu cầu mua sắm tăng cao: Trong số trường hợp, doanh nghiệp đặt hàng trước từ người bán hàng để đảm bảo cung ứng hàng hóa cho đợt mua sắm lớn Điều giúp doanh nghiệp tránh rủi ro liên quan đến việc thiếu hàng giá tăng đột ngột Sự tin tưởng tăng cao: Khi doanh nghiệp khách hàng có mức độ tin tưởng cao vào nhà cung cấp, họ sẵn sàng trả trước phần tiền để đảm bảo việc nhận hàng thời hạn chất lượng hàng hoá cung cấp với yêu cầu 60 * Nguyên nhân bất hợp lý Rủi ro tài chính: Trong số trường hợp, doanh nghiệp yêu cầu trả trước phần tiền để tránh rủi ro nợ xấu Tuy nhiên, việc trả trước tiền nhiều gây áp lực cho người mua ảnh hưởng đến tài họ Điều kiện hợp đồng bất lợi: Một số nhà cung cấp yêu cầu điều kiện hợp đồng bất lợi người mua để trả tiền trước Điều dẫn đến tiền đặt hàng cách khơng đáng có thiếu minh bạch trình giao dịch [2] Khoản mục khoản phải thu dài hạn giảm 100% do: * Nguyên nhân hợp lý Người mua toán toàn phần lớn khoản phải thu dài hạn Khách hàng phá sản gặp khó khăn tài Khách hàng đàm phán thỏa thuận giảm giá trực tiếp cho khoản phải thu Công ty chuyển nhượng đối tượng phải thu với giá chiết khấu * Nguyên nhân bất hợp lý Việc ghi nhận sai thông tin tạo khoản phải thu Số tiền phải thu từ khách hàng lớn so với quy mô hoạt động cơng ty Khách hàng khơng tốn nợ tốn chậm, cơng ty khơng có biện pháp địi nợ hiệu Cơng ty bán sản phẩm dịch vụ, khơng có chứng từ để chứng minh khoản phải thu tương ứng với khoản doanh thu [3] Khoản mục vay nợ thuê tài dài hạn tăng 264,11% do: * Nguyên nhân hợp lý Mục đích đầu tư cho phát triển kinh doanh: Doanh nghiệp vay nợ th tài dài hạn để đầu tư vào dự án mới, mở rộng kinh doanh nâng cấp sở vật chất để tăng lợi nhuận tăng trưởng doanh thu Đáp ứng nhu cầu vốn doanh nghiệp: Khi doanh nghiệp gặp khó khăn vấn đề tài việc vay nợ thuê tài dài hạn giúp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu vốn tiếp tục hoạt động kinh doanh 3 Lãi suất thấp: Lãi suất thấp làm cho khoản vay nợ thuê tài dài hạn trở nên hấp dẫn doanh nghiệp, doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận vay số tiền lớn để đầu tư vào kinh doanh * Nguyên nhân bất hợp lý Tiêu xài khơng kiểm sốt: Việc vay nợ thuê tài dài hạn doanh nghiệp tăng trưởng đột biến việc tiêu xài khơng kiểm sốt, khơng xác bất hợp lý nhà quản lý doanh nghiệp Vay để chi trả vay cũ: Doanh nghiệp vay để chi trả khoản nợ vay trước mà khơng có kế hoạch tốn cho khoản nợ này, chúng phải đối mặt với việc ứng tiền lãi suất cao Chi phí bảo trì tài sản tăng cao: Khi doanh nghiệp sử dụng tài sản vốn có thuê tài sản để phục vụ kinh doanh, chi phí bảo trì tài sản tăng cao tài sản bị hao mịn, khó sửa chữa hay cần phải thay sau thời gian sử dụng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2022 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2022 Năm 2021 Trước KT Tỷ lệ 411.249.873.02 100 411.249.873.02 393.718.271.07 Biến động Sau KT Tỷ lệ 765.899.475.829 100 VND (354.649.602.801) - (46,30) - 100 765.899.475.829 100 (354.649.602.801) (46,30) 95,74 728.809.762.646 95,16 (335.091.491.575) (45,98) 17.531.601.957 4,26 37.089.713.183 4,84 (19.558.111.226) (52,73) 1.012.049.330 0,25 4.120.612.635 0,54 (3.108.563.305) (75,44) 8.220.191.699 2,00 17.403.317.519 2,27 (9.183.125.820) (52,77) 8.220.191.699 2,00 17.403.317.519 2,27 (9.183.125.820) (52,77) (17.588.371.571) (2,30) 17.588.371.571 (1000) 8.190.899.888 1,99 35.203.856.122 4,60 (27.012.956.234) (76,73) 2.132.559.700 0,52 6.191.523.748 0,81 (4.058.964.048) (65,56) 899.906.009 0,22 1.535.469.307 0,20 (635.563.298) (41,39) 162.856.489 0,04 1.474.361.282 0,19 (1.311.504.793) (88,95) 737.049.520 0,18 61.108.025 0,01 675.941.495 1.106,14 2.869.609.220 0,70 6.252.631.773 0,82 (3.383.022.553) (54,11) 739.616.374 0,18 2.584.518.695 0,34 (1.844.902.321) (71,38) 2.129.992.846 0,52 3.668.113.078 0,48 (1.538.120.232) [1] Khoản mục doanh thu hoạt động tài giảm 75,44% do: *Ngun nhân hợp lý % Ghi (41,93) [1] [2] [3] Thị trường tài bị rối ren: Các yếu tố kinh tế trị gây biến động thị trường tài làm giảm doanh thu hoạt động tài Những thay đổi bao gồm thay đổi tỷ giá hối đoái, lãi suất, giá cổ phiếu, biến động khác thị trường tài Những định cơng ty: Một cơng ty định giảm doanh thu hoạt động tài cách bán bớt tài sản tài giảm khơng mua lại khoản mục tài Các định đưa để tập trung vào hoạt động kinh doanh cơng ty để giải vấn đề tài khác cơng ty *Nguyên nhân bất hợp lý Lạm phát suy thoái kinh tế: Nếu doanh thu hoạt động tài giảm lạm phát suy thối kinh tế, ngun nhân bất hợp lý Bởi vì, trường hợp này, khơng có cố gắng công ty để giảm doanh thu hoạt động tài mình, mà kết kiện bên ngồi mà cơng ty khơng thể kiểm sốt Cơng ty khơng thực sách tài hiệu quả: Nếu cơng ty khơng quản lý tài cách hiệu quả, khơng đưa sách phù hợp để quản lý khoản mục tài mình, nguyên nhân bất hợp lý Bởi vì, trường hợp này, doanh thu hoạt động tài giảm khơng phải yếu tố bên mà quản lý cỏi cơng ty [2] Khoản mục chi phí bán hàng giảm 100% do: *Ngun nhân hợp lý Cơng ty thực biện pháp kéo giảm chi phí bán hàng, cải thiện quy trình làm việc tăng suất lao động, từ giảm chi phí Cơng ty áp dụng sách giảm giá, khuyến để thu hút khách hàng tăng doanh số bán hàng Giảm chi phí bán hàng biện pháp giúp tăng lợi nhuận * Nguyên nhân bất hợp lý Công ty cắt giảm nhân lực, gây ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ bán hàng uy tín cơng ty Cơng ty giảm chi phí bán hàng cách giảm chất lượng sản phẩm, bán hàng chất lượng, gây ảnh hưởng đến hài lòng khách hàng uy tín cơng ty 3 Cơng ty giảm chi phí bán hàng cách chịu thiệt thòi lợi nhuận, bán hàng giá thành, gây ảnh hưởng đến lợi nhuận công ty vấn đề cạnh tranh không lành mạnh [3] Khoản mục lợi nhuận khác tăng 1106,14% do: *Nguyên nhân hợp lý: doanh nghiệp có chiến lược đầu tư thu khoản thu không thường xuyên có giá trị *Nguyên nhân bất hợp lý: doanh nghiệp tăng giá bán hàng cách đáng kể mà khơng có sở bán số hàng hóa chất lượng thấp giá trị thực tế Hệ số tốn Các hệ số thơng thường sử dụng Hệ số tốn nhanh Cơng thức áp dụng (TS ngắn hạn HTK)/ Nợ ngắn hạn Hệ số toán Tiền/ Nợ ngắn hạn tiền 31/12/2022 31/12/2021 Biến động Trước KT Sau KT VND % 0,81 1,02 -0,21 -20,28 0,06 0,03 0,03 111,28 Ý kiến nhận xét hệ số tốn: Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, gây giảm sút khả toán khoản nợ Tuy nhiên, việc tăng hệ số tốn tiền gia tăng việc sửa chữa, bảo dưỡng mua sắm tài sản tiền mặt thay tín dụng Hệ số đo lường hiệu hoạt động Các hệ số thơng thường sử dụng Vịng quay hàng tồn kho Vịng quay vốn lưu động Công thức áp dụng Giá vốn hàng bán/HTK bình quân Doanh thu thuần/(Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn) 31/12/2022 31/12/202 Trước KT Sau KT 1,41 2,60 -1,20 -45,98 2,86 3,86 -1,00 -26,01 Biến động VN D % Ý kiến nhận xét hiệu hoạt động: Doanh nghiệp gặp khó khăn việc thu hồi khoản phải thu quản lý tồn kho sử dụng vốn lưu động Với kết đo lường hiệu hoạt động này, doanh nghiệp cần có biện pháp khẩn cấp để cải thiện quản lý khoản phải thu, tồn kho sử dụng vốn lưu động, để trì phát triển hoạt động kinh doanh tương lai Hệ số khả sinh lời Các hệ số thông thường sử dụng Công thức áp dụng Lợi nhuận sau Tỷ suất lợi nhuận thuế/Doanh thu Doanh thu Doanh thu tổng tài thuần/Tổng tài sản sản (LN trước thuế Tỷ suất sinh lời tài + chi phí lãi sản vay)/ Tài sản LN trước thuế Tỷ suất sinh lời cho cổ đông vốn CSH thường/Vốn chủ sở hữu thường 31/12/2022 31/12/2021 Biến động Trước KT Sau KT VND % 0,01 0,00 0,00 8,14 0,25 0,75 -0,50 66,43 0,01 0,02 -0,02 70,69 0,01 0,02 -0,01 54,32 Ý kiến nhận xét khả sinh lời công ty: Công ty gặp vấn đề cần phải điều chỉnh chiến lược hoạt động để đạt hiệu cao tương lai - Tỷ suất lợi nhuận gộp giảm 11,97% cho thấy công ty không hoạt động hiệu việc kiểm soát chi phí sản xuất - Tỷ suất lợi nhuận khơng thay đổi, nhiên điều cho thấy cơng ty khơng có nhiều hội để tăng trưởng - Doanh thu tổng tài sản giảm đáng kể 66,43%, cho thấy công ty sử dụng tài sản cách không hiệu - Tỷ suất sinh lời tài sản vốn CSH giảm mạnh 70,69% 54,32% tương ứng Điều cho thấy cơng ty gặp khó khăn việc tăng trưởng hoạt động hiệu Hệ số nợ Các hệ số thông thường sử dụng Công thức áp dụng Tổng nợ vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn tổng tài sản Tổng nợ tổng tài sản Nợ phải trả/ Vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn/ Tổng tài sản Nợ phải trả/ Tổng tài sản 31/12/2022 31/12/2021 Biến động Trước KT Sau KT VND % 3,64 1,91 1,72 90,14 0,03 0,03 0,01 37,60 0,78 0,66 0,13 19,44 Ý kiến nhận xét dụng đòn bẩy tài cơng ty: Hệ số nợ cơng ty tăng phù hợp với chiến lược phát triển doanh nghiệp, công ty cần lưu ý đến khả trả nợ để tránh rủi ro tài tương lai - Đặc biệt, hệ số nợ dài hạn vốn chủ sở hữu tăng lên 0,16, gấp đôi so với năm trước, cho thấy công ty tăng cường việc vay vốn dài hạn từ nguồn trái phiếu ngân hàng để đầu tư phát triển - Tuy nhiên, hệ số nợ dài hạn tổng tài sản, tăng so với năm trước, trì mức thấp, biểu thị cho việc cơng ty chưa tận dụng hết tài sản để vay vốn