Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh thêu in đông dương

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thêu in Đông Dương Sinh viên thực : Nguyễn Thanh Thanh Lam Lớp : K21KTDNH Khóa học : 2018 - 2022 Mã SV : 21A4020286 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Bích Ngọc Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126927511000000 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thêu in Đông Dương Sinh viên thực : Nguyễn Thanh Thanh Lam Lớp : K21KTDNH Khóa học : 2018 - 2022 Mã SV : 21A4020286 Giáo viên hướng dẫn : TS Nguyễn Bích Ngọc Hà Nội, tháng 05 năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương” cơng trình nghiên cứu riêng em dựa số liệu thực tế Công ty TNHH Thêu in Đông Dương, hướng dẫn giáo TS Nguyễn Bích Ngọc Nếu có sai sót em xin hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Thanh Thanh Lam i LỜI CẢM ƠN Sau trình thực tập Công ty TNHH Thêu in Đông Dương, em hồn thành đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thêu in Đơng Dương” Để hồn thành tốt đề tài này, nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ quý thầy cô trường cô chú, anh chị Công ty TNHH Thêu in Đông Dương Cho phép em bày tỏ lòng biết ơn đến: Quý thầy cô Trường Học viện Ngân hàng khoa Kế tốn- Kiểm tốn tận tình giảng dạy cho em suốt thời gian học trường Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giáo TS Nguyễn Bích Ngọc, người tận tình hướng dẫn, định hướng bảo cho em vấn đề cụ thể, thiết thực để hoàn thành đề tài Cho phép em bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến cô chú, anh chị Công ty TNHH Thêu in Đông Dương nhiệt tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ góp ý để em hồn thành đề tài Em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể bạn bè gia đình ln quan tâm, động viên, khích lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình học tập thời gian thực tập để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Do cịn hạn chế lý luận kinh nghiệm nên đề tài không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến, đóng góp thầy để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, tháng 05 năm 2022 Sinh viên Nguyễn Thanh Thanh Lam ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II DANH MỤC VIẾT TẮT V DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH MINH HỌA VI LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan đề tài nghiên cứu .2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .5 Phương pháp nghiên cứu .5 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, mục tiêu, ý nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Các phận cấu thành kiểm soát nội 1.1.3 Nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 17 1.2 Lý luận kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương 18 1.2.1 Nội dung chất chu trình tiền lương khoản trích theo lương 18 1.2.2 Sai sót, rủi ro thường gặp chu trình tiền lương khoản trích theo lương .25 1.2.3 Kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY TNHH THÊU IN ĐƠNG DƯƠNG .29 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thêu in Đông Dương 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thêu in Đông Dương 29 2.1.2 Lĩnh vực, phạm vi hoạt động, mục tiêu, nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất .33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Thêu in Đông Dương 36 2.2 Thực trạng KSNB chu trình nhân tiền lương cơng ty 40 2.2.1 Đặc điểm chu trình nhân tiền lương hoạt động chung công ty .40 2.2.2 Thực trạng KSNB chu trình tiền lương khoản trích theo lương Công ty 59 2.3 Đánh giá thực trạng KSNB chu trình tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 84 2.3.1 Ưu điểm 84 2.3.2 Nhược điểm 88 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ VỀ CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY TNHH THÊU IN ĐÔNG DƯƠNG 91 iii 3.1 Mục tiêu, chiến lược định hướng phát triển kiểm sốt nội chu trình tiền lương Công ty TNHH Thêu in Đông Dương thời gian tới .91 3.1.1 Mục tiêu 91 3.1.2 Chiến lược định hướng phát triển .91 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thêu in Đông Dương 92 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 92 3.2.2 Đánh giá rủi ro: 93 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 94 3.2.4 Thông tin truyền thông 96 3.2.5 Giám sát 96 3.3 Kiến nghị 96 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC 100 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Cơng nhân viên DN Doanh nghiệp ĐPCĐ Đồn phí cơng đồn GBN Giấy báo nợ HĐLĐ Hợp đồng lao động KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên NLĐ Người lao động NSDLĐ Người sử dụng lao động TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TSCĐ Tài sản cố định UNC Ủy nhiệm chi v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH MINH HỌA DANH MỤC BẢNG Bảng Trang Bảng 1.1: Thành phần nguyên tắc quản trị rủi ro theo COSO ERM 2017 11 Bảng 1.2: Bảng bước quy trình chấm cơng 26 Bảng 1.3: Bảng bước quy trình tính lương 27 Bảng 1.4: Bảng bước quy trình toán lương 28 Bảng 2.1: Danh sách thành viên góp vốn Cơng ty TNHH Thêu in Đơng Dương Bảng 2.2: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn giai đoạn 2019 – 2020 Bảng 2.3: Tình hình biến động kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2019-2020 Bảng 2.4: Phương pháp tính Thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến phần Bảng 2.5: Theo dõi phụ cấp tháng 1/2021 Công ty TNHH Thêu in Đông Dương 30 31 32 44 46 Bảng 2.6: Các khoản chuyên cần hưởng Công ty 47 Bảng 2.7: Tổng hợp khoản phụ cấp cho Bộ phận Sản xuất trực tiếp 50 Bảng 2.8: Xếp loại phụ cấp cho NLĐ Bộ phận Sản xuất trực tiếp 50 Bảng 2.9: Thang lương, bảng lương chức danh Tổng giám đốc, Phó giám đốc, Kế tốn trưởng Cơng ty TNHH Thêu in Đông Dương (đơn vị: 60 VNĐ) Bảng 2.10: Thang, bảng lương phận kế toán hành - Nhân Cơng ty (đơn vị: VNĐ) Bảng 2.11: Thang, bảng lương công nhân sản xuất trực tiếp Công ty (đơn vị: VNĐ) Bảng 2.12: Quy định hỗ trợ tiền xăng xe lại cho công nhân viên Công ty TNHH Thêu in Đông Dương Bảng 2.13: Bảng đánh giá rủi ro Công ty TNHH Thêu in Đông Dương vi 60 61 62 70 DANH MỤC HÌNH Hình Trang Hình 1.1: Quy trình đánh giá giám sát định kỳ 16 Hình 2.1: Bảng chấm cơng Cơng ty TNHH Thêu in Đơng Dương 41 Hình 2.2: Bảng tốn tiền lương Bộ phận Lãnh đạo Công ty tháng 1/2021 Hình 2.3: Bảng Thanh tốn lương tháng 1/2021 – Bộ phận Văn phịng Cơng ty TNHH Thêu in Đơng Dương 45 48 Hình 2.4: Tỷ lệ trích khoản trích theo lương Cơng ty 53 Hình 2.5: Trích danh sách trả lương cán công nhân viên tháng 2/2021 56 Hình 2.6: Ủy nhiệm chi ngân hàng Vietinbank tốn tiền lương CNV tháng 2/2021 Hình 2.7: Danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN( sếp Jen Wen Li ) tháng 2/2021 Hình 2.8: Ủy nhiệm chi ngân hàng Vietinbank nộp BHXH, BHYT, BHTN cho sếp Jen Wen Li tháng 2/2021 57 58 58 Hình 2.9: Bảng tốn lương BP Lãnh đạo tháng 2/2021 71 Hình 2.10: Phiếu chi toán tiền lương BP Lãnh đạo tháng 2/2021 72 Hình 2.11: Trích danh sách lao động tham gia BHXH, BHYT, BHTN tháng 2/2021 Hình 2.12: Ủy nhiệm chi ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 2/2021 73 74 Hình 2.13: Sổ TK 334 tháng 3/2021 75 Hình 2.14: Sổ TK 3383 tháng 2/2021 75 Hình 2.15: Sổ TK 3382 tháng 2/2021 75 Hình 2.16: Báo cáo kiểm tốn độc lập Cơng ty TNHH Thêu in Đơng Dương năm 2020 Hình 3.1: Phần mềm AMIS chấm cơng công ty Cổ phần MISA vii 83 94 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán TK 334 21 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán TK 338 22 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ chu trình tiền lương 23 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Thêu in Đông Dương Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thêu in Đông Dương Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển thơng tin bên ngồi bên chu trình tiền lương Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thể dịng thơng tin bên chu trình viii 37 38 80 81