(Tiểu luận) thuế quốc tế chủ đề năng lực cạnh tranh thuế quốc tế của việt nam và những giải pháp gia tăng năng lực cạnh tranh thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -*** - THUẾ QUỐC TẾ Chủ đề: Năng lực cạnh tranh thuế quốc tế Việt Nam giải pháp gia tăng lực cạnh tranh thuế Thành viên nhóm : Đào Lê Tùng Lâm - 11205668 Lê Quang Huy - 11201779 Lê Khánh Huyền - 11201837 Đỗ Đặng Trung Kiên - 11205642 Nguyễn Diệu Linh - 11205787 Nguyễn Ngọc Ly - 11202411 Đinh Thùy Mai - 11202440 Lớp: Quản trị Kinh doanh Quốc tế CLC 62 Giảng viên: PGS.TS Nguyễn Thị Thùy Dương Hà Nội, 2023 MỤC LỤC I/ TỔNG QUAN CHUNG: Khái niệm cạnh tranh thuế cạnh tranh thuế quốc tế Mục tiêu cạnh tranh thuế quốc tế Các hình thức cạnh tranh thuế quốc tế Các tiêu chí đánh giá lực cạnh tranh thuế quốc tế Xu hướng cạnh tranh thuế giới II/ NĂNG LỰC CẠNH TRANH THUẾ CỦA VIỆT NAM Thứ hạng Việt Nam cạnh tranh thuế quốc tế: Thực trạng cạnh tranh thuế Việt Nam Đánh giá lực cạnh tranh thuế Việt Nam III/ GIẢI PHÁP GIA TĂNG NĂNG LỰC CẠNH TRANH THUẾ CỦA VIỆT NAM IV/ KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO I/ TỔNG QUAN CHUNG: Khái niệm cạnh tranh thuế cạnh tranh thuế quốc tế ● Cạnh tranh thuế Khái niệm “cạnh tranh thuế” Charles Tiebout đưa lần vào năm 1956 ý tưởng tồn thị trường tài sản công Người nộp thuế nên lựa chọn nơi cư trú cung cấp cho họ kết hợp tài sản công thuế suất (nghĩa giá tài sản công), để đáp ứng tối đa nhu cầu họ Đến lượt mình, quan thuế cố gắng thu hút người nộp thuế phạm vi quyền hạn mình, cung cấp cho họ mức thuế kết hợp -tài sản công, theo ý họ muốn, đạt khía cạnh tối ưu, nghĩa cho phép giảm thiểu chi phí cho tài sản cơng cung cấp Trong Bách khoa tồn thư sách thuế, Robert Tannenwald (1999) định nghĩa cạnh tranh thuế hai hình thức cạnh tranh rõ ràng cạnh tranh ngầm Các phủ tham gia vào cạnh tranh thuế rõ ràng họ ban hành luật quy định thuế thiết kế rõ ràng để nâng cao sức hấp dẫn khu vực pháp lý họ doanh nghiệp, cư dân, nhân viên người tiêu dùng, Cạnh tranh thuế ngầm họ sửa đổi việc theo đuổi mục tiêu khác sách thuế – chẳng hạn như: công bằng, trung lập, đơn giản, đủ thu nhập thuế xuất khẩu, nhằm giảm thiểu hậu chống cạnh tranh ● Cạnh tranh thuế quốc tế Wilson Wildasin (2004) xây dựng định nghĩa cạnh tranh thuế chia hai phạm vi rộng hẹp Cạnh tranh thuế việc quyền độc lập xây dựng sách thuế mà khơng có phối hợp cộng tác với quyền khác Theo phạm vi rộng, cạnh tranh thuế bao gồm cạnh tranh theo chiều dọc theo chiều ngang Theo phạm vi hẹp cạnh tranh thuế gồm cạnh tranh theo chiều ngang Cạnh tranh thuế theo chiều dọc diễn cấp quyền khác (trung ương, khu vực, địa phương) áp thuế sở thuế Nói cách khác, cạnh tranh thường nảy sinh quốc gia có mơ hình nhà nước liên bang, cấp quyền quốc gia ban hành sách thuế tương đối độc lập với Cạnh tranh thuế theo chiều ngang xảy có cạnh tranh thuế quốc gia nhằm thu hút vốn, lao động góp mặt cơng ty đa quốc gia Đây cạnh tranh thuế quốc tế Cạnh tranh thuế diễn nhiều hình thức Người ta phân loại cạnh tranh thuế dựa vào mục đích mà quyền theo đuổi, dựa vào hình thức ưu đãi thuế sử dụng dựa vào mối quan hệ cấp quyền Một cách tổng quát, hiểu cạnh tranh thuế quốc tế việc nước ban hành sách thuế có lợi so sánh nhằm thu hút nguồn lực, lao động yếu tố kinh tế khác từ bên ngồi vào nước hạn di chuyển nguồn lực nước nước ngồi Cạnh tranh thuế quốc tế cạnh tranh thuế theo chiều ngang Mục tiêu cạnh tranh thuế quốc tế 2.1 Thu hút đầu tư phát triển kinh tế - xã hội Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi có vai trị quan trọng phát triển kinh tế Đầu tư nước có tác động lan tỏa đến khu vực khác kinh tế, khơi dậy nguồn lực đầu tư nước, chuyển dịch cấu kinh tế, cải cách doanh nghiệp nhà nước, đổi thủ tục hành chính, hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường, thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế Sự có mặt doanh nghiệp FDI động lực góp phần nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp nội địa ứng dụng, phát triển công nghệ, đổi trình quản trị kinh doanh, nâng cao suất lao động Vì vậy, nước ln cố gắng thu hút nguồn vốn FDI nhiều cách, sử dụng sách thuế cạnh tranh giải pháp nhiều nước áp dụng, chí trở thành đua xuống đáy Chẳng hạn như, nước ASEAN giảm thuế suất trung bình thuế TNDN từ mức 25,1% vào năm 2010 xuống 21,7% vào năm 2020 Nhiều nước coi việc sử dụng sách thuế hấp dẫn biện pháp quan trọng chiến lược thu hút vốn đầu tư 2.2 Thu hút lao động nước cá nhân nước cư trú Nếu nước thu hút nguồn vốn FDI ngành cơng nghệ cao nhu cầu nguồn nhân lực chất lượng cao trở nên cấp thiết Thông thường, nước phát triển lại có sẵn lao động phổ thơng Nguồn nhân lực chất lượng cao cần phải nhiều thời gian đào tạo sách giáo dục đào tạo nước nhiều bất cập Nhiều doanh nghiệp FDI cần tuyển dụng lao động lao động nước ngồi có trình độ cao, có nhiều kỹ để kiện tồn máy vận hành ổn định Vì vậy, việc thu hút lực lượng lao động trí thức, tay nghề cao nước đến sinh sống làm việc mục tiêu quan trọng nhằm chuẩn bị sẵn nguồn lực đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp nước ngồi Chính phủ đưa sách thuế thu nhập cá nhân hấp dẫn thu hút đối tượng đến định cư lâu dài Ở số quốc đảo có vị trí tương đối xa lục địa dân số thưa thưa thớt Để mời gọi cá nhân nước định cư, làm đảo họ trở nên sung túc, đơng đúc cư dân họ đưa sách thuế cạnh tranh, chẳng hạn Monaco 2.3 Thu hút chuyển giao công nghệ Mục tiêu quan trọng việc sử dụng sách ưu đãi thuế nước phát triển thu hút chuyển giao công nghệ Một vài loại ưu đãi thuế thiết kế đặc biệt cho mục đích Một số quốc gia, chẳng hạn Singapore Malaysia, đưa loạt ưu đãi thuế hướng tới hoạt động nghiên cứu phát triển (R&D) dự án công nghệ ngành công nghiệp tiên phong Các quỹ phát triển công nghệ miễn thuế cấp tín dụng thuế cho khoản chi cho R&D nâng cấp nguồn nhân lực liên quan đến R&D Cụ thể, doanh nghiệp phép khấu trừ số loại tiêu miễn thuế thu nhập khoảng thời gian, máy móc, thiết bị nguyên liệu miễn thuế nhập thuế tiêu dùng Đối với nhập công nghệ, ưu đãi thuế cung cấp hình thức cho phép khấu trừ chi phí chuyển nhượng quyền sáng chế phí nhập khẩu, miễn thu nhập từ tư vấn cấp đặc quyền thuế cho dự án R&D Tương tự vậy, thỏa thuận hợp tác đối tác công ty R&D thường miễn trừ thuế, đặc biệt nước phát triển Hoa Kỳ nước thành viên Liên minh châu Âu Bằng cách miễn trừ thuế thu nhập, phủ khuyến khích chủ sở hữu công nghệ người cấp phép sẵn sàng đầu tư vào dự án sử dụng công nghệ quốc gia Các hình thức cạnh tranh thuế quốc tế 3.1 Hình thức cạnh tranh trực tiếp Đây hình thức cạnh tranh trực tiếp làm giảm số thuế phải nộp người nộp thuế, bao gồm áp dụng thuế suất thấp không đánh thuế 3.1.1 Áp dụng thuế suất thấp không đánh thuế Nhiều nước lựa chọn áp dụng thuế suất ưu đãi thấp thuế thu nhập công ty theo điều kiện ưu đãi đầu tư Người nộp thuế thay phải nộp mức thuế suất phổ thơng nộp mức thấp Mức thuế suất thấp áp dụng khoảng thời gian định toàn thời gian hoạt động doanh nghiệp Thuế suất thấp áp dụng với thu nhập nhà đầu tư thỏa mãn điều kiện đầu tư định cam kết đầu tư lâu dài, đầu tư vào địa bàn, lĩnh vực ưu tiên áp dụng để thu hút thêm vốn FDI Ví dụ: Trung Quốc quy định áp dụng mức thuế suất 20% doanh nghiệp vừa nhỏ, mức thuế suất phổ thông 25%; Thái Lan quy định doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng mức thuế suất 15%, mức thuế suất phổ thông 23%; Malaysia quy định doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng mức thuế suất 20%, mức thuế suất phổ thông 25% Một số nước áp dụng thuế suất phổ thông thấp đáng kể so với nước khác Chẳng hạn, Liechtenstein, quốc gia nhỏ bé châu Âu có mức thuế suất đánh vào thu nhập cơng ty năm 2008 18%, mức trung bình châu Âu 30% Bulgaria có mức thuế suất đồng loạt 10%, kể thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thuế TNDN Có nước lại khơng đánh thuế thu nhập tài sản Công quốc Andorra phía Nam châu Âu khơng thu thuế VAT, thuế thu nhập hay thuế tài sản Monacco loại bỏ thuế thu nhập từ năm 1869 3.1.2 Miễn giảm thuế theo điều kiện ưu đãi đầu tư Miễn thuế giảm thuế thời gian định, hình thức ưu đãi thuế phổ biến nước phát triển nước có kinh tế chuyển đổi sử dụng để thu hút FDI Khi đó, người nộp thuế giảm phần toàn số thuế phải nộp khoảng thời gian định Thơng thường, hình thức áp dụng với doanh nghiệp thành lập, đầu tư vào lĩnh vực địa bàn ưu đãi nhà đầu tư chia lãi từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần vào tổ chức kinh tế Ví dụ: Thái Lan có sách miễn giảm thuế TNDN có thời hạn ngành công nghiệp kỹ thuật, chế biến nông sản doanh nghiệp vừa nhỏ nơng thơn Malaysia có sách ưu đãi thuế TNDN nhằm thu hút FDI vào lĩnh vực chế tạo, ngành công nghiệp tiên phong, cơng nghiệp tơ, cơng nghiệp điện tử Singapore có sách ưu đãi thuế TNDN nhằm thu hút FDI vào ngành công nghiệp hỗ trợ, bao gồm lĩnh vực sản xuất dịch vụ, thương mại, vận tải biển Trung Quốc miễn giảm thuế cho ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, liên doanh góp vốn cổ phần hoạt động khu phát triển công nghệ công nghệ cao, doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, xây dựng cảng, cầu tàu, giao thông vận tải, lượng, hoạt động đặc khu kinh tế địa bàn có điều kiện kinh tế khó khăn, vùng miền núi, vùng sâu, vùng xa Hàn Quốc cho phép miễn giảm thuế với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao, đầu tư nhằm bảo vệ môi trường, Miễn giảm thuế áp dụng với sắc thuế gián thu như: thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Tuy nhiên, nay, tham gia hợp tác thuế quốc tế nước ngày sâu rộng làm cho xu hướng cạnh tranh thuế theo hướng giảm đáng kể Cụ thể, nước tham gia Diễn đàn Hợp tác thực giải pháp chống xói mịn sở thuế chuyển lợi nhuận hướng đến việc áp dụng thỏa thuận mức thuế tối thiểu toàn cầu 15% Thỏa thuận bảo vệ nước phát triển khỏi áp lực phải cạnh tranh mời chào nhà đầu tư ưu đãi mà từ làm giảm nguồn thu ngân sách cần thiết phủ Tuy nhiên, để sách có hiệu quả, hỗ trợ từ cộng đồng quốc tế điều khoản ưu đãi thuế mà nước nguồn cam kết với nhà đầu tư luật việc làm cần thiết Nếu không, nước nguồn thu nhập có Document continues below Discover more from: Quốc tế Thuế NHCC 01 Đại học Kinh tế… 16 documents Go to course Bài thảo luận Thuế 16 quốc tế - Nhóm -… Thuế Quốc tế None BT THUẾ (tiếp) - Bài tập thuế 2021 Thuế Quốc tế None Bài tập thuế (2) 2021 Thuế Quốc tế None BT THUẾ - Bài tập 10 thuế 2021 Thuế Quốc tế None SV-BT thuế nhà thầu - SV-BT thuế nhà… Thuế Quốc tế None THuế-Quốc-tế - đề cương thuế quốc tế None Thuế Quốc tế thể bị thiệt hại hai lần: thứ nhất, nguồn thu từ việc ưu đãi thuế; thứ hai, quyền đánh thuế nước nguồn 3.1.3 Cho phép chuyển lỗ Cạnh tranh thuế thơng qua sách cho phép chuyển lỗ nhiều nước áp dụng Biện pháp đặc biệt coi trọng nhà đầu tư có dự án đầu tư – dự án thường thua lỗ vài năm họ cố gắng tăng sản lượng thâm nhập thị trường Phương thức thời gian chuyển lỗ nước có khác biệt định Hầu cho phép doanh nghiệp chuyển lỗ sang năm tiếp theo, song có nước khống chế, có nước khơng khống chế số năm chuyển lỗ Có số nước lại cho phép chuyển lỗ ngược lại năm trước Phương thức hỗ trợ doanh nghiệp lớn, gặp khó khăn sản xuất kinh doanh hồn thuế nộp năm trước Tất nhiên, áp dụng phương thức chuyển lỗ ngược việc quản lý thuế trở nên phức tạp; đó, phương thức thường áp dụng nước có trình độ quản lý thuế tốt Mỹ, Pháp, Hàn Quốc thực với điều kiện cụ thể 3.1.4 Hoãn nộp thuế Người nộp thuế quyền chậm nộp số thuế khoảng thời gian định mà chịu nộp phạt Thời gian chậm nộp kéo dài từ vài tháng đến vài năm tùy theo sắc thuế Doanh nghiệp thường phép chậm nộp thuế hai trường hợp Thứ doanh nghiệp cụ thể gặp thiên tai, tai nạn bất ngờ xảy Thứ hai kinh tế giai đoạn suy thối, doanh nghiệp gặp khó khăn chung sản xuất, kinh doanh nên cần có hỗ trợ nhà nước Trường hợp thứ hai xảy phổ biến Chẳng hạn, dịch Covid-19 xảy toàn giới từ năm 2020 gây khó khăn cho nhiều cá nhân doanh nghiệp Để hỗ trợ người nộp thuế, phủ nước đưa nhiều biện pháp, có hỗn nộp thuế Trung Quốc cho phép chậm nộp thuế TNCN, thuế TNDN hai (02) tháng Doanh nghiệp Thái Lan gia hạn nộp thuế TNDN, gia hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp dịch vụ thêm (01) tháng Nước Ý cho phép toán thuế từ ngày 23 tháng 02 đến ngày 30 tháng gia hạn đến ngày 31 tháng năm 2020 Bỉ cho phép thêm hai tháng để thực toán số loại thuế định, bao gồm thuế TNDN thuế TNCN cho năm thuế 2019 3.1.5 Cho phép trích khấu hao nhanh khoản tín dụng thuế đầu tư Cho phép trích khấu hao nhanh nhằm giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, giảm bớt tổn thất do: hao mịn vơ hình, đổi công nghệ, nâng cao hiệu kinh doanh Đây biện pháp hoãn thuế cho năm đầu doanh nghiệp Trích khấu hao nhanh thường áp dụng nhóm người nộp thuế có hiệu kinh tế cao áp dụng với vài loại tài sản định Các khoản tín dụng thuế đầu tư cho phép doanh nghiệp khấu trừ số thuế phải nộp tỷ lệ định số vốn đầu tư vào tài sản cố định (TSCĐ) Tín dụng thuế đầu tư thường có hai cách tính Khoản tín dụng thuế đầu tư tính theo tỷ lệ phần trăm chi phí đầu tư phát sinh năm Ngồi ra, khoản tín dụng thuế đầu tư tính theo tỷ lệ phần trăm chi tiêu đầu tư năm vượt q sở trung bình động (ví dụ: sở chi tiêu đầu tư trung bình người nộp thuế ba (03) năm trước đó) Tín dụng thuế đầu tư khoản ưu đãi thuế nhằm khuyến khích doanh nghiệp đổi TCSĐ 3.1.6 Cho phép khoản khấu trừ dựa việc làm tạo Ở nhiều quốc gia, khoản đóng góp an sinh xã hội phủ thu gánh nặng cho doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp Để khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực khu vực địa lý cụ thể, Chính phủ giảm khoản đóng góp an sinh xã hội cung cấp khoản tín dụng thuế dựa số lượng nhân viên thuê dựa đối tượng lao động th (chẳng hạn Bulgaria có sách hỗ trợ doanh nghiệp thuê người khuyết tật vào làm việc) 3.2 Hình thức cạnh tranh gián tiếp Hình thức cạnh tranh gián tiếp bao gồm việc minh bạch, đơn giản hóa thủ tục hành thuế Nó khơng trực tiếp làm giảm số thuế phải nộp lại làm giảm chi phí tuân thủ người nộp thuế ● Sự cần thiết việc đơn giản hóa thủ tục hành thuế Đơn giản hóa thủ tục hành thuế làm cho thủ tục hành (TTHC) thuế ngày tốt hơn, ngắn gọn, dễ hiểu dễ thực Cải cách thủ tục hành thuế có vai trò quan trọng đòi hỏi cấp bách kinh tế Nó có tác động to lớn mang tính dây chuyền đến mặt kinh tế - xã hội Trước hết, người nộp thuế giảm chi phí tuân thủ TTHC, thủ tục đơn giản hóa rõ ràng, minh bạch, cơng khai Người nộp thuế lưu giữ nhiều giấy tờ, giảm chi phí in ấn, lại lưu giữ giấy tờ thời gian thực Ngoài ra, người nộp thuế hưởng tiện ích từ cơng nghệ quản lý đại, khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, ; từ thực nghĩa vụ với NSNN dễ dàng đâu, lúc Đơn giản hóa TTHC thuế tạo điều kiện cho quan thuế thực tốt cơng tác đại hóa quản lý thuế, hình thành mơi trường quản lý thuế phù hợp với thơng lệ quốc tế Ngồi ra, thơng qua việc cải cách TTHC thuế gỡ bỏ rào cản TTHC môi trường kinh doanh đời sống người dân Việc đơn giản hóa TTHC thuế tạo điều kiện góp phần nâng cao hình ảnh quốc gia, nâng cao vị trí xếp hạng quốc gia tính minh bạch, mơi trường kinh doanh lực cạnh tranh Đây nh kinh doanh lực cạnh tranh Đây giá trị vơ hình có tác động lớn đến việc phát triển kinh tế - xã hội đất nước Cụ thể là, việc đơn giản hóa TTHC thuế có ảnh hưởng tích cực đến: đầu tư nước, xuất - nhập khẩu, việc xuất - nhập khẩu, việc làm, an sinh xã hội ● Các cách thức đơn giản hóa thủ tục hành thuế Thứ nhất, thống kê, công bố công khai TTHC thuế Việc công bố cơng khai TTHC thuế góp phần làm cho TTHC thuế trở nên minh bạch hơn, phù hợp với yêu cầu thông lệ quốc tế Cơ quan thuế có nhiều cách để cơng khai thủ tục này, ví dụ như: cơng khai mạng, qua ấn phẩm quan thuế, qua phương tiện thông tin đại chúng Việc thống kê, công bố công khai TTHC thuế phải thực song song với việc cơng bố cơng khai TTHC khác Vì vậy, phải quan quản lý nhà nước quán triệt thực nghiêm túc, rà soát TTHC tất lĩnh vực Các TTHC công khai, minh bạch giúp người dân hiểu rõ hoạt động quản lý hành nhà nước, hiểu rõ quyền lợi, nghĩa vụ mình, đặc biệt góp ý với quan quản lý nhà nước TTHC Thứ hai, rà soát, rút gọn TTHC thuế Trước hết, cần bỏ bớt, rút gọn TTHC, đơn giản biểu mẫu, thành phần hồ sơ Thành phần hồ sơ nên bao gồm giấy tờ có liên quan trực tiếp đến thủ tục hành chính, tránh việc trùng lắp, chồng chéo chức năng, phận liên quan đến thủ tục hành Ngồi ra, việc đơn giản hóa trình tự thực TTHC thuế cần thiết Trình tự thực TTHC thuế bước thực TTHC Việc đơn giản hóa trình tự thực nhằm rút ngắn bước tiến TTHC, bỏ bớt nội dung không cần thiết có trùng lặp với nội dung khác Đơn giản hóa trình tự TTHC cần phải xem xét hợp lý thứ tự bước quy trình Thứ ba, tổ chức tiếp nhận giải TTHC thuế cho người nộp thuế theo chế “một cửa” Thời gian giải thủ tục hồ sơ nhanh hay chậm phụ thuộc vào tính phức tạp TTHC, phụ thuộc vào tiến độ giải quan thuế Vì vậy, ngồi việc rút ngắn thời gian giải cách học quan quản lý nhà nước phải quy rõ trách nhiệm phịng ban, cơng chức quản lý lý thuế việc tiếp nhận giải thủ tục hành chính; từ xử phạt kịp thời có chậm trễ việc tiếp nhận hình th giải hồ sơ lỗi thuộc quan thuế Tổ chức tiếp nhận giải TTHC thuế cho người nộp thuế theo chế “một cửa” Thứ tư, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc thực TTHC thuế Ứng dụng công nghệ thông tin việc thực TTHC thuế nội dung tiên việc cải cách TTHC thuế Ứng dụng công nghệ thông tin giúp giảm bớt đáng kể việc lưu trữ xử lý giấy tờ tài liệu, đại hóa quy trình quản lý thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế kê khai, nộp thuế qua mạng, sử dụng dịch vụ hỗ trợ điện tử Ngoài ra, quan thuế dễ dàng kết nối thông tin qua mạng với ngân hàng để phục vụ mục đích quản lý thuế (thơng tin tình hình tốn, giao dịch tài khoản ngân hàng) Cơ quan thuế ứng dụng mơ hình quản lý thuế điện tử việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, kê khai thuế, toán thuế, kế toán tài khoản người nộp thuế, toán thuế, kiểm tra tờ khai, hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hóa đơn; dự báo số thu xác định khoản phải thu, xác định khoản nợ đọng thông báo phạt chậm nộp, phạt vi phạm thuế; quản lý vi hóa đơn, chứng từ máy tính, cung cấp dịch vụ thuế qua mạng máy tính, quản lý nhân sự, quỹ lương ngành thuế Các chức quản lý thuế tích hợp ứng dụng nhất, dễ dàng truy cập trao đổi thông tin phận, quan thuế, đồng thời có tính bảo mật cao Bên cạnh đó, chức quy trình xử lý chuẩn sử dụng chung tất loại thuế Ứng dụng công nghệ thông tin tạo sở cho việc hình thành mơ hình quản lý thuế điện tử Mơ hình giúp dễ dàng bổ sung loại thuế mới, hỗ trợ thay đổi mặt pháp lý sách Người nộp thuế đối tượng tập trung phục vụ chủ yếu ngành Thuế thông qua việc vừa hỗ trợ đối tượng nộp thuế tích hợp đa kênh (nộp hồ sơ qua mạng, trả lời tự động, ), vừa tăng tính tuân thủ quản lý chặt chẽ trường hợp vi phạm Mơ hình sẵn sàng giao diện điện tử với quan phủ tổ chức tư nhân ngân hàng, công ty tư vấn thuế phủ điện tử, xã hội điện tử tương lai Thơng qua mơ hình quản lý này, hệ thống thuế điện tử làm cho người nộp thuế hài lòng với việc giải triệt để thủ tục “một cửa”, tính thuế nhanh chóng, xác Các tiêu chí đánh giá lực cạnh tranh thuế quốc tế Ngân hàng Thế giới (WB thơng qua cơng ty kiểm tốn KPMG để điều tra, thu thập số liệu từ cơng ty có quy mô vừa 189 kinh tế giới, sử dụng tiêu chí định lượng để đánh giá lực cạnh tranh thuế (chi phí thuế gánh nặng tuân thủ thuế) nước sau: a Thời gian doanh nghiệp làm thủ tục thuế với nhà nước vòng năm Thời gian tính theo năm Thời gian chuẩn bị bao gồm thời gian thu thập thông tin cần thiết để tính tốn thuế phải nộp Thời gian điền hồ sơ bao gồm thời gian hoàn thiện mẫu biểu tính tốn Thời gian nộp thuế gồm thời gian toán thuế qua mạng quan thuế, thời gian chờ đợi Tiêu chí bao gồm thời gian cho kiểm toán điều tra thuế Thời gian tốt cho doanh nghiệp chứng tỏ thủ tục hành đơn giản, thuận tiện b Số lần trung bình doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ trả thuế năm Chỉ số toán thuế (the tax payments indicator) phản ánh tổng số thuế khoản đóng góp toán, phương thức toán, tần suất toán Số lượng toán bao gồm nộp hồ sơ điện tử Trường hợp có hai nhiều loại thuế khoản đóng góp nộp hồ sơ toán chung biểu mẫu (single payment), khoản tốn chung tính lần Ví dụ, khoản đóng góp bảo hiểm y tế bắt buộc khoản đóng góp lương hưu bắt buộc nộp hồ sơ toán nhau, khoản đóng góp tính vào số lượng tốn Chỉ tiêu nhỏ tốt cho doanh nghiệp c Total Tax Rate (TTR - tổng mức thuế suất) Đây tỷ lệ % tổng thuế nghĩa vụ khác doanh nghiệp phải thực với nhà nước tổng lợi nhuận kinh doanh Tổng số thuế phải chịu (total taxes borne) tổng số tất loại thuế khoản đóng góp khác phải trả sau tính đến khoản khấu trừ miễn trừ phép Các khoản thuế bị khấu trừ (chẳng hạn thuế thu nhập cá nhân) công ty thu nộp cho quan thuế (chẳng hạn thuế giá trị gia tăng, thuế bán hàng thuế hàng hóa dịch vụ) khơng phải công ty chịu bị loại trừ 10 Ba tiêu chí xếp hạng riêng lẻ cho nước theo thứ tự từ thấp đến cao, sau tổng hợp lại thành số xếp hạng lực cạnh tranh thuế nước cách tính bình quân Thứ tự thấp lực cạnh tranh thuế cao ngược lại Xu hướng cạnh tranh thuế giới Biểu chủ yếu xu cạnh tranh thuế nước tích cực thực biện pháp hỗ trợ việc nộp thuế dễ dàng Các nghiên cứu WB năm gần cho thấy cải cách thuế phổ biến 189 kinh tế việc áp dụng hoàn thiện hệ thống kê khai thuế nộp thuế qua mạng Báo cáo cho thấy, gánh nặng tuân thủ (thời gian tuân thủ khả nghĩa vụ thuế số lần toán) giảm đáng kể qua năm Các quan thuế lớn khắp giới thực biện pháp hợp lý hóa đại hóa hệ thống toán Việc sử dụng hệ thống toán nộp thuế điện tử gia tăng nhanh chóng Nếu từ năm 2004 có 43 nước triển khai sau 15 năm số tăng lên 106 nước áp dụng kê khai nộp thuế điện tử Việc sử dụng công nghệ nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ công giúp thúc đẩy minh bạch, thuận tiện, cho phép giảm số tuân thủ thuế Tính trung bình, số tn thủ thuế tồn cầu giảm mạnh kể từ năm 2004 Sau 15 năm giảm 27,6% (từ 323 xuống 234 giờ) Số lần toán thuế giảm xuống 31,5% (từ 33,7 lần 23,1 lần) Biểu thứ hai xu cạnh tranh thuế quốc tế nước thực cắt giảm tổng mức thuế suất Sau 15 năm, từ năm 2004 đến năm 2018, tính trung bình nước cắt giảm tổng mức thuế suất 14,5% (từ 47,36% xuống cịn 40,5%) Tính riêng khu vực ASEAN, thuế suất trung bình thuế TNDN giảm từ mức trung bình 25,1% (năm 2010) xuống cịn 21,7% (năm 2020) Mặc dù xu hướng tính bình qn giảm thuế suất thuế thu nhập công ty số nước giảm thuế giai đoạn 2005 - 2017 chủ yếu, song số lần giảm mức độ giảm khác Đồng thời, số nước điều chỉnh tăng giảm xen kẽ, giữ nguyên, chí điều chỉnh tăng Một số nước điều chỉnh giảm thuế suất lần sau giữ nguyên đến năm 2017, Hongkong Georgia; số nước điều chỉnh giảm lần Đức, Singapore, Indonesia, Thái Lan; có nước điều chỉnh giảm lần Malaysia; có nước điều chỉnh tăng giảm xen kẽ Hoa Kỳ, Pháp, Jordan 11 Như vậy, dù mức giảm thuế suất thuế thu nhập cơng ty giảm khác nhóm nước, tăng giảm khác nước khác nhau, mức giảm thuế suất thuế thu nhập công ty nước giới giai đoạn 2005 - 2017 thấp giai đoạn trước năm 2005 Cùng với cạnh tranh việc giảm thuế suất thuế thu nhập cơng ty, số nước cịn áp dụng phổ biến ưu đãi thuế, áp dụng thuế suất ưu đãi thấp thuế suất phổ thông số lĩnh vực đầu tư doanh nghiệp nhỏ vừa; miễn thuế cho số khoản thu nhập; miễn, giảm thuế có thời hạn cho dự án đầu tư => Cạnh tranh thuế giúp cho hệ thống thuế nước tiến gần với chuẩn mực quốc tế Ví dụ Singapore q trình nâng cao cạnh tranh thuế Để nâng cao lực cạnh tranh thuế quốc tế mình, Singapore cắt giảm thuế suất thuế TNDN nhiều Cụ thể, từ năm 1960, Singapore giảm mức thuế suất thuế TNDN từ mức 40% xuống 26% Nước áp dụng quy định thời gian miễn thuế doanh nghiệp tiên phong có hoạt động đầu tư lĩnh vực kinh doanh mới, mở rộng quy mô sản xuất hay xuất Bên cạnh đó, chương trình khấu trừ thuế đầu tư áp dụng từ năm 1979 đôi với ngành cơng nghệ cao Ngồi mức thuế suất hấp dẫn, tính cạnh tranh hệ thống thuế Singapore cịn thể qua yếu tố khác thời gian tuân thủ thuế số nộp thuế Cụ thể, Cơ quan thuế nội địa Singapore (IRAS) cho phép tất công ty nộp thuế qua mạng doanh thu hàng năm Điều nhằm giúp cơng ty giảm thời gian, chi phí thủ tục, nâng cao suất hiệu hoạt động doanh nghiệp Thêm vào đó, quan thuế thông báo cụ thể cho doanh nghiệp nộp thuế thời gian yêu cầu phải hoàn thành trường hợp phức tạp Một khía cạnh mà Chính phủ Singapore tiếp tục nỗ lực để cải thiện tính cạnh tranh hệ thống thuế tăng dần tính minh bạch định ban hành quan thuế Đồng thời, Singapore cam kết liệt việc đưa hệ thống thuế tiến gần với tiêu chuẩn thông lệ quốc tế Cụ thể, quan tiền tệ Singapore định coi hành vi trốn thuế hình thức hoạt động rửa tiền vậy, quy định pháp lý phòng chống hành vi rửa tiền áp dụng hành vi trốn thuế Để thực tốt điều củng cố mối quan hệ hợp tác, Singapore tăng cường trao đổi cung cấp thông tin với tổ chức quốc tế Ủy ban châu Âu OECD Theo đó, Singapore mở rộng việc cung cấp thông tin cho 11 khu vực theo cam kết hiệp định cho phép quan thuế quốc gia phép truy cập với thông tin tin cậy ngân hàng Singapore 12 Theo báo cáo Nộp thuế Ngân hàng Thế giới (WB), Singapore nhóm nước có thứ hạng cao báo cáo điều tra kể từ năm 2006 Kết thể nỗ lực nhà làm sách quốc gia nhiều năm qua, khơng ngừng cải thiện hệ thống tốn thuế cho hiệu quả, nhanh chóng đại II/ NĂNG LỰC CẠNH TRANH THUẾ CỦA VIỆT NAM Thứ hạng Việt Nam cạnh tranh thuế quốc tế: Theo đánh giá WB Trong báo cáo mơi trường đầu tư kinh doanh tồn cầu WB (Doing Business), số nộp thuế Việt Nam từ năm 2017 đến năm 2022 xếp vị trí năm sau: 173/189, 168/189, 167/189, 86/190, 131/190 109/190 Như vậy, so với năm 2021, số nộp thuế Việt Nam tăng 22 bậc, từ vị trí thứ 131 lên vị trí thứ 109 tổng số 190 quốc gia Theo đó, phần lớn tiêu định đến số có cải thiện Riêng số số nộp thuế giảm từ 1.487 (năm 2009) xuống 537 (năm 2015) xuống 351 giờ/năm vào năm 2018 giữ mức đến báo cáo WB năm 2022 Số lần nộp thuế Việt Nam giảm lần (từ 10 lần năm 2021 xuống lần năm 2022 Tổng mức thuế suất (tỷ lệ tổng thuế đóng góp) giảm 0,2%, từ mức 37,8% (thuế 13,3%, bảo hiểm xã hội 24,5%) năm 2021 xuống 37,6% năm 2022 Như theo đánh giá WB, số nộp thuế Việt Nam có xu hướng tăng hạng khơng ổn định So với nước khu vực ASEAN riêng năm 2018 năm Việt Nam đứng thứ khu vực (xếp sau Singapore, Malaysia, Thái Lan; xếp Indonesia) năm cịn lại chưa vào nhóm nước có số nộp thuế tốt ASEAN; điểm số thuế suất Việt Nam tốt phần điểm chủ yếu nằm số nộp thuế bảo hiểm xã hội cao Đây lý chủ yếu làm cho số nộp thuế Việt Nam chưa xếp hạng cao báo cáo WB Thực trạng cạnh tranh thuế Việt Nam Cùng với sách khác, sách thuế đóng góp tích cực thu hút doanh nghiệp FDI đầu tư vào Việt Nam điều chỉnh tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội cụ thể 13 Chính sách thuế tập trung chủ yếu vào thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế xuất khẩu, thuế nhập khoản thu đất Có thể nhận diện thay đổi sách thuế theo giai đoạn cải cách thuế sau: 14 Thuế TNDN Thuế xuất khẩu, Thuế Chính sách cho doanh thuế nhập đất đai quản lý nghiệp FDI Lần (1987 – 1995) “phải tranh thủ nguồn vốn bên thuế - Áp dụng thuế - Miễn thuế với suất thuế phổ số trường thông thuế hợp lợi tức mức 25% Chưa có Chưa có Chưa có VD: Tài sản cố định nhập khẩu, - Thuế suất ưu hàng tạm nhập đãi 10%, 15% tái xuất,… 20% với - Miễn thuế lợi mức cao tức tối đa năm nhất” kể từ bắt đầu kinh doanh, giảm 50% số thuế lợi tức phải nộp tối đa năm - Hoàn thuế tái đầu tư Lần (1995 – 2000) “ mở cửa kinh tế” - Áp dụng thuế - Định hướng ưu Luật Đất đai suất thuế phổ đãi thuế nhập năm 1993 thông thuế với máy lợi tức mức móc, thiết bị 25% phục vụ sản - Miễn thuế lợi tức tối đa năm xuất, thuế xuất với hàng gia công - Quy định rõ ràng miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê 15 kể từ bắt đầu mặt nước kinh doanh, giảm 50% số thuế lợi tức phải nộp tối đa năm tiếp theo, miễn thuế năm với trường hợp đặc biệt Lần (2001 – 2010) “ tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi công bằng” Lần - Từ 28% -> - Việt Nam tham Luật Đất đai Luật Quản 25% gia WTO 2007, năm 1993 lý thuế 2006, - Hưởng ưu đãi thu nhập miễn thuế số khoản thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, từ sản nhập hoàn thiện sách ưu đãi xuất thu hút đầu tư nước ngồi - Chính sách miễn tiền thuê áp dụng từ 1/7/2007 đất, thuê mặt - Cải cách thủ nước với tục hành dự án khuyến thuế để khích đầu tư cải thiện mơi theo lĩnh vực trường đầu tư, xuất sản phẩm địa bàn kinh doanh thử nghiệm đầu tư, lĩnh vực xã hội hóa - Từ 25% -> 22% -> 20% (2011 – - Bổ sung ưu đãi nay) đầu tư khu công Thay đổi cắt giảm thuế nghiệp - Bổ sung thêm Nhiều Luật Thuế ưu đãi doanh sách ưu đãi tài Xuất khẩu, nghiệp công đất đai thuế nhập nghệ cao, khoa Nghị định năm học, thiết bị y tế số 2016 mơ hình - Bổ sung thêm theo - Tạo khung số lĩnh vực, hướng pháp lý đầy đủ, ngành nghề thuộc bền vững toàn diện, đơn diện ưu đãi thuế giản minh 35/2017/NĐCP ngày 03/4/2017 quy định thu tiền sử dụng đất, thu 16 2013: chuyển việc ưu đãi đầu tư cho doanh nghiệp thành lập sang ưu đãi cho thu nhập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu bạch thủ tục tiền thuê đất, hành cho thuê mặt nước việc thực Khu kinh thủ tục tế, Khu công thuế hàng nghệ cao với hóa xuất khẩu, ưu đãi nhập cao mức tư ưu đãi dự án đầu tư thường Việt Nam qua giai đoạn cải cách Thuế Tính đến năm 2020, phấn đấu tiêu môi trường kinh doanh nước ta đạt vượt mức trung bình nước ASEAN-6: Rút ngắn thời gian nộp thuế cịn khơng q 121,5 giờ/năm, thời gian nộp bảo hiểm xã hội không 49,5 giờ/năm; tỷ lệ doanh nghiệp kê khai thuế điện tử đạt 95%; tỷ lệ doanh nghiệp nộp thuế điện tử đạt tối thiểu 90%; xây dựng cơng khai sở liệu hồn thuế, bảo đảm 90% hồn thuế theo thời gian quy định; Tiếp tục giảm mạnh thời gian thông quan hàng hóa xuất, nhập ngang với nước ASEAN-6, bảo đảm Hải quan Việt Nam đáp ứng tiêu chuẩn hải quan đại; thời gian hàng hóa xuất nhập giao lưu qua biên giới đạt mức tối đa 13 ngày hàng hóa xuất khẩu, 14 ngày hàng hóa nhập … => Thực tế cho thấy 30 năm qua, Việt Nam thu hút đầu nước chủ yếu qua việc áp dụng sách ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Ưu đãi thuế công cụ thu hút đầu tư quan trọng mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư quốc tế quan tâm đến Việt Nam Thậm chí, nói tiêu chí quan trọng ảnh hưởng đến xu hướng định đầu tư công ty đa quốc gia họ cân nhắc đầu tư mở rộng sản xuất Việt Nam hay quốc gia láng giềng Đánh giá lực cạnh tranh thuế Việt Nam Điểm mạnh: 17  Hệ thống thuế Việt Nam thành lập với nhiều loại thuế khác phù hợp với thơng lệ quốc tế Lộ trình ban hành thuế nói chung phù hợp với tốc độ mức độ phát triển kinh tế  Thêm vào đó, sách thuế có tính đến vấn đề phân phối lại, ưu đãi miễn giảm thu nhập thấp, cho doanh nghiệp thành lập dự án đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, có tác động môi trường tốt thực từ xa khu vực miền núi, đảo Hệ thống thuế Việt Nam loại bỏ phân biệt thuế thành phần kinh tế khác đối tượng khác nước nước  Về quản lý hành thuế, Việt Nam ứng dụng ngày rộng rãi công nghệ thông tin thu thuế Cơ sở liệu điện tử, hệ thống khai báo điện tử hồ sơ thuế điện tử phát triển, cải tiến đưa vào sử dụng góp phần nâng cao hiệu giảm thủ tục hành thời gian chi phí cho người nộp thuế người thu thuế  Trong giai đoạn đầu thời kỳ đổi mới, sách ưu đãi thuế Việt Nam thu hút mạnh mẽ nhà đầu tư nước đầu tư vào nước ta với thuế suất thuế TNDN cạnh tranh so với nước giới giai đoạn ưu đãi thuế suất miễn thuế, giảm thuế có thời hạn với lĩnh vực địa bàn khuyến khích đầu tư Theo Tổng cục Thuế, có khoảng 335 dự án Việt Nam có số vốn đầu tư đăng ký 100 triệu USD hoạt động đầu tư kinh doanh lĩnh vực công nghiệp chế biến, chế tạo khu kinh tế khu công nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thấp 15% Trong có doanh nghiệp lĩnh vực công nghệ cao như: Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn Sau điều chỉnh từ cải cách thuế bước trở đi, sách thuế nước ta tạo mơi trường pháp lý bình đẳng sản xuất kinh doanh để cạnh tranh phát triển doanh nghiệp nước doanh nghiệp FDI, qua đó, góp phần thu hút vốn đầu tư nước vốn đầu tư nước ngoài, thúc đẩy xuất khẩu, tạo tảng cho tăng trưởng kinh tế, tạo nhiều công ăn việc làm nâng cao đời sống nhân dân Thách thức:  Cơ cấu kinh tế Việt Nam không đồng làm cho việc thu thuế đánh thuế có khó khăn định Cơ cấu kinh tế nơng nghiệp cịn chiếm tỷ trọng lớn GDP; khu vực tư nhân đóng vào GDP ngày tăng, song phần lớn 18