(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố quy nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN ĐỖ THÀNH NGUN HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, h TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Bùi Thị Ngọc LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tơi Dữ liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, hợp pháp Kết nghiên cứu trung thực, khách quan chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác Bình Định, ngày… tháng … năm… Ngƣời cam đoan Đỗ Thành Nguyên h LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn, nghiên cứu đề tài: Hồn thiện kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn hồn thành luận văn Đó khơng kết vài tháng nghiên cứu Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn mà tích lũy kiến thức suốt hai năm học Trƣờng Đại Học Quy Nhơn, kiến thức quý báu đƣợc thầy, giáo tận tình truyền đạt Nhân đây, tơi xin đƣợc bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy, giáo khoa Kinh tế - Kế Toán trƣờng Đại học Quy Nhơn ngƣời tận tình truyền đạt kiến thức cho thời gian học tập trƣờng Đồng thời, xin cảm ơn cô, chú, anh, chị cán thuế Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn tận tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi tìm hiểu có kiến thức thực tế Hồn thiện kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng trình nghiên cứu đề tài h quan Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn cô TS Bùi Thị Ngọc, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, định hƣớng nghiên cứu, cách tiếp cận, giải vấn đề đặc biệt sẵn sàng hỗ trợ suốt thời gian thực luận văn Do trình độ thân hạn chế, với thời gian thực tập, nghiên cứu có hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận đƣợc đóng góp thêm thầy, cô ban cố vấn để đề tài tơi đƣợc hồn thiện có tính xác thực Xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo! Bình Định, ngày… tháng …….năm… Ngƣời viết Đỗ Thành Nguyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 3.Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu .5 CHƢƠNG 1: CƠ SƠ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG h 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.2 KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .14 1.2.1 Khái niệm, vai trò kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 16 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng .17 1.2.4 Hệ thống văn pháp luật liên quan đến thuế giá trị gia tăng 19 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 1.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng 21 1.3.2 Kiểm soát khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng 28 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế giá trị gia tăng 31 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 39 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn .39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế thành phố Quy nhơn 45 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kiểm soát thu thuế Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 48 2.1.4 Kết hoạt động Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn năm gần 51 2.2 ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 52 2.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy Nhơn 52 2.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015 - 2019 57 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU THUẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA h TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 58 2.3.1 Thực trạng kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn .66 2.3.2 Thực trạng kiểm soát khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn .70 2.3.3 Thực trạng kiểm soát nợ thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 75 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN .81 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 83 2.4.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 91 3.1 MỤC TIÊU, U CẦU HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN .91 3.1.1 Mục tiêu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 93 3.1.2 Yêu cầu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 94 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 95 3.2.1 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 96 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 98 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu nợ thuế giá trị gia tăng gắn liền với hệ thống xử lý thông tin Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 100 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt xử lý vi phạm cán công chức thuế Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 101 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy kiểm soát thu thuế Chi cục thuế h thành phố Quy Nhơn 103 KẾT LUẬN CHƢƠNG 115 KẾT LUẬN CHUNG 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Bảng 2.1 Tên bảng Trang Tổng hợp đối tƣợng khảo sát qua bảng câu hỏi Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Quy 40 nhơn sau triển khai luật thuế giá trị gia tăng 2.2 Quy trình chức nhiệm vụ Chi cục thuế 47 thành phố Quy nhơn 2.3 Kết hoạt động Chi cục thuế thành phố Quy 51 nhơn dự toán thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tƣ nhân giai đoạn 2015 – 2019 2.4 Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy 2.5 h nhơn 54 Giá trị thƣơng mại dịch vụ giai đoạn 2015 -2019 55 Chi cục thuế thành phố Quy nhơn 2.6 Kết thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015-2019 57 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên hình Trang 1.1 Sơ đồ kiểm sốt, giám sát thuế giá trị gia tăng 17 1.2 Mối quan hệ cơng việc quy trình nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng 18 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 Kiểm sốt quy trình nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng Quy trình kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn Quy trình kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng Quy trình kiểm sốt khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng Quy trình kiểm sốt nợ thuế giá trị gia tăng 19 20 25 29 32 Quy trình kiểm soát xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng 36 2.1 Quy trình kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng 44 2.2 Nguồn thuế giá trị gia tăng thu đƣợc từ thƣơng mại dịch vụ 56 2.3 Tình hình đăng ký thuế, khai thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 70 2.4 Tình hình kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015 - 2019 73 2.5 Kết công tác tra kiểm tra doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015 – 2019 74 2.6 2.7 h 1.8 Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn giai đoạn 2015 – 2019 Tình hình xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015 – 2019 76 80 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế kiểm sốt thu thuế quốc gia Kiểm soát thu thuế chức quan trọng công tác kiểm soát nhà nƣớc, đƣợc thực hệ thống thu thuế nhà nƣớc Kiểm soát thu thuế nhà nƣớc thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho nhà nƣớc có nguồn thu ổn định, đáp ứng đƣợc yêu cầu điều tiết vĩ mơ kinh tế, tạo mơi trƣờng bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trƣờng Hoạt động kiểm soát thu thuế nhà nƣớc thuế cịn tháo gỡ khó khăn sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao đƣợc lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới h Tuy nhiên, để kiểm sốt thu thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra kiểm sốt phải ln đƣợc tăng cƣờng, hoạt động kiểm tra kiểm sốt khơng giúp cho hoạt động kiểm soát thu thuế nhà nƣớc đảm bảo đƣợc mục tiêu đề mà giúp cho nhà nƣớc có điều chỉnh kịp thời việc ban hành sách, chế độ thuế thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế nhà nƣớc, đƣợc giao nhiệm vụ kiểm soát thu thuế địa bàn tỉnh Bình Định có nhiều tiềm kinh tế, nơi tập trung 4.300 doanh nghiệp hộ kinh doanh Số thu từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định chiếm 65,2% tổng số thu sắc thuế vào ngân sách nhà nƣớc, thu thuế giá trị gia tăng chiếm 52,6% số thu khối doanh nghiệp Một số quy định luật thuế quy trình nghiệp vụ khơng phù hợp với tình hình thực tế tai Chi cục thuế thành phố Quy nhơn, tổ chức máy chƣa theo kịp yêu cầu quản lý, quyền hạn quan thuế chƣa tƣơng xứng với chức năng, nhiệm vụ, công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm nhiều hạn chế, chất lƣợng cán thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu, từ dẫn đến tƣợng trốn thuế, lách thuế phổ biến doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh lớn, hàng hóa đa dạng nhƣng kê khai âm liên tục nhiều năm, ảnh hƣởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách nhà nƣớc Điều địi hỏi phải tiến hành đánh giá cách đầy đủ khả năng, điều kiện áp dụng để xây dựng mơ hình thuế giá trị gia tăng nƣớc ta nói chung Chi cục thuế thành phố Quy nhơn nói riêng cho có tính khả thi Chính vậy, vấn đề kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng gặp khơng khó khăn cịn số tồn cần đƣợc hồn thiện kiểm soát thu thuế để chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc để phù hợp với tình hình kinh tế tỉnh nhà Xuất phát từ chức năng, vai trò quan trọng thuế giá trị gia tăng nhƣ tính cấp thiết việc kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn”làm đề tài cho luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát đề tài hoàn thiện kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng h Chi cục thuế thành phố Quy nhơn Từ đó, đề tài xác định mục tiêu cụ thể nhƣ sau: - Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng -Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn -Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn 3.Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu *Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn *Phạm vi nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế thành phố Quy nhơn kiểm soát giai đoạn từ năm 2015-2019