(Luận văn) hoàn thiện kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố quy nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN ĐỖ THÀNH NGUYÊN lu an n va gh tn to HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG p ie TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN, d oa nl w TỈNH BÌNH ĐỊNH Mã số: 8.34.03.01 ll u nf va an lu Chuyên ngành: Kế toán oi m z at nh z Ngƣời hƣớng dẫn: TS Bùi Thị Ngọc m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Dữ liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, hợp pháp Kết nghiên cứu trung thực, khách quan chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác Bình Định, ngày… tháng … năm… Ngƣời cam đoan lu an n va Đỗ Thành Nguyên p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn, tơi nghiên cứu đề tài: Hồn thiện kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn hoàn thành luận văn Đó khơng kết vài tháng nghiên cứu Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn mà cịn tích lũy kiến thức suốt hai năm học Trƣờng Đại Học Quy Nhơn, kiến thức quý báu đƣợc thầy, cô giáo tận tình truyền đạt Nhân đây, tơi xin đƣợc bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy, giáo khoa Kinh tế - Kế Tốn lu an trƣờng Đại học Quy Nhơn ngƣời tận tình truyền đạt kiến thức cho tơi n va thời gian học tập trƣờng Đồng thời, xin cảm ơn cô, chú, anh, tn to chị cán thuế Chi cục thuế Thành phố Quy Nhơn tận tình giúp đỡ, cung cấp tài liệu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi tìm hiểu có kiến thức thực tế gh p ie Hồn thiện kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng trình nghiên cứu đề tài quan Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn cô TS Bùi Thị Ngọc, ngƣời tận nl w tình hƣớng dẫn, định hƣớng nghiên cứu, cách tiếp cận, giải vấn đề đặc biệt d oa sẵn sàng hỗ trợ suốt thời gian thực luận văn an lu Do trình độ thân cịn hạn chế, với thời gian thực tập, nghiên va cứu có hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi u nf mong nhận đƣợc đóng góp thêm thầy, ban cố vấn để đề tài tơi ll đƣợc hồn thiện có tính xác thực oi m Xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo! z at nh Bình Định, ngày… tháng …….năm… Ngƣời viết z l gm @ m co Đỗ Thành Nguyên an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu 3.Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu lu Phƣơng pháp nghiên cứu .3 an va Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài n Kết cấu luận văn tn to Tổng quan tài liệu nghiên cứu .5 ie gh CHƢƠNG 1: CƠ SƠ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA p TĂNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG w oa nl 1.1.1 Khái quát thuế giá trị gia tăng d 1.1.2 Đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 11 an lu 1.2 KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .14 va 1.2.1 Khái niệm, vai trò kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 14 ll u nf 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng 16 m 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng .17 oi 1.2.4 Hệ thống văn pháp luật liên quan đến thuế giá trị gia tăng 19 z at nh 1.3 NỘI DUNG CƠ BẢN KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 19 1.3.1 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng 21 z gm @ 1.3.2 Kiểm soát khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng 28 1.3.3 Kiểm soát nợ thuế giá trị gia tăng 31 l 1.3.4 Kiểm soát xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng 35 m co KẾT LUẬN CHƢƠNG 38 an Lu CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 39 n va ac th si 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn .39 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế thành phố Quy nhơn 45 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kiểm soát thu thuế Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 48 2.1.4 Kết hoạt động Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn năm gần 51 2.2 ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 52 lu an 2.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy n va Nhơn 52 đoạn 2015 - 2019 57 gh tn to 2.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai ie 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU THUẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA p TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 58 nl w 2.3.1 Thực trạng kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng Chi oa cục thuế thành phố Quy Nhơn .66 d 2.3.2 Thực trạng kiểm soát khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia lu va an tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn .70 u nf 2.3.3 Thực trạng kiểm soát nợ thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố ll Quy Nhơn 75 oi m 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA z at nh TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN .81 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 83 z 2.4.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 84 @ gm KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 l CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU m co THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 91 3.1 MỤC TIÊU, U CẦU HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ an Lu GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN .91 n va ac th si 3.1.1 Mục tiêu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 93 3.1.2 Yêu cầu kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 94 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN 95 3.2.1 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 96 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 98 lu an 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát thu nợ thuế giá trị gia tăng gắn n va liền với hệ thống xử lý thông tin Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 100 thuế Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 101 gh tn to 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt xử lý vi phạm cán cơng chức ie 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy kiểm soát thu thuế Chi cục thuế p thành phố Quy Nhơn 103 nl w KẾT LUẬN CHƢƠNG 115 d oa KẾT LUẬN CHUNG 116 ll u nf va an PHỤ LỤC lu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Bảng 2.1 Tên bảng Trang Tổng hợp đối tƣợng khảo sát qua bảng câu hỏi Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Quy 40 nhơn sau triển khai luật thuế giá trị gia tăng Quy trình chức nhiệm vụ Chi cục thuế 2.2 47 thành phố Quy nhơn lu an Kết hoạt động Chi cục thuế thành phố Quy 2.3 51 va n nhơn dự toán thu thuế giá trị gia tăng doanh Tỷ lệ doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy 2.4 ie gh tn to nghiệp tƣ nhân giai đoạn 2015 – 2019 nhơn p Giá trị thƣơng mại dịch vụ giai đoạn 2015 -2019 55 Chi cục thuế thành phố Quy nhơn d oa nl w 2.5 54 lu Kết thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành 57 an 2.6 ll u nf va phố Quy nhơn giai đoạn 2015-2019 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ Tên hình Trang 1.1 Sơ đồ kiểm soát, giám sát thuế giá trị gia tăng 17 1.2 Mối quan hệ công việc quy trình nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng 18 Kiểm sốt quy trình nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng Quy trình kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn Quy trình kiểm sốt khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng Quy trình kiểm sốt khâu tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng Quy trình kiểm sốt nợ thuế giá trị gia tăng 1.3 1.4 lu 1.5 an n va 1.6 20 25 29 32 Quy trình kiểm sốt xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng 36 2.1 Quy trình kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng 44 Nguồn thuế giá trị gia tăng thu đƣợc từ thƣơng mại dịch vụ 56 1.8 p ie gh tn to 1.7 19 Tình hình đăng ký thuế, khai thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn 70 d 2.3 oa nl w 2.2 an lu Tình hình kiểm tra, tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2015 - 2019 73 2.5 Kết công tác tra kiểm tra doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015 – 2019 74 ll u nf va 2.4 oi m z at nh 76 z 2.6 Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn giai đoạn 2015 – 2019 Tình hình xử lý vi phạm thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015 – 2019 l gm @ 2.7 80 m co an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế kiểm soát thu thuế quốc gia Kiểm soát thu thuế chức quan trọng cơng tác kiểm sốt nhà nƣớc, đƣợc thực hệ thống thu thuế nhà nƣớc Kiểm soát thu thuế nhà nƣớc thuế dựa hệ thống sách thuế, đảm bảo cho lu nhà nƣớc có nguồn thu ổn định, đáp ứng đƣợc yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh an va tế, tạo mơi trƣờng bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị n trƣờng Hoạt động kiểm soát thu thuế nhà nƣớc thuế cịn tháo gỡ khó khăn tn to sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao ie gh đƣợc lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế p khu vực giới w Tuy nhiên, để kiểm sốt thu thuế thực có hiệu hoạt động kiểm tra oa nl kiểm sốt phải ln đƣợc tăng cƣờng, hoạt động kiểm tra kiểm sốt khơng d giúp cho hoạt động kiểm soát thu thuế nhà nƣớc đảm bảo đƣợc mục tiêu lu va an đề mà giúp cho nhà nƣớc có điều chỉnh kịp thời việc ban hành sách, chế độ thuế thuế giá trị gia tăng u nf ll Chi cục thuế thành phố Quy nhơn quan chuyên môn nằm hệ oi m thống thu thuế nhà nƣớc, đƣợc giao nhiệm vụ kiểm soát thu thuế địa bàn tỉnh z at nh Bình Định có nhiều tiềm kinh tế, nơi tập trung 4.300 doanh nghiệp hộ kinh doanh Số thu từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình Định chiếm z 65,2% tổng số thu sắc thuế vào ngân sách nhà nƣớc, thu @ gm thuế giá trị gia tăng chiếm 52,6% số thu khối doanh nghiệp Một số quy l định luật thuế quy trình nghiệp vụ khơng phù hợp với tình hình thực tế m co tai Chi cục thuế thành phố Quy nhơn, tổ chức máy chƣa theo kịp yêu cầu quản an Lu lý, quyền hạn quan thuế chƣa tƣơng xứng với chức năng, nhiệm vụ, công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm nhiều hạn chế, chất lƣợng cán thuế chƣa n va ac th si đáp ứng đƣợc yêu cầu, từ dẫn đến tƣợng trốn thuế, lách thuế cịn phổ biến doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh lớn, hàng hóa đa dạng nhƣng kê khai âm liên tục nhiều năm, ảnh hƣởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách nhà nƣớc Điều địi hỏi phải tiến hành đánh giá cách đầy đủ khả năng, điều kiện áp dụng để xây dựng mơ hình thuế giá trị gia tăng nƣớc ta nói chung Chi cục thuế thành phố Quy nhơn nói riêng cho có tính khả thi Chính vậy, vấn đề kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng gặp khơng khó khăn cịn số tồn cần đƣợc hồn thiện kiểm sốt thu thuế để chống thất thu cho ngân sách nhà nƣớc để phù hợp với tình hình kinh tế tỉnh nhà Xuất lu phát từ chức năng, vai trò quan trọng thuế giá trị gia tăng nhƣ tính cấp an va thiết việc kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy n nhơn, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng gh tn to Chi cục thuế thành phố Quy nhơn”làm đề tài cho luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu p ie Mục tiêu tổng quát đề tài hồn thiện kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng oa nl nhƣ sau: w Chi cục thuế thành phố Quy nhơn Từ đó, đề tài xác định mục tiêu cụ thể d - Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát thu thuế giá trị gia lu va an tăng -Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng u nf ll Chi cục thuế thành phố Quy nhơn oi m -Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát thu thuế giá trị gia 3.Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu z at nh tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn z *Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu luận văn vấn đề lý @ l thành phố Quy Nhơn gm luận thực tiễn liên quan đến kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế m co *Phạm vi nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng năm 2015-2019 an Lu doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế thành phố Quy nhơn kiểm soát giai đoạn từ n va ac th si 110 phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung “kiểm tra chéo lẫn nhau” Thực tốt công tác kiểm tra nội có rõ để đánh giá phân loại chất lƣợng cán công chức Qua có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng xếp phân công, bổ nhiệm cán theo khả trình độ đáp ứng với yêu cầu kiểm sốt thuế tình hình Xác minh chi tiết từ hóa đơn đến sổ tài khoản chi phí để nhận định có giao dịch hồn chỉnh khơng phải hạch tốn thuế đầu vào mà khơng có giao dịch thực tế (khấu trừ khống) lu Xác định nhóm rủi ro thuế giá trị gia tăng đầu vào nhƣ: an va -Doanh số mua vào tăng giảm 20% trở lên so với kỳ n -Kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào chậm thời gian quy định to gh tn -Có phát sinh hàng hóa mua vào dùng chung cho sản xuất kinh doanh chịu ie thuế không chịu thuế giá trị gia tăng, không phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu p vào đƣợc khấu trừ tƣơng ứng nl w -Có phát sinh hàng hóa mua vào dùng cho dự án đầu tƣ d oa -Có chênh lệch số liệu doanh số hàng hóa mua vào, thuế giá trị gia tăng an lu đầu vào, thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ tiêu tờ khai thuế giá trị va gia tăng, bảng kê hóa đơn mua vào, bảng phân bổ thuế giá trị gia tăng hàng hóa u nf mua vào đƣợc khấu trừ kỳ ll Trên bảng kê hóa đơn hàng hóa mua vào có phát sinh mặt hàng tiêu m oi dùng không thuộc danh mục hàng hóa bán khơng thuộc danh mục vật tƣ, z at nh nguyên liệu phục vụ cho sản xuất doanh nghiệp -Có phát sinh hóa đơn có giá trị hàng hóa mua vào cộng thuế giá trị gia tăng z gm @ đầu vào từ 20 triệu đồng trở lên (phải có chứng từ tốn qua ngân hàng đƣợc khấu trừ) Hoặc mua hàng hóa dịch vụ có giá trị tốn từ 20 triệu đồng l m co trở lên ngƣời bán, ngày khơng tốn qua ngân hàng nhƣng ghi thành nhiều hóa đơn kê khai nhiều kỳ thuế khác để an Lu khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào n va ac th si 111 -Không điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ hết thời hạn tốn chậm chƣa có chứng từ toán qua ngân hàng -Kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào chứng từ đầu vào không hợp lệ: tiền thuê nhà cho ngƣời lao động, hàng hóa dịch vụ mua vào không phục vụ sản xuất kinh doanh (nhƣ quà biếu, tham quan du lịch, thuế giá trị gia tăng chi phí Golf…) -Xác định nhóm rủi ro thuế giá trị gia tăng đầu nhƣ: +Đối với doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh bán lẻ bên ngồi nhƣ kinh doanh xăng dầu thƣờng khơng xuất hóa đơn cho hoạt động bán lẻ, từ làm lu thất nguồn thuế giá trị gia tăng Vì phải đối chiếu số lƣợng tồn hàng an +Doanh số bán tăng giảm từ 20% trở lên so với kỳ n va hóa kho so với số lƣợng tồn sổ sách to +Có phát sinh hàng hóa bán khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT +Có số thuế giá trị gia tăng phát sinh âm (-) liên tục p ie gh tn +Có phát sinh hàng hóa bán khơng chịu thuế chịu thuế suất 0% nl w +Không xuất hóa đơn, khơng kê khai đầu khối lƣợng cơng trình an lu dựng bản) d oa xây dựng, lắp đặt hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao… (đối với hoạt động xây va +Không xuất hóa đơn, khơng kê khai thuế giá trị gia tăng đầu hàng u nf hóa, dịch vụ dùng trao đổi, biếu tặng ll +Ghi nhận doanh thu khơng kỳ tính thuế Ví dụ hóa đơn xuất vào m oi 29/12/2012 nhƣng ghi nhận doanh thu vào tháng 01/2013, hóa đơn số lớn kê z at nh khai trƣớc, số nhỏ kê khai sau +Không kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng khoản thu từ nhƣợng bán z gm @ tài sản gắn với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất +Đối với trƣờng hợp lập hóa đơn bán hàng ghi giá bán hóa đơn thấp l m co giá bán thực tế toán với ngƣời mua hàng hành vi phổ biến nhƣng để kiểm tra đơn vị theo kế hoạch phức tạp, đòi hỏi phải nhiều thời gian an Lu phần lớn đơn vị hợp thức hóa hồ sơ, chứng từ Vì để xác định đƣợc n va ac th si 112 hành vi để phát xử lý kịp thời quan trọng +Đối chiếu, so sánh giá đơn vị bán với giá giao dịch thông thƣờng thị trƣờng thời điểm kê khai +Đối chiếu, so sánh giá bán hàng hóa chủng loại, đơn vị khác đƣợc đánh giá tuân thủ pháp luật tốt bán địa bàn, thời điểm +Mời đến quan thuế để làm rõ việc ghi giá hóa đơn đơn vị thấp giá giao dịch thơng thƣờng, đơn vị cơng nhận ghi hóa đơn thấp giá bán thực tế thực ấn định theo quy định, đơn vị không công nhận kiểm tra giám sát đơn vị để xác định xác lu +Cần đối chiếu hóa đơn bán cho tổ chức doanh nghiệp Nhà nƣớc an n va đơn vị hành nghiệp với hóa đơn bán cho tổ chức cá nhân +Để nâng cao hiệu kiểm soát thuế giá trị gia tăng ngƣời nộp thuế gh tn to khác để phát chênh lệch giá bán mặt hàng đơn vị mua ie đóng địa bàn thành phố Quy nhơn phải cần có phối hợp đồng p ban ngành chức Các lực lƣợng có vai trị quan trọng việc phát nl w hành vi trốn thuế, mua bán hóa đơn…, doanh nghiệp, giúp việc thi d oa hành luật thuế triệt để mang lại hiệu khai thác nguồn thu cho ngân an lu sách nhà nƣớc Để thực tốt việc kiểm soát thuế doanh nghiệp hoạt u nf thể: va động địa bàn tỉnh cần phải tranh thủ ủng hộ cấp quyền, cụ ll -Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan ngân hàng thƣơng mại, Kho m oi bạc nhà nƣớc cung cấp thơng tin tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc z at nh thực nghĩa vụ thuế Thực trích, chuyển tiền từ tài khoản ngƣời nộp thuế bên thứ vào ngân sách nhà nƣớc theo định cƣỡng chế quan z gm @ thuế -Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở tài nguyên môi trƣờng, Kế hoạch đầu tƣ, l m co Công an, Cục hải quan, Sở cơng thƣơng, Thanh tra, Kiểm sốt, Tịa án… việc cung cấp thông tin liên quan đến ngƣời nộp thuế hành vi gian lận nhãn an Lu hiệu hàng hóa, gian lận thƣơng mại, trốn thuế ngƣời nộp thuế, công tác n va ac th si 113 đôn đốc xử lý áp dụng biện pháp cần thiết để thu hồi nợ thuế đạt hiệu cao -Các ngân hàng thƣơng mại cần phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc cung cấp thông tin số dƣ doanh nghiệp nhận đƣợc định cƣỡng chế quan thuế để đảm bảo thực đƣợc việc trích, chuyển tiền từ tài khoản ngƣời nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc -Các quan đài phát truyền hình, đài truyền thanh, quan báo chí, Ban, ban tuyên giáo, cần tích cực phối hợp với quan thuế để thực công tác tuyên truyền thuế nói chung thuế giá trị gia tăng nói riêng lu Tóm lại, để đáp ứng với yêu cầu kiểm soát thu thuế kinh tế thị an n va trƣờng, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn bƣớc cải tiến phƣơng thức kiểm quản, chuyển dần sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho gh tn to soát, cách thức kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng, bƣớc xóa bỏ chế chuyên ie ngƣời nộp thuế việc thực mơ hình kiểm sốt theo chức Q trình p cải cách đạt đƣợc số kết định, nhiên cịn hạn chế q nl w trình thực nên kết kiểm soát thu chƣa cao Các tƣợng trốn thuế, gian d oa lận thuế, châ ỳ, nợ đọng thuế phổ biến, diễn dƣới nhiều hình thức ngày an lu tinh vi, khó phát hơn, ý thức chấp hành pháp luật phận ngƣời va nộp thuế chƣa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tƣơng u nf đối đầy đủ vấn đề kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy ll nhơn: m oi -Thứ nhất, hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận kiểm soát thu thuế z at nh giá trị gia tăng, trình bày đƣợc cách thức tổ chức kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng theo mơ hình kiểm sốt chức z gm @ -Thứ hai, tìm hiểu thực trạng kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn nêu lên mặt hạn chế cơng tác kiểm sốt m co l thu thuế giá trị gia tăng -Thứ ba, sở lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị an Lu gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn, luận văn đƣa đƣợc số giải n va ac th si 114 pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn nhƣ máy kiểm sốt sách cán bộ, thủ tục kiểm soát Kiến nghị quan kiểm sốt nhà nƣớc nhƣ: Chính phủ, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn quan địa bàn thành phố Quy nhơn, góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn đạt chất lƣợng hiệu hoàn thiện lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 115 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ số liệu khảo sát thực trạng, phân tích đánh giá ƣu điểm hạn chế cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn Trong nội dung chƣơng này, tác giả làm rõ đƣợc nội dung sau: - Làm rõ mục đích, u cầu hồn thiện kiểm soát thu thuế thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn; - Trình bày đầy đủ định hƣớng BHXH tỉnh Bình Định KSNB thực lu an sách BHTN; n va - Trình bày đầy đủ, rõ ràng giải pháp hồn thiện kiểm sốt thu thuế giá trị kê khai thuế giá trị gia tăng; khâu tra, kiểm tra, giám sát thu thuế giá trị gh tn to gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn khía cạnh: khâu đăng ký ie gia tăng; khâu xử lý nợ thuế, khâu xử lý vi phạm tổ chức máy kiểm soát p thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 116 KẾT LUẬN CHUNG Mục tiêu đề tài nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy Nhơn, từ đề tài đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn thời gian tới Cụ thể nhƣ sau: -Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp, nội dung kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp, vai trị doanh nghiệp, thực tiễn cơng tác kiểm soát thu thuế giá trị lu gia tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn, kinh nghiệm an n va kiểm soát thu thuế số nƣớc giới để làm sở giải nội -Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng đối gh tn to dung nghiên cứu đề tài ie với doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015 -2019 p là: bản, cơng tác kiểm sốt thu thuế đạt đƣợc thành tích đáng tự nl w hào, ln hồn thành dự tốn đƣợc giao, bƣớc thực cải cách đại d oa hóa ngành nghề Số thu từ doanh nghiệp năm sau cao năm trƣớc an lu Ngành thuế thực kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng va doanh nghiệp theo mô hình chức năng, tiến kiểm soát thu u nf thuế nhƣng thách thức với quan thuế địi hỏi đầu tƣ nhiều ll nguồn lực quan thuế nhƣ số lƣợng cán bộ, trang thiết bị chuyên môn v.v… m oi Tình trạng doanh nghiệp khơng đăng ký kê khai nộp thuế, nợ đọng thuế kéo z at nh dài, kê khai doanh thu không thực tế, tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn Cơng tác tuyên truyền, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế chƣa đạt đƣợc yêu z gm @ cầu thực tế, chƣa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp có hiệu quả.Cơng tác kiểm sốt nợ cƣỡng chế nợ thuế chƣa đạt hiệu hiệu cao việc áp l m co dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Công tác tra, kiểm tra chƣa hiệu quả, chƣa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro cơng tác an Lu -Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thu n va ac th si 117 thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phƣơng theo quy trình kiểm soát thu thuế kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cƣờng hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế địa bàn thành phố Quy nhơn Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng vấn đề thời ngành thuế nƣớc nói chung, ngành thuế thành phố Quy nhơn nói riêng điều kiện cải cách, đại hóa ngành thuế Mặt khác, kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ln bao hàm biến động khu vực kinh tế động nhất, thƣờng xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế lu xã hội, việc kiểm sốt thu thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp an n va biến động Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh thuế, đăng ký kê khai thuế, cơng tác thu nộp kiểm sốt nợ thuế, tra kiểm gh tn to hƣởng đến chức kiểm sốt thu thuế, từ cơng tác kiểm sốt ngƣời nộp ie tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến p cơng tác kiểm sốt thu thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất nl w giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn ngƣời nộp d oa thuế trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua kênh thông tin đa an lu dạng, tăng cƣờng công tác dịch vụ hỗ trợ cho ngƣời nộp thuế, xây dựng va sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để ngƣời nộp thuế dễ dàng thực nghĩa u nf vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cƣờng công tác đào tạo, ll bồi dƣỡng cán bộ, áp dụng cơng nghệ kiểm sốt thu thuế đại thơng qua m oi chƣơng trình tin học hóa, tự động hóa biện pháp mang tính cấp bách Cơ z at nh quan thuế cần nghiên cứu, ban hành điều chỉnh quy định kiểm soát thu thuế chƣa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang z gm @ tính lâu dài Có thể nói, q trình nghiên cứu đề tài đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu cuối đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát l m co thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn năm 2020 Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc nghiên cứu an Lu bộc lộ số hạn chế phƣơng pháp nghiên cứu chủ yếu phƣơng pháp nghiên n va ac th si 118 cứu mô tả sử dụng nguồn liệu thứ cấp, ảnh hƣởng khơng nhỏ đến độ tin cậy nghiên cứu Hơn phạm vi nghiên cứu rộng, số nội dung nghiên cứu cịn trình bày dàn trải, chƣa có trọng tâm đánh giá cụ thể vấn đềnghiên cứu Để khắc phục hạn chế này, nghiên cứu cần vận dụng phƣơng pháp đại sử dụng nguồn liệu sơ cấp để nâng cao độ tin cậy kết nghiên cứu Trên sở tồn hạn chế cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn, đề tài đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi lu cục thuế thành phố Quy nhơn Đồng thời kiến nghị quan Nhà nƣớc có thẩm an n va quyền góp phần tạo điều kiện thuận lợi nhằm thúc đẩy hoạt động kiểm sốt thu thuế Trong q trình nghiên cứu, tác giả cố gắng nghiên cứu, đƣa gh tn to giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đạt chất lƣợng hiệu ie giải pháp áp dụng thực tiễn, nhiên luận văn khó tránh đƣợc p thiếu sót Rất mong đƣợc góp ý Q thầy (cơ) bạn đọc để d oa nl w luận văn đƣợc hoàn thiện ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Đào Thị Minh Hiếu (2015), Kiểm sốt hồn thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [2] Lê Thị Hồng Lũy (2016), Tăng cƣờng kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Quy Nhơn [3] Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn (2019), Biên kiểm tra toán thuế số đơn vị giai đoạn 2015-2019 lu [4] Bộ Tài (2015), Báo cáo tình hình thực sách động viên an va nguồn thu năm vừa qua nội dung cải cách hệ n thống thuế, sách thuế giai đoạn 2, tháng 01 năm 2015 thuế mới, trình quốc hội khóa, Trình quốc hội khóa IX, kỳ họp thứ 10, p ie gh tn to [5] Quốc Hội (2015), Báo cáo tổng kết năm triển khai thực luật tháng 8/2015 thứ 10 d oa nl w [6] Các văn kiện kiểm soát thuthuế giá trị gia tăng, Quốc hội khóa IX kỳ họp ll u nf va an lu [7] Tổng Cục thuế (2015), Chiến lƣợc phát triển ngành thuế giai đoạn 2015 -2020 oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 01: MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN CHI CỤC:……………………………………… MÃ PHIẾU:…………………………………… Kính chào quý anh/chị! Tôi Đỗ Thành Nguyên học viên sau đại học trƣờng Đại học Quy nhơn, thực đề tài nghiên cứu hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế lu giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn Chi cục an Trƣớc hết, xin gửi tới doanh nghiệp Anh/chị lời chào chân thành n va thuế thành phố Quy nhơn kiểm soát gh tn to nhất, xin Anh/chị giành chút thời gian để trả lời giúp vào nội ie dung phiếu khảo sát dƣới p Mục tiêu khảo sát nhằm thu thập thơng tin khó khăn, nl w vƣớng mắc, bất hợp lý vấn đề liên quan khác cơng tác kiểm sốt d oa thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn an lu Những thông tin mà doanh nghiệp Anh/chị cung cấp, chúng tơi cam kết va giữ kín phục vụ cho mục đích nghiên cứu ll m I.Thơng tin chung: u nf Xin trân trọng cảm ơn hợp tác giúp đỡ Quý anh/chị! oi 1.Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào? Cơng ty cổ phần z at nh Doanh nghiệp tƣ nhân z an Lu Xây dựng m co Dịch vụ l Sản xuất gm 2.Ngành nghề kinh doanh nay? @ Công ty trách nhiệm hữu hạn n va ac th si Thƣơng mại 3.Quy mô vốn doanh nghiệp?  Từ – tỷ Từ – tỷ Trên tỷ 4.Sử dụng phần mềm? Có Khơng II.Đánh giá doanh nghiệp cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng? lu Các số đến đƣợc thể dƣới mô tả mức độ đồng ý Anh/chị, từ hoàn an n va toàn khơng hài lịng đến hồn tồn hài lịng p ie gh tn to Hoàn toàn Khơng hài Bình Thƣờng Hài lịng Hồn tồn hài khơng hài lòng lòng lòng Vui lòng cho biết nhận định Anh/chị vấn đề sau.Anh/chị đánh dấu tích                                             ll u nf va an lu  m co d oa nl w STT Tiêu chí đánh giá Nội quy, quy trình, thủ tục thuế đƣợc quan thuế niêm yết cơng khai Cơng chức thuế có biển tên chức danh chức vụ đặt bàn làm việc Ngƣời nộp thuế đƣợc đề xuất ý kiến vấn đề liên quan đến bất cập sách thuế Ngƣời nộp thuế đƣợc đối xử công việc tƣ vấn, giải thủ tục hành thuế Cơng chức thuế thông báo kịp thời cho ngƣời nộp thuế nhu cầu họ không đƣợc giải quy định Cơng chức thuế có trình độ chun mơn kiến thức tổng hợp tốt Công chức thuế có khả giải hồ sơ nhanh chóng, quy định Công chức thuế linh hoạt giải tình khó Sự hƣớng dẫn giải đáp công chức l vào ô tƣơng ứng mà anh/chị cho thích hợp nhất) oi m z at nh z gm @ an Lu  n va ac th si lu an n va                                                                       p ie gh tn to thuế dễ hiểu, thống nhất, quy định 10 Thái độ công chức thuế lịch sự, nhã nhặn, thân thiện với ngƣời nộp thuế 11 Công chức thuế bảo mật tốt thông tin ngƣời nộp thuế 12 Hình thức tuyên truyền quan thuế đa dạng, phù hợp 13 Bộ phận thông tin hỗ trợ đƣợc bố trí vị trí thuận tiện, dễ nhìn thấy 14 Cơ quan thuế thực quy trình đƣợc cơng khai 15 Cơ quan thuế đảm bảo làm việc, khơng gây lãng phí thời gian cho ngƣời nộp thuế 16 Thủ tục hành thuế đơn giản 17 Mẫu hồ sơ có thống nhất, rõ ràng, dễ thực 18 Ngƣời nộp thuế nhận đƣợc kết giải xác 19 Công chức thuế cảm thông, quan tâm, chia sẻ với khó khăn, vƣớng mắc ngƣời nộp thuế 20 Ngƣời nộp thuế thƣờng trả thêm khoản chi phí khơng thức giao dịch với quan thuế 21 Mối quan hệ ngƣời nộp thuế công chức thuế không ảnh hƣởng đến việc giải thủ tục thuế 22 Thiết bị công nghệ thông tin đại đƣợc dùng (máy chiếu, máy vi tính v.v…) phục vụ tập huấn triển khai sách cho ngƣời nộp thuế 23 Tƣ công chức thuế hoạt động, tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế chuyển từ tƣ kiểm soát ngƣời nộp thuế sang tƣ phục vụ ngƣời nộp thuế Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z gm @ thuế thời gian tới nhằm tạo l m co điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế công tác kiểm soát thu thuế quan thuế.…………………………………… an Lu (Xin chân thành cảm ơn ý kiến Anh/chị!) n va ac th si PHỤ LỤC 02: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ QUY NHƠN CHI CỤC:……………………………………………… MÃ PHIẾU:…………………………………………… Kính chào q Anh/chị? Tên tơi Đỗ Thành Nguyên, thực đề tài luận văn Thạc sĩ: lu “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế thành phố an n va Quy nhơn lịng dành thời gian để trả lời vào nội dung phiếu khảo sát dƣới giúp gh tn to Trƣớc hết, xin gửi tới Anh/chị lời cảm ơn chân thành nhất, xin Anh/chị vui ie p Những thông tin mà Anh/chị đƣa ra, cam kết giữ kín phục nl w vụ cho mục đích nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thu thuế giá trị gia d oa tăng doanh nghiệp địa bàn thành phố Quy nhơn va I.Thông tin chung: an lu Xin trân trọng cảm ơn cộng tác giúp đỡ Quý anh/chị? u nf Họ tên (có thể khơng viết tên): ……………………………………………… ll Vị trí, chức vụ:…………………………………………………………………… m oi Thời gian công tác:……………………………………………………………… z at nh Bộ phận công tác:……………………………………………………………… II.Đánh giá cán công chức thuế công tác kiểm soát thu thuế giá trị z gm @ gia tăng: Các số đến đƣợc thể dƣới mô tả mức độ đồng ý Anh/chị, từ hồn m co l tồn khơng hài lịng đến hồn tồn hài lịng an Lu n va ac th si Hồn tồn Khơng hài Bình Thƣờng Hài lịng Hồn tồn hài khơng hài lòng lòng lòng Vui lòng cho biết nhận định Anh/chị vấn đề sau (Anh/chị khoanh tròn vào số diễn tả ý kiến cá nhân mà Anh/chị cho thích hợp nhất) Các tiêu đánh giá 1.Đánh giá hiệu cơng tác kiểm sốt nợ cƣỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng đơn vị 2.Đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra thuế 3.Hiệu công tác kê khai, hoàn thuế giá trị gia tăng III Các câu hỏi khác: lu 1.Mức độ trung thực hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng với thực tế kinh doanh an doanh nghiệp ? va n  Cao tn to  Trung bình gh  Thấp p ie 2.Mức độ sai sót hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng ? w  Cao d  Thấp oa nl  Trung bình lu ll u nf  Công ty cổ phần va trị gia tăng ? an Theo anh/chị loại hình doanh nghiệp thƣờng có sai sót nhiều thuế giá oi z at nh Công ty tƣ nhân m Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm hồn z thiện cơng tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn gm @ thành phố Quy nhơn l …………………………………………………………………………………… m co (Xin chân thành cảm ơn Anh/chị!) an Lu n va ac th si