(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa tại cục hải quan tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN KHÁNH HƢNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA TẠI h CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.013 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƢNG LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm soát nội hoạt động xuất nhập hàng hóa Cục Hải quan tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu riêng tơi C c s liệu, ết ng iên cứu luận văn l trung t ực v c ƣa t ng đƣ c công ất cơng tr n n o c Bình Định, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn h Nguyễn Khánh Hƣng LỜI CẢM ƠN Trong qu tr n t ực iện Đề t i, n ận đƣ c quan tâm giúp đỡ n iệt t n v có iệu K oa Kin tế v Kế to n – Trƣờng Đại ọc Quy N ơn v Phòng ban, Đội Cục Hải quan tỉn B n Địn Tôi xin c ân t n cảm ơn to n t ể c c t ầy, cô gi o K oa Kin tế Kế to n Trƣờng Đại ọc Quy N ơn Đặc iệt l PGS.TS Nguyễn Xuân Hƣng, ngƣời n iệt t n ƣớng dẫn, giúp đỡ qu tr n o nt n luận văn n y Xin c ân t n cảm ơn Ban lãn đạo Cục Hải quan tỉn B n Địn c n ộ, công c ức Cục Hải quan tỉn B n Địn tạo điều iện giúp đỡ để luận văn o n t n tiến độ h MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan c c đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Đ i tƣ ng phạm vi nghiên cứu P ƣơng p p ng iên cứu h Ý ng ĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Địn ng ĩa iểm soát nội theo INTOSAI 1.1.3 Vai trò kiểm soát nội 12 1.2 Các yếu t cấu thành KSNB theo INTOSAI 2013 14 1.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 14 1.2.2 Đ n gi rủi ro 16 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 17 1.2.4 Thông tin truyền thông 19 1.2.5 Giám sát 20 1.3 Đặc điểm hoạt động Cục Hải quan ản ƣởng đến t ng yếu t cấu thành KSNB 20 1.4 Sự cần thiết tổ chức KSNB Cục hải quan B n Định .24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁTNỘI BỘ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH BÌNH ĐỊNH 27 2.1 Giới thiệu Cục Hải quan tỉn B n Định 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Chức v n iệm vụ 29 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Cục Hải quan tỉn B n Định 31 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 35 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động xuất nhập hàng hóa Cục Hải quan tỉn B n Định 37 2.2.1 Khảo sát kiểm soát nội hoạt động xuất nhập hàng hóa h Cục Hải quan tỉn B n Định 37 2.2.2 Kết khảo sát kiểm soát nội hoạt động xuất nhập hàng hóa Cục Hải quan tỉn B n Định 38 2.3 Đ n gi tín ữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động xuất nhập hàng hóa Cục Hải quan tỉn B n Định 54 2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 54 2.3.2 Đ n gi rủi ro 55 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 55 2.3.4 Thông tin truyền thông 56 2.3.5 Giám sát 56 KẾT LUẬN CHƢƠNG 58 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HĨA TẠI CỤC HẢI QUAN BÌNH ĐỊNH 59 3.1 Quan điểm hoàn thiện KSNB hoạt động xuất nhập hàng hóa Cục Hải quan tỉnh Bình Định 59 3.2 Giải pháp hoàn thiện KSNB Cục hải quan Bình Định 61 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 61 3.2.2 Hoàn thiện đ nh giá rủi ro 63 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 67 3.2.4 Hồn thiện hệ th ng thơng tin truyền thơng 72 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 KẾT LUẬN CHUNG 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) h DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ Chữ viết tắt BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ HQBĐ Hải quan B n Định KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm to n n nƣớc NSNN Ngân s c n nƣớc TCHQ Tổng Cục Hải quan TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản c định VPHC Vi phạm hành XNK Xuất nhập h DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng tổng h p đ i tƣ ng khảo sát 39 Bảng 2.2: Kết khảo sát môi trƣờng kiểm soát 40 Bảng 2.3: Kết khảo sát đ n gi rủi ro 44 Bảng 2.4: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 47 Bảng 2.5: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 50 Bảng 2.6: Kết khảo sát hoạt động giám sát 52 h DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Cục Hải quan tỉn B n Định 32 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Cục Hải quan tỉnh Bình Định 35 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài KSNB l c c quy định thủ tục kiểm so t đơn vị xây dựng nhằm đảm bảo c o đơn vị tuân thủ pháp luật v c c quy định, kiểm so t, ngăn ng a phát gian lận, sai sót để lập báo cáo tài trung thực; bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Kiểm sốt nội đóng vai trò quan trọng việc ngăn ng a, phát xử lý sai sót, gian lận q trình hoạt động c c đơn vị in doan n ƣ c c quan, đơn vị nghiệp Xuất phát t yêu cầu cải cách phát triển t i c ín cơng t eo ƣớng cơng khai, minh bạch phù h p với thông lệ chuẩn mực qu c tế, góp phần thực hành tiết kiệm, phịng ch ng t am n ũng, lãng p í, nâng cao iệu quản lý, sử dụng nguồn lực, chất lƣ ng hoạt động quản lý t i c ín vĩ mô, giữ h vững ổn định phát triển tài qu c gia phục vụ chiến lƣ c cơng nghiệp hóa, đại óa đất nƣớc Xây dựng KSNB hữu hiệu phần thiết yếu cơng tác quản lý có hiệu Mỗi đơn vị có KSNB với chức v n iệm vụ khác thông qua nội quy, quy chế dựa quy định N nƣớc, c c văn ản ƣớng dẫn ng n để phục vụ cho công tác quản lý KSNB đơn vị Cục Hải quan tỉn B n Định có nhiệm vụ đặc t ù n ƣ: iểm tra, giám sát hải quan đ i với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cản , p ƣơng tiện tải xuất cảnh, nhập cảnh q cảnh; phịng, ch ng bn lậu, vận chuyển hàng trái phép qua biên giới phạm vi địa bàn hoạt động hải quan; tổ chức thực pháp luật thuế khoản t u c đ i với hàng hóa xuất nhập khẩu… Để hồn thành nhiệm vụ đƣ c giao, đơn vị phải thật động, sáng tạo c ế quản lý t t, thực t t công t c KSNB để