(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính của các doanh nghiệp vay vốn tín dụng đầu tư tại ngân hàng phát triển việt nam chi nhánh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ VĂN TỒN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN h VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN BÌNH ĐỊNH – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ VĂN TỒN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TÍN DỤNG ĐẦU TƯ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN h VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành : Kế tốn Mã số : 60.34.03.01 Người hướng dẫn: TS Huỳnh Thị Hồng Hạnh PGS TS Trần Đình Khơi Ngun Bình Định - Năm 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Văn Toàn h ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan: Mục đích nghiên cứu 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI h CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TRUNG VÀ DÀI HẠN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm, mục đích ý nghĩa phân tích báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM 1.1.2 Mục đích, ý nghĩa phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM 1.2 Cơ sở liệu sử dụng phân tích 1.2.1 Hệ thống Báo cáo tài 1.2.2 Các nguồn thơng tin khác có tác động đến HĐKD doanh nghiệp10 1.3 Tổ chức phân tích 11 1.3.1 Sưu tầm tài liệu xử lý số liệu 11 1.3.2 Tính tốn số phục vụ cho việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 11 1.3.3 Lập báo cáo phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 12 1.4 Phương pháp phân tích 12 iii 1.5 Nội dung phân tích 15 1.5.1 Quy trình phân tích Báo cáo tài khách hàng 15 1.5.2 Nội dung phân tích cụ thể 16 1.6 Các nhân tố ảnh hưởng tới phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn NHTM 33 1.6.1 Các nhân tố chủ quan 33 1.6.2 Các nhân tố khách quan 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TDĐT TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 40 2.1 Khái quát VDB Bình Định 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Chức nhiệm vụ 41 h 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý VDB Bình Định 42 2.1.4 Những hoạt động VDB Bình Định 45 2.2 Thực trạng công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 46 2.2.1 Khái quát quy trình cho vay VDB Bình Định 46 2.2.2.Các phương pháp sử dụng phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 48 2.2.3 Thơng tin sử dụng phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 50 2.2.4 Công tác phân tích BCTC Doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 51 2.3 Đánh giá thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp để phục vụ hoạt động cho vay Tín dụng đầu tư VDB Bình Định 59 2.3.1 Những kết đạt 59 2.3.2 Những hạn chế 61 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TDĐT TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM – CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 66 3.1 Phương hướng hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 66 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 66 3.1.2 Phương hướng hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 66 3.2 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 68 3.2.1 Hồn thiện tổ chức phân tích 68 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp phân tích 68 h 3.2.3 Nâng cao chất lượng nguồn thơng tin sử dụng phân tích 69 3.2.4 Hồn thiện nội dung phân tích 70 3.2.5 Hoàn thiện phương pháp chấm điểm xếp hạng nội doanh nghiệp 82 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn TDĐT VDB Bình Định 83 3.3.1 Đối với Ngân hàng Nhà nước Bộ ngành có liên quan 83 3.3.2 Về phía Ngân hàng phát triển Việt Nam Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Bình Định 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN CHUNG 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Hệ thống Quỹ hỗ trợ phát triển VDB Ngân hàng Phát triển Việt Nam VDB Bình Định Chi nhánh Ngân hàng Phát triển Bình Định TDĐT Tín dụng đầu tư TDXK Tín dụng xuất BCTC Báo cáo tài TMCP Thương mại cổ phần NHTM Ngân hàng thương mại DN Doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh BTC Bộ Tài VAT Thuế giá trị gia tăng h DAF CIC Trung tâm thơng tin tín dụng SXKD Sản xuất kinh doanh VCSH Vốn chủ sở hữu ĐTNH Đầu tư ngắn hạn TSLĐ Tài sản lưu động CVĐT Cho vay đầu tư TCTD Tổ chức tín dụng CBVC Cán viên chức UBND Ủy ban nhân dân CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa- Hiện đại hóa KT-XH Kinh tế - Xã hội TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Bảng đánh giá khái quát tình hình huy động vốn doanh nghiệp 18 Bảng 1.2 Bảng đánh giá khái quát mức độ độc lập tài doanh nghiệp 20 Bảng 1.3 Bảng phân tích cấu tài sản doanh nghiệp 22 Bảng 1.4 Bảng phân tích cấu nguồn vốn doanh nghiệp 24 Bảng 1.5 Bảng phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp 25 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức VDB Bình Định 43 Bảng 2.1 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty TNHH Thiên Tâm 53 Bảng 2.2 Bảng phân tích cấu trúc tài Cơng ty TNHH Thiên Tâm 54 Bảng 2.3 Bảng phân tích hiệu sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thiên Tâm 56 Bảng 2.4 Bảng phân tích tốc độ tăng trưởng Cơng ty TNHH Thiên Tâm 58 Bảng 3.1 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty TNHH Thiên Tâm 72 h Bảng 3.2 Bảng phân tích cấu tài sản Công ty TNHH Thiên Tâm 74 Bảng 3.3 Bảng phân tích cấu nguồn vốn Cơng ty TNHH Thiên Tâm 76 Bảng 3.4 Bảng đánh giá khái quát hiệu kinh doanh Công ty TNHH Thiên Tâm 78 Bảng 3.5 Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn Cơng ty TNHH Thiên Tâm 79 Bảng 3.6 Bảng phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Thiên Tâm 81 Bảng 3.7 Bảng phân tích rủi ro tài Cơng ty TNHH Thiên Tâm 81 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thực Nghị số 06/2006/NĐ-CP Chính phủ đường lối đổi chế quản lý kinh tế, chế quản lý tín dụng đầu tư tín dụng xuất Nhà nước nhằm góp phần thực chủ trương phát huy nội lực, điều chỉnh cấu kinh tế, cấu đầu tư, nâng cao hiệu kinh tế Cụ thể hóa chủ trương đó, ngày 19 thàng năm 2006 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 108/2006/QĐ-TTg việc thành lập Ngân hàng phát triển Việt Nam (VDB) sở tổ chức lại Hệ thống Quỹ hỗ trợ phát triển (DAF) Cùng thời điểm đời hệ thống Ngân hàng Phát triển tỉnh thành khu vực Trong có Ngân hàng Phát triển Việt Nam - Chi nhánh Bình Định (VDB Bình Định) với nhiệm vụ: “Thực tiếp nhận, huy động, quản lý điều hành, sử dụng vốn, nhằm khai thác tối đa nguồn vốn h cho tín dụng đầu tư phát triển tín dụng xuất Nhà nước” Như thấy hoạt động cho vay tín dụng đầu tư (TDĐT) nhiệm vụ quan trọng hệ thống VDB nói chung VDB Bình Định nói riêng Tại VDB Bình Định cho vay TDĐT chiếm 90% dư nợ Tuy nhiên hoạt động cho vay TDĐT tiềm ẩn nhiều rủi ro việc lực tài chủ đầu tư khơng đảm bảo dẫn đến tình trạng không đủ vốn để thực dự án, dự án thực xong lực tài yếu nên khơng có khả thu hồi vốn thu hồi vốn chậm Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro trên, có nguyên nhân chất lượng phân tích báo cáo tài khách hàng vay vốn chưa cao, thẩm định chưa tốt tình hình tài doanh nghiệp vay vốn Chính việc đánh giá mặt tài doanh nghiệp vay sát thực tế nâng cao chất lượng khoản vay VDB Bình Định, giúp VDB Bình Định lựa chọn khách hàng có khả vay trả tốt, góp phần giảm tỷ lệ nợ hạn nợ khả thu hồi Trong bối cảnh đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Tín dụng đầu tư Ngân hàng phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định.” lựa chọn để nghiên cứu Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan: Trong q trình nghiên cứu, tác giả có kế thừa nghiên cứu có liên quan như: - Nhận định " Hồn thiện phân tích báo cáo tài khách hàng Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định” tác giả Phạm Việt Hịa (2012) trình bày cơng tác phân tích báo cáo tài khách hàng đưa hạn chế tồn tại Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm h hồn thiện cơng tác phân tích Báo cáo tài khách hàng, thẩm định Báo cáo tài khách hàng Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định sau: Lập quy trình thu thập thơng tin phù hợp, hiệu hơn; đề xuất phương pháp xử lý thơng tin thơng qua phương pháp phân tích kết hợp bổ sung tiêu tài cần phân tích Tuy nhiên, tác giả tập trung nghiên cứu đưa giải pháp thu thập xử lý thông tin, giải pháp nội dung khác trình bày cịn sơ sài  Nhận định "Hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài Doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Hàng Hải - Chi nhánh Đà Nẵng” tác giả Nguyễn Thị Bích Ngọc (2012) trình bày cơng tác phân tích tình hình tài khách hàng đưa hạn chế tồn tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải - Chi nhánh Đà Nẵng, từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác phân tích tình hình tài khách hàng,