C, Phương pháp kế toán tiền ngoại tệ *Các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ của hoạt động hành chính sự nghiệp hoạt động viên trợ 1 Ngân sách nhà nước cấp bằng Lệnh chi tiền hoặc nhận viện trợ bằng ng[.]
C, Phương pháp kế toán tiền ngoại tệ *Các giao dịch phát sinh ngoại tệ hoạt động hành nghiệp hoạt động viên trợ: 1- Ngân sách nhà nước cấp Lệnh chi tiền nhận viện trợ ngoại tệ (nếu có) quỹ tiền mặt TK tiền gửi, kế toán quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá Bộ Tài cơng bố, ghi: Nợ TK Iq (111, 112) Tỷ giá ghi sổ (dùng tỷ giá Bộ Tài cơng bố) Có TK 337 Tạm thu (337), 3372 Đồng thời, ghi: Nợ TK 007- Ngoại tệ loại: Theo nguyên tệ Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh tiền thực chi (nếu cấp Lệnh chi tiền thực chỉ) Hoặc Nợ TK 013 – Lệnh chi tiền tạm ứng (nếu cấp Lệnh chi tiền tạm ứng) 2- Mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, tài sản cố định, ngoại tệ từ nguồn NSNN cấp viện trợ + Trường hợp toán số tiền mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, TSCĐ, dịch vụ, ghi: Nợ TK Iq (152, 153, 211, 213, ); Tỷ giá Bộ Tài cơng bố Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế tốn lớn tỷ giá Bộ Tài cơng bố Có TK lạ (111, 112, ) Tỷ giá sổ kế tốn Có TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế tốn nhỏ tỷ giá Bộ Tài Đơng bố Đồng thời, ghi: Có TK 007– Ngoại tệ loại Đồng thời, ghi Nợ TK 337- Tạm thu (3371, 3372 ): Tỷ giá sổ kế toán Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giả hối đoái: Số chênh lệch tỷ giả ghi sổ kế toán nhỏ tỷ giá Bộ Tài cơng bố Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3661, 3662 ): Tý giả Bộ Tài cơng bố Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán lớn tỷ giá Bộ Tài cơng bố + Trường hợp mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, TSCĐ, dịch vụ, chưa trả tiền cho nhà cung cấp: - Khi mua, ghi: Nợ TK lạ (152, 153, 211): Tỷ giá Bộ Tài cơng bố Có TK 331- Phải trả cho người bản: Tỷ giá Bộ Tài - Khi xuất ngoại tệ trả nợ, ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người bản: Tỷ giá số kế tốn cơng bố Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi số TK 331 nhỏ tỷ giá ghi sổ TK 111, 112 Có TK lq (111, 112): Tỷ giá sổ kế tốn Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ TK 331 lớn tỷ giá ghi sổ TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Có TK 007- Ngoại tệ loại Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371, 3372 ): Tỷ giá sổ kế toán Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giả ghi sổ kế toán nhỏ tỷ giá Bộ Tài cơng bố Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (3661, 3662 ): Tỷ giá Bộ Tài cơng bố Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán lớn tỷ giá Bộ Tài cơng bố - Trường hợp rút dự toán trả nợ, ghi : Nợ TK 331- Phải trả cho người bản: Tỷ giá sổ kế toán Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi số TK 331 nhỏ tỷ giá Bộ Tài cơng bố thời điểm rút dự tốn Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thư: Tỷ giá Bộ Tài cơng bố Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái: Số chênh lệch tỷ giá ghi số TK 331 lớn tỷ giá Bộ Tài cơng bố thời điểm rút dự tốn 3- Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái cuối kỳ (nếu quy chế tài cho phép): - Trường hợp lãi chênh lệch tỷ giá, kết chuyển số lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK lg (511, 512) - Trường hợp lỗ chênh lệch tỷ giá, kết chuyển số lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK lq (611, 612) Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái * Các giao dịch phát sinh ngoại tệ hoạt động SXKD, dịch vụ: 1- Đối với khoản phải thu ngoại tệ: điểm phát sinh, ghi: - Khi phát sinh khoản phải thu, vào tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm phát sinh, ghi: Nợ TK 131- Phải thu khách hàng: Theo tỷ giá giao dịch thực tế Có TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ: Theo tỷ giá giao dịch thực tế Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước - Khi thu hồi khoản phải thu, ghi: Nợ TK lq (111 (1112), 112 (1122)): Theo tỷ giá giao dịch thực tế Nợ 615 TK - Chi phí tài chính: Nếu tỷ giá ghi sổ lớn tỷ giá giao dịch thực tế Có TK 131 - Phải thu khách hàng: Theo tỷ giả ghi sổ Có TK 515- Doanh thu tài Nếu tỷ giá ghi sổ nhỏ tỷ giá giao dịch thực tế Nợ TK 007- Ngoại tệ loại 2- Đối với khoản phải trả, ghi: - Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp chưa toán tiền, vay ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế ngày giao dịch, ghi: Nợ TK lq (152, 153, 211, ): Tỷ giá giao dịch thực tế Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 331- Phải trả cho người bản: Theo tỷ giá giao dịch thực tế - Khi toán khoản phải trả phải trả cho người bán, phải trả nợ vay ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người bán: Theo tỷ giá ghi sổ Nợ TK 615- Chi phí tài chính: Nếu tỷ giá ghi sổ TK 1112, 1122 lớn tỷ giá ghi sổ TK 331 Có TK lq (111 (1112), 112 (1122)): Theo tỷ giá ghi sổ Có TK 515- Doanh thu tài chính: Nếu tỷ giá ghi số TK 1112, 1122 nhỏ tỷ giá ghi sổ TK 331 Đồng thời, ghi: Có TK 007- Ngoại tệ loại 3- Khi mua hàng tồn kho, tài sản cố định, dịch vụ toán ngoại tệ,ghi: Nợ TK lq (152, 153, 211, 154 ): Theo tỷ giá giao dịch thực tế Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Nợ TK 615- Chi phí tài chính: Nếu tỷ giá ghi sổ TK 1112, 1122 lớn tỷ giá giao dịch thực tế Có TK lq (111 (1112), 112 (1122)): Theo tỷ giá ghi sổ Có TK 515- Doanh thu tài chính: Nếu tỷ giá ghi sổ TK 1112, 1122 nhỏ tỷ giá giao dịch thực tế Đồng thời, ghi: Có TK 007- Ngoại tệ loại 4- Trường hợp bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam đồng, ghi: Nợ TK lq (111 (1111), 112 (1121)): Theo tỷ giá bán thực tế Nợ TK 615- Chi phí tài chính: Nếu tỷ giá ghi sổ TK 1112, 1122 lớn tỷ giá bán thực tế Có TK lq (111 (1112), 112 (1122)): Theo tỷ giá ghi số Có TK 515- Doanh thu tài chính: Nếu tỷ giá ghi sổ TK 1112, 1122 nhỏ tỷ giá bán thực tế Đồng thời, ghi: Có TK 007- Ngoại tệ loại 5- Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngoại tệ, vào tỷ giá giao dịch thực tế, ghi: Nợ TK lq (111 (1112), 112 (1122), 131 ) Có TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (nếu có) Đồng thời, ghi: Nợ TK 007- Ngoại tệ loại * Đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thuộc hoạt động SXKD, dịch vụ lập Báo cáo tài theo tỷ giá chuyển khoản trung bình cuối kỳ ngân hàng thương mại nơi đơn vị thường xuyên có giao dịch: 1- Đối với khoản tiền có gốc ngoại tệ: - Trường hợp tỷ giá chuyển khoản trung bình thời điểm cuối kỳ lớn tý giá ghi sổ, phản ánh phần lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại tiền ngoại tệ, ghi: Nợ TK lq (111 (1112), 112 (1122)) Có Tk 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Trường hợp tỷ giá chuyển khoản trung bình thời điểm cuối kỳ nhỏ tý giá ghi sổ, phản ánh phần lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại tiền ngoại tệ, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK lq (111 (1112), 112 (1122)) 2- Đối với khoản phải thu khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: - Trường hợp tỷ giá chuyển khoản trung bình thời điểm cuối kỳ lớn tỷ giá ghi sổ, phản ánh phần lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có Tk 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Trường hợp tỷ giá chuyển khoản trung bình thời điểm cuối kỳ nhỏ tỷ giả ghi số, phản ánh phần lỗ tỷ giá hối đoái đánh giả lại khoản phải thư ngoại tệ, ghi: Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối Có Tk lq (111(1112), 112(1122 ) Đối với khoản phải trả khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: - Trường hợp tỷ giá chuyển khoản trung bình thời điểm cuối kỳ lớn tỷ giả ghi sổ, phản ánh phần lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 331 - Phải trả cho người bắn - Trường hợp tỷ giá chuyển khoản trung bình thời điểm cuối kỳ nhỏ tỷ giả ghi số, phản ánh phần lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ, ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người Có TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái * Xử lý chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ: - Trường hợp lãi chênh lệch tỷ giá, kết chuyển số lãi chênh lệch tỷ giá hối đối vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 515- Doanh thu tài - Trường hợp lỗ chênh lệch tỷ giá, kết chuyển số lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối vào chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 615- Chi phí tài Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái