Phương pháp hạch toán kế toán 22
4.1 Phương pháp chứng từ kế toán
Phương pháp chứng từ kế toán là cách thức ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã xảy ra theo thời gian và địa điểm cụ thể Phương pháp này không chỉ hỗ trợ việc ghi sổ kế toán mà còn đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý.
4.2 Phương pháp tài khoản kế toán
Phương pháp tài khoản kế toán là phương pháp phân loại các đối tượng kế toán nhằm phản ánh, kiểm tra tình hình hiện có và sự vận động của từng đối tượng một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống.
Phương pháp tính giá trong kế toán là cách sử dụng thước đo tiền tệ để xác định và tính toán giá trị của các đối tượng kế toán, tuân theo các yêu cầu và nguyên tắc cụ thể.
4.4 Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán
Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán là một kỹ thuật kế toán thiết kế và sử dụng bảng tổng hợp dựa trên các mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng kế toán Phương pháp này giúp tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế và tài chính cần thiết, cung cấp thông tin quan trọng cho việc điều hành và quản lý các hoạt động kinh tế của đơn vị, cũng như phục vụ cho những người có lợi ích trực tiếp hoặc gián tiếp bên ngoài đơn vị.
CÂU HỎI ÔN TẬP – BÀI TẬP
Câu 1: Hạch toán là gì?
Câu 2: Hạch toán kế toán có những nhiệm vụ gì?
Câu 3: Trình bày những yêu cầu của hạch toán kế toán
Câu 4: Nguyên tắc kế toán chung gồm những nguyên tắc nào?
Câu 5: Đối tượng chung của hạch toán kế toán và đối tượng cụ thể của hạch toán kế toán ở doanh nghiệp là gì?
Bài 1: Tình hình tài sản của công ty (A) ngày 31/12/X như sau: (Đvt: 1.000đ)
1 Nguyên liệu, vật liệu 10.000 12 Tiền mặt 30.000
2 Hàng hóa 100.000 13 Phải thu khác 5.000
3 Vay và nợ thuê tài chính 100.000 14 Phải trả cho người bán 30.000
4 Công cụ, dụng cụ 5.000 15 Tiền gửi ngân hàng 20.000
5 Quỹ đầu tư phát triển 10.000 16 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 10.000
6 Nguồn vốn đầu tư XDCB 30.000 17 Thành phẩm 90.000
7 Tạm ứng 4.000 18 Phải trả công nhân viên 5.000
8 Phải thu khách hàng 16.000 19 Chi phí SXKD dở dang 50.000
9 Tài sản cố định hữu hình 300.000 20 Thuế và các khoản phải nộp NN 10.000
10 Lợi nhuận chưa phân phối 15.000 21 Thuế chấp, ký cược, ký quỹ 10.000
11 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 470.000 22 Xây dựng cơ bản dở dang 20.000
Yêu cầu:Hãy phân loại tài sản, nguồn vốn và xác định tổng số?
Bài 2: Ngày 30/04/200X ở một xí nghiêp có tình hình vốn kinh doanh như sau:
1 Nguyên vật liệu 114.000 11 Quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 17.000
2 Quỹ đầu tư phát triển 70.000 12 Chi phí SXKD dở dang 30.000
3 Tiền gửi ngân hàng 60.000 13 Tài sản cố định hữu hình 414.000
4 Công cụ, dụng cụ 20.000 14 Nguồn vốn xây dựng cơ bản 47.000
5 Vay và nợ thuê tài chính 143.000 15 Thuế và các khỏan phải nộp NN 29.000
6 Tiền mặt 10.000 16 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 319.000
7 Phải trả người bán 65.000 17 Tạm ứng 5.000
8 Thuế GTGT được khấu trừ 5.000 18 Phải trả công nhân viên 18.000
9 Thành phẩm 35.000 19 Lợi nhuận chưa phân phối 15.000
Yêu cầu: Phân loại tài sản và nguồn vốn và xác định tổng số?
Bài 3:Ngày 31/05/200X ở một xí nghiêp có tình hình vốn kinh doanh như sau:
1 Tài sản cố định hữu hình 45.000 10 Phải thu khác 2.000
2 Nguyên vật liệu 6.000 11 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 50.000
3 Hàng hóa 30.000 12 Quỹ đầu tư phát triển 15.000
4 Công cụ, dụng cụ 1.000 13 Nguồn vốn xây dựng cơ bản 6.000
5 Tiền mặt 2.000 14 Quỹ khen thưởng phúc lợi 5.500
6 Tiền gửi ngân hàng 14.000 15 Lợi nhuận chưa phân phối 10.000
7 Tạm ứng 2.000 16 Hao mòn tài sản cố định 12.000
8 Phải thu khách hàng 3.000 17 Vay và nợ thuê tài chính 9.000
9 Thành phẩm 7.000 18 Phải trả người bán 4.500
Yêu cầu: Phân loại tài sản và nguồn vốn và xác định tổng số?
Bài 4: Cho tình hình tài sản và nguồn vốn ngày đầu kỳ của một doanh nghiệp như sau
1 NVL tồn kho 50.000 12 Tài sản cố định hữu hình 1.400.000
2 Tồn quỹ tiền mặt 203.000 13 Nguồn vốn XDCB 100.000
3 Tiền gửi ngân hàng 100.000 14 Quỹ khen thưởng phúc lợi 50.000
4 Phải trả người bán 80.000 15 Lợi nhuận chưa phân phối 90.000
5 Thuế phải nộp nhà nước 120.000 16 Vay và nợ thuê tài chính 230.000
6 Thành phẩm tồn kho 100.000 17 Phải thu khách hàng 150.000
7 Sản phẩm đang chế tạo 20.000 18 Lương phải trả người lao động 20.000
8 Công cụ, dụng cụ 30.000 19 Tiền đóng ký quỹ 187.000
9 Tạm ứng 10.000 20 Nhận ký quỹ, ký cược 40.000
10 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1.500.000 21 Ứng trước cho người bán 90.000
11 Quỹ đầu tư phát triển 100.000 22 Người mua ứng trước 10.000
1 Phân loại tài sản và nguồn vốn của DN?
2 Cho biết tổng giá trị TS và nguồn hình thành TS của DN lúc đầu kỳ?
Bài 5: Cho tình hình tài sản và nguồn vốn của một DN đầu tháng 01/N như sau
1 Máy móc, thiết bị 500 15 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 900
2 Nguyên vật liệu 100 16 Tiền đóng ký quỹ 22
3 Tạm ứng cho công nhân viên 500 17 Thiết bị quản lý 100
4 Nhà văn phòng 90 18 Lợi nhuận chưa phân phối 15
5 Phải trả công nhân viên 6 19 Tiền mặt tại quỹ 14
6 Tiền gửi ngân hàng 100 20 Thuế phải nộp ngân sách 18
7 Vay và nợ thuê tài chính 560 21 Phải trả cho người bán 10
8 Hàng hóa tồn kho 20 22 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 20
9 Người mua ứng trước 5 23 Phải thu khách hàng 15
10 Thành phẩm tồn kho 20 24 Sản phẩm dở dang 15
11 Quỹ đầu tư phát triển 10 25 Quỹ khen thưởng phúc lợi 2
12 Nguồn vốn xây dựng cơ bản 50 26 Hao mòn tài sản cố định 20
13 Nhà kho, nhà xưởng 90 27 Cho vay ngắn hạn 5
14 Ứng trước cho người bán 5 28 Công cụ, dụng cụ 20
1 Phân loại tài sản và nguồn vốn của DN?
2 Cho biết tổng giá trị tài sản và tổng giá trị nguồn vốn của DN?
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Để thực hiện các hoạt động kinh tế, các đơn vị cần có một khối lượng tài sản nhất định Trong quá trình hoạt động, tài sản của đơn vị luôn có sự biến động do các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Để thu thập và cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời về từng nghiệp vụ này, phục vụ cho công tác quản lý kinh tế và kế toán, việc xây dựng một phương pháp khoa học thông qua chứng từ kế toán là rất cần thiết.
Sau khi học xong chương này, sinh viên có khảnăng:
- Trình bày được khái niệm, ý nghĩa của phương pháp chứng từ kế toán; chứng từ kế toán
- Trình bày được nội dung cụ thể và tác dụng của từng cách phân loại chứng từ kế toán
- Xác định được một chứng từ hợp pháp, hợp lệ
- Vận dụng đúng trình tự luân chuyển chứng từ kế toán
- Phân loại được các loại chứng từ kế toán, các loại kiểm kê
- Lập được các chứng từ kế toán theo đúng mẫu quy định của chế độ kế toán hiện hành
Phương pháp giảng dạy và học tập:
- Đối với người dạy: Sử dụng phương pháp giảng dạy tích cực (diễn giảng, vấn đáp, dạy học theo vấn đề);
- Đối với người học: Chủ động đọc trước giáo trình trước buổi học Điều kiện thực hiện bài học:
- Phòng học chuyên môn hóa/nhà xưởng: Phòng học lý thuyết chuyên môn
- Trang thiết bị máy móc: Máy chiếu và các thiết bị dạy học khác
- Học liệu, dụng cụ, nguyên vật liệu: Chương trình môn học, giáo trình, tài liệu tham khảo, giáo án và các tài liệu liên quan
- Các điều kiện khác: Không có
Kiểm tra và đánh giá bài học:
Để đảm bảo chất lượng giáo dục, cần kiểm tra và đánh giá toàn bộ nội dung theo mục tiêu kiến thức đã đề ra Đồng thời, việc đánh giá tất cả nội dung liên quan đến mục tiêu kỹ năng cũng rất quan trọng để phát triển khả năng thực hành của người học.
+ Năng lực tự chủ và trách nhiệm:
Trong quá trình học tập, người học cần:
* Nghiên cứu bài trước khi đến lớp
* Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập
* Tham gia đầy đủ thời lượng môn học
* Nghiêm túc trong quá trình học tập
+ Điểm kiểm tra thường xuyên: 1 điểm kiểm tra (Hình thức: Vấn đáp)
+ Kiểm tra định kỳ lý thuyết: 1 điểm kiểm tra (Hình thức: Viết)
+ Kiểm tra định kỳ thực hành: Không có
1 Khái niệm, ý nghĩa của phương pháp chứng từ kế toán
Phương pháp chứng từ kế toán là một phương pháp quan trọng trong kế toán, giúp ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế một cách chính xác theo thời gian và địa điểm phát sinh Phương pháp này không chỉ hỗ trợ cho việc ghi sổ kế toán mà còn góp phần vào công tác quản lý hiệu quả.
1.2 Ý nghĩa của phương pháp chứng từ kế toán
Phương pháp chứng từ kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và chỉ đạo các hoạt động kinh tế cũng như công tác kế toán Nó giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.
Phương pháp chứng từ kế toán giúp ghi nhận đầy đủ và kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong đơn vị Nhờ đó, chứng từ kế toán trở thành bằng chứng xác thực cho việc các nghiệp vụ kinh tế đã xảy ra và được hoàn thành.
Lập chứng từ kế toán là bước khởi đầu quan trọng trong chu trình kế toán, cung cấp thông tin cần thiết để ghi sổ kế toán và thông tin kinh tế Tính chính xác, trung thực và hợp lý của chứng từ kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến độ tin cậy của tất cả số liệu và tài liệu kế toán trong đơn vị.
Phương pháp chứng từ kế toán giúp cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời và nhanh chóng về hoạt động kinh tế, tài chính, từ đó hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý và điều hành từng nghiệp vụ.
Thông qua phương pháp chứng từ kế toán, kế toán kiểm tra tính hợp pháp và hợp lý của các hoạt động kinh tế, tài chính trong đơn vị.
2 Các loại chứng từ kế toán
2.1 Khái niệm và ý nghĩa của chứng từ kế toán
Theo Điều 1 của chế độ chứng từ được quy định tại Quyết định số 186/QĐ-BTC ngày 14/8/1995 của Bộ Tài chính, chứng từ kế toán được định nghĩa là những tài liệu giấy tờ chứng minh các nghiệp vụ kinh tế - tài chính đã xảy ra và được hoàn tất.
Căn cứ vào khoản 7 điều 4 của Luật kế toán thì chứng từ kế toán được định nghĩa:
Chứng từ kế toán là các tài liệu và vật phẩm thể hiện các giao dịch kinh tế, tài chính đã xảy ra và hoàn tất, đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép sổ sách kế toán.
Chứng từ kế toán là công cụ quan trọng để ghi nhận tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính diễn ra trong hoạt động của đơn vị, đồng thời mang tính pháp lý cao.
- Là bằng chứng để chứng minh tính hợp pháp, hợp lý của các nghiệp vụ kế toán phát sinh ở đơn vị.
- Là căn cứ pháp lý cho mọi số liệu, thông tin kinh tế và là cơ sở số liệu ghi sổ kế toán
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 31 4 Ki ể m kê 32 Câu hỏi ôn tập và bài tập 34
Mọi nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong hoạt động của đơn vị kế toán đều cần phải được lập chứng từ kế toán Mỗi chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính.
Chứng từ kế toán cần được lập một cách rõ ràng, đầy đủ, kịp thời và chính xác theo quy định mẫu Nếu chưa có quy định về biểu mẫu chứng từ kế toán, đơn vị kế toán có quyền tự lập chứng từ nhưng phải đảm bảo đầy đủ các nội dung theo quy định.
Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên chứng từ kế toán phải được ghi chép rõ ràng, không được viết tắt, tẩy xóa hay sửa chữa Việc ghi chép cần sử dụng bút mực, với số và chữ viết liên tục, không ngắt quãng; các chỗ trống phải được gạch chéo Những chứng từ bị tẩy xóa hoặc sửa chữa sẽ không có giá trị thanh toán và ghi sổ kế toán Nếu có sai sót trong mẫu chứng từ kế toán, cần phải hủy bỏ bằng cách gạch chéo vào chứng từ sai.
Chứng từ kế toán cần được lập đủ số liên theo quy định Nếu một nghiệp vụ kinh tế yêu cầu lập nhiều liên chứng từ, nội dung của các liên này phải giống nhau.
Người lập, người ký duyệt và những người khác ký tên trên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán điện tử cần đảm bảo đầy đủ các nội dung cơ bản và phải được in ra giấy để lưu trữ theo quy định của pháp luật.
Những chứng từ được lập từ bên ngoài nhưng có liên quan đến đơn vị, kế toán có nhiệm vụ tiếp nhận đầy đủ chứng từ
Chứng từ trong hoạt động kinh tế đa dạng phản ánh nhiều nội dung và đặc điểm khác nhau Quá trình luân chuyển chứng từ có thể được khái quát qua các bước cụ thể.
Bước 1: Kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ
Khi nhận được chứng từ, kế toán phải kiểm tra theo các nội dung sau:
- Kiểm tra tính trung thực, tính rõ ràng, đầy đủ của các chỉ tiêu phản ánh trên chứng từ.
- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ.
- Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ của những người lập, kiểm tra, xét duyệt đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế, tài chính
Bước này nhằm đảm bảo tính hợp lý và hợp pháp của các nội dung chứng từ, tạo cơ sở cho thông tin kinh tế và ghi sổ kế toán, đồng thời bảo đảm tính chính xác của thông tin số liệu trong chứng từ.
Bước 2: Phân loại chứng từ và ghi sổ kế toán
Chứng từ sau khi kiểm tra và hoàn chỉnh được sử dụng để thông tin kinh tế và ghi sổ kế toán
Kế toán phân loại chứng từ dựa trên nội dung kinh tế mà chúng phản ánh, bao gồm các loại nghiệp vụ, tính chất các khoản chi phí và địa điểm phát sinh Sau đó, kế toán tổng hợp số liệu và thực hiện định khoản để ghi vào sổ tài khoản kế toán liên quan.
Bước 3: Lưu trữ chứng từ
Chứng từ kế toán là tài liệu gốc quan trọng, chứng minh số liệu ghi sổ và thông tin kinh tế có giá trị pháp lý Do đó, việc bảo quản chứng từ kế toán một cách đầy đủ và an toàn là cần thiết để tránh mất mát, hư hỏng Điều này giúp đảm bảo có cơ sở để đối chiếu và kiểm tra khi cần thiết.
Khi hết hạn lưu trữ, chứng từ kế toán có thể được huỷ bỏ, với thời gian lưu trữ từ 5 đến 10 năm cho các chứng từ trực tiếp ghi sổ kế toán.
Kế toán cần đảm bảo phản ánh chính xác số lượng tài sản của đơn vị, đồng thời số dư các tài khoản trong sổ kế toán phải khớp với số liệu thực tế.
Kiểm kê là phương pháp kiểm tra tại chỗ nhằm xác định chính xác số lượng và chất lượng của tài sản hiện có, đồng thời phát hiện sự chênh lệch giữa số liệu thực tế và số liệu trên sổ kế toán.
- Theo phạm vi tiến hành, kiểm kê được chia làm 2 loại:
+ Kiểm kê đầy đủ: áp dụng để kiểm tra mặt số lượng hiện vật hiện có thực tế của tài sản
+ Kiểm kê điển hình: áp dụng đểkiểm tra mặt chất lượng của vật tư, hàng hóa…
- Theo đối tượng tiến hành, kiểm kê được chia làm 2 loại:
Kiểm kê toàn bộ là quá trình kiểm tra tất cả các loại tài sản của đơn vị, bao gồm tài sản cố định, vật tư, thành phẩm và hàng hóa Loại kiểm kê này được thực hiện ít nhất một lần mỗi năm, thường diễn ra trước khi lập bảng cân đối kế toán cuối năm.
Kiểm kê từng phần là quá trình kiểm tra và ghi nhận từng loại tài sản cụ thể hoặc thực hiện kiểm kê tại từng kho, từng bộ phận trong tổ chức, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý hiệu quả.
- Theo thời gian tiến hành, kiểm kê được chia làm 2 loại:
Kiểm kê định kỳ là quá trình kiểm tra tài sản theo thời gian quy định, với tần suất khác nhau tùy thuộc vào loại tài sản Cụ thể, tiền mặt được kiểm kê hàng ngày, vật tư và hàng hóa kiểm kê hàng tháng hoặc hàng quý, trong khi tài sản cố định thường được kiểm kê hàng năm.
Phương pháp tài khoản kế toán 35 1 Khái niệm, ý nghĩa của phương pháp tài khoản kế toán 36 2 Tài khoản kế toán 36
Cách ghi chép vào tài kho ả n 41 4 Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán 45 5 Phân lo ạ i tài kho ả n k ế toán 49 6 Hệ thống tài khoản kế toán 52 Câu hỏi ôn tập và bài tập 61
3.1 Ghi đơn vào tài khoản kế toán
Ghi đơn vào tài khoản kế toán là việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào một tài khoản kế toán
Ghi đơn vào tài khoản kế toán được thực hiện trong các trường hợp sau:
- Ghi phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào các tài khoản chi tiết.
- Ghi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản ngoài bảng
Doanh nghiệp X đã thuê một tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh với thời gian thuê là 3 tháng và nguyên giá là 120 triệu đồng Sau khi hết thời gian thuê, doanh nghiệp X sẽ trả lại tài sản cố định cho đơn vị cho thuê.
Nợ “TK Tài sản thuê ngoài” Có
Ghi đơn vào tài khoản kế toán chỉ thể hiện sự vận động độc lập của từng đối tượng kế toán, mà không phản ánh mối quan hệ giữa các đối tượng này.
- Kết cấu chung của các tài khoản ghi đơn:
Số phát sinh tăng ghi bên Nợ;
Số phát sinh giảm ghi bên Có;
Số dư cuối kỳ ghi bên Nợ
- Tài khoản ghi đơn bao gồm những tài khoản phản ánh các đối tượng kế toán là
Các tài sản không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, mà chỉ được sử dụng như tài sản thuê ngoài, bao gồm vật tư, hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi, cũng như vật tư, hàng hóa nhận gửi hộ và nhận gia công Những tài khoản này không nằm trong Bảng cân đối kế toán và được gọi là tài khoản ngoài bảng.
3.2 Ghi kép vào tài khoản kế toán
3.2.1 Nội dung ghi kép vào tài khoản kế toán
Ghi kép vào tài khoản kế toán là việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào ít nhất 2 tài khoản liên quan
Nguyên tắc ghi sổ kép:
Ghi sổ kép là phương pháp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản, theo nguyên tắc ghi "Nợ" cho tài khoản này và ghi "Có" cho tài khoản liên quan, hoặc ngược lại Số tiền ghi chép phải được cân đối giữa các tài khoản để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
“Nợ”, ghi “Có” phải bằng nhau
Trước khi thực hiện ghi chép vào tài khoản kế toán, cần xác định rõ tài khoản nào sẽ ghi “Nợ” và tài khoản nào sẽ ghi “Có” Quá trình xác định mối quan hệ giữa “Nợ” và “Có” được gọi là định khoản kế toán.
Tại Doanh nghiệp X trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1/ Khách hàng thanh toán nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 10.000.000 đ
- Phải thu của khách hàng: Tài sản tăng 10.000.000 đ Ghi bên Nợ
- Thanh toán bằng tiền mặt: Tài sản giảm 10.000.000 đ Ghi bên Có
Nợ “Phải thu của KH” Có Nợ “TK tiền mặt” Có xxx xxx
Trước khi ghi chép vào tài khoản kế toán, mọi nghiệp vụ kinh tế cần phải được định khoản Định khoản kế toán là quá trình xác định các đối tượng kế toán liên quan đến nghiệp vụ kinh tế, tài chính, từ đó xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có cùng với số tiền cụ thể.
Phân loại định khoản: Có 2 loại định khoản
- Định khoản giảnđơn là định khoản chỉ liên quan đến 2 tài khoản
Ví dụ: Rút tiền gửi ngân hàng (TGNH) về nhập quỹ tiền mặt: 100.000.000 đ
- Định khoản phức tạplà định khoản liên quan đến 3 tài khoản trở lên.
Ví dụ: Xuất tiền mặt mua nguyên vật liệu 50.000.000 đ, mua hàng hoá 35.000.000 đ
Nợ TK “Nguyên vật liệu” 50.000.000
Ví dụ: Doanh nghiệp nhập kho 200.000.000 đ hàng hóa, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thanh toán 50% bằng tiền mặt, số còn lại chưa thanh toán cho người bán
Có TK “Phải trả người bán” 110.000.000
Có TK “Tiền mặt” 110.000.000 Định khoản phức tạp trên có thể chia thành nhiều định khoản giản đơn:
2/ Nợ TK “Phải trả người bán” 110.000.000
Thực chất của định khoản phức tạp là sự gộp lại của nhiều định khoản giản đơn, làm giảm bớt khối lượng ghi chép kế toán
Các dạng định khoản phức tạp:
- Ghi Nợ một TK này, ghi Có nhiều TK khác
- Ghi Có một TK này, ghi Nợ nhiều TK khác
- Ghi Nợ nhiều TK này, ghi Có nhiều TK khác
Ví dụ: Công ty ABC có tài liệu như sau:
I Số dư đầu kỳ của một số tài khoản như sau: (đvt 1.000 đ)
TK Nguồn vốn kinh doanh: 600.000
II Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (đvt 1.000 đ)
1 Doanh nghiệp tiến hành mua một văn phòng công ty trị giá 500.000, thanh toán 20% bằng tiền mặt, số còn lại chưa thanh toán
2 Doanh nghiệp nhập kho 100.000 hàng hóa thanh toán bằng tiền mặt
3 Doanh nghiệp vay 200.000 thanh toán cho người bán
4 Doanh nghiệp nộp 200.000 tiền mặt vào ngân hàng
5 Doanh nghiệp thanh toán cho người bán 100.000 bằng tiền gửi ngân hàng.
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
2 Phản ánh tình hình trên vào các tài khoản có liên quan
Bài giải: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (đvt: 1000 đ)
1 Nợ TK “TSCĐ hữu hình” 500.000
Có TK “Phải trả người bán” 400.000
3 Nợ TK “Phải trả người bán” 200.000
Có TK “Vay và nợ thuê tài chính” 200.000
4 Nợ TK “Tiền gửi ngân hàng” 200.000
5 Nợ TK “Phải trả người bán” 100.000
Có TK “Tiền gửi ngân hàng” 100.000 Phản ánh trên sơ đồ TK chữ T
TK Tiền mặt (111) TK Vay và nợ thuê tài chính (341)
TK TGNH (112) TK Phải trả người bán (331)
TK Hàng hóa (156) TK Nguồn vốn KD (411)
4 Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán
4.1 Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán tổng hợp
Bảng cân đối tài khoản là tài liệu tổng hợp, liệt kê tất cả số liệu của các tài khoản trong kỳ tại đơn vị, bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ, với mỗi tài khoản được trình bày trên một dòng riêng biệt.
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Số TT Tên tài khoản
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Tổng cộng xxx xxx yyy yyy zzz zzz
- Cột thứ tự: Kê tất cả các tài khoản kế toán tổng hợp mà đơn vị sử dụng
- Cột tên tài khoản: ghi tên hay số hiệu tài khoản theo trình tự bắt đầu từ tài khoản có ký hiệu nhỏ nhất
- Cột số dư đầu kỳ:
+ Nếu tài khoản có số dư đầu kỳ bên Nợ thì ghi vào cột bên Nợ
+ Nếu tài khoản có số dư đầu kỳ bên Có thì ghi vào cột bên Có
Cột số phát sinh trong kỳ được ghi dựa vào số liệu từ dòng cộng số phát sinh của các tài khoản, thực hiện tương tự như cách ghi cột số dư đầu kỳ.
- Cột số dư cuối kỳ: tương tự cột số dư đầu kỳ
Dựa vào mối quan hệ giữa tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết để kiểm tra, đối chiếu số liệu trên dòng tổng cộng, cụ thể:
Tổng số dư nợ đầu kỳ phải bằng tổng số dư có đầu kỳ Tương tự, tổng số phát sinh nợ cũng cần phải bằng tổng số phát sinh có Cuối cùng, tổng số dư nợ cuối kỳ sẽ tương đương với tổng số dư có cuối kỳ.
Dựa vào số liệu từ tài khoản tổng hợp, bao gồm sổ cái và sổ tổng hợp công nợ, mỗi tài khoản tổng hợp sẽ được trình bày trên một dòng trong bảng cân đối tài khoản.
- Trường hợp bảng cân đối tài khoản không cân bằng, điều đó chứng tỏ số liệu kế toán sai cần phải kiểm tra lại bằng cách:
+ Cộng lại các cột Nợ - Có
+ Kiểm tra lại số liệu kế toán ở sổ cái và bảng cân đối tài khoản
+ Kiểm tra lại khâu ghi chép từ chứng từ kế toán đến khâu ghi vào sổ cái
Tình hình tài sản của một doanh nghiệp tính đến ngày 31/12/13 được cho trong bảng cân đối kế toán như sau: (đvt: 1.000 đồng)
Tài sản cố định hữu hình
Vay và nợ thuê tài chính Phải trả người bán Phải trả khác Nguồn vốn kinh doanh
Tổng tài sản 2.000.000 Tổng nguồn vốn 2.000.000
Trong tháng 1/N, tại doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (đvt 1.000 đồng)
1 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 20.000
2 Doanh nghiệp nhận vốn góp của cổ đông bằng TSCĐ hữu hình trị giá 200.000
3 Xuất kho hàng hóa gởi đi bán trị giá 100.000
4 Nhập kho Công cụ, dụng cụ trị giá 10.000 thanh toán bằng tiền mặt
5 Chi tiền mặt 20.000 để thanh toán khoản nợ người bán và 10.000 để thanh toán khoản nợ khác
6 Chi 20.000 tiền mặt thanh toán khoản vay tài chính
1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
2 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản
3 Lập bảng cân đối tài khoản
Có TK “Phải thu khách hàng” 20.000
Có TK “Nguồn vốn KD” 200.000
3 Nợ TK “Hàng gởi đi bán” 100.000
5 Nợ TK “Phải trả người bán” 20.000
Nợ TK “Phải trả khác” 10.000
6 Nợ TK “Vay và nợ thuê tài chính”20.000
2 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản
TK Tiền mặt (111) TK Phải thu khách hàng (131)
TK Hàng hóa (156) TK TSCĐHH (211) 600.000 1.200.000
TK Hàng gửi đi bán (157) TK Công cụ dụng cụ (153)
TK Vay và nợ thuê tài chính (341) TK Phải trả người bán (331)
TK Phải trả khác (338) TK Nguồn vốn KD (441)
3 Lập bảng cân đối tài khoản
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
4.2 Kiểm tra số liệu ghi chép trên tài khoản kế toán chi tiết với tài khoản kế toán tổng hợp tương ứng.
Bảng tổng hợp chi tiết là một tài liệu quan trọng, ghi lại toàn bộ số dư đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có, và số dư cuối kỳ của các tài khoản chi tiết.
- Số liệu tổng cộng của các tài khoản chi tiết, sổ chi tiết, thẻ chi tiết được ghi trên một dòng vào bảng này.
- Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết được biểu hiện bằng thước đo hiện vật và thước đo giá trị.
Bảng tổng hợp chi tiết được mở cho các đối tượng theo dõi trên tài khoản cấp 1, trong khi số liệu chi tiết trên các tài khoản mở cho tài khoản tổng hợp đó chỉ ghi chép bằng thước đo giá trị.
Bảng tổng hợp chi tiết được thiết lập cho các đối tượng kế toán, cho phép ghi chép số liệu trên tài khoản chi tiết của tài khoản tổng hợp Việc ghi chép này được thực hiện bằng thước đo hiện vật, giúp theo dõi chính xác các đối tượng kế toán một cách hiệu quả.
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU
STT Tên vật liệu Số dư ĐK Nhập Xuất Số dư CK
SL TT SL TT SL TT SL TT
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Tên vật liệu Quy cách, chủng loại
Tồn kho ĐK Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn kho cuối kỳ
5 Phân loại tài khoản kế toán
5.1 Phân loại tài khoản theo công dụng và kết cấu
Tài khoản tài sản loại 1 và 2 thường có số dư bên Nợ, ngoại trừ các tài khoản 131, 138 và 141, là những tài khoản lưỡng tính có khả năng có số dư Nợ hoặc số dư Có.
Tài khoản 50 và các tài khoản đặc biệt như khấu hao, dự phòng luôn có số dư bên Có, phản ánh sự vận động của các loại tài sản ngắn hạn và dài hạn trong doanh nghiệp.
Phương pháp tính giá và kế toán các quá trình kinh tế chủ yếu 63 1 Phương pháp tính giá 64 2 K ế toán các quá trình kinh t ế ch ủ y ế u 72
CÁC QUÁ TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU
Trong quá trình hoạt động, tài sản của đơn vị không chỉ thay đổi về quy mô mà còn biến đổi về hình thái tồn tại Để thu thập và phân loại dữ liệu, kế toán sử dụng thước đo tiền tệ nhằm xác định giá trị của từng nghiệp vụ và cung cấp thông tin về số lượng hiện có cũng như tình hình biến động của từng loại tài sản Điều này giúp phục vụ cho công tác quản lý tài sản và các hoạt động kinh tế của đơn vị.
Sau khi học xong chương này, sinh viên có khảnăng:
- Trình bày được khái niệm, ý nghĩa của phương pháp tính giá tài sản, nội dung của các bước tính giá tài sản
- Mô tả được nội dung, kết cấu của các tài khoản sử dụng trong qúa trình mua hàng, qúa trình sản xuất, quá trình bán hàng
- Xác định được nội dung chi phí cấu thành giá của từng loại tài sản
- Phân tích được các yêu cầu của việc tính giá tài sản
- Vận dụng cách ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán
- Thực hiện được việc ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ vẽ sơ đồ khái quát và giải thích trình tự ghi chép các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quá trình mua hàng, sản xuất và bán hàng vào tài khoản kế toán Đầu tiên, quá trình mua hàng sẽ được ghi nhận qua các hóa đơn và chứng từ liên quan, sau đó là quá trình sản xuất với việc ghi chép chi phí nguyên vật liệu và nhân công Cuối cùng, quá trình bán hàng sẽ được phản ánh qua doanh thu và các chi phí phát sinh, tất cả đều được ghi chép cẩn thận vào hệ thống tài khoản kế toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Phương pháp giảng dạy và học tập:
- Đối với người dạy: Sử dụng phương pháp giảng dạy tích cực (diễn giảng, vấn đáp, dạy học theo vấn đề);
- Đối với người học: Chủ động đọc trước giáo trình trước buổi học Điều kiện thực hiện bài học:
- Phòng học chuyên môn hóa/nhà xưởng: Phòng học lý thuyết chuyên môn
- Trang thiết bị máy móc: Máy chiếu và các thiết bị dạy học khác
- Học liệu, dụng cụ, nguyên vật liệu: Chương trình môn học, giáo trình, tài liệu tham khảo, giáo án và các tài liệu liên quan
- Các điều kiện khác: Không có
Kiểm tra và đánh giá bài học:
Để đảm bảo hiệu quả trong việc giảng dạy, cần kiểm tra và đánh giá toàn bộ nội dung đã được đề ra trong mục tiêu kiến thức Đồng thời, việc đánh giá các nội dung theo mục tiêu kỹ năng cũng rất quan trọng để phát triển năng lực thực hành cho người học.
+ Năng lực tự chủ và trách nhiệm:
Trong quá trình học tập, người học cần:
* Nghiên cứu bài trước khi đến lớp
* Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập
* Tham gia đầy đủ thời lượng môn học
* Nghiêm túc trong quá trình học tập
+ Điểm kiểm tra thường xuyên: Không có
+ Kiểm tra định kỳ lý thuyết: 1 điểm kiểm tra (Hình thức: Tự luận)
+ Kiểm tra định kỳ thực hành: Không có
1.1 Khái niệm và ý nghĩa của phương pháp tính giá
Phương pháp tính giá trong kế toán là cách sử dụng thước đo tiền tệ để xác định và tính toán giá trị của các đối tượng kế toán, dựa trên các yêu cầu và nguyên tắc cụ thể.
1.1.2 Ý nghĩa phương pháp tính giá
Phương pháp tính giá có ý nghĩa quan trọng trong công tác kế toán và công tác quản lý, nhờ có phương pháp tính giá kế toán có thể:
Biểu hiện số hiện có và sự vận động của các đối tượng kế toán bằng tiền là yếu tố quan trọng để phản ánh chính xác vào chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và báo cáo kế toán.
Tổng hợp các chi phí hình thành tài sản là bước quan trọng để phản ánh rõ ràng từng loại và tổng số tài sản của đơn vị Qua đó, có thể xác định quy mô và cơ cấu tài sản, cung cấp thông tin thiết yếu cho công tác quản lý hiệu quả.
Tính toán chi phí và kết quả thu được giúp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh tế của từng bộ phận và toàn bộ đơn vị.
1.2 Yêu cầu của việc tính giá tài sản
Tính giá tài sản đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh tế và tài chính, cũng như trong việc cung cấp thông tin chính xác trên sổ kế toán và báo cáo tài chính của một đơn vị Để đảm bảo tính chính xác và hợp lý của giá tài sản, việc tính toán cần tuân thủ các yêu cầu cụ thể trong từng trường hợp.
Tính xác thực trong việc định giá tài sản đòi hỏi phải tổng hợp đầy đủ và chính xác các chi phí cấu thành giá trị tài sản Yêu cầu này nhằm đảm bảo rằng giá tài sản được tính toán một cách chính xác, phản ánh hiệu quả hoạt động của đơn vị và cung cấp thông tin tài sản cũng như thông tin báo cáo tài chính một cách trung thực và hợp lý.
Tính thống nhất trong việc định giá tài sản yêu cầu rằng phương pháp và nội dung tính giá phải được duy trì ổn định qua các kỳ kế toán Điều này đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy trong báo cáo tài chính của đơn vị.
65 việc so sánh, đánh giá các chỉ tiêu kinh tế, tài chính giữa các kỳ hoạt động của đơn vị được thuận lợi
1.3 Nguyên tắc tính giá củatài sản
Nguyên tắc giá gốc quy định rằng tài sản của đơn vị phải được ghi nhận theo giá gốc, tức là số tiền đã trả hoặc giá trị hợp lý tại thời điểm ghi nhận Giá gốc của tài sản chỉ được thay đổi nếu có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể.
Nguyên tắc hoạt động liên tục yêu cầu báo cáo tài chính được lập dựa trên giả định rằng đơn vị sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần, không có ý định hay áp lực ngừng hoạt động hoặc thu hẹp quy mô Nếu tình hình thực tế khác với giả định này, báo cáo tài chính cần được lập trên cơ sở khác và phải giải thích rõ lý do cho sự thay đổi đó.
Nguyên tắc nhất quán yêu cầu các chính sách và phương pháp kế toán của đơn vị phải được áp dụng một cách thống nhất trong ít nhất một kỳ kế toán năm Nếu có sự thay đổi về chính sách hoặc phương pháp kế toán, đơn vị cần phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
Nguyên tắc thận trọng yêu cầu việc xem xét, cân nhắc và phán đoán cần thiết để đưa ra các ước tính trong điều kiện không chắc chắn Điều này đảm bảo rằng các quyết định được đưa ra dựa trên sự đánh giá cẩn thận và hợp lý, nhằm giảm thiểu rủi ro và tăng cường độ tin cậy của thông tin.
+ Phải lập các khoản dự phòng nhưng không quá lớn.
+ Không đánh giá cao hơn giá trị của tài sản và các khoản thu nhập
+ Không đánh giá thấp hơn giá trị của các khoản nợ phải trả và chi phí.
Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng cho thấy khả năng thu được lợi ích kinh tế, trong khi chi phí cần được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí.
1.4 Trình tự tính giá tài sản
Phương pháp tổ ng h ợ p – cân đố i k ế toán 88 1 Khái niệm, ý nghĩa của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 89 2 Hệ thống bảng tổng hợp – cân đối kế toán 89 3 Những công việc chuẩn bị trước khi lập các Bảng tổng hợp – cân đối kế toán 90 4 Bảng cân đối kế toán 90 Câu h ỏ i ôn t ậ p và bài t ậ p 101
Để đưa ra quyết định kinh doanh chính xác, các nhà quản lý cần có cái nhìn tổng quát về tài sản và các quy trình kinh doanh, cũng như mối quan hệ giữa các yếu tố và bộ phận cấu thành Những thông tin này phải được tổng hợp và xử lý qua quá trình sàng lọc, và phương pháp hiệu quả nhất để thu thập được những dữ liệu này là thông qua tổng hợp - cân đối kế toán.
Sau khi học xong chương này, sinh viên có khảnăng:
- Trình bày được khái niệm, ý nghĩa của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán; Bảng cân đối kế toán
- Mô tả được nội dung, kết cấu của Bảng cân đối kế toán
- Nêu lên được nguyên tắc và phương pháp chung lập Bảng cân đối kế toán
- Xác định được tính chất “cân đối” của Bảng cân đối kế toán
- Phân loại được các trường hợp tăng, giảm tài sản hoặc nguồn vốn làm ảnh hưởng đến Bảng cân đối kế toán
- Phân biệt được số dư trên các tài khoản để ghi vào các chỉ tiêu bên tài sản hoặc nguồn vốn cho phù hợp
- Phân tích được mối quan hệ giữa Bảng cân đối kế toán với tài khoản kế toán
Phương pháp giảng dạy và học tập:
- Đối với người dạy: Sử dụng phương pháp giảng dạy tích cực (diễn giảng, vấn đáp, dạy học theo vấn đề);
- Đối với người học: Chủ động đọc trước giáo trình trước buổi học Điều kiện thực hiện bài học:
- Phòng học chuyên môn hóa/nhà xưởng: Phòng học lý thuyết chuyên môn
- Trang thiết bị máy móc: Máy chiếu và các thiết bị dạy học khác
- Học liệu, dụng cụ, nguyên vật liệu: Chương trình môn học, giáo trình, tài liệu tham khảo, giáo án và các tài liệu liên quan
- Các điều kiện khác: Không có
Kiểm tra và đánh giá bài học:
Kiến thức và kỹ năng là hai yếu tố quan trọng trong việc đánh giá nội dung Đối với kiến thức, cần kiểm tra và đánh giá tất cả các nội dung đã được nêu trong mục tiêu kiến thức Tương tự, kỹ năng cũng yêu cầu đánh giá toàn bộ nội dung đã được xác định trong mục tiêu kỹ năng.
+ Năng lực tự chủ và trách nhiệm:
Trong quá trình học tập, người học cần:
* Nghiên cứu bài trước khi đến lớp
* Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập
* Tham gia đầy đủ thời lượng môn học
* Nghiêm túc trong quá trình học tập
+ Điểm kiểm tra thường xuyên: Không có
+ Kiểm tra định kỳ lý thuyết: 1 điểm kiểm tra (Hình thức: Viết)
+ Kiểm tra định kỳ thực hành: Không có
1 Khái niệm, ý nghĩa của phương pháp tổng hợp –cân đối kế toán
Để quản lý hiệu quả các hoạt động trong đơn vị, cần nhận biết kịp thời và đầy đủ thông tin về từng nghiệp vụ kinh tế tài chính Điều này bao gồm thông tin hệ thống về tình hình hiện có, sự vận động của từng loại tài sản, và quá trình hoạt động của đơn vị Hạch toán kế toán đã áp dụng phương pháp tổng hợp cân đối kế toán để đảm bảo thông tin tổng quát, toàn diện và mối quan hệ cân đối giữa tài sản và hoạt động của đơn vị.
Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán là một kỹ thuật kế toán dùng để tổng hợp dữ liệu từ các sổ kế toán dựa trên mối quan hệ cân đối vốn của đối tượng kế toán Phương pháp này nhằm cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cho người sử dụng thông tin kế toán, hỗ trợ trong việc quản lý các hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị.
Thông tin tổng hợp có hệ thống hỗ trợ lãnh đạo doanh nghiệp và người sử dụng trong việc kiểm tra, phân tích và đánh giá tình hình thực hiện các chính sách, chế độ kinh tế tài chính Điều này bao gồm việc theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch, tài chính, cũng như huy động và khai thác các nguồn vốn, tiềm lực của đơn vị.
Phân tích và đánh giá tình hình cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là cần thiết để xây dựng các chính sách và quyết định quản lý hiệu quả, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của đơn vị.
2 Hệ thống bảng tổng hợp –cân đối kế toán
2.1 Hệ thống bảng tổng hợp cânđối tổng thể
Báo cáo kế toán tài chính là các bảng tổng hợp quan trọng dành cho nhà quản lý và các bên ngoài như cơ quan tài chính, cục thuế, nhà đầu tư, chủ nợ và cổ đông Những báo cáo này giúp nắm bắt hoạt động kinh tế và tình hình tài chính của đơn vị, từ đó cung cấp thông tin cần thiết để người sử dụng có thể đưa ra quyết định kịp thời trong kinh doanh.
Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN
- Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B 02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN
- Thuyết minh tài chính Mẫu số B 09 - DN
Các bảng báo cáo này phải được lập đúng mẫu quy định của Nhà nước và gửi báo cáo đầy đủ, kịp thời, đúng thời hạn quy định
2.2 Hệ thống bảng tổng hợp cânđối từng bộ phận
Báo cáo kế toán quản trị cung cấp thông tin thiết yếu cho việc quản lý và điều hành hoạt động kinh tế của đơn vị Những báo cáo này được xây dựng dựa trên các mối quan hệ cân đối bộ phận, phản ánh thông tin theo từng lĩnh vực cụ thể để phục vụ nhu cầu quản lý, như tình hình thu mua, sản xuất và tiêu thụ hàng hóa Số lượng, cấu trúc biểu mẫu và thời gian lập các báo cáo này phụ thuộc vào nhu cầu sử dụng thông tin và điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp.
3 Những công việc chuẩn bị trước khi lập bảng tổng hợp –cân đối kế toán
Hoàn thành ghi sổ kế toán trước khi lập báo cáo là bước quan trọng, bao gồm việc khóa sổ kế toán và đối chiếu các số liệu trên các sổ kế toán liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
- Đối chiếu, xác minh các khoản công nợ
Tiến hành kiểm kê tài sản là bước quan trọng để so sánh và đối chiếu số liệu ghi trên sổ kế toán với số liệu kiểm kê thực tế Nếu phát hiện sự chênh lệch, cần điều chỉnh lại số liệu trên sổ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.
Kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép trên các tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết là rất quan trọng Để thực hiện điều này, cần lập bảng cân đối số phát sinh và bảng chi tiết số phát sinh Việc này giúp đảm bảo rằng tất cả các giao dịch được ghi nhận đúng cách và phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Chuẩn bị biểu mẫu báo cáo và tiến hành lập các báo cáo kế toán
4 Bảng cân đối kế toán
4.1 Khái niệm và ý nghĩa của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là biểu hiện tổng hợp của phương thức kế toán, đóng vai trò quan trọng trong hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán tổng thể.
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính quan trọng của doanh nghiệp, phản ánh tổng quan tình hình tài sản tại một thời điểm cụ thể Nó thể hiện giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản dưới hình thức tiền tệ, giúp đánh giá sức khỏe tài chính của tổ chức Bảng cân đối kế toán còn được biết đến với tên gọi bảng cân đối tài sản.
Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng, cung cấp thông tin cần thiết để đánh giá tổng quát tình hình tài sản, hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn và kinh phí, cũng như các mối quan hệ kinh tế và triển vọng tài chính của đơn vị.
4.2 Nội dung, kết cấu của bảng cânđối kế toán
Bảng cân đối kế toán có hình thức và kết cấu như sau:
Bảng cân đối kế toán theo chiều ngang bao gồm hai phần chính: bên trái là tài sản và bên phải là nguồn vốn Đơn vị báo cáo được ghi rõ, mẫu số B 01 – DN, cùng với địa chỉ cụ thể Bảng này được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
TÀI SẢN Số đầu ÀI SẢN năm Số cuối năm NGUỒN VỐN Số đầu năm Số cuối năm
Tổng cộng tài sản Tổng cộng nguồn vốn