Giáo trình Lý thuyết kế toán (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trung cấp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: LÝ THUYẾT KẾ TỐN NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: / QĐ-CĐCG ngày … tháng năm 2022 Trường cao đẳng Cơ Giới Quảng Ngãi, năm 2022 (Lưu hành nội bộ) TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Để đáp ứng nhu cầu đổi phương pháp giảng dạy nâng cao chất lượng đào tạo, Khoa kinh tế tiến hành tổ chức biên soạn giáo trình theo khung chương trình đào tạo quy định Lý thuyết kế toán giáo trình nói nhằm trang bị kiến thức tảng cho sinh viên ngành Kinh tế nói chung sinh viên chun ngành Kế tốn nói riêng, tạo điều kiện thuận lợi cho sinh viên học tập nghiên cứu Dựa theo đề cương môn học Lý thuyết kế tốn, giáo trình kết cấu thành chương, có quán triệt nội dung Luật kế toán Quốc hội Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi hệ thống kế toán theo chuẩn mực kế tốn Giáo trình gồm nội dung cụ thể sau đây: Chương Vai trò, chức năng, đối tượng phương pháp hạch toán kế toán Chương Phương pháp chứng từ kế toán Chương Phương pháp tài khoản kế toán Chương Phương pháp tính giá kế tốn q trình kinh tế chủ yếu Chương Phương pháp tổng hợp – cân đối kế tốn Chương Sổ kế tốn hình thức kế tốn Chương Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Giáo trình Lý thuyết kế tốn Hội đồng thẩm định Trường Cao đẳng Cơ giới xét duyệt Trong trình biên soạn giáo trình, tác giả cố gắng cập nhật thông tin đồng thời tham khảo nhiều giáo trình khác, chắn không tránh khỏi hạn chế định Rất mong nhận ý kiến đóng góp nhà chuyên môn, anh chị đồng nghiệp bạn đọc để giáo trình hồn thiện Xin chân thành cảm ơn Quảng Ngãi, ngày… tháng… năm 2022 Tham gia biên soạn Đỗ Thị Hồng Vân - Chủ biên MỤC LỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU Chương 1: Vai trò, chức năng, đối tượng phương pháp hạch toán kế toán 11 Vai trị, chức năng, nhiệm vụ hạch tốn kế toán 12 Một số khái niệm nguyên tắc kế toán 17 Đối tượng hạch toán kế toán 19 Phương pháp hạch toán kế toán 22 Câu hỏi ôn tập tập 24 Chương 2: Phương pháp chứng từ kế toán 27 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp chứng từ kế toán 28 Các loại chứng từ kế tốn 28 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 31 Kiểm kê 32 Câu hỏi ôn tập tập 34 Chương 3: Phương pháp tài khoản kế toán 35 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp tài khoản kế toán 36 Tài khoản kế toán 36 Cách ghi chép vào tài khoản 41 Kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản kế toán 45 Phân loại tài khoản kế toán 49 Hệ thống tài khoản kế tốn 52 Câu hỏi ơn tập tập 61 Chương 4: Phương pháp tính giá kế tốn q trình kinh tế chủ yếu 63 Phương pháp tính giá 64 Kế tốn q trình kinh tế chủ yếu 72 Câu hỏi ơn tập tập 84 Chương 5: Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 88 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán 89 Hệ thống bảng tổng hợp – cân đối kế tốn 89 Những cơng việc chuẩn bị trước lập Bảng tổng hợp – cân đối kế toán 90 Bảng cân đối kế toán 90 Câu hỏi ôn tập tập 101 Chương 6: Sổ kế tốn hình thức kế tốn 103 Sổ kế tốn 104 Hình thức kế tốn 109 Câu hỏi ơn tập tập 116 Chương 7: Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn 120 Ý nghĩa nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán kế toán 121 Nội dung tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn 121 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: LÝ THUYẾT KẾ TỐN Mã môn học: MH 13 Thời gian môn học: 75 (LT 50 giờ; TH 20 giờ; KT: giờ) Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học: - Vị trí: Mơn học Lý thuyết kế tốn thuộc nhóm mơn học sở bắt buộc bố trí giảng dạy sau học xong mơn học Kinh tế trị; ngun lý thống kê; Lý thuyết tài tiền tệ - Tính chất: Mơn học lý thuyết kế tốn mơn học sở bắt buộc để thực môn học liên quan đến kế tốn, mơn học khái qt lý thuyết kế toán doanh nghiệp - Ý nghĩa vai trị mơn học: Là công cụ quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Mục tiêu mơn học: - Về kiến thức: A1 Trình bày kiến thức lĩnh vực kế toán: Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, yêu cầu, đối tượng kế toán A2 Phân loại tài sản đơn vị kế toán hệ thống phương pháp kế tốn A3 Phân biệt hình thức kế toán xác định loại sổ sách cần thiết cho hình thức kế tốn - Về kỹ năng: B1 Sử dụng phương pháp kế toán để thực hành ghi chép hoạt động chủ yếu đơn vị kế toán B2 Vận dụng kiến thức học vào nghiên cứu môn học chun mơn cuả nghề ứng dụng có hiệu vào hoạt động thực tiễn sau - Về lực tự chủ trách nhiệm: C1 Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập C2 Tuân thủ yêu cầu phẩm chất nghề kế tốn trung thực, xác, khoa học Chương trình khung nghề Kế tốn doanh nghiệp Mã MH, MĐ, HP Tên mơn học, mơ đun Số tín Thời gian đào tạo (giờ) Trong Tổng số Lý thuyết Thực hành thực tập/thí nghiệm/bài tập Kiểm tra 12 255 94 148 13 MH 01 Chính trị 30 15 13 MH 02 Pháp luật 15 MH 03 Giáo dục thể chất 30 24 MH 04 Giáo dục quốc phòng - An ninh 45 21 21 MH 05 Tin học 45 15 29 MH 06 Ngoại ngữ (Anh văn) 90 30 56 76 1645 568 1000 77 MH 07 Kinh tế trị 60 40 16 MH 08 Luật kinh tế 30 20 MH 09 Soạn thảo văn 45 27 15 MH 10 Kinh tế vi mô 60 40 17 MH 11 Lý thuyết thống kê 45 30 13 MH 12 Lý thuyết tài tiền tệ 45 31 11 MH 13 Lý thuyết kế toán 75 50 20 MH 14 Thống kê doanh nghiệp 60 30 26 MH 15 Thuế 60 30 26 MH 16 Tài doanh nghiệp 75 40 30 MĐ 17 Kế toán doanh nghiệp 120 50 62 MĐ 18 Kế toán doanh nghiệp 120 50 62 MĐ 19 Thực hành kế toán doanh nghiệp sản xuất 150 140 10 MH 20 Phân tích hoạt động kinh doanh 60 30 26 MH 21 Kiểm toán 30 15 13 MĐ 22 Tin học kế toán 60 15 43 MĐ 23 Thực tập nghề nghiệp 165 165 MĐ 24 Thực tập tốt nghiệp 250 250 MH 25 Quản trị doanh nghiệp 60 40 17 MĐ 26 Kế tốn hành nghiệp 75 30 40 88 1900 662 1148 90 I II Các môn học chung Các môn học, mô đun chuyên môn Tổng cộng Chương trình chi tiết mơn học: Số Tên chương, mục TT I Thời gian (giờ) Tổng Lý Thực Kiểm số thuyết hành tra Vai trò, chức năng, đối tượng phương pháp hạch toán kế toán II Phương pháp chứng từ kế toán III Phương pháp tài khoản kế toán 17 13 IV Phương pháp tính giá kế tốn q trình 22 15 kinh tế chủ yếu V Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 10 VI Sổ kế toán hình thức kế tốn 11 3 75 50 20 VII Tổ chức công tác hạch toán kế toán Cộng Điều kiện thực mơn học: 3.1 Phịng học Lý thuyết/Thực hành: Đáp ứng phòng học chuẩn 3.2 Trang thiết bị dạy học: Tivi, máy vi tính, bảng, phấn, tranh vẽ tử 3.3 Học liệu, dụng cụ, mơ hình, phương tiện: Giáo trình, giáo án, giảng điện 3.4 Các điều kiện khác: Người học học xong môn kinh tế vi mô Nội dung phương pháp đánh giá: 4.1 Nội dung: - Kiến thức: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kiến thức - Kỹ năng: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kỹ - Năng lực tự chủ trách nhiệm: Trong trình học tập, người học cần: + Nghiên cứu trước đến lớp + Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập + Tham gia đầy đủ thời lượng môn học + Nghiêm túc trình học tập 4.2 Phương pháp: Người học đánh giá tích lũy mơn học sau: 4.2.1 Cách đánh giá - Áp dụng quy chế đào tạo Trung cấp hệ quy ban hành kèm theo Thơng tư số 09/2017/TT-BLĐTBXH, ngày 13/3/2017 Bộ trưởng Bộ Lao động – Thương binh Xã hội sau: - Hướng dẫn thực quy chế đào tạo áp dụng Trường Cao đẳng Cơ giới Điểm đánh giá Trọng số + Điểm kiểm tra thường xuyên (Hệ số 1) 40% + Điểm kiểm tra định kỳ (Hệ số 2) + Điểm thi kết thúc môn học 60% 4.2.2 Phương pháp đánh giá Phương pháp đánh giá Thường xuyên Phương pháp tổ chức Vấn đáp Định kỳ Viết Kết thúc môn học Viết Hình thức Chuẩn đầu Số kiểm tra đánh giá cột Tự luận/ A2, A2, A3,C1 Trắc nghiệm Tự luận/ A1, A2, B1, B2, Trắc nghiệm C1, C2 Tự luận/ A1, A2, A3, B1, B2, Trắc C1, C2 nghiệm Thời điểm kiểm tra Sau Sau 11 Sau 75 4.2.3 Cách tính điểm - Điểm đánh giá thành phần điểm thi kết thúc môn học chấm theo thang điểm 10 (từ đến 10), làm tròn đến chữ số thập phân - Điểm môn học tổng điểm tất điểm đánh giá thành phần môn học nhân với trọng số tương ứng Điểm môn học theo thang điểm 10 làm tròn đến chữ số thập phân Hướng dẫn thực môn hoc 5.1 Phạm vi, đối tượng áp dụng: Sinh viên học Trung cấp nghề Kế toán doanh nghiệp 5.2 Phương pháp giảng dạy, học tập môn học 5.2.1 Đối với người dạy * Lý thuyết: Áp dụng phương pháp dạy học tích cực bao gồm trình chiếu, thuyết trình ngắn, nêu vấn đề, hướng dẫn đọc tài liệu, tập cụ thể, câu hỏi thảo luận nhóm… * Thực hành: - Phân chia nhóm nhỏ thực tập thực hành theo nội dung đề - Khi giải tập, làm thực hành, tập Giáo viên hướng dẫn, phân tích sửa sai chỗ cho nguời học - Sử dụng giáo án điện tử, sơ đồ kinh tế để minh họa tập ứng dụng * Thảo luận: Phân chia nhóm nhỏ thảo luận theo nội dung đề * Hướng dẫn tự học theo nhóm: Nhóm trưởng phân cơng thành viên nhóm tìm hiểu, nghiên cứu theo yêu cầu nội dung học, nhóm thảo luận, trình bày nội dung, ghi chép viết báo cáo nhóm 5.2.2 Đối với người học: Người học phải thực nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu kỹ học nhà trước đến lớp Các tài liệu tham khảo cung cấp nguồn trước người học vào học môn học (trang web, thư viện, tài liệu ) - Sinh viên trao đổi với nhau, thực thực hành báo cáo kết - Tham dự tối thiểu 70% giảng lý thuyết Nếu người học vắng >30% số tích hợp phải học lại mơn học tham dự kì thi lần sau - Tự học thảo luận nhóm: Là phương pháp học tập kết hợp làm việc theo nhóm làm việc cá nhân Một nhóm gồm 2-3 người học cung cấp chủ đề thảo luận trước học lý thuyết, thực hành Mỗi người học chịu trách nhiệm nội dung chủ đề mà nhóm phân cơng để phát triển hoàn thiện tốt toàn chủ đề thảo luận nhóm - Tham dự đủ kiểm tra thường xuyên, định kỳ - Tham dự thi kết thúc môn học - Chủ động tổ chức thực tự học Danh mục tài liệu tham khảo: – Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Bộ Tài – Chế độ Kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính- Học viện Tài chính, Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn, NXB Tài – Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn – NXB Tài – Năm 1996 – PGS.TS Phạm Văn Cơng, 2011, Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB ĐH Kinh tế Quốc Dân – Giáo trình Ngun lý kế tốn trường Đại học tài kế tốn – Giáo trình Ngun lý kế toán trường Đại học ngân hàng TPHCM 10 2.2.3 Hình thức Chứng từ - Ghi sổ 2.2.3.1 Đặc điểm Các hoạt động kinh tế, tài phản ánh chứng từ gốc phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống sổ kế toán tổng hợp riêng biệt: sổ tài khoản sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tách rời ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết vào loại sổ kế toán riêng biệt 2.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng Sổ kế toán tổng hợp: gồm sổ tài khoản sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ sổ phân loại theo hệ thống tài khoản dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản phản ánh trang sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn chứng từ lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổ Sổ kế toán chi tiết: mở để theo dõi chi tiết cho đối tượng kế toán phản ánh sổ kế tốn tổng hợp nhằm phục vụ thơng tin chi tiết cho công tác quản lý tài sản, quản lý trình hoạt động kinh tế đơn vị Chứng từ ghi sổ sổ định khoản theo kiểu tờ rời để tập hợp chứng từ gốc loại Chứng từ ghi sổ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng làm để ghi vào sổ Bảng cân đối tài khoản bảng kê đối chiếu toàn số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ tất tài khoản tổng hợp sử dụng cách ghi kép 2.2.3.3 Trình tự phương pháp ghi sổ Hàng ngày, vào chứng từ gốc bảng chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào sổ Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối kỳ phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ (Có) số dư tài khoản sổ cái, số liệu sổ để lập bảng cân đối tài khoản Đối chiếu, kiểm tra khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán 2.2.3.4 Ưu điểm - Nhược điểm Ưu điểm: kết cấu mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm, thuận tiện cho công tác phân cơng lao động kế tốn, thuận tiện cho việc sử dụng phương tiện, kỹ thuật tính tốn đại Nhược điểm: ghi chép trùng lặp, công việc ghi chép nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng đến thời hạn lập - gửi báo cáo kế tốn 112 Hình thức phù hợp với loại hình đơn vị có quy mô khác nhau, đặc biệt đơn vị có nhiều cán làm kế tốn 2.2.4 Hình thức Nhật ký - Chứng từ 2.2.4.1 Đặc điểm Các hoạt động kinh tế - tài phản ánh chứng từ gốc phân loại, hệ thống hoá để ghi vào bên Có tài khoản sổ nhật ký - chứng từ, cuối kỳ tổng hợp số liệu từ nhật ký - chứng từ để ghi vào sổ tài khoản Kết hợp ghi sổ theo thời gian với ghi sổ theo hệ thống để ghi vào sổ kế toán tổng hợp, sổ nhật ký - chứng từ 2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng Sổ nhật ký - chứng từ: sổ mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống có liên quan với Sổ mở theo số phát sinh bên Có tài khoản đối ứng với bên Nợ tài khoản liên quan, kết hợp ghi theo thời gian theo hệ thống, hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết Sổ cái: mở cho tài khoản tổng hợp cho năm, chi tiết theo tháng gồm: số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ Sổ ghi theo phát sinh bên Nợ tài khoản đối ứng với bên Có tài khoản liên quan Bảng kê: sử dụng bảng kê ghi Nợ tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, bảng kê chi phí phân xưởng, bảng kê theo dõi hàng gửi bán…Cuối tháng ghi vào sổ nhật ký - chứng từ có liên quan 113 Bảng phân bổ: sử dụng với khoản chi phí có liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ (tiền lương, vật liệu, khấu hao TSCĐ…) Các chứng từ gốc liên quan tập hợp vào bảng phân bổ, cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào bảng kê nhật ký - chứng từ có liên quan Sổ, thẻ chi tiết: tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp mở sổ, thẻ chi tiết giống hình thức kế tốn 2.2.4.3 Trình tự phương pháp ghi sổ Hàng ngày, chứng từ gốc (đã kiểm tra xử lý) lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký - chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần cần phân bổ số liệu từ bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, nhật ký - chứng từ có liên quan Cuối tháng khố sổ, cộng số liệu nhật ký - chứng từ, kiểm tra, đối chiếu với sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp có liên quan lấy số liệu ghi vào sổ Cuối tháng cộng số liệu từ sổ, thẻ chi tiết ghi vào sổ tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Cuối tháng số liệu tổng cộng sổ số tiêu chi tiết nhật ký – chứng từ, bảng kê, sổ tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài 2.2.4.4 Ưu điểm - Nhược điểm Ưu điểm: khắc phục việc ghi sổ kế toán trùng lặp, việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tiến hành thường xuyên sổ, cung cấp kịp thời cho việc tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài Nhược điểm: mẫu sổ kế toán phức tạp nên việc ghi sổ kế tốn địi hỏi nhân viên kế tốn có trình độ chuyên môn cao, không thuận tiện cho việc giới hóa cơng tác kế tốn Hình thức thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nhân viên nhiều, điều kiện kế tốn thủ cơng, dễ chun mơn hóa cán kế tốn, địi hỏi trình độ nghiệp vụ cán kế toán phải cao 114 Ghi Chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu 2.2.5 Hình thức kế tốn máy vi tính Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (sổ nhật ký - sổ cái…) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 115 CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ BÀI TẬP I LÝ THUYẾT Câu 1: Điều sau nói sổ kế tốn? A Sổ kế tốn tờ sổ có kết cấu tương ứng với nội dung phản ánh yêu cầu cần xác định cung cấp tiêu phục vụ cho công tác quản lý lập báo cáo kế toán B Mẫu sổ bao gồm cột có mối quan hệ chặt chẽ với thể mối quan hệ với loại sổ khác có liên quan C Cả a b D Cả a b sai Câu 2: Các phương pháp sửa sổ bao gồm? A Phương pháp cải B Phương pháp ghi sổ bổ sung C Phương pháp ghi số âm D Tất câu Câu 3: Sửa chữa sai sót theo phương pháp phải lập chứng từ sửa chữa sai sót? A Phương pháp cải chính, phương pháp ghi bổ sung B Phương pháp ghi sổ bổ sung, phương pháp ghi số âm C Phương pháp cải chính, phương pháp ghi số âm D Khơng có phương pháp Câu 4: Nội dung phương pháp cải là? A Gạch số sai mực đỏ B Ghi lại số mực thường số ghi sai C Người chỉnh sổ kế toán trưởng phải ký xác nhận D Tất câu Câu 5: Phương pháp ghi số âm áp dụng trường hợp? A Số ghi sai lớn số ghi B Ghi trùng hai lần nghiệp vụ kinh tế C Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản D Tất câu Câu 6: Theo chế độ kế tốn doanh nghiệp hành có hình thức sổ kế tốn? A.3 B.4 C.5 D.6 116 Câu 7: Loại sổ kế toán sau đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung? A Nhật ký chung B Nhật ký chứng từ C Nhật ký – sổ D Số đăng kí chứng từ ghi số Câu 8: Sổ là? A Sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ phát sinh tài khoản tổng hợp B Sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ C Sổ kế tốn dùng để ghi chi tiết nghiệp vụ ghi sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ cho yêu cầu cơng tác kiểm tra phân tích D Tất Câu 9: Sổ phân loại ? A Sổ chi tiết B Sổ tổng hợp C Sổ tổng hợp kết hợp chi tiết D Các câu sai Câu 10: Sổ nhật ký chung loại sổ ghi theo? A Trình tự thời gian B Nội dung kinh tế nghiệp vụ C Vừa theo trình tự thời gian vừa theo nội dung kinh tế D Các câu sai Câu 11: Thời điểm mở sổ kế toán là? A Đầu kỳ kế toán năm B Cuối kỳ kế toán năm C Ngày thành lập công ty D Câu a c Câu 12: Trường hợp phân loại sổ kế toán theo cách ghi chép sổ Nhật ký chung thuộc loại? A Sổ kế tốn chi tiết B Sổ ghi theo trình tự thời gian C Sổ ghi theo hệ thống D Tất sai 117 Câu 13: Ghi sổ kế toán việc? A Kế toán thu thập chứng từ kế tốn B Kế tốn tính tổng số phát sinh kỳ C Kế tốn tính số dư cuối kỳ tất tài khoản D Tất sai Câu 14: Khóa sổ kế tốn việc? A Kế toán thực việc chuyển số dư cuối kỳ kế toán trước sang số dư đầu kỳ kế tốn B Kế tốn tính số dư cuối kỳ tất tài khoản C Kế toán kết chuyển tài khoản chi phí sang TK tính giá thành D Tất Câu 15: So với chứng từ, kế toán ghi sổ số tiền nghiệp vụ kế tốn sửa sai theo phương pháp? A Phương pháp xóa số liệu ghi sai bút xóa, ghi số ghi đúng, có kế tốn trưởng ký xác nhận B Phương pháp ghi bổ sung C Phương pháp ghi số âm D Tất sai II BÀI TẬP Tại DN có phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau (ĐVT: 1000đ): Xuất kho 152.000 nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm Nhập kho 54.000 công cụ dụng cụ nhỏ trả tiền gửi ngân hàng Chi tiền mặt để tạm ứng cho nhân viên công tác 12.000 80.000 Khách hàng trả cho doanh nghiệp tiền mặt 20.000 TGNH Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 10.000 Các nghiệp vụ hạch toán sau: Nợ TK 621: 125.000 Có TK 152: 125.000 Nợ TK 153: 45.000 Có TK 112: 45.000 Nợ TK 141: 21.000 Có TK 111: 21.000 Nợ TK 112: 80.000 Nợ TK 111: 20.000 Có TK 331: 100.000 118 Nợ TK 112: 10.000 Có TK 111: 10.000 Yêu cầu: Phát trường hợp ghi sai Tiến hành sửa sai theo phương pháp phù hợp 119 CHƯƠNG 7: TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN Mã chương: MH 13 – 07 Giới thiệu: Tổ chức hạch toán kế toán cầu nối nguyên lý chung hạch toán kế toán việc áp dụng nguyên lý vào thực tiễn cơng tác kế tốn.Chất lượng thơng tin hạch tốn kế tốn phụ thuộc chủ yếu vào chất lượng tổ chức.Để tổ chức công tác hạch toán kế toán cách khoa học,cần vào yếu tố nhu cầu thông tin,qui mô cấu trúc dịng thơng tin,trình độ cán quản lý cán kế toán Mục tiêu: Sau học xong chương này, sinh viên có khả năng: - Trình bày khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn - Chỉ yêu cầu để tổ chức tốt công tác kế toán - Nêu lên số nội dung tổ chức cơng tác kế tốn - Phân biệt hình thức tổ chức cơng tác kế tốn - Nêu nhiệm vụ cơng việc kiểm tra kế toán - Nhận biết kiểm toán nội - Vẽ sơ đồ giải thích chức năng, nhiệm vụ phận mối quan hệ phận máy kế tốn theo hình thức tổ chức cơng tác kế toán Phương pháp giảng dạy học tập: - Đối với người dạy: Sử dụng phương pháp giảng dạy tích cực (diễn giảng, vấn đáp, dạy học theo vấn đề); - Đối với người học: Chủ động đọc trước giáo trình trước buổi học Điều kiện thực học: - Phịng học chun mơn hóa/nhà xưởng: Phịng học lý thuyết chun mơn - Trang thiết bị máy móc: Máy chiếu thiết bị dạy học khác - Học liệu, dụng cụ, ngun vật liệu: Chương trình mơn học, giáo trình, tài liệu tham khảo, giáo án tài liệu liên quan - Các điều kiện khác: Khơng có Kiểm tra đánh giá học: - Nội dung: + Kiến thức: Kiểm tra đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kiến thức + Kỹ năng: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kĩ + Năng lực tự chủ trách nhiệm: Trong trình học tập, người học cần: * Nghiên cứu trước đến lớp * Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập 120 * Tham gia đầy đủ thời lượng môn học * Nghiêm túc trình học tập - Phương pháp: + Điểm kiểm tra thường xun: Khơng có + Kiểm tra định kỳ lý thuyết: Khơng có + Kiểm tra định hành: Khơng có Nội dung chính: Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức công tác kế tốn 1.1 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế toán - Thiết lập mối quan hệ phương pháp kế toán (phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá…) nhằm phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực, hợp lý tài sản vận động tài sản, tình hình kết hoạt động đơn vị cho người định - Là cầu nối nguyên lý chung kế toán với thực tiễn cơng tác kế tốn 1.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn - Tổ chức khoa học, hợp lý cơng tác kế tốn đơn vị; tổ chức hợp lý máy kế tốn có phân cơng rõ ràng có mối quan hệ chặt chẽ phận với - Trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật đại, bồi dưỡng trình độ nghề nghiệp cho cán kế toán - Hướng dẫn cán chấp hành sách, chế độ kinh tế kiểm tra việc thực sách Nội dung tổ chức cơng tác kế toán 2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Chất lượng ghi chép chứng từ ban đầu định chất lượng tồn cơng tác kế tốn Vì vậy, cần tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức hạch toán ban đầu tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán cách khoa học hợp lý 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán nhà nước ban hành, lựa chọn tài khoản kế tốn thích hợp để xây dựng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng cho đơn vị, phù hợp với yêu cầu: - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế đơn vị - Phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị - Đảm bảo mối quan hệ với tiêu báo cáo tài - Phù hợp với quy định thống Nhà nước 2.3 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn Căn vào quy mơ, đặc điểm hoạt động, điều kiện trang bị phương tiện tính tốn hình thức tổ chức sổ kế tốn; đơn vị lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp: 121 - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật ký chung - Hình thức Nhật ký chứng từ - Hình thức Nhật ký - sổ Cái 2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Cuối kỳ (tháng, quý, năm) kế toán tổng hợp số liệu lập báo cáo tài theo quy định để phản ánh tình hình tài tháng, q, năm Hệ thống báo cáo kế tốn đơn vị bao gồm hệ thống báo cáo kế toán tài hệ thống báo cáo kế tốn quản trị - Mẫu báo cáo bắt buộc - Mẫu báo cáo hướng dẫn 2.5 Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán việc tạo mối quan hệ cán kế toán nhằm bảo đảm thực cơng tác kế tốn với đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động đơn vị sở phương tiện tính tốn trang bị kỹ thuật có - Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung - Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán - Mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 2.5.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán tập trung Điều kiện áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung: đơn vị có quy mơ nhỏ quy mô vừa, tổ chức hoạt động tập trung địa bàn đơn vị có qui mơ lớn, địa bàn hoạt động phân tán trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chép tính tốn thơng tin đại, tổ chức quản lý tập trung thường lựa chọn loại hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Kế tốn trưởng (Trưởng phịng kế tốn ) đơn vị Bộ phận Tài Bộ phận kế tốn tiền lương Bộ phận KT kế toán, kiểm toán nội Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán vật tư, TSCĐ Bộ phận kế toán toán Bộ phận kế toán chi phí Bộ phận kế tốn Các nhân viên kinh tế phận phụ thuộc 2.5.2 Mô hình tổ chức máy kế tốn phân tán Điều kiện áp dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán: đơn vị có quy mơ vừa, quy mô lớn, địa bàn hoạt động phân tán chưa trang bị ứng dụng 122 phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn thơng tin đại, có phân cấp quản lý tương đối tồn diện cho phận phụ thuộc thường lựa chọn loại hình tổ chức cơng tác kế tốn phân tán Kế tốn trưởng (Trưởng phịng kế tốn ) đơn vị Bộ phận Tài Bộ phận KT kế tốn, kiểm tốn nội Trưởng phịng kế tốn phận phụ thuộc Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận kế toán toán Bộ phận kế toán chung Bộ phận kế tốn tổng hợp Trưởng phịng kế tốn phận phụ thuộc Bộ phận kế tốn chi phí Bộ phận kế tốn 2.5.3 Mơ hình tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Điều kiện áp dụng: đơn vị có quy mơ vừa, quy mô lớn tổ chức hoạt động tập trung địa bàn đồng thời có số phận phụ thuộc, đơn vị hoạt động phân tán số địa bàn khác nhau, chưa trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi chép, tính tốn, thơng tin đại cơng tác kế tốn, có phân cấp quản lý tương đối toàn diện cho phận phụ thuộc hoạt động địa bàn phân tán, thường lựa chọn loại hình tổ chức cơng tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán Kế tốn trưởng (Trưởng phịng kế tốn ) đơn vị Bộ phận Tài Bộ phận KT kế tốn, kiểm tốn nội Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận kế toán toán Các nhân viên kinh tế phận phụ thuộc Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận kế toán toán Bộ phận kế tốn tổng hợp Bộ phận kế tốn chi phí Bộ phận kế toán vật tư, TSCĐ Bộ phận kế toán Các trưởng phòng phận phụ thuộc Bộ phận kế tốn chi phí Bộ phận kế tốn 2.5 Tổ chức kiểm tra kế toán kiểm toán nội Tổ chức kiểm tra kế toán nội dung quan trọng công tác tổ chức kế toán Tổ chức kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực qui định, có hiệu cung cấp thông tin phản ánh kịp thời, trạng đơn vị 123 Kiểm tra kế toán tăng cường tính đắn hợp lý, trung thực, khách quan q trình hạch tốn đơn vị Đồng thời, công việc kiểm tra, giám sát việc thực sách, chế độ kế tốn, tài đơn vị Do đó, kiểm tra kế tốn đơn vị kế toán chủ động thực quan chủ quản, quan chức thực theo quy định kiểm tra kế toán Tổ chức kiểm tra kế toán bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Xác định nội dung cần kiểm tra (bao gồm nội dung kiểm tra cán làm cơng tác kế tốn tự kiểm tra, nội dung kiểm tra kế toán trưởng cơng việc phần hành kế tốn, kế toán đơn vị kế toán báo số, đơn vị phụ thuộc,…) - Xây dựng kế hoạch chế độ kiểm tra kế tốn tồn đơn vị - Tổ chức hướng dẫn cho cán làm cơng tác kế tốn tự kiểm tra việc ghi sổ, hạch tốn tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn phận kế tốn tồn đơn vị Nhiệm vụ tổ chức kiểm tra kế toán đơn vị bao gồm: - Kiểm tra tính chất hợp pháp nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh; - Kiểm tra việc tính tốn, ghi chép, phản ánh kế tốn mặt xác, kịp thời đầy đủ, trung thực, rõ ràng Kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán kết cơng tác máy kế tốn; - Thơng qua kết kiểm tra kế tốn đơn vị, kiểm tra đánh giá tình hình chấp hành ngân sách, chấp hành kế hoạch sản xuất kinh doanh, thu chi tài chính, kỷ luật nộp thu, tốn, kiểm tra việc giữ gìn, sử dụng loại vật tư vốn tiền; phát ngăn ngừa tượng vi phạm sách, chế độ kinh tế tài chính; - Trên sở kết kiểm tra kế toán, đề xuất biện pháp khắc phục hạn chế, tồn công tác quản lý đơn vị Để thực nhiệm vụ trên, công tác kiểm tra kế toán cần phải đảm bảo yêu cầu sau: - Thận trọng, nghiêm túc, trung thực, khách quan trình kiểm tra; - Các kết luận phải kiểm tra rõ ràng, xác, chặt chẽ sở đối chiếu với chế độ, thể lệ kế tốn sách chế độ quản lý kinh tế, tài hành Qua vạch rõ thiếu sót, tồn cần khắc phục; - Phải có báo cáo kịp thời lên cấp quan tổng hợp kết kiểm tra; kinh nghiệm tốt cơng tác kiểm tra kế tốn, vấn đề cần bổ sung, sửa đổi chế độ kế tốn sách, chế độ kinh tế tài chính; - Các đơn vị kiểm tra phải thực đầy đủ, nghiêm túc thời gian quy định kiến nghị quan kiểm tra việc sửa chữa thiếu sót phát qua kiểm tra kế tốn - Cơng tác kiểm tra kế tốn thực thường kỳ kiểm tra bất thường, kiểm tra trước, kiểm tra kiểm tra sau thực nghiệp vụ kinh tế, tài 124 CÂU HỎI ƠN TẬP Câu 1: Anh/chị trình bày nội dung tổ chức cơng tác kế tốn? Câu 2: Có hình thức tổ chức máy kế tốn? Trình bày ưu, nhược điểm hình thức? bộ? Câu 3: Anh/chị trình bày nội dung tổ chức kiểm tra kế toán kiểm toán nội 125 TÀI LIỆU THAM KHẢO – Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Bộ Tài – Chế độ Kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính- Học viện Tài chính, Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn, NXB Tài – Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn – NXB Tài – Năm 1996 – PGS.TS Phạm Văn Cơng, 2011, Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB ĐH Kinh tế Quốc Dân – Giáo trình Ngun lý kế tốn trường Đại học tài kế tốn – Giáo trình Ngun lý kế toán trường Đại học ngân hàng TPHCM 126