Giáo trình Lý thuyết kế toán gồm các nội dung chính như: Tổng quan về kế toán; chứng từ kế toán và kiểm kê; tài khoản và ghi sổ kép; phương pháp tính giá và kế toán các quá trình kinh tế chủ yếu; phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán; sổ kế toán và hình thức kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH L t u t to n NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP VÀ CAO ĐẲNG (Ban hành theo Quyết định số: /QĐ-CĐN ngày tháng năm 20 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) Năm ban hành: 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; giúp cho nhà quản lý dự đoán đƣợc hƣớng kinh doanh tƣơng lai Đồng thời, kế tốn cịn cung cấp thơng tin cho nhiều đối tƣợng khác ngồi doanh nghiệp có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động doanh nghiệp, có quan chức Nhà nƣớc Để đáp ứng nhu cầu học tập nghiên cứu học sinh – sinh viên ngành kế tốn Trƣờng Cao đẳng nghề An Giang, chúng tơi tiến hành biên soạn giáo trình “Lý thuyết kế tốn” Giáo trình tập thể giáo viên Khoa Kinh tế trƣờng Cao đẳng nghề An Giang trực tiếp biên soạn Giáo trình đƣợc biện soạn dựa Luật kế tốn – Luật số 88/2015/QH13 có hiệu lực từ 01/01/2017, chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC, chuẩn mực kế tốn, thơng tƣ, văn hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Giáo trình có tất chƣơng, phản ánh cách tổng quát vấn đề liên quan đến hạch tốn kế tốn doanh nghiệp sản xuất cơng nghiệp Do hạn chế thời gian kinh nghiệm, giáo trình chắn khơng tránh khỏi sai sót Chúng tơi mong nhận đƣợc đóng góp bạn đọc để lần sau biên soạn đƣợc tốt Xin chân thành cảm ơn phòng, khoa liên quan, đơn vị cá nhân tham gia để hoàn thành giáo trình thời gian qui định An Giang, ngày 28 tháng năm 2018 Tham gia biên soạn Tập thể tác giả MỤC LỤC ĐỀ MỤC TRANG Lời giới t iệu Mục lục Nội dung CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN I KHÁI NIỆM, ĐỐI TƢỢNG SỬ DỤNG THƠNG TIN KẾ TOÁN Khái niệm Đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn II PHÂN LOẠI VÀ VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN Phân loại kế tốn Vai trị kế tốn III MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Một số khái niệm Một số nguyên tắc kế toán VI CÁC YÊU CẦU CƠ BẢN ĐỐI VỚI KẾ TOÁN V ĐỐI TƢỢNG CỦA KẾ TOÁN Phân loại tài sản theo kết cấu Phân loại tài sản theo nguồn hình thành Mối quan hệ tài sản nguồn vốn VI PHƢƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM BÀI TẬP CHƢƠNG 2: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ I PHƢƠNG PHÁP CHỨNG TỪ Khái niệm Ý nghĩa II CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Khái niệm Các yếu tố chứng từ kế tốn Các loại chứng từ kế tốn Trình tự luân chuyển chứng từ DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN III KIỂM KÊ Khái niệm Các loại kiểm kê Phƣơng pháp tiến hành kiểm kê Vai trị kế tốn kiểm kê CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM CHƢƠNG 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP I PHƢƠNG PHÁP TÀI KHOẢN 5 5 5 6 8 9 10 13 15 17 17 17 17 17 17 17 18 19 21 21 21 21 21 22 24 24 Khái niệm 24 Ý nghĩa 24 Đặc trƣng phƣơng pháp tài khoản 24 II TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 24 Khái niệm 24 Nội dung kết cấu tài khoản 24 Hệ thống tài khoản kế toán thống 28 III CÁCH GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 30 Ghi kép vào tài khoản kế toán 30 Kết chuyển tài khoản 31 VI TÀI KHOẢN TỔNG HỢP VÀ TÀI KHOẢN CHI TIẾT 32 Tài khoản tổng hợp 32 Tài khoản chi tiết 32 Mối quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết 32 Mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế toán 32 V KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 33 Nguyên tắc kiểm tra, đối chiếu 33 Bảng đối chiếu số phát sinh 33 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 34 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 39 BÀI TẬP 43 CHƢƠNG 4: PHƢƠNG PHÁP TÍNH GIÁ VÀ KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU 48 I PHƢƠNG PHÁP TÍNH GIÁ 48 Khái niệm 48 Ý nghĩa việc tính giá 48 Yêu cầu việc tính giá 48 Tính giá số đối tƣợng kinh tế chủ yếu 48 Trình tự đánh giá tài sản 52 II KẾ TOÁN CÁC Q TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU 53 Kế tốn q trình cung cấp 53 Kế tốn q trình tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm 56 Kế tốn q trình bán hàng xác định kết kinh doanh 61 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 68 BÀI TẬP 71 CHƢƠNG 5: PHƢƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 78 I KHÁI NIỆM 78 II Ý NGHĨA CỦA PHƢƠNG PHÁP 78 III HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 78 Bảng Cân đối kế toán 78 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 83 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 84 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 87 BÀI TẬP 88 CHƢƠNG 6: SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN I SỔ KẾ TOÁN Khái niệm ý nghĩa sổ kế toán Phân loại Quy tắc sổ kế tốn II HÌNH THỨC KẾ TỐN Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ Hình thức kế tốn máy vi tính CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Tài liệu t am ảo 96 96 96 96 97 99 99 100 102 104 106 108 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN MỤC TIÊU: - Trình bày đƣợc khái niệm, đặc điểm vai trị kế tốn - Nêu đƣợc nguyên tắc yêu cầu kế toán - Xác định đƣợc đối tƣợng hạch tốn kế tốn - Phân loại đƣợc tồn tài sản đơn vị kế tốn - Phân tích đƣợc khái niệm phƣơng pháp hệ thống phƣơng pháp kế tốn - Có ý thức tích cực, chủ động trình học tập I KHÁI NIỆM, ĐỐI TƢỢNG SỬ DỤNG THƠNG TIN KẾ TỐN: K i niệm: Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài dƣới hình thức giá trị, vật thời gian lao động (Luật kế toán –Chương - Điều - Khoản 1) Đối tƣợng sử dụng t ông tin to n: - Các nhà quản lý doanh nghiệp - Các nhà đầu tƣ tƣơng lai - Các chủ nợ - Cơ quan Thuế, quan chức khác Nhà nƣớc II PHÂN LOẠI VÀ VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN : P ân loại to n: Có hai loại kế tốn: Kế tốn tài Kế tốn quản trị K to n tài c ín K to n quản trị - Phục vụ cho bên bên - Phục vụ cho bên DN chủ DN yếu - Phản ánh khứ - Hƣớng tƣơng lai - Tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực - Linh hoạt theo yêu cầu quản lý - Địi hỏi tính xác cao - Khơng địi hỏi tính xác tuyệt - Cung cấp thơng tin toàn DN đối - Mẫu báo cáo theo quy định NN - Cung cấp thông tin phận - Thời hạn lập báo cáo định kỳ - Mẫu báo cáo theo yêu cầu quản lý DN - Thời hạn lập báo cáo thƣờng xuyên Giống n au: Kế tốn tài kế tốn quản trị nghiên cứu trình sản xuất kinh doanh, sử dụng hệ thống ghi chép ban đầu thể trách nhiệm ngƣời quản lý Vai trò to n: - Đối với doanh nghiệp: Kế toán cung cấp tài liệu, thông tin kinh tế diễn diễn doanh nghiệp làm sở để doanh nghiệp hoạch định chƣơng trình hành động, phƣơng hƣớng hoạt động tƣơng lai - Đối với Nhà Nƣớc: Kế toán giúp cho Nhà nƣớc thực công tác quản lý doanh nghiệp tốt hơn, từ quản lý tốt kinh tế vĩ mô, đề chủ trƣơng sách phù hợp với phát triển đất nuớc - Đối với đối tƣợng bên (nhà đầu tƣ, chủ nợ, khách hàng…) thơng tin kế tốn cung cấp giúp họ có định phù hợp, mang lại lợi nhuận cao III MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN: Một số i niệm: - Thực thể kinh doanh: Đơn vị kế toán đơn vị kinh tế nắm tay tiềm tiến hành hoạt động kinh doanh Đó đơn vị ghi chép tổng hợp báo cáo kế tốn, kế tốn báo cáo thực thể, tổ chức - Nghiệp vụ kinh tế, tài chính: Là hoạt động phát sinh cụ thể làm tăng, giảm tài sản, nguồn hình thành tài sản đơn vị kế toán - Thước đo tiền tệ: Là đơn vị tính tốn đồng nhất, ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn phản ảnh biểu tiền - Kỳ kế toán: Là khoảng thời gian xác định từ thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế tốn, khóa sổ kế tốn để lập báo cáo tài Một số ngu ên tắc to n: a.Cơ sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải đƣợc ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tƣơng đƣơng tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tƣơng lai b.Hoạt động liên tục: Báo cáo tài phải đƣợc lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thƣờng tƣơng lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định nhƣ khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trƣờng hợp khác với thực tế giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài c.Giá gốc: Tài sản phải đƣợc ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản đƣợc tính theo số tiền khoản tƣơng đƣơng tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản đƣợc ghi nhận Giá gốc tài sản không đƣợc thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể d.Phù hợp: Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tƣơng ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tƣơng ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trƣớc chi phí phải trả nhƣng liên quan đến doanh thu kỳ e.Nhất qn: Các sách phƣơng pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải đƣợc áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trƣờng hợp có thay đổi sách phƣơng pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hƣởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài f.Thận trọng: Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ƣớc tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng đòi hỏi: Phải lập khoản dự phịng nhƣng khơng lập q lớn Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí Doanh thu thu nhập đƣợc ghi nhận có chứng chắn khả thu đƣợc lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải đƣợc ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí g.Trọng yếu: Thơng tin đƣợc coi trọng yếu trƣờng hợp thiếu thông tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hƣởng đến định kinh tế ngƣời sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đƣợc đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thơng tin phải đƣợc xem xét phƣơng diện định lƣợng định tính VI CÁC YÊU CẦU CƠ BẢN ĐỐI VỚI KẾ TOÁN: Đầ đủ : Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế tốn, sổ kế tốn báo cáo tài Rõ ràng dễ iểu: Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế tốn Trung t ực: Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế tài Liên tục: Thơng tin,số liệu kế toán phải đƣợc phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán; số liệu kế toán kỳ phải theo số liệu kế tốn kỳ trƣớc Có t ể so sánh: Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh đƣợc Kịp t ời: Phản ánh kịp thời, thời gian qui định thông tin, số liệu kế toán (Điều 6- Chương – Luật Kế tốn) V ĐỐI TƢỢNG CỦA KẾ TỐN: Đối tƣợng kế toán tài sản vận động tài sản trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán phân loại tài sản theo hai mặt: - Về mặt kết cấu cấu tài sản; - Về nguồn hình thành tài sản P ân loại tài sản t eo t cấu: Theo cách phân loại ngƣời ta vào hình thái biểu tính luân chuyển tài sản để xếp Theo cách toàn tài sản doanh nghiệp chia thành hai loại: tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Tài sản: Là nguồn lực doanh nghiệp nắm quyền sở hữu nắm quyền kiểm sốt lâu dài thu đƣợc lợi ích kinh tế tƣơng lai Tồn tài sản doanh nghiệp đƣợc chia làm loại: a) Tài sản loại 1: Là tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn nhanh chu kỳ kinh doanh năm Tài sản tồn dƣới hình thái tiền, vật (vật tƣ, hàng hóa), dƣới dạng đầu tƣ khoản nợ phải thu Bao gồm: Vồn tiền, khoản đầu tƣ tài chính, khoản phải thu, hàng tồn kho tài sản khác b) Tài sản loại 2: Là tài sản thuộc quyền sở hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn chu kỳ kinh doanh năm Bao gồm: khoản phải thu, tài sản cố định, bất động sản đầu tƣ, khoản đầu tƣ tài tài sản khác P ân loại tài sản t eo nguồn ìn t àn : Nguồn vốn: Đƣợc biểu nguồn gốc hình thành nên tài sản DN Nguồn vốn doanh nghiệp bao gồm: a) Nợ phải trả: khoản nợ phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ bao gồm khoản nợ tiền vay, khoản nợ phải trả cho ngƣời bán, cho Nhà Nƣớc, cho công nhân viên khoản phải trả khác b) Vốn chủ sở hữu: số vốn doanh nghiệp mà chủ sở hữu cam kết tốn Bao gồm : - Vốn đóng góp nhà đầu tƣ để thành lập mở rộng doanh nghiệp - Vốn đƣợc bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá hối đoái chƣa xử lý quỹ đƣợc hình thành hoạt động kinh doanh Mối quan ệ tài sản nguồn vốn : Tài sản nguồn vốn mặt biểu khác đối tƣợng tài sản chung đơn vị Tài sản nhiều nguồn hình thành nên, ngƣợc lại nguồn vốn nguồn hình thành nên hay nhiều loại tài sản khác P ƣơng trìn to n : Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay : Tổng Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Hay : Vốn chủ sở hữu = Tổng Tài sản – Nợ phải trả VI PHƢƠNG PHÁP HẠCH TỐN KẾ TỐN: Kế tốn cơng cụ quản lý mang tính khoa học Vì vậy, kế tốn có hệ phƣơng pháp riêng Có phƣơng pháp khoa học kế toán : - Phƣơng pháp chứng từ kế toán - Phƣơng pháp tài khoản ghi sổ kép - Phƣơng pháp tính giá - Phƣơng pháp tổng hợp cấn đối kế toán P ƣơng p p c ứng từ to n: Là phƣơng pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thật hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh nghiệp vụ vào chứng từ kế tốn sử dụng chứng từ phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý kinh tế tài P ƣơng p p tài oản to n: Là phƣơng pháp phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm ghi chép, theo dõi tình hình biến động loại tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu trình sản xuất, kinh doanh đơn vị P ƣơng p p tín gi : Là phƣơng pháp phân loại tập hợp chi phí sản xuất theo đối tƣợng phải chịu chi phí tính giá thành, theo khoản mục qui định phù hợp với đối tƣợng cụ thể để xác định xác giá thành thực tế loại sản phẩm hay cơng việc hồn thành P ƣơng p p tổng ợp – cân đối to n: Là phƣơng pháp kế toán mà việc thiết kế sử dụng bảng tổng hợp – cân đối đƣợc dựa sở mối quan hệ cân đối vốn có kế tốn để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài cần thiết nhằm cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý hoạt động kinh tế đơn vị ngƣời có lợi ích nằm ngồi đơn vị Các phƣơng pháp kế tốn có mối liên hệ với nhau, phƣơng pháp làm tiền đề cho phƣơng pháp Lập chứng từ nhằm thu nhận cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động đơn vị Phƣơng pháp tính giá nhằm biểu đối tƣợng kế tốn có liên quan nghiệp vụ tiền để làm sở ghi vào tài khoản theo cách ghi đơn ghi kép phƣơng pháp tài khoản kế toán Phƣơng pháp tổng hợp – cân đối kế toán nhằm tổng hợp số liệu tài khoản kế toán (sổ kế toán) theo tiêu kinh tế - tài cần thiết đƣợc biểu báo cáo kế toán Phương pháp ghi bổ sung: Phƣơng pháp áp dụng bỏ sót nghiệp vụ số ghi sổ nhỏ số thực tế cần ghi sai sót phát muộn, ki cộng dồn số liệu không sai quan hệ đối ứng theo phƣơng pháp này, kế toán ghi sổ bổ sung định khoản quan hệ đối ứng với số chênh lệch thiếu Ví dụ: Khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp tiền gởi ngân hàng 58.600.000đ Giả sử kế toán ghi sổ định khoản: Nợ TK 112 56.800.000đ Có TK 131 56.800.000đ Khi phát kế toán phải ghi bổ sung định khoản: Nợ TK 112 1.800.000đ Có TK 131 1.800.000đ Phương pháp ghi số âm (ghi đỏ): Phƣơng pháp đƣợc sử dụng kế toán cần điều chỉnh giảm bớt xóa tồn số ghi sổ trƣờng hợp cộng dồn số liệu Khi cần điều chỉnh kế toán sử dụng mực đỏ để sửa chữa cụ thể nhƣ sau: - Số ghi sổ lớn số thực tế phát sinh: Kế toán ghi quan hệ đối ứng tài khoản nhƣ cũ với số tiền chênh lệch thừa mực đỏ ghi số dấu ngoặc đơn ( ) Chẳng hạn nhƣ ví dụ trên, kế toán ghi sổ nhƣ sau: Nợ TK 112 85.600.000đ Có TK 131 85.600.000đ Khi phát hiện, ghi sổ âm phần chênh lệch thừa với định khoản sau: Nợ TK 112 (27.000.000đ) Có TK 131 (27.000.000đ) - Ghi trùng nghiệp vụ lần: Lập định khoản quan hệ đối ứng, số phát sinh ghi sổ mực đỏ (hoặc ghi số dấu ngoặc đơn) để xóa giá trị ghi thừa - Ghi sai định khoản: Khi phát hiện, ghi lại định khoản ghi sai mực đỏ (hoặc ghi số sai dấu ngoặc đơn) để xóa, sau ghi lại định khoản dúng mực thƣờng c Nguyên tắc lập ghi sổ kế tốn: Đối với sổ đóng thành quyển: - Phải có nhãn hiệu ghi rõ tên đơn vị kế toán, tên sổ, số hiệu, tên tài khoản tổng hợp, tên tài khoản chi tiết, niên độ kế toán thời kỳ ghi sổ - Trang đầu sổ phải ghi họ tên cán ghi sổ, ngày bắt đầu vào sổ ngày chuyển giao chuyển giao cho cán khac thay - Đánh dấu trang hai trang đóng dấu giáp laicủa đơn vị kế tốn - Trang cuối sổ phải ghi số lƣợng trang sổ, thủ trƣởng đơn vị, kế toán trƣởng phải ký xác nhận trang đầu trang cuối Đối với sổ tờ rời: - Đầu tờ phải ghi tên đơn vị kế toán, số thứ tự tờ rời, số hiệu, tên tài khoản, tháng, họ tên cán ghi sổ 99 - Các tờ rời trƣớc dùng phải đƣợc thủ trƣởng đơn vị ký nhận đóng dấu - Các sổ tờ rời phải xếp theo thứ tự tài khoản tủ hộp thiết bị cần thiết để tránh mát, lẫn lộn II HÌNH THỨC KẾ TỐN: Hìn t ức N ật - sổ c i: a Đặc điểm hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái: - Kết hợp ghi sổ theo thứ tự thời gian với ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ kế toán tổng hợp Nhật ký-sổ - Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết b Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế tốn tổng hợp: Chỉ có sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký sổ Sổ dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống sổ đƣợc mở cho niên độ kế tốn khóa sổ hàng tháng - Sổ kế toán chi tiết: Đƣợc mở chi tiết cho tài khoản cấp I cần theo dõi chi tiết Số lƣợng sổ kế toán chi tiết nhiều hay tùy thuộc vào u cầu thơng tinchi tiết phục vụ cho yêu cầu quản ký kinh tế, tài nội doanh nghiệp, nhƣ: sổ tài sản cố định, sổ chi tiết vật liệu, thẻ kho… c Trình tự phương pháp ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế tóan tiến hành định khoản ghi vào Nhật ký - sổ Mỗi chứng từ ghi vào nhật ký – sổ dòng, đồng thời phần: phần Nhật ký phần sổ Cuối kỳ tiến hành khóa sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu nhằm bảo đảm quan hệ cân đối sau: Tổng cộng số tiền phần nhật ký (cột „số phát sinh‟) = Tổng số phát sinh Nợ tài khoản (phần sổ cái) = Tổng số phát sinh Có tài khoản (phần sổ cái) Tổng số dƣ Nợ cuối kỳ = Tổng số dƣ Có cuối kỳ tất tài khoản tất tài khoản Ngồi ra, để có thơng tin chi tiết, cụ thể tình hình tài sản, vật tƣ, tiền vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kế tốn cịn sử dụng sổ, thẻ kế toán kế toán chi tiết hàng ngày, vào chứng từ kế toán để ghi sổ liên quan, cuối tháng phải tổng hợp số liệu, khóa sổ lập bảng tổng hợp chi tiết Thơng thƣờng, kế tốn mở sổ sau: - Sổ tài sản cố định - Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa - Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ - Sổ chi tiết tiền gởi, tiền vay - Sổ chi tiết toán với ngƣời mua ngƣời bán - Sổ chi tiết tiêu thụ kết - Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh 100 Cuối kỳ vào số liệu sổ nhật ký - sổ bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành lập báo cáo kế toán d Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng hình thức Nhật ký sổ cái: - Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép, vào sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra - Nhược điểm: Khó phân cơng lao động kế tốn tổng hợp đơn vị có quy mơ vừa lớn, sử dụng nhiều tài khoản, có nhiều hoạt động kinh tế, tài chính, mẫu sổ kế tốn cồng kềnh, khơng thuận tiện cho việc ghi sổ - Hình thức kế toán nhật ký sổ đƣợc áp dụng đơn vị có quy mơ nhỏ, sử dụng tài khoản kế tốn tổng hợp TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ-SỔ CÁI C ứng từ gốc Bảng tổng ợp c ứng từ gốc Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, t ẻ to n c i ti t Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Hìn t ức c ứng từ g i sổ: a Đặc điểm hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: - Các hoạt động kinh tế tài đƣợc phản ảnh chứng từ gốc đƣợc phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế tốn có liên quan - Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống sổ kế toán tổng hợp riêng biệt: Sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 101 - Tách rời ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết vào loại sổ kế toán riêng biệt b Sổ kế toán sử dụng: Sổ hình thức gồm có: - Sổ kế toán tổng hợp: Bao gồm sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái: Là sổ phân loại theo hệ thống dùng để hạch toán tổng hợp tài khoản đƣợc phản ánh trang sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn chứng từ đã lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi Sổ Mọi chứng từ ghi sổ sau lập xong phải đăng ký vào sổ để lấy số hiệu ngày tháng Số hiệu chứng từ ghi sổ đƣợc đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng, ngày tháng chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ kế toán chi tiết: Đƣợc mở để theo dõi chi tiết cho đối tƣợng kế toán đƣợc phản ánh sổ kế toán tổng hợp - Bảng cân đối tài khoản - Chứng từ ghi sổ: Thực chất sổ định khoản theo kiểu tờ rời để tập hợp chứng từ gốc loại Chứng từ ghi sổ sau vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm ghi vào Sổ Quan hệ cân đối: Tổng số tiền Tổng số phát sinh Nợ (hoặc phát sinh Có) sổ đăng ký = tất tài khoản chứng từ ghi sổ (hay bảng cân đối tài khoản) c Trình tự phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đƣợc dùng để ghi vào Sổ Các chứng từ gốc sau đƣợc làm lập chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào sổ kế tốn chi tiết - Cuối tháng phải khóa sổ để tính tổng sốtiền nghiệp kinh tế tài phát sinh tháng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dƣ tài khoản Sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối tài khoản - Cuối tháng phải tập hợp số liệu, khóa sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết - Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ bảng tổng hợp chi tiết đƣợc sử dụng để lập báo cáo kế toán d Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ: - Ƣu điểm: Kết cấu mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ làm, thuận lợi cho công tác phân cơng lao động kế tốn, thuận tiện cho việc sử dụng phƣơng tiện kỷ thuật tính tốn đại 102 - N ƣợc điểm: Việc ghi chép trùng lắp, khối lƣợng công việc ghi chép nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra thƣờng dồn vào cuối kỳ làm ảnh hƣởng đến thời hạn lập gởi báo cáo kế tốn - Điều iện p dụng: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ phù hợp với loại hình đơn vị có quy mơ khác nhau, đặc biệt đơn vị có nhiều cán làm kế tốn TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ C ứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng c ứng từ g i sổ Bảng tổng ợp c ứng từ gốc Sổ, t ẻ to n c i ti t CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Bảng tổng ợp c i ti t Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Hìn t ức N ật c ung: a Đặc điểm hình thức kế tốn Nhật ký chung: - Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh kỳ để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt là: Sổ nhật ký chung Sổ tài khoản, - Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào loại sổ kế toán riêng biệt b Sổ kế toán sử dụng: 103 Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ sau: - Sổ nhật ký chung: Là sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ đó, làm để ghi vào sổ - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài koản tổng hợp Số liệu sổ cuối tháng đƣợc dùng dể ghi vào bảng cân đối số phát sinh từ ghi vào bảng cân đối kế tốn - Sổ nhật ký đặc biệt sổ kế toán chi tiết: đƣợc sử dụng trƣờng hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều, gặp trở ngại ghi vào sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt đƣợc mở để ghi chép riêng cho loại nghiệp vụ chủ yếu dùng sổ nhật ký đặc biệt, chứng từ gốc trƣớc tiên đƣợc ghi vào sổ này, sau hàng ngày định kỳ tổng hợp số liệu sổ nhật ký đặc biệt ghi lần vào sổ c Trình tự phương pháp ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian Trƣờng hợp dùng sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liên quan, hàng ngày định kỳ tổng hợp số liệu sổ nhật ký đặc biệt lấy số liệu tổng hợp ghi lần vào sổ Cái lấy số liệu sổ ghi vào bảng cân đối số dƣ số phát sinh tài khoản tổng hợp Nếu đơn vị có mở sổ chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cịn đƣợc ghi vào sổ kế tóa chi tiết có liên quan d Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng hình thức Nhật ký chung: - Ƣu điểm: Rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn - N ƣợc điểm: Ghi chép trùng lắp - Điều iện p dụng: Hình thức kế tốn Nhật ký chung thƣờng đƣợc áp dụng cho đơn vị có quy mô vừa, khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng nhiều sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn 104 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hìn t ức N ật – c ứng từ: a Đặc điểm hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ: Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài b Sổ kế toán sử dụng: - Nhật ký chứng từ; - Bảng kê; 105 - Sổ Cái; - Sổ thẻ kế tốn chi tiết c Trình tự phương pháp ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ kế toán đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ đƣợc ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký - Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết đƣợc ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập báo cáo tài d Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ: - Ƣu điểm: Giảm bớt khối lƣợng cơng việc ghi chép kế tốn, khắc phục đƣợc việc ghi sổ kế toán trùng lắp, việc kiểm tra đối chiếu đƣợc tiến hành thƣờng xuên trang sổ, cung cấp số liệu kịp thời cho việc tổng hợp số liệu lập báo cáo kế toán - N ƣợc điểm: Mẫu sổ kế toán phức tạp nên địi hỏi cán nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn cao, khơng thuận lợi cho việc giới hóa cơng tác kế tốn - Điều iện p dụng: Hình thức thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lƣợng nghiệp vụ nhiều, điều kiện kế tốn thủ cơng, dễ chun mơn hóa kế tốn Tuy nhiên địi hỏi trình độ nghiệp vụ cán kế tốn phải cao 106 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hìn t ức to n m vi tính: a Đặc điểm hình thức kế tốn máy vi tính: cơng việc kế tốn đƣợc thực theo chƣơng trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định b Sổ kế tốn sử dụng: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn nhƣng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay c Trình tự phương pháp ghi sổ: Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin đƣợc tự động nhập vào 107 sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin đƣợc nhập kỳ Ngƣời làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết đƣợc in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 108 - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Hãy lựa chọn phương án trả lời cho vấn đề sau: 1/ Trƣờng hợp phát sai lầm diễn giải, không liên quan quan hệ đối ứng, không ảnh hƣởng số tổng cộng q trình ghi sổ kế tốn sửa chữa theo phƣơng pháp sau: a Phƣơng pháp cải b Phƣơng pháp ghi bổ sung c phƣơng pháp ghi số âm (Phƣơng pháp ghi đỏ) d Cả phƣơng pháp 2/ Trƣờng hợp bỏ sót nghiệp vụ số ghi sổ nhỏ số thực tế cần ghi sai sót phát muộn cộng dồn số liệu, nhƣng khơng sai quan hệ đối ứng q trình ghi sổ sửa chữa theo phƣơng pháp sau: a Phƣơng pháp cải b Phƣơng pháp ghi bổ sung c phƣơng pháp ghi số âm (Phƣơng pháp ghi đỏ) d Cả phƣơng pháp 3/ Trƣờng hợp cộng dồn số liệu, phát số ghi sổ lớn số thực tế phát sinh, ghi trùng lần nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sai định khoản (sai quan hệ đối ứng) trình ghi sổ sửa chữa theo phƣơng pháp sau: a Phƣơng pháp cải b Phƣơng pháp ghi bổ sung c phƣơng pháp ghi số âm (Phƣơng pháp ghi đỏ) d Cả phƣơng pháp 4/ Gạch đƣờng thẳng vào chỗ sai ghi phần vào khoảng trống phía phải có chữ ký kế toán trƣởng bên cạnh Là phƣơng pháp sửa sai sau: a Phƣơng pháp cải b Phƣơng pháp ghi bổ sung c phƣơng pháp ghi số âm (Phƣơng pháp ghi đỏ) d Cả phƣơng pháp 5/ Ghi thêm bút toán (định khoản) mực thƣờng giống nhƣ bút toán ghi với số chênh lệch thiếu Là phƣơng pháp sửa sai sau: a Phƣơng pháp cải b Phƣơng pháp ghi bổ sung c phƣơng pháp ghi số âm (Phƣơng pháp ghi đỏ) d Cả phƣơng pháp 6/ Ghi thêm bút toán (định khoản) mực thƣờng giống nhƣ bút toán ghi số âm với số tiền chênh lệch số sai với số Là phƣơng pháp sửa sai sau: a Phƣơng pháp cải b Phƣơng pháp ghi bổ sung 109 c phƣơng pháp ghi số âm (Phƣơng pháp ghi đỏ) d Cả phƣơng pháp 7/ Phƣơng pháp sửa sai: Ghi lại bút toán (định khoản) ghi sai số âm để xóa bỏ, sau ghi lại bút toán mực thƣờng Trong trƣờng hợp sau: a Số ghi sổ lớn số phát sinh b Ghi trùng hai lần nghiệp vụ kinh tế c Ghi sai định khoản d Cả a, b c 8/ Phƣơng pháp sửa sai: Ghi thêm bút toán (định khoản) mực thƣờng giống nhƣ bút toán ghi số âm với số tiền chênh lệch số sai với số Trong trƣờng hợp sau: a Số ghi sổ lớn số phát sinh b Ghi trùng hai lần nghiệp vụ kinh tế c Ghi sai định khoản d Cả a, b c 9/ Phƣơng pháp sửa sai: Ghi thêm bút toán (định khoản) mực thƣờng giống nhƣ bút toán ghi số phát sinh số âm để xóa giá trị thừa Trong trƣờng hợp sau: a Số ghi sổ lớn số phát sinh b Ghi trùng hai lần nghiệp vụ kinh tế c Ghi sai định khoản d Cả a, b c 10/ Ghi số âm cách ghi lại số sai ……… sau ghi lại số phải có chữ ký kế toán trƣởng bên cạnh : a Mực đỏ ghi lại số sai dấu ngoặc đơn b Cách ghi số âm c Ghi lại bút toán d Lập chứng từ bổ sung để đính 11/ Trƣờng hợp số ghi sai lớn số tiền thực tế phát sinh ……….Căn vào chứng từ này, kế toán lập bút toán giống bút toán ghi sổ số tiền số chênh lệch số thực tế phát sinh số ghi sai, sau ghi số âm a Lập chứng từ bổ sung để đính b Lập chứng từ c Ghi lại bút toán d Các câu sai 12/ Trƣờng hợp khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng, số tiền: 9.800.000đ Kế tốn ghi: Nợ TK 112: 8.900.000đ Có TK 131: 8.900.000đ Phƣơng pháp sửa sai sau đúng: a Nợ TK 112: (900.000đ) b Nợ TK 131: 900.000đ Có TK 131: (900.000đ) Có TK 112: 900.000đ c Nợ TK 112: 900.000đ d Nợ TK 131: (900.000đ) Có TK 131: 900.000đ Có TK 112: (900.000đ) 13/ Trƣờng hợp: Khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng, số tiền: 8.900.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 112: 9.800.000đ 110 Có TK 131: 9.800.000đ Phƣơng pháp sửa sai sau đúng: a Nợ TK 112: (900.000đ) b Nợ TK 131: 900.000đ Có TK 131: (900.000đ) Có TK 112: 900.000đ c Nợ TK 112: 900.000đ d Nợ TK 131: (900.000đ) Có TK 131: 900.000đ Có TK 112: (900.000đ) 14/ Trƣờng hợp: Trả nợ ngƣời bán tiền mặt 28.600.000đ Kế tốn ghi: Nợ TK 331: 26.800.000đ Có TK 111: 26.800.000đ Phƣơng pháp sửa sai sau đúng: a Nợ TK 111: (1.800.000đ) b Nợ TK 331: 1.800.000đ Có TK 331: (1.800.000đ) Có TK 111: 1.800.000đ c Nợ TK 111: 1.800.000đ d Nợ TK 331: (1.800.000đ) Có TK 331: 1.800.000đ Có TK 111: (1.800.000đ) 15/ Trƣờng hợp: Trả nợ ngƣời bán tiền mặt 26.800.000đ Kế toán ghi: Nợ TK 331: 28.600.000đ Có TK 111: 28.600.000đ Phƣơng pháp sửa sai sau đúng: a Nợ TK 111: (1.800.000đ) b Nợ TK 331: 1.800.000đ Có TK 331: (1.800.000đ) Có TK 111: 1.800.000đ c Nợ TK 111: 1.800.000đ d Nợ TK 331: (1.800.000đ) Có TK 331: 1.800.000đ Có TK 111: (1.800.000đ) 16/ Qui trình ghi sổ kế toán gồm : a Mở sổ, ghi sổ khoá sổ b Mở sổ, ghi sổ, kiểm tra trình ghi sổ khố sổ c Mở sổ, ghi sổ kiểm tra trình ghi sổ d Các câu sai 17/ Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Là đặc trƣng hình thức sau đây: a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 18/ Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đƣợc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Là đặc trƣng hình thức sau đây: a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 19/ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp phải: ghi theo trình tự thời gian sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế sổ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Là đặc trƣng hình thức sau đây: a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 111 20/ Tập hợp hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản, kết hợp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian với ghi sổ theo hệ thống, kết hợp với việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế tốn Là đặc trƣng hình thức sau đây: a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 21/ Đây ƣu điểm hình thức kế tốn sau: Mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, thuận tiện cho việc giới hóa cơng tác kế tốn a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 22/ Đây ƣu điểm hình thức kế tốn sau: Giảm bớt khối lƣợng cơng việc ghi chép kế tốn, khắc phục đƣợc việc ghi sổ kế toán trùng lắp a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 23/ Đối với đơn vị có qui mơ nhỏ nên sử dụng hình thức kế tốn nào: a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 24/ Đối với đơn vị có qui vừa nên sử dụng hình thức kế tốn nào: a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 25/ Đối với đơn vị có qui mơ lớn nên sử dụng hình thức kế tốn nào: a Nhật ký chung c Chứng từ ghi sổ b Nhật ký sổ d Nhật ký chứng từ 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO ………………… Luật kế tốn – Luật số 88/2015/QH13 có hiệu lực từ 01/01/2017, Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC, Các chuẩn mực kế tốn, thông tƣ, văn hƣớng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế tốn Bộ tài ban hành 113 ... Bảng toán hàng đại lý Thẻ quầy hàng TIỀN TỆ Phiếu thu 19 01-VT 02-VT 03-VT 04-VT 05-VT 06-VT 07-VT 08-VT 01a-BH 01b-BH 02-BH 03-BH 04-BH 05-BH 06-BH 07-BH 08-BH 09-BH 10-BH 11-BH 12-BH 13-BH 14-BH... số vốn doanh nghiệp mà chủ sở hữu cam kết tốn Bao gồm : - Vốn đóng góp nhà đầu tƣ để thành lập mở rộng doanh nghiệp - Vốn đƣợc bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Các khoản... đẳng nghề An Giang, chúng tơi tiến hành biên soạn giáo trình ? ?Lý thuyết kế tốn” Giáo trình tập thể giáo viên Khoa Kinh tế trƣờng Cao đẳng nghề An Giang trực tiếp biên soạn Giáo trình đƣợc biện