Giáo trình kế toán doanh nghiệp

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: LIÊN THƠNG Ban hành kèm theo Quyết định số: / QĐ-CĐCG ngày … tháng năm…… Trường cao đẳng Cơ giới Quảng Ngãi, năm 2019 (Lưu hành nội bộ) TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI NĨI ĐẦU Hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hoàn thiện phát triển phù hợp với kinh tế thị trường xu hướng mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực toàn cầu Kế tốn tài phận quan trọng hệ thống kế tốn đó, khơng ngừng hồn thiện cho phù hợp với Luật kế toán, chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn thơng lệ kế tốn quốc quốc tế nhằm thơng tin kế toán chất lượng cao cung cấp cho quan chức nhà quản lý Với nhận thức đó, giáo trình “Kế tốn doanh nghiệp” nhằm đáp ứng kịp thời chuyển biến kinh tế thay đổi hệ thống kế toán Việt Nam Trong trình nghiên cứu, biên soạn sửa chữa hồn thiện giáo trình này, tập thể tác giả cập nhật quy định pháp lý kế toán kiểm toán chọn lọc nội dung khoa học phù hợp thực tiễn lý luận để hồn thành giáo trình với chất lượng khoa học cao Nhằm đáp ứng yêu cầu chuẩn hố nội dung, chương trình đào tạo sinh viên có trình độ cao đẳng giai đoạn nay, Khoa Kinh tế Trường Cao đẳng Cơ giới tiến hành biên soạn giáo trình “Kế tốn doanh nghiệp ” hội đồng thẩm định Trường Cao đẳng Cơ giới xét duyệt dựa sở chương trình khung đào tạo ban hành Giáo trình kế toán doanh nghiệp gồm bài: Bài 1: Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh xuất nhập Bài2: Kế toán nghiệp vụ xuất hàng hoá Bài 3: Kế toán nghiệp vụ nhập Bài 4: Bài thực hành ứng dụng Trong trình biên soạn, tác giả thể nội dung giáo trình đảm bảo tính khoa học tính thực tiễn phù hợp với nhận thức trình độ đào tạo trung cấp kế tốn Tuy nhiên q trình biên soạn giáo trình khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến đóng góp chân thành bạn đọc Quảng Ngãi, ngày tháng năm 20 Tham gia biên soạn Đoàn Thị Vy Sa Chủ biên ………… MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU MỤC LỤC Bài 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU…………………… 10 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập …………………………………11 Các phương thức kinh doanh xuất nhập khẩu…………………………………………11 Giá tiền tệ việc sử dụng xuất nhập khẩu………………………………12 Bài 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ XUẤT KHẨU HÀNG HOÁ ………………………… 16 Những vấn đề chung xuất hàng hoá………………………………………… 17 Kế toán nghiệp vụ xuất trực tiếp…………………………………………… 19 Kế toán nghiệp vụ xuất uỷ thác………………………………………………… 21 Bài 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NHẬP KHẨU………………………………………… 26 1.Những vấn đề chung nhập hàng hoá……………………………………… 26 Nhập hàng trực tiếp…………………………………………………………… …28 Nhập hàng uỷ thác…………………………………………………………… ….31 Bài 4: BÀI THỰC HÀNH ỨNG DỤNG………………………………………………….37 Hướng dẫn ban đầu…………………………………………………………………… 37 Bài thực hành ứng dụng ……………………………………………………………… 74 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp Mã số mơ đun: MĐ 09 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp học sau mơ đun kế tốn tài chính; sở để học mơ đun kế tốn quản trị thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp mơn chun ngành bắt buộc Mô đun mô đun chuyên ngành nghề kế tốn doanh nghiệp - Ý nghĩa vai trị mơ đun: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp nhằm trang bị cho người học kiến thức kế toán xuất nhập Kế toán xuất nhập ngày đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp có tham gia hoạt động thương mại quốc tế kinh tế giới diễn ngày phổ biến mạnh mẽ Mục tiêu mô đun Kiến thức: A1 Vận dụng kiến thức học kế toán doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xuất nhập việc thực nghiệp vụ kế toán giao A2 Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán A3 Giải vấn đề chun mơn kế tốn liên quan đến phần hành kế toán Kỹ năng: B1 Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; B2 Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; B3 Ứng dụng phần mền kế toán liên quan đến phần hành kế toán B4 Kiểm tra cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp theo phần hành Năng lực tự chủ trách nhiệm: C1 Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Chương trình khung nghề Kế tốn doanh nghiệp Mã MH, MĐ Tên môn học, mô đun I MH 01 MH 02 Các mơn học chung/đại cương Chính trị Pháp luật Số tín 1 Thời gian đào tạo (giờ) Trong Tổng Lý Thực Kiểm số thuyết hành tra 180 63 107 10 45 26 16 15 5 MH 03 MH 04 MH 05 MH 06 Giáo dục thể chất Giáo dục quốc phòng - An ninh Tin học Ngoại ngữ (Anh văn) 1 1 30 30 30 30 15 12 27 14 19 16 1 II Các môn học, mô đun đào tạo chuyên môn nghành, nghề 35 720 320 362 18 MH Anh văn chuyên ngành 60 40 16 MH Tài doanh nghiệp 45 30 12 MĐ Kế toán doanh nghiệp 30 25 MĐ 10 Thực hành kế toán doanh nghiệp thương mại 85 80 MH 11 Kế toán quản trị 60 30 26 MH 12 Kiểm toán 30 15 13 MĐ 13 Thực tập nghề 95 95 MH 14 Toán kinh tế 75 49 22 MH 15 Kinh tế vĩ mô 45 30 12 MH 16 Kinh tế phát triển 45 25 17 MH 17 Quản lý ngân sách 45 25 17 MH 18 Kế toán thương mại dịch vụ 60 26 30 MH 19 Quản trị văn phòng 45 25 17 41 900 383 459 38 Tổng cộng Chương trình chi tiết mơ đun: Số TT Thời gian (giờ) Tên mô đun Tổng Lý Thực Kiểm số thuyết hành tra Những vấn đề chung hoạt động 5 kinh doanh xuất nhập Kế toán nghiệp vụ xuất 10 10 Kế toán nghiệp vụ nhập hàng hoá 10 10 Bài thực hành ứng dụng Cộng 30 25 Điều kiện thực môn học: 3.1 Phòng học Lý thuyết/Thực hành: Đáp ứng phòng học chuẩn 3.2 Trang thiết bị dạy học: Ti vi, máy vi tính, bảng, phấn, tranh vẽ 3.3 Học liệu, dụng cụ, mơ hình, phương tiện: Giáo trình, mẫu sổ, chứng từ kế tốn, máy tính cầm tay… 3.4 Các điều kiện khác: Người học tìm hiểu thực tế chứng từ kế toán doanh nghiệp Nội dung phương pháp đánh giá: 4.1 Nội dung: - Kiến thức: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kiến thức - Kỹ năng: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kỹ - Năng lực tự chủ trách nhiệm: Trong trình học tập, người học cần: + Nghiên cứu trước đến lớp + Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập + Tham gia đầy đủ thời lượng mơn học + Nghiêm túc q trình học tập 4.2 Phương pháp: Người học đánh giá tích lũy mô đun sau: 4.2.1 Cách đánh giá - Áp dụng quy chế đào tạo Cao đẳng liên thông hệ quy ban hành kèm theo Thơng tư số 09/2017/TT-BLĐTBXH, ngày 13/3/2017 Bộ trưởng Bộ Lao động – Thương binh Xã hội - Hướng dẫn thực quy chế đào tạo áp dụng Trường Cao đẳng Cơ giới sau: Điểm đánh giá + Điểm kiểm tra thường xuyên (Hệ số 1) + Điểm kiểm tra định kỳ (Hệ số 2) + Điểm thi kết thúc mô đun Trọng số 40% 60% 4.2.2 Phương pháp đánh giá Phương pháp đánh giá Thường xuyên Định kỳ Kết thúc mơ Phương pháp Hình thức Chuẩn đầu Số tổ chức kiểm tra đánh giá cột Viết/ Tự luận/ A1, A2, A3, B1, Thuyết trình Trắc nghiệm/ B2, B3, B4, C1 Báo cáo Viết Tự luận/ A1, A2, A3, B1, thực hành Trắc nghiệm/ B2, B3, B4, C1 thực hành Viết thực Viết thực A1, A2, A3, B1, B2, Thời điểm kiểm tra Sau Sau 30 đun hành hành sổ kế tốn B3, B4, C1 4.2.3 Cách tính điểm - Điểm đánh giá thành phần điểm thi kết thúc mô đun chấm theo thang điểm 10 (từ đến 10), làm tròn đến chữ số thập phân - Điểm mô đun tổng điểm tất điểm đánh giá thành phần mô đun nhân với trọng số tương ứng Điểm mô đun theo thang điểm 10 làm tròn đến chữ số thập phân Hướng dẫn thực mô đun 5.1 Phạm vi, đối tượng áp dụng: Đối tượng Cao đẳng liên thơng Kế tốn doanh nghiệp 5.2 Phương pháp giảng dạy, học tập mô đun 5.2.1 Đối với người dạy * Lý thuyết: Áp dụng phương pháp dạy học tích cực bao gồm: Trình chiếu, thuyết trình ngắn, nêu vấn đề, hướng dẫn đọc tài liệu, tập cụ thể, câu hỏi thảo luận nhóm… * Thực hành: - Phân chia nhóm nhỏ thực tập thực hành theo nội dung đề - Khi giải tập, làm Thực hành, thí nghiệm, tập: Giáo viên hướng dẫn, thao tác mẫu sửa sai chỗ cho nguời học - Sử dụng chứng từ, mẫu sổ kế toán để minh họa tập ứng dụng * Thảo luận: Phân chia nhóm nhỏ thảo luận theo nội dung đề * Hướng dẫn tự học theo nhóm: Nhóm trưởng phân cơng thành viên nhóm tìm hiểu, nghiên cứu theo u cầu nội dung học, nhóm thảo luận, trình bày nội dung, ghi chép làm tập nhóm 5.2.2 Đối với người học: Người học phải thực nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu kỹ học nhà trước đến lớp Các tài liệu tham khảo cung cấp nguồn trước người học vào học môn học (trang web, thư viện, tài liệu ) - Sinh viên trao đổi với nhau, thực thực hành báo cáo kết - Tham dự tối thiểu 70% giảng tích hợp Nếu người học vắng >30% số tích hợp phải học lại mơ đun tham dự kì thi lần sau - Tự học thảo luận nhóm: Là phương pháp học tập kết hợp làm việc theo nhóm làm việc cá nhân Một nhóm gồm 2-3 người học cung cấp chủ đề thảo luận trước học lý thuyết, thực hành Mỗi người học chịu trách nhiệm số nội dung chủ đề mà nhóm phân cơng để phát triển hoàn thiện tốt toàn chủ đề thảo luận nhóm - Tham dự đủ kiểm tra thường xuyên, định kỳ - Tham dự thi kết thúc mô đun - Chủ động tổ chức thực tự học Tài liệu tham khảo: - Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài - Các văn sửa đổi thông tư 200/2014/TT-BTC - TS Nguyễn Phú Giang, Lý thuyết thực hành Kế toán tài chính, NXB tài - Học viện tài chính, Kế tốn tài chính, NXB tài - Chuẩn mực kế tốn, thơng tư điều chỉnh bổ sung kế tốn doanh nghiệp tài ban hành - Các tài liệu sách, báo kế toán, kiểm toán, tài BÀI NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU Mã bài: MĐ09 - 01 Giới thiệu: Bài nhằm cung cấp cho người học kiến thức đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, phương pháp kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Mục tiêu: - Trình bày đặc điểm hoạt động kinh danh xuất nhập - Trình bày phương pháp kinh doanh xuất nhập - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Phương pháp giảng dạy học tập Đối với người dạy: Sử dụng phương pháp giảng dạy tích cực (diễn giảng, vấn đáp, dạy học theo vấn đề); yêu cầu người học nhớ giá trị đại lượng, đơn vị đại lượng Đối với người học: Chủ động đọc trước giáo trình trước buổi học Điều kiện thực học Phịng học chun mơn hóa/nhà xưởng: Phịng học chun mơn Trang thiết bị máy móc: Ti vi, máy tính thiết bị dạy học khác Học liệu, dụng cụ, nguyên vật liệu: Chương trình mơn học, giáo trình, tài liệu tham khảo, giáo án tài liệu liên quan Các điều kiện khác: Khơng có Kiểm tra đánh giá học Nội dung: Kiến thức: Kiểm tra đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kiến thức Kỹ năng: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kĩ Năng lực tự chủ trách nhiệm: Trong trình học tập, người học cần: + Nghiên cứu trước đến lớp + Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập + Tham gia đầy đủ thời lượng môn học + Nghiêm túc trình học tập Phương pháp: Điểm kiểm tra thường xuyên: Không Kiểm tra định kỳ lý thuyết: Không Kiểm tra định hành: Khơng Nội dung chính: 10 Nhằm xác nhận số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhập kho làm ghi Thẻ kho, toán tiền hàng, xác định trách nhiệm người có liên quan ghi sổ kế tốn - Phương pháp ghi: Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày, tháng, năm lập phiếu, họ tên người giao vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, số hóa đơn lệnh nhập kho, tên kho, địa điểm kho nhập Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, mã số đơn vị tính vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Cột 1: Ghi số lượng theo chứng từ (hóa đơn lệnh nhập) Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho Cột 3, 4: Do kế tốn ghi đơn giá (giá hạch tốn giá hóa đơn,… tùy theo qui định đơn vị) tính số tiền thứ vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa thực nhập Dịng cộng: Ghi tổng số tiền loại vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhập phiếu nhập kho Dòng số tiền viết chữ: Ghi tổng số tiền Phiếu nhập kho chữ 1.1.3 Phiếu chi Đơn vị:………………… Bộ phận:……………… Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Quyển số: Ngày…….tháng…… năm…… Số:………………… Nợ:………………… Có: ……………… Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: … Lý nộp: Số tiền: (viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày tháng năm 64 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu) Thủ quỹ (Ký, họ tên) - Mục đích Nhằm xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ kế toán - Phương pháp trách nhiệm ghi Góc bên trái chứng từ ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiếu chi phải đóng thành quyển, phiếu chi phải ghi số số Phiếu chi Số phiếu chi phải đánh liên tục kỳ kế toán Từng Phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm chi tiền - Ghi rõ họ, tên, địa người nhận tiền - Dòng “Lý chi ghi rõ nội dung chi tiền - Dòng “Số tiền: Ghi số chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng VN hay USD Dịng ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu chi Phiếu chi lập thành liên sau có đủ chữ ký (Ký theo liên) người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền nhận chữ, ký tiên ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi Liên 1: Lưu nơi lập phiếu Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để vào sổ kế toán Liên 3: Giao cho người nhận tiền Chú ý: + Nếu chi ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá, đơn giá thời điểm xuất quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng tiền ghi sổ + Liên phiếu chi gửi doanh nghiệp phải đóng dấu 1.2 Chứng từ kế tốn xuất hàng hóa Để hạch tốn hoạt động xuất hàng hóa kế tốn sử dụng hóa đơn chứng từ sau: - Hợp đồng ngoại thương - Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) - Vận đơn đường biển (Bill of lading – B/L đường hàng không (Bill of air – B/A) - Chứng từ bảo hiểm, đơn bảo hiểm (insurance Policy) giấy chứng nhận bảo hiểm (Insurance Certificate) - Giấy chứng nhận số lượng/ trọng lượng (Certificate of Quantity/ Weight) - Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Original) 65 - Giấy chứng nhận kiểm dịch hàng nông sản, thực phẩm - Phiếu đóng gói (Parking list) - Tờ khai hàng hóa xuất (Ký hiệu: HQ/2012-XK) - Phụ lục tờ khai hàng hóa xuất (Ký hiệu: HQ/2012- PLXK) - Hóa đơn xuất - Biên lai nộp thuế phí loại - Phiếu xuất kho - Phiếu thu, Giấy báo Có Hướng dẫn lập chứng từ sau: 1.2.1 Tờ khai hàng hóa xuất (Ký hiệu: HQ/2012-XK) Chỉ tiêu 1, 2, 3, 4, 5: kê khai tương tự tờ khai nhập hàng hóa Chỉ tiêu 6: Giấy phép/ngày/ngày hết hạn - Ghi số, ngày, tháng, năm giấy phép quan quản lý chuyên ngành hàng hóa xuất ngày, tháng, năm hết hạn giấy phép Chỉ tiêu 7: Hợp đồng/ngày/ngày hết hạn - Ghi số ngày, tháng, năm ký hợp đồng ngày, tháng, năm hết hạn (nếu có) hợp đồng phụ lục hợp đồng Chỉ tiêu 8: Hoá đơn thương mại - Ghi số, ngày, tháng, năm hoá đơn thương mại Chỉ tiêu 9: Cửa xuất hàng - Ghi tên cảng, địa điểm (được thoả thuận hợp đồng thương mại) nơi từ hàng hoá xếp lên phương tiện vận tải để xuất Chỉ tiêu 10: Nước nhập khẩu: - Ghi tên nước, vùng lãnh thổ đến cuối xác định thời điểm hàng hóa xuất khẩu, khơng tính nước, vùng lãnh thổ mà hàng hóa cảnh Áp dụng mã nước, vùng lãnh thổ cấp ISO 3166 Chỉ tiêu 11: Điều kiện giao hàng: - Ghi rõ điều kiện giao hàng mà hai bên mua bán thoả thuận hợp đồng thương mại Chỉ tiêu 12: Phương thức toán - Ghi rõ phương thức toán thoả thuận hợp đồng thương mại Chỉ tiêu 13: Đồng tiền toán - Ghi mã loại tiền tệ dùng để toán (nguyên tệ) thoả thuận hợp đồng thương mại Áp dụng mã tiền tệ phù hợp với ISO 4217 (ví dụ: đồng dollar Mỹ USD) Chỉ tiêu 14: Tỷ giá tính thuế - Ghi tỷ giá đơn vị nguyên tệ với tiền Việt Nam áp dụng để tính thuế (theo quy định hành thời điểm đăng ký tờ khai hải quan) đồng Việt Nam 66 Chỉ tiêu 15: Mơ tả hàng hóa - Ghi rõ tên hàng, quy cách phẩm chất hàng hoá theo hợp đồng thương mại tài liệu khác liên quan đến lô hàng * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào tiêu thức sau: - Trên tờ khai hải quan ghi: “theo phụ lục tờ khai” - Trên phụ lục tờ khai: ghi rõ tên, quy cách phẩm chất mặt hàng * Đối với lô hàng áp vào mã số lơ hàng có nhiều chi tiết, nhiều mặt hàng (ví dụ: thiết bị tồn bộ, thiết bị đồng bộ) doanh nghiệp ghi tên gọi chung lô hàng tờ khai, phép lập kê chi tiết (không phải khai vào phụ lục) Chỉ tiêu 16: Mã số hàng hoá - Ghi mã số phân loại theo Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi Bộ Tài ban hành * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào sau: - Trên tờ khai hải quan: khơng ghi - Trên phụ lục tờ khai: ghi rõ mã số mặt hàng Chỉ tiêu 17: Xuất xứ - Ghi tên nước, vùng lãnh thổ nơi hàng hoá chế tạo (sản xuất) (căn vào giấy chứng nhận xuất xứ tài liệu khác có liên quan đến lơ hàng) Áp dụng mã nước quy định ISO * Trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự số 16 Chỉ tiêu 18: Lượng hàng - Ghi số lượng, khối lượng trọng lượng mặt hàng lô hàng thuộc tờ khai hảiquan khai báo phù hợp với đơn vị tính số 19 * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự số 16 Chỉ tiêu 19: Đơn vị tính - Ghi tên đơn vị tính mặt hàng (ví dụ: mét, kg…) theo quy định Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi Bộ Tài ban hành * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự số 16 Chỉ tiêu 20: Đơn giá nguyên tệ: - Ghi giá đơn vị hàng hoá loại tiền tệ ghi ô số 13, vào thoả thuận hợp đồng thương mại, hoá đơn, L/C tài liệu khác liên quan đến lô hàng * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự số 16 Chỉ tiêu 21: Trị giá nguyên tệ: - Ghi trị giá nguyên tệ mặt hàng xuất khẩu, kết phép nhân (X) 67 “Lượng hàng (ô số 18) “Đơn giá (ô số 20)” * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào sau: - Trên tờ khai hải quan: ghi tổng trị giá nguyên tệ mặt hàng khai báo phụ lục tờ khai - Trên phụ lục tờ khai: Ghi trị giá nguyên tệ cho mặt hàng Chỉ tiêu 22: Thuế xuất khẩu, a Trị giá tính thuế: Ghi trị giá tính thuế mặt hàng đơn vị tiền Việt Nam b Thuế suất (%): Ghi mức thuế suất tương ứng với mã số xác định ô số 16 theo Biểu thuế xuất c Ghi số thuế xuất phải nộp mặt hàng * Trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào tiêu thức sau: - Trên tờ khai hải quan ghi tổng số thuế xuất phải nộp ô “cộng” - Trên phụ lục tờ khai ghi rõ trị giá tính thuế, thuế suất, số thuế xuất phải nộp cho mặt hàng Chỉ tiêu 23: Thu khác - Trị giá tính thu khác: Ghi số tiền phải tính thu khác - Tỷ lệ % : Ghi tỷ lệ khoản thu khác theo quy định - Số tiền: Ghi số tiền phải nộp * Trong trường hợp lô hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự ô số 22 Chỉ tiêu 24: Tổng số tiền thuế thu khác (ô 22 + 23) người khai hải quan ghi: tổng số tiền thuế xuất khẩu, thu khác, số chữ Chỉ tiêu 25: Lượng hàng, số hiệu container: Khi vận chuyển hàng hóa xuất container ghi sau: - Số hiệu container: Ghi số hiệu container; - Số lượng kiện container: Ghi số lượng kiện có container; - Trọng lượng hàng container: Ghi trọng lượng hàng chứa container cuối cộng tổng trọng lượng lơ hàng; - Địa điểm đóng hàng: Ghi nơi đóng hàng hóa xuất vào container; * Trường hợp có từ container trở lên người ghi cụ thể thông tin phụ lục tờ khai hải quan không ghi tờ khai Chỉ tiêu 26 : Chứng từ kèm: - Liệt kê chứng từ kèm tờ khai hàng hoá xuất 68 Chỉ tiêu 27: Người khai hải quan ghi ngày/ tháng/ năm khai báo, ký xác nhận, ghi rõ họ tên, chức danh đóng dấu tờ khai 1.2.2 Phụ lục tờ khai hàng hóa xuất Phụ lục tờ khai hàng hóa xuất kê khai trường hợp tờ khai khơng cịn chỗ để khai hàng tên hàng dài có nhiều mặt hàng tờ khai, Các tiêu ghi phụ lục tờ khai hàng nhập ghi tương tự tờ khai hàng hóa xuất 1.2.3 Phiếu xuất kho Đơn vị:………………… Bộ phận:……………… Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: Ngày tháng năm Có: Số: - Họ tên người nhận hàng: .Địa (bộ phận): - Lý xuất kho: - Xuất kho (ngăn lô): Địa điểm: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá M ã số B C D Cộn g X X A Đơ n vị tính Số lượng Thự c Đơ n giá Thàn h tiền xuất X X X Yê u cầu - Tổng số tiền (Viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 69 Ngày… tháng….năm Kế tốn trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) - Mục đích Theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa xuất kho cho phận sử dụng doanh nghiệp làm để hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ kiểm tra việc sử dụng, thực định mức tiêu hao vật tư - Phương pháp trách nhiệm ghi: Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ: Họ tên người nhận hàng, tên, đơn vị (bộ phận); số ngày tháng năm lập phiếu, lý xuất kho kho xuất vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, mã số đơn vị tính vật tư, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Cột 1: Ghi số lượng vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa theo yêu cầu xuất kho người (bộ phận) sử dụng 70 Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho (Số lượng thực tế xuất kho số lượng yêu cầu) Cột 3, 4: Kế toán ghi đơn giá (tùy theo quy định hạch toán doanh nghiệp) tính thành tiền loại vật tư, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa xuất kho (Cột = cột x cột 3) Dòng cộng: Ghi tổng số tiền số vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa thực tế xuất kho Dịng “ Tổng số tiền viết chữ”: Ghi tổng số tiền viết chữ Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phận quản lý, phận kho lập (tùy theo tổ chức quản lý qui định doanh nghiệp) thành liên (đặt giấy than viết lần) Sau lập phiếu xong, người lập phiếu kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc người ủy quyền duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau xuất kho, thủ quỹ ghi vào cột số lượng thực tế xuất thứ, ghi ngày, tháng, năm xuất kho người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) Liên 1: Lưu phận lập phiếu Liên 2: Thủ quỹ giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3, ghi vào sổ kế toán Liên 3: Người nhận vật tư, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa giữ để theo dõi phận sử dụng 1.2.4 Hóa đơn xuất HĨA ĐƠN XUẤT KHẨU Liên 1: Lưu Mẫu số: 06HDXK2/001 Ký hiệu: AA/13P Số:……… Ngày tháng .năm 20 Tên đơn vị xuất khẩu: Địa chỉ: Số tài khoản Điện thoại: Mã số thuế Tên đơn vị nhập Địa Số tài khoản Điện thoại: Số hợp đồng: : Ngày hợp đồng:……/…./…… Hình thức tốn: Địa điểm giao hàng: …………………………………………………………………… Địa điểm nhận hàng: …………………………………………………………………… Số vận đơn: ……………………………………………………………………………… Số container:…………………………… Tên đơn vị vận chuyển: …………………… STT Tên hàng hóa, dịch Đơn vị Số lượng Đơn Thành vụ tính giá tiền = 4x 71 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: Số tiền viết chữ: Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) - Nội dung: Hoá đơn xuất loại hoá đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hố, cung ứng dịch vụ nước ngồi, hình thức nội dung theo thơng lệ quốc tế quy định pháp luật thương mại - Kết cấu phương pháp - Cột 1: Ghi số thứ tự hàng hóa, dịch vụ - Cột 2: Ghi tên hàng hóa, dịch vụ xuất - Cột 3: Ghi đơn vị tính hàng hóa, dịch vụ - Cột 4: Ghi số lượng - Cột 5: Ghi đơn giá hàng hóa, dịch vụ - Cột 6: Ghi thành tiền Cột = Cột x Cột 1.2.4 Phiếu thu Đơn vị:………………… Bộ phận:……………… Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: Ngày…….tháng…… năm…… Số:………………… Nợ:………………… Có: ……………… Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: … Lý nộp: Số tiền: (viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 72 Thủ quỹ (Ký, họ tên) - Mục đích: Nhằm xác định số tiền mặt, ngoại tệ… thực nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế tốn ghi sổ khoản thu có liên quan Mọi khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ phải có Phiếu thu Đối với ngoại tệ trước nhập quỹ phải kiểm tra lập “ Bảng kê ngoại tệ” đính kèm với Phiếu thu - Phương pháp ghi: - Góc bên trái Phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị địa đơn vị - Phiếu thu phải đóng thành ghi số dùng năm Trong phiếu thu phải ghi số số Phiếu thu Số phiếu thu phải đánh liên tục kỳ kế toán Từng phiếu thu phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày tháng năm thu tiền - Ghi rõ họ, tên, địa người nộp thuế - Dòng “ Lý nộp” ghi rõ nội dung nộp tiền như: Thu tiền bán hàng hóa, sản phẩm, thu tiền tạm ứng thừa… - Dòng “ Số tiền”: Ghi số chữ số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị tính đồng VN hay USD… - Dòng ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu thu Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào Phiếu thu, sau chuyển cho kế toán trưởng soát xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước ký ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Chú ý: + Nếu thu ngoại tệ phải ghi rõ tỷ giá thời điểm nhập quỹ để tính tổng số tiền theo đơn vị đồng để ghi sổ + Liên Phiếu thu gửi doanh nghiệp phải đóng dấu 73 Bài thực hành ứng dụng Bài 1: Ngày 18/10/200N, Cơng ty TNHH Hồng Quang có ký hợp đồng thương mại với công ty TRANE LIMITED việc nhập máy điều hòa nhiệt độ hiệu TRANE có điều khoản chủ yếu sau: Hợp đồng số: 2157, ngày hết hạn hợp đồng: 18/12/200N Bên mua: Cơng ty TNHH Hồng Quang Địa chỉ: 47 Phan Đình Phùng, TP Huế Bên bán: TRANE (Thailand) LINITED 31st Floor, Vanit Building II 1126/2 New Petchburi Road, Makkasan, Bangkok 10400, Thailand Tên hàng: Máy điều hòa nhiệt độ hiệu TRANE Mã số hàng hóa: 92071000 Xuất xứ: Malaysia Số lượng: Đơn giá: 260USD/chiếc Phương thức toán: L/C ngân hàng ngoại thương Điều kiện giao hàng: CIF Hồ Chí Minh Cảng xếp hàng: Bangkok Cảng dỡ hàng: Tân Cảng/ Hồ Chí Minh Đồng tiền tốn: USD Ngày 25/11/200N, công ty tiến hành mua ngoại tệ ký quỹ mở L/C tài khoản tiền gửi VNĐ ngân hàng ngoại thương Số tiền ký quỹ 10% trị giá CIF lơ hàng Phí mở L/C 40,37 USD (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Tỷ giá công bố ngày 25/11 20.828VNĐ/USD Ngày 25/12/200N, chứng từ toán gốc đến ngân hàng đồng thời hàng đến cảng Hồ Chí Minh Bộ chứng từ gồm có: Lệnh giao hàng Hợp đồng thương mại (Invoice) số TT/1209/341 ngày 8/12/200N Vận đơn (Bill of lading) số BR05090318178 ngày 11/12/200N Phiếu đóng gói Giấy chứng nhận xuất xứ Nhân viên giao nhận doanh nghiệp kiểm tra toàn chứng từ thấy đảm bảo điều khoản hợp đồng Theo hợp đồng ký kết công ty dùng tiền gửi VNĐ ngân hàng ngoại thương mua ngoại tệ (90% trị giá CIF lô hàng) Sau kiểm tra quy định, công ty chấp nhận tốn cho nhà xuất tồn tiền hàng Phí tốn 677.707 VNĐ (bao gồm VAT) Tiếp cơng ty cầm chứng từ tốn gốc có xác nhận ngân hàng cảng làm thủ tục hải quan cho lơ hàng, phí hải quan 200.000 VNĐ trả tiền mặt Biết tỷ giá ngoại tệ ngày 25/12 20.900VNĐ/USD, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% 74 Sau quan Hải quan tiến hành kiểm hóa hàng hóa, nhân viên giao nhận chuyển lơ hàng kho doanh nghiệp Chi phí vận chuyển từ cảng kho 3.300.000đ (Bao gồm thuế GTGT 10%), doanh nghiệp toán tiền mặt (Phiếu chi số 1734) Ngày 17/8/200N, hàng nhập kho đủ, chi phí vận chuyển từ cảng kho 4.000.000 toán tiền mặt.(Phiếu chi số 1734) Ngày 21/8/200N, công ty chi tiền mặt nộp tiền thuế, phiếu chi số 1735 tổng số thuế phải nộp Yêu cầu: Căn vào chứng từ nhận kế toán lập tờ khai hải quan hàng hóa nhập Lập phiếu nhập kho Lập Phiếu chi Bài Công ty xuất nhập Bình Minh có ký hợp đồng thương mại với công ty DAELIM corporation – Hàn Quốc việc nhập màng BOPP để in thơng thường có điều khoản chủ yếu sau đây: Hợp đồng số: Y601 ngày 20/7/200N, ngày hết hạn hợp đồng: 20/9/200N Bên mua: Cơng ty xuất nhập Bình Minh Địa chỉ: 36 Bà Triệu, Hà Nội, Việt Nam Bên bán: Daelim Corporation Địa chỉ: 1-170, Sunha – Dong Chung – ku, Seoul, Korea Tên hàng: Màng BOPP Mã số hàng hóa: 39202020 Xuất xứ: Korea Số lượng: 11, 56 Đơn giá: 1.470 USD/ Phương thức toán: L/C ngân hàng Vietcombank Điều kiện giao hàng: CIF Hải Phòng Cảng xếp hàng: Chif Tagong Cảng dỡ hàng: Hải Phòng, Việt Nam Đồng tiền tốn: USD Ngày 15/8/200N, cơng ty tiến hành mua ngoại tệ ký quỹ mở L/C tài khoản tiền gửi VNĐ ngân hàng ngoại thương Số tiền ký quỹ 10% trị giá CIF lơ hàng Phí mở L/C 40,37 USD (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Tỷ giá công bố ngày 15/8 20.828VNĐ/USD Ngày 25/12/200N, chứng từ toán gốc đến ngân hàng đồng thời hàng đến cảng Hải Phịng Bộ chứng từ gồm có: Lệnh giao hàng Hóa đơn thương mại số TT/1905/341 ngày 23/8/200N Vận đơn (Bill of lading) số BR0556318178 ngày 15/8/200N 75 Phiếu đóng gói (Packing List) số 4245 Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of origin) Nhân viên giao nhận doanh nghiệp kiểm tra toàn chứng từ thấy đảm bảo điều khoản hợp đồng Theo hợp đồng ký kết công ty dùng tiền gửi VNĐ ngân hàng ngoại thương mua ngoại tệ (90% trị giá CIF lô hàng) Sau kiểm tra quy định, cơng ty chấp nhận tốn cho nhà xuất tồn tiền hàng Phí tốn 677.707 VNĐ (bao gồm VAT) Tiếp cơng ty cầm chứng từ tốn gốc có xác nhận ngân hàng cảng làm thủ tục hải quan cho lô hàng, phí hải quan 200.000 VNĐ trả tiền mặt Biết tỷ giá ngoại tệ ngày 25/12 20.900VNĐ/USD, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Sau quan Hải quan tiến hành kiểm hóa hàng hóa, nhân viên giao nhận chuyển lơ hàng kho doanh nghiệp Chi phí vận chuyển từ cảng kho 3.300.000đ (Bao gồm thuế GTGT 10%), doanh nghiệp toán tiền mặt (Phiếu chi số 1734) Ngày 27/12/200N, hàng nhập kho đủ, chi phí vận chuyển từ cảng kho 4.000.000 toán tiền mặt.(Phiếu chi số 1734) Ngày 29/12/200N, công ty chi tiền mặt nộp tiền thuế, phiếu chi số 1735 tổng số thuế phải nộp Yêu cầu: Căn vào chứng từ nhận kế toán lập tờ khai hải quan hàng hóa nhập Lập phiếu nhập kho Lập Phiếu chi Bài 3: Ngày 1/3/200N Cơng ty cổ phần may Sơn Hà có ký ký hợp đồng thương mại với công ty NEW WAVE GROUP SA – Scotland việc xuất hàng may mặc có điều khoản chủ yếu sau đây: Hợp đồng số: 04-10/GASN – NEW WAVE + PK27 Ngày hết hạn hợp đồng: 1/3/200N Bên mua: công ty NEW WAVE GROUP SA (Địa chỉ: Case Postale 515000 Neuchatel Switzerland) Bên bán: Công ty cổ phần may Sơn Hà (Địa :Nguyễn Văn Lương - Q Gị Vấp - TP Hồ Chí Minh) Tên hàng: + Áo thun nam + Áo thun nữ Mã số hàng hóa: + Áo thun nam: 6105201000 76 + Áo thun nữ: 6106200000 Xuất xứ: Việt Nam Số lượng: + Áo thun nam: 2.000 + Áo thun nữ: 2.400 Đơn giá: + Áo thun nam: 513 USD/cái + Áo thun nữ: 472 USD/cái Phương thức toán: L/C ngân hàng Vietcombank Điều kiện giao hàng: Fob Hồ Chí Minh Cảng xếp hàng: ICD-Transimex khu vực IV – Hồ Chí Min Cảng dỡ hàng: Sweden Đồng tiền tốn: USD Ngày 10/3/200N, cơng ty nhận tiền ứng trước chuyển qua tài khoản ngân hàng công ty NEW WAVE GROUP SA trị giá 10% lô hàng xuất Ngày 15/3/200N, công ty xuất kho mặt hàng theo hợp đồng ký kết ngày 1/3/200N Phiếu xuất kho số 2453 giao cho nhân viên giao nhận công ty Nhân viên làm thủ tục Hải quan xuất hàng hóa Lệ phí Hải quan 2.700.000 đ toán tiền mặt Thuế xuất phải nộp 25% tổng trị giá lơ hàng (thanh tốn sau 10 ngày) Tỷ giá ngày 15/3/200N 20.600 VNĐ/USD Ngày 16/3/200N, công ty chuyển toàn bộ chứng từ xuất cho ngân hàng bên mua bao gồm: Lệnh giao hàng Hóa đơn thương mại số 0123535 Vận đơn số 1567 Phiếu đóng gói số 08399268 Giấy chứng nhận xuất xứ Ngày 20/3/200N, công ty NEW WAVE GROUP SA thông báo nhận hàng tốn tồn số tiền cịn lại lơ hàng qua tiền gửi ngân hàng Vietcombank Yêu cầu: - Lập tờ khai hàng hóa xuất Lập Phiếu xuất kho Lập phiếu chi 77 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT NỘI DUNG TỪ VIẾT TẮT 01 Kế toán doanh nghiệp KTDN 02 Báo cáo tài BCTC 03 Báo cáo kết kinh doanh 04 Tài sản cố định TSCĐ 05 Sản xuất kinh doanh SXKD 06 Nhà nước 07 Tài sản cố định TSCĐ 08 Gía trị gia tăng GTGT 09 Tiêu thụ đặc biệt TTĐB 10 Bảo vệ môi trường BVMT 11 Ngân sách nhà nước NSNN 12 Phát triển khoa học công nghệ 13 Xuất nhập 14 Bảng cân đối kế toán BCĐKT 15 Thuế giá trị gia tăng VAT 16 Số dư đầu kỳ SDĐK 17 Số dư cuối kỳ SDCK 18 Tiền mặt 19 Tiền gửi ngân hàng 20 Nguyên vật liệu NVL 21 Công cụ dụng cụ CCDC BCKQKD NN PTKH&CN XNK TM TGNH 78