Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 3 (Nghề Kế toán doanh nghiệp Trình độ Cao đẳng)

TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Là mơ đun bố trí sau học xong môn chuyên ngành song song với mơn kế tốn doanh nghiệp Kế tốn doanh nghiệp mơ đun chun mơn bắt buộc chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp Xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, quý doanh nghiệp, công ty; Khoa Đại cương, đơn vị q thầy ngồi trường tham gia đóng góp xây dựng giáo trình Cần Thơ, ngày……tháng……năm……… Tham gia biên soạn Chủ biên: Ths Trần Thị Hồng Châu ii CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1.1 Kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh 1.2 Kế toán đầu tư vào Công ty con, công ty liên doanh- liên kết 1.3 Kế toán đầu tư khác KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.1 NỘI DUNG 2.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 1.1 Tài khoản sử dụng 1.2 Các trường hợp kế toán KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 10 2.1 Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí” 10 2.2 Các trường hợp kế toán 10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC 11 3.1 Nội dung: 11 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN 12 4.1 Nguyên tắc chung 12 4.2 Nguyên tắc kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 13 4.3 Ngun tắc kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 13 4.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 14 CHƯƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 17 KÊ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 17 1.1 Nội dung 17 1.2 Phương pháp kế toán 17 KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 20 2.1 Nội dung 20 2.2 Phương pháp kế toán 21 KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 35 3.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 35 3.2 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 35 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ TNDN 28 4.1 Nguyên tắc chung 28 4.2 Ngun tắc kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 28 4.3 Ngun tắc kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 28 4.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 30 CHƯƠNG KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU VÀ NỢ PHẢI TRẢ 32 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 32 iii 1.1 Khái niệm nguồn hình thành 32 1.2 Nguyên tắc kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 32 1.3 Kế toán nguồn vốn kinh doanh 32 1.4 Kế toán ghi giảm vốn Kinh doanh: 33 1.5 Kế toán cổ phiếu quỹ 33 1.6 Kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận 33 1.7 Kế toán quỹ doanh nghiệp 34 1.8 Kế tốn nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Error! Bookmark not defined 1.9 Kế toán nghiệp vụ nhận cầm cố, ký quỹ, ký cược: TK 244 41 1.10 - Kế toán khoản vay tài 44 1.11 Kế toán phát hành toán trái phiếu Error! Bookmark not defined 1.12 Kế toán đơn vị chi hộ trả hộ: 46 CHƯƠNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 47 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 47 1.1 Đặc điểm: 47 1.2 Đánh giá hàng hoá: 47 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN 47 BÀI TẬP VẬN DỤNG 51 iv CHƯƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã số môn học: MH 27 Thời gian thực môn học: 90 (Lý thuyết: 55 giờ; Thực hành: 30 giờ; Kiểm tra: 5) I VỊ TRÍ, TÍNH CHẤT CỦA MƠN HỌC: - Vị trí: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp học sau mơ đun kế tốn doanh nghiệp 1; mơ đun kế tốn doanh nghiệp sở để học mơ đun kế tốn quản trị; kiểm tốn mơ đun thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp môn chuyên ngành bắt buộc Mô đun mơ đun chun ngành nghề kế tốn doanh nghiệp II MỤC TIÊU MÔN HỌC: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế toán doanh nghiệp kế toán bán hàng xác định kết quả, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu việc thực nghiệp vụ kế toán giao + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán + Giải vấn đề chuyên mơn kế tốn liên quan đến phần hành kế toán - Kỹ năng: + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; Ứng dụng phần mền kế toán liên quan đến phần hành kế tốn + Kiểm tra cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp theo phần hành - Năng lực tự chủ chịu trách nhiệm: Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành III NỘI DUNG MƠN HỌC: Nội dung tổng quát phân phối thời gian: Số Thời gian (giờ) Tên chương, mục TT Tổng số Chương 1: Kế toán khoản đầu tư tài v 22 Lý thuyế t 13 Thực Kiểm hành tra Khái niệm nguyên tắc đầu tư tài 1 9 1.1 Khái niệm 1.2 Nguyên tắc hạch toán Kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh Kế tốn đầu tư tài dài hạn 3.1 Kế tốn đầu tư vào cơng ty 3.2 Kế tốn đầu tư vào cơng ty liên kết 3.3 Kế toán đầu tư liên doanh Kế toán đầu tư khác Kế toán xác định kết hoạt động đầu tư tài Thực hành Kiểm tra 2 Chương 2: Kế toán hoạt động khác Kế toán thu nhập khác 1.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 1.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 1.3 Chứng từ sổ sách kế toán 1.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh vi 19 13 1 Kế tốn chi phí khác 9 12 2.2 Phương pháp kế toán Thực hành 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 2.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 2.3 Chứng từ sổ sách kế toán 2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán xác định kết hoạt động khác 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 3.3 Chứng từ sổ sách kế toán 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chương 3: Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận Kế toán xác định kết kinh doanh 1.1Nội dung 1.2 Phương pháp kế toán Kế toán phân phối lợi nhuận 2.1Nội dung vii Kiểm tra Chương 4: Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả A Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 26 17 18 12 11 Kế toán nguồn vốn kinh doanh Kế toán cổ phiếu quỹ Kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận Kế toán quỹ doanh nghiệp Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản Kế toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng Kế toán nghiệp vụ nhận cầm cố, ký quỹ ký cược B Kế toán khoản nợ phải trả Kế toán tiền vay Kế toán nghiệp vụ toán Chương 5: Kế toán doanh nghiệp Thương Mại Những vấn đề chung 1.1 Đặc điểm 1.2 Đánh giá hàng hoá Phương pháp kế toán viii Thực hành Kiểm tra Tổng cộng 90 ix 1 55 30 CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Mã chương: MH 27- 01 Giới thiệu: kế toán thành phẩm, hàng hoá bán hang xác định kết Mục tiêu bài: - Phân biệt hình thức bán hàng doanh nghiệp - Trình bày phương pháp kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động - Vận dụng kiến thức làm thực hành ứng dụng kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động - Xác định chứng từ kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động - Ghi sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Vận dụng ghi sổ kế toán thành phẩm, bán hàng kết hoạt động theo hình thức nhật ký chung; nhật ký chứng từ chứng từ ghi sổ - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ĐTTC việc DN dung tiền TS khác DN: Đầu tư chứng khốn Đầu tư góp vốn vào DN khác 1.1 Kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh CKKD chứng bút toán ghi sổ xác nhận quyền sở hữu người nắm giữ CK tổ chức phát hành CK gồm: Cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu… Đầu tư CKKD việc DN mua CK mục đích thương mại (để bán kiếm lời) 1.1.1 Tài khoản sử dụng: TK 121 “ĐT CKKD” Dùng để phản ánh tình hình tang giảm ĐT CKKD TK121 - Giá trị khoản CKKD tang - Giá trị khoản CKKD giảm SD: CKKD có 1.1.2 Các trường hợp kế toán Mua CKKD N121: Giá mua C111,112: (ĐỊnh khoản chi phí mua có) Lãi đầu tư: N111,112,1388,121: C515 (Nếu chia: N111,112 C1388) CHƯƠNG KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI Mã chương: MH 27- 05 Giới thiệu: hoạt động doanh nghiệp thương mại Mục tiêu bài: - Phân biệt doanh nghiệp thương mại - Trình bày phương pháp kế tốn loại doanh nghiệp TM - Lập báo cáo tài theo thực hành ứng dụng - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1 Đặc điểm: Hoạt động DNTM mua bán hang hoá Hàng hoá tài sản DN mua nhằm mục đích bán 1.2 Đánh giá hàng hoá: Giá nhập kho Giá xuất kho Đánh giá tương tự mua NVL, CC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Các phần thực hành kế toán DNTM tương tự DNSX Mua hang hoá hạch toán tương tự mua NVL (thay TK 152 TK 1561 – giá mua TK 1562 – chi phí thu mua) Bán hang hố: hạch tốn tương tự bán thành phẩm (thay TK 155 TK 1561) Lưu ý: Cuối kỳ, kế toán tiến hành phân bổ thu mua hàng hoá cho hang tiêu thụ kỳ theo công thức sau CPTM HH phân bổ cho hàng bán = (CPTM HH ĐK + CPTM HH PS TK) Gtri hag tồn ĐK + Gtri hàg nhập TK x Giá trị hang xuất bán trog kỳ Ví dụ: DNTM có tài liệu sau: SDDK: TK 1561: 100 tr (100c x 1tr/cái) TK 1562: 5tr Tình hình kỳ: Hàng hoá mua vào nhập kho 300 c x 1,2tr/c CP thu mua phát sinh kỳ 4,2tr Trong kỳ DN xuất bán 200c hang hoá Yêu cầu: tính CP TMHH phân bổ cho hang bán kỳ theo tiêu thức giá trị biết DN tính GXK theo Fifo CPTM HH phân bổ cho hàng bán = (CPTM HH ĐK 15 + CPTM HH PS TK N1562) Gía trị hàng tồn ĐK 265 + Gtri hàg nhập TK N1561 x Giá trị hang xuất bán trog kỳ C1561 Giải: N1561: 360 (300x 1,2) C331: 360 Giá hang bán: 100x + 100x 1,2 = 220 47 CPTM HH phân bổ cho HH bán ra: (5+4,2) x 220 /(100+360) = 4,4 tr Ví dụ 2: DNTM có tài liệu sau: SDDK: TK 1561: 500 tr (250c x 2tr/c) TK 1562: 40 tr Tình hình kỳ: Mua 150 hàng hố theo giá chưa thuế 2,2tr/c; VAT 10%; ctt; chi phí vận chuyển hang nhập kho chi TM 15tr (giá chưa thuế), VAT 10% Xuất kho 200c bán cho KH kho DN theo giá bán chưa VAT 3tr/c, VAT 10%, thu TM Dùng TM trả tiền điện phận bán hang 5tr, QLDN 10tr (giá chưa thuế), VAT 10% Xuất kho 200 H bán cho KH kho DN ctt theo giá bán chưa thuế 3tr/c, VAT 10% KH NV2 thông báo có 100sp sai quy cách, DN giảm giá chưa thuế 100.000đ/c cho KH chi tiền mặt trả lại cho KH Mua 100 HH nhập kho theo giá chưa thuế 2,1tr/c, VAT 10%, ctt CP v/c chi TM 1,914, VAT 10% Cuối kỳ, phân bổ CP TMHH bán theo tiêu thức giá trị Cuối kỳ, k/c DT, CP để xđ KQKD Thuế TNDN theo hành GXK theo FIFO Giải: N1561: 330 (150x2,2) N133: 33 C331: 363 N1562: 15 N133: 0,75 C111: 15,75 N111: 660 C511: 600 (200x3) C3331: 60 N632: 400 (200x2) C1561: 400 N641: N642: 10 N133: 1,5 C111: 16,5 N131: 660 C511: 600 (200x3) C3331: 60 N632: 430 (50x2+150x2,2) C1561: 430 N5213: 10 (100x0,1) N3331: C111: 11 N1561: 210 (100x2,1) N133: 21 C331: 231 48 N1562: 1,74 N133: 0,174 C111: 1,914 CP thu mua HH đầu kỳ = 40 PT = 15+ 1,74 = 16,74 Tồn kho = 500tr 540tr 400+ 430tr CPTM = [(40+16,74) x (400+430)] / (500+ 540) = 45,28 N632: 45,28 C1562: 45,28 N511: 10 C5213: 10 N511: 1190 (600+600-10) C911: 1190 Chi phí: N911: 890,28 C632: 875, 28 (430+400+45,28) C641: C642: 10 KQKD = 1190 -890,28 = 229,72 (>0) N8211: 74,93 (25%) C3334: 74,93 N911: 74,93 C8211: 74,93 N911: 224,79 C421: 224,79 Bài 29 Doanh nghiệp KT hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tính giá xuất kho vật liệu theo phương pháp Nhập trước - xuất trước (FIFO) Trong tháng 03, có tài liệu sau:  Số dư đầu tháng: - TK 1561: 265.000.000đ (chi tiết: SP A: 100sp x 450.000đ/sp SP B: 200sp x 1.100.000đ/sp) - TK1562: 15.000.000 đ  Tình hình tháng: 10 Nhập kho 100 sp A Cty X, giá mua chưa thuế 500.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 500.000đ 11 Mua Cty Y 100 sp B, giá mua chưa thuế 1.000.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, số hàng gửi cho đại lý M bán theo giá bán chưa thuê 1.500.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 4%, thuế GTGT hoa hồng 10% 12 Mua Cty T 50 sp C, giá mua chưa thuế 1.500.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa toán, nhập kho đầy đủ 49 13 Đại lý M thông báo bán 100 sp B Sau đó, đại lý M chuyển khoản trả tiền cho doanh nghiệp sau trừ hoa hồng hưởng 14 Xuất kho 50 sp A bán trực tiếp cho Cty K kho doanh nghiệp, giá bán chưa thuế 1.000.000 đ/sp, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt 15 Cty K thơng báo có 100 sp A sai quy cách, đề nghị giảm giá 5% giá chưa thuế, doanh nghiệp đồng ý chuyển khoản trả lại tiền cho cty K 16 Xuất kho 50 sp C bán trả góp cho khách hàng P, giá bán trả chưa thuế 2.500.000 đ/sp, giá bán trả góp chưa thuế 2.800.000đ/sp, thuế GTGT 10%, hàng trả tháng tiền mặt 17 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ: Đối tượng Tiền lương Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 40.000.000 60.000.000 BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 7.600.000 11.400.000 Khấu hao TSCĐ 3.000.000 5.500.000 400.000 600.000 2.000.000 2.500.000 Phân bổ CCDC (< năm) Tiền mặt Tổng cộng 53.000.000 80.000.000 18 Cuối tháng: - Phân bổ chi phí thu mua hàng hóa cho hàng bán kỳ theo tiêu thức giá trị - Kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí để xác định KQKD Biết thuế thu nhập doanh nghiêp phải nộp theo thuế suất 25% Yêu cầu: Định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào 1561, 1562, 632, 641, 642, 511, 532, 911, 821, 421 Bài 29 N1561A: 50 tr (100 x 0,5 tr) N133: C331X: 55tr N1562A: 0,5 tr C111: 0,5 tr N1561B: 100 (100 x tr) N133: 10 C331V: 110 tr N157B: 100 tr C1561B: 100 tr 3.N 1561C: 75tr (50 x 1,5tr) N133: 7,5 tr C331T: 82,5 tr 4.N131M: 165 t 50 C511: 150 (100 x 1,5) C3331: 15 N632: 100 C157: 100 (100 x 1tr) N641: (150 x 4%) N133: 0,6 C131M: 6,6 N111: 165 – 6,6 C131M: 165 – 6,6 5.N632: 22,5 (30 x 0,45) C1561A: 22,5 N111: 55tr C511: 50 C3331: 6.N5213: 0,5 (10 x x 5%) N3331: 0,05 C131T: 0,55 + N632: 75 (50 x 1,5) C1561C: 75 + N131B: 152,5 C511: 125 (50x 2,5) C3331: 12,5 C3387: 15 (140- 125) + ĐỊnh kỳ thu KH N111: 1,25 C131B: 1,25 (152,5/12 tháng) + Phân bổ lãi trả góp N3387: 1,25 C515: 1,25 Phân bổ CPTM (ĐK 1562 + PS 1562) X Gtri 1561 xuất TK Gtri ĐK 1561 + Gtri 1561 nhập TK PS 1562 TK = 0,5 Gtri 1561 nhập TK = 225 Có 1561 =247,5 = (15+ 0,5) x 247 265 + 225 = 7,8 N632: 7,8 C1562: 7,8 + KC giảm Giá thành N511: Bài tập vận dụng Bài 1: Trình bày sở số liệu phương pháp lập: -Các tiêu liên quan đến công nợ với người bán bảng cân đối kế tốn, cho ví dụ minh hoạ 51 -Các tiêu liên quan đến công nợ với khách hàng bảng cân đối kế tốn, cho ví dụ minh hoạ -Các tiêu liên quan đến tài sản cố định, cho ví dụ minh hoạ -Các tiêu liên quan đến hàng tồn kho, cho ví dụ minh hoạ -Chỉ tiêu giá vốn hàng xuất bán, cho ví dụ minh hoạ -Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, cho ví dụ minh hoạ Bài 2: Doanh nghiệp M nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất 20%, có nghiệp vụ phát sinh tháng 11/N doanh nghiệp hạch toán sai sau: Đầu tháng mua tài sản cố định hữu hình, tài sản sử dụng cho khâu quản lý doanh nghiệp, khấu hao theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao 10 năm Khoản chi phí lãi vay dùng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát sinh chi trả tiền mặt: 48.000.000 đồng, doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định hạch toán: Nợ TK211: 48.000.000 Có TK111: 48.000.000 Và trích khấu hao 2tháng (tháng 11,12) phần liên quan: Nợ TK642:800.000 Có TK214:800.000 Đồng chí cho biết: 1.Trường hợp hạch toán đúng? 2.Do doanh nghiệp hạch toán sai ảnh hưởng đến tiêu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Năm N nào? 3,Nếu nghiệp vụ hạch toán sai phát vào ngày 15/2/N+1 (trước ngày phát hành báo cáo tài năm N), cán kế tốn anh (chị) sử dụng bút toán điều chỉnh nào? (Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 23 "Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm") 4,Nếu nghiệp vụ phát vào ngày 30/6/N+1 (sau ngày phát hành báo cáo tài năm N):(Theo Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam số 29 "Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót"): a,Nếu nghiệp vụ xác định kiện không trọng yếu, kế toán áp dung phương pháp "phi hồi tố" để điều chỉnh nào? b,Nếu nghiệp vụ xác định kiện trọng yếu, kế toán áp dung phương pháp "phi hồi tố" để điều chỉnh nào? Bài 3: Doanh nghiệp Hoàng Hà, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT10%, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28%, có số tài liệu sau (đơn vị tính: 1000.000 đồng)- Năm N SỐ TIỀN CHỈ TIÊU Năm trước Năm Giá vốn hàng xuất bán kỳ 8.000.000 13.000.000 Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15.000.000 21.000.000 Chiết khấu thương mại hàng bán kỳ 100.000 Chi phí bán hàng kỳ 120.000 145.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ 110.000 148.000 Chi phí hoạt động tài 20.000 60.000 52 Doanh thu hoạt động tài Chi phí khác Thu nhập khác 70.000 - 90.000 12.000 30.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh kết chuyển để xác định kết doanh nghiệp năm N Căn vào tài liệu đồng chí lập tiêu liên quan đến Báo cáo Kết kinh doanh năm N Bài : Một doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ Trích số tài liệu tháng 12/N:( đơn vị tính: 1000 đồng) ASố dư ngày 1/12/N: TK211: 2.000.000 TK214 (2141): 800.000 Các TK khác có số dư khơng có số dư BTrong tháng 12/N có số nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định sau: Bên sản xuất kinh doanh nhận tài sản cố định hữu hình bên xây dựng hoàn thành bàn giao, giá thành thực tế xây dựng: 260.000 Đầu tư xây dựng quỹ đầu tư phát triển Bên xây dựng ghi chung sổ với sản xuất kinh doanh Mua sắm thiết bị sản xuất: Giá chưa có thuế GTGT: 500.000, thuế suất thuế GTGT: 10%; Chi phí lắp đặt thiết bị: 20.000; Chi phí chạy thử thiết bị 25.000, đó: (Trị giá vật liệu: 15.000; Tiền lương: 6.000; Chi phí khác: 4.000) -Thành phẩm thu chạy thử thiết bị nhập kho trị giá: 16.000 Thiết bị bàn giao cho phân xưởng sản xuất Mua sắm nguồn vốn đầu tư xây dựng Mua sắm tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, giá chưa có thuế GTGT: 10.000, thuế GTGT 1.000 Đầu tư mua sắm quỹ phúc lợi (bàn giao sử dụng vào cuối tháng) Trích khấu hao tài sản cố định tháng 12/N: 175.000, đó: - Tài sản cố định thuộc phân xưởng sản xuất: 95.000 - Tài sản cố định thuộc khâu bán hàng: 20.000 - Tài sản cố định thuộc khâu quản lý doanh nghiệp: 60.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Ghi sổ TK211 theo hình thức nhật ký chung Phản ánh tiêu liên quan đến tài sản cố định hữu hình Bảng cân đối kế toán Bài 5: Tại ngày 31/12/N: TK121 dư 200.000.000 (trong đầu tư trái phiếu có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua 40.000.000); TK128 dư 60.000.000 Số liệu phản ánh bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N, cột số cuối năm, tiêu “đầu tư ngắn hạn” là: a.260.000.000 b.220.000.000 Bài 6: Tại ngày 31/12/N: TK213 dư 600.000.000; TK2143 dư 340.000.000 Số liệu phản ánh bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/N, cột số cuối năm, tiêu “tài sản cố định vơ hình” là: a.940.000.000 b.600.000.000 53 c.260.000.000 Bài 7: Doanh nghiệp chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 28%, Tháng 12/N phát sinh khoản chi phí lãi vay dùng cho hoạt động xây dựng (cơng trình A) doanh nghiệp tự làm, chi tiền mặt, số tiền 400.000.000 đồng, doanh nghiệp ghi sổ theo định khoản: Nợ TK635: 400.000.000 Có TK111: 400.000.000 Cơng trình A xây dựng dở dang, cuối tháng 12/N chưa hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Do doanh nghiệp phản ánh sai ảnh hưởng đến tiêu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm N: a.Chi phí tài b.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh c.Tổng lợi nhuận trước thuế d.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp e.Lợi nhuận sau thuế Bài số Một công ty thương mại T lập báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/N Anh hay chị phảt sốt xét tình hình hoạt động nghiệp vụ để thực bút toán điều chỉnh kết chuyển cần thiết Bảng cân đối dư TK tạm thời ngày 31/12/N sau (ĐV: 1000đ) Số TK Nợ Tên tài khoản có 111 Tiền mặt 306.400 112 Tiền gửi ngân hàng 960.000 121 Đầu tư ngắn hạn 920.000 131 - Phải thu người mua 616.000 - Khách hàng trả trước 240.000 1421 Chi phí trả trước (Thuê VP) 144.000 156 Hàng hoá tồn kho 800.000 121 Nguyên giá TSCĐ 1.600.000 214 Hao mòn luỹ kế TSCĐ 400.000 311 Vay ngắn hạn 800.000 331 Phải trả người bán 160.000 338 Phải trả khác 42.000 411 Nguồn vốn kinh doanh 2.400.000 421 Lợi nhuận chưa phân phối 200.000 415 Quĩ dự phòng tài 200.000 511 Doanh thu 5.600.000 532 Giảm giá 53.600 611 Mua hàng 3.200.000 641 Chi phí bán hàng 400.000 642 1.042.400 Cộng 10.042.400 10.042.400 54 Sau xem xét lại tình hình hoạt động kinh doanh nghiệp vụ năm Anh hay chị cung cấp thêm số thông tin để phục vụ cho việc lập bút toán điều chỉnh sau: Nhân viên quản lý 160.000.000, BHXH phải nộp 20%, 15% tính vào chi phí, 5% khấu trừ vào lương CNV Công ty mở tài khoản giao dịch ngân hàng Số liệu khoản báo ngân hàng 840.000.000 Nguyên nhân chênh lệch với sổ kế tốn là: a Khoản chi phí ngân hàng tháng 12/N 20.000.000 chưa hạch toán b Một phiếu chuyển khoản toán cho người bán 100.000.000 chưa hạch tốn 3.Ngày 27/12/N, Cơng ty xuất hàng cho khách hàng A theo hợp đồng ký kết trị giá hợp đồng chưa có thuế GTGT 240.000.000 chưa hạch toán vào doanh thu 4.Hợp đồng thuê nhà văn phòng quản lý: ký hợp đồng bắt đầu thuê từ 01/07 (N- 1) đến 30/6/ (N + 1) Tổng trị giá hợp đồng 192.000.000 trả vào ngày 01/7/(N+1) 5.Hợp đồng vay ngắn hạn tháng, lãi suất 9%/năm Công ty rút vốn vay lần: 480.000.000 ngày 30/9/N 320.000.000 ngày 31/10/N Tính đến ngày 31/12/N, lãi vay chưa hạch toán chưa trả cho ngân hàng 6.Công ty trả lại lô hàng mua từ tháng 10/N cho người bán, hàng không chất lượng, quy cách, trị giá mua chưa có thuế GTGT 20.000.000, công ty chưa trả tiền cho lô hàng 7.Phát lô hàng nhập ngày 29/12/N, chưa có hố đơn người bán chưa hạch tốn Hợp đồng trị giá chưa có thuế GTGT 80.000.000, số hàng thực nhập phù hợp với hợp đồng sản lượng, chất lượng quy cách Một khách hàng trả lại công ty lô hàng bán tháng 11/N chưa thu tiền, trị giá bán chưa có thuế GTGT lơ hàng 200.000.000 Cơng ty chấp nhận số hồn trả lại hàng khơng qui cách TSCĐ chưa tính khấu hao cho năm N: Nguyên giá % khấu hao - Thiết bị quản lý 480.000.000 20 - Xe vận tải dùng cho BH 320.000.000 15 - Cửa hàng bán hàng 800.000.000 Cộng 1.600.000.000 (Ghi chú: năm N không tăng, giảm TSCĐ) 10 Hoa hồng đại lý năm N chưa tính tốn cho địa lý Theo sách cơng ty, hoa hồng đại lý tính 1% doanh thu bán hàng địa lý Doanh thu đại lý 40% tổng doanh thu năm N 11 Theo số liệu kiểm kê thực tế cuối năm N, hàng hoá tồn kho ngày 31/12/N 200.000.000 Yêu cầu: Định khoản kế toán dựa thông tin Đinh khoản bút toán kết chuyển cuối năm xác định kết kinh doanh Lập bảng cân đối kế toán cho năm tài kết thúc ngày 31/12/N Tài liệu bổ sung: - Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với thuế suất GTGT 10% cho hàng mua hàng bán 55 Bài 9: Tập đồn A-B, Cơng ty A sở hữu 90% vốn công ty B, kỳ cơng ty A bán hàng hố cho cơng ty B giá vốn: 400.000, giá bán nội bộ: 500.000 cuối kỳ chưa toán Đến thời điểm lập báo cáo tài cơng ty B bán 50% số hàng hố với giá bán 300.000 cho cơng ty C ngồi tập đồn Đồng chí cho biết nghiệp vụ định khoản công tyA công ty B nào? Khi lập báo cáo tài hợp tập đoàn A-B, tập đoàn thực điều chỉnh liên quan đến giao dịch nội nào? 56 BÀI TẬP THỰC HÀNH SỔ SÁCH VÀ BÁO CÁO KẾ TỐN Cơng ty TNHH Thương Mại Thành Đạt doanh nghiệp mua bán, xuất nhập xe gắn máy: - Địa chỉ: 234 Trần Hưng Đạo Q Ninh Kiều, TP CT - Số điện thoại: 02923 890097 - Mã số thuế: 0310760547 - Số tài khoản : 0091001945440 NH Ngoại thương Cần Thơ 0101164218 NH Đơng Á CầnThơ - Hạch tốn hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp nhập trước- xuất trước (FIFO) Số dư đầu tháng 07 TK 111: 165.700.000 đ Chi tiết: (1111) Tiền Việt Nam: 165.700.000 đ - TK112: 648.000.000 đ Chi tiết: (11211) Ngân hàng ngoại thương Cần Thơ: 300.000.000 đ (11212) Ngân hàng Đông Á Cần Thơ: 348.000.000 đ - TK 131: 185.000.000 đ Chi tiết: (13101) Cơng ty Hồng Long: 160.000.000 đ (13102) Cơng ty Hồng Cầm: 25.000.000 đ - TK 156: 832.000.000 đ Chi tiết: 1561: 824.000.000 đ (15601) Xe Dream II: 30 x 15.000.000 đ/chiếc (15602) Xe Wave: 22 x 17.000.000 đ/chiếc 1562: 8.300.000 đ - TK 211: 2.169.000 đ TK Tên TSCĐ Nguyên giá Time sử Nơi sử dụng Khấu hao lũy KH theo dụng kế tháng 2113 Xe Mitsubishi 1.200.000.000 10 năm BP bán hàng 360.000.000 10.000.00 Xe Toyota 900.000.000 12 năm Ban giám đốc 150.000.000 6.250.000 2114 Máy lạnh Pana 24.000.000 năm Văn phòng 12.000.000 500.000 Máy foto 18.000.000 năm Văn phòng 7.500.000 250.000 Canon Máy tính core 12.000.000 năm Văn phịng 6.000.000 250.000 i5 Tủ đựng hồ sơ 15.000.000 năm Văn phòng 15.000.000 312.500 ( khấu thao từ tháng 03)  - - TK 214: 550.500.000 đ Chi tiết: (2141) Hao mịn TSCĐ hữu hình: 550.500.000 đ TK 311: 100.000.000 đ Chi tiết: (31101) Ngân hàng Đầu tư phát triển Cần Thơ 200.000.000 đ TK 331: 159.000.000 đ 57 Chi tiết: - - (33101) Công ty Hồng Hà: 54.000.000 đ (33102) Công ty Cửu Long: 105.000.000 đ TK 333: 19.500.000 đ Chi tiết: (3331) Thuế GTGT phải nộp: 9.500.000 đ (3334) Thuế Thu nhập doanh nghiệp: 10.000.000đ - TK 334: 84.000.000 đ Chi tiết: (3341) Phải trả công nhân viên: 84.000.000 đ TK 338: 27.000.000 đ Chi tiết: (3382) Kinh phí cơng đồn: 1.350.000đ (3383) Bảo hiểm xã hội: 19.800.000 đ (3384) Bảo hiểm y tế: 4.050.000 đ (3389) Bảo hiểm thất nghiệp: 1.800.000 đ - TK411: 3.000.000.000 đ Chi tiết: (4111) Vốn đầu tư chủ sở hữ: 3.000.000.000 đ - TK 421: 60.000.000 đ Chi tiết: (4212) Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: 60.000.000 đ  Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Ngày 01: 1, Cơng ty Hồng Long trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 60.000.000 đ (Phiếu thu số PT01) Ngày 02: 2, Mua máy tính Casio Cty Tiến Lộc sử dụng cho phận bán hàng, trả tiền mặt 330.000 đ, GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 6501 seri AT/2010N, phiếu chi số PC01) Ngày 03: 3, chi tiền mặt trả lương tháng trước cho người lao động 84.000.000 đ (phiếu chi số PC 02) Ngày 04: 4, Xuất kho 15 xe Dream II bán cho Cty Hoàng Long theo giá bán chưa thuế 17.500.000 đ/ chiếc; thuế GTGT 10%, thu tiền gửi ngân hàng Ngoại thương CTho (hóa đơn GTGT số 801 seri NQ/2010N; phiếu xuất kho số X01, Giấy báo Có số 4120) Ngày 05: 5, Dùng tiền mặt trả nợ vay Ngân hàng Đầu tư phát triển CT 44.000.000 đ, nợ gốc 40.000.000 đ, lãi vay 4.000.000 đ (Phiếu chi số PC03) Ngày 07: 6, Mua xe Huyndai Cty An Thành dùng cho phận bán hàng, giá chưa thuế 781.200.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền, thời gian sử dụng 15 năm (hóa đơn GTGT số 8501 seri MG/2010B, biên giao nhận tài sản số TS01) Ngày 09: 7, Mua 50 xe Dream II Cty Hồng Hà nhập kho, theo giá chưa thuế 16.000.000 đ/chiếc, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền (Hóa đơn GTGT số 8508 seri AH/2010N, phiếu nhập kho số N01) 8, Chi phí vận chuyển xe Dream II nhập kho trả tiền mặt cho Cty vận tải Thành Hải 12.100.000 đ, thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 934 seri NY/2010N, phiếu chi số PC04) 58 Ngày 10: 9, Mua 18 xe Wave Cty Cửu Long nhập kho, theo giá chưa thuế 17.500.000 đ/chiếc, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền (hóa đơn GTGT số 080508 seri AR/2010N, phiếu nhập kho số N02) Ngày 11: 10, Ngân hàng Đơng Á báo Có cho doanh nghiệp việc Cty Hồng Long tốn tiền mua hàng 100.000.000 đ (Giấy báo Có 1107) Ngày 12: 11, Chi tiền mặt trả tiền điện cho Cty Điện lực Cần thơ theo giá chưa thuế 4.000.000 đ, thuế GTGT 10% , dùng cho quản lý doanh nghiệp (Hóa đơn số 090575 seri MQ/2010T, phiếu chi số PC05) Ngày 15: 12, Mua 10 xe Wave Cty Quang Minh nhập kho, giá chưa thuế 16.500.000 đ/chiếc, thuế GTGT 10%, chưa tốn, (Hóa đơn GTGT số 070501 seri MQ/2010N, phiếu nhập kho số N03) 13, Chi phí vận chuyển tiền mặt 1.740.000 đ (Hóa đơn bán hàng thông thường số 9014, Phiếu chi số PC06) 14, Chuyển khoản Ngân hàng Đơng Á nộp kinh phí cơng đồn 1.000.000 đ (Giấy báo Nợ số 1532) Ngày 16: 15, xuất kho 30 xe Dream II bán cho Cty Hoàng Long theo giá bán chưa thuế 17.500.000 đ/chiếc, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền (Hóa đơn GTGT số 802 seri NQ/2010N, phiếu Xuất kho số X02) Ngày 17: 16, Mua tủ đựng hồ sơ Cty Hòa Phát sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp, trả tiền gửi ngân hàng Đống Á 15.345.000đ, GTGT 10%, thời gian sử dugj năm (Hóa đơn GTGT số 090551 seri MG/2010B, Giấy báo Nợ số 1701, biên giao nhận TSCĐ số 02) Ngày 18: 17, chuyển khoản Ngân hàng Ngoại thương Cần Thơ trả tiền Cty Quang Minh 181.500.000 đ (giấy báo Nợ số 1861) Ngày 19: 18, Chi tiền mặt nộp thuế GTGT 9.500.000 đ (phiếu chi số PC07) Ngày 22: 19, Xuất kho 30 xe Wave bán cho Cty Hoàng Cầm theo giá chưa thuế 19.000.000 đ/ chiếc, GTGT 10%, chưa thu tiền (Hóa đơn GTGT số 803 seri NQ/2010N, Phiếu xuất kho X03) Ngày 23: 20, Dùng tiền gửi Ngân hàng Ngoại thương Cần thơ nộp thuế TNDN 10.000.000 đ (Giấy báo Nợ 2395) Ngày 24: 21, Thu tiền Cty Hoàng Cầm 275.000.000 đ tiền mặt (Phiếu thu PT02) 22, Dùng tiền gửi ngân hàng Đông Á trả nợ Cty Cửu Long 100.000.000 đ (giấy báo Nợ số 2487) Ngày 25: 59 23, Thanh lý tủ đựng hồ sơ cũ có Nguyên giá 15.000.000 đ, khấu hao 15.000.000 đ (biên lý TSCĐ số TLTS01) 24, Nhận lãi tiền gửi ngân hàng Ngoại thương tiền gửi Ngân hàng 2.000.000 (giấy báo có 2588) Ngày 26: 25, trả nợ Cty Hồng Hà tiền gửi ngân hàng Ngoại thương 200.000.000 (giấy báo Nợ số 2634) 26, chuyển khoản ngân hàng Ngoại thương nộp BHXH 19.800.000 đ, BHYT 4.050.000 đ, BHTN 1.800.000 đ (giấy báo Nợ số 2611) Ngày 29: 27, Vay Ngân hàng Công thương 500.000.000 đ nhận tiền gửi ngân hàng Đông Á (khế ước vay số 3045, Giấy báo Có 2947) Ngày 30: 28, Nhận báo Nợ ngân hàng Đông Á rút tiền gửi ngân hàng trả nợ cho CTy An Thành 500.000.000 đ (Giấy báo Nợ số 3020) 29, chi tiền mặt ứng trước tiền mua hàng cho Cty Quang Minh 50.000.000 đ (Phiếu chi số PC08) Ngày 31: 30, Tiền lương phải trả cho nhân viên phận kinh doanh 50.000.000 đ, phận quản lý DN 90.000.000 đ, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (bảng phân bổ tiền lương BHXH số TL04) 31, Dùng tiền mặt trả lương cho người lao động (Phiếu chi số PC09) 32, Trích khấu hao TSCĐ tháng phân bổ cho phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp (bảng tính phân bổ KH TSCĐ số KH04) 33, Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán kỳ theo tiê thức giá trị (Bảng phân bổ chi phí mua hàng số 04) 34, kết chuyển khoản liên quan để xác định kết kinh doanh 35, khấu trừ thuế GTGT tháng  Yêu cầu Phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp Phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán chi tiết Lập báo cáo tài 60 Tài liệu tham khảo [1] TS Võ Văn Nhị (2018), Kế toán tài chính, NXB Tài chính, [2] PGS TS Nguyễn Hữu Ánh (2020), Kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, [3] TS Vũ Thị Kim Anh (2020), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXK Tài Chính, [4] TS Vũ Thị Kim Anh (2020), Kế tốn tài doanh nghiệp thương mại dịch vụ, NXK Tài Chính, [5] PGS TS Phạm Đức Cường (2021), Kế tốn tài chính- công cụ để định kinh doanh, NXB Đại học kinh tế quốc dân 61