Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 (Nghề: Kế toán doanh nghiệp - Trình độ CĐ/TC) - Trường Cao đẳng Nghề An Giang

Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 gồm các nội dung chính như: Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp; Kế toán vốn bằng tiền và đầu tư tài chính ngắn hạn; Kế toán các khoản phải thu và các khoản ứng trước; Kế toán tài sản nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ; Kế toán tài sản cố định, bất động sản đầu tư và đầu tư dài hạn. Mời các bạn cùng tham khảo!

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH AN GIANG TRƢỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ AN GIANG GIÁO TRÌNH Kế tốn doanh nghiệp NGHỀ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP VÀ CAO ĐẲNG (Ban hành theo Quyết định số: /QĐ-CĐN ngày tháng năm 20 Hiệu trưởng trường Cao đẳng nghề An Giang) Năm ban hành: 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn – cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Trong bối cảnh kế toán trở nên cần thiết quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin Thơng tin kế tốn cung cấp khơng quan trọng cần thiết đơn vị kế tốn mà cịn cần thiết cho đối tượng có liên quan quan thuế, thống kê, nhà đầu tư,… Để đáp ứng nhu cầu học tập, nghiên cứu học sinh – sinh viên ngành kế toán thuế Trường Cao đẳng Nghề An Giang quan tâm đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tiến hành biên soạn sách “Kế toán doanh nghiệp” Cuốn sách tập thể giáo viên Khoa Kinh tế trường Cao đẳng Nghề An Giang trực tiếp biên soạn Cuốn sách biên soạn dựa Luật kế toán –Luật số 03/2003/QH11, chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT- TC ngày 22/12/2014 ộ trưởng ộ Tài chuẩn mực kế tốn, thơng tư, văn hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán ộ Tài ban hành Cuốn sách có tất 05 chương : (Chương 1, 2, 3,4 (kế toán tài sản cố định) giảng dạy cho trình độ trung cấp) Chương Tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp Kế toán vốn tiền đầu tư tài ng n hạn Kế toán khoản phải thu khoản ứng trước Kế toán tài sản nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ Kế tốn tài sản cố định, bất động sản đầu tư đầu tư dài hạn Mỗi chương kết cấu theo trình tự sau đây: Mục tiêu chương Nội dung phần hành kèm theo ví dụ minh họa Câu hỏi tr c nghiệm ài tập cho phần hành tập tổng hợp Phụ lục chứng từ - mẫu biểu chương Do hạn chế thời gian kinh nghiệm, sách ch c ch n không tránh khỏi hạn chế định Chúng tơi mong nhận đóng góp bạn đọc để lần biên soạn sau tốt An Giang, ngày tháng năm 20 Tham gia biên soạn Tập thể tác giả MỤC LỤC ĐỀ MỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU GIỚI THIỆU MÔN HỌC CHƢƠNG 1: TỔN CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP I Vị trí, vai trị kế toán hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh .5 Khái niệm kế toán Vị trí, vai trị kế toán quản lý sản xuất kinh doanh II Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp .5 III NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .6 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu, tổ chức luân chuyển chứng từ .6 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 10 Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế tốn thích hợp 11 Tổ chức lựa chọn máy kế tốn thích hợp 20 Tổ chức cơng tác lập báo cáo kế tốn .21 Tổ chức trang bị ứng dụng khoa học kỹ thuật đại vào cơng tác kế tốn .21 Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp 21 Tổ chức kiểm kê kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp .21 BÀI TẬP 22 CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 27 I KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 27 Nhiệm vụ, nguyên t c kế toán vốn tiền 27 Kế toán tiền mặt quỹ .28 Kế toán tiền gửi ngân hàng 34 II KẾ TOÁN ĐẦU TƢ NGẮN HẠN 35 Kế toán chứng khoán kinh doanh 35 Kế toán đầu tư n m giữ đến ngày đáo hạn 41 Kế tốn mua bán lại trái phiếu phủ 46 Kế tốn dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 49 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 52 BÀI TẬP 55 CHƢƠNG 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƢỚC .60 I KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 60 Nội dung, nguyên t c hạch toán nhiệm vụ kế toán khoản nợ phải thu 60 Kế toán phải thu khách hàng 61 Kế toán thuế GTGT khấu trừ .63 Kế toán khoản phải thu khác 65 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 68 II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƢỚC 70 Kế toán tạm ứng 70 Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược 71 Kế tốn chi phí trả trước 73 TRẮC NGHIỆM 75 BÀI TẬP .77 CHƢƠNG 4: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 81 I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 81 Khái niệm đặc điểm 81 Yêu cầu quản lý 81 Nhiệm vụ kế toán 81 II PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ 82 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 82 Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 83 III KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 87 Hai phương pháp kế toán hàng tồn kho .87 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 89 IV KẾ TỐN DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO 102 Nội dung nguyên t c hạch toán 102 Tài khoản sử dụng 102 Phương pháp hạch toán 103 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 104 BÀI TẬP 107 CHƢƠNG 5: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ 113 I TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ 113 Tổng quan tài sản cố định 113 Tổng quan bất động sản đầu tư 119 II KẾ TOÁN TỔNG HƠP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 122 Kế toán tăng, giảm TSCĐ 122 III KẾ TOÁN CHI TIẾT VỀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ 132 Chứng từ tài khoản sử dụng 132 Nguyên t c hạch toán 132 Phương pháp hạch toán 133 IV KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ 139 Nội dung nguyên t c hạch toán 139 Phương pháp tính khấu hao 140 V KẾ TOÁN SỬA CHỮA NÂNG CẤP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 144 Nội dung nguyên t c hạch toán 144 Tài khoản sử dụng 147 Phương pháp hạch toán 146 Kế toán kiểm kê TSCĐ đánh giá lại 148 VI.KẾ TOÁN ĐẦU TƢ DÀI HẠN 149 Kế tốn đầu tư vào cơng ty 149 Kế tốn vốn góp liên doanh, liên kết 155 Kế toán đầu tư dài hạn khác 162 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM 168 BÀI TẬP 182 GIỚI THIỆU MÔN HỌC Tên mơn học: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Số tiết: 90 tiết Thời điểm thực hiện: Học kỳ thứ 2-3-4 Mục tiêu môn học: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế toán doanh nghiệp việc thực nghiệp vụ kế toán giao + Thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại xử lý chứng từ kế toán + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Lập báo cáo tài theo qui định; + Kiểm tra cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Thái độ: + Tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật Điều kiện tiên môn học: phải học xong mơn lý thuyết kế tốn Nội dung vắn tắt: TT I II III IV V Tên chương mục Tổng số Tổ chức công tác kế tốn tài Doanh nghiệp Kế tốn vốn tiền, đầu tƣ ngắn hạn Kế toán khoản phải thu khoản ứng trƣớc Kế toán vật liệu cơng cụ, dụng cụ Kế tốn tài sản cố định, bất động sản đầu tƣ đầu tƣ dài hạn Cộng Thời gian (giờ) Lý Thực thuyết hành Kiểm tra 25 13 10 20 11 20 11 20 11 90 40 45 CHƢƠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Mục tiêu học tập: Sau nghiên cứu chương này, bạn có thể: + Trình bày nội dung chủ yếu tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp gồm cơng việc gì? + Vận dụng số hình thức sổ kế tốn việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Tuân thủ chuẩn mực kế toán quy định cơng tác kế tốn I VỊ TRÍ, VAI TRỊ CỦA KẾ TOÁN TRONG HỆ THỐNG QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH Khái niệm kế toán Theo luật kế toán Việt Nam số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003: “ Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động.” Vị trí, vai trị kế tốn quản lý sản xuất kinh doanh - Đối với doanh nghiệp: Kế tốn cung cấp tồn thơng tin hoạt động SXKD, tình hình tài để làm sở cho định nhà quản lý nhằm đạt hiệu tối ưu - Đối với Nhà nước: Kế tốn cơng cụ quan trọng, để tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, đánh giá phát triển ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân Nhờ Nhà nước có sách, định kinh tế phù hợp với phát triển đất nước - Đối với đối tượng bên như: chủ đầu tư, chủ nợ, khách hàng,… Thơng tin kế tốn giúp họ n m tình hình SXKD, tình hình tài đối tác từ giúp họ lựa chọn mối quan hệ phù hợp để làm sở cho định đầu tư, góp vốn, mua hàng,… mang lại lợi ích cao II Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế toán thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu quy định, phát huy vai trị kế tốn quản lý kinh tế để kế tốn trở thành cơng cụ quản lý kinh tế đ c lực doanh nghiệp Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Tổ chức khoa học, hợp lý công tác kế toán doanh nghiệp: tổ chức hợp lý máy kế tốn, phân cơng, phân nhiệm rõ ràng phận kế toán, nhân viên, cán kế toán - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý, áp dụng hình thức tổ chức sổ kế tốn phù hợp - Từng bước trang bị , sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, thơng tin đại vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán doanh nghiệp - Quy định mối quan hệ phịng kế tốn với phịng ban, phận khác doanh nghiệp có liên quan đến cơng tác kế toán Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp III NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu, tổ chức luân chuyển chứng từ - Chứng từ kế toán sở để ghi chép vào sổ kế toán, chất lượng ghi chép vào chứng từ kế toán định tồn chất lượng cơng tác kế tốn thống kê sau - Kế toán trưởng doanh nghiệp phải quy định trình tự xử lý chứng từ kế toán gồm: Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ, tổ chức luân chuyển chứng từ theo loại cho phận liên quan theo trình tự định để theo dõi, ghi sổ lưu trữ từhg loại chứng từ Theo thông tư 200, Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết t t Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, máy chữ viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế tốn lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Xét phương diện pháp lý, hệ thống chứng từ kế toán hành bao gồm loại chứng từ b t buộc chứng từ hướng dẫn: - Chứng từ bắt buộc loại chứng từ kế toán phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân có u cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi Đối với loại chứng từ kế toán này, Nhà nước tiêu chuẩn hoá quy cách mẫu biểu, yếu tố ghi chứng từ, phương pháp lập áp dụng thống cho tất lĩnh vực thành phần kinh tế - Chứng từ hƣớng dẫn loại chứng từ kế toán sử dụng nội đơn vị Đối với loại này, Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng để ngành, thành phần kinh tế vận dụng trường hợp cụ thể thêm bớt tiêu đặc thù, thay đổi thiết kế mẫu biểu cho phù hợp Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế tốn dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Các doanh nghiệp chưa có chức danh kế tốn trưởng phải cử người phụ trách kế toán để giao dịch với khách hàng, ngân hàng, chữ ký kế toán trưởng thay chữ ký người phụ trách kế toán đơn vị Người phụ trách kế tốn phải thực nhiệm vụ, trách nhiệm quyền quy định cho kế toán trưởng Chữ ký người đứng đầu doanh nghiệp (Tổng Giám đốc, Giám đốc người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký ngân hàng Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu doanh nghiệp Người uỷ quyền không uỷ quyền lại cho người khác Các doanh nghiệp phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký thủ quỹ, thủ kho, nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Tổng Giám đốc (và người uỷ quyền) Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai Thủ trưởng đơn vị (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Những cá nhân có quyền uỷ quyền ký chứng từ, không ký chứng từ kế toán chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Việc phân cấp ký chứng từ kế toán Tổng Giám đốc (Giám đốc) doanh nghiệp quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm sốt chặt chẽ, an tồn tài sản  Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, gồm: - Chứng từ kế toán ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp này, gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương; + Chỉ tiêu hàng tồn kho; + Chỉ tiêu bán hàng; + Chỉ tiêu tiền tệ; + Chỉ tiêu TSCĐ - Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác (Mẫu hướng dẫn lập áp dụng theo văn ban hành) DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB (*) A/CHỨNG TỪ KẾ TỐN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH 15 HD(*) I/ Lao động tiền lƣơng ảng chấm công ảng chấm công làm thêm ảng toán tiền lương ảng toán tiền thưởng Giấy đường Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành ảng toán tiền làm thêm ảng tốn tiền th ngồi Hợp đồng giao khốn 10 iên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 11 ảng kê trích nộp khoản theo lương 12 ảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội II/ Hàng tồn kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho iên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ iên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố ảng kê mua hàng ảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ III/ Bán hàng ảng toán hàng đại lý, ký gửi Thẻ quầy hàng IV/ Tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán iên lai thu tiền ảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 01a-LĐTL 01b-LĐTL 02-LĐTL 03-LĐTL 04-LĐTL 05-LĐTL x x x x x x 06-LĐTL 07-LĐTL 08-LĐTL 09-LĐTL x x x x 10-LĐTL 11-LĐTL x x 01-VT 02-VT 03-VT x x x 04-VT 05-VT x x 06-VT 07-VT x x 01-BH 02-BH x x 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT 07-TT 08a-TT x x x x x x x x ảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc ) 10 ảng kê chi tiền V/ Tài sản cố định iên giao nhận TSCĐ iên lý TSCĐ iên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành iên đánh giá lại TSCĐ iên kiểm kê TSCĐ 6 08b-TT x 09-TT x 01-TSCĐ 02-TSCĐ 03-TSCĐ x x x 04-TSCĐ 05-TSCĐ x x ảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ X B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng HXH x Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, x thai sản Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKTx 3LL Hố đơn bán hàng thơng thường 02GTGTx 3LL Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 03 PXKx 3LL Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDLx 3LL Hố đơn dịch vụ cho th tài 05 TTC-LL x ảng kê thu mua hàng hoá mua vào khơng có 04/GTGT x hố đơn Ghi chú: (*) : Mẫu b t buộc (*) HD: Mẫu hướng dẫn Chứng từ kế toán hành yêu cầu lập đầy đủ số liên quy định, ghi chép phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ Khơng tẩy xố sửa chữa chứng từ, viết sai không xé rời khỏi chứng từ Thủ trưởng kế toán trưởng không ký chứng từ tr ng, mẫu in sẵn, séc tr ng Tổ chức hệ thống chứng từ bao gồm việc lập chứng từ, kiểm tra chứng từ, luân chuyển chứng từ bảo quản, lưu trữ chứng từ Các loại mẫu chứng từ kế toán thuộc loại hướng dẫn Doanh nghiệp chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý phải đáp ứng yêu cầu Luật kế toán đảm bảo nguyên t c rõ ràng, minh bạch, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm sốt đối chiếu 10 b Các chi phí liên quan tới việc đưa bất động sản vào hoạt động lần đầu sau bất động sản đầu tư đạt tới trạng thái hoạt động bình thường theo dự kiến c Các chi phí khơng bình thường vật liệu, nhân cơng q trình xây dựng bất động sản đầu tư d Các chi phí phát sinh khác 10 Khi chuyển đổi bất động sản từ cho thuê hoạt động sang để sử dụng, kế toán phải chuyển đổi a Giá trị hao mòn b Nguyên giá c Cả nguyên giá giá trị hao mòn d Nguyên giá giá trị hao mòn tùy vào trường hợp 11 Trong trường hợp doanh nghiệp mua miếng đất để xây dựng nhà xưởng, trình san lấp, xây dựng sở hạ tầng doanh nghiệp định thay đổi mục đích sử dụng sang cho thuê, xây dựng xong, miếng đất kế toán ghi nhận: a Bất động sản đầu tư b TSCĐ vơ hình c Hàng hóa bất động sản d Ý kiến khác 12 Doanh nghiệp mua tòa nhà nhằm mục đích cho thuê hoạt động làm văn phịng, tập hợp chi phí phát sinh cải tạo, nâng cấp tòa nhà trước đưa vào sử dụng ghi nhận vào TK: a TK 217 b TK 217 TK 211 theo tỷ trọng sử dụng tương lai c TK 217 TK 211 tùy theo tỷ trọng sử dụng cho mục đích lớn d TK 2412 13 Doanh nghiệp định bán tòa nhà cho thuê hoạt động, chi phí cải tạo, nâng cấp tịa nhà sau hồn thành ghi nhận vào: a TK 635 b Ý kiến khác c TK 154 d TK 632 14 Doanh nghiệp mua miếng đất để xây dựng san lấp nhằm mục đích cho thuê hoạt động, chi phí quảng cáo liên quan đến việc cho thuê kế toán ghi nhận vào: a Nguyên giá bất động sản đầu tư 180 b TK 641 c TK 632 d Ý kiến khác 15 Doanh nghiệp cho thuê hoạt động tòa nhà, tiền cho thuê tháng thu lần vào đầu quý, kế toán ghi nhận khoản tiền thu vào a TK 5117 b TK 5117 TK 3387 c Ý kiến khác d TK 3387 16 Doanh nghiệp bán bất động sản đầu tư, thu trả góp năm, giá bán tỷ thuế GTGT 10%, lãi trả góp 0,9% tháng, kế toán ghi nhận doanh thu bán bất động sản số tiền là: a 5,5 tỷ b tỷ c 5,09 tỷ d Ý kiến khác 17 Doanh nghiệp định bán tòa nhà cho thuê hoạt động mà khơng cần cải tạo, nâng cấp tịa nhà trước bán, kế toán a Chuyển bất động sản đầu tư sang hàng hóa bất động sản b Chỉ chuyển bất động sản có tăng giá bán c Khơng chuyển bất động sản sang hàng hóa bất động sản d Ý kiến khác 18 Doanh nghiệp thuê tài bất động sản thuê hoạt động, bất động sản ghi nhận là: a Bất động sản đầu tư b TSCĐ thuê tài c TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình d Ý kiến khác 19 Doanh nghiệp xây tòa cao ốc nhằm mục đích phần diện tích cho thuê hoạt động, phần diện tích cịn lại làm cửa hàng giới thiệu sản phẩm doanh nghiệp (trên 20% tổng diện tích), xây dựng xong đưa vào hoạt động bất động sản ghi nhận là: a Bất động sản đầu tư b TSCĐ 181 c Vừa TSCĐ vừa bất động sản đầu tư d Hàng hóa bất động sản 20 Khi chuyển bất động sản đầu tư từ cho thuê hoạt động sang để bán, kế toán phải chuyển đổi: a Giá trị hao mòn b Nguyên giá c Cả nguyên giá giá trị hao mòn d Ý kiến khác BÀI TẬP A KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BÀI 1: Trích tài liệu kế tốn doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ (ĐVT: 1.000đ) Mua TSCĐ hữu hình TGNH với giá hóa đơn (chưa có thuế GTGT) 139.000 (TSCĐ nhập khẩu) Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 11.000 Thuế nhập phải nộp cho TSCĐ 5.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Mua TSCĐ hữu hình chưa trả tiền người bán 165.000, thuế GTGT 15.000 Mua TSCĐ vơ hình trả tiền mặt 440.000, thuế GTGT 40.000 Mua TSCĐ hữu hình TGNH 77.000, thuế GTGT 7.000 Chi phí vận chuyển, chạy thử trước đưa TSCĐ vào sử dụng trả tiền mặt 8.000 TSCĐ đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng Vay dài hạn mua TSCĐ giá hóa đơn chưa có thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10% Giá trị TSCĐ phân tích: Giá trị thân tài sản 100.000, lợi thương mại 50.000 u cầu: Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 2: Trích tài liệu kế tốn TSCĐ doanh nghiệp nhƣ sau: (đơn vị tính: 1.000đ) Doanh nghiệp nhượng bán TSCĐ hữu hình có ngun giá 650.000 Đã khấu hao 100.000 Giá bán 660.000 (đã có thuế GTGT 60.000) thu tiền mặt Chi tiền mặt tốn chi phí nhượng bán 1.000 182 Doanh nghiệp lý TSCĐ hữu hình có ngun giá 310.000 Đã khấu hao 310.000 Chi phí lý chi tiền mặt 3.000 Thu tiền mặt bán phế liệu thu hồi lý 15.000 Yêu cầu: Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 3: Tại doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ (ĐVT: 1.000đ) I Số dƣ đầu tháng TK 211: 13.080.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Dùng TGNH mua TSCĐ hữu hình số tiền 286.000 (đã có thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 10.000 TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Được nhà nước cấp TSCĐ hữu hình theo biên giao nhận nguyên giá 500.000 Thanh lý TSCĐ hữu hình khơng cịn sử dụng TSCĐ có nguyên giá 700.000, khấu hao đủ nguyên giá Chi phí lý trả tiền mặt 15.000 Phế liệu thu hồi nhập kho 40.000 Nhận lại vốn góp liên doanh TSCĐ nguyên giá 320.000 án TSCĐ hữu hình 550.000, thuế GTGT 50.000 Khách hàng chưa tốn tiền Nguyên giá TSCĐ 560.000, hao mòn 160.000; chi phí vận chuyển TSCĐ nhượng bán trả tiền mặt 10.000 Vay dài hạn ngân hàng mua TSCĐ hữu hình số tiền 220.000, có thuế GTGT 20.000 ộ phận xây dựng doanh nghiệp nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất đầu tư quỹ đầu tư phát triển với số tiền tốn 352.000 Đem TSCĐ hữu hình góp vốn liên doanh nguyên giá 700.000, giá trị hao mòn 120.000 TSCĐ hội đồng liên doanh đánh giá 600.000 Chuyển cho đơn vị khác theo định cấp TSCĐ hữu hình có ngun giá 300.000, hao mịn 60.000 10 Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ hữu hình nguyên giá 100.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh vào sơ đồ tài khoản 211 BÀI 4: Tại doanh nghiệp tháng 5/N có tình hình sau (ĐVT: Đồng): Mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng, giá mua chưa thuế 125.000.000, thuế GTGT 10%, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, tân trang trước sử dụng 5.000.000 trả tiền mặt 183 Người nhận thầu bàn giao TSCĐ hữu hình dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Tổng số tiền phải trả cho người nhận thầu: 158.400.000, thuế GTGT 14.400.000 Nhượng bán số thiết bị sản xuất, nguyên giá 40.000.000, hao mòn luỹ kế 4.000.000 Giá bán 44.000.000, thuế GTGT 4.000.000 Thanh lý nhà kho phận bán hàng nguyên giá 60.000.000, khấu hao hết từ tháng 2/N, phế liệu thu hồi nhập kho 2.000.000, chi phí lý: 1.000.000 trả tiền mặt Trích khấu hao TSCĐ tháng 5/N: 25.000.000 Trong đó: Khấu hao phân xưởng sản xuất: 15.000.000 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 6.000.000 Khấu hao TSCĐ phận QLDN: 4.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 5: Trong tháng 11/N, công ty A kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đội sửa chữa bảo trì cơng ty thực công việc sửa chữa TSCĐ sau (ĐVT: Đồng): Sửa chữa lớn TSCĐ phân xưởng: a) Chi phí sửa chữa phát sinh gồm: - Vật liệu phụ 1.200.000 - Phụ tùng thay 6.500.000 - Tiền lương 3.800.000 - Trích HXH, HYT, HTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - Tiền điện phải trả 220.000 (đã có thuế GTGT 20.000) - Chi phí khác tiền mặt 900.000 b) Cơng việc sửa chữa lớn hồn thành bàn giao, kế toán định phân bổ dần tháng kể từ tháng Sửa chữa thường xuyên TSCĐ văn phịng cơng ty 1.100.000 (Đã có thuế GTGT 10%), trả tiền mặt Yêu cầu: Phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản BÀI 6: Doanh nghiệp A có tình hình TSCĐ hữu sau (ĐVT: Đồng): I Số dƣ đầu tháng 11/N: TK 211 300.000.000 Trong đó: - Sử dụng cho phân xưởng sản xuất: - Sử dụng chung cho toàn doanh nghiệp: 184 200.000.000 40.000.000 - Sử dụng cho phận bán hàng: 60.000.000 - Tỷ lệ khấu hao chung 12%/năm TK 214 100.000.000 II Tình hình phát sinh tháng 11/N: Ngày 5: Mua cửa hàng làm nơi giới thiệu sản phẩm, giá mua (chưa có thuế GTGT) 50.000.000, thuế suất 10%, toán chuyển khoản Thời gian sử dụng ước tính 20 năm Ngày 7: Chuyển máy sử dụng phận sản xuất để góp vốn liên doanh nguyên giá 40.000.000, sử dụng năm TSCĐ hội đồng đánh giá 35.000.000 Ngày 10: Mua thiết bị văn phòng quỹ đầu tư phát triển, giá mua (chưa thuế) 80.000.000, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt Thời gian sử dụng năm Ngày 15: Thanh lý máy cũ sử dụng phận sản xuất nguyên giá 60.000.000, khấu hao đủ nguyên giá Chi phí lý chi tiền mặt 200.000 Phế liệu thu hồi nhập trị giá 800.000 Ngày 20: Mua thiết bị sản xuất, giá mua chưa có thuế 45.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển, l p đặt 500.000, tất toán toàn tiền mặt Thời gian sử dụng ước tính 10 năm Cuối tháng, tiến hành trích khấu hao TSCĐ cho đối tượng sử dụng Yêu cầu: a) Tính khấu hao TSCĐ tăng, giảm khấu hao TSCĐ phải trích tháng 11/N b) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, Phản ánh vào sơ đồ tài khoản 211, 214 BÀI 7: Doanh nghiệp A có tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình nhƣ sau (ĐVT: Đồng): Mua TSCĐ dùng vào hoạt động kinh doanh TGNH, giá hóa đơn (chưa có thuế GTGT) 50.000.000, thuế GTGT 5.000.000 Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000 Tiền mua TSCĐ thuộc nguồn vốn đầu tư xây dựng Nhận bàn giao cơng trình nhà kho xây dựng xong, giá thành duyệt 60.000.000 lấy từ quỹ đầu tư phát triển Đánh giá lại TSCĐ tăng gấp 1,5 lần nguyên giá cũ iết nguyên giá cũ 40.000.000, hao mòn 16.000.000 Kiểm kê phát thiếu TSCĐ có nguyên giá 37.000.000, hao mòn 27.000.000 chưa rõ nguyên nhân 185 Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 8: Tình hình TSCĐ cơng ty Thạch Phát (ĐVT: Đồng): I Số dƣ đầu tháng 01 TK 211, bao gồm: - Máy móc thiết bị: + Phân xưởng sản xuất chính: 500.000.000 + 175.000.000 ộ phận bán hàng: - Nhà cửa vật kiến trúc: + Phân xưởng sản xuất chính: 500.000.000 + 100.000.000 ộ phận bán hàng: + Văn phòng doanh nghiệp: 400.000.000 - Phương tiện vận tải: + ộ phận bán hàng: 630.000.000 + Đưa rước cán CNV: 430.000.000 - Thiết bị dụng cụ quản lý: + Phân xưởng sản xuất chính: + 150.000.000 ộ phận bán hàng: + Văn phòng doanh nghiệp: 50.000.000 110.000.000 II Tình hình phát sinh tháng: Ngày 05/01: Doanh nghiệp mua thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng, giá mua chưa thuế GTGT 50.000.000, thuế suất GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Các chi phí trước sử dụng: - Chi phí vận chuyển phát sinh chưa trả cho công ty vận chuyển: giá cước chưa có thuế GTGT 1.500.000đ, thuế GTGT 10% - Chi phí khác trả tiền mặt: 800.000 Ngày 05/01: Nhận 01 máy móc thiết bị dùng phân xưởng sản xuất cấp cấp trị giá 100.000.000 Chi phí trước sử dụng chi tiền mặt 1.000.000 Ngày 11/01: DN tiến hành xây dựng nhà nghỉ cho CNV thuộc hoạt động phúc lợi Cơng trình XDC hồn thành bàn giao xét duyệt với chi phí thực tế 100.000.000 iết DN dùng quỹ khen thưởng phúc lợi để thực việc xây dựng Ngày 11/01: Vay dài hạn để toán tiền mua 01 văn phịng, theo giá thoả thuận chưa có thuế GTGT 500.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí trước sử dụng 20.000.000 186 Ngày 16/01: Thanh lý thiết bị thuộc phân xưởng sản xuất chính, nguyên giá 100.000.000, khấu hao 60.000.000 - Chi phí lý bao gồm: + Tiền lương phải trả: 2.000.000 + Chi phí vật liệu: 200.000 + Chi phí khác tiền mặt: 1.000.000 - Phế liệu thu hồi từ tài sản nhập kho, trị giá 8.000.000 Ngày 31/01: Một thiết bị dùng phân xưởng SX chính, nguyên giá 50.000.000, khấu hao 35.000.000 Trong trình kiểm kê phát bị chưa rõ nguyên nhân Sau xác định nguyên nhân, hội đồng quản trị định xử lý b t người chịu trách nhiệm bồi thường DN tiến hành trích khấu hao TSCĐ tháng TSCĐ mà DN áp dụng đối với:  Máy móc thiết bị:  Nhà cửa, vật kiến trúc: 6%  Phương tiện vận tải: 8%  Thiết bị dụng cụ quản lý: iết tỷ lệ khấu hao năm 10% 12% u cầu: Tính tốn, lập bảng tính khấu hao Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản 211, 214 Bài 9: Trong quý I/N, trích tài liệu kế tốn cơng ty A nhƣ sau (ĐVT: Đồng): Căn vào kết kiểm kê tài sản ngày 31/12/N-1, phát thiếu TSCĐ có nguyên giá 50.000.000, khấu hao 38.000.000 iên xử lý TSCĐ thiếu: cho giảm vốn 50%, lại b t phận sử dụng bồi thường Ngày 15/01 mua TSCĐ hữu hình mới, giá hố đơn chưa có thuế GTGT 50.000.000, thuế GTGT 10%, chưa tốn Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000 TSCĐ nguồn vốn đầu tư XDC đài thọ.Thời gian sử dụng ước tính 10 năm Ngày 24/01 mua TSCĐ hữu hình tiền vay dài hạn, giá mua chưa có thuế GTGT 130.000.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển chạy thử trả tiền mặt 200.000 Thời gian sử dụng ước tính năm Ngày 3/02, cơng ty lập thủ tục nhượng bán TSCĐ hữu hình nguyên giá 40.000.000, hao mòn 12.600.000 Giá bán 25.000.000, thuế GTGT 10%, chưa nhận tiền Chi phí vận chuyển đến đơn vị mua 500.000 toán tiền tạm ứng iết TSCĐ có tỷ lệ khấu hao 12%/năm 187 Ngày 26/02, lý TSCĐ nguyên giá 220.000.000, hao mịn 118.000.000, chi phí lý trả tiền mặt 1.000.000, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 4.000.000 iết TSCĐ có tỷ lệ khấu hao 12%/năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 10: Doanh nghiệp sản xuất T hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Trong tháng có tình hình TSCĐ nhƣ sau (ĐVT: Đồng): Ngày 2-1: Mua máy lạnh sử dụng phận QLDN có giá mua chưa thuế 19.600.000, thuế GTGT 10%, trả TGNH Chi phí l p đặt bên bán chịu 110.000, thuế GTGT 10.000 Thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 5-1: Mua cửa hàng có giá mua chưa thuế 500.000.000, thuế GTGT 10%, trả TGNH, phí trước bạ 7.000.000 trả tiền mặt Chi phí sửa chữa, tân trang cửa hàng trước đưa vào sử dụng 16.500.000, trả tiền mặt, thuế GTGT 1.500.000 Tài sản mua quỹ đầu tư phát triển Thời gian đăng ký sử dụng 15 năm Ngày 10-1: Nhượng bán thiết bị sản xuất sử dụng phân xưởng sản xuất có nguyên giá 115.200.000 Đã khấu hao 10.000.000 Giá bán chưa thuế GTGT 100.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Chi phí mơi giới 500.000 trả tiền mặt Thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 15-1: Nhận vốn góp liên doanh thiết bị sản xuất đưa vào sử dụng phân xưởng sản xuất Hội đồng liên doanh đánh giá trị giá TSCĐ 160.000.000 Thời gian đăng ký sử dụng năm Ngày 22-1: Nhận bàn giao nhà làm phân xưởng sản xuất từ phận XDC Giá trị cơng trình duyệt 72.000.000, tài sản đầu tư nguồn vốn XDC Thời gian đăng ký sử dụng 12 năm Ngày 24-1: Mua máy tập thể dục dùng cho hoạt động phúc lợi có giá mua chưa thuế GTGT 35.000.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 550.000, thuế GTGT 50.000 Tất trả tiền mặt TSCĐ mua quỹ phúc lợi Thời gian sử dụng năm Tính khấu hao TSCĐ tăng giảm tháng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 11: Doanh nghiệp A có tình hình TSCĐ hữu hình tháng nhƣ sau (ĐVT: Đồng) Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ hao mòn 70% Giá thị trường 100.000.000 Sửa chữa lớn máy móc thiết bị sử dụng phân xưởng sản xuất, cơng việc sửa chữa hồn thành với số tiền phải trả 34.500.000 Phân bổ 12 tháng kể từ tháng 188 Nhượng bán thiết bị dùng nguyên giá 115.000.000 hao mịn 90.000.000, giá bán chưa có thuế 22.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Xây dựng hội trường nguồn vốn xây dựng với chi phí bao gồm: - Giá trị vật liệu xuất dùng 300.000.000 - Công cụ dụng cụ 20.000.000 (phân bổ lần) - Tiền lương công nhân viên 50.000.000 - Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành - Chi phí khác tiền mặt 13.310.000 Cơng trình hồn thành bàn giao tốn theo chi phí thực tế phát sinh Trả vốn góp liên doanh TSCĐ tổng số vốn 150.000.000 TSCĐ nguyên giá 200.000.000 Thuê kho chứa hàng tháng (có giá trị 300.000.000) với tổng tiền thuê 12.000.000 trả tiền mặt thuê, phân bổ tiền thuê cho tháng Sửa chữa thiết bị văn phòng 4.500.000 trả tiền mặt, cơng việc sửa chữa hồn thành định phân bổ tháng kể từ tháng Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 12: Công ty A C sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT, cơng ty hạch tốn thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạch toán ngoại tệ sử dụng tỷ giá thực tế I Số dƣ ngày 31/12/N: TK 211: 1.200.000.000 TK 213 500.000.000 TK 214 400.000.000 TK 2412 600.000.000 (cơng trình nhà kho) TK 352 200.000.000 (trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/N+1: Mua trả góp TSCĐ hữu hình, giá mua chưa thuế trả góp 54.720.000 (gồm lãi trả góp 18 tháng 6.720.000), thuế GTGT 5% Chi phí vận chuyển toán tiền tạm ứng 220.000 (gồm thuế GTGT 10%) TSCĐ quỹ đầu tư phát triển đài thọ, sử dụng 10 năm Quyết tốn cơng trình nhà kho đưa vào sử dụng Kế toán lập hồ sơ tăng TSCĐ nguồn vốn đầu tư XDC đài thọ theo nguyên giá, sử dụng 10 năm Mua chịu số kệ, tủ cho phân xưởng sử dụng với giá chưa thuế 14.800.000, thuế GTGT 10% Công ty tiến hành phân bổ 24 tháng kể từ tháng 189 Trao đổi TSCĐ hữu hình khơng tương tự, với tài sản mang trao đổi có nguyên giá 50.000.000, khấu hao 15.000.000 Chi phí vận chuyển tài sản đem trao đổi 500.000, chi phí vận chuyển l p đặt tài sản nhận trao đổi 1.080.000 (gồm thuế GTGT 80.000), toán tiền tạm ứng Cho biết giá bán chưa thuế tài sản đem trao đổi 30.000.000, thuế GTGT 10% Giá bán chưa thuế tài sản nhận trao đổi 40.000.000, thuế GTGT 10% Hai bên tốn chênh lệch hợp đồng tiền mặt Góp vốn liên doanh dài hạn TSCĐ hữu hình có nguyên giá 148.000.000, số khấu hao luỹ 31/12/N 24.000.000 (thời hạn khấu hao năm) Hội đồng liên doanh xác định vốn góp 145.000.000 Chi phí vận chuyển tài sản đem liên doanh tiền mặt 1.320.000 (gồm thuế GTGT 10%) Thanh lý TSCĐ HH dùng Câu lạc công ty (do quỹ phúc lợi đài thọ) có nguyên giá 40.000.000 thời gián sử dụng năm Giá trị hao mòn luỹ kế 39.800.000 Phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 600.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh B KẾ TOÁN BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƢ BÀI 1: Trích tài liệu kế tốn doanh nghiệp thƣơng mại Vĩnh Tƣờng nhƣ sau: (ĐVT: Đồng) I Sồ dƣ đầu tháng 1/N - TK 211 : 5.000.000.000 - TK 213 : 3.000.000.000 - TK 217 : 2.000.000.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng Chi phí đàm phán ký kết hợp đồng mua bất động sản A toán tiền mặt giá chưa thuế 10.000.000, thuế GTGT 10% Mua bất động sản A toán chuyển khoản TGNH gồm thuế GTGT 10% 2.200.000.000 Các chi phí liên quan đến xây dựng bất động sản A kế tốn ghi nhận sau: - Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa tốn cho người cung cấp giá chưa thuế 120.000.000 đồng, thuế GTGT 10% - Xuất kho công cụ trị giá 30.000.000 - Xuất kho hàng hố trị gia 20.000.000 - Chi phí khác phát sinh toán tiền mặt, gia chưa thuế 80.000.000, thuế GTGT 10% 190 - Chi phí tư vấn, sửa chữa hoàn thiện trả TGNH 165.000.000, bao gồm thuế GTGT 10% Kế toán tiến hành tốn chi phí xây dựng bất động sản A, chuyển bất động sản xây dựng thành bất động sản đầu tư Doanh nghiệp chuyển nhà trị giá 1.000.000.000 quyền sử dụng đất 2.000.000.000 thành bất động sản đầu tư Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh , phản ánh vào tài khoản 211, 213, 217 BÀI 2: Trích tài liệu kế tốn doanh nghiệp kỳ nhƣ sau: (đơn vị tính: đồng) Tháng 4/N, Cơng ty Y đầu tư mua miếng đất với giá 20 lượng vàng SJC, chi phí san nền, tạo hệ thống điện nước lượng vàng SJC (Giá vàng 41.200.000/lượng) Tháng 10/N, cơng ty bán miếng đất với giá hố đơn 40 lượng vàng SJC, thu tiền mặt Nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất TGNH 24.000.000 Chi phí cho người mơi giới lượng vàng SJC chi tiền mặt (Giá vàng thị trường thoả thuận bên 42.400.000đ/lượng) Dùng 50 lượng vàng mua miếng đất để đầu tư Tiền thuế trước bạ 2.000.000, tiền môi giới 5.000.000, trả tiền mặt Giá vàng 42.900.000đ/lượng Yêu cầu: lập định khoản nghiệp vụ kinh tế BÀI 3: Trích tài liệu kế toán doanh nghiệp tháng sau: (ĐVT:đồng) Số dư đầu tháng: - TK 217 : 800.000.000 (Chi tiết nhà cho thuê) - TK 2417 : 200.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Hết hạn cho thuê nhà, công ty chi tiền mặt trả lại tiền ký cược nhận năm trước sau trừ tiền cho thuê tháng cuối 4.000.000đ (tiền nhận ký cược 8.000.000đ) Chi phí sửa chữa nhà cho thuê toán tiền mặt 1.200.000đ, dự kiến phân bổ tháng Tiếp tục ký hợp đồng cho thuê nhà với giá 5.000.000đ/ tháng Nhận tiền ký cược TGNH 10.000.000đ Đồng thời nhận trước tiền thuê tháng theo hợp đồng TGNH Chuyển TGNH toán tiền mua miếng đất với giá 100 lượng vàng SJC, giá vàng 41.600.000đ/lượng Thủ tục phí tốn tiền mặt 500.000đ Lệ phí trước bạ 5.000.000đ trả TGNH DN dự định giữ lô đất vòng vài năm chờ tăng giá 191 Cuối tháng, chuyển nhà kho (nguyên giá 300.000.000, khấu hao 50.000.000) thuê Xác định kết cho thuê nhà Cho biết thời gian khấu hao nhà cho th 20 năm u cầu: Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 4: Trích tài liệu kế tốn doanh nghiệp kỳ sau: (ĐVT: đồng) Kết thúc hợp đồng cho thuê ĐS A, DN chuyển mục đích sử dụng ĐS từ chuyên dùng cho thuê hoạt động sang làm kho chứa hàng hoá Nguyên giá ĐS 600.000.000, đó: quyền sử dụng đất 400.000.000, giá trị nhà 200.000.000 Giá trị hao mịn tính đến thời điểm chuyển đổi mục đích sử dụng 40.000.000 Nhận tiền cho thuê ĐS tiền mặt 33.000.000 (đã có thuế GTGT 10%), gồm tiền cho thuê nhà tháng tháng Thanh toán tạm ứng nhân viên phụ trách quản lý tồ nhà văn phịng cho th C gồm: tiền điện nước, tiền th sửa chữa tồ nhà 4.400.000 (đã có thuế GTGT 10%) Chuyển TGNH toán tiền mua miếng đất với giá 350.000.000 Thủ tục phí tốn tiền mặt 500.000đ Lệ phí trước bạ 2.000.000đ trả TGNH DN dự định giữ lơ đất vịng vài năm chờ tăng giá Đưa ĐS D góp vốn liên doanh, nguyên giá 850.000.000, giá trị hao mòn luỹ kế 65.000.000, giá thoả thuận bên 760.000.000 Cuối tháng, tính trích khấu hao ĐS cho thuê tháng 35.000.000 Kết chuyển tiền cho thuê ĐS nhận trước vào doanh thu tháng 50.000.000 u cầu: Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 5: TÌNH HUỐNG Tại công ty sản xuất xi măng K, đơn vị tiến hành xây dựng chung cư để bán, năm N bán 70%, kế toán ghi nhận doanh thu vào TK 5117 giá vốn vào TK 632 theo nguyên t c phù hợp Nhưng lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh kế tốn khơng đưa doanh thu giá vốn hoạt động cho gây hiểu lần đối tượng sử dụng Kế toán trưởng khơng chấp thuận khơng đảm bảo nguyên t c trung thực Hãy thảo luận trường hợp ý kiến Công ty Minh Tâm mua miếng đất xây khu biệt thự ven biển để bán, sản phẩm cơng ty biệt thự xây thơ hồn chỉnh, sau q trình xây dựng thơ hồn thành, kế tốn ghi nhận tăng Hàng hóa bất động sản (TK 1567) Kế tốn trưởng khơng chấp nhận có biệt thự phải trang trí nội thất hồn chỉnh bán Hãy thảo luận trường hợp kế toán phải ghi nhận ? 192 Tại công ty Đầu tư kinh doanh Kim Ngân, đơn vị tiến hành xây dựng chung cư để bán cho thuê, tỷ trọng hộ đặt mua 50%, tỷ trọng hộ đặt thuê 30% Sau xây dựng hồn chỉnh kế tốn khơng biết nên ghi nhận vào bất động sản đầu tư hay hàng hóa bất động sản cịn lại 20% khơng xác định mục đích sử dụng Hãy thảo luận trường hợp ghi nhận để đảm bảo tuân thủ nguyên t c kế toán C BÀI TẬP ĐẦU TƢ DÀI HẠN BÀI 1: Trích tài liệu kế toán doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ kỳ sau: (đơn vị tính: đồng) Xuất kho hàng hố góp vốn liên doanh sở đồng kiểm sốt, hàng có giá xuất kho 50.000.000, hội đồng liên doanh đánh giá vốn góp 52.000.000, chi phí vận chuyển hàng hố trả tiền mặt 220.000 (đã có thuế GTGT 10%) Chi tiền mặt mua số công trái, giá mua 190.000.000, mệnh giá 200.000.000, kỳ hạn năm Nhận thông báo công ty liên doanh số lãi chia tháng 10.000.000 Đem TSCĐ hữu hình ngun giá 80.000.000, hao mịn 8.000.000 góp vốn liên doanh, TSCĐ hội đồng liên doanh đánh giá 65.000.000 Thu hồi vốn cho vay dài hạn 50.000.000 tiền mặt với lãi tháng cuối 5.000.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 2: Trích tài liệu kế toán doanh nghiệp kỳ sau: (đơn vị tính: đồng) Số dư đầu tháng 12/N: - TK 228: 700.000.000 (chi tiết: 10.000 cổ phiếu công ty A: 100.000.000; 40.000 cổ phiếu công ty : 600.000.000) - TK 128: 50.000.000 (50 tờ kỳ phiếu ngân hàng H, mệnh giá tờ 1.000.000đ, thời hạn tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng, lãi suất 0,8%/ tháng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12/N: Ngày 1/12, DN chuyển khoản mua kỳ phiếu 12 tháng ngân hàng Nông nghiệp phát hành, mệnh giá 10.000.000, lãi suất 10%/12 tháng, lãnh lãi lần đáo hạn 193 Ngày 15/12, DN mua lại trái phiếu phủ, chi trả tiền mặt 220.000.000 Mệnh giá 250.000.000, thời hạn hợp đồng tháng, lãi suất 1%/tháng Kế toán phân bổ tiền lãi tháng Ngày 16/12, nhận thông báo công ty A số lãi chia tháng đầu năm 12.000.000 Hai ngày sau doanh nghiệp nhận số lãi tiền mặt Ngày 20/12, DN nhận sổ phụ ngân hàng H báo chuyển lãi định kỳ tháng 12/N 50 tờ kỳ phiếu DN n m giữ vào TK tiền gửi DN ngân hàng Ngày 30/12, đến hạn thu nợ khách hàng K số tiền 180.000.000, khách hàng K khơng có khả toán tiền, nên đề nghị toán số tiền số kỳ phiếu ngân hàng 12 tháng có mệnh giá 200.000.000, lãi suất 9,2%/12 tháng nhận lãi trước Thị giá cổ phần công ty giảm sút Ngày 31/12, vào chứng xác thực Hội đồng doanh nghiệp lập thẩm định mức giảm giá chứng khoán xác định thị giá cổ phần công ty 14.000đ/cổ phiếu DN tiến hành lập dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài u cầu: Tính tốn, lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 194 ... VND) 01a-LĐTL 01b-LĐTL 02-LĐTL 03-LĐTL 04-LĐTL 05-LĐTL x x x x x x 06-LĐTL 07-LĐTL 08-LĐTL 09-LĐTL x x x x 10 -LĐTL 11 -LĐTL x x 0 1- VT 02-VT 03-VT x x x 04-VT 05-VT x x 06-VT 07-VT x x 0 1- BH 02-BH... S03a2-DN S03a3-DN S03a4-DN S03b-DN S04-DN x x x x - - - x S04a-DN S04b-DN S05-DN - - - x x x S06-DN S07-DN S07a-DN S08-DN S10-DN x x x x x x x x x x x x x x x x S 1 1- DN x x x x S12-DN S 2 1- DN S22-DN... Nợ TK 11 1, 11 2, 13 1 Có TK 12 1 - Chứng khốn kinh doanh Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 6) Trường hợp doanh nghiệp nhượng bán chứng khốn kinh doanh hình thức hốn đổi cổ phiếu, doanh nghiệp