Nghiệp vụ hạch toán kế toán vồn băng tiền, và các khoản tạm ứng

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập MỤC LỤC: Tiêu đề Trang CHUYÊN ĐỀ: NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TẠM ỨNG I.Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền khoản tạm ứng 1 Vốn tiền Kế toán khoản tạm ứng 13 Các loại chứng từ kế toán mà công ty TNHH SX Nhựa Việt nhật dùng cho công tác kế toán vốn tiền khoản tạm ứng II.Các nghiệp vụ hạch toán kế toán vốn tiền, khoản tạm ứng công ty Việt Nhật: III.Một số ý kiến đóng gáp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH sản Xuất Nhựa Việt Nhật Nhận xét chung công tác kế toán: Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Việt Nhật Nhận xét chung cơng tác kế tốn: Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Việt Nhật 16 24 66 66 66 67 67 CHUYÊN ĐỀ: Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập NGHIÖP Vụ HạCH TOáN Kế TOáN VồN BĂNG TIềN, Và CáC khoản tạm ứng I C s lý lun ca k toán vốn tiền khoản tạm ứng Vốn tiền a Khái niệm vốn tiền: Vốn tiền phận quan trọng vố kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt (111), TGNH (112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có u cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an tồn cho loại sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm có mục đích b Nhiệm vụ củ kế tốn vốn tiền: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế dộ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí q, đá q) Kế tốn vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ ghi sổ kế toán 1.1 Kế toán tiền mặt: 1.1.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nước ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu, chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nước nhằm điều hịa tiền tệ lưu thơng, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nước quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nước - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trường hợp ngân hàng cho phép tự chi đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mượn tài khoản 1.1.2 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thường xuyên có quỹ ấn định tùy thuộc vào quy mơ tính chất hoạt động doanh nghiệp ngân hang thỏa thuận Để quản lý hạch tốn xác tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không nhờ người làm thay Khơng kiêm nhiệm cơng tác kế tốn, không làm công tác tiếp liệu, mua bán vật tư hang hóa Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trưởng Sau kiểm tra chứng từ hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ có chữ ký người nhận tiền nộp tiền Cuối ngày, vào chứng từ thu chi để ghi số quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ người chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến ngân hàngị biện pháp xử lý Với vàng bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ sau: Đơn vị: Việt Nhật Mẫu số S07-DN Địa chỉ: Hà Nội (Ban hành theo QD số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Sổ quỹ tiền mặt Loại quỹ: Tiền Việt Nam Tháng…nămnămm… Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Ngày Báo cáo thực tập Chứng từ TK Diễn giải ghi sổ Thu Chi Số tiền đối Thu Chi Tồn ứng Tồn đầu tháng Cộng Ngày …tháng…năm… Thủ quỹ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số dư bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý * Trình tự kế tốn tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi khoản vốn ĐTNH Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ chưa xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121, 221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144, 244 : Xuất tiền để chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đưa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật tư hàng hóa để nhập kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật tư, hàng hóa nhập kho (theo phương pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho người bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lương khoản cho người lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ b Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ : Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế tốn cịn phải theo dõi ngoại tệ TK 007-ngoại tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: - Đối với loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hố, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) nghiệp vụ kinh tế phát sinhđược hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ giá - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá Tỷ giá hạch tốn tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng sử dụng ổn định kỳ kế tốn Cuối kỳ hạch tốn, kế tốn phải đánh gía lại số dư ngoại tệ tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá xử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch tốn vào lãi lỗ) Khi có định quan có thẩm quyền Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập Riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế FS Chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ hạch toán vào TK 711-Thu nhập hoạt động tài TK 811-Chi phớ hot ng ti chớnh Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt TK 111 Nợ TK 511 Có TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi NH Bán hang thu tiền mặt TK 333 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền TK 144, 244 Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập Xuất quỹ tiền mặt, vàng bạc, Thu tin mt t HĐTC Kim quý, đá quý mang chấp TK 515 TK 151, 152, 153,156 XuÊt quü TM mua HH TK 112 TK 133 Rót tiỊn gưi NH vỊ nhËp q Xuất quỹ TM mua TSCĐ TK 211, 213 TK 131, 136, 138, 141 chi cho XDCB TSCĐ Thu nợ từ khoản phải thu TK 144, 244 TK 121, 221 Nhận lại khoản ký quỹ, ký cợc NH 344, 338 Nhận ký quỹ, ký cược XuÊt quü tiÒn mặt mua chứng khoán TK TK 128, 222 xut qu TM gúp LD cho vay ngắn hạn TK 331, 336, 338 TK 3381 Tiền thừa chờ xử lý Xuất TM Chi khoản phải trả TK 711 TK 334 Tiền thừa chờ xử lý ghi tăng TN khác Xuất TM trả lương CNV 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nước công ty tài để thực nghiệp tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật Chứng từ để hạch toán TGNH giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp KT1 – K41 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Báo cáo thực tập Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế tốn đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) Để theo dõi tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng kho bạc cơng ty tài chính, kế tốn sử dụng TK112TGNH *Kết cấu tài khoản 112 : - Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên Có : Cá khoản tiền rút từ ngân hàng - Số dư bên Nợ : Số tiền cịn gửi ngân hàng TK 112-Có tài khoản cấp TK 1121 : Tiền Việt Nam TK 1122-Ngoại tệ TK 1123-Vàng, bạc, lim loại quý * Phương pháp hạch toán TK 112-TGNH : tương tự TK 111-Tiền mặt Đồng thời cần lưu ý số nghiệp vụ sau : - Số lợi tức gửi hưởng : Nợ TK 111, 112 : Nếu thu tiền Nợ TK 138 : Phải thu khác-nếu chưc thu Có TK 711 : Thu nhập hoạt động tài - Số chênh lệch số liệu sổ doanh nghiệp so với số liệu ngân hàng vào cuối tháng chưa rõ nguyên nhân : + Trường hợp số liệu ngân hàng lớn số liệu sổ doanh nghiệp: Nợ TK 112-TGNH Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3388) Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền 10 Lớp KT1 – K41