Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với
Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
2.1.1 Một số khái niệm cơ bản
Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước.
Về kinh tế học, thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công.
Về phân phối thu nhập thì thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân. Đối với người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc.
Vậy: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội (Phan Tùng
Thuế là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước Khi Nhà nước ra đời, thuế là công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế để bắt buộc dân cư và các đối tượng khác trong nền kinh tế đóng góp cho Nhà nước.Thuế là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước Khi Nhà nước ra đời, thuế là công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu của Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế để bắt buộc dân cư và các đối tượng khác trong nền kinh tế đóng góp cho Nhà nước.
Bằng quyền lực chính trị của mình, nhà nước đã ban hành các loại thuế để tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, các khoản thu này được bố trí sử dụng theo dự toán ngân sách nhà nước đã được phê duyệt cho tiêu dùng công cộng và đầu tư phát triển nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Như vậy, thuế phản ảnh các quá trình phân phối lại thu nhập trong xã hội, thể hiện các mối quan hệ tài chính giữa nhà nước và các chủ thể khác trong xã hội (Phan Tùng
Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên nguyên tắc luật định Đặc điểm này được thể chế hoá trong hiến pháp của mỗi quốc gia Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các tổ chức kinh tế và công dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt động thường xuyên của Nhà nước mà vẫn ổn định được Ngân sách Nhà nước Tổ chức hoặc cá nhân nào không thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình tức là họ đã vi phạm pháp luật của quốc gia đó. Đặc điểm này phân biệt sự khác nhau giữa các khoản thuế với các khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho ngân sách Nhà nước và thuế đối với các khoản vay mượn của Chính phủ.
Thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp Thuế vận động một chiều, trên cơ sở số thuế thu được Nhà nước sẽ sử dụng cho những chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu của Nhà nước và mọi cá nhân trong xã hội Số thuế mà các đối tượng phải nộp cho Nhà nước được tính toán không dựa trên khối lượng lợi ích công cộng họ nhận được mà dựa trên những hoạt động cụ thể và thu nhập của họ Đặc điểm này cũng phân bịêt giữa thuế với phí và lệ phí (Chính phủ, 2018)
2.1.1.2 Khái niệm về quản lý thuế
Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật, là quá trình hoạch định kế hoạch thuế cũng như chương trình mục tiêu, tổ chức thực hiện, chỉ đạo và kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện so với mục tiêu đề ra, phát hiện những sai sót và gian lận để uốn nắn, chỉnh sửa trong công tác quản lý ở những kỳ tiếp theo (Lê Xuân Trường, 2010).
Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế (Lê Xuân Trường, 2010).
Quy trình quản lý thuế luôn gắn với quá trình nhà quản lý thuế (chủ thể quản lý) sử dụng các chức năng quản lý tác động tới khách thể quản lý (người nộp thuế) nhằm đạt được các mục tiêu quản lý Các chức năng quản lý thuế bao gồm bốn nhóm cơ bản gắn với quy trình quản lý thuế bao gồm (i) Nhóm chức năng hoạch định như lập kế hoạch thuế, chuẩn bị điều kiện thực hiện; (ii) Nhóm chức năng tổ chức như tổ chức bộ máy, tổ chức nhân sự, ra quyết định, tổ chức hoạt động; (iii) Nhóm chức năng chỉ đạo như hướng dẫn, phối hợp, điều chỉnh quá trình thực hiện kế hoạch thuế; và (iv) Nhóm chức năng kiểm tra bao gồm đo lường, so sánh, đánh giá, cưỡng chế thi hành, đúc rút kinh nghiệm, khen thưởng, chuẩn bị cho chu kỳ quản lý tiếp theo (Tổng cục Thuế năm 2018).
Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế.
Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động (Tổng cục Thuế năm 2018).
Kể từ ngày 01/7/2007, Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành đề cao vai trò quyền và nghĩa vụ, tính tự giác của người nội thuế: Người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào NSNN và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu khai thuế Do vậy công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế, giám sát đối với các khoản thuế phải nộp vào NSNN của người nộp thuế là rất quan trọng và cần thiết.
- Quản lý thuế bao gồm nhiều nội dung nhưng có thể phân chia thành 3 nhóm như sau:
Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế bao gồm đăng ký, khai thuế, thủ tục hoàn thuế.
Nhóm 2: Giám sát tuân thủ gồm quản lý thông tin, kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
Nhóm 3: Chế tài xử lý vi phạm gồm cưỡng chế thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
- Nguyên tắc quản lý thuế: Tất cả các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong xã hội đều có trách nhiệm tham gia quản lý thuế.
Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan.
Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế (Quốc hội, 2006).
Tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng
+ Chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
+ Chức năng xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế
+ Chức năng kiểm tra thuế, thanh tra thuế
+ Chức năng quản lý thu nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Quyền của người nộp thuế
+ Được hướng dẫn thực hiện; cung cấp thông tin, tài liệu
+ Được giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế; có quyền yêu cầu cơ quan, tổ chức giám định số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa xuất , nhập khẩu.
+ Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật.
+ Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo quy định của pháp luật
+ Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
+ Được yêu cầu giải thích nội dung kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế; bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
+ Được bồi thường thiệt hại do cơ quan thuế, công chức thuế gây ra theo quy định của pháp luật.
+ Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
+ Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình.
+ Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác (Quốc hội, 2006).
- Nghĩa vụ của người nộp thuế
+ Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế
+ Khai thuế, nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm.
+ Chấp hành chế độ kế toán, thống kê, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
+ Ghi chép chính xác, trung thực,
+ Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế.
+ Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan thuế, công chức thuế theo quy định của pháp luật.
+ Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật (Quốc hội 2006).
- Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế
+ Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật; công khai các thủ tục về thuế.
+ Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế , công khai mức thuế phải nộp
+ Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theoquy định của pháp luật.
+ Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo theo quy định
+ Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế
+ Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan về thuế theo thẩm quyền.
+ Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuế và giải thích khi có yêu cầu.
+ Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
+ Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (Quốc hội, 2006).
- Quyền hạn của cơ quan quản lý thuế
Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số địa phương trong tỉnh Hà Tĩnh
2.2.1.1 Kinh nghiệm của Chi cục thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh
Chi cục Thuế huyện Can Lộc thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, là một trong 13Chi cục thuế của Cục thuế Hà Tĩnh, Chi cục Thuế huyện Can Lộc vừa chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục thuế Hà Tĩnh về nghiệp vụ cũng như chỉ tiêu kế hoạch, vừa chịu sự lãnh đạo nhiều mặt của UBND huyện Can Lộc.
Chi cục Thuế huyện Can Lộc được giao nhiệm vụ quản lý tất cả các nguồn thu phát sinh trên địa bàn quận bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất, tiền thuê đất, phí, lệ phí, lệ phí trước bạ…
Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Can Lộc có 34 cán bộ được tổ chức bao gồm: Chi cục trưởng, 2 phó chi cục trưởng và 6 Đội Thuế Trong đó Đội kiểm tra thuế và Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ - Thu nhập cá nhân – Kê khai - Kế toán thuế và tin học giúp Chi cục Trưởng thực hiện công tác kiểm tra, giám sát, kê khai thuế đối với các doanh nghiệp và các loại hồ sơ khác liên quan và giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; Nhận dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục.
Chi cục huế huyện Can Lộc luôn ý thức coi kê khai thuế và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp là một trong những nghiệp vụ then chốt của công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp Vì vậy, trong những năm qua, luôn chú trọng công tác kiểm tra, giám sát, kê khai thuế của NNT nhằm phát hiện, uốn nắn và xử lý kịp thời, nghiêm khắc những sai phạm trong kê khai, tính thuế, nộp thuế GTGT Phát hiện kịp thời những dấu hiệu vi phạm luật thuế của các đối tượng nộp thuế Do đó, góp phần tích cực trong việc chống thất thu thuế Trong đó có thuế GTGT trên địa bàn.
Trong những năm gần đây qua công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỉ và vừa đã phát hiện truy thu tiền thuế GTGT đối với các doanh nghiệp được kiểm tra như sau:
Năm 2016: Số DN được kiểm tra là 56 DN, tổng số tiền thuế, tiền phạt truy thu là 1.997 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 861 triệu đồng Năm 2017 số DN được kiểm tra là 50 doanh nghiệp, tổng số tiền thuế, tiền phạt truy thu là 1.874 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 781 triệu đồng.
Về kiểm tra hồ sơ khai thuế: năm 2017 Chi cục đã kiểm tra 846 lượt hồ sơ khai thuế, qua kiểm tra yêu cầu đơn vị điều chỉnh 21 hồ sơ Số thuế đơn vị điều chỉnh tăng 76 triệu đồng thuế GTGT, tăng 127% so với cùng kỳ năm 2016.
Về công tác quản lý nợ thuế: Chi cục đã luôn tăng cường quản lý nợ thuế, áp dụng các biện pháp đôn đốc, thu nợ và cưỡng chế nợ theo đúng quy trình Thực hiện phân loại từng doanh nghiệp nộp thuế, thực hiện tốt cơ chế phối hợp các ngành liên quan trong huyện đối với công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Kết quả là năm 2017 đã cưỡng chế thu được 12 tỷ đồng Trong đó, bằng biện pháp quản lý nợ là 8,5 tỷ đồng và bằng biện pháp cưỡng chế nợ là 3,5 tỷ đồng. Đạt được kết quả như trên là do sự quan tâm của lãnh đạo Chi cục, luôn chú ý nâng cao trình độ năng lực chuyên môn, phẩm chất của cán bộ thuế, trang bị khá đầy đủ cơ sở vật chất, phương tiện thông tin hiện đại cho cán bộ công chức thuế của khu vực (Chi cục Thuế huyện Can Lộc, 2018).
2.2.1.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế huyện Nghi Xuân, tỉnh Hà Tĩnh
Nhằm tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế, nâng cao năng lực của cơ quan thuế trong việc phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế nói chung và thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng; đồng thời, phát huy tính tự giác chấp hành và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp về kê khai, nộp thuế, thời gian qua, Chi cục thuế huyện Nghi Xuân, tỉnh Hà Tĩnh đã không ngừng đẩy mạnh công tác kiểm tra, giám sát công tác kê khai nộp thuế đối với các doanh nghiệp góp nhằm thể hiện sự nghiệm minh của Pháp luật Thuế, đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế và làm tăng thu cho ngân sách địa phương.
Thông qua việc tập hợp cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp như: báo cáo tài chính của doanh nghiệp, tình hình kê khai, nộp tờ khai, quyết toán thuế và các thông tin khác từ các cơ quan chức năng địa phương đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, bộ phận phụ trách kê khai thuế và kiểm tra thuế sẽ tiến hành phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế; phân tích thông tin kê khai thuế, về doanh số, số thuế nộp, đối chiếu với các tài liệu liên quan như bản kê hoá đơn,báo cáo tài chính DN, kết quả phân loại DN hoàn thuế đồng thời tra cứu so sánh với doanh thu, thuế kê khai cùng kỳ năm trước để phát hiện, phân tích lập danh sách các DN có dấu hiệu bất thường, cố tình khai man, trốn thuế Căn cứ danh sách các DN nghi vấn có dấu hiệu vi phạm về thuế, bộ phận kiểm tra sẽ lập kế hoạch kiểm tra cụ thể tại trụ sở của cơ quan thuế hoặc tại trụ sở của DN theo đúng quy trình của Luật Quản lý thuế Cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra thuế các đơn vị có rủi ro thất thu về thuế cao, các đơn vị không chấp hành chính sách pháp luật về thuế, các đơn vị có đơn thư tố cáo có hành vi khai man trốn thuế…
Theo kế hoạch của Phòng Kiểm tra thuế, trong năm 2017, Chi cục đã kiểm tra 56 doanh nghiệp nhỏ và vừa Qua kiểm tra đã phát hiện truy thu trên 1.796 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 869 triệu đồng Công tác kiểm tra sau hoàn thuế cũng được bộ phận chức năng của cơ quan thuế tiến hành thường xuyên, năm 2017 Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra 16 hồ sơ, phát hiện 5 hồ sơ của DN hoàn có gian lận, qua đó thu hồi 546 triệu đồng do hoàn không đúng.
Bên cạnh đó, công tác giám sát hồ sơ khai thuế đã phát hiện và đã điều chỉnh tờ khai thuế GTGT đối với các doanh nghiệp với tổng số tiền đề nghị điều chỉnh và phạt trên 48 triệu đồng thu nộp vào ngân sách nhà nước.
Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, tỉnh Hà Tĩnh đang đẩy mạnh thực hiện cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thuế trên tất cả các lĩnh vực, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách, chống thất thu Trong thời gian tới, Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, tỉnh Hà Tĩnh tiếp tục tăng cường công tác kiểm tra các doanh nghiệp theo hướng trọng tâm, trọng điểm của từng ngành nghề, từng thời điểm nhằm chấn chỉnh sai sót, phát hiện, xử lý những trường hợp khai sai, trốn lậu thuế… Đồng thời, đôn đốc, xử lý sai phạm, thu hồi số tiền phát hiện, truy thu sau kiểm tra vào ngân sách nhà nước theo luật định (Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, 2018).
2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh trong quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa
Trong những năm qua thu ngân sách trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh gặp không ít khó khăn, mà nguyên nhân chủ yếu là do khách quan mạng lại Đó là do kinh tế trên địa bàn phát triển chậm, hoạt động của các doanh nghiệp gặp khó khăn do đầu tư công giảm sút, thị trường bất động sản trầm lắng.
Về công tác quản lý các sắc thuế nói chung đối với các doanh nghiệp và thuế GTGT nói riêng trong những năm qua Chi cục đã thực hiện tương đối tốt. Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT cần khắc phục cụ thể: Do cơ chế tự khai tự nộp nên nhiều doanh nghiệp còn tìm mọi cách để gian lận kê khai, nộp thuế, một số doanh nghiệp hiểu biết Pháp luật Thuế còn hạn chế, công tác hạch toán kế toán thiếu trung thực, khách quan mà chỉ qua công tác giám sát kê khai thuế và kiểm tra thuế mới phát hiện được Bên cạnh đó năng lực, trình độ, kỹ năng và phẩm chất đạo đức của một số cán bộ thuế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao.
Phương pháp nghiên cứu
Đặc điểm địa bàn nghiên cứu
3.1.1 Vị trí địa lý, địa hình thị xã Hồng Lĩnh
Thị xã Hồng Lĩnh nằm ở toạ độ 105,45 kinh đông - 18,32 vĩ bắc, là nơi giao nhau của Quốc lộ 1A&8A, cách thành phố Vinh 20 Km về phía Bắc và thị xã Hà Tĩnh (tỉnh lỵ) 30Km về phía nam, cách cửa khẩu Quốc tế Cầu Treo 92 km về phía tây và là nốt giao thông Bắc Nam và Quốc tế rất quan trọng của khu vực, được xác định là trung tâm kinh tế, văn hoá - xã hội phía Bắc tỉnh Hà Tĩnh.
+ Phía Bắc giáp huyện Nghi Xuân và tỉnh Nghệ An
+ Phía Nam giáp huyện Can Lộc
+ Phía Đông giáp núi Hồng Lĩnh (chủ yếu thuộc huyện Nghi Xuân)
+ Phía Tây giáp huyện Đức Thọ
3.1.1.2 Địa hình Địa hình thị xã Hồng Lĩnh là một thị xã miền núi có độ dốc từ Đông sang Tây bao gồm 3 dạng chính: Địa hình núi cao, địa hình thung lũng hẹp và một phần đồng bằng Có sông Nhà Lê chạy uốn quanh thị xã. Địa hình núi cao với các đỉnh cao > 390m, độ dốc sườn núi > 20%, là các vùng giáp ranh với huyện Nghi Xuân và Can Lộc. Địa hình thung lũng hẹp: Chạy dọc theo quốc lộ 8B (đường 18 cũ) thuộc phường Đậu Liêu, có cao độ trung bình từ 12- 15m. Địa hình đồng bằng: Nằm ở phía tây thị xã, trải dài từ Bắc xuống Nam, với cao độ trung bình 3- 5m.
3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội
3.1.2.1 Tình hình dân số - lao động
Về dân số: có 36.686 nhân khẩu (tăng 17,2% so với năm 1992 năm thành lập thị xã Hồng Lĩnh);
Nguồn nhân lực: Thị xã Hồng Lĩnh hiện nay có 17.276 lao động Trong đó:Lao động Nông Lâm nghiệp 9.517 người; Công nghiệp chế biến 2.126 người; Thuỷ sản 436 người; Công nghiệp khai thác mỏ 452 người; Dịch vụ sữa chữa xe có động cơ, mô tô, xe máy và sản xuất đồ dùng cá nhân 1.732 người, còn lại là những ngành nghề khác…; Lao động có trình độ từ cao đẳng trở lên 1.100 người chiếm 6,2%.
3.1.2.2 Tình hình phát triển kinh tế-xã hội
Trong những năm qua nhờ có nhiều cơ chế, chính sách khuyến khích của nhà nước cũng như của tỉnh, thị xã nhà cho nên nền kinh tế thị xã Hồng Lĩnh phát triển tương đối nhanh, cơ cấu nền kinh tế cũng chuyển dịch theo hướng giảm tỷ trọng nông nghiệp, tăng về thương mại dịch vụ Tỷ lệ tăng trưởng kinh tế hàng năm luôn đạt ở mức cao (xấp xỷ 17 – 18%) Thị xã có 01 xã duy nhất và đã đạt chuẩn nông thôn mới từ năm 2015 Tuy nhiên sự phát triển kinh tế các lĩnh vực trên địa bàn còn manh mún, nhỏ lẽ chưa thực sự tương xứng với tiềm năng lợi thế của mình.
Tổng quan về tình hình phát triển kinh tế xã hội thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh, dưới đây là một số nội dung chính: Được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo, giúp đỡ của Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh và các Sở, ban, ngành cấp tỉnh, Đảng bộ và nhân dân Hồng Lĩnh đã phát huy truyền thống cách mạng, tinh thần đoàn kết, sáng tạo, vượt mọi khó khăn, vươn lên dành được nhiều thành tựu nổi bật: Kinh tế phát triển nhanh, tốc độ tăng trưởng GDP bình quân 5 năm gần đây đạt trên 13% Năm 2017, tỷ trọng ngành công nghiệp - xây dựng và thương mại, dịch vụ chiếm 92,5%; nông, lâm nghiệp, thủy sản chỉ còn 7,5%; thu nhập bình quân đầu người đạt 27,6 triệu đồng; thu ngân sách trên địa bàn năm 2018 đạt 108 tỷ đồng; tổng huy động nguồn vốn đầu tư toàn xã hội đạt gần 550 tỷ đồng. Thị xã là đơn vị đầu tiên trong tỉnh hoàn thành quy hoạch phân khu và quy hoạch chi tiết tỷ lệ 1/2000 cho 100% phường, xã Từ quy hoạch được xác định, kết cấu hạ tầng ngày càng được củng cố và đầu tư xây dựng theo hướng hiện đại như các công trình: mở rộng nâng cấp Quốc lộ 1A, 8A, hệ thống thoát nước đô thị, đường 3/2, Trung tâm Văn hoá thị xã…, các tuyến đường liên phường, xã và thôn, xóm, khối phố được bê tông, nhựa hoá Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới ở xã Thuận Lộc đã tạo được chuyển biến mạnh mẽ, đến nay đã đạt chuẩn nông thôn mới Mạng lưới thông tin, viễn thông phủ sóng toàn thị xã, đáp ứng tốt nhu cầu về thông tin, liên lạc phục vụ phát triển kinh tế - xã hội.
Văn hoá, xã hội cũng có bước phát triển nhanh, công tác xoá đói giảm nghèo và an sinh xã hội được đảm bảo, tỷ lệ hộ nghèo đến nay chỉ còn 4,82% Giáo dục – Đào tạo phát triển khá đồng bộ ở tất cả các ngành học, cấp học, chất lượng đội ngũ giáo viên ngày được nâng lên, cơ sở vật chất, trang thiết bị dạy học ngày càng được hoàn thiện, tỷ lệ học sinh tốt nghiệp các cấp hàng năm đạt trên 95%; toàn thị xã có 15/21 trường đạt chuẩn quốc gia Mạng lưới y tế cơ sở không ngừng được củng cố, mở rộng, cơ sở vật chất, đội ngũ cán bộ, y tế được tăng cường về số lượng và chất lượng, 5/6 phường, xã được công nhận đạt chuẩn Quốc gia về y tế Phong trào “Toàn dân đoàn kết xây dựng đời sống văn hóa” phát triển mạnh và mang lại hiệu quả thiết thực, ngày càng đi vào chiều sâu, hàng năm có trên 85% gia đình đạt chuẩn văn hoá; công tác đầu tư xây dựng các thiết chế văn hoá, bảo tồn và phát huy các di tích, lễ hội văn hoá truyền thống được toàn xã hội quan tâm.
Cải cách hành chính tiếp tục được tăng cường Quốc phòng - an ninh được giữ vững, trật tự an toàn xã hội đảm bảo.
Công tác chỉnh trang đô thị và xây dựng nông thôn mới đang được tập trung đẩy mạnh trên địa bàn thị xã, phấn đấu đến năm 2020 tiến tới đô thị loại 3 theo Nghị quyết đại hội Đảng bộ thị xã nhiệm kỳ 2015-2020.
3.1.3 Giới thiệu tổng quát về Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh
3.1.3.1 Lịch sử hình thành và phát triển Đơn vị: Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh Địa chỉ: Thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh Điện thoại: 02393835028
Email: ccttxhonglinh.hti@gdt.gov.vn
Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh được thành lập vào năm 1992 theo Quyết định số 216/TC/QĐ /TCCB ngày 02/5/1992 của Bộ Tài chính.
Từ năm 1992 đến nay, Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh đã trải qua nhiều cột mốc lịch sử khác nhau với mục tiêu kiện toàn bộ máy tổ chức, nâng cao hiệu quả hoạt động nói chung và hiệu quả quản lý thuế nói riêng trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh. Đến thời điểm 31/12/2018 số lượng cán bộ công nhân viên làm việc tại Chi cục là 35 người, bao gồm: Chi cục trưởng, 2 phó chi cục trưởng, 5 đội trưởng và 7 đội phó Về trình độ của CBCNV: 02 người có trình độ thạc sỹ, 26 người có trình độ đại học, 7 người có trình độ cao đẳng, trung cấp và chuyên môn khác (bao gồm 4 cán bộ hợp đồng theo Quyết định 68).
Những năm qua, Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh đã thực hiện rất tốt trong công tác quản lý nói chung và quản lý thuế nói riêng, đạt được nhiều thành tựu đáng mừng và nhận được nhiều phần thưởng cao quý của Nhà nước, Chính phủ cũng như UBND tỉnh Hà Tĩnh và Cục thuế tỉnh Kết quả hoạt động cụ thể sẽ được phân tích cụ thể ở các phần dưới đây của đề tài.
Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh được quy định cụ thể tuân theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế Cụ thể:
Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh là tổ chức trực thuộc Cục Thuế Hà Tĩnh có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
(1) Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
(2) Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;
(3) Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn.
(4) Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
(5) Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
(6) Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;
(7) Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;
Phương pháp nghiên cứu
3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu và thông tin
Thu thập thông tin tốt sẽ cung cấp đầy đủ các thông tin về lý luận và thực tế, tạo điều kiện cho việc xử lý và phân tích thông tin, từ đó đưa ra đánh giá chính xác về thực trạng của vấn đề nghiên cứu và đề xuất các giải pháp xác thực giúp cho việc hoàn thiện công việc nghiên cứu của mình và của cơ sở Đề tài sử dụng hai nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp.
3.2.1.1 Thu thập tài liệu thứ cấp
- Thông tin số liệu liên quan đến tính tuân thủ Pháp luật thuế của NNT trong tỉnh, trong nước và thế giới để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài.
- Các số liệu về tình hình chung của thị xã: điều kiện tự nhiên, đất đai, dân số, lao động, kết quả sản xuất kinh doanh và việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước của các doanh nghiệp từ năm 2016 đến năm 2018.
- Số liệu, thông tin phản ánh thực trạng tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn, thực trạng và thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế Những định hướng của nhà nước trong việc nâng cao quản lý thuế đối với đối tượng là những doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Các thông tin số liệu trên thế giới được thu thập từ Internet, Tổng cục thuế, qua sách báo, tạp chí, các kết quả nghiên cứu, các báo của trung ương, địa phương … có liên quan đến vấn đề nghiên cứu.
- Các thông tin số liệu trong nước được thu thập từ Internet, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh.
- Các thông tin số liệu của tỉnh, thị xã được thu thập từ các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Cục Thống kê, UBND thị xã Hồng Lĩnh,phòng Thống kê, phòng Tài chính, Kho Bạc nhà nước, phòng Tài nguyên môi trường, phòngNông nghiệp, phòng Lao động-TBXH, Chi cục Thuế thị xã Những thông tin này có vai trò quan trọng làm cơ sở phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài.
3.2.1.2 Thu thập tài liệu sơ cấp
(1) Phỏng vấn các cán bộ trực tiếp quản lý, giám sát kê khai thuế để tìm hiểu những rủi ro thường gặp trong công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng, thất thu thuế, khai báo gian lận… theo bản câu hỏi thiết kế sẵn kết hợp với phỏng vấn một số chuyên gia có kinh nghiệm Phỏng vấn sâu cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; kê khai kế toán thuế và quản lý thu thuế doanh nghiệp trong Chi cục Cụ thể phỏng vấn 10 cán bộ Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh.
Các thông tin, số liệu cần thu thập gồm: Các thông tin, số liệu liên quan đến việc phân tích nhân tố tác động đến tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn; đánh giá của các doanh nghiệp đối với việc thực hiện các giải pháp trong công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh trong thời gian qua; nguyện vọng của doanh nghiệp trong điều kiện thực hiện luật quản lý thuế hiện nay Ngoài ra còn đánh giá những thuận lợi, khó khăn, vướng mắc trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế giá trị gia tăng nói riêng đối với các doanh nghiệp cũng như đề xuất các giải pháp để quản lý cho phù hợp.
Bảng 3.2 Số lượng và cơ cấu phiếu điều tra dành cho cán bộ thuế Đối tượng khảo sát SL (người) CC (%)
1 Đội Tuyên truyền, nghiệp vụ và kế toán thuế 3 30,00
2 Đội Kiểm tra-Quản lý nợ thuế 3 30,00
3 Đội Hành chính-NS-TV-AC 2 20,00
4 Đội thuế liên xã, thị trấn 2 20,00
(2) Điều tra 60 doanh nghiệp nhỏ và vừa theo nhóm ngành nghề kinh doanh gồm: Sản xuất; Xây dựng; Thương mại; Dịch vụ, về sự hài lòng của họ đối với chất lượng dịch vụ hỗ trợ tư vấn của các cán bộ Chi cục Thuế và những kiến nghị của họ Thực hiện điều tra các doanh nghiệp bằng phiếu điều tra đã xây dựng trước gồm các chỉ tiêu về quy mô sản xuất kinh doanh, các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật, tình hình đầu tư, kết quả sản xuất kinh doanh, số thuế nộp ngân sách nhà nước Các DN điều tra bao gồm DN sản xuất, DN khai thác khoáng sản, DN xây dựng, DN thương mại, dịch vụ.
Bảng 3.3 Số lượng và cơ cấu phiếu điều tra dành cho người nộp thuế Đối tượng khảo sát Số lượng Cơ cấu
3.2.2 Phương pháp xử lý thông tin
- Sử dụng các phương pháp lập bảng phân tổ tài liệu, thống kê mô tả, so sánh, thống kê suy luận để tổng hợp dữ liệu được thu thập trong quá trình điều tra, tính toán các số bình quân, số tuyệt đối, tương đối.
- Xử lý dữ liệu bằng phần mềm tin học Excel
3.2.3 Phương pháp phân tích thông tin
- Phương pháp phân tổ thống kê: Phân tổ tài liệu theo nhóm đối tượng điều tra, nghiên cứu, theo địa phương, theo công tác quản lý, theo thời gian Nhằm phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế giá trị gia tăng và tác động của chính sách thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này được sử dụng thông qua các số tuyệt đối, số tương đối bằng các số liệu thống kê đã thu thập được trong quá trình nghiên cứu để mô tả thực trạng, tổng hợp trong quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Phương pháp so sánh: Phương pháp này được dùng để so sánh công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa đã và đang thực hiện của thị xã Hồng
Lĩnh theo thời gian, theo nhóm đối tượng và so với các đơn vị khác.
3.2.4 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
3.2.4.1 Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp
* Các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế
- Số lượng đăng ký thuế: Là chỉ tiêu số tuyệt đối thời kỳ, phản ánh số lượng người nộp thuế đã đăng ký nộp thuế trong năm Chỉ tiêu cho thấy quy mô người nộp thuế đăng ký thuế.
Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 50 1 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách
4.1.1 Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách
Hàng năm căn cứ vào kế hoạch giao thu của Cục Thuế tỉnh, kế hoạch của HĐND-UBND thị xã giao cho Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh Lãnh đạo chi cục tập trung lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành phối kết hợp với các cơ quan ban ngành, đoàn thể nhân dân tổ chức triển khai công tác thu và toàn thể CBCC với mục tiêu là hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu; hạn chế tỷ lệ nợ đọng; nuôi dưỡng nguồn thu; khai thác triệt để các nguồn thu; thu đúng, thu đủ nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Trong giai đoạn 2016-2018 ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, chính phủ thắt chặt đầu tư công, khu vực khai thác, sản xuất vật liệu đá xây dựng dưới chân núi Hồng Lĩnh lớn nhất tỉnh ngừng hoạt động theo quyết định của ủy ban nhân dân tỉnh, thị trường bất động sản trầm lắng, thị trường bán lẽ ảm đạm Công tác quản lý và thu thuế trên địa bàn có nhiều khó khăn và phức tạp Quy mô kinh doanh của các doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế bị thu hẹp, lãi suất ngân hàng cao, giá cả các mặt hàng thường xuyên biến động, giá nguyên liệu đầu vào liên tục tăng, sản phẩm tiêu thụ chậm, tồn kho nhiều, số DN giải thể, ngừng hoạt động, phá sản tăng nhiều, nguồn thu giảm Ðiều này đặt ra cho cơ quan thuế cần có những giải pháp đồng bộ để tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi, nâng cao năng lực cạnh tranh để DN phát triển bền vững Nhưng vẫn phải hoàn thành nhiệm vụ chính trị được giao Số thu năm sau cao hơn năm trước Tổng thu ngân sách chủ yếu là nguồn thu từ tiền sử dụng đất, nguồn thu này không ổn định Nhưng để đánh giá tình hình phát triển kinh tế của địa phương thì nguồn thu ngoài quốc doanh là chỉ tiêu được xem là phản ánh tương đối chính xác Kết quả thu ngân sách trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh từ năm 2016-2018 được thể hiện qua bảng 4.1 sau:
Thông qua bảng 4.1 có thể thấy nhìn chung tổng thu ngân sách Nhà nước từ các khoản mục tăng trưởng không đồng đều và không ổn định làm ảnh hưởng đến tổng thu ngân sách Cụ thể năm 2017 số thu giảm trên 8 tỷ đồng so với năm 2016, chỉ bằng 91,74,nguyên nhân chủ yếu là do số thu ngoài quốc doanh giảm trên 11 tỷ đồng Tuy nhiên năm 2018 số thu lại tăng thu lên xấp xỉ 19 tỷ đồng so với năm 2017, tăng hơn
21,14%, nguyên nhân chủ yếu được tăng thu từ ngoài quốc doanh xấp xỉ 4 tỷ đồng, lệ phí trước bạ trên 6 tỷ đồng và thu từ cấp quyền sử dụng đất trên 13 tỷ đồng.
Bảng 4.1 Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018
TT Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Nguồn: Báo cáo hoạt động của Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh (2016– 2018)
- Thu ngoài quốc doanh (trong đó có số thu của các doanh nghiệp vừa và nhỏ) năm 2017 giảm bằng 72,80% so với năm 2016 và năm 2018 tăng 12,81% so với năm 2017 tuy nhiên số thu giảm trên 6 tỷ đồng so với năm 2016 (Đây là vấn đề cần phải lưu ý về cơ chế, chính sách cũng như giải pháp quản lý).
- Thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2017 so với năm 2016 giảm
60.069 ngàn đồng, tuy nhiên đã tăng trở lại đó là năm 2018 tăng 128.760 ngàn đồng, nguyên nhân là do năm 2017 là năm đầu của kỳ điều chỉnh chu kỳ ổn định 5 năm lập bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, do năm đầu nhiều hộ gia đình, cá nhân chưa hiểu về thay đổi giá do một số tuyến đường thay đổi giá tính thuế.
Bảng 4.2 Tốc độ tăng trưởng các khoản thu ngân sách Nhà nước tại Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, giai đoạn 2016 – 2018
STT Nội dung Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch
Nguồn: Tính toán và tổng hợp (2019)
- Thu từ thuế thu nhập cá nhân chủ yếu là thu từ chuyển nhượng bất động sản và từ hộ cá nhân kinh doanh, chỉ tiêu này tăng năm 2017 nhưng lại giảm năm 2018, do thị trường bất động sản trầm lắng dẫn đến giao dịch mua bán giảm sút.
- Thu từ lệ phí trước bạ năm 2017 có giảm nhưng đã tăng trở lại vào năm 2018 với mức tăng so với năm 2017 là trên 6 tỷ đồng.
- Thu từ phí, lệ phí có mức tăng ổn định, nhưng năm 2018 giảm thu sơ với năm
- Thu từ thu tiền thuê đất số thu tuy có giảm trong kỳ nhưng mức thu tương đối ổn định.
- Thu từ thu khác ngân sách, đây là khoản thu chủ yếu từ phạt an toàn giao thông của cơ quan công an, do vậy số thu này khó được ổn định.
52 trình do chính phủ đầu tư, nguồn thu này không ổn định và không có tính bền vững.
- Thu từ doanh nghiệp quốc doanh, đây là nguồn thu được trích % từ thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoại tỉnh triển khai hoạt động kinh doanh trên địa bàn Do các dự án triển khai trên địa bàn trong các năm qua là không đáng kể do đó nguồn thu này rất hạn hẹp.
- Thu từ cấp quyền khai thác khoáng sản số thu từ nguồn thu này là không đáng kể và sẽ không phát sinh trong các năm tiếp theo.
- Thu từ cấp quyền sử dụng đất, nguồn thu này tương đối ổn định được tăng đều qua các năm Năm 2018 là năm có số thu cáo nhất, đạt trên 40 tỷ đồng.
Nhìn một cách tổng thể công tác thu ngân sách Nhà nước tại Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh qua các năm từ năm 2016-2018 gặp không ít khó khăn, năm
2017 chỉ bằng 91,74% năm 2016, năm 2018 có tăng nhưng chủ yếu là thu từ đất, các khoản thu từ thuế, phí đạt còn thấp Qua số liệu trên ta thấy nguồn thu từ đất có dấu hiệu tăng ( năm 2016 chiếm 26%, năm 2017 chiếm 30%, năm 2018 chiếm 37% trên tổng thu qua các năm tương ứng), so với mặt bằng toàn tỉnh thì không cao ( bình quân toàn tỉnh 31%) Còn về các khoản thu từ thuế, phí Trong đó thu nguồn thu từ ngoài quốc doanh chủ yếu được xem là thước đo của sự phát triển của doanh nghiệp, của nền kinh tế thì lại có những dấu hiệu cần phải hết sức lưu ý, đó là: Thứ nhất: Tốc độ tăng giảm không đồng đều, năm 2017 giảm trên 11 tỷ đồng chỉ bằng 72,80% so với năm 2016, năm 2018 có tăng so với năm 2017 tuy nhiên vẫn còn thấp hơn năm
2016 trên 7 tỷ đồng; Thứ hai: Tỷ trọng nguồn thu này trong tổng thu ngân sách còn thấp, và giảm dần qua các năm Cụ thể năm 2016 chiếm 42%, năm 2017 chiếm 33%, năm 2018 chiếm 31% Từ đây chúng ta có thể đánh giá được về sự phát triển, về cơ chế chính sách cũng như phương pháp quản lý của các cơ quan chức năng còn nhiều vấn đề hạn chế. Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân, trong đó có những hạn chế trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Trong phạm vi của đề tài, tác giả tiến hành thu thập dữ liệu và phân tích thực trạng hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa Đây cũng là một bộ phận của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại địa bàn thị xã, góp phần làm rõ hơn nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước tại Chi cục thuế.
Thông qua bảng trên, có thể thấy tình hình biến động về trong kết quả thu thuế giá trị gia tăng đối với từng đối tượng khác nhau, cụ thể:
Bảng 4.3 Kết quả thực hiện thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (Giai đoạn 2016 – 2018)
Số thu CC Số thu CC Số thu CC
Nguồn: Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh (2016-2018)
Các kết quả thu thuế giá trị gia tăng nằm trong tình hình chung theo các chỉ tiêu thu của đơn vị, năm 2018 tăng hơn năm 2016, tuy nhiên năm 2017 số nộp từ công ty
TNHH giảm mạnh trên 5 tỷ đồng, doanh nghiệp tư nhân và công ty CP có tăng nhưng tăng nhẹ dẫn dến số tổng số nộp giảm mạnh.
4.1.2 Tổng quan các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh,
4.1.2.1 Quy mô, số lượng, ngành nghề, cơ cấu ngành nghề kinh doanh
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với các
4.3.1 Các yếu tố thuộc về cơ chế, chính sách thuế
Nội dung của các sắc thuế quá phức tạp, qui định không rõ ràng, thủ tục hành chính về thuế rườm rà sẽ khó khăn cho cả cán bộ thuế và các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng (Như đã trình bày ở trên Luận văn xin được đề cập đến một số sắc thuế mà DN thường xuyên phải kê khai với cơ quan thuế ). Để phù hợp với tình hình kinh tế phát triển và tạo điều kiện cho DN thuận lợi thực hiện các thủ tục hành chính về thuế vơi mục đích là tiết kiệm thời gian và chi phí Nhiều văn bản các Luật thuế; Luật quản lý thuế; Nghị định; Thông tư hướng dẫn cũng được sửa đổi, bổ sung để phù hợp với thực tế Song cũng có một số văn bản hướng dẫn chưa cụ thể, chưa quy định rõ ràng từng cơ quan do vậy khi phối hợp thực hiện thì xảy ra tình trạng “liên kết” giữa các cơ quan, bộ phận chuyên môn để giải quyết công việc hiệu quả chưa cao Đồng thời vẫn còn nặng về thu hút đầu tư, nhưng DN lại không thực hiện đúng cam kết như trong dự án đầu tư Khi thực hiện khai thuế, và nộp thuế thì lại hưởng theo ưu đãi đầu tư.
Thuế và thuế suất thuế giá trị gia tăng vừa qui định theo nhóm mặt hàng, vừa qui định theo ngành nghề kinh doanh thì một mặt hàng có thể được hiểu và xác định theo thuế suất đối với một nhóm mặt hàng này nhưng lại có thể xác định là thuế suất của một ngành nghề kinh doanh khác Những “giải pháp tình thế” bằng các văn bản dưới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, có nhiều văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và đều có hiệu lực thi hành như nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế chưa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn đề mâu thuẫn, không nhất quán, gây khó khăn khi thực hiện. Đồng thời do những nguyên nhân chủ quan và khách quan, bản thân luật thuế GTGT cũng đã bộc lộ nhiều nhược điểm, làm ảnh hưởng tới công tác quản lý, một số DN đã lợi dụng một số quy định chưa chặt chẽ của luật thuế GTGT để gian lận,trốn tránh thuế việc thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ mặc dù đã được sửa đổi, bổ sung liên tục nhưng vẫn chưa hợp lý, gây nên rất nhiều khó khăn cho cơ quan thuế.
Bảng 4.28 Ý kiến của các doanh nghiệp điều tra
Công ty CP Công ty TNHH DN tư nhân
Số lượng % Số lượng % Số lượng %
1 Về thuế suất a Thuế môn bài
2.Thời điểm thu thuế a Môn bài
Nguồn : Tổng hợp phiếu điều tra (2019)
Việc tồn tại nhiều mức thuế suất không những làm cho công tác hoạch định chính sách thêm phức tạp, mà còn làm cho việc xác định thuế phải nộp cũng gặp khó khăn Việc chọn các tiêu thức để phân định các loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế theo từng mức thuế suất là rất khó với nhiều mức thuế suất khác nhau, khối
4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc về tổ chức, quản lý công tác thuế GTGT
Do chính sách thuế thường xuyên sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội trong từng giai đoạn; quy định các thủ tục hành chính còn rườn rà, chưa rõ ràng gây khó khăn cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế.
Trong những năm qua Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh đã chủ động chỉ đạo triển khai, nhiều biện pháp thiết thực trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa và đã thu được những kết quả nhất định về nhiều mặt Tuy nhiên kết quả mới chỉ là bước đầu, vẫn còn nhiều những tồn tại hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT cần được tiếp tục giải quyết khắc phục.
4.3.2.1 Tổ chức bộ máy- nhân lực
Tổ chức bộ máy ngành thuế tuy đã được tăng cường về số lượng chất lượng,tổng số cán bộ trong đơn vị tính đến 31/12/2018 tổng số cán bộ, công chức Chi cụcThuế thị xã Hồng Lĩnh là 35 cán bộ công chức, cơ bản hàng năm đã được đào tạo bồi dưỡng về trình độ lý luận chính trị, chuyên môn nghiệp vụ Tuy nhiên trình độ nghiệp vụ quản lý thu thuế của một số cán bộ công chức chưa đáp ứng được so với yêu cầu công tác đa dạng phức tạp trong quản lý thu thuế hiện nay, trong cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý Nhà nước Việc thực hiện các quy trình nghiệp vụ và biện pháp quản lý chỉ đạo của ngành chưa thực sự nghiêm túc Số lượng cán bộ, công chức hiện nay là quá ít so với khối lượng công việc được giao, dẫn đến công tác tổ chức cán bộ tại các bộ phận đều thiếu, các Đội thuế hầu hết phải bố trí kiêm việc, như cán bộ làm công tác tin học phải kiêm nhiệm công tác lập bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, bộ thuế hộ kinh doanh cá thể,mỗi cán bộ đội liên xã phường phải quản lý một phường với tất cả các nguồn thu phát sinh trên địa bàn Điển hình như đội kiểm tra thuế được biên chế 8 cán bộ chiếm 23% theo yêu cầu là 30%, tương tự các đội thuế khác hiện thiếu nhân lực.Nhân lực là một trong những yếu tố quyết định trong mọi hoạt động, trên mọi lĩnh vực Nếu đội ngũ nhân lực không đủ về số lượng và về trình độ, thể lực thì không thể hoàn thành được nhiệm vụ được giao Do đó, số lượng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến thành công trong việc thực hiện luật thuế, đó là yếu tố hết sức quan trọng Cán bộ thuế phải là người trực tiếp phổ biến, hướng dẫn cho nhân dân, NNT về các chính sách, quy định về thuế để mọi người hiểu và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao, và ngược lại Song hiện tại với 35 cán bộ công chức, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, lý luận chính trị không đồng đều bên cạnh nhiệm vụ thu ngân sách ngày càng cao, khó khăn, phức tạp…làm hạn chế rất lớn đến công tác thu ngân sách trên địa bàn.
Bảng 4.29 Cơ cấu tổ chức và trình độ cán bộ, công chức đến ngày 31/12/218
TT Trình độ Hành Kê Kiểm Trước Liên xã, đạo chính khai tra bạ phường
Nguồn: Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2019)
Qua bảng 4.30 dưới đây chúng ta thấy trong số 10 (mười) cán bộ công chức được hỏi về số lượng và trình độ chuyên môn nghiệp vụ, lý luận chính trị của Chi cục hiện nay có đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao không? Thì có đến 60% cán bộ công chức cho ý kiến là chưa đáp ứng, chỉ có 40% cho ý kiến là đã đáp ứng, không có ý kiến về đáp ứng cao yêu cầu nhiệm vụ Điều đó khẳng định thêm rằng
Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh đang gặp khó khăn về đội ngủ cán bộ công chức được ngành biên chế.
Bảng 4.33 Ý kiến đánh giá của cán bộ, công chức đơn vị về nhân lực đơn vị Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế
Số ý Đáp ứng cao Đáp ứng Chưa đáp ứng Đội thuế kiến yêu cầu nhiệm yêu cầu nhiệm yêu cầu nhiệm vụ vụ vụ
Thực hiện chủ trương hiện đại hóa ngành thuế của Chính phủ Trong những năm qua Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh được đầu tư nhiều trang thiết bị mới
86 nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao Đó là nhà làm việc 7 tầng, nằm trên khuôn viên đất rộng 1,5 ha, ngoài ra Chi cục còn có trụ sở đội thuế liên xã phường đóng ngoài khuôn viên Chi cục, và cũng được đầu tư xây dựng khang.
Bảng 4.31 Cơ sở vật chất trang bị, đơn vị bố trí cho cán bộ làm việc
STT Diễn giải Phòng làm việc Diện tích (m 2 )
1 Lãnh đạo chi cục 3 120 a Chi cục Trưởng 1 60 b Phó Chi cục Trưởng 1 30 c Phó Chi cục Trưởng 1 30
2 Kiểm tra 2 70 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50
3 Kê khai 3 90 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50
Phòng máy chủ tin học 1 20
4 Hành chính 18 2.340 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50 c Hội trường 2 170 d Nhà bảo vệ 1 15 e Nhà máy phát điện 1 15 g Sân cầu lông 1 200 h Khuôn viên sân 1 1.500 i Phòng nghỉ công vụ 4 60 k Nhà ăn 1 50
5 Đội Trước bạ Thu khác 2 70 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 1 50
6 Liên xã, phường 7 350 a Đội trưởng 1 20 b Phòng làm việc chung 3 100 c Phòng nghỉ công vụ 2 30 d Khuôn viên sân 1 200
Nguồn : Chi cục Thuế TX Hồng Lĩnh (2018)
Tại trụ sở chính Chi cục bố trí phòng làm việc cho 3 lãnh đạo và 4 đội thuế, tất cả các đội thuế đều có phòng làm việc riêng, mỗi cán bộ công chức (trừ số cán bộ, công chức hợp đồng làm các công việc gián tiếp) đều được trang bị máy tính có kết nối mạng của ngành để khai thác dữ liệu khi làm việc Về cơ sở vật chất được thể hiện trong bảng 4.31 dưới đây (Trang thiết bị về công nghệ thông tin được thể hiện ở bảng 3.1)
Nhìn chung cơ sơ vật chất trang thiết bị của đơn vị tưong đối tốt đủ điều kiện phục vụ cho công tác Tuy nhiên về tin học cần được nâng cao về chất lượng và khai thác dữ liệu có hiệu quả trên các phần mềm ứng dụng tiết kiệm chi phí và thời gian làm việc đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày càng cao. Điều đó được thể hiện qua ý kiến của các DN và cán bộ, lần lượt là 93,33% và 100% ý kiến cho rằng trang thiết bị và tài sản đáp ứng cao yêu cầu nhiệm vụ được giao, chỉ có 6,67% DN cho ý kiến đáp ứng yêu cầu Tổng hợp kết quả được thể hiện qua bảng 4.32 và bảng 4.33 dưới đây:
Bảng 4.32 Ý kiến đánh gia của DN về tài sản, trang thiết bị của cơ quan thuế Ý kiến đánh giá của DN
Số ý Loại hình DN Đáp ứng yêu cầu cao Đáp ứng yêu
Chưa đáp ứng kiến cầu
Nguồn: Tổng hợp điều tra (2019)
Bảng 4.33 Ý kiến đánh gia của cán bộ thuế về tài sản, trang thiết bị của cơ quan thuế Ý kiến đánh giá của cán bộ thuế
Số ý Đáp ứng cao Đáp ứng Chưa đáp ứng Đội thuế kiến yêu cầu nhiệm vụ yêu cầu nhiệm yêu cầu nhiệm vụ vụ
Nguồn : Tổng hợp điều tra (2019)
4.3.2.3 Triển khai các chương trình quản lý thuế
Hiện nay công tác tuyên truyền tại Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh mới chỉ dừng lại ở việc đổi mới nội dung song so với yêu cầu trong quản lý thì chưa đáp ứng, do đó phải có những biện pháp thích hợp với quy mô rộng lớn Đó là tuyên truyền dưới nhiều hình thức, đưa cả hệ thống chính trị vào công tác tuyên truyền chính sách thuế thông qua mặt trận tổ quốc và các đoàn thể chính trị, xã hội.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã cơ bản khắc phục được tính chồng chéo nhưng đối với chính lĩnh vực của công tác thanh tra, kiểm tra thuế vẫn chưa khắc phục triệt để Cụ thể năm 2016 có 3 doanh nghiệp có sự chồng chéo thanh tra, kiểm tra giữa Kiểm toán, Thanh tra tỉnh, và Thanh tra Cục Thuế, tương tự năm
2017 có 4 doanh nghiệp, năm 2018 có 2 doanh nghiệp Nguyên nhân: Chưa có sự thống nhất giữa các đoàn thanh tra, kiểm tra khi lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Mặt khác số lượng doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh không nhiều, quy mô hoạt động kinh doanh nhỏ trong khi ngoài công tác quản lý theo chức năng của Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh thì số cuộc thanh tra, kiểm tra ngoài ngành cũng làm ảnh hưởng tâm lý các doanh nghiệp, dẫn đến hầu hết các doanh nghiệp hàng năm đều được thanh tra, kiểm tra.
Công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế còn thiếu cương quyết, cần phải phân loại nợ đọng theo từng lĩnh vực, phấn đấu tỷ lệ nợ thuế so với số thực hiện thu ngân sách trên địa bàn hàng năm không vượt quá 5% Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, số nợ dưới 90 ngày và số nợ trên 90 ngày Để từ đó có biện pháp kịp thời đôn đốc nợ đọng nộp tiền thuế vào NSNN Mức xử phạt cần có quy định đối từng khoản nợ tạo điều kiện cho DN có thể thực hiện được nghĩa vụ với nhà nước.
Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh trong thời gian tới 96 1 Tăng cường và nâng cao năng lực cho công chức ngành thuế
DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HỒNG LĨNH
4.4.1 Tăng cường và nâng cao năng lực cho công chức ngành thuế
Trọng tâm của vấn đề này là: Đề xuất với ngành thuế cấp trên bổ sung đầy đủ nguồn nhân lực còn thiếu theo tiêu chuẩn và yêu cầu nhiệm vụ, rà soát lại đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý thuế, động viên những cán bộ năng lực kém, phẩm chất yếu nghỉ hưu trước tuổi theo chế độ nhằm tinh lọc và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ công chức.
Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng về ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ… trong đó chú ý đào tạo các kỹ năng quản lý thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp Xây dựng đội ngũ công chức thuế theo hướng “ Minh bạch- Chuyên nghiệp- Liêm chính- Đổi mới”
Tiêu chuẩn hóa công việc của cán bộ theo từng vị trí công tác; Săp xếp lại công tác tổ chức cán bộ theo hướng ưu tiên những đội thuế đảm đương nhiệm vụ quan trọng như đội kiêm tra, đội tuyên truyền kê khai, đội liên xã, phường; Xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; Xây dựng và thực hiện quy tắc ứng xử trong ngành thuế, trọng tâm là quy tắc quan hệ giữa cán bộ thuế khi thực hiện công vụ với người nộp thuế;
Thực hiện nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí công tác nhằm hạn chế tối đa những vi phạm xảy ra theo quy chế, quy định của Trung ương, của Bộ và của ngành;
Thực hiện tốt chính sách cán bộ, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán bộ hoàn thành nhiệm vụ;
Làm tốt công tác đánh giá cán bộ hàng năm dựa vào các tiêu chí đánh giá nêu ở bảng 4.20 dưới đây:
Cán bộ thuế trung bình Cán bộ thuế giỏi
1 Bắt buộc và ra lệnh 1 Chỉ dẫn và tư vấn
2 Dựa trên quyền hành của mình 2 Dựa trên lòng tin cậy và thiện chí của người nộp thuế (NNT)
3 Gây sự sợ hãi cho NNT 3 Làm cho NNT phấn khởi
4 Thường dùng chữ “Tôi” 4 Thường dùng chữ “Chúng ta”
5 Đỗ lỗi cho người khác 5 Giải quyết khó khăn hiện có
6 Nói với đối người nộp thuế - 6 Nói với người nộp thuế
Hãy khai thuế đi - Chúng tôi sẽ chỉ dẫn cho ông (bà) khai thuế
- Hãy đóng thuế đi - Ông (bà) vui lòng nộp thuế để xây dựng đất nước
Nguồn: Tác giả tổng hợp (19)
4.4.2 Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế là chủ thể quan trọng nhất trong việc thực hiện chính sách thuế Muốn thực thực hiện chính sách thuế đạt được kết quả tốt thì đối tượng nộp thuế phải được hiểu rõ các cơ chế phân phối, các nguyên lý, đạo lý của việc họ phải thực hiện nộp thuế; trên cơ sở hiểu được rõ chính sách thì họ sẵn sàng thực hiện nghĩa vụ, cụ thể là sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ đã hiểu là phải làm nghĩa vụ vì lợi ích chung của đất nước và của cộng đồng. Để tránh các vi phạm về thuế, cùng với những hiểu biết về nguyên lý, các đối tượng phải biết đựợc các quy định của luật pháp về quyền, nghĩa vụ và các trình tự thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực hiện Trên cơ sở đó, các đối tượng nộp thuế thực hiện đúng quy định, không trái pháp luật, và như vậy các hành vi vi phạm pháp luật sẽ được hạn chế.
Việc thực hiện các vấn đề nêu trên phụ thuộc một phần vào công tác tuyên truyền giáo dục về pháp luật nói chung, về pháp luật thuế nói riêng Cơ quan thuế cũng như các cơ quan bảo vệ pháp luật khác phải thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của người nộp thuế
Công tác tuyên truyền thuế phải tiến tới đạt được mục tiêu là đại bộ phận dân chúng có thể hiểu được một số luật thuế cơ bản và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước
Các giải pháp cụ thể:
- Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng đến mọi tầng lớp dân cư và các doanh nghiệp trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh với các phương tiện hiện đại và miễn phí nhằm phục vụ tầng lớp nhân dân và các doanh nghiệp thuận tiện nhất, tạo mọi điều kiện để người nộp thuế tuân thủ luật thuế một cách tự nguyện Nội dung tuyên truyền gao gồm:
+ Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật các đối tượng nộp thuế.
+ Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để các đối tượng nộp thuế nắm được nội dung các chính sách thuế, các thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào ngân sách.
+ Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán đúng kết quả kinh doanh và xác định đúng nghĩa vụ thuế với nhà nước.
- Khuyến khích và phát triển các dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế Củng cố, tăng cường chức năng tại bộ phận tuyên truyền, hổ trợ thuế của Chi cục để tạo, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế thực hiện tự tính, tự khai thuế chính xác Bộ phận này sử dụng hệ thống thông tin trên máy tính để giải thích, hướng dẫn và trả lời những vướng mắc về chính sách cũng thu các thủ tục về kê khai, tính thuế.
Bên cạnh đó Tổng cục Thuế cần tiếp tục hoàn thiện quy trình kê khai kế toán thuế điện tử Xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và kế toán tài khoản nộp thuế của từng người nộp thuế.
Nâng cấp hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế hoặc cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Xây dựng và thực hiện kế hoạch chuyển đổi một cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên đối với các hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi dữ liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống mới một cách hiệu quả, không gây gián đoạn quá trình quản lý trong phạm vi toàn ngành thuế.
Cải tiến hệ thống xử lý thông tin, trao đổi, báo cáo thông tin trong ngành thuế Các chế độ báo cáo kế toán, thống kê thuế rườm rà, thiếu tính khả thi, hiệu quả sử dụng thấp cần được cải tiến để phù hợp với quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế và thuận lợi trong việc ứng dụng công nghệ tin học để xử lý thông tin.
4.4.3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế GTGT
Kết luận
Nghiên cứu làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, đi sâu về quản lý thuế theo mô hình chức năng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Qua nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh tôi nhận thấy: Trong sự nghiệp đổi mới đất nước, đến nay ngành Thuế đang thực hiện cải cách thuế từng bước hiện đại theo hướng phát triển phù hợp với nền kinh tế đã có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh đúng hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày càng tốt hơn.
Các thủ tục hành chính về thuế được cải tiến đơn giản hơn tạo ra sự thông thoáng, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế và được hưởng lợi từ các dịch vụ hỗ về thuế Từ đó các thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt là các Doanh nghiệp nói chung và doanh gnhieepj vừa và nhỏ nói riêng phát triển nhanh chóng, đa dạng và phong phú góp phần tạo ra nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng ngàn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp một phần đáng kể cho NSNN.
Tuy nhiên quản lý thuế hiện nay của ngành thuế nói chung và trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh nói riêng còn có mặt hạn chế cả về cơ chế quản lý, tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ thuế, công nghệ quản lý thuế; tính tuân thủ tự giác của người nộp thuế chưa cao Cho nên tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã hiện nay là điều hết sức cần thiết trong việc thu ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội.
Trên cơ sở những thực trạng quản lý thuế trên địa bàn thị xã Hồng Lĩnh. Luận văn đã đề xuất một số giải pháp chủ yếu: (1) Tăng cường và nâng cao năng lực công chức ngành thuế; (2) Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp; (3) Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế;
(4) Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế; (5) Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước, các tổ chức và cá nhân trong cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp, cũng như quản lý thuế nói chung ở thị xã Hồng Lĩnh trong giai đoạn hiện nay, hạn chế sự thất thu về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng đảm bảo công bằng xã hội, tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Kiến nghị
Để các giải pháp nêu thực hiện tốt và mang lại hiệu quả cao trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trong thời gian tới xin có một số kiến nghị với ngành thuế như sau:
1) Các chính sách về thuế phải được thống nhất, sửa đổi bổ sung kịp thời với nền kinh tế đang phát triển, bao quát trung nhất, phù hợp với thông lệ Quốc tế, đảm bảo tỷ lệ huy động nguồn thu trong thu nhập quốc dân.
2) Tổ chức bộ máy ngành thuế theo hướng tinh gọn, trong sạch, cán bộ có đủ phẩm chất và năng lực phục vụ nhân dân theo hướng “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính
3) Công tác thanh tra, kiểm tra phải thường xuyên, liên tục, chuyển từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề và nội dung vi phạm về hành vi gian lận thuế, chốn thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, việc vi phạm về quản lý và sử dụng hóa đơn tự in cần phải có quy định chặt chẽ hơn.
4) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thực sự là cầu nối để người nộp thuế được hưởng các dịch vụ tư vấn, hỗ trợ về chính sách thuế thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước Người nộp thuế hiểu đầy đủ về chính sách pháp luật thuế, sẽ kích thích cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả hơn, thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, đây là một trong những nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế.
1 Biện Thị Mỹ Hạnh (2008) “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhà nước trên địa bàn thành phố Hà Nội” ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
2 Bộ tài chính (2013a) Thông tư số 16/TT – BTC, ngày 08/02/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu.
3 Bộ tài chính (2013b) Thông tư số 156/2013/TT-BTC, ngày 06/11/2013 hướng dẫn dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
4 Bộ tài chính (2013c) Thông tư 219/2013/TT – BTC, ngày 31/12/2013 về việc Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
5 Bộ tài chính (2014) Thông tư 119/2014/TT- BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT- BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế.
6 Bộ tài chính (2016a) Thông tư 99/TT-BTC của Bộ Tài chính, ngày 29/6/2016, hướng dẫn về việc quản lý hoàn thuế GTGT.
7 Bộ tài chính (2016b) Thông tư 130/TT-BTC, ngày 12/8/2016 của Bộ Tài Chính Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế.
8 Bùi Thị Tuyến (2007) “Giải pháp chống thất thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Phú Thọ” ĐH Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
9 Chi cục Thuế huyện Can Lộc, Hà Tĩnh (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017.
10 Chi cục Thuế huyện Nghi Xuân, Hà Tĩnh (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017
11 Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (2017) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2016.
12 Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (2018) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017.
13 Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (2019) Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2018.
14 Chính phủ (2015) Nghị định 78/2015/NÐ-CP ngày 14/9/2015 của Chính phủ về đăng ký kinh doanh.
15 Đinh Thị Hậu (2000) “Giải pháp tăng cường quản lí thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội”, Đại Học Kinh tế quốc dân Hà Nội.
16 Lý Thị Thùy Trang (2003) “Đánh giá hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang”, Chi cục thuế thị xã Tân Châu, tỉnh An Giang.
17 Nguyễn Ngọc Hùng, Tôn Thất Cảnh Hòa, Nguyễn Kim Quyến và Đặng Thị Bạch Vân (2012) “Giáo trình quản lý thuế” NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, TP HCM.
18 Nguyễn Thành Long (2007) “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam”, Đại Học Kinh tế quốc dân Hà Nội.
19 Nguyễn Thị Bích Loan (chủ biên) (2012) “Giáo trình thuế” Nhà xuất bản Lao động,
20 Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu (2008) "Giáo Trình Thuế - Dùng cho đối tượng không chuyên” Nhà xuất bản tài chính, Hà Nội.
21 Nguyễn Thị Mai Chi (2012) “Nghiên cứu thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ tài chính tại Việt Nam”, Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội.
22 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 của Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006.
23 Quốc hội (2008) Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 của Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
24 Tạ Văn Lợi (2003) “Hoàn thiện việc sử dụng công cụ thuế trong quản lý nhà nước đối với doanh nghiệp công nghiệp ngoài quốc doanh ở Việt Nam”, Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội.
25 Tổng cục Thuế (2011) Quyết định số 905/QĐ-TCT, ngày 01/7/2011 ban hành Quy trình hoàn thuế của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
26 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định số 879/QĐ – TCT, ngày 15/5/2015 về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
27 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 746/QĐ-TCT, ngày 20/4/2015 về việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế của Tổng cục Thuế.
28 Tổng cục Thuế (2015c) Quyết định số 751/QĐ-TCT, ngày 20/4/2015 về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế của Tổng cục Thuế.
29 Tổng cục Thuế (2015d) Quyết định số: 1401/QĐ-TCT, ngày 28/7/2015 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế của Tổng cục Thuế.
