(Luận văn thạc sĩ) tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thị xã hồng lĩnh, tỉnh hà tĩnh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN CHIẾN THẮNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HỒNG LĨNH, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Tuấn Sơn NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả luận văn Trần Chiến Thắng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS.Nguyễn Tuấn Sơn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2019 Tác giả luận văn Trần Chiến Thắng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình, sơ đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu .3 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 2.1.1 Một số khái niệm .5 2.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp .14 2.1.3 Nội dung quản lýthuế giátri giạ tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 17 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 27 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 29 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương tỉnh Hà Tĩnh .29 iii 2.2.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 32 2.2.3 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 34 Phần Phương pháp nghiên cứu .36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Vị trí địa lý, địa hình thị xã Hồng Lĩnh 36 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 36 3.1.3 Giới thiệu tổng quát Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh 38 3.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu thông tin .43 3.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 45 3.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 3.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 50 4.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, tỉnh Hà Tĩnh 50 4.1.1 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách 50 4.1.2 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh 4.2 Thực trạng quản lý thuế gtgt thời gian qua doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh 4.2.1 54 59 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh 59 4.2.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế 64 4.2.3 Công tác quản lý nợ xử lý nợ đọng thuế GTGT 70 4.2.4 Công tác thanh, tra kiểm tra .74 4.2.5 Xử lý trường hợp vi phạm kê khai thuế 79 4.2.6 Quản lý hoàn thuế GTGT 82 4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn 83 4.3.1 Các yếu tố thuộc chế, sách thuế 83 4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế GTGT 85 iv 4.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 93 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh thời gian tới 96 4.4.1 Tăng cường nâng cao lực cho công chức ngành thuế 96 4.4.2 Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật thuế, phổ biến, công khai thủ tục hành thuế cho doanh nghiệp 4.4.3 98 Tăng cường công tác tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế GTGT 99 4.4.4 Tăng cường xử lý vi phạm cưỡng chế thuế 104 4.4.5 Phát huy vai trò quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế GTGT 105 Phần Kết luận kiến nghị 108 5.1 Kết luận .108 5.2 Kiến nghị 109 Tàiliêụtham khảo 110 Phụ lục 113 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DT Dự tốn ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh TBXH Thương binh xã hội TMDV Thương mại dịch vụ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân SXKD Sản xuất kinh doanh vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa 15 Bảng 2.2 Đặc điểm số loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 16 Bảng 3.1 Thống kê trang thiết bị tin học Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh 42 Bảng 3.2 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho cán thuế 44 Bảng 3.3 Số lượng cấu phiếu điều tra dành cho người nộp thuế 45 Bảng 4.1 Kết thu ngân sách Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 4.2 Tốc độ tăng trưởng khoản thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 4.3 54 Số lượng, cấu doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động có kê khai thuế thị xã Hồng Lĩnh Bảng 4.5 52 Kết thực thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh (Giai đoạn 2016 – 2018) Bảng 4.4 51 55 Mức độ đóng góp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thị xã Hồng Lĩnh, giai đoạn 2016 – 2018 57 Bảng 4.6 Kết hoạt động tuyên truyền DN, giai đoạn 2016 – 2018 60 Bảng 4.7 Kết hoạt động hỗ trợ DN năm 2018 61 Bảng 4.8 Cách giải vướng mắc người nộp thuế năm 2018 62 Bảng 4.9 Ý kiến đánh giá DN công tác TT, hỗ trợ NNT 62 Bảng 4.10 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác TT, hỗ trợ NNT 63 Bảng 4.11 Kết lũy kế đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2018 65 Bảng 4.12 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT 67 Bảng 4.13 Tình hình hồ sơ khai thuế GTGT nộp hạn 68 Bảng 4.14 Kết kê khai thuế GTGT DN VVN, giai đoạn 2016-2018 69 Bảng 4.15 Kết nộp thuế GTGT DN tự kê khai, giai đoạn 2016-2018 69 Bảng 4.16 Tình hình nợ thuế GTGT đến thời điểm 31/12 hàng năm, giai đoạn 2016-2018 72 Bảng 4.17 Các biện pháp đôn đốc thu nợ áp dụng 73 Bảng 4.18 Ý kiến DN biện pháp đôn đốc thu nợ 73 Bảng 4.19 Ý kiến cán thuế biện pháp đôn đốc thu nợ 74 vii Bảng 4.20 Số thuế GTGT truy thu bình quân doanh nghiệp 75 Bảng 4.21 Kết kiểm tra thuế DN 76 Bảng 4.22 Số lượng hồ sơ khai thuế GTGT phải điều chỉnh 78 Bảng 4.23 Ý kiến đánh giá DN công tác tra, kiểm tra 78 Bảng 4.24 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác tra, kiểm tra 78 Bảng 4.25 Kết xử lý vi phạm pháp luật kê khai thuế GTGT Chi cục Bảng 26 thuế thị xã Hồng Lĩnh, Hà Tĩnh, giai đoạn năm 2016 – 2018 80 Ý kiến DN đánh giá công tác xử lý vi phạm kê khai thuế 81 Bảng 4.27 Ý kiến cán thuế đánh giá công tác xử lý vi phạm kê khai thuế 81 Bảng 4.28 Ý kiến doanh nghiệp điều tra 84 Bảng 4.29 Cơ cấu tổ chức trình độ cán bộ, cơng chức đến ngày 31/12/218 86 Bảng 4.33 Ý kiến đánh giá cán bộ, công chức đơn vị nhân lực đơn vị 86 Bảng 4.31 Cơ sở vật chất trang bị, đơn vị bố trí cho cán làm việc 87 Bảng 4.32 Ý kiến đánh gia DN tài sản, trang thiết bị quan thuế 88 Bảng 4.33 Ý kiến đánh gia cán thuế tài sản, trang thiết bị quan thuế Bảng 4.34 Ý kiến đánh giá DN triển khai chương trình quản lý thuế 88 90 Bảng 4.35 Ý kiến đánh giá cán thuế triển khai chương trình quản lý thuế 91 Bảng 4.36 Tổng hợp số liệu phối kết hợp với quan từ năm 2016-2018 92 Bảng 4.37 Kết thực dự báo thu ngân sách từ năm 2016-2018 93 Bảng 4.38 Nhận thức DN nộp thuế 94 Bảng 4.39 Nhận xét DN việc chấp hành sách thuế 96 viii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ phân loại thuế giá trị gia tăng 11 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 Sơ đồ 2.3 Quy trình cưỡng chế thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quan thuế Hình 3.1 22 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế thị xã Hồng Lĩnh 41 ix