Xaydung360 vn bc kiem toan cai tao, mo rong hoi truong van ninh l3

BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ GIÁ TRỊ QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ HỒN THÀNH CƠNG TRÌNH: HỘI TRƢỜNG HĐND & UBND HUYỆN, HẠNG MỤC: CẢI TẠO, MỞ RỘNG HỘI TRƢỜNG HUYỆN VẠN NINH ĐỊA ĐIỂM: THỊ TRẤN VẠN GIÃ, HUYỆN VẠN NINH, TỈNH KHÁNH HỊA THÁNG 03 NĂM 2012 CƠNG TRÌNH: HỘI TRƢỜNG HĐND & UBND HUYỆN, HẠNG MỤC: CẢI TẠO, MỞ RỘNG HỘI TRƢỜNG HUYỆN VẠN NINH MỤC LỤC Trang Mục lục Báo cáo kiểm toán Các văn pháp lý 10 - 11 Các tài liệu Đơn vị cung cấp 12 - 19 Bảng giải trình chênh lệch 20 Bảng tổng hợp chi phí xây dựng 21 Bảng tính chi phí xây xựng 22 - 43 Bảng tổng hợp chi phí QLDA, Tư vấn đầu tư xây dựng Chi phí khác 44 - 47 Tình hình tốn cơng nợ 2-9 48 Số: 048/2011/XDCB-FACNT BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ GIÁ TRỊ QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HỒN THÀNH CƠNG TRÌNH: HỘI TRƢỜNG HĐND & UBND HUYỆN, HẠNG MỤC: CẢI TẠO, MỞ RỘNG HỘI TRƢỜNG HUYỆN VẠN NINH Kính gửi: VĂN PHỊNG HĐND & UBND HUYỆN VẠN NINH Thực hợp đồng số 011/20121/XDCB/HĐKT-FAC.NT ký ngày 07/02/2012 Văn phòng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh (gọi tắt Đơn vị) với Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC - Chi nhánh Nha Trang, Công ty FAC - CN Nha Trang chúng tơi tiến hành kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành cơng trình “Hội trường Văn phòng HĐND & UBND huyện, Hạng mục: Cải tạo, mở rộng”, sở “Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành” lập Văn phịng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh Cơng ty TNHH Vân Sơn lập ngày 06 tháng 05 năm 2011 hồ sơ pháp lý khác Đơn vị cung cấp I TRÁCH NHIỆM CỦA VĂN PHÒNG HĐND & UBND HUYỆN VẠN NINH VÀ KIỂM TOÁN VIÊN Việc lập trình bày Báo cáo tốn dự án hồn thành theo quy định Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 Bộ Tài Chính thuộc trách nhiệm Văn phòng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh Trách nhiệm kiểm toán viên đưa ý kiến độc lập tính trung thực hợp lý Báo cáo tốn dự án hồn thành kết kiểm toán báo cáo ý kiến chúng tơi với Văn phịng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh II CĂN CỨ PHÁP LÝ VÀ PHẠM VI KIỂM TOÁN Căn pháp lý Việc kiểm toán thực vào quy định pháp lý văn pháp luật chứng kiểm toán sau: - Các văn quy phạm pháp luật quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành nêu Phụ lục số 01: - Các văn pháp lý, hồ sơ tài liệu liên quan đến tốn cơng trình Đơn vị cung cấp nêu Phụ lục số 02 Tính xác đầy đủ hồ sơ, tài liệu Đơn vị cung cấp không thuộc trách nhiệm nhân viên Kiểm toán Phạm vi kiểm toán Chúng tơi thực cơng việc kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt nam Các Chuẩn mực u cầu cơng việc kiểm tốn phải lập kế hoạch thực kiểm tốn để có đảm bảo hợp lý báo cáo tốn cơng trình khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Trên sở hồ sơ Báo cáo toán khối lượng Đơn vị cung cấp, tiến hành kiểm tra báo cáo tốn dự án hồn thành cơng trình “Hội trường Văn phịng HĐND & UBND huyện, Hạng mục: Cải tạo, mở rộng” theo hướng dẫn Thông tư số 19/2011/TT-BTC ngày 14/02/2011 quy định tốn dự án hồn thành Quyết định số 56/2008/QĐ-BTC ngày 17/07/2008 Quy trình thẩm tra tốn dự án hồn thành Bộ tài Nội dung cơng việc kiểm tốn bao gồm: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý cơng trình; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư thực cơng trình; - Kiểm tra giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành; - Kiểm tra giá trị chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác; - Kiểm tra xác định giá trị tài sản bàn giao cho Đơn vị sử dụng; - Kiểm tra xác định tình hình cơng nợ vật tư, thiết bị tồn đọng sau toán; - Tổng hợp kết kiểm toán, nhận xét kiến nghị Để thực nội dung trên, tiến hành kiểm tra chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến tốn dự án hồn thành cơng trình, kiểm tra khối lượng tốn hạng mục cơng trình, tốn khoản chi phí khác, rà sốt, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, dự toán phát sinh, biên nghiệm thu, vẽ hồn cơng, kiểm tra việc áp dụng định mức XDCB Nhà nước, đơn giá XDCB địa phương, đơn giá dự toán duyệt thực bước thử nghiệm khác mà thấy cần thiết trường hợp cụ thể III KHÁI QT VỀ CƠNG TRÌNH Dự án thực sở: - Quyết định số 1338/QĐ-UBND ngày 08/7/2009 UBND huyện Vạn Ninh V/v Cho phép lập báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng; - Quyết định số 05/QĐ-UBND ngày 06/01/2010 UBND huyện Vạn Ninh V/v phê duyệt Báo cáo kinh tế xây dựng cơng trình; - Quyết định số 06/QĐ-VP ngày 07/01/2010 Văn phòng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh V/v phê duyệt dự tốn cơng trình; - Quyết định số 423/QĐ-UBND ngày 19/04/2011 UBND huyện Vạn Ninh V/v phê duyệt điều chỉnh Tổng dự tốn xây dựng cơng trình; Tên cơng trình: Hội trường Văn phịng HĐND & UBND huyện Hạng mục: Cải tạo, mở rộng hội trường huyện Vạn Ninh Hình thức đầu tư: Xây dựng, cảo tạo, mở rộng Địa điểm: Thị trấn Vạn giã - huyện Vạn Ninh - tỉnh Khánh Hòa Quyết định đầu tư: - Quyết định số 05/QĐ-UBND ngày 06/01/2010 UBND huyện Vạn Ninh V/v phê duyệt Báo cáo kinh tế xây dựng cơng trình; - Quyết định số 423/QĐ-UBND ngày 19/04/2011 UBND huyện Vạn Ninh V/v phê duyệt điều chỉnh Tổng dự toán xây dựng cơng trình; Tổng mức đầu tư: 3.244.495.000 đồng Trong đó: - Chi phí Xây dựng: 2.899.971.220 đồng 344.523.960 đồng - Chi phí khác: + Quản lý dự án: + Tư vấn xây dựng: 73.116.094 đồng 235.284.606 đồng + Khác: 36.123.260 đồng Chủ đầu tư: Văn phòng HĐND & UBND huyện Hình thức tổ chức quản lý: Thuê tư vấn quản lý dự án Hình thức lựa chọn nhà thầu: Chỉ định thầu 10 Hình thức hợp đồng: Hợp đồng trọn gói (Thi cơng xây lắp Quản lý dự án), gói thầu cịn lại hợp đồng theo đơn giá tỷ lệ % 11 Đơn vị thi cơng chính: Cơng ty TNHH Vân Sơn 12 Đơn vị tư vấn thiết kế: Công ty TNHH Xây dựng Kiên Mỹ 13 Đơn vị tư vấn giám sát thi công: Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư & XD Miền Trung 14 Nguồn vốn đầu tư: Vốn phân cấp ủy quyền huyện năm 2010 nguồn vốn ngân sách theo Quyết định số 05/QĐ-UBND ngày 06/01/2010 UBND huyện Vạn Ninh V/v phê duyệt Báo cáo kinh tế xây dựng cơng trình 15 Mục tiêu xây dựng: Xây dựng, cảo tạo, mở rộng Hội trường xuống cấp, trước mắt phục vụ cho Đại hội Đảng huyện, đồng thời phục vụ cho việc họp hành, tập huấn huyện Vạn Ninh 16 Cấp cơng trình: Cấp IV 17 Quy mơ thơng số kỹ thuật cơng trình: - Cải tạo mặt tiền Hội trường, mở rộng thêm 10 hàng ghế, để có sức chứa 500 chỗ ngồi, thay cửa đi, cửa sổ, sơn nước lại tồn cơng trình, lợp lại mái, đóng lại trần thạch cao, xây Nhà vệ sinh 18 Thời gian thực hiện: - Thời gian thực theo dự án: Năm 2010 - Thực hiện: Khởi cơng 20/05/2010 hồn thành 20/08/2010 đưa vào sử dụng ngày 20/08/2010 IV KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Về hồ sơ báo cáo toán: - Tại thời điểm kiểm toán, hồ sơ Báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành Chủ đầu tư lập đầy đủ theo quy định hành Tuy nhiên, thời điểm phát hành báo cáo Kiểm tốn, chúng tơi chưa nhận hồ sơ tài liệu sau: + Biên lý hợp đồng Quản lý dự án + Quyết định phê duyệt đề cương khảo sát + Nhật ký giám sát + Báo cáo Chủ đầu tư chất lượng xây dựng cơng trình + Báo cáo đơn vị thi công chất lượng xây dựng cơng trình - Kiểm tốn viên khơng tham gia hồn thiện hồ sơ tốn cơng trình Tính pháp lý trình đầu tƣ xây dựng: a/ Nhận xét chung: - Về Tổng mức đầu tư: Cơng trình “Hội trường Văn phòng HĐND & UBND huyện, Hạng mục: Cải tạo, mở rộng” UBND huyện Vạn Ninh phê duyệt Quyết định số 423/QĐ-UBND ngày 19/04/2011 với tổng mức đầu tư 3.244.495.000 đồng - Về bản: Các văn pháp lý, hồ sơ thiết kế BVTC - DT, hồ sơ khác có liên quan đến cơng trình nhìn chung đảm bảo tính pháp lý, chấp hành nội dung nguyên tắc theo qui định pháp luật - Công việc lựa chọn nhà thầu cho dự án: Văn phòng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh tiến hành thực theo với kế hoạch đấu thầu - Giá trị vốn đầu tư đề nghị toán dự án nằm giới hạn tổng mức đầu tư phê duyệt - Trong trình đầu tư: Trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng nhìn chung phù hợp với qui định Pháp luật Quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình - Hợp đồng kinh tế ký kết thẩm quyền Nội dung hợp đồng tuân thủ Pháp luật hợp đồng kinh tế qui định pháp lý có liên quan khác - Việc quản lý chất lượng thi cơng xây dựng cơng trình Đơn vị thực theo quy định, nhiên, Đơn vị chưa tổ chức xác nhận chữ ký đóng dấu phê duyệt hồ sơ thiết kế chưa phù hợp quy định Khoản Điều Thông tư số 27/2009/TT-BXD ngày 31/7/2009 - Chủ đầu tư đăng kế hoạch đấu thầu thông báo kết đấu thầu Báo địa phương Báo đấu thầu theo quy định Luật đấu thầu Nghị định 58/2008/NĐ-CP ngày 05/5/2008 - Nhà thầu lập danh mục hồ sơ hoàn thành cơng trình theo Quy định Thơng tư số 27/2009/TTBXD ngày 31/7/2009 - Thời gian thi công xây lắp công trình thực tế tiến độ với hợp đồng - Về tiến độ thực dự án: Thời gian thực dự án theo thực tế chậm tiến độ so với kế hoạch phê duyệt (hoàn thành năm 2010) b/ Tồn tại: - Một số hồ sơ thiếu tính pháp lý xem Phụ lục số - Chủ đầu tư hoàn thiện hồ sơ nêu phần IV-1 IV-2a Kết kiểm toán: a/ Nguồn vốn: Đơn vị tính: VND Thực TT Nội dung Tổng mức đầu Dự toán đƣợc tƣ đƣợc duyệt duyệt Vốn phân cấp ủy quyền huyện năm 2010 nguồn vốn ngân sách Báo cáo toán đơn vị Kết kiểm toán Chênh lệch 7=6-5 3.244.495.000 3.244.495.000 2.879.752.119 2.815.574.582 -64.177.537 Vốn khác + Giá trị toán kiểm toán xác định lại bao gồm tồn chi phí phải trả cho người bán, người nhận thầu giá trị đơn vị tự thực Nhận xét: + Tổng vốn đầu tư thực nằm giới hạn tổng mức đầu tư dự toán duyệt + Cơ cấu vốn đầu tư thực phù hợp không vượt với cấu vốn xác định Tổng mức vốn đầu tư (xem bảng chí phí đầu tư đề nghị tốn) b/ Chi phí đầu tư thực hiện: Đơn vị tính: VND TT Nội dung Tổng dự toán đƣợc duyệt Chi phí xây dựng Chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác Thực Báo cáo tốn đơn vị Kết kiểm toán Chênh lệch 2.899.971.226 2.573.142.119 2.531.529.041 -41.613.078 344.523.969 306.610.000 284.045.541 -22.564.459 3.244.495.000 2.879.752.119 2.815.574.582 -64.177.537 Chi phí dự phịng Tổng cộng Nhận xét: + Chênh lệch chi phí xây dựng: Do Kiểm tốn điều chỉnh số hạng mục chi phí theo Phụ biểu số 01 Phụ biểu kèm theo; Giảm 41.613.078 đồng + Chênh lệch Chi phí quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng chi phí khác: Kiểm tốn điều chỉnh chi phí số hạng mục theo Phụ biểu số 02 Phụ biểu kèm theo; Giảm 22.564.459 đồng (Chi tiết chênh lệch xem phụ lục số 03 bảng giải trình chi tiết kèm theo) c/ Giá trị tài sản bàn giao: Đơn vị tính: VND TT Nội dung Báo cáo toán Đơn vị Kết Kiểm toán Chênh lệch Ghi Tài sản cố định 2.879.752.119 2.815.574.582 -64.177.537 2.879.752.119 2.815.574.582 -64.177.537 Tài sản lưu động Cộng ♦ Nguyên nhân chênh lệch giá trị tài sản bàn giao: - Kiểm tốn viên xác định lại chi phí đầu tư thực (tham chiếu bảng Chi phí đầu tư thực hiện) - Tài sản lưu động bàn giao: Khơng có d/ Tổng hợp tình hình cơng nợ: Chi tiết theo phụ biểu số 04 Căn vào tình hình tốn cơng nợ dự án kết kiểm tốn, chúng tơi xác định lại khoản nợ phải thu, phải trả sau: Đơn vị tính: VND TT Nội dung Báo cáo toán Đơn vị Kết Kiểm toán Chênh lệch Ghi Nợ phải thu 11.968.000 11.968.000 - Công ty TNHH Xây dựng Kiên Mỹ 11.968.000 11.968.000 Nợ phải trả 216.743.119 164.533.582 - Công ty TNHH Vân Sơn 124.299.119 82.686.041 -41.613.078 50.316.000 42.398.000 -7.918.000 - Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư & XD Miền Trung - Công ty TNHH Xây dựng Kiên Mỹ 1.355.000 -52.209.537 -1.355.000 - Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư & XD Miền Trung 2.200.000 - Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư & XD Miền Trung 8.244.000 8.244.000 - Phịng Tài Kế hoạch Vạn Ninh 10.793.000 6.164.541 -4.628.459 Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC - Chi nhánh Nha Trang 19.536.000 22.841.000 3.305.000 - 2.200.000 e/ Vật tư thiết bị tồn đọng: Khơng có f/ Tài sản cịn lại sau tốn dự án: Khơng có V HẠN CHẾ KIỂM TỐN - Chúng tơi chưa nhận đầy đủ đối chiếu Đơn vị với cá nhân, Đơn vị tư vấn, đơn vị thi công tham gia thực cơng trình tình hình cơng nợ thời điểm khóa sổ lập Báo cáo tốn dự án hồn thành Do đó, Kiểm tốn viên xác định giá trị công nợ phải thu, phải trả Báo cáo kiểm toán sở số liệu giá trị tốn cơng trình Văn phòng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh cung cấp - Kiểm toán viên hồ sơ thiết kế, Hồ sơ hồn cơng, Bản vẽ thi cơng, Hồ sơ nghiệm thu Văn pháp lý có liên quan để xác định khối lượng cơng việc hồn thành đến thời điểm khóa sổ lập Báo cáo tốn dự án đầu tư hồn thành, Kiểm tốn viên không xác định chất lượng, khối lượng cự ly vận chuyển thực tế công trường nên Báo cáo kiểm toán sở số liệu hồ sơ đơn vị cung cấp - Cơng trình sửa chữa cải tạo nên số hạng mục cơng trình khơng có kích thước chi tiết vẽ nên Kiểm toán viên ghi nhận số liệu theo đơn vị đề nghị toán biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành đơn vị ký xác nhận VI Ý KIẾN CỦA KIỂM TOÁN VIÊN 1) Ý kiến kiểm toán: Trên sở tài liệu Đơn vị cung cấp, theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) vấn đề nêu mục IV.1, mục IV.2 hạn chế kiểm toán nêu mục V, Báo cáo tốn dự án hồn thành cơng trình “Hội trƣờng Văn phịng HĐND & UBND huyện, Hạng mục: Cải tạo, mở rộng” sau điều chỉnh theo ý kiến Kiểm toán viên, với chi phí thực 2.815.574.582 đồng (Hai tỷ, tám trăm mười lăm triệu, năm trăm bảy mươi bốn ngàn, năm trăm tám mươi hai đồng) phản ánh trung thực hợp lý tình hình tốn cơng trình theo hồ sơ đơn vị cung cấp; phù hợp với Chuẩn mực, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan 2) Kiến nghị: - Khối lƣợng phát sinh: + Theo Quyết định số 165/QĐ-UBND ngày 03/02/2010 UBND huyện Vạn Ninh V/v phê duyệt kế hoạch đấu thầu cơng trình: Gói thầu số 05: Thi cơng xây lắp với hình thức hợp đồng: Trọn gói + Theo quy định Nghị định 85/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009, Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 Chỉnh phủ Thông tư số 08/2010/TT-BXD ngày 29/7/2010 Bộ Xây dựng hợp đồng trọn gói khơng điều chỉnh giá điều chỉnh khối lượng suốt trình thực hiện, điều chỉnh khối lượng phát sinh phạm vi hợp đồng ký kết + Khối lượng phát sinh hợp đồng khơng thể vẽ hồn cơng Theo nội dung nêu Kiểm tốn viên khơng có để xác định khối lượng phát sinh Kiểm toán viên ghi nhận giá trị phát sinh đơn vị đề nghị tốn trình cấp có thẩm quyền xem xét định - Văn phịng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh cần tập hợp đầy đủ hồ sơ tài liệu tốn cịn thiếu nêu phần “Hạn chế kiểm toán”, phần kết kiểm tốn hồn thiện hồ sơ theo Phụ lục số 02 - Trên sở giá trị tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt, Đơn vị liên quan tham gia thực dự án phải cung cấp đầy đủ Biên nghiệm thu lý hợp đồng, Hóa đơn thuế GTGT theo luật định làm sở cho Văn phòng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh tốn cơng trình Báo cáo kiểm tốn lập thành 04 có giá trị pháp lý nhau, Văn phòng HĐND & UBND huyện Vạn Ninh giữ 03 bản, Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC - CN Nha Trang giữ 01 Khánh Hòa, ngày 20 tháng năm 2012 Kiểm toán viên Giám đốc Nguyễn Minh Trí Chứng Kiểm tốn viên số: 0982/KTV Nguyễn Thịnh Chứng Kiểm toán viên số: 0473/KTV Kỹ thuật viên Ngƣời soát xét Đào Ngọc Tụy Kỹ sư xây dựng Trần Anh Tuấn Kỹ sư xây dựng Nơi nhận: - Như trên; - Lưu FAC-NT Stt (1) 24 Nội dung công việc Đvt (3) (4) + Cổ + M3 - Đế + Vát + Cổ SX-LD ván khn gỗ móng vng, chữ nhật + M1 - Đế + Cổ + M2 - Đế + Cổ + M3 - Đế 29 30 Bê tông cột đá 1x2 mác 200, t.diện cột