(Luận văn thạc sĩ) kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước huyện thanh thủy tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI PHAN THỊ HỢP KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHÚ THỌ h LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI PHAN THỊ HỢP KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHÚ THỌ h CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS NGUYỄN BÁCH KHOA HÀ NỘI, NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tôi, hướng dẫn GS.TS Nguyễn Bách Khoa Những nội dung kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Số liệu bảng biểu phục vụ cho q trình phân tích, đánh giá tổng hợp tham khảo từ nguồn khác có ghi rõ nguồn trích dẫn đề cập mục tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước hội đồng, kết luận văn Hà Nội, ngày 24 tháng 12 năm 2018 Tác giả h Phan Thị Hợp ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp hồn thành qua q trình tích luỹ kiến thức, kỹ năng, phương pháp sau thời gian nghiên cứu giảng đường thực tế đơn vị Đây không thành công sức tác giả, mà giúp đỡ nhiều thầy cô, đồng nghiệp, bạn bè Trước hết, tác giả xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô Trường Đại học Thương mại, khoa Sau đại học - người tận tình hướng dẫn, kiểm tra bảo phương pháp học tập, nghiên cứu, kỹ nghiên cứu cần thiết giúp tác giả thực thành công luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới GS.TS.Nguyễn Bách Khoa, người tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Bên cạnh đó, tác giả xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo cán h công chức Kho bạc Nhà nước Thanh Thủy, nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu cần thiết cho trình nghiên cứu tác giả Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới người bạn, gia đình ln ln ủng hộ hỗ trợ cho tác giả hoàn thành luận văn Tác giả Phan Thị Hợp iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN h VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐÂU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Một số khái niệm lý luận sở 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, loại nguyên tắc chi ngân sách Nhà nước 1.1.2 Khái niệm, nguồn vốn nguyên tắc quản lý chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước 1.1.3 Tổng quan Kho bạc Nhà nước10 1.1.4 Khái niệm, vai trò, phân cấp kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước 13 1.2 Nội dung kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước huyện 15 1.2.1 Triển khai tổ chức máy nhân lực kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước huyện .15 1.2.2 Hoạch định triển khai quy trình tổng qt kiểm sốt chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước huyện 16 iv 1.2.3 Triển khai tuân thủ tiêu chuẩn định mức quy định chi đầu tư xây dựng xử lý phát sinh 16 1.2.4 Tổ chức thực kiểm soát hồ sơ chi đầu tư xây dựng từ Chủ đầu tư 17 1.2.5 Tổ chức kiểm soát chi lần tạm ứng, toán giá trị khối lượng hồn thành 21 1.2.6 Kiểm sốt tốn dự án hồn thành kiểm sốt cam kết chi đầu tư xây dựng đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước 26 1.2.7 Kiểm tra, kiểm soát nội hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng 29 1.2.8 Tiêu chí đánh giá kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước huyện 30 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước huyện 31 31 1.3.2 Nhóm nhân tố mơi trường nội Kho bạc Nhà nước huyện 32 h 1.3.1 Nhóm nhân tố mơi trường bên ngồi Kho bạc Nhà nước huyện 1.4 Kinh nghiệm thực tiễn kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách Nhà nước số Kho bạc Nhà nước học rút với Kho bạc Nhà nước Thanh Thủy- Phú Thọ 34 1.4.1 Kinh nghiệm thực tiễn từ số Kho bạc Nhà nước huyện 34 1.4.2 Bài học tham khảo rút KBNN Thanh Thủy 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC THANH THỦY TỈNH PHÚ THỌ 37 2.1 Khái quát tổ chức, hoạt động Kho bạc Nhà nước Thanh Thủy tỉnh Phú Thọ 37 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội huyện Thanh Thủy 37 2.1.2 Quá trình thành lập phát triển KBNN Thanh Thủy 41 2.1.3 Tổ chức máy, chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nước Thanh Thủy 42 v 2.1.4 Một số kết hoạt động nói chung chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN nói riêng KBNN Thanh Thủy thời gian qua .47 2.2 Thực trạng yếu tố nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN Kho bạc Nhà nước Thanh Thủy 48 2.2.1 Triển khai tổ chức máy nhân lực để kiểm soát chi đầu tư XDCB 48 2.2.2 Hoạch định triển khai quy trình tổng quát chi đầu tư XDCB 49 2.2.3 Triển khai tuân thủ tiêu chuẩn định mức quy định chi đầu tư XDCB xử lý vấn đề phát sinh 52 2.2.4 Tổ chức thực kiểm soát hồ sơ chi đầu tư XDCB ban đầu từ Chủ đầu tư 54 2.2.5 Kiểm soát chi lần tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành 55 2.2.6 Kiểm sốt tốn dự án hồn thành kiểm soát cam kết chi đầu tư 59 h XDCB 2.2.7 Kiểm tra, kiểm soát nội bộ61 2.3 Thực trạng yếu tố nguồn lực cho kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN KBNN Thanh Thủy 62 2.3.1 Về sở vật chất công nghệ thông tin cho hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB 62 2.3.2 Về nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm soát chi đầu tư XDCB 63 2.3.3 Về lãnh đạo, đạo KBNN tỉnh với KBNN Thanh Thủy 63 2.3.4 Về sách tiêu chuẩn định mức chi đầu tư XDCB 64 2.3.5 Về quản lý mối quan hệ dối tác HĐND,UBND KBNN huyện 65 2.4 Đánh giá chung nguyên nhân thực trạng 2.4.1.Những ưu điểm điểm mạnh 65 65 2.4.2 Những hạn chế điểm yếu 66 vi 2.4.3 Những nguyên nhân hạn chế tồn từ thực trạng yếu tố ảnh hưởng 68 CHƯƠNG MỘT SỐ QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN THANH THỦY TỈNH PHÚ THỌ 70 3.1 Một số dự báo thay đổi môi trường đầu tư XDCB định hướng phát triển quan điểm hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN KBNN Thanh Thủy đến 2020 70 3.1.1 Một số dự báo thay đổi quan điểm, mơ hình quản lý nhà nước đầu tư XDCB từ nguồn NSNN cấp huyện 70 3.1.2 Định hướng chiến lược quy hoạch phát triển đầu tư XDCB huyện Thanh Thủy đến năm 2020 71 3.1.3 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 72 h KBNN Thanh Thủy 3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN KBNN Thanh Thủy 74 3.2.1 Các giải pháp hồn thiện hoạch định kiểm sốt chi 74 3.2.2 Các giải pháp hồn thiện tổ chức thực kiểm sốt chi 76 3.2.3 Các giải pháp kiểm tra, kiểm soát tuân thủ quy trình, thủ tục, tiến độ, kết chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 77 3.3 Nhóm giải pháp tăng cường lực kiểm soát chi KBNN Thanh Thủy chất lượng dịch vụ công chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN” .78 3.3.1 Các giải pháp tăng cường lực kiểm soát chi 78 3.3.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ công chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN KBNN Thanh Thủy 82 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO vii h viii DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH DANH MỤC BẢNG: BẢNG 2.1: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KIỂM SỐT CHI NSNN QUA KBNN GIAI ĐOẠN 2015-2017 47 BẢNG 2.2: KẾT QUẢ TIẾP NHẬN HỒ SƠ TẠI KBNN THANH THỦY GIAI ĐOẠN 2015 - 2017 .55 BẢNG 2.3: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TẠM ỨNG VÀ THANH TOÁN TẠM ỨNG CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN TẠI KBNN THANH THỦY GIAI ĐOẠN 2015-2017 .56 BẢNG 2.4: TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KIỂM SỐT THANH TỐN KHỐI LƯỢNG XDCB HOÀN THÀNH TẠI KBNN THANH THỦY GIAI ĐOẠN 2015-2017 .58 bàng 2.5: tổng hợp số dự án có định phê duyệt toán giai đoạn 20152017 60 h DANH MỤC HÌNH: Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy KBNN Thanh Thủy 43 Hình 2.2: Sơ đồ quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Thanh Thủy 49 Hình 3.1 Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN 83 KBNN Thanh Thủy dự kiến thay đổi .83 75 - Các quan quản lý nhà nước cần tiếp tục rà soát quy định liên quan đến lĩnh vực đầu tư công luật như: Luật Đất đai, Luật Đấu thầu, Luật Xây dựng, Luật Đầu tư công văn hướng dẫn để đảm bảo tính quán luật, văn hướng dẫn, tránh chồng chéo, trùng lặp thủ tục từ tạo hành lang pháp lý thơng thoáng thuận lợi giúp cho việc thực dự án đầu tư diễn nhanh chóng - Thực công tác tuyên truyền, hướng dẫn, phổ biến, công khai văn quy phạm pháp luật, quy trình kiểm soát đầu tư XDCB tới đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư địa bàn huyện - Bộ, Ngành, Chủ quản đầu tư, UBND cấp cần xem xét ban hành chế quản lý đầu tư xây dựng cần đồng từ cấp, ngành, đầu tư XDCB trình kéo dài từ giai đoạn chuẩn bị đầu tư, thực đầu tư kết thúc đầu tư xây dựng đưa cơng trình vào khai thác sử dụng mà nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB thực tất trình đầu tư Do đó, sai sót q trình chuẩn bị đầu tư hay thực đầu tư ùn tắc quan quản lý h toán vốn - Thực xây dựng đồng quản lý tốt loại quy hoạch, quan trọng làm sở cho xây dựng chương trình, dự án đầu tư hướng, đảm bảo hiệu phương diện - Có sách tạo điều kiện thuận lợi, tăng cường ứng dụng khoa học công nghệ đại (sử dụng vật liệu mới, công nghệ khảo sát, thi công tiên tiến ) nhằm phát triển mạnh lực lượng sản xuất, nâng cao suất, chất lượng, hiệu trong lĩnh vực đầu tư XDCB - Thực phân công, phân cấp mạnh quản lý đầu tư XDCB cho địa phương, sở Có chế đảm bảo phát huy dân chủ, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân dân tham gia vào quản lý, thực tốt việc giám sát cộng đồng đánh giá hiệu lĩnh vực đầu tư XDCB - Tăng cường chất lượng công tác kiểm tra, giám sát UBND cấp giám sát xã hội Ban quản lý dự án, Hội đồng bồi thường giải phóng mặt nhằm phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm chế độ 76 - Lập kế hoạch kiểm tra, kiểm soát, thời gian thu hồi tạm ứng, thời gian giải ngân, thu hồi với khoản chi thừa sau có định phê duyệt tốn dự án hồn thành đảm bảo xác nguồn vốn đầu tư toán cung cấp thêm luận cho cơng tác kiểm sốt chi - Hàng năm năm lần tiến hành tổng kết, đánh giá tình hình hiệu đầu tư từ nguồn vốn NSNN để từ rút ưu, nhược điểm chế sách đầu tư xây dựng, quản lý điều hành quan Nhà nước tổ chức triển khai thực cơng trình, dự án đầu tư XDCB Chủ đầu tư 3.2.2 Các giải pháp hồn thiện tổ chức thực kiểm sốt chi Thứ nhất, Trong phân công phân nhiệm KBNN Thanh Thủy cần có linh hoạt, bố trí hợp lý cán làm cơng tác kiểm sốt chi theo cấp ngân sách để cơng tác kiểm sốt chi NSNN nói chung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN nói riêng đạt hiệu cao h Thứ hai, Hồn thiện mơ hình kiểm tra, kiểm sốt nội theo hướng nâng cao tính động lập, thống hoạt động nghiệp vụ có quy định chế tài cụ thể nghiệp vụ kiểm soát cho cán kiểm soát chi quyền áp dụng q trình kiểm sốt chi Thứ ba, để nâng cao hiệu kiểm sốt khoản chi có cam kết chi, tác giả mạnh dạn đề xuất sau: - Đối với quan, đơn vị có thẩm quyền giao kế hoạch vốn: Thực bố trí kế hoạch vốn cách xác, đầy đủ hợp lý cho dự án từ đầu năm kế hoạch, khắc phục tình trạng phân bổ khơng sát với khả thực Việc bố trí kế hoạch vốn phải thực nhanh chóng, tập trung theo tiến độ thực dự án; tránh tình trạng bố trí vốn chậm nhỏ lẻ khơng đảm bảo tiến độ thi công dự án - Đối với Chủ đầu tư: Trên sở dự án ghi kế hoạch vốn hợp đồng ký kết với nhà thầu, Chủ đầu tư cần phải xác định cụ thể số vốn bố trí cho hợp đồng đảm bảo thời gian quy định với mức vốn 77 phù hợp để nhà thầu thực theo tiến độ thi công ký kết với Chủ đầu tư Tránh tình trạng cam kết chi phải chỉnh sửa, bổ sung nhiều lần gây khó khăn cho cơng tác kiểm sốt chi KBNN - Đối với KBNN: Ngày củng cố, hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin đủ mạnh đáp ứng u cầu cơng tác Tabmis, tránh tình trạng q tải, đường truyền bị gián đoạn, ách tắc …vào thời điểm cuối năm có nhiều đơn vị tham gia khai thác, sử dụng Việc quy định hợp đồng phải quản lý, kiểm soát cam kết chi qua KBNN cần điều chỉnh tăng thời gian phải thực cam kết chi 3.2.3 Các giải pháp kiểm tra, kiểm sốt tn thủ quy trình, thủ tục, tiến độ, kết chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội ngành biện pháp quan trọng bảo đảm an toàn ngân quỹ, tài sản Nhà nước KBNN quản lý Thông qua hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội ngành cảnh báo rủi ro h tiềm ẩn xảy hoạt động KBNN, phát sai sót việc thực chế độ, sách tài Nhà nước ngành đề để có biện pháp giải quyết, khắc phục kịp thời Đồng thời, thông qua hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội ngành phát vấn đề bất hợp lý quy trình nghiệp vụ, qua kiến nghị điều chỉnh sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Xác định công tác tra, kiểm tra công cụ quan trọng việc chống tham nhũng, lãng phí, thất tăng cường tiết kiệm, công tác tự kiểm tra KBNN Thanh Thủy công tác tra nội ngành cần trọng, tăng cường - Đối với công tác tự kiểm tra KBNN Thanh Thủy, công tác tự kiểm tra hàng năm phải xây dựng kế hoạch tự kiểm tra định kỳ kiểm tra đột xuất, chi tiết số lần thời gian tự kiểm tra thường xuyên cho phận; đồng thời tổ chức tự kiểm tra đột xuất để phát chấn chỉnh kịp thời biểu bất thường, sai trái hoạt động nghiệp vụ Coi công tác tự kiểm tra 78 công cụ quan trọng đánh giá chất lượng công tác, việc chấp hành quy định, thực quy trình nghiệp vụ cán công chức đơn vị - Đối với công tác tra nội ngành, thực tốt kế hoạch, đề cương kiểm tra phê duyệt, KBNN Thanh Thủy tiếp tục chấp hành tạo điều kiện cho đoàn kiểm tra thực nhiệm vụ; cung cấp thơng tin, tài liệu cách trung thực, có ý thức tinh thần cầu thị, sẵn sàng hợp tác với đoàn tra, kiểm tra, khắc phục tồn tại, sai sót phát kết luận kiểm tra có báo cáo biện pháp, chấn chỉnh rõ sai phạm cán công chức để rút kinh nghiệm khắc phục sai sót sau đợt kiểm tra 3.3 Nhóm giải pháp tăng cường lực kiểm soát chi KBNN Thanh Thủy chất lượng dịch vụ công chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN” 3.3.1 Các giải pháp tăng cường lực kiểm soát chi Một là, Thường xuyên phối kết hợp với Ban, Ngành Chủ đầu tư quản lý đầu tư XDCB Quan hệ phối hợp với Ban, Ngành Chủ đầu h tư giải pháp cần phải thực thường xun Trong đó, mối quan hệ với Văn phịng UBND, quan kế hoạch đầu tư, quan tài chính, Chủ đầu tư mối quan hệ phải KBNN huyện trọng thực tế tổ hợp tham mưu cho lãnh đạo cấp đạo điều hành công tác đầu tư XDCB địa phương Định kỳ hàng q có giao ban cơng tác, làm việc với Chủ đầu tư nhằm nắm bắt nhanh tiến độ thi cơng, khó khăn vướng mắc, từ có giải pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn mà chủ đầu tư nhà thầu vướng mắc tham mưu kịp thời với UBND Huyện, xin ý kiến KBNN cấp để đạo giải Ngoài ra, KBNN huyện thường xuyên phối hợp với với quan tài việc đảm bảo nguồn vốn tốn, chí công tác đôn đốc nguồn thu địa phương để đảm bảo vốn cho cơng trình, dự án; với UBND việc trực tiếp tham mưu cho UBND đạo Chủ đầu tư thực trình tự đầu tư xây dựng theo quy định Nhà nước; với Chủ đầu tư công tác đơn đốc, hướng dẫn tạm ứng, tốn vốn, đẩy nhanh tốc độ giải ngân 79 Định kỳ KBNN huyện phối hợp với Phịng Tài chính- kế hoạch huyện Thanh Thủy rà sốt cơng trình, gói thầu tạm ứng vốn từ tháng trở lên chưa có khối lượng hồn ứng; cơng trình, dự án thi cơng chậm tiến độ để tham mưu trình cấp có thẩm quyền định thu hồi tạm ứng, điều chuyển vốn cho cơng trình, dự án, gói thầu khác có khối lượng hồn thành nghiệm thu chưa tốn, chưa bố trí đủ vốn (trong ưu tiên cho cơng trình, dự án đền bù giải phóng mặt bằng, gói thầu thi cơng vượt tiến độ) Sự phối kết hợp chặt chẽ với Chủ đầu tư, cấp Chủ đầu tư quan quản lý có liên quan định kỳ đánh giá tình hình tốn vốn đầu tư, khó khăn vướng mắc trình triển khai thực hiện, từ đề biện pháp phù hợp nhằm đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư Đồng thời thơng qua cơng tác kiểm sốt chi đầu tư phát huy có hiệu vai trị tham mưu lĩnh vực quản lý đầu tư xây dựng KBNN Hai là, Rà soát, xếp hồ sơ, chứng từ, tài liệu đầy đủ, khoa học theo cơng h trình, dự án lần toán, kịp thời phối hợp với Chủ đầu tư bổ sung, hoàn thiện tài liệu cịn thiếu chưa đủ tính pháp lý như: giấy đề nghị toán, văn liên quan dấu đen Kiên không nhận hồ sơ tài liệu không ghi đầy đủ yếu tố, khơng đủ tính pháp lý, thiếu logic trình tự thời gian Khi nhận hồ sơ, tài liệu dự án chứng từ toán, phát hồ sơ cịn thiếu chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ phải nhanh chóng thơng báo kết tiếp nhận hồ sơ, từ chối toán phải thông báo văn cho Chủ đầu tư Hướng dẫn Chủ đầu tư đầy đủ, rõ ràng hồ sơ, tài liệu, chứng từ thời gian tốn vốn cho cơng trình, dự án theo quy định, vướng mắc cần nêu rõ lý rõ theo quy định văn Tuyệt đối không tự ý yêu cầu Chủ đầu tư gửi thêm tài liệu ngồi quy trình kiểm soát chi đầu tư hành Chấp hành quy định tiêu chuẩn, định mức toán theo quy định Ba là, Nâng cao lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức cán làm công tác kiểm sốt chi Có chế, cử đào tạo tạo điều kiện cho cán 80 công chức tự tham gia học tập nâng cao trình độ, lực, thường xuyên trao đổi nghiệp vụ diễn đàn ngành, đơn vị Tạo điều kiện thuận lợi trang thiết bị, phương tiện làm việc chăm lo đời sống cán công chức tạo động lực, trách nhiệm thực thi nhiệm vụ Tăng cường rèn luyện đạo đức người cán bộ, đề cao lương tâm trách nhiệm người cán cơng chức giải cơng việc; giáo dục lịng yêu Ngành, yêu nghề, tinh thần làm việc tận tụy, khơng sách nhiễu, vụ lợi để xứng đáng với lịng tin khách hàng, nhân dân Định kỳ, thực luân phiên công việc, không để người làm việc q lâu vị trí dẫn đến tiêu cực làm việc trì trệ Thường xuyên, đột xuất kiểm tra cán để thơng qua đánh giá lực, phẩm chất cán bộ, phát sớm sai phạm, lệch lạc để có biện pháp uốn nắn, chấn chỉnh kịp thời Bốn là, Tăng cường ứng dụng, đại hóa cơng nghệ thơng tin kiểm sốt chi NSNN: h Tăng cường áp dụng công nghệ tin học hoạt động KBNN yêu cầu thiết nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 hình thành Kho bạc điện tử Hiện đại hố cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm sốt chi NSNN giai đoạn 2011- 2020 điều kiện quan trọng góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN Phát triển sở hạ tầng kỹ thuật tiên tiến, đáp ứng mục tiêu đại hố cơng nghệ thông tin KBNN; mở rộng ứng dụng tin học đại vào hoạt động nghiệp vụ kiểm sốt chi NSNN theo hướng tập trung tích hợp với hệ thống TABMIS; triển khai hệ thống an toàn bảo mật cho hệ thống thông tin KBNN; thiết lập hệ thống dự phòng khắc phục thảm hoạ tin học Hàng năm tăng cường đầu tư trang thiết bị công nghệ, đó, đặc biệt quan tâm đến số yếu tố như: cấu chất lượng thiết bị công nghệ thông tin; thiết lập hệ thống máy trạm hoạt động ổn định, xây dựng kế hoạch đầu tư trang thiết bị 81 có trọng tâm trọng điểm; dự phòng trang thiết bị; tăng cường sử dụng nguồn lực tư vấn phát triển ứng dụng từ bên ngồi theo hướng chun nghiệp hố Tiếp tục nâng cấp khai thác Chương trình quản lý chi đầu tư (ĐTKBLAN), Chương trình tổng hợp báo cáo (THBC_DTKB-LAN) để kết nối, giao diện với chương trình TABMIS kiểm soát chi đầu tư XDCB nhanh hơn; Đồng thời, nâng cấp, hồn thiện chương trình chương trình cho đảm bảo số liệu tốn lũy kế từ dự án bắt đầu tốn đến tốn dự án, cơng trình đưa vào sử dụng Nếu làm điều khắc phục nhược điểm chương trình số liệu toán lũy kế theo kỳ kế toán hết thúc năm phải thực chuyển sổ thu công Thiết lập mạng thông tin nội kho liệu phục vụ công tác đạo điều hành Mạng thông tin nội thiết lập khai thác tốt tạo môi trường trao đổi thông tin, tạo lập kho liệu để cung cấp thông tin tổng hợp làm sở phục vụ cho công tác đạo điều hành cấp lãnh đạo Một giác độ h cần nói đến việc hình thành mạng thơng tin nội (với dịch vụ trang thông tin điện tử, thư tín điện tử, điện đàm nghiệp vụ ) sở để triển khai cải cách hành quan KBNN Nâng cao chất lượng cán tin học đội ngũ cán kiểm soát chi NSNN cán nghiệp vụ KBNN nói chung nhằm sử dụng khai thác có hiệu chương trình phần mềm phục vụ cho cơng tác toán, báo cáo vận hành hệ thống TABMIS, tổng hợp thông tin báo cáo, Phát triển nguồn nhân lực cơng nghệ thơng tin, thể chế hóa hoạt động ứng dụng, nâng cao lực quản lý hệ thống thơng tin Đây mục tiêu có tính chất sống cịn, đảm bảo thành cơng tồn q trình đại hóa hệ thống thơng tin KBNN nói chung đại hóa quy trình kiểm sốt chi đầu tư nói riêng Mở rộng việc triển khai nối mạng với quan hữu quan UBND, thuế, hải quan, tài chính, ngân hàng, để đảm bảo đối chiếu, theo dõi số liệu thu, chi NSNN kịp thời, xác tiến tới giao dịch điện tử phục vụ công tác quản lý điều hành ngân sách quan chức 82 3.3.2 Các giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ công chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN KBNN Thanh Thủy Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành chính, cải cách cơng khai hóa quy trình kiểm sốt chi NSNN nói chung quy định, cơng khai cụ thể quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB nói riêng với mục tiêu kiểm sốt chi kịp thời, thời gian quy định cho đơn vị sử dụng NSNN có đủ điều kiện toán Đồng thời cần cải tiến áp dụng mơ hình giao dịch “một cửa” kiểm sốt chi KBNN nhằm rút ngắn thời gian kiểm soát phân định rõ ràng trách nhiệm cá nhân tham gia vào quy trình thời gian sớm tốt nhằm tăng cường cơng tác phịng ngừa ngăn chặn tượng cửa quyền, gây phiền hà, sách nhiễu khách giao dịch; thực công khai, minh bạch phát huy dân chủ, giám sát người dân, khách hàng với hoạt động KBNN Để đáp ứng mục tiêu quy định lại phương thức giao dịch “một cửa” kiểm soát chi NSNN theo hướng: khách hàng đến giao dịch trực tiếp với h cán Kho bạc, cán kiểm soát chi đơn vị sử dụng NSNN Cán kiểm sốt chi có trách nhiệm trực tiếp nhận hồ sơ, xử lý nghiệp vụ hệ thống, trình kế tốn trưởng xem xét phê duyệt hệ thống chứng từ giấy, cuối trình lãnh đạo phê duyệt trả kết cho khách hàng Mơ hình giảm thiểu thời gian giao dịch, số lần giao dịch, thời gian toán, giải ngân nhanh hơn, hiệu 83 Dự kiến thay đổi mơ hình giao dịch cửa quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi NSNN sửa đổi sơ đồ sau: (3) Đơn vị sử dụng NSNN, chủ đầu tư (1) (3) Thủ quỹ KBNN (3) (2) Bộ phận Lãnh đạo KBNN (3) Kiểm soát chi Đơn vị cung cấp, nhà thầu (3) Hình 3.1 Quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ nguồn NSNN KBNN Thanh Thủy dự kiến thay đổi * Bước 1: Khi tiếp nhận hồ sơ, chứng từ từ đơn vị sử dụng ngân sách cán kiểm soát h chi thực kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, toán kiểm tra nội dung yếu tố hồ sơ chứng từ, đảm bảo tính lơgic thời gian phù hợp với quy định hành quản lý tài đầu tư XDCB thực nội dung công việc sau: - Xác định chấp nhận số vốn tạm ứng, toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; tên, tài khoản đơn vị hưởng, ghi đầy đủ tiêu (phần ghi KBNN) ký vào Giấy đề nghị toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); - Lập tờ trình tốn vốn đầu tư theo mẫu quy định trình Kế tốn trưởng kiểm sốt chi tồn hồ sơ tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành để xem xét, ký trình Lãnh đạo KBNN xem xét, phê duyệt Trường hợp thuộc đối tượng phải thực cam kết chi chưa Chủ đầu tư thực cam kết chi, cán kiểm soát chi đề nghị Chủ đầu tư làm thủ tục cam kết chi trước tạm ứng, toán (thực theo quy trình quản lý, kiểm sốt cam kết chi) 84 Trường hợp số vốn chấp nhận tốn có chênh lệch so với số vốn đề nghị Chủ đầu tư, cán kiểm sốt chi lập Thơng báo kết kiểm soát toán theo mẫu quy định, nêu rõ lý báo cáo Lãnh đạo KBNN Kế toán trưởng (KTT) kiểm tra ký chứng từ giấy, phê duyệt giao dịch TABMIS * Bước 2: Sau KTT ký hệ thống TABMIS chứng từ giấy có trường hợp xảy ra: - Nếu khoản chi tiền mặt cán kiểm sốt chi thực trình lãnh đạo KBNN xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ giấy áp toán hệ thống TABMIS - Nếu khoản tốn cho nhà thầu có tài khoản ngân hàng cán kiểm soát chi áp toán hệ thống giao diện toán sang chương trình tốn song phương điện tử với ngân hàng, u cầu Kế tốn trưởng ký h chương trình tốn song phương điện tử (TTSP) trình lãnh đạo KBNN xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ giấy ký hệ thống TTSP chuyển toán cho nhà thầu * Bước 3: Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) sau chuyển trả hồ sơ cho KTV để làm thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy định quy trình tốn hành Trường hợp Lãnh đạo đơn vị KBNN phụ trách kế tốn khơng đồng ý ký duyệt, trả lại hồ sơ, cán kiểm soát chi nhận lại hồ sơ có trách nhiệm báo cáo lại KTT để xử lý Cán kiểm soát chi lưu hồ sơ trả Chủ đầu tư theo quy định sau hồn tất quy trình tốn Trường hợp Chủ đầu tư lĩnh tiền mặt Thủ quỹ thực chi tiền mặt cho đơn vị trả chứng từ theo quy định (Thời gian thực bước 1, 2, 02 ngày làm việc) 85 KẾT LUẬN Cơng tác kiểm sốt chi dự án đầu tư xây dựng từ NSNN khó khăn, địi hỏi nỗ lực cấp, ngành KBNN, đặc biệt thực việc quản lý, kiểm soát chi đầu tư đầu tư XDCB từ nguồn NSNN trình khó khăn phức tạp Trong thời gian qua, KBNN Thanh Thủy nỗ lực phấn đấu đạt thành tựu đáng kể thực kiểm sốt chi ngân sách nhà nước nói chung chi đầu tư xây dựng nói riêng Bên cạnh cịn tồn cần khắc phục mà trước hết hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN Thanh Thủy, tạo điều kiện giải ngân nhanh, thúc đẩy tiến độ thi cơng cơng trình; đồng thời tăng cường quản lý vốn đầu tư, chống thất thoát lãng phí vốn nâng cao hiệu sử dụng vốn Với cải cách, đổi công tác kiểm soát toán đầu tư h đầu tư xây dựng từ nguồn NSNN năm qua dựa quy chế, chế độ, sách cập nhật thường xuyên, liên tục quản lý đầu tư xây dựng Nhà nước nghiên cứu, xây dựng ban hành mang lại kết định Nổi bật dự án công xây dựng vào thực tiễn đời sống nhân dân ngày nhiều, góp phần làm tăng trưởng kinh tế phúc lợi xã hội Tuy nhiên, hoạt động quản lý kiểm soát chi dự án đầu tư xây dựng vấn đề, cơng việc khó khăn, phức tạp, nhạy cảm với sống, nhiều sách chế độ, văn thường xun bổ sung, thay đổi Bên cạnh đó, khơng thoả mãn với thành tích đạt được, KBNN Thanh Thủy hướng tới mục tiêu nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng bản, đảm bảo toán vốn đúng, đủ, kịp thời theo quy định Nhà nước đặc biệt chống thất lãng phí đầu tư xây dựng Để nghiên cứu giải vấn đề này, đề tài “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước huyện Thanh Thủy tỉnh Phú Thọ" sâu nghiên cứu làm sáng tỏ số nội dung sau: 86 Thứ nhất: Đã hệ thống hoá trình bày tổng quan nội dung vốn đầu tư đầu tư xây dựng bản, đồng thời sâu phân tích nội dung liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng hệ thống KBNN Thứ hai: Đề tài phân tích thực trạng hoạt động đầu tư đầu tư xây dựng từ nguồn NSNN địa bàn huyện Thanh Thủy giai đoạn 2015-2017 công tác kiểm soát chi đầu tư đầu tư xây dựng từ nguồn NSNN KBNN Thanh Thủy để có đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế, yếu kiểm sốt chi để tìm giải pháp phù hợp Thứ ba: Kết hợp với yếu tố phân tích Chương I, Chương III với định hướng phát triển huyện Thanh Thủy, định hướng hoạt động KBNN nói chung KBNN Thanh Thủy nói riêng Trên sở tồn nguyên nhân, tác giả đưa số quan điểm, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn NSNN qua KBNN nói chung KBNN Thanh Thủy nói riêng Cụ thể giải pháp sau: h (1) Giải pháp hoàn thiện hoạch định kiểm sốt chi (2) Giải pháp hồn thện tổ chức thực kiểm soát chi (3) Tăng cường công tác tự kiểm tra kiểm tra nội KBNN Thanh Thủy (4) Giải pháp để tăng cường lực kiểm soát chi đầu tư xây dựng (5) Giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ công KBNN Thanh Thủy (6) Hiện đại hóa cơng nghệ cơng tác kiểm sốt chi NSNN Mặc dù luận văn nghiên cứu đưa đề xuất nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN, nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư, hạn chế thất lãng phí vốn XDCB Song chi đầu tư XDCB lĩnh vực phức tạp có liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp; với hạn chế thời gian, điều kiện nghiên cứu khả nhận thức, nên luận văn khó tránh khỏi hạn chế Với tinh thần cầu thị, tác giả mong nhận dẫn tham gia ý kiến thầy giáo, cô giáo, nhà khoa học, chuyên gia kinh tế đồng nghiệp để đề tài nghiên cứu hoàn thiện hơn./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2008 Thơng tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 Bộ Tài Chính việc Hướng dẫn quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Hà Nội Bộ Tài chính, 2016 Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 Bộ Tài Chính việc sửa đổi bổ sung số điều thông tư số 113/2008/TTBTC ngày 27/11/2008 Hà Nội Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư 86/2011/TT-BTC ngày 05/8/2011 Bộ Tài Quy định quản lý, tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn Ngân sách Nhà nước Hà Nội Chính phủ, 2009 Nghị định 83/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 Chỉnh phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình Hà Nội Chính phủ, 2009 Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 h Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình Hà Nội Chính phủ, 2010 Nghị định 48/2010/NĐ-CP ngày 07/5/2010 Chính phủ Hợp đồng hoạt động xây dựng Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 Chính phủ, Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 48 hợp đồng hoạt động xây dựng Hà Nội Chính phủ, 2014 Nghị định 63/2014/NĐ-CP ngày /10/2009 hướng dẫn thi hành Luật Đấu thầu lựa chon nhà thầu xây dựng theo Luật Xây dựng Hà Nội Chính phủ, 2015 Nghị định 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 Chính phủ hợp đồng hoạt động xây dựng (thay Nghị định 48 Nghị định 207) Hà Nội 10 Nguyễn Văn Hùng, 2010 Một số giải pháp nhằm nâng cao lực quản lý nhà nước đầu tư xây dựng địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2005-2010 Luận văn thạc sĩ Đại học Thương mại 11 Nguyễn Tiến Đức, 2012 Quản lý chi đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước quận Ba Đình thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Học viện hành Quốc gia 12 Đinh Trọng Hưng, 2017 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Cao Lộc- Lạng Sơn Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế quản trị kinh doanh 13 Kho bạc Nhà nước Thanh Thủy, 2015-2017 Hệ thống báo cáo toán vốn đầu tư, báo cáo thống kê hàng năm Phú Thọ 14 Đoàn Kim Khuyên, 2012 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẵng Luận văn thạc sĩ Đại Học Đà Nẵng 15 Nguyễn Thị Linh Ngọc, 2014 Thực cam kết chi NSNN KBNN Phú Thọ: Kết kiến nghị Tạp chí quản lý Ngân quỹ Quốc gia, số 148, trang 33-34 16 Hoàng Thị Hồng Phúc, 2015 Hồn thiện cơng tác ksc đầu tư XDCB qua h KBNN Lào Cai Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế quản trị kinh doanh 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2002 Luật Ngân sách Nhà nước, số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Hà Nội 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015 Luật Ngân sách nhà nước, 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Hà Nội 19 Chính phủ, 2016 Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày21 /112/2016 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước Hà Nội 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Luật Đấu thầu, 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 Hà Nội 21 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật Đầu tư công, 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Hà Nội 22 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật Đầu tư sửa đổi, 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Hà Nội 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Luật Xây dựng, số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Hà Nội 24 Cao Thắng, 2013 Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua KBNN Phú Thọ Luận văn thạc sỹ Đại học kinh tế quản trị kinh doanh 25 Tổng giám đốc Kho bạc nhà nước, 2012 Quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 việc Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN Hà Nội 26 Tổng giám đốc Kho bạc nhà nước, 2016 Quyết định 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 việc ban hành Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống KBNN Hà Nội 27 Tổng Giám đốc Kho bạc nhà nước, 2015 Quyết định số 695/QĐ-KBNN ngày 16 tháng năm 2015 Tổng Giám đốc KBNN quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh Hà Nội 28 Tổng Giám đốc Kho bạc nhà nước, 2017 Quyết định số 4236/QĐ-KBNN ngày 08 tháng năm 2017 Tổng Giám đốc KBNN quy định nhiệm vụ, quyền h hạn cấu tổ chức KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh Hà Nội 29 Nguyễn Thanh Tùng, 2014 Hồn thiện cơng tác KSC VĐT XDCB KBNN Tuyên Quang Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế quản trị kinh doanh 30 Hoàng Thị Ngọc, 2015 Kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua KBNN Hà Nội Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế -Đại Học quốc gia Hà Nội 31 Lê Toàn Thắng, 2012 Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước thành phố Hà Nội Luận văn thạc sĩ Đại học Thương Mại