Chuyên đề thực tập nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn tại công ty cổ phần cầu 75

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG TÀI CHÍNH - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẦU 75 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Trần Đăng Khâm Sinh viên : Phạm Hoài Linh Mã sinh viên : 12180116 Lớp : Tài doanh nghiệp K30A Hà Nội - 2020 Chuyên đề thực tập cuối khóa LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn cô cán bộ, anh chị nhân viên Công ty Cổ phần xây dựng cầu 75 cung cấp, bảo, giúp đỡ em nhiều việc cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho em hồn thành Khóa luận Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn: PGS.TS.Trần Đăng Khâm , “ ” thầy giúp đỡ em, hướng dẫn tận tình, chỗ sai, điều cịn thiếu xót q trình làm Khóa luận, giúp em hồn thành đề tài Chuyên đề thực tập cuối khóa LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân có hỗ trợ từ giảng “ viên hướng dẫn không chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thơng tin sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng ” Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Chun đề thực tập cuối khóa Mục Lục LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm .3 1.1.1.2 Phân loại doanh nghiệp 1.1.2 Các hoạt động doanh nghiệp 1.1.2.1 Hoạt động huy động vốn .6 1.1.2.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.2.3 Các hoạt động khác doanh nghiệp 1.2 Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.1 Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.1.2 Phân loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 10 1.2.1.3 Quản trị tài sản ngắn hạn 11 1.2.2 Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 17 1.2.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp .17 1.2.2.2 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 22 1.3.1 Các nhân tố chủ quan .22 1.3.2 Nhân tố khách quan .25 Chương 2: THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU 75 27 2.1 Khái quát Công ty cổ phần xây dựng cầu 75 27 2.1.1 Sơ lược q trình phát triển Cơng ty cổ phần xây dựng cầu 75 .27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức - nhân Công ty cổ phần xây dựng cầu 75 28 2.1.3 Kết kinh doanh chủ yếu Công ty cổ phần xây dựng cầu 75 30 2.2 Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 38 2.2.1 Thực trạng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 .38 Chuyên đề thực tập cuối khóa 2.2.2 Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 45 2.2.3 Ứng dụng phân tích Dupont để phân tích hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn .50 2.3 Đánh giá thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 53 2.3.1 Kết 53 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 55 2.3.2.1 Hạn chế .55 2.3.2.2 Nguyên nhân .56 Chương 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN TẠI CÔNG TY CỔ PHÃN XÂY DỰNG CẦU 75 .58 3.1 Định hướng nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 58 3.1.1 Cơ hội phát triển công ty cổ phần xây dựng cầu 75 58 3.1.2 Định hướng phát triển công ty cổ phần xây dựng cầu 75 .58 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 59 3.3 Kiến nghị 70 3.3.1 Kiến nghị với công ty cổ phần xây dựng cầu 75 70 3.3.2 Kiến nghị với tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại 71 3.3.3 Kiến nghị với nhà nước 71 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 Chuyên đề thực tập cuối khóa Chuyên đề thực tập cuối khóa DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TSCĐ Tài sản cố định LNST Lợi nhuận sau thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Bảng 2.1 Bảng báo cáo kết kinh doanh công ty năm 2017-2019 31 Bảng 2.2 Bảng cân đối kế tốn cơng ty năm 2017-2019 34 Bảng 2.3 Tổng hợp tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty TNHH MTV Vận tải xây dựng 37 Bảng 2.4 Cơ cấu tài sản ngắn hạn .39 Bảng 2.5 So sánh khoản phải thu với doanh thu công ty .43 Bảng 2.6 Các tiêu phản ánh khả toán 45 Bảng 2.7 Tốc độ luân chuyển tài sản ngắn hạn 46 Bảng 2.8 Tốc độ luân chuyển hàng tồn kho .47 Bảng 2.9 Các số khả sinh lời 48 Bảng 2.10 Hệ số sinh lời tài sản ngắn hạn 49 Bảng 2.11 Tỷ trọng tài sản ngắn hạn tổng tài sản .50 Bảng 3.1 Mơ hình ABC Công ty 67 Sơ đồ 1.1 : Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần cầu 75 .28 Hình 1.1 Mơ hình ABC 16 Hình 2.1 Mức biến động tổng doanh thu 30 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu tài sản ngắn hạn 40 Biều đồ 2.3 Mức biến động hệ số sinh lời tài sản ngắn hạn .49 Chuyên đề thực tập cuối khóa LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Doanh nghiệp ngành nghề sản xuất kinh doanh cần quản lý nguồn lực doanh nghiệp chặt chẽ Trong suốt trình kinh doanh tài sản nguồn lực chiếm phần quan trọng đóng góp vào phát triển doanh nghiệp Trong đó, tài sản ngắn hạn doanh nghiệp khoản mục có tính khoản cao mắt xích quan trọng q trình tạo doanh thu Tuy yếu tố tồn ngắn hạn tên gọi có phát sinh trục trặc ảnh hưởng đến trình hoạt động công ty Trong năm qua, Công ty cổ phần xây dựng cầu 75 quan tâm đến công tác sử dụng tài sản ngắn hạn cho đạt hiệu kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trường theo nghĩa nó, với điều kiện cạnh tranh gay gắt, để tồn phát triển khơng Cơng ty cổ phần xây dựng cầu 75 mà tất doanh nghiệp khác thị trường buộc phải luôn động để tìm hướng riêng cho mình, tìm đường đến với thành cơng cách có hiệu Sử dụng tài sản ngắn hạn cách có hiệu đường dẫn đến thành cơng cách chắn Chính vậy, làm để sử dụng tốt hiệu tài sản ngắn hạn? Làm để đồng mà doanh nghiệp đầu tư vào tài sản ngắn hạn cho nhiều đồng doanh thu lợi nhuận Đây vấn đề mà doanh nghiệp cố gắng giải Nhận thức tầm quan trọng vấn đề có hội thực tập Công ty Thái Sơn – công ty động, có quy mơ vừa phải có chiến lược phát triển vững chắc, đề tài “Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty cổ phần xây dựng cầu 75” đưa nghiên cứu khóa luận Mục đích nghiên cứu Tìm kiếm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Chuyên đề thực tập cuối khóa Phạm vi nghiên cứu: Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty cổ phần xây dựng cầu 75 giai đoạn 2017 – 2019 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu khóa luận phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp, phương pháp Dupont dựa số liệu thu thập tình hình thực tế cơng ty Kết cấu khóa luận Tên đề tài:” Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75” Bố cục: Ngoài phần mở đầu kết luận, Khóa luận có chương: Chương 1: Các vấn đề hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Chương Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 Chương Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty cổ phần xây dựng cầu 75 Chuyên đề thực tập cuối khóa Chương 1: CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm “Theo định nghĩa Luật doanh nghiệp Việt Nam hành, doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Kinh doanh việc thực liên tục một, số tất công đoạn trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích sinh lợi Doanh nghiệp chủ thể kinh tế tiến hành hoạt động kinh tế theo kế hoạch định nhằm mục đích kiếm lợi nhuận Trên thực tế, doanh nghiệp gọi nhiều thuật ngữ khác nhau: doanh nghiệp, cửa hàng, nhà máy, xí nghiệp, hãng, tổ chức kinh doanh,….” (Theo PGS.TS Vũ Duy Hào ThS Trần Minh Tuần, giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân) 1.1.1.2 Phân loại doanh nghiệp  Phân loại theo nguồn gốc tài sản đầu tư vào doanh nghiệp “Thơng thường tài chính, tổ chức kinh doanh chia làm ba dạng bản: doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp hợp danh, doanh nghiệp cổ phần Ngoài dạng bản, tổ chức kinh doanh thực tế có dạng cụ thể Vi dụ Việt Nam: cịn có loại doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn thành viên thuộc sở hữu nhà nước, doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn thành viên nhà nước, doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạng hai thành viên trở lên,… Trên thực tế, doanh nghiệp tư nhân loại hình kinh doanh chiếm số lượng lớn Tuy nhiên, doanh nghiệp cổ phần lại chiếm ưu tỷ trọng hóa đơn kinh doanh tỷ trọng lợi nhuận loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân: tổ chức kinh doanh sở hữu cá nhân hộ gia đình hoạt động mục tiêu lợi nhuận thân người chủ Chuyên đề thực tập cuối khóa - Giải tốt q trình tốn, đơn đốc thu hồi công nợ - Xác định lượng hàng tồn kho hợp lý nhằm tiết kiệm chi phí liên quan - Xác định lượng tiền dự trữ hợp lý nhằm tạo hội đầu tư Tăng cường khai thác nguồn vốn hợp lý để đầu tư vào tài sản ngắn hạn Việc sử dụng vốn sai mục đích nguyên nhân quan trọng dẫn đến nợ hạn Trước việc sử dụng vốn quyền tự chủ doanh nghiệp, cần phải xem xét lại vấn đề nhà nước khơng cịn cấp vốn, doanh nghiệp phải tự lo Để nâng cao hiệu sử dụng TSNH giải pháp nguồn vốn quan trọng Phải điều chỉnh cấu nguồn vốn vay hợp lý, cần huy động dài hạn để đầu tư vào tài sản, khai thác nguồn vốn khả năng, nhận góp vốn liên doanh Nâng cao hiệu sử dụng ngân quỹ Quy mô tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty, phản ánh mở rộng quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty bên cạnh tỷ trọng tiền chiếm tỷ trọng tương đối thấp tổng số tài sản ngắn hạn, điều làm giảm khả toán doanh nghiệp Do vậy, Cơng ty cần có biện pháp điều chỉnh tăng giữ tiền mặt mức vừa phải đủ để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh ổn định, liên tục Hơn nữa, Công ty chưa trọng nhiều đầu tư vào khoản đầu tư tài ngắn hạn, Cơng ty nên có phương hướng đầu tư nhiều vào lĩnh vực năm tới Bởi khoản có khả tạo nguồn lợi tức trước mắt cho công ty Chỉ tiêu cao khả tạo nguồn lợi tức trước mắt lớn Tiền mặt có vai trị quan trọng tốn tức thời Cơng ty Chính vậy, Cơng ty nên xác định mức dự trữ tiền mặt hợp lý tối ưu để vừa đảm bảo khả toán nhanh trường hợp cấp thiết vừa tránh chi phí hội việc giữ tiền mặt Bên cạnh đó, để đạt mức cân lượng vốn tiền cơng ty sử dụng biện pháp đây: - Xác định nhu cầu vốn tiền thời gian vốn tiền cần tài trợ Để làm điều phải thực tốt công tác quan sát, nghiên cứu vạch rõ quy luật việc thu - chi 62 Chuyên đề thực tập cuối khóa - Theo dõi thời gian trung bình khoản phải khách hàng toán, dự doán tỷ lệ doanh thu chuyển thành tiền mặt - Ngoài ra, Cơng ty nên có biện pháp rút ngắn chu kỳ vận động tiền mặt nhiều tốt để tăng lợi nhuận, cách giảm thời gian thu hồi khoản nợ, kéo dài thời gian trả khoản phải trả Tuy nhiên việc kéo dài thời gian trả nợ làm doanh nghiệp uy tín, cần tìm thời gian chiếm dụng vốn cách hợp lý để vừa rút ngắn thời gian quay vòng tiền mà giữ uy tín cho doanh nghiệp Chuẩn bị ngân sách tiền mặt - dịng tiền chi - Thanh tốn khoản phải trả - Chi phí trả tiền - Chi tiêu vốn - Thanh tốn thuế, lãi vay Cơng ty nên giảm chi phí lao động thực dự án, chi phí quản lý làm giảm lượng vốn luân chuyển tiền mặt cần thiết nâng cao lợi nhuận Cơng ty quan tâm đến khó khắn lớn việc chuẩn bị dự toán giá thành hợp lý hay ngân sách kiểm soát ngành xây dựng Kiểm sốt thành phần tính tiền Tiền lương thay đổi theo vị trí xây dựng, loại cơng việc thi cơng cơng trình, phân loại nhóm nghề, mức lương thích hợp thời điểm tiến hành dự án Các phụ cấp phúc lợi: bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, thưởng phân loại lương Các phụ cấp tăng ca, công việc nguy hiểm trả thành khoản cố định lương Kiểm soát tăng suất lao động Các thay đổi khu vực: phân loại đào tạo, kinh nghiệm, trình độ tay nghề lực lượng lao động địa phương Các tác động môi trường ảnh hưởng đến suất, không thi công vào mùa mưa bão Công ty áp dụng mơ hình quản lý tiền mặt Miller Orr: Mơ hình khơng xác định điểm dự trữ tiền mặt tối ưu mà xác định khoảng cách giới hạn giới hạn dự trữ tiền mặt Nếu lượng tiền mặt nhỏ 63 Chuyên đề thực tập cuối khóa giới hạn Cơng ty phải bán chứng khốn để có lượng tiền mặt mức dự kiến, ngược lại giới hạn Công ty sử dụng số tiền vượt mức giới hạn mua chứng khoán để đưa lượng tiền mặt mức dự kiến Khoảng dao động tiền mặt xác định cơng thức sau: D=¿ Trong D: Khoảng cách giới hạn giới hạn lượng tiền mặt dự trữ Cb: Chi phí lần giao dịch mua bán chứng khoán Vb: Phương sai thu chi ngân quỹ i: Lãi suất Ví dụ cụ thể cơng ty xây dựng Thái Sơn:Năm 2014, Cơng ty có vốn tự có tỷ, tài sản có rủi ro 3.127 tỷ, độ lệch chuẩn vốn tiền ngày 1,25 triệu đồng/ ngày, lãi suất danh nghĩa 10%/năm, chi phí giao dịch cho lần mua bán chứng khốn 0,8 triệu đồng Từ ta tính khoảng cách đường giới hạn là: Nhu cầu dự trữ tiền mặt tối thiểu công ty là: (8/3.127)*9%= 230 triệu đồng m 365 i= √(1+id)−1= √(1+ 10 %)-1=0,000261 D=45,94 triệu đồng Giới hạn trên= 230+45,94= 275,94 triệu đồng Giới hạn =230+45,94/3= 245,31 triệu đồng Mức tiền mặt thiết kế = Mức tiền mặt + Mức tiền mặt trên−Mức tiền mặt = 260,625 ( triệu đồng) Như công ty cần giữ lượng tiền mặt 260,625 triệu đồng Tuy nhiên, Công ty có mức dự trữ tiền mặt năm 2014 367,22 triệu đồng vượt số tiền mức thiết kế nên doanh nghiệp mua lượng chứng khoán (367,22 – 260,625)= 106,595 triệu đồng nhằm hưởng lãi chứng khoán Nếu lãi suất ngân hàng (vốn đầu tư sinh lời đơn vị) 6,3%/năm đơn vị nhận khoản lợi nhuận 106,595 6,3%= 6,72 triệu đồng 64 Chuyên đề thực tập cuối khóa Nhờ vào mơ hình mà cơng ty xác định mức dự trữ tiền hợp lý, vừa giúp cơng ty đảm bảo khả tốn, đồng thời đảm bảo khả sinh lời lượng tiền nhàn rỗi Hiện mơ hình nhiều doanh nghiệp áp dụng Khi áp dụng mơ hình này, mức tiền mặt giới hạn thường lấy mức tiền mặt tối thiểu Dựa vào phân tích trên, cơng ty đưa mức dự trữ tiền mặt tối thiểu cho doanh nghiệp vào năm 2015 260,625 triệu đồng, nhiên việc dự trữ tiền mặt thấp khiến cho doanh nghiệp gặp nhiều rủi ro Dự kiến năm 2015 doanh nghiệp đầu tư nhiều vào khoản tương đương tiền với mục đích gia tăng khả tốn doanh nghiệp, giảm chi phí dự trữ tiền mặt Giả định mức tăng tiền khoản tương đương tiền 35% so với năm 2014 tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp 4.221,36 triệu đồng Quản lý sử dụng hiệu khoản phải thu Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ thông qua hình thức khuyễn khích khách hàng trả nợ sớm dùng thức chiết khấu ( chiết khấu số lượng, thương mại hay chiết khấu tốn) phí hoa hồng Quản trị khoản phải thu khiến doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, nhiên biện pháp giúp tăng doanh số Tín dụng thương mại giúp doanh nghiệp mở rộng hoạt động kinh doanh, gắn bó doanh nghiệp Hơn nữa, công ty hoạt động ngành xây dựng, ngành mà doanh nghiệp bỏ vốn thi cơng nhận tốn nghiệm thu cơng trình trở thành tất yếu, cơng ty cần có sách tín dụng thương mại hiệu Điều kiện nhận thầu dự án Như phân tích chương 2, cơng ty cho thấy hiệu sử dụng khoản phải thu công ty chưa tốt, cơng ty cần có sách, điều kiện nhận thầu dự án hợp lý Đối với hợp đồng tư vấn, thiết kế có giá trị lớn tỷ đồng, công ty nên yêu cầu tốn theo tiến độ cơng việc - Đối với hợp đồng tư vấn, thiết kế dự án công ty yêu cầu tốn 40% sau hồn tất việc tìm hiểu thực tiễn, 10% trình báo cáo 50% dự thảo hoàn tất 65 Chuyên đề thực tập cuối khóa - Đối với hợp đồng thi công dự án: yêu cầu ứng trước 30% sau ký kết hợp đồng, 40% sau hoàn thành hạng mục dự án, 30% sau nghiệm thu bàn giao dự án - Đối với hợp đồng tư vấn, thi công dự án có giá trị nhỏ tỷ, cơng ty để chủ đầu tư trả tiền sau hoàn thầnh dự án Năng lực tín dụng khách hàng Bước đầu cấp tín dụng thương mại phân tích lực tín dụng khách hàng Bao gồm: phải xây dựng hệ thống tiêu chuẩn tín dụng hợp lý, xác minh phẩm chất tín dụng khách hàng tiềm Nếu khả tín dụng khách hàng phù hợp với tiêu chuẩn tín dụng tối thiểu tín dụng thương mại cấp Nếu tiêu chuẩn tin dụng cao, rủi ro thấp, kéo theo lợi nhuận thấp ngược lại Khi phân tích khả tín dụng khách hàng, tiêu chuẩn thường sử dụng: - Phẩm chất tư cách tín dụng: tiêu chuẩn nói lên tinh thần trách nhiệm khách hàng việc trả nợ, sở việc toán khoản nợ trước khách hàng doanh nghiệp doanh nghiệp khác - Năng lực trả nợ: Dựa vào tiêu khả toán nhanh, bảng dự trữ ngân quỹ doanh nghiệp - Vốn khách hàng: đánh giá khả tài dài hạn khách hàng - Thế chấp: xem xét tài sản riêng mà khách hàng sử dụng để đảm bảo khoản nợ - Điều kiện kinh tế: Đánh giá khả phát triêển khách hàng tương lai Các tài liệu sử dụng để phân tích khách hàng bảng cân đối kê toán, bảng kế hoạch ngân quỹ, vấn trực tiếp, kiểm kê trực tiếp hay tìm hiểu thơng qua bên thứ ba Sau đưa phân tích hợp lý, doanh nghiệp nên tiến hành cấp tín dụng thương mại Theo dõi khoản phải thu Công ty nên theo dõi khoản nợ ngắn hạn cách lập kê thời gian hạn khoản phải thu Khi khách hàng chậm tốn cơng ty gửi bảng 66 Chun đề thực tập cuối khóa kê tài sản ( hồ sơ tốn ) Tiếp theo sử dụng thư tín điện thoại nhắc nợ, địi hỏi tế nhị óc phán đốn Cơng ty phải cứng rắn với khách hàng thực không muốn trả nợ khơng làm lịng khách hàng tốt cách giục trả tiền gay gắt Giải mẫu thuẫn cách xây dựng thời gian khoản phải thu hợp lý Nếu biện pháp đòi nợ cứng rắn khơng có hiệu cơng ty nhờ đến pháp luật can thiệp Tuy nhiên biện pháp sử dụng, khách hàng thực khơng có khả trả nợ, có kiện tịa họ khơng có khả trả nợ mà cơng ty thêm khoản phí Do cơng tác thẩm định dự án uy tín khách hàng khâu quan trọng, giúp cơng ty tránh rủi ro Hồn thiện công tác quản lý thu hồi công nợ Đối với cơng nợ phải thu nhanh chóng thu hồi, đơn đốc áp dụng biện pháp quản lý thu hồi nợ - Nợ phải thu đến hạn yêu cầu hồn tất hóa đơn, chứng từ để phục vụ toán cho thu hết, thu đủ theo thời hạn tín dụng quy định Thực thu nợ dứt điểm tránh chuyển thành nợ q hạn, khó địi làm tăng chi phí quản lý nợ - Nợ phải thu q hạn doanh nghiệp cần có sách khuyến khích khách hàng trả nợ biện pháp tăng lãi suất, cắt giảm việc bán hàng cho bên nợ - Thường xuyên tìm hiểu theo dõi, kiếm tra khách hàng, đối tác có liên quan đến tình hình tài sách tín dụng thương mại để có biện pháp quan hệ thời điểm cụ thể Mặt khác đơn vị cần thẩm định kỹ mức độ rủi ro, đánh giá mức độ ảnh hưởng sách bán chịu doanh thu lợi nhuận công ty - Để quản lý thu hồi nợ hiệu cần tập trung theo dõi khoản cơng nợ theo tính chất, đối tượng thời gian để làm lập kế hoạch thu hồi nợ - Nợ phải trả nguồn vốn tài trợ từ bên để đảm bảo đủ vốn kinh doanh, bao gồm khoản vay khoản trả Do yêu cầu thực chi trả hạn, xác phù hợp với khoản, tiết kiệm chi phí nhằm phát 67 Chuyên đề thực tập cuối khóa huy hiệu khoản vay đảm bảo uy tín chủ nọ, vị tín dụng khẳng định Từ yêu cầu khoản nợ cơng ty có biện pháp thiết thực tháo gõ vướng mắc công tác thu hồi nợ Tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu kho Giải pháp nghiên cứu lựa chọn phương pháp bảo quản nguyên vật liệu kho cách hợp lý, thông qua định mực tiêu dùng nguyên vật liệu công tác mua sắm nguyên vật liệu Do hiệu phụ thuộc vào công tác quản lý để xác định định mức thiết lập quan hệ với nhà cung ứng đầu vào để mua sắm Xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu Công ty cần xây dựng mức tiêu hao nguyên vật liệu cho lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty, từ xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho cơng ty với mục đích định mức tiêu hao cách tồn diện, đồng thời kiểm sốt chi phí Định mức tiêu hao nguyên vât liệu cần thường xuyên kiểm tra, điều chỉnh cho phù hợp đảm bảo vừa tiết kiệm chi phí mà cung cấp cho khách hàng sản phẩm, dịch vụ chất lượng Xác định mức tồn kho nguyên vật liệu Trong ba năm liên tiếp 2017 đến 20149, lượng hàng tồn kho công ty lớn, việc đồng nghĩa với việc chi phí bảo quản chi phí kho bãi tăng lên Nếu hàng tồn kho không tiêu thụ, bị ứ đọng điều ảnh hưởng không tốt tới hoạt động công ty, làm lãng phí số tiền đầu tư cơng ty.Vì vậy, cơng ty cần có biện pháp quản lý hàng tồn kho cho hợp lý, tránh trường hợp mua nhiều nguyên vật liệu lại không chủ động tiêu thụ tiêu thụ Khi quản trị hàng tồn kho cần đảm bảo nguyên tắc: Đảm bảo cấp đủ yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn liên tục chi phí thấp Để quản lý hàng tồn kho hiệu quả, cơng ty sử dụng mơ hình quản lý hàng tồn kho ABC Theo mơ hình ABC giá trị hàng tồn kho hàng năm xác định cách lấy nhu cầu hàng năm lọai hàng tồn kho nhân với chi phí tồn kho đơn vị Tiêu chuẩn để xếp loại hàng tồn kho vào nhóm là: 68 Chuyên đề thực tập cuối khóa Nhóm A: Bao gồm loại hàng có giá trị 70% tổng giá trị tồn kho, số lượng chiếm 20% hàng tồn kho Nhóm B: Gồm loại hàng có giá trị hàng năm từ 25% tổng giá trị hàng tồn kho, sản lượng chúng chiếm từ 30% tổng số hàng tồn kho Nhóm C: gồm loại hàng có giá trị hàng năm nhỏ, giá trị hàng năm chiếm 5% tổng giá trị hàng tồn kho Tuy nhiên số lượng chúng lại chiếm khoảng 50 % tổng số hàn tồn kho Trên thực tế số lượng dự trữ hàng tồn kho công ty sau: Nhóm A: Vật liệu hồn thiện sắt, thép, xi măng…có giá trị 50% giá trị hàng tồn kho Chiếm 10% tổng số hàng tồn kho Nhóm B: Vật liệu kết cấu xây dựng gạch có giá trị 35% trị giá hàng tồn kho, chiếm khoảng 30% tổng số hàng tồn kho Nhóm C: Vật liệu cung cấp cho cơng trường cát, sơn, vơi, vữa … có giá trị 15% hàng tồn kho, chiếm khoảng 60% tổng số hàng tồn kho Bảng 3.1 Mơ hình ABC Cơng ty Loại vật liệu Sắt Thép Xi măng Gạch Cát Sơn Vôi % số lượng 23,45 11,75 12,80 32,00 10,15 4,65 5,20 % giá trị 2,25 4,35 3,40 31,28 21,75 19,8 17,17 Nhóm A B C (Nguồn: Phịng vật tư – kỹ thuật) Tác dụng kỹ thuật phân tích ABC: Đầu tư có trọng tâm mua hàng Chẳng hạn, ta phải dành nguồn lực để mua hàng nhóm A nhiều so với nhóm C Xác định chu kỳ kiểm tốn khác cho nhóm khác Đối với hàng tồn kho thuộc nhóm A, việc tính tốn phải thực thường xun, thường tháng lần 69 Chuyên đề thực tập cuối khóa Đối với loại hàng tồn kho thuộc nhóm B tính tốn chu kỳ dài hơn, thường quý lần Đối với loại hàng tồn kho thuốc nhóm C thường tính tốn năm lần Giúp nâng cao trình độ nhân viên giữ kho (do họ thường xuyên thực chu kỳ kiểm tốn nhóm hàng Có báo cáo tồn kho xác, đương nhiên, mức độ xác tùy thuộc vào giá trị hàng tồn kho, áo dụng phương pháp dự báo khác cho nhóm khác Nhóm A phải dự báo cẩn thận nhóm B vs C(chẳng hạn mặt hàng giản đơn áp dụng phương pháp dự báo bình qn giản đơn…) Cơng tác mua sắm ngun vật liệu Trên sở kế hoạch nhu cầu nguyên vật liệu, nhà quản trị nghiên cứu, lựa chọn nhà cung cấp, đàm phán, ký kết hợp đồng, quản lý việc cung cấp kiểm tra chất lượng Với nguồn cung ứng ngày đa dạng, Công ty cần cập nhật thông tin thị trường để lựa chọn nguồn cung cấp với chi phí thấp nhất, chất lượng cao nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản Công ty Kiểm kê, phân loại nguyên vật liệu Để nâng cao hiệu việc quản lý hàng tồn kho, hoạt động kiểm kê, phân loại nguyên vật liệu cần thiết Công ty cần quan tâm hoạt động Cụ thể, cơng ty cần có phân loại ngun vật liệu thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, chất phụ gia để tiện bảo quản kiểm soát số lượng Những nguyên vật liệu để đâu, số lượng bao nhiêu, quy chuẩn, quy cách nguyên vật liệu Năm thông tin giúp công ty quản lý hàng tồn kho cách linh hoạt Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải vào đánh giá nguyên vật liệu kiểm kê giá thực tế thị trường Để hoạt động quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ phận trọng Công ty Bộ phận lập kế hoạch sử dụng phải sát với 70 Chuyên đề thực tập cuối khóa nhu cầu thực tế, xác định lượng dự trữ an tồn, xác Bộ phận cung ứng phải cung cấp, đúng, đủ kịp thời đồng thời quản lý chặt chẽ, kiểm kê thường xuyên Nói chung, doanh nghiệp cần giảm tỷ trọng hàng tồn kho cấu nợ ngắn hạn để giảm thiểu chi phí liên quan đến tồn kho nâng cao hiệu sử dụng Dự kiến doanh nghiệp tăng số vòng quay hàng tồn kho cách giảm tỷ trọng hàng tồn kho giá vốn hàng bán doanh nghiệp Hạn chế gia tăng khoản chi phí sản xuất chung làm giảm giá vốn hàng bán Tăng cường sở vật chất kỹ thuật cho quản lý Nâng cấp phát triển phần mềm phục vụ công tác quản lý tài cơng ty, ưu tiên phát triển phần mềm phục vụ công tác nghiên cứu, dự báo thị trường thị trường tài tiền tệ, bất động sản để tăng tính cạnh tranh vốn công ty đối thủ Đầu tư phát triển công nghệ sản xuất thiết bị máy tính, văn phịng làm việc, nhà xưởng, kho hàng theo hướng đại Rà soát danh mục tài sản lỗi thời, lạc hậu, đánh giá lại giá trị sử dụng để nâng cấp lý Hoàn thiện hệ thống thơng tin quản lý Thơng tin kế tốn Là số liệu báo cáo tài phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp Các nhà quản trị doanh nghiêp dựa vào số liệu báo cáo tài đưa định kịp thời mang tính chiến lược dự án phát triển công ty Thông tin bên ngồi Cơng ty thu thập thơng tin bên ngồi từ nhiều nguồn khác thông qua báo, đài, internet, trang mạng xã hội, phương tiện thông tin đại chúng, để phục vụ cơng tác quản lý Khi thu thập thơng tin cần phải phân tích, tổng hợp, chọn thơng tin hữu ích Sử dụng đồng thời thơng tin kế tốn thơng tin bên ngồi để lập cơng tác kế hoạch hóa tài nhằm xác định nhu cầu vốn sử dụng thường xuyên cho hoạt động kinh doanh công ty thời gian định, vốn tài trợ cho tài sản ngắn hạn Hồn thiện cơng tác nâng cao trình độ cán quản lý công nhân 71 Chuyên đề thực tập cuối khóa Con người nhân tố quán trọng có nhiệm vụ trực tiếp biến yếu tố đầu vào thành yêu tố đầu Cán quản lý có chun mơn, kinh nghiệm đưa định cách khoa học, xác, đem lại hiệu kinh tế cao Các phịng ban tổ chức có nhiệm vụ phối hợp với để xử lý công việc hiệu Vì việc nâng cao trình độ quản lý quan trọng Đối với cán lãnh đạo, người có kinh nghiệm, chuyên mơn, đào tạo bản, nhiên có người từ cơng nhân lên, thời điểm hiên đáp ứng yêu cầu từ ban lãnh đạo tương lai cần có ban lãnh đạo nhìn xa trơng rộng Cần tìm kiếm nhân viên trẻ, có trình độ, nhiệt tình để bồi dưỡng dần vào vị trí lãnh đạo, xây dựng đội ngũ kế cận Đối với nhân viên kỹ thuật trình độ đinh việc sử dụng máy móc, từ đinh khả sản xuất trình sản xuất Theo thời gian nhiều máy móc, thiết bị đầu tư đổi hồn tồn trình độ họ cần nâng cao để vận hành hiệu thiết bị Vì chuyển giao công nghệ cần tổ chức lớp tập huấn trước đưa thiết bị vào sử dụng Đối với công nhân cần khuyến khích họ nâng cao tay nghề qua việc tổ chức đào tạo công nhân trẻ, học hỏi từ công nhân tay nghề cao, thi đua đội, có quan tâm vật chất đến anh em cơng nhân để khuyến khích thi đua sản xuất III.3 Kiến nghị III.3.1Kiến nghị với công ty cổ phần xây dựng cầu 75 Công ty cần quan tâm tới giá thành sản phẩm Hạ giá thành phẩm đem lại cho công ty nhiều lợi thế, nâng cao khả cạnh tranh, thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm Cơng ty cần có biện pháp cải tạo việc quản lý giá thành, đầu tư thêm trang thiết bị máy móc để hồn thiện dây chuyền cơng nghệ, đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí nhân cơng trực tiếp Giám sát chặt chẽ tới q trình sử dụng tài sản ngắn hạn Vai trị ban kiểm sốt cơng ty tăng cường chặt chẽ Đồng thời phải tăng cường giám sát vấn đề vốn công ty để vốn sử dụng hiệu Ngoài cần giám sát hoạt động công ty, nâng cao thái độ làm việc cán công nhân viên 72 Chuyên đề thực tập cuối khóa Cơng ty nên khuyến khích, khen thưởng kịp thời cán cơng nhân viên có thành tích tốt cơng tác, đồng thời kỷ luật nghiêm khắc với cán có hành vi vi phạm kỷ luật Có tạo khơng khí làm việc nghiệm túc, hiệu quả, giúp cơng ty nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn III.3.2Kiến nghị với tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại Ngân hàng đóng vai trị quan trọng việc huy động vốn, tốn doanh nghiệp Cơng ty hạn chế tiếp xúc với thị trường vốn trực tiếp nên tỷ trọng vốn vay ngân hàng lớn Quan hệ cơng ty với ngân hàng mà thường xuyên khăng khít Do đinh ngân hàng ảnh hưởng lớn đến hiệu hoạt động kinh doanh công ty Do hoạt động đặc thù công ty cần lượng vốn lớn quy mơ vốn chủ nhỏ, ngân hàng cần nhìn nhận nhu cầu hợp lý công ty coi công ty khách hàng lớn đầy triển vọng cho hoạt động lâu dài Quá trình lưu chuyển tài sản ngắn hạn q trình thơng suốt, dó dó khâu gặp trục trắc, hệ thống bị ùn tắc gậy thiệt hại cho cơng ty Trong q trình công ty bị thiếu hụt vốn tài trợ, ngân hàng kênh hỗ trợ tốt Vì ngân hàng cần đưa cải cách cấp tín dụng, giảm bớt thủ tục phiền hà để công ty dễ dàng tiếp cận nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn Về phương diện toán, ngân hàng cần đại hóa cơng nghệ tốn, cấp nhiều hình thức tốn mới, thuận tiện nhanh gọn III.3.3Kiến nghị với nhà nước Nhà nước cần hoàn thành việc xây dựng văn hướng dẫn thi hành Bộ luật xây dựng, đồng thời tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung văn khơng cịn phù hợp Bên cạnh việc hoàn thiện hệ thống pháp luật, nhà nước cần giảm thiểu cac thủ tục hành việc xét duyệt dự án đầu tư thủ tục hành rườm rà, phức tạp, thời gian cấp phép lâu, làm hội kinh doanh làm giảm tiến độ thực dự án cơng ty Hồn thiện chế độ kế tốn, tạo mơi trường kinh doanh minh bạch hiệu Các cơng ty khai báo tài chính,tăng cường vai trị cơng tác kiểm tốn, tạo hành lang 73 Chun đề thực tập cuối khóa pháp lý thơng thống, thủ tục hành cửa để doanh nghiệp tiết kiệm thời gian tiền bạc khâu thủ tục hành Thị trường chứng khốn phận quan trọng thị trường tài Sự phát triển thị trường chứng khoán điều kiện tiên thị trường tài phát triển Để doanh nghiệp huy động vốn cách dễ dàng hiệu cách phát hành cổ phiếu, trái phiếu chắn phải có tảng hỗ trợ thị trường chứng khốn phát triển Trong tính khoản chứng khốn lưu hành thị trường quan trọng Nếu doanh nghiệp huy động vốn ban đầu thị trường thứ cấp, nơi chứng khoán mua bán lại, tạo tính khoản chứng khốn Xây dựng hệ thống số trung bình ngành cơng khai tiêu để nhà quản lý đầu tư có đánh giá khách quan chất lượng lực doanh nghiêp, kịp thời đưa sách kịp thời định hướng phát triển doang nghiệp theo mục tiêu đề Giữ vững ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo môi trường cho doanh nghiêp phát triển kinh doanh Bất kỳ thay đổi sách hành ảnh hưởng gián tiếp gián tiếp đến tình hình sản xuất doanh nghiệp Thế nên nhà nước cần có sach tiền tệ hợp lý nhằm ổn định kinh tế, góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiêp kinh doanh hiệu quả, nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Nhà nước cần có sách tiền tệ hợp lý nhằm kiểm sốt lạm phát, ổn định kinh tế tạo cho doanh nghiệp có mơi trường kinh doanh tốt, cạnh tranh lành mạnh, góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu kinh doanh hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 74 Chuyên đề thực tập cuối khóa KẾT LUẬN Nhìn chung, tài sản ngắn hạn nguồn lực thiếu doanh nghiệp Qua trình nghiên cứu cho thấy rõ vai trò tài sản ngắn hạn, mối liên hệ hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận cơng ty Và thời đại kinh tế có nhiều thay đổi ngày việc sử dụng tài sản ngắn hạn hiệu tốn khó nhà quản lý Trong thời gian thực tập nghiên cứu đề tài, em thấy Công ty cổ phần xây dựng cầu 75 có cố gắng đáng ghi nhận q trình thay đổi sử dụng tài sản ngắn hạn Tuy nhiên Cơng ty cịn nhiều điểm chưa hợp lý q trình sử dụng tài sản ngắn hạn Chính khóa luận mong muốn đóng góp thêm vài ý kiến dựa sở lý luận tình hình thực tế cơng ty sử dụng tài sản ngắn hạn Với đề tài thiết thực tương đối rộng thời gian tìm hiểu có hạn nên em xin dừng lại mức độ đề cập giải vấn đề sử dụng tài sản ngắn hạn Em mong nhận góp ý, bảo từ thầy cô bạn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn anh chị công ty cổ phần xây dựng cầu 75và đặc biệt PGS.TS Trần Đăng Khâm, tạo điều kiện, bảo hướng dẫn tận tình trình em thực tập hoàn thành luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Phạm Hoài Linh 75 Chuyên đề thực tập cuối khóa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình định giá tài sản, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Giáo trình Quản trị doanh nghiệp, Trương Hịa Bình Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân TS Nguyễn Hải Sản (2010), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội Giáo trình Lý thuyết tài tiền tệ, PGS-TS Nguyễn Thi Bất Tạp chí tài chính, website: - Tạp chí xây dựng - Tạp chí tài - http://vietstock.vn/ - http://vnindex.net/ - Cổng thông tin ngân hàng- http://www.laisuat.vn - Hệ thống văn quy phạm pháp luật- http://www.moj.gov.vn Bảng cân đối kế tốn cơng ty cổ phần cầu 75 năm 2017 - 2019 76 Chuyên đề thực tập cuối khóa