(Luận án tiến sĩ) quản lý tài chính tại kiểm toán nhà nước việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THANH HUỆ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM h LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2023 ` BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH NGUYỄN THANH HUỆ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM h Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 34 02 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS, TS Phạm Văn Liên PGS, TS Nguyễn Đình Hựu Hà nội, năm 2023 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận án Nguyễn Thanh Huệ h PHỤ LỤC SỐ 01 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁC KTNN KHU VỰC (Dành cho kế toán trưởng 13 KTNN khu vực) Kính thưa Ơng/Bà, Nhằm mục đích nghiên cứu việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí Kiểm tốn nhà nước Tác giả xin ý kiến cá nhân Ông/Bà 12 câu hỏi liên quan đến việc quản lý tài KTNN khu vực nơi Ơng/Bà cơng tác Những thơng tin Phiếu khảo sát nhằm mục đích nghiên cứu khoa học, khơng có ý nghĩa đánh giá hay phân tích cho mục đích khác, tác giả cam kết thơng tin cá nhân Ơng/Bà đảm bảo bí mật PHẦN I THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên người tham gia khảo sát: Đơn vị: Số năm giữ vị trí kế tốn trưởng đơn vị: Số điện thoại: .; Email: h PHẦN II NỘI DUNG KHẢO SÁT Ông/Bà đánh giá mức độ hiệu quả/phù hợp việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí Kiểm tốn nhà nước theo thang đo likert bậc cách khoanh tròn vào mức độ lựa chọn: Khơng hiệu quả/phù hợp/kịp thời Ít hiệu quả/phù hợp/kịp thời Hiệu quả/phù hợp/kịp thời Rất hiệu quả/phù hợp/kịp thời Cực kỳ hiệu quả/phù hợp/kịp thời Bảng nội dung khảo sát I Mức độ phù hợp thẩm quyền mua sắm, quản lý, sử dụng tài sản công KTNN KTNN khu vực TT Mức độ hiệu quả/phù hợp/kịp thời Nội dung khảo sát Tổng Kiểm toán nhà nước định đầu tư mua sắm thuê tài sản, dịch vụ có giá trị từ 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản 01 lần mua sắm trở lên Phó Tổng Kiểm tốn nhà nước phụ trách Văn phòng định đầu tư mua sắm thuê tài sản, dịch vụ có giá trị từ 200 triệu đồng đến 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản 01 lần mua sắm Thủ trưởng đơn vị định đầu tư mua sắm thuê tài sản, dịch vụ phục vụ hoạt động đơn vị có giá trị 200 triệu đồng/01 đơn vị tài sản 01 lần mua sắm 4 5 5 Tổng Kiểm toán nhà nước định bán, lý, tiêu hủy tài sản công xử lý tài sản công trường hợp bị mất, bị hủy hoại có nguyên giá theo sổ sách kế toán từ 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản trở lên Phó Tổng Kiểm tốn nhà nước phụ trách Văn phòng định bán, lý, tiêu hủy tài sản cơng có ngun giá theo sổ sách kế toán từ 200 triệu đồng đến 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản Thủ trưởng đơn vị định bán, lý, tiêu hủy tài sản công xử lý tài sản công trường hợp bị mất, bị hủy hoại có nguyên giá theo sổ sách kế toán 200 triệu đồng/01đơn vị tài sản thuộc phạm vi quản lý 5 II Tình hình thực quản lý thu-chi theo quy trình quản lý NSNN TT h Nội dung khảo sát Việc thẩm định dự toán Ban Tài Dự tốn thu-chi hàng năm KTNN khu vực có đảm bảo kịp thời khơng? KTNN khu vực Ơng/Bà có thực cơng khai dự tốn thu-chi hàng năm kịp thời khơng? Tình hình thực dự toán chi thường xuyên KTNN khu vực đạt tỷ lệ %? (dưới 90% mức 1, từ 90% đến 93% mức 2, từ 93% đến 95% mức 3, từ 95% đến 97% mức 4, 97% mức 5) Định mức chi theo Quy chế chi tiêu nội KTNN phù hợp chưa? Việc thẩm định tốn Ban Tài Quyết tốn thu-chi hàng năm KTNN khu vực có đảm bảo kịp thời khơng? KTNN khu vực Ơng/Bà có thực cơng khai Quyết tốn tốn thu-chi hàng năm kịp thời không? Mức độ hiệu quả/phù hợp/kịp thời 5 5 5 Trân trọng cảm ơn Ông/Bà dành thời gian cho chương trình khảo sát! PHỤ LỤC SỐ 02 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT PHẦN I TỔNG HỢP ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT Tác giả gửi Phiếu khảo sát gồm 12 câu hỏi đến 13 KTNN khu vực để lấy ý kiến số nội dung công tác quản lý tài Số Phiếu thu 13 đạt tỷ lệ 100% PHẦN I TỔNG HỢP NỘI DUNG KHẢO SÁT Mức độ hiệu quả/phù hợp việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí Kiểm toán nhà nước theo thang đo likert bậc: h Khơng hiệu Ít hiệu quả/phù Hiệu quả/phù Rất hiệu Cực kỳ hiệu quả/phù hợp hợp hợp quả/phù hợp quả/phù hợp Trong đó: Trung bình = (số lượng chọn mức 1*1 + số lượng chọn mức 2*2 + số lượng chọn mức 3*3 + số lượng chọn mức 4*4 + số lượng chọn mức 5*5)/300 Nếu số trung bình = kết “hiệu quả/phù hợp”; số trung bình 3 kết “hiệu quả/phù hợp” Bảng tổng hợp kết khảo sát Đơn vị: số phiếu TT Số lượng lựa chọn theo mức độ Nội dung khảo sát Tổng Kiểm toán nhà nước định đầu tư mua sắm thuê tài sản, dịch vụ có giá trị từ 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản 01 lần mua sắm trở lên Phó Tổng Kiểm tốn nhà nước phụ trách Văn phịng định đầu tư mua sắm thuê tài sản, dịch vụ có giá trị từ 200 triệu đồng đến 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản 01 lần mua sắm Thủ trưởng đơn vị trực thuộc định đầu tư mua sắm thuê tài sản, dịch vụ phục vụ hoạt động đơn vị có giá trị 200 triệu đồng/01 đơn vị tài sản 01 lần mua sắm Tổng Kiểm toán nhà nước định bán, lý, tiêu hủy tài sản công xử lý tài sản công trường hợp bị mất, bị hủy hoại có nguyên giá theo sổ sách kế toán từ 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản trở lên Phó Tổng Kiểm tốn nhà nước phụ trách Văn phòng định bán, lý, tiêu Tổng Trung số bình phiếu 0 13 2,38 0 13 2,31 10 0 13 2,23 0 13 2,38 0 13 2,31 hủy tài sản cơng có ngun giá theo sổ sách kế toán từ 200 triệu đồng đến 500 triệu đồng/01 đơn vị tài sản Thủ trưởng đơn vị trực thuộc định bán, lý, tiêu hủy tài sản công xử lý tài sản công trường hợp bị mất, bị hủy hoại có nguyên giá theo sổ sách kế toán 200 triệu đồng/01đơn vị tài sản thuộc phạm vi quản lý 13 2,38 Tổng hợp kết khảo sát tình hình thực quy trình quản lý tài KTNN khu vực Đơn vị: số phiếu TT Số lượng lựa chọn theo mức độ Nội dung khảo sát 13 3,15 0 13 3,38 4 13 3,77 0 13 2,62 13 3,15 0 13 3,46 h Việc thẩm định dự tốn Ban Tài Dự toán thu-chi hàng năm KTNN khu vực có đảm bảo kịp thời khơng? KTNN khu vực Ơng/Bà có thực cơng khai dự tốn thu-chi hàng năm kịp thời khơng? Tình hình chấp hành dự tốn chi thường xuyên KTNN khu vực năm 2021 đạt tỷ lệ %? (dưới 90% mức 1, từ 90% đến 93% mức 2, từ 93% đến 95% mức 3, từ 95% đến 97% mức 4, 97% mức 5) Định mức chi theo Quy chế chi tiêu nội KTNN phù hợp chưa? Việc thẩm định tốn Ban Tài Quyết tốn thu-chi hàng năm KTNN khu vực có đảm bảo kịp thời khơng? KTNN khu vực Ơng/Bà có thực cơng khai Quyết tốn tốn thu-chi hàng năm kịp thời khơng? Tổng Trung số bình phiếu PHỤ LỤC SỐ 03 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁ NHÂN (Dành cho cán làm việc Kiểm toán nhà nước) Kính thưa Ơng/Bà, Nhằm mục đích nghiên cứu việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí Kiểm toán nhà nước Tác giả xin ý kiến cá nhân Ơng/Bà 03 nhóm vấn đề gồm 46 câu hỏi Phiếu khảo sát tham gia hồn tồn tự nguyện Những thơng tin Phiếu khảo sát nhằm mục đích nghiên cứu khoa học, khơng có ý nghĩa đánh giá hay phân tích cho mục đích khác, tác giả cam kết thơng tin cá nhân Ơng/Bà đảm bảo bí mật PHẦN I THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên người tham gia khảo sát: Đơn vị: Số năm cơng tác Kiểm tốn nhà nước: Số điện thoại: .; Email: h PHẦN II NỘI DUNG KHẢO SÁT Ông/Bà đánh giá mức độ hiệu quả/phù hợp việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí Kiểm tốn nhà nước theo thang đo likert bậc cách khoanh tròn vào mức độ lựa chọn: Khơng hiệu quả/phù hợp Ít hiệu quả/phù hợp Hiệu quả/phù hợp Rất hiệu quả/phù hợp Cực kỳ hiệu quả/phù hợp Bảng nội dung khảo sát I Quản lý sử dụng khoản trích từ nguồn kinh phí 5% TT Nội dung khảo sát Quản lý khoản trích Mức độ hiệu quả/phù hợp Các khoản tăng thu ngân sách nhà nước thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Các khoản thực chi ngân sách sai chế độ nộp lại ngân sách nhà nước Các khoản kiến nghị giảm toán, giảm trừ dự toán ngân sách kỳ sau, năm sau 5 1 2 3 4 5 Các khoản kinh phí bố trí dự tốn vượt định mức phân bổ, sai nguồn Quản lý việc sử dụng kinh phí trích Lương ngạch bậc, chức vụ Phụ cấp chức vụ 8 Phụ cấp vượt khung Phụ cấp ưu đãi theo nghề 1 2 3 4 5 Chi tăng cường đầu tư xây dựng trụ sở làm việc 10 Bổ sung chi đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn, hội nghị, hội thảo 11 Bổ sung chi hoạt động nghiệp vụ phục vụ cho công tác kiểm toán 12 Chi nghiên cứu khoa học, chi công nghệ thông tin, chi thực sách thu hút nhân tài 13 Chi giải khiếu nại, tố cáo thực kết luận 14 Chi động viên, khuyến khích tập thể cá nhân tích cực phối hợp cơng tác thực kết luận kiến nghị Kiểm toán nhà nước II Quản lý khoản chi thường xuyên 17 18 19 20 21 22 23 Nội dung khảo sát Mức độ hiệu quả/phù hợp 4 4 4 4 4 4 4 4 Tiền lương Tiền công cho lao động hợp đồng Phụ cấp lương Tiền thưởng Phúc lợi tập thể Các khoản đóng góp Các khoản tốn khác cho cá nhân Thanh tốn dịch vụ cơng cộng Vật tư văn phịng Thông tin, tuyên truyền, liên lạc Hội nghị Công tác phí Chi phí th mướn Chi đồn Chi đồn vào Sửa chữa, tu tài sản 1 1 1 1 1 1 1 1 Mua sắm tài sản phục vụ công tác chuyên môn 5 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 h TT 10 11 12 13 14 15 16 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn ngành Mua sắm tài sản vô hình Chi khác Chi cho cơng tác Đảng Chi lập quỹ đơn vị Chi hỗ trợ giải việc làm 5 5 5 5 5 5 5 5 III Quản lý việc sử dụng Quỹ TT Nội dung khảo sát Mức khen thưởng Mức chi ăn trưa từ quỹ phúc lợi Mức chi hỗ trợ nghỉ điều dưỡng từ quỹ phúc lợi Mức chi khám sức khỏe từ quỹ phúc lợi Mức chi thăm hỏi từ quỹ phúc lợi Mức độ hiệu quả/phù hợp 4 5 1 2 3 4 5 Mức tạm chi hàng quý tối đa không 60% quỹ tiền lương quý quan Việc điều chỉnh lại chi trả thu nhập tăng thêm cuối năm Việc trả thu nhập tăng thêm cán bộ, công chức người lao động tối đa không 1,0 lần so với mức lương hưởng Số kinh phí tiết kiệm chuyển vào Quỹ dự phòng ổn định thu nhập Trân trọng cảm ơn Ông/Bà dành thời gian cho chương trình khảo sát! h 10 PHỤ LỤC SỐ 04 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT PHẦN I TỔNG HỢP ĐỐI TƯỢNG KHẢO SÁT Tác giả phát 300 Phiếu khảo sát cán làm việc Kiểm toán nhà nước, số Phiếu thu 300 đạt tỷ lệ 100% PHẦN I TỔNG HỢP NỘI DUNG KHẢO SÁT Mức độ hiệu quả/phù hợp việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí Kiểm tốn nhà nước theo thang đo likert bậc: Không hiệu Ít hiệu quả/phù Hiệu quả/phù Rất hiệu Cực kỳ hiệu quả/phù hợp hợp hợp quả/phù hợp quả/phù hợp Trong đó: Trung bình = (số lượng chọn mức 1*1 + số lượng chọn mức 2*2 + số lượng chọn mức 3*3 + số lượng chọn mức 4*4 + số lượng chọn mức 5*5)/300 Nếu số trung bình = kết “hiệu quả/phù hợp”; số trung bình 3 kết “hiệu quả/phù hợp” Bảng tổng hợp kết khảo sát h Số lượng lựa chọn theo mức độ TT I 10 11 12 13 Nội dung khảo sát Quản lý sử dụng khoản trích từ nguồn kinh phí 5% Các khoản tăng thu ngân sách nhà nước thuế, 17 125 137 20 phí, lệ phí khoản thu khác Các khoản thực chi ngân sách sai chế độ 28 138 110 24 nộp lại ngân sách nhà nước Các khoản kiến nghị giảm toán, giảm trừ 30 166 96 dự toán ngân sách kỳ sau, năm sau Các khoản kinh phí bố trí dự tốn vượt định 27 153 106 11 mức phân bổ, sai nguồn Lương ngạch bậc, chức vụ 12 206 61 Phụ cấp chức vụ 28 193 67 Phụ cấp vượt khung 17 226 55 Phụ cấp ưu đãi theo nghề 35 198 61 Chi tăng cường đầu tư xây dựng trụ sở làm việc 47 153 86 Bổ sung chi đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn, hội 52 179 66 nghị, hội thảo Bổ sung chi hoạt động nghiệp vụ phục vụ 23 174 91 cho cơng tác kiểm tốn Chi nghiên cứu khoa học, chi công nghệ thông 39 168 72 tin, chi thực sách thu hút nhân tài Chi giải khiếu nại, tố cáo thực 23 87 154 36 kết luận 11 Tổng Trung số bình phiếu 300 2,54 300 2,43 300 2,28 300 2,37 17 300 300 300 300 300 3,25 3,10 3,14 3,13 3,16 300 3,03 300 3,25 19 300 3,22 300 2,68 14 Tiền lương Tiền công cho lao động hợp đồng Phụ cấp lương Tiền thưởng Phúc lợi tập thể Các khoản đóng góp Các khoản toán khác cho cá nhân Thanh toán dịch vụ cơng cộng Vật tư văn phịng Thơng tin, tun truyền, liên lạc Hội nghị Cơng tác phí Chi phí thuê mướn Chi đoàn Chi đoàn vào Sửa chữa, tu tài sản Mua sắm tài sản phục vụ cơng tác chun mơn Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành Mua sắm tài sản vơ hình Chi khác Chi cho công tác Đảng Chi lập quỹ đơn vị Chi hỗ trợ giải việc làm Quản lý việc sử dụng Quỹ Mức khen thưởng Mức chi ăn trưa từ quỹ phúc lợi Mức chi hỗ trợ nghỉ điều dưỡng từ quỹ phúc lợi Mức chi khám sức khỏe từ quỹ phúc lợi Mức chi thăm hỏi từ quỹ phúc lợi Mức tạm chi hàng quý tối đa không 60% quỹ tiền lương quý quan Việc điều chỉnh lại chi trả thu nhập tăng thêm cuối năm Việc trả thu nhập tăng thêm cán bộ, công chức người lao động tối đa không 1,0 lần so với mức lương hưởng Số kinh phí tiết kiệm chuyển vào Quỹ dự phòng ổn định thu nhập h II 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 III Chi động viên, khuyến khích tập thể cá nhân tích cực phối hợp cơng tác thực kết luận kiến nghị Kiểm toán nhà nước Quản lý khoản chi thường xuyên 12 19 64 201 16 300 2,71 0 22 24 21 38 18 12 11 16 14 11 27 36 15 33 65 42 76 136 227 184 80 195 122 36 25 129 154 103 28 36 14 91 14 152 101 168 92 187 89 162 90 155 66 98 114 133 85 98 39 36 13 88 185 29 66 121 39 183 72 224 37 139 17 107 31 142 33 239 10 218 32 202 84 142 53 232 40 20 46 0 0 11 0 12 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 3,38 3,19 3,24 3,17 3,02 3,55 3,07 2,56 2,13 2,27 2,82 2,10 2,60 3,10 3,01 2,57 2,54 2,77 2,88 2,89 3,23 2,82 3,15 19 28 27 12 16 130 144 158 136 218 142 109 93 143 52 18 22 14 0 300 300 300 300 300 3,21 2,47 2,40 2,37 2,50 45 197 46 12 300 3,08 28 185 65 22 300 3,27 15 158 86 41 300 3,51 28 243 24 300 2,95